Заполнение формы 6-НДФЛ вот уже который год вызывает у бухгалтера «стопитцот» вопросов, один замысловатей другого. Ситуации с отпускными тоже не избежали этой участи. И главная засада в том, что по ним установлены свои правила для удержания НДФЛ, отличающиеся от зарплаты и прочих выплат. Кроме самих отпускных, множество вопросов вызывает компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении.
Коллеги, хочется сразу вас успокоить! В ситуации с отпускными, и даже с компенсациями, в заполнении 6-НДФЛ все достаточно логично и подчиняется простым правилам. В этой статье мы разберем это на практических примерах. О чем будем вести речь?
Содержание статьи:
1. Откуда берут начало сложности с 6-НДФЛ
2. Дата получения отпускных в 6-НДФЛ
3. Дата удержания НДФЛ с отпускных в 6-НДФЛ
4. Срок перечисления НДФЛ с отпускных в 6-НДФЛ
5. Отпускные в разделе 1 отчета 6-НДФЛ
6. Как показать отпускные в 6-НДФЛ
7. Пример отражения отпускных в 6-НДФЛ
8. Отпускные января в декабре в 6-НДФЛ
9. Отражаем в 6-НДФЛ отпускные вместе с зарплатой
10. Неиспользованный отпуск при увольнении в 6-НДФЛ
11. Перерасчет отпускных в 6-НДФЛ
Итак, идем по порядку.
1. Откуда берут начало сложности с 6-НДФЛ
Прежде чем разбираться, как показать отпускные в 6-НДФЛ, следует понимать, что решение любой возникающей ситуации вытекает из логики построения самой отчетной формы. Отчет по форме 6-НДФЛ сдается ежеквартально и заполняется на отчетную дату – 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря. Он включает два раздела, принцип включения доходов и налога в которые не одинаковы:
Раздел 1 заполняется нарастающим итогом на протяжении всего года, т.е. доходы и налог отражаются в нем суммарно. В него вносятся доходы, которые считаются полученными работником.
Раздел 2 включает только те операции, которые произведены за последние 3 месяца. Причем основной критерий попадания в данный раздел – попадание срока уплаты НДФЛ в этот отчетный период (не фактического, а крайнего срока согласно законодательству).
Основные сложности в заполнении связаны с тем, что даты получения дохода, удержания его и перечисления НДФЛ различаются и могут попадать в разные отчетные периоды. Это справедливо и для отпускных. Поэтому прежде всего посмотрим, как определяется дата получения дохода для отпускных, дата удержания налога и каковы сроки перечисления НДФЛ по данному виду дохода. Кстати, если ваша организация выплачивает дивиденды, то в этой статье также посмотрите примеры заполнения 6-НДФЛ по этому виду выплат.
2. Дата получения отпускных в 6-НДФЛ
Отпускные, согласно определению Верховного суда, относятся к оплате труда. Однако дата фактического получения дохода в виде отпускных определяется не как по заработной плате, а по пп.1 п.1 ст.223 НК РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012г. №11709/11, письмо Минфина от 26.01.2015г. №03-04-06/2187 и др.).
Т.е. для целей расчета НДФЛ дата получения отпускных в 6-НДФЛ – день выплаты их работнику — перечисления на банковский счет, выдачи из кассы (письмо ФНС от 21.07.2017г. №БС-4-11/14329@).
Согласно ст.136 ТК работодатель обязан выплатить отпускные не позднее чем за 3 календарных дня до начала отпуска (по этой теме также есть письмо Роструда от 30.07.2014 г. № 1693-6-1).
Не имеет значения дата начала отпуска, даже если она приходится на следующий календарный месяц. Неважно, если отпуск переходящий и затрагивает разные месяцы, кварталы, календарные годы (письмо ФНС России от 24.05.2016г. №БС-4-11/9248). Для определения даты получения дохода имеет значение только дата выплаты отпускных. По этой дате заполняется строка 100 формы 6-НДФЛ.
Дата выплаты отпускных определяет и попадание суммы отпускных и НДФЛ по нему в раздел 1.
3. Дата удержания НДФЛ с отпускных в 6-НДФЛ
Следующий важный шаг, чтобы показать отпускные в 6-НДФЛ, определиться с датой удержания налога, который отражается в строке 110. Здесь все очень просто: НДФЛ удерживается в момент выплаты дохода (п.4 ст.226 НК). Поэтому для отпускных дата получения дохода и дата удержания НДФЛ с отпускных в 6-НДФЛ будут совпадать, т.е. это один день.
4. Срок перечисления НДФЛ с отпускных в 6-НДФЛ
В общем случае по большинству видов доходов срок перечисления НДФЛ в бюджет – не позже первого рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода. Но по отпускным картина другая! Потому что срок перечисления НДФЛ с отпускных регулируется отдельной нормой – п.6 ст.226 НК. Налог нужно перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором выплата состоялась.
С одной стороны, данная норма призвана упростить учет и сократить число платежей, особенно при большом количестве сотрудников. Потому что в течение месяца налоговый агент может «накапливать» сумму налога с отпускных, а в конце месяца перечислить ее единым платежом.
Но бухгалтеру, в силу большой загруженности, иногда действительно проще перечислить НДФЛ сразу, как только отпускные сотруднику выплачены, чтобы в дальнейшем об этом не забыть и не просрочить перечисление. НК это не запрещает, поэтому делайте так, как вам удобнее.
Срок перечисления НДФЛ с отпускных в 6-НДФЛ находит свое отражение в строке 120. Статья про заполнения полей платежного поручения вам в помощь при оплате налога.
5. Отпускные в разделе 1 отчета 6-НДФЛ
Итак, с датами, отражаемыми в Разделе 2, мы разобрались, немного позже разберем проблемные ситуации и посмотрим пример отражения отпускных в 6-НДФЛ. А пока буквально пара слов о Разделе 1, здесь все просто.
В этот раздел попадают начисленные сотрудникам доходы. Для зарплаты это – последний день месяца, а для отпускных, как мы уже выяснили – день выплаты.
Т.е. если выплата отпускных имела место в данном периоде (или в предыдущих, т.к. раздел заполняется нарастающим итогом), то их сумма попадает в Раздел 1. А НДФЛ с отпускных попадет в строки 040 и 070 формы 6-НДФЛ (исчисленный и удержанный налог).
6. Как показать отпускные в 6-НДФЛ
Давайте разберем практический пример. Сначала обсудим конкретную ситуацию и все даты по ней, затем посмотрим, как это выглядит в отчетной форме.
Сотрудницы ООО «Башмачок» уходят в очередной отпуск (даты взяты на 2018 год):
- — завскладом Босоножкина Б.Б. с 5 марта на 10 к.д., отпускные в сумме 9800 руб., выплата 28 февраля;
- — секретарь Туфелькина Т.Т. с 19 марта на 28 к.д., отпускные в сумме 21500 руб., выплата 15 марта;
- — продавец Сапожкова С.С. со 2 апреля на 14 к.д., отпускные в сумме 12300 руб., выплата 29 марта.
НДФЛ по каждой сотруднице был перечислен одновременно с выплатой отпускных, в тот же день.
Даты получения отпускных и даты удержания доходов будут следующими:
- — Босоножкина: 28 февраля
- — Туфелькина: 15 марта
- — Сапожкова: 29 марта.
Это даты выплаты отпускных. Согласно этим датам мы заполняем Раздел 1 и строки 100 и 110 Раздела 2.
Даты перечисления НДФЛ будут такими (данные для строк 120):
- — Босоножкина: 28 февраля (это последний день месяца выплаты – февраля)
- — Туфелькина: 2 апреля (т.к. последний день месяца – 31 марта – выпадает на субботу)
- — Сапожкова: тоже 2 апреля (по той же причине).
Каждая из этих выплат будет показана в Разделе 2 обособленно, т.к. выплат с полностью совпадающим набором дат (по срокам 100, 110, 120) в примере нет. В реальности, если вы выплачиваете в один день отпускные нескольким сотрудникам, то их для Раздела 2 можно объединить. Кстати, дата фактического перечисления НДФЛ по ним значения иметь не будет, в один день вы перечислили его или нет.
7. Пример отражения отпускных в 6-НДФЛ
Теперь давайте смотреть, как будут выглядеть в 6-НДФЛ данные нашего примера. По всем работницам отпускные в Разделе 1 отчета 6-НДФЛ найдут отражение в 1 квартале. Для упрощения предположим, что других выплат в организации не было.
С Разделом 2 ситуация будет посложнее. В какой период попадут выплаченные отпускные – в отчет за 1 квартал или за полугодие? Напомню, что это определяет строка 120 – дата перечисления налога (по НК, не фактическая).
У нас такие наборы дат:
| Босоножкина | Туфелькина | Сапожкова | |
| строка 100 | 28.02.2018 | 15.03.2018 | 29.03.2018 |
| строка 110 | 28.02.2018 | 15.03.2018 | 29.03.2018 |
| строка 120 | 28.02.2018 | 02.04.2018 | 02.04.2018 |
Таким образом, каждая выплата у нас будет внесена в Раздел 2 отдельным блоком. И в отчет 6-НДФЛ за 1 квартал попадут только отпускные Босоножкиной.
Отпускные Туфелькиной и Сапожковой попадут в Раздел 2 только в отчете за полугодие.
Если бы 31 марта не было выходным днем, то эти отпускные тоже попали бы в отчет за 1 квартал.
8. Отпускные января в декабре в 6-НДФЛ
Можно заметить, что по отпускным все получается достаточно логично! В примере уже показано, как попадают в отчет «переходящие» отпускные, а также выплаты по отпускам, которые начинаются в следующем отчетном периоде.
Однако много вопросов возникает, как показать отпускные января в декабре в 6-НДФЛ. Проблема, на мой взгляд, здесь чисто психологического свойства – длинные новогодние каникулы. В остальном, никаких отличий от других «переходящих» ситуаций между кварталами нет. Поэтому небольшой пример в тему тоже разберем.
Еще раз повторим важные моменты, на которые мы опираемся:
- Отпускные в Разделе 1 и в строках 100-110 отражаются по дате их выплаты.
- Срок перечисления НДФЛ – последний день месяца. Если это день приходится на выходной или праздничный день, то датой перечисления для строки 120 будет ближайший рабочий день.
- Строка 120 определяет, в отчет за какой период попадут отпускные и налог по ним в Разделе 2.
Вот и все «хитрости»!
В ООО «Башмачок» директор Кожемякин К.К. уходит в отпуск с 8 января 2018 года. 28 декабря 2017 года ему выплатили отпускные, в этот же день был перечислен НДФЛ.
- Дата получения дохода и удержания НДФЛ – 28 декабря.
- Дата перечисления НДФЛ – 9 января, т.к. 31 декабря приходится на выходной день, а первый рабочий день после новогодних каникул – 9 января.
Таким образом, отпускные Кожемякину попадут в Раздел 1 отчета за 2017 год:
и в Раздел 2 отчета за 1 квартал 2018 года.
9. Отражаем в 6-НДФЛ отпускные вместе с зарплатой
Все ситуации по выплате отпускных сводятся к двум случаям:
- Отпускные выплачиваются независимо от зарплаты, по мере их начисления. В этом случае зарплата и отпускные отражаются в Разделе 2 отдельными блоками по следующим причинам:
- дата получения дохода скорее всего будет отличаться (исключение – если отпускные выплачиваются в последний день месяца);
- особый порядок по сроку перечисления НДФЛ с отпускных (последний день месяца выплаты).
- Отпускные выплачиваются вместе с зарплатой. Это может быть просто совпадением дат, или, например, сотрудник берет отпуск с последующим увольнением.
Допустим, отпускные и зарплата выплачены в последний календарный день месяца и даты получения дохода в виде отпускных и зарплаты, дата удержания налога совпали. Но дата перечисления НДФЛ по зарплате – следующий рабочий день, а для отпускных – все тот же последний календарный день в месяце. Это пример с Босоножкиной, разобранный выше.
Таким образом, в 6-НДФЛ отпускные вместе с зарплатой будут отражены в Разделе 2 отдельными блоками.
Давайте разберем небольшой пример заполнению 6-НДФЛ в случае отпуска с последующим увольнением. Предположим, что секретарь Туфелькина Т.Т. из нашего примера с ООО «Башмачок», уходит с 19 марта на 28 дней в отпуск с последующим увольнением.
Пусть расчеты с сотрудницей произведены 16 марта (пятница, это ее последний день работы), ей выплачены отпускные в сумме 21500 руб. и заработная плата за март в сумме 10400 руб. НДФЛ с расчетного счета перечислен в этот же день.
Несмотря на то, что работодатель перечислил сотруднице все причитающиеся ей выплаты одной суммой в один день, речь идет о двух самостоятельных выплатах — заработная плата за рабочие дни марта и отпускные.
В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который был начислен доход (п.2 ст.223 НК). В примере это 16 марта (т.к. 17 и 18 марта – выходные дни, за которые зарплата не начислялась). Срок перечисления НДФЛ – 19 марта, ближайший рабочий день.
Показать отпускные в 6-НДФЛ нужно на дату получения дохода 16 марта, а срок перечисления НДФЛ – 2 апреля. Здесь никаких отличий от обычных отпускных не будет.
Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за девять месяцев заполняется следующим образом.
10. Неиспользованный отпуск при увольнении в 6-НДФЛ
Отпуск с последующим увольнением – редкий случай. Гораздо чаще работник увольняется и получает компенсацию за неиспользованный отпуск. Но правила здесь будут те же самые:
- Если сотрудник увольняется, то датой получения дохода в виде оплаты труда считается последний день работы (п. 2 ст. 223 НК РФ).
- Дата получения дохода в виде компенсации за отпуск — день ее выплаты.
Статьей 140 ТК РФ установлено, что при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника. Иными словами, в случае увольнения компенсация за неиспользованный отпуск и заработная плата за последний отработанный месяц выплачиваются в один день, который является последним днем работы.
Возьмем все тот же пример с секретарем ООО «Башмачок» Туфелькиной Т.Т., предположив, что она увольняется 16 марта, получает зарплату за март 10400 руб. и компенсацию за неиспользованный отпуск 21500 руб.
Дата получения дохода и дата удержания НДФЛ по обоим выплатам одинакова – это 16 марта. Со сроком перечисления НДФЛ с зарплаты тоже однозначно – 19 марта. А вот какую дату перечисления НДФЛ поставить для компенсации?
Положения главы 23 НК РФ не содержат пояснений, какие доходы относятся к доходам в виде оплаты отпусков.
Из ст. 236 ТК РФ следует, что «оплата отпуска» и «выплаты при увольнении» (к которым в том числе относится и компенсация за неиспользованный отпуск) являются различными по своей правовой природе. Компенсация за неиспользованный отпуск не может рассматриваться в качестве составной части отпускных. Поэтому и «особого» срока для перечисления НДФЛ, как в случае отпускных, у компенсации не будет. Правило действует общее – перечисляем не позднее следующего рабочего дня.
Поэтому НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении в 6-НДФЛ может быть отражен вместе с НДФЛ по зарплате. В нашем примере это 19 марта.
Заработная плата Туфелькиной и выплаченная ей компенсация за неиспользованный отпуск в строках 100-140 формы 6-НДФЛ будут отражены в совокупности, заполнять данные строки отдельно по доходу в виде компенсации за неиспользованный отпуск не нужно.
11. Перерасчет отпускных в 6-НДФЛ
Таким образом, мы разобрались, как показать отпускные в 6-НДФЛ. Единственный вопрос, которого не коснулись, это ситуация с перерасчетом. Необходимость перерасчета может потребоваться не только в случае арифметических ошибок, которые допустил бухгалтер.
Нередко возникает необходимость досрочного отзыва работника из отпуска. И остаток отпуска он в дальнейшем использует отдельно. Т.е. изначально работник получил отпускных за большее количество дней, чем он использовал.
Перед тем, как мы разберем перерасчет отпускных в 6-НДФЛ на практическом примере, запомните основные правила:
- Сумма фактически полученного дохода в 6-НДФЛ указывается уже пересчитанная.
- Сумма удержанного налога в 6-НДФЛ указывается фактическая, т.е. та, которая была удержана изначально.
14 мая менеджеру ООО «Башмачок» Шнуркову А.А. были выплачены отпускные в размере 19600 рублей за 28 дней отпуска (с 18 мая по 15 июня). В этот же день в бюджет был перечислен НДФЛ в размере 2548 руб.
Но 5 июня работник был отозван из отпуска. В результате перерасчета отпускные за 18 дней (с 18 мая по 4 июня) составили 12600 руб. (НДФЛ — 1638 руб.).
За июнь сотруднику полагалась заработная плата в размере 20 000 руб. (НДФЛ — 2600 руб.).
5 июля работник получил зарплату за июнь, уменьшенную на сумму отпускных за те дни, когда он был отозван из отпуска, то есть на 7000 руб. (за 10 календарных дней с 5 по 15 июня). В итоге зарплата составила 13 000 руб. И НДФЛ нужно доплатить в сумме 2600 – (2548 – 1638) = 1690 руб.
Вот как будет отражена ситуация в Разделе 2 отчета 6-НДФЛ.
Поскольку выплата зарплаты за июнь имела место в июле, то в отчет за полугодие попадут отпускные, а в отчет за 9 месяцев – зарплата.
Если у вас есть вопросы, как показать отпускные в 6-НДФЛ, задавайте их в комментариях!
azbuha.ru
Особенности отражения отпускных в декларации 6
Заработок сотрудникам перечисляется дважды в месяц по статье 136 ТК. Кроме главного дохода, не позднее, чем за три дня до начала отдыха, работодатель обязан выплатить отпускные физ. лицу. Норма регламентируется статьей 136 ТК.
Для отражения в расчете этой прибыли действуют правила:
- День признания прибыли соответствует дате перечисления ее физ. лицам по статье 223 п. 1 подпункт 1 НК;
- НДФЛ с этих вознаграждений переводят в казну последним числом месяца, в котором они выплачены по статье 226 пункт 6 НК.
Срок перечисления подоходного налога в этом случае отличается от остальных вознаграждений, для которых налог передается в бюджет не позднее следующего за числом выплаты дня. Поэтому во второй части отчете 6 отпускные формируют в отдельном блоке.
Порядок отражения выплат
Порядок отражения отпускных в отчете 6 следующий:
- Если они начислены и переведены физ. лицам отдельно от главного дохода, то отражают по 2 части расчета в отдельном блоке, так как для них установленные сроки перечисления и уплаты подоходного налога;
- если отпускные выплачены вместе с главным заработком (к примеру, с последующим увольнением физ. лица), указывать также в отдельных графах второго раздела. В этом случае совпадают даты перечисления, но срок перевода подоходного налога разнится.
Во второй части декларации отпускные отражаются в отдельных полях, так как даты перечисления НДФЛ с заработка и данных вознаграждений не совпадают. Норма разъяснена налоговиками в БС 4-11-8312.
В первую часть отчета 6 по графе 20 войдут общие суммы прибыли, исчисленного с них налога по строке 40 и удержанного подоходного налога по строке 70.
Для переходного периода, если срок перевода налога в казну выпадает на выходной день, руководствуются общими правилами переноса и применяют нормы статьи 6.1 пункт 7 НК. В этом случае, его перечисляют в первый, следующий за ним будний день.
В 1 часть отчета суммы начисленной прибыли (поле 20), исчисленного и удержанного подоходного налога (графы 40 и 70 соответственно) попадут в периоде выплаты вознаграждения. 2 часть расчета заполняется в следующем отчетном квартале.
Как отразить в декларации 6 НДФЛ переходящие отпускные
В отчете вознаграждение отражают согласно общим правилам:
- Независимо от даты перечисления подоходного налога, начисленные доходы, исчисленный и удержанный подоходный налог попадут в 1 раздел отчета 6 в периоде выплаты;
- перечисление этих вознаграждений отражается во второй части декларации в отдельном блоке согласно числу выплаты вознаграждения и подоходного налога.
Иными словами, отражать в отчете 6 НДФЛ переходящие отпускные следует по периоду начисления в первом разделе и выплаты во втором разделе согласно БС 4-11-9248.
Пример формирования декларации
Дата отражения заработка — последнее число месяца, в котором он начислен. Отпускные проводятся днем их выплаты согласно письму Министерства Финансов 03-04-06-2187.
День удержания подоходного налога совпадает с числом выплаты прибыли. Срок передачи НДФЛ в казну – это последнее число месяца, где такая прибыль выплачена.
Приведем пример заполнения 6 НДФЛ.
В третьем квартале доходы выплачены в следующие числа:
- 10 июля – 25000 (налог 3250);
- 21 августа – 47000 (налог 6110);
- Подоходный налог перечислен в казну одновременно с выплатой;
- 29 сентября начислены отпускные 27616 рублей. Выплата работнику произведена в ближайший день 2 октября.
В 3 квартале сумма прибыли составила:
25000+47000 = 72000 рублей.
Подоходный налог с сумм: 3250 + 6110 = 9 360 рублей.
Пример заполнения НДФЛ с отпускными за 9 месяцев:
Суммы, начисленные 29 сентября и выплаченные 2 октября, в отчет за 9 месяцев не попадают. Они войдут в годовую декларацию и в 1-м, и во 2-и разделе.
В 6 НДФЛ за 3 квартал попадут отпускные за октябрь, если они выплачены в сентябре.
Когда выполняется пересчет доходов
В практике возможны случаи, когда после представления декларации в фискальные органы пересчитывают суммы и подают уточненку.
Это выполняется в двух ситуациях:
- Бухгалтер ошибся в налогообложении и подал неверные сведения. В таком случае незамедлительно после обнаружения ошибки исправить сведения и подать правильный расчет.
- Перерасчет вознаграждений обоснован законодательно. Это произойдет после отзыва сотрудника из отпуска, если работник уволился, отпуск перенесен по причине опоздания выплаченных вознаграждений. В таком случае суммы включают в отчет того периода, когда перерасчет выполнен. Эта норма определена в БС 4-11-9248.
Нюансы отражения выплат
На практике возможна ситуация, когда сотрудник ушел в очередной отпуск в июле (в 3 квартале), а выплата произведена в июне за 3 дня согласно ТК (статья 136).
В такой ситуации переходящие отпускные в декларации 6 НДФЛ отражают за полугодие в 1 и 2 разделе, ведь физ. лицо получило прибыль во втором квартале.
Налог агенты обязаны удержать в день перечисления дохода, а передать в казну – не позднее 30 июня. На 3-й квартал суммы не переходят.
Выплата компенсации с последующим увольнением сотрудника
В случае увольнения сотрудника и начисления ему компенсации за отпуск, формируют декларацию согласно общим правилам (БС 3-11-2094).
Второй раздел заполняют следующим образом:
- 100 – число перечисления компенсации;
- 110 – число удержания подоходного налога (совпадает с графой 100);
- 120 – последнее число месяца, когда вознаграждения выплачены;
- 130 и 140 – суммы прибыли и НДФЛ соответственно.
Пример заполнения отчета с компенсацией
Работник написал заявление на увольнение с 24.06. Рассчитана компенсация 25000 рублей (подоходный налог 3 250).
Чтобы правильно отразить компенсацию, обратитесь к письму БС 3-11-2094. Налоговики разъяснили, что это вознаграждение отражают в том периоде, в котором сотрудник отработал последний день.
Алгоритм заполнения отчета будет следующий:
- 20 – 25000;
- 40 и 70 – 3 250;
- 100 и 110 – 24 июня;
- 120 – 30 июня;
- 130 – 25 000;
- 140 – 3 250.
Образец заполнения отчета для этого примера:
Пример заполнения декларации за 1 квартал
Рассмотрим на примере как заполнить отчет, если отпуск в одном периоде, вознаграждение перечислено вовремя, а срок перевода налога в казну приходится на выходной день.
В организации трудится 8 человек. Заработная плата выплачивается дважды в месяц 27 – аванс в сумме 100 000 руб., остаток заработка перечисляется 15 числа следующего месяца. Одному сотруднику ежемесячно представляется вычет в сумме 4 000 руб.
Аналитика за январь:
- 12.01 – выплачен заработок за декабрь в сумме 109 320;
- 26.01 – перечислен аванс за январь;
- 31.01 – начислен доход за январь, налог – 30 680.
Аналитика за февраль:
- 15.02 – перечислен заработок за январь – 109 320;
- 20.02 – начислены и выплачены отпускные 27 314, налог 3551;
- 27.02 – выплачен аванс за февраль;
- 28.02 – начислен заработок за февраль 216 342 руб., налог – 31 155.
Аналитика за март:
- 15.03 перечислен заработок за февраль 88 738;
- 20.03 — начислены и выданы отпускные 25 476 руб., НДФЛ 3 312;
- 27.03 – перечислен аванс за март;
- 31.03 – начислен заработок за март 227 143, НДФЛ – 32 320.
За 1 квартал начислен доход в сумме 736 275 рублей, Вычеты составили 12 000 рублей, налог – 94 155 рублей. Перечислено вознаграждений на сумму 653 305 рублей.
Заполнение 1 раздела отчета за 1 квартал следующий:
- 20 – 736275;
- 30 – 12000;
- 40 – 94155;
- 60 – 8;
- 70 –95827.
Во 2 разделе отражаем переходящий заработок декабря:
- 100 – 31 декабря;
- 110 – 12.01;
- 120 – 15.01;
- 130 – 240000;
- 140 – 30680.
Отражаем заработок января:
- 100 – 31.01;
- 110 – 15.02;
- 120 – 16.02;
- 130 – 240000;
- 140 – 30680.
Отражаем начисления февраля:
- 100 и 110 – 20.02;
- 120 – 28.02;
- 130 – 27314:
- 140 – 3551.
Отражаем заработок февраля:
- 100 – 28.02;
- 110 – 15.03;
- 120 – 16.03;
- 130 – 216342;
- 140 – 27604.
Во вторую часть отчета за январь – март начисления, выплаченные 20.03, не попадают, так как срок перечисления подоходного налога с отпускных в 6 НДФЛ — последний день месяца (31.03) и выпадает на выходной день.
Поэтому дата перевода сумм в казны переходит на первый за ним будний день 2 апреля. Однако в первой части декларации они будут учтены как выплаченные.
Вторая часто отчета за 6 месяцев в отношении этих сумм будет заполнена:
- 100 и 110 – 20.03;
- 120 – 02апреля;
- 130 – 25 476;
- 140 – 3 312.
Заключение
Отчет введен больше 2-х лет назад, но вопросы по-прежнему остаются открытыми. Отражение отпускных в 6 НДФЛ связано с датой их перечисления с учетом числа передачи налога в казну. Сведения не связаны с периодом, за который суммы начислены. При обнаружении ошибки, бухгалтер самостоятельно уточняет сведения и передает новый отчет в инспекцию до окончания проведения камеральной проверки. Это предупредит составление акта и применение штрафных санкций.
ndflexpert.ru
Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ при выплате отпускных
Раздел 1
- строка 020 — сумма отпускных, выплаченных в отчетном периоде (включая НДФЛ)
- строка 040 — начисленный НДФЛ с выплаченных отпускных, указанных по строке 020
- строка 070 — удержанный НДФЛ с выплаченных отпускных, указанных по строке 020
Раздел 2
Отражается сумма отпускных, выплаченных в последнем квартале отчетного периода, на каждую дату выплаты отпускных.
- строка 100 — дата выплаты отпускных
- строка 110 — дата выплаты отпускных
- строка 120 — последний день месяца выплаты отпускных
- строка 130 — сумма отпускных (включая НДФЛ)
- строка 140 — сумма НДФЛ
Если последний день месяца выплаты отпускных (строка 120) приходится на выходной день, то указывается первый рабочий день следующего месяца (Письма ФНС РФ от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@; от 01.08.2016 № БС-3-11/3504@; от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).
Пример (отпускные начислены и выплачены в одном квартале)
Отпускные выплачены:
- 20 января 2017 — 25 000 рублей, НДФЛ — 3 250 рублей перечислен в день выплаты отпускных
- 20 марта 2017 — 30 000 рублей, НДФЛ — 3 900 рублей перечислен в день выплаты отпускных
Раздел 1
- строка 020 — 55 000 (25 000 + 30 000)
- строка 040 — 7 150 (3 250 + 3 900)
- строка 070 — 7 150
Раздел 2
- строка 100 — 20.01.2017
- строка 110 — 20.01.2017
- строка 120 — 31.01.2017
- строка 130 — 25 000
- строка 140 — 3 250
- строка 100 — 20.03.2017
- строка 110 — 20.03.2017
- строка 120 — 31.03.2017
- строка 130 — 30 000
- строка 140 — 3 900
Рекомендуем статьи в Школе бухгалтера:
- Как оформить ежегодный отпуск работнику: 8 правил для бухгалтера.
- Расчет отпускных: 5 ошибок, которые следует избегать.
- Пример расчета отпускных. Калькулятор расчета отпускных.
Пример (отпускные начислены в одном квартале, выплачены — в следующем квартале)
Отпускные 30 000 рублей начислены 31 марта 2017 года, выплачены 4 апреля 2017 года, НДФЛ — 3 900 рублей перечислен в день выплаты отпускных. Указанные отпускные в расчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года не отражаются. Они отражаются в расчете 6-НДФЛ за полугодие 2017 года
Раздел 1
- строка 020 — 30 000
- строка 040 — 3 900
- строка 070 — 3 900
Раздел 2
- строка 100 — 04.04.2017
- строка 110 — 04.04.2017
- строка 120 — 30.04.2017
- строка 130 — 30 000
- строка 140 — 3 900
Пример (отпускные выплачены в декабре одного налогового периода, срок перечисления НДФЛ — в следующем налоговом периоде)
В Письме ФНС РФ от 05.04.2017 № БС-4-11/6420@ рассмотрена ситуация, при которой отпускные начислены и выплачены в одном налоговом периоде, а срок перечисления НДФЛ — в следующем налоговом периоде.
Отпускные 30 000 рублей выплачены 30 декабря 2016 года, НДФЛ — 3 900 рублей перечислен в день выплаты отпускных, начало отпуска и срок перечисления НДФЛ — 9 января 2017 года, так как 31.12.2016 — выходной день, следовательно, срок переносится на первый рабочий день — 09.01.2017.
Раздел 1 за 2016 год
- строка 020 — 30 000
- строка 040 — 3 900
- строка 070 — 3 900
Раздел 2 за 1 квартал 2017 года
- строка 100 — 30.12.2016
- строка 110 — 30.12.2016
- строка 120 — 09.01.2017
- строка 130 — 30 000
- строка 140 — 3 900
Пример (компенсация неиспользованного отпуска при увольнении)
Датой фактического получения дохода при выплате компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, является последний рабочий день. Поэтому компенсация за неиспользованный отпуск отражается в расчете 6-НДФЛ за период, на который приходится последний день работы (Письмо ФНС РФ от 11.05.2016 № БС-3-11/2094@).
24.03.2017 в день увольнения выплачена компенсация за неиспользованный отпуск 30 000 рублей, в том числе — НДФЛ 3 900 рублей.
Раздел 1
- строка 020 — 30 000
- строка 040 — 3 900
- строка 070 — 3 900
Раздел 2
- строка 100 — 24.03.2017
- строка 110 — 24.03.2017
- строка 120 — 31.03.2017
- строка 130 — 30 000
- строка 140 — 3 900
school.kontur.ru
Как отразить в 6-НДФЛ больничные
Для больничных день получения дохода — это день их выплаты работникам (выдачи из кассы, перечисления на банковский счет). Соответственно, больничные попадут в строку 100 отчета 6-НДФЛ, если они выплачены в последние 3 месяца отчетного периода.
Определяемся с датами по отпускным
В общем случае для дохода в виде оплаты труда датой фактического получения дохода является последний день месяца, за который работнику начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Однако по отпускным эта дата определяется как день выплаты дохода (письмо Минфина России от 26.01.2015 № 03-04-06/2187). Напомним, что выплатить отпускные работодатель-налоговый агент обязан работнику не позднее 3 рабочих дней до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ).
Дата удержания НДФЛ будет совпадать с датой выплаты дохода, ведь налоговый агент обязан удержать налог из доходов физлица при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Срок перечисления НДФЛ с отпускных, т. е. крайняя дата, когда налоговый агент должен перечислить удержанный у физлица налог, — последний день месяца, в котором отпускные сотруднику были выданы.
Как отразить в форме 6-НДФЛ отпускные
Рассмотрим порядок заполнения Раздела 1 и Раздела 2 формы 6-НДФЛ на примере.
Отражение отпускных в 6-НДФЛ: пример
Информация об отпусках приведена в таблице. Для удобства предположим, что других выплат не было.
| Сотрудник | Дата выплаты отпускных | Сумма отпускных (с учетом НДФЛ), руб. | НДФЛ (13%), руб. |
|---|---|---|---|
| Ильина О.А. | 10.05.2016 | 39 816,78 | 5 176 |
| Морозов О.В. | 06.06.2016 | 25 996,12 | 3 379 |
| Яковлева З.П. | 10.06.2016 | 13 023,41 | 1 693 |
| Итого: | х | 78 836,31 |
10 248 |
glavkniga.ru
Образец заполнения 6-НДФЛ с отпускными в 2017 году
Порядок отражения отпускных в расчете 6-НДФЛ рассмотрим на примере оформления отчета за 2016 год для подачи его в 2017 году.
Как отразить отпускные в первом разделе 6-НДФЛ
Отпускные, так же как и заработная плата, облагаются НДФЛ по ставке 13%, а потому величину начисленных отпускных за год нужно суммировать с общей зарплатой и показать в обобщенном виде строке 020 первого раздела 6-НДФЛ. В данной строке показываются все начисленные в 2016 году отпускные, независимо от момента и факта их выплаты.
В данной строке не показываются те выплаты физическим лицам, которые не облагаются НДФЛ. Отпускные, начисляемые сотрудникам при уходе в оплачиваемый отпуск (основной трудовой, учебный) не относятся к данной категории, а потому включаются в строку 020 первого раздела в полном объеме. С суммы отпускных работодатель должен удержать 13%, выдав работнику на руки размер отпускных за вычетом подоходного налога. Размер полученного налога показывается в поле 040, данная величина определяется как ставка, указанная в поле 010 (в отношении отпускных это 13%), умноженная на сумму доходов из поля 020.
В поле 070 первого раздела нужно показать удержанный налог.
Если работнику предоставляется отпуск авансом, он получает отпускные с учетом, что далее отработает положенный срок. Если после выхода из отпуска работник увольняется, не отработав положенный период, за который представлен отпуск, то работодатель вправе удержать излишне выплаченные отпускные, а следовательно придется пересчитать их размер и удержанный по ним НДФЛ. Результаты перерасчета должны быть учтены в разделе 1 формы 6-НДФЛ, то есть в поля данного раздела за 2016 год нужно вносить показатели по состоянию на 31 декабря 2016 года с учетом всех перерасчетов отпускных и НДФЛ по ним.
Как отразить отпускные во втором разделе 6-НДФЛ
В этом разделе показываются даты и суммы, при заполнении расчета 6-НДФЛ сведения приводятся за последние три месяца 2016 года (октябрь, ноябрь, декабрь):
- 100 — день фактической выдачи дохода, для отпускных — это день их выплаты работнику (не позднее чем за три дня до начала отпуска). Особенность в том, что для зарплаты фактический день выплаты дохода — это последний день месяца, за который она начислена. В связи с тем, что для зарплаты и для отпускных даты разные, то эти суммы нужно разделять по разным датам, отдельно заполняя поля 100-140 для зарплаты и для отпускных;
- 110 — момент удержания НДФЛ — дата соответствует дню выплаты дохода;
- 120 — перечисление НДФЛ — для отпускных это последний день месяца, в котором они выплачены. Опять же для зарплаты данная дата соответствует дню, идущему за днем выплаты, а потому отпускные также нужно обособлять от зарплаты;
- 130 — доход, выплаченный в дату, указанную в поле 100. Сумма отпускных будет показана отдельно от зарплаты;
- 140 — сумма НДФЛ, удержанный в день из поля 110.
Необходимо включать во втором раздел только те суммы отпускных, даты выплаты которых попали в три последние месяца периода. В отношении НДФЛ то же правило, показывается только тот налог с отпускных, дата удержания и перечисления которого пришлась на последние три месяца периода.
Пример заполнения 6-НДФЛ с отпускными:
Исходные данные:
Отпускные выданы работнику 13.11 в размере 30000 руб. З/п за ноябрь составила 20000 руб. и выплачена 05.12, в этот же день перечислен НДФЛ с з/п. Для чистоты эксперимента пренебрегаем прочими месяцами и сотрудниками. В 6-НДФЛ отражены данные только по ноябрю 2016 года, в котором выплачены отпускные
Форма 6-НДФЛ бланк 2017 скачать — excel.
Расчет 6-НДФЛ пример заполнения с отпускными — скачать.
rabotniks.ru
Содержание 6-НДФЛ
Декларация 6-НДФЛ представляет собой два информационных раздела.
В первом отражается итоговая информация:
- сумма дохода (в целом по предприятию), начисленного сотрудникам;
- исчисленный НДФЛ в целом по предприятию;
- удержанный НДФЛ.
Все суммы указываются за налоговый период с начала года по каждой ставке налога.
Во втором разделе указывается подробная информация по каждой операции, с которой необходимо удержать налог (НДФЛ).
Основными показателями его являются:
- день получения фактического дохода (отражается по строке 100),
- день удержания подоходного налога (показывается в строке 110),
- день, не позднее которой по законодательству следует перечислить удержанный налог в налоговый орган (строка 120),
- сумма дохода до налогообложения (строка 130),
- удержанный подоходный налог (указывается в строке 140).
6-НДФЛ: правило отражения отпускных
От выплаты заработной платы, премии и некоторых других выплат, облагаемых НДФЛ, отпускные отличаются предельным сроком уплаты налога (НДФЛ) в бюджет.
Итак, отпускные как отразить в 6-НДФЛ? При отражении отпускных во 2-ом разделе декларации важно помнить основное правило: уплату подоходного налога с выплаченных отпускных следует произвести не позже конечного дня месяца, в котором осуществлялась выплата отпускных.
Итак, если отпускные были выплачены, например, 20 июня в 2017 году, то предельный день уплаты подоходного налога с них наступает 30.06.17 года (рабочий день). Поэтому вне зависимости от того, какого числа был действительно перечислен налог, в 6-НДФЛ по стр. 120 проставляется дата 30.06.17.
Если предельный день перечисления в бюджет налога приходится на «красный «день календаря (праздник или выходной), то последним днём уплаты считается ближайший рабочий день следующего месяца.
Например, отпускные работнику выплатили 28 апреля. Последний день апреля (30 апреля) пришёлся на выходной день (воскресенье), рабочий день (ближайший) — 3 мая. В строке 120 записывается дата 03.05.2017.
Ещё внимательнее следует заполнять отчёт, если конечный день месяца оказался не только выходным, но и последним днём квартала. В этом случае предельный день уплаты подоходного налога попадает на ближайший рабочий день следующего квартала (такая ситуация сложилась в декабре 2016 г.), выплаченные отпускные указываются в следующем отчётном периоде.
Пример: отпускные в декабре 2016 года
Как отразить переходящие отпускные в 6-НДФЛ, указано в примерах, приведённых ниже.
В декабре 2016 года в ОАО «Привет» начислили отпускные следующим сотрудникам:
- Сергееву Л.Ю. — 15.12.16 — 28000 рублей;
- Козлову П.И. — 30.12.16 — 14000 рублей.
При выплате из сумм отпускных удержали налог по ставке 13 процентов:
- 28000 х 13% = 3640 рублей;
- 14000 х 13% = 1820 рублей.
Выплаты отпускных производились:
- Сергееву Л.Ю. — 15.12.16;
- Козлову П.И. — 30.12.16.
Налог (3640 + 1820 = 5460 рублей) уплатили в бюджет 30.12.16 года.
31.12.16 приходится на выходной, поэтому последний день перечисления НДФЛ — 09.01.17, который является 1-м рабочим днём в 2017 году.
Как отразить отпускные декабря в 6-НДФЛ? Отпускные, выплаченные в декабре, следует отразить в отчёте за 4-й квартал 2016 года и в декларации 6-НДФЛ за 1-й квартал 2017 года.
Отчёт за 4-й квартал:
- начисленные отпускные (28000+14000 = 42000 руб.) отражаются в первом разделе формы 6-НДФЛ в строке 020,
- начисленный налог (3640+1820 = 5460 руб.) отражается в первом разделе по строке 040,
- удержанный налог (5460 руб.) отражается по строке 070.
- во втором разделе операции не отображаются, так как предельный срок уплаты НДФЛ в бюджет по отпускным приходится на 1-й рабочий день 09.01.17.
Отчёт за 1- й квартал 2017 года:
- в первом разделе суммы по этим операциям не показываются,
- во втором разделе отображаются следующим образом:
100 15.12.16 130 28000
110 15.12.16 140 3640
120 09.01.17
100 30.12.16 130 14000
110 30.12.16 140 1820
120 09.01.17.
Пример: отпускные в июне 2017 года
Как правильно отразить отпускные в 6-НДФЛ в последнем месяце квартала, если последний день месяца — рабочий, рассмотрим на примере июня 2017 года.
Дата получения дохода в виде отпускных — всегда день выплаты их сотруднику.
Дата удержания налога должна совпадать с днём выплаты дохода, так как доход (в данном случае отпускные) выплачивается за минусом подоходного налога.
Отпускные выплатили в июне. Последний день перечисления НДФЛ в бюджет — 30 июня, это рабочий день. Отпускные, выплаченные в июне, не переходят на июль (следующий отчётный период), а отражаются только в отчёте за полугодие.
Рассмотрим 6-НДФЛ (пример заполнения за полугодие) в части отпускных.
В июне 2017 года ООО «Привет» выплатил отпускные следующим сотрудникам:
- Иванову К.Ю. — 16/06/17 — 28000 рублей;
- Петрову В.В. — 30/06/ 17 — 14000 рублей.
При выплате из сумм отпускных был удержан подоходный налог по ставке 13%:
- 28000 х 13% = 3640 рублей;
- 14000 х 13% = 1820 рублей.
Подоходный налог в бюджет был перечислен 30/06/2017.
В форме 6-НДФЛ, пример заполнения которой рассматривается, за полугодие эти операции должны отразится в первом и втором разделе:
- в разделе 1 отпускные включаются в строчки 020, 040 и 070;
- в разделе 2 заполняются строки 100-140 следующим образом:
100 16.06.17 130 28000
110 16.06.17 140 3640
120 30.06.17
100 30.06.17 130 14000
110 30.06.17 140 1820
120 30.06.17.
Как отразить перерасчёт отпускных
Бывают ситуации, когда отпуск оформляется в первых числах месяца. Выплата отпускных производится до начала отпуска, то есть в конце месяца, который предшествует месяцу начала отпуска.
Как отразить выплату отпускных в 6-НДФЛ? Образец приведен ниже.
Допустим, сотрудник оформил отпуск на период с 3.07.2017 года по 17.07.2017 года. Бухгалтера начислили и выплатили отпускные 30 июня, при выплате их был удержан налог, перечисленный в бюджет 30 июня.
Отпускные (10000 руб.) были начислены без учёта заработка за последний месяц (в данном случае не учтён заработок июня. При расчёте зарплаты за июнь 2017 года сумма отпускных будет пересчитана. Она составит 12000 руб. Доначисления по отпуску — 2000 руб. Удержанный налог с доначисленной суммы — 260 руб. Выплаты будут произведены вместе с заработной платой — 06/07/17.
6-НДФЛ за шесть месяцев (полугодие) формируется таким образом:
- В разделе 1 пересчитанная (правильная) сумма отпускных записывается в строке 020.
- В разделе 2 заполняются строчки 100-140:
100 30.06.17 130 10 000;
110 30.06.17 140 1 300;
120 30.06.17.
В отчёте за девять месяцев (третий квартал):
- В разделе 1 суммы доначисленные по отпуску не отражаются.
- В разделе 2 заполняются следующие строки:
100 06.07.17; 130 2000;
110 06.07.17; 140 260;
120 31.07.17.
Как проверяют налоговики
После получения отчёта налоговики вносят в карточку расчётов предприятия с бюджетом сроки уплаты налога по строкам 120 и удержанный НДФЛ по строкам 140 согласно 6-НДФЛ. Затем, сравниваются даты и суммы фактических платежей в бюджет по банку.
Если при проверке обнаруживается, что подоходный налог, указанный по строкам 140 уплачен в меньшем размере или позже дня, указанного в строках 120, то в карточке предприятия о расчётах с бюджетом отражается недоимка.
Предприятию выставляется штраф: 20 процентов от суммы неудержанного или просроченного налога.
Заключение
Процесс формирования отчётной формы 6-НДФЛ вызывает много вопросов у бухгалтеров. Она небольшая, но содержит много нюансов. Не всегда бухгалтер правильно отражает те или иные операции. Больничные листы, премии, отпускные… Как отразить в 6-НДФЛ? Выше рассмотрены лишь некоторые аспекты заполнения.
Надо помнить, что если вы ошиблись с датами при заполнении, но налог был уплачен своевременно и в полном объёме, то следует объяснить это своей опиской и сдать уточнённый расчёт в налоговую инспекцию. Таким образом вы избежите неприятных санкций от налоговиков.
Удачи в сдаче отчётности!
fb.ru