Упрощенная система налогообложения для ип

Вместе с гордым званием «предприниматель», у вас появились новые обязанности в части уплаты налогов, сдачи отчетности и соблюдения прочих требований законодательства. Как не запутаться в законодательстве и не ошибиться? Эта инструкция, я надеюсь, поможет не растеряться и самоорганизоваться «юному» предпринимателю на начальном этапе. Рассмотрим ситуацию, когда:

ИП трудится самостоятельно без привлечения работников;
Оплата за услуги ИП поступает на счет ИП (ИП не принимает наличные денежные средства и ему не требуется применять ККТ);
Обороты ИП далеки от предельного размера, превышение которого лишает ИП права применять УСН.

Если по итогам отчетного (налогового) периода «упрощенец» превысит лимит доходов 150 млн. руб., он лишится права применять УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

1. Какие налоги платит ИП

На самом деле УСН (налоговая база — доходы) представляется одной из самых простых систем налогообложения. От ИП требуется минимум усилий по ведению учета и расчета налогов.

ИП, выбравший УСН (налоговая база — доходы), уплачивает УСН по ставке 6% (субъект РФ может ее снизить для некоторых видов деятельности). При этом ИП освобождается от уплаты НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности, НДС и налога на имущество (за исключением объектов недвижимости, которые облагаются налогом на имущество в особом порядке, исходя из их кадастровой стоимости). ИП не ведет бухгалтерский учет.

Для того, чтобы рассчитать облагаемую сумму доходов, ИП обязаны вести учет доходов в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (ст. 346.24 НК РФ). Форма такой Книги утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н. Книга представляет собой реестр документов, на основании которых определяется сумма доходов. Также в книге фиксируется оплата страховых взносов, уменьшающая сумму налога. Основной источник данных для заполнения Книги нашего юного предпринимателя — это выписка по расчетному счету за соответствующий период.

КБК по УСН «доходы» 6% — 18210501011011000110.

Шаблон для заполнения платежного поручения можно сформировать с помощью сервиса на сайте nalog.ru: https://service.nalog.ru/payment/payment.html. Плательщику нужно выбрать вид платежа и сервис предложит КБК.

Кроме того, ИП должен уплачивать за себя суммы страховых взносов в ПФ РФ и ФФОМС РФ:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

— в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

— в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
и этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта (26 545 * 8 = 212 360 руб.);

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Фиксированным платежом признается вся сумма: 26 545 + 1% от суммы превышения 300 000 + 5 840.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются ИП не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Сумму, которую следует заплатить до конца года, можно уплатить сразу всю или перечислять их частями. Например, раз в квартал в сумме, относящейся к текущему кварталу.

Сумма доходов (для того, чтобы рассчитать величину — 1% от суммы превышения 300 000 руб.) определяется по данным декларации — строка 113 раздела 2.1.1 декларации по УСН (налоговая база — доходы).

Если наш ИП зарегистрировался не с начала года, то ему нужно заплатить страховые взносы в меньшем размере, а именно — пропорционально дням с даты регистрации ИП до конца года.

Например, ИП зарегистрировался 20 февраля. Следовательно, период с даты регистрации до конца года составляет 10 месяцев и 9 дней. Сумма страхового взноса по сроку до 31 декабря составит:

Сумма за 10 месяцев = (26545 5840) *10/12 = 26 987,50 руб.

Сумма за 9 дней февраля = ((26545 5840)/12) * 9/28 = 867,46 руб.

Итого = 27 854,96 руб.

КБК фиксированного взноса на ОПС — 182 102 02140 06 1110 160.

КБК фиксированного взноса на ОМС — 182 102 02103 08 1013 160.

2. Как определить сумму доходов, которые включаются в налоговую базу

Для целей исчисления «упрощенного» налога доходы считаются полученными на дату, когда вы фактически получили деньги (например, на банковский счет). Такой метод признания доходов называется кассовым. Это означает, что суммы полученной предоплаты ИП включает в сумму облагаемых доходов. Если договор расторгается и нужно возвратить полученный аванс, то сумма возврата отражается в Книге учета доходов и расходов со знаком «-» в том периоде, когда произведен возврат.

Однако, по мнению Минфина РФ, если аванс (предоплата по договору) возвращается покупателю (заказчику) в налоговом периоде, в котором у «упрощенца» не было доходов, то налоговую базу на сумму аванса уменьшить невозможно (Письма Минфина России от 30.07.2012 N 03-11-11/224, от 06.07.2012 N 03-11-11/204). Т.е. по итогам года сумма доходов не может оказаться < 0 в результате отражения операций по возврату авансов.

Хорошая новость! Не все зачисления денежных средств подлежат отражению в книге учета доходов и включению в расчет налога. Не включаются в облагаемые доходы, в частности, следующие зачисления:

Средства, полученные по договорам кредита или займа, а также средства, полученные в счет погашения таких заимствований;
Доходы, облагаемые по другим налоговым ставкам (дивиденды, купоны по облигациям и т.п.);
Доходы, облагаемые в рамках других систем налогообложения (НДФЛ, ЕНВД, патент и т.п.);
Поступления, которые по своей сути не являются доходами: денежные средства, полученные при возврате бракованного товара, денежные средства, ошибочно перечисленные контрагентом или ошибочно зачисленные банком на расчетный счет налогоплательщика, и т.п.

Пример отражения доходов в книге:

3. Когда следует уплачивать налог

Налог по итогам года подлежит уплате предпринимателем в бюджет — не позднее 30 апреля следующего года (для организаций установлен иной срок).

В течение года ИП должен платить авансовые платежи — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, перечислить налог (авансовый платеж) нужно не позднее чем в ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

4. Как рассчитать сумму платежа

Авансовые платежи рассчитываются на основании доходов, полученных за соответствующий отчетный период нарастающим итогом.

Авансовый платеж = налоговая база за отчетный период нарастающим итогом * 6%.

Далее сумма уплаты определяется следующим образом:

Сумма платежа по итогам отчетного периода = Авансовый платеж по итогам отчетного периода — уплаченные страховые взносы за отчетный период — авансовые платежи, уплаченные в текущем году ранее.

Сумма налога по итогам года рассчитывается следующим образом:

Налог к доплате (возврату) = Налоговая база за год * 6% — уплаченные страховые взносы за налоговый период — авансовые платежи, уплаченные в текущем году ранее.

Пример

ИП применяет УСН с объектом налогообложения «доходы» с общей ставкой налога при данном объекте в размере 6%. Нанятых работников не имеет. За истекший год (налоговый период) ИП получил доход в размере 720 000 руб.

В указанном налоговом периоде ИП уплатил страховые взносы за себя в размере:

— 4 000 руб. — в I квартале;

— 12 000 руб. — в течение полугодия;

— 20 000 руб. — в течение 9 месяцев;

— 28 000 руб. — в течение года.

Примечание: суммы страховых взносов в примере указаны абстрактно!

Решение

По итогам 1 квартала авансовый платеж составит:

72 000 руб. x 6% = 4 320 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в I квартале.

4 320 — 4 000= 320 руб.

Сумма к уплате налога по УСН по итогам 1 квартала по сроку 25.04. составит 320 руб.

2. По итогам полугодия авансовый платеж составит:

288 000 *6% = 17 280 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение полугодия:

17 280 — 12 000 = 5 280 руб.

Платеж по сроку 25.07. составит 5 280-320=4960 руб.

3. По итогам 9 месяцев авансовый платеж составит:

504 000×6% = 30 240 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение 9 месяцев:

30 240 — 20 000 = 10 240 руб.

Платеж за 9 месяцев по сроку 25.10. составит 10 240 — 320 — 4960 = 4 960 руб.

4. Расчет налога по итогам года:

720 000 руб. x 6% = 43 200 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение года:

43 200 — 28 000 = 15 200 руб.

Данный результат уменьшается на авансовые платежи, уплаченные по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев:

15 200 — 320 — 4960 — 4960 = 4960 руб.

Таким образом, по итогам года (по сроку 30.04. следующего года) налог к уплате составит 4 960 руб.

Если в первом квартале 2019 года ИП доплатит в бюджет сумму страховых взносов за 2018 год, которая рассчитывается как 1% от суммы доходов, превышающей 300 000 руб., то такая уплата взносов будет уменьшать сумму УСН за 1 квартал 2019 года.

5. Нюансы расчета и признания «вычетов» в виде страховых взносов, уплаченных за себя

1) Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, уплатившие страховые взносы, исчисленные как 1 % от суммы дохода, превысившего по итогам расчетного периода (календарного года) 300 тыс. рублей, вправе учесть указанные суммы уплаченных страховых взносов при исчислении налога в том налоговом периоде (квартале), в котором произведена их уплата. Письмо ФНС России от 31.10.2014 N ГД-4-3/22601@.

В случае если сумма страховых взносов больше, чем сумма налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН, то налог (авансовый платеж по налогу) в данном случае не уплачивается.
ренос на следующий налоговый период части суммы фиксированного платежа, не учтенной при расчете (уменьшении) суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, из-за недостаточности суммы исчисленного налога не предусмотрен. Это означает, что если, например, платеж по УСН составил 10 000 руб., а уплачено страховых взносов на 13 000 руб., то УСН платить не нужно, но разница в 3 000 руб. никак не компенсируется.

2) Согласно пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ сумма налога (авансового платежа) при УСН за налоговый (отчетный) период может быть уменьшена на сумму страховых взносов, которые уплачены в пределах исчисленных сумм. Но речь идет не об исчислении в данном периоде. Т.е. взносы могут быть исчислены и за прошлые периоды, но уплаченны в текущем. Исходя из этого на суммы уплаченных в налоговом (отчетном) периоде страховых взносов, превышающие исчисленные, «упрощенец» с объектом «доходы» не вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа) за соответствующий период.

Излишне уплаченную сумму страховых взносов можно учесть в уменьшение налога в том налоговом (отчетном) периоде, в котором налоговым органом было принято решение о зачете переплаты по страховым взносам в счет предстоящих платежей (Письмо Минфина РФ от 20.02.2015 N 03-11-11/8413).

6. Какую отчетность должен сдавать ИП и куда

1) ИП сдает в срок до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, декларацию в налоговый орган по месту своей регистрации. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@.

За несдачу вовремя декларации налоговый орган вправе:

— наложить штраф в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей;

— приостановить операции по счету налогоплательщика.

В целях подтверждения сумм, указываемых в декларациях, ИП ведет учет доходов в книге учета доходов и расходов. Данную книгу налоговый орган может запросить по требованию в ходе камеральной и налоговой проверки.

2) Плательщики, не производящие выплат физическим лицам, освобождены от обязанности представлять расчет по страховым взносам.

3) ИП обязаны представлять статистическую отчетность в органы статистики. Все формы статотчетности можно найти на официальном сайте Росстата www.gks.ru в разделе «Формы федерального статистического наблюдения»; там размещен в том числе «Альбом форм федерального статистического наблюдения, сбор и обработка данных по которым осуществляются в системе Федеральной службы государственной статистики, на 2017 год». В том же разделе опубликован Перечень форм федерального статистического наблюдения на 2017 год.

Кроме того, в целях оперативного информирования хозяйствующих субъектов о представлении ими форм статистической отчетности на интернет-портале Росстата по адресу statreg.gks.ru размещена информационно-поисковая система. Попасть в нее можно с главной страницы сайта через раздел "Информация для респондентов"/"Перечень респондентов, в отношении которых проводятся федеральные статистические наблюдения". После указания кода по ОКПО, или ИНН, или ОГРН и ввода защитного кода будет составлен перечень форм, подлежащих представлению организацией.

При отсутствии организации в перечне, опубликованном на statreg.gks.ru, штрафные санкции по ст. 13.19 КоАП РФ не применяются, за исключением случаев, когда респондент был проинформирован (в том числе в письменной форме) о проведении в отношении его федерального статистического наблюдения по конкретным формам федерального статистического наблюдения, обязательным для представления.

Подтверждением отсутствия респондента в перечне могут быть скриншоты при условии, что они содержат определенные данные: дату и время получения информации с сайта в Интернете, данные о лице, которое произвело его выведение на экран и дальнейшую распечатку, данные о программном обеспечении и использованной компьютерной технике, наименование сайта, принадлежность заявителю. В этой ситуации скриншоты могут служить оправдательным документом.

4) Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год организации (индивидуальные предприниматели, привлекавшие в указанный период наемных работников) представляют не позднее 20 января текущего года. Таким образом, до тех пор, пока ИП не привлек к работе наемных работников, отчет о среднесписочной численности сдавать не нужно.

www.klerk.ru

Требования к организациям для применения УСН

Для того, чтобы перевестись на систему налогообложения по упрощенному варианту компания или индивидуальный предприниматель должны соответствовать ряду требований. Для отбора кандидатов на применение упрощённого налогообложения установлены достаточно строгие ограничения:

Ограничение по годовому доходу: он не должен составлять сумму большую, чем 150 миллионов рублей в;
Ограничения по среднесписочной численности сотрудников: максимальное число трудоустроенных по всем видам деятельности предприятия или ИП должно быть не более 100 человек;
Ограничения по остаточной стоимости основных средств: остаточная стоимость не превышает 150 миллионов рублей;
Ограничения долевого участия других компаний: доля других организаций в уставном капитале менее 25%.

Так же очень важным соблюдаемым условием должно быть отсутствие у организации каких-либо филиалов, подразделений и представительств, находящихся на отдельном балансе.

Читайте также статью: → Бухгалтерский учет на выставке: при УСН, учет расходов, документы, инвентаризация.

Необходимый пакет документов для УСН

Переход на упрощенную систему налогообложения требует предоставление в налоговую инспекцию всего одного документа – уведомления, оформленного на бланке N 26.2-1.

В качестве первичных документов перешедшие на упрощенку должны вести книгу доходов и расходов. Она может потребоваться при проверки организацией налоговой инспекцией.

Что же касается налоговой отчётности, то на упрощенной системе для Федеральной налоговой службы Российской Федерации необходимо оформлять только соответствующую декларацию. Отчетность Пенсионного фонда России, а так же для Федеральной Социальной службы для организаций и ИП, находящихся на упрощенном налогообложении подавать не требуется.

Переход на УСН в общем порядке

Чтобы перейти на упрощёнку, как уже говорилось ранее, необходимо заполнить бланк уведомления о своём решении Федеральной налоговой службы по форме 26.2-1. Данное уведомление необходимо составлять, опираясь на установленные стандарты и правила. После заполнения данный документ подлежит тщательной проверке, поскольку любая ошибка чревата отказом в переходе на УСН. Затем форма 26.2-1 предоставляется в территориальную инспекцию по месту жительства физического лица (для индивидуального предпринимателя) либо по месту нахождения организации (для юридического лица).

Важно! Подать уведомление о переходе на налогообложение по УСН организация может исключительно перед началом нового налогового периода, то есть перед началом нового календарного года. Сделать это необходимо не позднее, чем за 10 дней до окончания текущего периода, то есть не позднее 20 декабря.

Подать такое уведомление можно лично или же в электронном виде посредством средств документооборота или же сервиса на официальном сайте ФНС, предварительно заверив его квалифицированной электронно-цифровой подписью. После чего в течение 10 дней ФНС РФ даст ответ с согласием или отказом о предоставлении организации или предпринимателю возможности перехода на упрощённую систему налогообложения.

Переход на УСН в середине года

Как говорилось ранее, перейти на применение упрощенки ИП или предприятие может исключительно в начале года. Однако, в частных случаях возможен переход на УСН в середине года. Такая возможность предоставляется вновь зарегистрированным компаниям. В течение тридцати дней после регистрации юридического лица или индивидуального предпринимательства. Однако и это ограничение давольно относительное, поскольку отказать такой организации при более позднем обращении не могут. В остальном же процедура перехода на УСН ничем не отличается от процедуры перехода на УСН по общему сценарию:

Индивидуальный предприниматель или юридическое лицо определяется с формой налогообложения и решает, что будет применять УСН;
Заполняется форма 2-1;
Заполненное уведомление передаётся в уполномоченный орган ФНС;
Ожидается ответ от ФНС;
В случае положительного ответа, заводится книга учета доходов и расходов, и начинается ведение их учета по правила УСН.

Важно! При выборе системы налогообложения следует помнить, что УСН имеет две разновидности: УСН «Доходы» с налоговой ставкой по единому налогу в размере 6%, а так же УСН «Доходы минус Расходы», ставка по которым составляет 15%. Размеры представленных ставок могут колебаться от региона, но их размер не может быть менее 1% и 5% соответственно. Так же размер не регионального налога не может превышать установленные рамки.

Случаи, когда может быть отказано в переходе на УСН

Предоставляется право вести экономическую деятельность по УСН достаточно большому количеству компаний. Однако, отказывают им достаточно часто. Такое происходит в следующих ситуациях:

Неправильно оформлено уведомление о переходе на УСН;
Данная организация не имеет права на осуществление деятельности на УСН;
Несвоевременно предоставлено уведомление в территориальные налоговые органы.

Организации, которым точно откажут в применении УСН

Налоговый кодекс России предусматривает переход на «упрощёнку» только для определенных видов деятельности. Таким образом в переходе на УСН гарантировано откажут следующим организациям:

Негосударственным пенсионным фондам;
Страховым организациям;
Кредитным и микрофинансовым организациям;
Ломбардам;
Нотариальным и юридическим конторам;
Брокерским конторам и частным брокерам;
Инвестиционным фондам и иным организациям, занимающимся инвестиционной деятельностью;
Казино и иным организациям представляющим игорный бизнес;
Организациям, осуществляющим производство и продажу подакцизных товаров.

Читайте также статью: → Как рассчитать налог УСН 6%.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос N1: Здравствуйте! Какие льготы могут предоставляться предпринимателям на системе налогообложения УСН?

Ответ: Добрый день! УСН по своей сути итак является льготной системой налогообложения, поскольку освобождает предпринимателя от обязанности веления бухгалтерии. На ряду с этим УСН даёт более низкие налоговые ставки нежели другие системы – 6% и 15%. Однако и эти ставки могут быть понижены местным законодательством до 1% и 5% соответственно. Так же УСН позволяет освободится от налогового бремени в виде налогов на имущество, доходы физлиц и прибыль организаций.

Вопрос N2: Добрый вечер! Может ли УСН оказаться не эффективной на предприятии?

Ответ: Добрый вечер! Упрощенка может оказаться эффективной в ряде случаев. Например, когда упрощенец освобождён от уплаты НДС, а его клиент не освобождён от такой обязанности. Такая ситуация может привести к потере клиентов, поскольку покупателю придётся оплатить НДС и за себя и «за того парня», то есть за поставщика. Риски конечно же есть, но их можно попытаться избежать, снизив стоимость товара. Однако, такая мера не всегда возможна.

online-buhuchet.ru

Что являет собой УСН

Главное преимущество упрощенки — возможность минимизирования налогового бремени, уплачивая налоги в весьма доступном размере, что являет собой существенный фактор для граждан начинающих свой бизнес. Что же представляет эта система для индивидуальных предпринимателей?

Применение УСН ИП предусматривает замену уплатой единого налога такие налоги как:

НДФЛ (касательно доходов, получаемых от предпринимательской деятельности, кроме налога, уплачиваемого с доходов, которые облагаются по некоторым налоговым ставкам);
НДС (кроме НДС, который подлежит уплате согласно ввозу продукции на таможенную территорию РФ);
налога на имущество (касательно имущества, которое используется ИП).
Упрощенная система налогообложения для ИП оставляет за ним право сохранения действующей схемы ведения кассовых операций и выполнения обязанностей налоговых агентов, которые предусматривает НК РФ.

Виды УСН для ИП

Данная система налогообложения является выгодной и удобна в связи с тем, что 3 общих налога заменяет одним. Более того, предприниматель имеет возможность сам выбирать его размер.

При выборе упрощенной системы необходимо избрать объект налогообложения (один из двух):

«Доходы» — ставка налога 6%;
«Доходы минус расходы» — от 5 до 15% (это зависит от регионального месторасположения, вида деятельности, а также размеров получаемых доходов от такого вида деятельности).

Применяя УСН «Доходы», ИП не вправе расходы списать на основные средства, существенное снижение налоговой базы благодаря затратам на основное средство доступно лишь на УСН «Доходы минус расходы».

Помимо того, что расходы обязаны подтверждаться, быть обоснованными экономически, а также соответствовать перечню, изложенному в ст. 346.16 НК РФ, необходимо соблюдение следующих обязательных условий:

расход на покупку должен быть оплачен целиком;
основное средство обязано приобретаться для использования в предпринимательской деятельности;
регистрация права собственности (к примеру, в случае приобретения рабочего автомобиля или офисного помещения).

Необходимость этой солидной покупки следует умело обосновать, поскольку если у налоговиков возникнут вопросы, расходы могут признать незаконными и произвести доначисление налога с пеней и штрафом.

Кассовая дисциплина ИП на УСН

Суть кассовой дисциплины — это ведение учета проводимых кассовых операций (т. е. прихода и расхода денег). Основной документ для их оформления — это кассовая книга. В нее заносят все сведения о передвижениях наличных средств ИП. Налоговая вправе устраивать неожиданные проверки ведения кассовой дисциплины.

По крайней мере, именно так все происходило до 1.06.2014 г., пока не вступили в силу новые Указания о порядке ведения кассовых операций Центрального банка РФ. Согласно их положениям, ИП на любой из форм налогообложения может не вести учет по кассовым операциям. Также не обязательно оформлять приходно-расходную документацию и устанавливать лимит кассы.

Индивидуальные предприниматели, использующие УСН, а также занимаются оказанием услуг, в том числе могут отказаться от кассового аппарата и произвести замену чеков выписыванием бланков строгой отчетности. И решать вопрос наличия ККМ при УСН теперь прерогатива не исключительно налоговых органов, но и налогоплательщиков.

Но если ИП на УСН ведет розничную торговлю, в такой ситуации для него обязательно использование кассовой техники.

Документация ИП на УСН

На сегодняшний день в преддверии 2015 года документы для ИП-упрощенцев остаются без изменений. Документацию можно подавать в 2-х видах:

заказным письмом, собственноручно или через представителя в ИФНС;
при помощи интернета (используя различные сервисы онлайн-бухгалтерии, например, «Мои финансы» и прочие, которые помогают не допустить ошибок в заполнении документации путем обеспечения автоматизации всех этапов и подсказок по каждой операции).

ИП на УСН 6% подают:

отчёт о средней численности работников за отчётный период — до 20 января;
декларацию (если отсутствуют доходы и/или расходы — нулевую отчётность) — до 30 апреля.

ИП на УСН 15% подают:

отчёт о средней численности работников за отчётный период — до 20 января,
декларацию (если отсутствуют доходы и/или расходы — нулевую отчётность) — до 30 апреля,
справку (форма 2-НДФЛ) — до 1 апреля,
индивидуальные сведения о работниках — ежеквартально,
отчёты в ПФР и ФСС — ежеквартально.

Оплата налога ИП на УСН

ИП вносят авансовые платежи по упрощенке каждый квартал (но не позже 25-го числа месяца, идущего за отчётным кварталом). Налог уплачивают по результатам отчётного периода раз в год не позже 30 апреля. Если отчётность нулевая, то уплачивать налог не надо, поскольку отсутствует база налогообложения.

Кроме налога предприниматели на УСН платят фиксированные страховые и пенсионные взносы. Следует обратить внимание, что без работников ИП на УСН уплачивает фиксированный взнос лишь за себя, а ИП на УСН с наемными работниками — как за себя, так и за своих сотрудников.

Обратите внимание, что ИП на упрощенке не освобождается от уплаты абсолютно всех налогов. Транспортный и земельный налог ИП на УСН не входят в список налогов, от выплаты которых при переходе на УСН освобождают согласно ст. 346.11 п. 2 НК РФ.

Как ИП перейти на УСН

Индивидуальные предприниматели, которые изъявили желание перейти со следующего календарного года на упрощенку обязаны уведомить налоговую по своему месту проживания не позже 31 декабря календарного года, который предшествует календарному году, с которого состоится их переход на УСН. В данном уведомлении ими должен быть указан избранный объект налогообложения.

Что касается вновь зарегистрированных ИП, они имеют право уведомить о своем переходе на УСН не позже 30 дней с момента постановления на учет в налоговой инспекции, которая зафиксирована в его свидетельстве о постановке на налоговый учет.

ИП, переставшие быть плательщиками ЕНВД имеют право на основании уведомления совершить переход на УСН (прямо с начала того месяца, в котором их обязанность выплачивать ЕНВД была прекращена).

Налогоплательщики, которые перешли с УСН на другой режим налогообложения могут опять совершить переход на упрощенку не ранее чем через 12 месяцев после того, как ими было утрачено право использования упрощенки.

Однозначно утверждать о том, что УСН — самая комфортная для учета система налогообложения нельзя, поскольку в каждом конкретном случае упрощенка будет возможно и не достаточно выгодной, и не такой уж простой. Однако следует признать, что УСН является весьма гибким и удобным инструментом, позволяющим регулировать налоговые нагрузки бизнеса.

ipshnik.com

Кто не имеет права применять УСН?

В налоговом законодательстве РФ на сегодняшний день существует ряд ограничений в упрощенной системе налогообложения. Рассмотрим некоторые из них.

Упрощенная система налогообложения для ИП не может применяться в следующих случаях:

1. Если численность наемных работников ИП составляет более ста человек.

2. Если в 2018 году максимальный размер доходов при УСН, установленный п. 4 ст. 346.13 НК РФ в размере 150 млн. рублей, будет превышен. В 2018 году налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором его доход превысит 150 млн. рублей.

До 2017 года максимальный размер доходов корректировался ежегодно, в зависимости от коэффициента-дефлятора:

на 2015 год коэффициент составлял 1,147, максимальный размер доходов – 68 820 000 рублей;
на 2016 год коэффициент составлял 1,329, максимальный размер доходов – 79 740 000.

С 2017 года до 2020 года приостановлено действие коэффициентов-дефляторов. Размер лимитов по доходам будет устанавливаться НК РФ.

В 2017 году лимит составлял 120 000 000 рублей.

3. Если деятельность ИП предполагает производство подакцизных товаров или добычу полезных ископаемых.

4. Максимальная остаточная стоимость основных средств в 2018 году превышает 150 млн. рублей.

Во всех остальных случаях предприниматель может выбирать наиболее подходящую для его вида деятельности систему налогообложения.

Для организаций существуют, помимо вышеперечисленных, дополнительные ограничения при применении УСН. Не могут применять УСН организации, если:

доля участия в ней других организаций превышает 25%;
организация имеет филиалы, и (или) представительства.

Переход на УСН в 2018 году

ИП может перейти на упрощенную систему налогообложения по итогам деятельности за 9 месяцев в следующих случаях:

если численность сотрудников — не больше ста человек;
если остаточная стоимость основных средств — не более 100 млн. рублей в 2016 году и не более 150 млн. рублей в 2017 году;
если сумма дохода не превышает за девять месяцев – 112,5 млн. рублей (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

Когда вы только планируете открыть ИП, у вас есть возможность подать уведомление о переходе на УСН одновременно с пакетом регистрационных документов. Второй вариант — после получения документов о регистрации ИП есть возможность перейти на УСН в 30-дневный срок.

Если вы не подадите заявление о переходе на УСН в обозначенный законом срок, то в налоговом органе вас автоматически поставят на Общую систему налогообложения (ОСН).

Отметим, что ОСН предполагает более сложную систему уплаты налогов и порядок ведения отчетности.

ИП, которые не являются вновь зарегистрированными, имеют возможность перейти на УСН не ранее 1 января следующего года. Уведомление о переходе на УСН целесообразно подать в ИФНС в период с 1 октября по 31 декабря текущего года.

Виды упрощенной системы налогообложения

В УСН для ИП существует два объекта налогообложения:

доходы (ставка 6%);
доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15%).

Переход на упрощенную систему налогообложения осуществляется путем самостоятельного выбора индивидуальным предпринимателем объекта налогообложения — доходы 6% или доходы минус расходы — 15%. Перейти на другую систему налогообложения возможно только со следующего года.

Рассмотрим подробнее каждый из объектов налогообложения.

УСН 6% от доходов

Этот объект налогообложения предусматривает уплату ИП налога в размере 6% от полученных доходов. Расходы в данном случае не учитываются. УСН 6% от доходов предполагает ведение несложной отчетности. Обязательной является подача ИП в налоговый орган декларации о доходах (один раз в год). Декларация оформляется в стандартной форме.

УСН «доходы минус расходы 15%»

При использовании УСН «доходы минус расходы 15%» уплата налогов рассчитывается по следующей формуле: сумма доходов минус сумма расходов. От этой разности высчитывается 15%. Данная сумма будет являться размером выплаты.

Эта система больше подходит для для предпринимателей, у которых высокий уровень расходов.

Упрощенная система налогообложения для ИП «доходы минус расходы 15%» позволяет экономить, делая уплату налогов выгоднее, учитывая расходы.

Но в отличие от УСН доходы, при УСН доходы минус расходы существует минимальный налог. Минимальный налог при УСН доходы минус расходы рассчитывается и уплачивается в случае, если за налоговый период (календарный год) сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, т.е был получен убыток. Минимальная сумма налога УСН при объекте доходы минус расходы рассчитывается по следующей формуле:

Минимальный налог = Облагаемые доходы, полученные за налоговый период × 1%.

Из «минусов» этого объекта УСН можно отметить усложненный порядок ведения отчетной документации.

При работе на УСН доходы минус расходы необходимо подтверждать все свои расходы и доходы документально, причем в расходы можно включать только те, которые указаны в ст.346.16 НК.

На УСН доходы вести учет расходов нет необходимости: они не влияют на базу налогообложения. Достаточно подтвердить только доходы.

На УСН обязательно нужно вести книгу доходов и расходов, занося в нее все проводимые ИП финансовые операции.

ИП может сменить УСН доходы на УСН доходы минус расходы в добровольном порядке, но только с начала нового календарного года. Для этого необходимо в срок до 31 декабря предоставить в ИФНС уведомление по форме № 26.2-6 «Уведомление об изменении объекта налогообложения», согласно приложению №6 Приказа ФНС РФ № ММВ-7-3/829@ от 02.11.2012.

Уплата налогов при переходе на УСН

Производить авансовые платежи (без предоставления отчетности) ИП обязан не позже 25 числа месяца, который следует за отчетным периодом (кварталом).

Три платежа, которые должен сделать ИП на протяжении года:

за 1 квартал: с 1 апреля до 25 апреля;
за полугодие: с 1 июля до 25 июля;
за 9 месяцев: с 1 октября до 25 октября.

Налог по УСН (с учетом авансовых платежей) оплачивается в следующем году (за календарный год/налоговый период)

Срок уплаты налога УСН совпадает с крайним сроком подачи декларации. Для ИП этот срок — 30 апреля следующего года.

Отчетность индивидуальных предпринимателей на УСН в 2018 году

Для ИП в 2018 году обязательной является следующая отчетность:

декларация по УСН (сдается в ИФНС 1 раз в год);
КУДиР (Книга учета доходов и расходов без нотариального заверения). КУДиР в налоговые органы не сдается, а хранится у ИП на случай налоговой проверки.

В 2016 году ИП на УСН должны были вести КУДиР, которая утверждена приказом №135н Минфина от 22.10.2012 г. С 01.01.2017 года будет введена новая Книга учета доходов и расходов УСН. По сравнению с КУДиР 2016 в КУДиР 2017 добавлен еще один раздел – 6-ой. Этот раздел будут заполнять плательщики торгового сбора. В настоящее время торговый сбор введен на территории города Москва, поэтому это изменение касается только столицы РФ. В 2016 году торговый сбор отражался только в декларации УСН.

Также в новой КУДиР с 2017 изменена подпись к реквизиту «Печать»: «М.П. индивидуального предпринимателя — при ее наличии» заменили на «М.П. индивидуального предпринимателя (при наличии печати)». Т.е. если у ИП имеется печать он обязан проставлять ее в КУДиР. В 2018 году форму КУДиР по сравнению с 2017 годом не изменилась и продолжает действовать в формате, утвержденном приказом Минфина от 07.12.2016 № 227н.

Убытки ИП на УСН

Может возникнуть ситуация, когда за налоговый период у индивидуального предпринимателя на УСН «доходы минус расходы» был убыток. В таком случае нужно:

оплатить минимальный налог в размере 1% (с доходов);
перенести убыток (полностью в расходы в течение одного из следующих 10 лет).

Когда зафиксировано более одного убытка, то они переносятся в порядке, в котором были получены.

Кассовый аппарат на УСН

С 01.02.2017 года ИП, применяющий УСН, (пока за исключением ИП, оказывающих услуги населению) обязан использовать в своей работе кассовый аппарат нового образца с фискальным накопителем.

С 01.07.2018 года ИП на УСН, при оказании услуг населению и при осуществлении деятельности, отмеченной в статье 2 закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ) обязан формировать БСО в автоматизированной системе.

Материал отредактирован в соответствии с изменениями законодательства РФ, актуальными на 26.01.2018

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

tbis.ru

Как перейти на УСН и кто может это сделать

Привлекательность системы манит многих, не зря большая часть ИП выбирает именно её. Ещё при регистрации в ИФНС индивидуальный предприниматель подаёт заявление о выборе Упрощённой системы.В таком случае новоиспечённый бизнесмен в пакете регистрационных документоввместе с прочими получит свидетельство о применении УСН. Если выбор в пользу упрощёнки не был сделан при постановке на учёт, ИП может сделать это в течение 30 дней после регистрации.

Если открыть ИП и не успеть выбрать налоговый режим, автоматически обозначается общая система налогообложения.

ОСНО для ИП – неутешительная перспектива уплаты страховых взносов без сниженных тарифов, необходимость безошибочно рассчитать и уплатить НДС, налог на прибыль и прочие обязательные платежи, а также сплошная бумажная волокита.

Если предприниматель применяет другую систему, то для него есть возможность осуществить переход на данный режим. Бланк заявления о переходе на упрощённую систему налогообложения 2018 для ИП можно получить в ИФНС по месту регистрации либо на официальном сайте Федеральной Налоговой службы.

Для смены режима налогоплательщик должен соответствовать определённым параметрам:

Штат сотрудников строго органичен: среднегодовая численность – до 100 человек. Нечасто встречаются ИП, которые нанимают более 100 работников, поэтому для многих предпринимателей этот пункт не вызовет затруднений.
Доход за последние 9 месяцев работы должен быть меньше 112,5 миллионов рублей, а годовой оборот не превышает 150 миллионов. С 2018 года отменён коэффициент-дефлятор, то есть предельный доход не увеличится с учётом индексации.
Подача заявления произведена в правильные сроки, а сам переход планируется на 1 января следующего года. По правилам, изменение системы налогообложения в текущем периоде невозможно, поэтому оно производится только с начала нового. Для этого подаётся заявление до конца года.
Вид деятельности ИП (коды указаны в ОКВЭД) не должен входить в список запрещённых по упрощённой системе налогообложения.

Не разрешается применять упрощёнку:

банковским и микрофинансовым учреждениям;
негосударственным пенсионным и инвестиционным фондам;
ломбардам;
страховым агентствам;
производителям подакцизных товаров;
добытчикам и продавцам ископаемых;
держателям казино;
нотариусам и адвокатам;
бюджетным организациям;
ИП, зарегистрированным за границей.

У плательщиков, находящихся на УСН, право применять её не ограничено во времени.

Лишается данного права ИП только в случае, когда перестаёт выполняться хоть одно вышеприведённое условие.

Чтобы переход произошёл благополучно, предприниматель должен с ответственностью отнестись к сбору документов, подтверждающих соответствие всем указанным пунктам. Расчёт показателей производится на 1 октября текущего года.

Кроме всего прочего, пользователи упрощённой системы с начала нового года могут осуществить переход внутри режима. Для этого в соответствующем заявлении ставится пометка о прежнем и желаемом методе расчёта налогов.

Индивидуальные предприниматели, применявшие УСН и ушедшие с неё, имеют право вернуться только спустя 12 месяцев.

Случаются ситуации, когда заявление о переходе на упрощёнку подано, а ИП вдруг решает не менять режим налогообложения. Тогда в том году, в котором должна была применяться УСН, сроком до 15 января необходимо сообщить в ИФНС об отзыве заявления.

Налоги при УСН

Упрощённая система налогообложения ИП имеет два объекта налогообложения, которые между собой отличаются формулой расчёта, размером налоговой ставки и т.д.:

УСН Доходы;
УСН Доходы минус расходы.

Переходя на упрощёнку, ИП должен сам выбрать подходящий ему объект налогообложения, как аппарат расчёта, с которым ему придётся работать как минимум до конца года.

УСН Доходы

Базой для расчёта налога считается весь полученный доход индивидуального предпринимателя.

К доходам относятся все средства, поступившие на расчётный счёт в банке или в кассу, если эти поступления – выручка от деятельности ИП. Все доходы учитываются предпринимателем в регистре – КУДиР. При выбранном режиме в книге вносятся данные только на доходную часть.

Процентная ставка налога равна 6%, отсюда второе название системы – УСН 6%. Для определённых видов деятельности тариф может быть снижен по решению властей региона вплоть до однопроцентного порога. Так, например, ИП Воронежа и области, занимающиеся в области здравоохранения и предоставляющие различного рода услуги, платят 4% с доходов.

Формула расчёта предельно проста: (Сумма дохода х 6%) -взносы в страховые фонды -уплаченный аванс.

Данный объект налогообложения выгодно выбирать, если издержки на бизнес не более 60% или доходы минимальны, а их наличие невозможно подтвердить документально.

УСН Доходы – расходы

Налоговая база для вычисления суммы налога при упрощёнке Доходы минус расходы, определяется в соответствии с названием: выручка берётся не полная, а уменьшенная на сумму затрат на предпринимательскую деятельность. Стоит понимать, что не все издержки принимаются к учёту. Ограничения прописаны в Налоговом Кодексе РФ и учитываются только при условии, что были действительно оплачены. Фиксируются показатели в КУДиР, но в этой системе заполняются все данные.

Аналогично УСН 6%, данный режим также имеет второе название, исходящее из налоговой ставки в 15%.

По усмотрению региональных властей процент может быть снижен до 5%. Ярким примером такого субъекта РФ является Пермский край, где величина налога равна 10%.

Формула стандартная: (Все доходы -официальные разрешённые к вычету расходы) х 15% — аванс

УСН Доходы минус расходы имеет важный нюанс: существует такое понятие, как минимальный налог. Этот показатель равен 1% от полученных доходов предпринимателя.

Бывают следующие ситуации:

ИП понёс убытки в деле, то есть сумма расходов превысила выручку. В этом случае, несмотря на финансовый результат, ИП обязан перечислить в бюджет 1% от дохода.
Сумма, рассчитанная по стандартной формуле, оказалась меньше минимального налога. Здесь ИП всё равно обязан заплатить большую сумму, при этом разница окажется учтённой как расход в следующем налоговом периоде.
Налог 15% от разницы между выручкой и затратами больше минимального налога. Абсолютно естественно, что в таком случае в государственную казну отправляется сумма рассчитанного налога.

УСН 15% по максимуму уменьшает налоговую нагрузку ИП.

Но применяться должна рационально, если на издержки уходит больше половины выручки.

Сравнение УСН 6 и УСН 15 есть смысл проводить, если ИП находится не на этапе становления. Чтобы выбрать подходящий вариант, нужно спрогнозировать предстоящие затраты и выручку, что может оказаться нелегко в самом начале бизнес-пути.

КУДиР

Книга учёта доходов и расходов обязательна к заполнению индивидуальными предпринимателями на УСН. Её ведение освобождает ИП от сложности ведения бухгалтерского учёта и составления соответствующей отчётности.

Правила заполнения:

Сведения вносятся на основании подтверждающих совершаемые операции первичных документов.
Новая КУДиР открывается ежегодно.
Все данные записываются в хронологической последовательности, каждая операция на отдельной строке.
При электронном составлении Книги по завершении года она должна быть распечатана, пронумерована и прошнурована, закреплена подписью ИП или уполномоченного лица и круглой печатью.
Когда деятельность не ведётся, то есть нет информации по приходу и расходу, положено вести «нулевую» КУДиР.
Разделы, которые не подлежат заполнению, должны быть прошиты вместе с заполненными. Исключать пустые разделы запрещено.
Книга учёта доходов и расходов не должна заверяться у налогового инспектора, но обязательно должна храниться в архиве. За отсутствие формы предусмотрен штраф 2000 р. предпринимателю.

Форма отчётности претерпела ряд изменений в 2018 году.

Главным из них стало дополнение КУДиР разделом №5, который позволяет уменьшать налог на торговый сбор.

Налоговые каникулы

На раскрутку дела, в интересах ИП, которые только зарегистрировались, законом предусмотрены налоговые каникулы. Освобождённые от обязанности платить налоги, могут пользоваться этим правом на протяжении двух лет. В целом срок действия льготы установлен до 2020 года.

Обязательные условия для возможности использования каникул:

индивидуальный предприниматель регистрирует статус впервые;
деятельность осуществляется в сфере производства, науки или общественной жизни;
если ИП занимается не одним делом, то доля дохода от вышеуказанных видов деятельности должна превышать 70 процентов от общей суммы выручки.

Представители региональной власти могут дополнить перечень условий. Как пример, могут вводиться ограничения на количество наёмных работников или на размер годового дохода ИП.

Налоговые каникулы не касаются уплаты страховых взносов.

Внебюджетные фонды РФ должны пополняться независимо от налогов.

Всё, что должны платить ИП

Каждый индивидуальный предприниматель должен производить следующие перечисления:

единый налог на Упрощённую систему НО (6% или 15%);
обязательные фиксированные взносы в фонды пенсионного и медицинского страхования (суммы закреплены Законом, ежегодно индексируются);
на имущество физического лица;
налоги земельный и транспортный (облагаются все движимые и недвижимые объекты, находящиеся в собственности);
если в документах реализации выделялся НДС, он подлежит уплате;
торговый сбор (при условии, что он введён в регионе).
НДФЛ и страховые взносы с выплат работникам (если они числятся в штате).

Рассчитать сумму страховых взносов помогут многочисленные онлайн-калькуляторы, которых бесчисленное множество на просторах сети.

Вычеты при УСН

Индивидуальный предприниматель имеет право уменьшать сумму налогов, пользуясь вычетами:

За счёт страховых взносов на себя. Все суммы, перечисленные в фонды, принимаются к учёту в полном размере. Могут применяться каждый квартал, уменьшая авансовые платежи, если перечисляются не одной суммой за год.
Страховые взносы за работниковпри УСН 15% полностью считаются расходами, уменьшая налогооблагаемую базу.
Взносы за персоналпри УСН 6% могут уменьшать базу не больше, чем на 50%. Это касается и взносов на себя, и перечислений в ПФР, ФФОМС, ФСС.
Вычет на приобретение ККТ в размере до 18000 рублей на каждую кассу. Эта льгота была принята в октябре 2017 года, когда установился порядок перехода на новую систему расчёта. Но плательщики УСН имеют возможность воспользоваться правом только при совмещении режимов с ЕНВД или патентом.

Итак, сумма авансовых платежей и единого налога УСН может быть уменьшена в порядке, предусмотренном НК РФ.

Сроки перечисленияналогов и сборов

Налоговый период состоит из отчётных трёхмесячных промежутков – квартала, полугодия и девяти месяцев.

За каждый отчётный период производятся перечисления авансовых платежей:

за 1 квартал до 25 апреля;
за 2 квартал до 25 июля;
за 3 квартал до 25 октября;
за год по итогам деятельности до 30 апреля следующего года.

Первые три перечисления – сумма авансовых платежей, а последнее – сумма единого налога упрощённой системы налогообложения.

Страховые взносы на себя обязательны к уплате индивидуальным предпринимателем до 31 декабря текущего года. Для удобства можно делить суммы и перечислять их не в один раз, а ежеквартально:

за 1 кв. — до 1 апреля;
за 2 кв. — до 1 июля;
за 3 кв. — до 25 октября;
за год – до 31 декабря.

Если в штате ИП числятся наёмные работники, за них страховые взносы должны перечисляться до 15 числа каждого месяца за предыдущий.

Крайняя дата платежа, выпадающая на выходной или праздник, переносится на первый рабочий день.

Налоговый учёт и отчётность

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, меньше прочих имеют дело с ненавистными бумагами. Что такое упрощённая система налогообложения для ИП – облегчение, но не полное освобождение плательщика от ответственности.

Документы нужно правильно составлять и сдавать в срок:

налоговая декларация – должна быть сдана один раз в год до 30 апреля;
КУДиР не подлежит сдаче, но должна быть предоставлена сотруднику налоговых органов по первому требованию;
данные о численности сотрудников передаются до 20 января;

Если есть наёмные работники, то:

один разв год до 1 апреля должна сдаваться справка 6-НДФЛ;
ежеквартально до конца каждого четвёртого месяца – справка 2-НДФЛ;
каждый квартал до 15 числа следующего месяца – РСВ-1;
каждый квартал до 20 числа – 4-ФСС;
ежемесячно до 10 числа – СЗВ-М.

Несложные выводы можно сделать: упрощённая система налогообложения облегчает жизнь индивидуальному предпринимателю.

Всё, что нужно ИП – вовремя производить перечисления налогов и сдавать отчётность. При этом для ИП без сотрудников совершенно отсутствуют проблемы со многими формами.

tvoeip.ru