Больничный лист облагается ндфл или нет


Добавлено в закладки: 0

Больничный лист – не только документ, подтверждающий уважительную причину отсутствия сотрудника на месте своей работы, но и основание для назначения и оплаты сотруднику пособия по временной утрате трудоспособности за счет работодателя. налогообложение больничногоПодробнее можно посмотреть здесь – об уплате больничного за счет работодателя. К тому же размер средней заработной платы для сотрудника не меняется и сохраняется за сотрудником.

Исходя из положений ст. 39 Конституции Российской Федерации и ст. 183 Трудового Кодекса РФ, государство своим гражданам дает гарантии на получение больничного листа и на социальные гарантии, если работник не может выполнять свои прямые обязанности по причине временной нетрудоспособности.

Сделать все платежи и оформить все документы работодателя самостоятельно можно в ручную или использовать специальный онлайн-сервис.

На сколько может рассчитывать сотрудник при наличии больничного листа?


Порядок расчета размера выплат по нетрудоспособности

В 2012 году был внедрен обновленный способ расчета суммы выплат по больничному листу. На 2019 год эта методология расчета не претерпела больших изменений. Рассчитать этот размер выплаты можно следующим образом:

  1. Берется сумма зарплаты сотрудника за два года и делится на 730.
  2. Средняя сумма заработной платы умножается на количество дней, указанных в больничном листе, за которые сотрудник пребывал на больничном.

Согласно данной методике получается сумма выплат за 1 день нетрудоспособности, которую необходимо умножить на общее количество дней больничного. В больничном листе содержится графа с указанием суммы выплат по болезни.

Облагается ли больничный НДФЛ

121Существует общий порядок обложения налогом сумм пособий, связанных с нетрудоспособностью.  Ставка налога на доходы с физических лиц в России не менялась довольно длительное время и равна 13%, независимо от суммы самого пособия.


Поскольку законодательство по расчетам выплат по нетрудоспособности не изменилось, то НДФЛ уплачивается из всех доходов работника, кроме указанных исключений. Они  подробно описаны в кодексе по налогообложению, а конкретно в статье 217 НК РФ «Доходы, не подлежащие налогообложению».

Исходя из п.1 ст.217 НК РФ, налоги не уплачиваются со всех пособий государства, кроме выплат по больничному листу, а также пособия по уходу за больным ребенком. Эти суммы выплат, пособий и компенсации, которые по действующему законодательству оплачиваются сотруднику, служат исключениями из указанной статьи, и в обязательном порядке с них взимается налог НДФЛ. Данная процедура действует с января 2007 года.

Это вполне логично, поскольку фактически данные пособия выступают в качестве временного замещения зарплаты работника и оплачиваются ему не из государственного бюджета, а из средств работодателя или из средств фонда соцстраха, все выплаты которого обязательно облагаются НДФЛ.

Особенности исчисления НДФЛ

124НДФЛ начисляется на всю сумму больничного листа, но для учета его делят на две части. Они выплачиваются из разных источников финансирования, поэтому эти выплаты производят разные действующие субъекты хозяйствования.


Одну часть пособия выплачивает работодатель – сумма пособия за первые 3 дня больничного, и налог с нее  платит работодатель. Остальную часть пособия и соответственно налог с нее платит ФСС. Разные фонды социального страхования (ФСС) по-разному отражали эту информацию в больничном листе, поэтому в 2012 году их обязали отмечать в строке «итого начислено» сумму с НДФЛ. Работник получает пособие уже с учетом вычета НДФЛ.

В случае расчета НДФЛ по больничному листу (или по уходу за ребенком) эта сумма налога включается в отчет с кодировкой 2300. Она соответствует “Пособию по временной нетрудоспособности”, указанному в справочнике «Коды доходов» из Приложения N 3 к Приказу ФНС РФ от 17.11.2010.

Помощь в ведении бизнеса, бухгалтерии, от онлайн сервиса «Моё дело»

В одном сервисе есть всё необходимое для работы с бухгалтерией: справочная, учётная системы, отправка отчётности через интернет и консультации экспертов.

После заполнения форм вы получите пакет готовых документов требующихся для регистрации ИП, в налоговой. На данный момент, такая услуга на сайте совершенно бесплатна, для всех.


Регистрация для ИП, в интернет-бухгалтерии «Моё дело»

Больничный лист облагается ндфл или нет

Моё дело помогает правильно вести бухгалтерию, сдавать отчётность и уплачивать налоги точно в срок:

  • расчёт налогов;
  • формирование отчётности и отправка через интернет;
  • создание счетов, актов, накладных, договоров;
  • учёт доходов и расходов;
  • экспертные консультации;
  • расчёт зарплат и пр.

Регистрация для ведения Бухгалтерии ИП, в интернет-бухгалтерии «Моё дело»

Все возможности современной бухгалтерии в одном сервисе:

  • система связанных вопросов-ответов;
  • автозаполнение унифицированных и нетиповых форм документов с примерами и подсказками;
  • актуальная база нормативно-правовых документов с возможностью отслеживания изменений;
  • формирование и сдача электронной отчётности;
  • профессиональные консультации экспертов и пр.

biznes-prost.ru

Общая информация

В жизни практически каждый официально трудоустроенный работник сталкивался с ситуацией, когда ему в больнице выписывали больничный лист. Это могло быть по причине выявления у него заболевания , препятствовавшего ему выполнять производственные обязанности, или из-за необходимости оказания постоянной помощи нездоровому члену своей семьи или близкому родственнику.

О порядке выдачи листка нетрудоспособности подробно можно прочесть в действующем законодательстве, гарантирующем получение социальных выплат за такие нерабочие дни.


Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ

Что касается налогообложения такого вида доходов у трудового населения, то здесь нужно акцентировать внимание на том, что не так давно с него не удерживались взносы в государственные бюджеты. Однако на сегодняшний день это правило отменено.

Поэтому бухгалтерам предприятий нужно четко знать ответы на такие вопросы:

  • Необходимо ли взыскивать НДФЛ с выплаты за больничный лист?
  • Как правильно отразить операцию в бухгалтерской документации?
  • Как заполнить платежное поручение?
  • С каких видов больничных листов не производится удержание?

Итак, давайте подробнее разберемся по каждому пункту и рассмотрим, какой порядок действий утвержден на 2019 год.

Понятия

Чтобы лучше понять, каким образом производится компенсация за дни болезни, для начала разъясним такие понятия:

  • Больничный лист – это специальный бланк строгой отчетности, который заполняется только работником медучреждения, лечащего заболевшего трудящегося либо его родственника при условии круглосуточного ухода последнего за ним. В документе вноситься следующая информация: наименование больницы; ФИО и место работы трудящегося; диагноз или иная причина выдачи больничного листа; период лечения.

  • Оплата дней нетрудоспособности – это материальная помощь, которую начисляет бухгалтер за все дни нетрудоспособности. Ее сумма определяется в зависимости от стажа и среднего заработка за последние 2 года работы. Причем денежная выплата формируется из 2 долей: финансов фонда социального страхования; денег работодателя.
  • НДФЛ – это налоговый сбор с доходов у физических лиц, взыскиваемый в бюджет государства с россиян. Его обязаны платить все трудоспособные граждане, заключившие официальные договоры с работодателями.

Всем работающим россиянам трудовым законодательством гарантирована оплата дней нетрудоспособности.

При этом компенсация приравнивается к доходам физических лиц, поэтому она облагается НДФЛ.

Основы налогообложения

Законодательные акты приравнивают выплату за дни нетрудоспособности работника, подтвержденные больничным листом, к заработной плате. Соответственно такой доход должен подлежать налогообложению, поэтому из компенсации за дни, указанные медицинском бланке, необходимо удержать НДФЛ с больничного листа.

Этот порядок касается и тех родителей, которые отсутствовали на работе по причине болезни ребенка (ст.217 НК РФ).

На территории РФ узаконены определенные правила расчета и выплаты пособия работникам по больничным листам, а также удержание налоговых взносов в бюджетные фонды.

Для всех предприятий они предусматривают выполнение таких общих пунктов:


  • Работнику для получения компенсации необходимо предоставить больничный лист по месту официального трудоустройства.
  • Работодатель обязан соблюдать утвержденный законодательством порядок выплаты пособия за дни отсутствия на работе, указанные в бланке.
  • Бухгалтерии отводится срок для расчета социальной помощи на протяжении 10 дней.
  • Выдача финансов по больничным листам должна совпадать с датой выплаты трудящимся ближайшей заработной платы.

При начислении финансовой помощи первые три дня, указанные в больничном бланке, оплачивает работодатель, а за все последующие даты рассчитывается за счет ФСС.

Поэтому удержание НДФЛ из этих средств производится соответствующим образом.

Законодательная база

Какие налоги положено взыскать с доходов по листку нетрудоспособности?

В 2019 году юридические вопросы в отношении больничных листов отрегулированы по 2 разным направлениями:

  • В отношении заполнения и выдачи бланков листов нетрудоспособности действует приказ Министерства здравоохранения РФ от 21 декабря 2012 г № 1345н от 21 декабря 2012 года.
  • Работодателям при взыскании с пособия налоговых удержаний нужно руководствоваться положениями ст. 217 НК РФ.

Внимание! Удержание подоходного налога с пособия по беременности и родам не производится. То же касается обстоятельств, связанных с усыновлением малыша.

Берется или нет?

Какие суммы попадают под налогообложение?

Общий порядок начисления социальной помощи предусматривает 2 источника финансирования:

  • за первые 3 дня оплату производит предприятие, где трудоустроен работник;
  • дальнейший период компенсирует государство из средств фонда обязательного медицинского страхования.

При расчете общей суммы, состоящей из двух долей, до момента выдачи ее на руки работодатель обязан удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет государства. Затем ему необходимо направить заявление в ФОМС с просьбой возместить средства, выплаченные по больничному листку. Для этого необходимо заполнить форму 4-ФСС.

Как удерживают НФДЛ с больничного листа?

На законодательном уровне компенсационные выплаты за период, когда работник болен или ухаживает за больным членом семьи, не вошли в списки льготных категорий доходов, не облагаемых налогом. Это указано в п. 1 ст. 217 НК РФ.

Налоговый агент должен сделать удержание подоходного сбора со всей суммы больничного пособия, независимо от того, болел ли сотрудник самостоятельно или он не выходил на работу в связи с болезнь члена семьи.

Налогообложению подлежат и страховые выплаты по несчастным случаям на производстве.

Обоснование данного порядка подтверждено специалистами Минфина России и изложено в письме Минфина РФ от 29.04.2013 N 03-04-05-14992.

Порядок

Существует утвержденный порядок по удержанию подоходного сбора с выплачиваемой помощи по больничным листам. Перечисление НДФЛ из пособия должно быть осуществлено до окончания того месяца, в котором работнику выдана компенсация.

Особенно строгие ограничения касаются сроков уплаты налога:


  • перечисление производится в тот же день, когда работодатель получил сумму компенсации через банковский счет;
  • если пособие по больничному листу было зачислено непосредственно на счет работника, то в этот же день необходимо отправить и сумму удержанного НДФЛ в бюджетный фонд;
  • при выдаче денег через кассу предприятия удержанный подоходный налог необходимо перевести на счет фонда не позднее следующего дня.

Следует учесть, что при заболевании самого работника или его родственника следует взымать НДФЛ из причитающейся суммы за дни лечения.

Что не облагается?

Бухгалтер должен придерживаться порядка начисления и выплаты компенсационных средств по больничным листам.

При этом следует учесть 2 важных момента:

  • Во время расчета суммы помощи по листку нетрудоспособности из-за болезни сотрудника оплата суммы среднего заработка за дни его лечения подлежит удержанию НДФЛ.
  • Если же бланк из медучреждения выдан по причине ухода за ребенком или по беременности и родам, то взыскивать налог с такого пособия не нужно.

Размер налога

Действующее в 2019 году законодательство предусматривает удержания подоходного налога в размере 13% со всех видов дохода. Поэтому из суммы компенсации по больничному листу нужно удержать такие же проценты в государственный бюджет.

Действие выполняется непосредственно при выплате страхового пособия работнику.

Как рассчитать?

Итак, давайте разберемся ,как посчитать НДФЛ из страховой выплаты за дни лечения сотрудника.

Рассчитать подоходный налог для удержания из суммы пособия за дни лечения сотрудника довольно легко, т.к. действие ничем не отличается от взыскания НДФЛ из заработной платы.

Это можно сделать поэтапно.

Вначале необходимо определить среднедневную зарплату работника.

Ее поможет вычислить следующая формула расчета:

ндфл бл Сумма заработка за расчетный период включает только те выплаты, из которых удерживался обязательный сбор в ФСС за последние два календарных года до открытия больничного листа.

Далее:

  • Вычислить сумму пособия, которая полагается трудящемуся за рабочие дни в период его болезни.
  • Взыскать часть средств в размере 13% из полученной при расчетах итоговой компенсации.

Учтите, что из суммы, причитающейся за предъявленный больничный лист, удерживается только ставка подоходного налога в размере 13%.

Остальные обязательные налоги, которые взыскиваются из заработка рабочих в фонды ПФР, ФФОМС, из дохода за дни нетрудоспособности не изымаются.

Пример

Приведем 2 варианта примера расчета, как начисляется НДФЛ из пособия работника по временной нетрудоспособности.

Слесарь по электрооборудованию предоставил больничный лист с 01 августа по 14 августа 2019 года, в котором указано, что ему была проведена операция по удалению пупочной грыжи. Среднедневная зарплата работника составляет 500 рублей. За период болезни вошло 10 рабочих дней.

  • Сумма компенсации равна 500 х 10 = 5000 рублей.
  • Рассчитаем 13% подоходного налога из полученной суммы компенсации: 5000 х 13/100 = 650 рублей.
  • Сумма пособия к выплате составит: 5000-650=4350 рублей.

Однако для предприятий, располагающихся на территории «пилотных» регионов, расчеты выполняются в ином порядке:

  • Предприятие должно оплатить электрослесарю только первые 3 дня больничного периода, т.е. 500х 3= 1500 рублей.
  • Соответственно из них нужно удержать и НДФЛ: 1500*13/100=195 рублей.
  • Таким образом, работодатель должен выдать на руки компенсацию в сумме 1500-195=1305 рублей.
  • Остальные дни оплачивает ФСС, который выступит и налоговым агентом по удержанию НДФЛ.

При этом расчеты будут выглядеть следующим образом:

  • сумма компенсации 500 х 7 = 3500 рублей;
  • подоходный налог 3500 х 13/100=455 рублей.
  • к выдаче 3500-455 = 3045 рублей.

За своевременное перечисление удержаний НДФЛ , сделанных при расчетах в ФСС, предприятие ответственности не несет.

На бюджетный счет нужно перечислить только 195 рублей, которые удержали из выплаты за первые 3 дня болезни.

Сроки перечисления

Что касается сроков оплаты удержанного из пособия по нетрудоспособности НДФЛ, то до начала 2016 года его нужно было перечислить:

  • ранее того дня, когда будет произведено зачисления средств на счет выздоровевшего работника;
  • при некоторых обстоятельствах ( если финансы выплачиваются из выручки) не позднее следующего дня получения средств на руки.

Однако после принятия нового закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ этот порядок утратил силу, и для работодателей расширили сроки внесения удержанного НДФЛ на бюджетный счет.

В 2019 году данный нормативный акт продолжает действовать. Он дает возможность предприятию произвести перечисление не в день фактической выплаты пособия, а продлевает период до конца того же календарного месяца, в котором была выдана страховая компенсация по больничному листу (ст.226 НК РФ).

Бухгалтерские нюансы

Законодательная база возложила обязательства на работодателей по взысканию подоходного налога только с тех выплат, которые являются его источником.

Поскольку пособие по больничным листам выплачивается только за первые 3 дня, то с этой части и необходимо удержать НДФЛ. Остальные средства выплачиваются из бюджета ФСС, который в свою очередь тоже является налоговым агентом, поэтому он и должен взимать данный сбор из своей суммы.

Таким образом, в оплате финансов за дни нетрудоспособности в связи с уходом за больным членом семьи, карантином или долечиванием по продленному больничному листу работодатели не принимают участия, соответственно они и не отвечают за взыскание НДФЛ.

Помните! Если сотрудник попросит выдать ему справку о полученных средствах за период, когда ему выплачивалось пособие по нетрудоспособности, то его следует направить в территориальный филиал ФСС, т.к. только там ему смогут предоставить полную и точную информацию.

Как бухгалтеру заполнить платежку?

Как правильно заполнить отдельное платежное поручение о перечислении взносов с больничного листа по НДФЛ?

Расшифровка распоряжения о порядке заполнения реквизитов о переводе удержанных НДФЛ по больничным листам было опубликовано ФНС РФ в официальном письме ФНС РФ от 01.09.2016 N БС-3-11-4028@.

В нем указывается, что заполнение конкретной даты в реквизите 107 возможно только в случае, когда законом предусмотрена возможность боле одного срока перечисления подоходного налога в бюджет.

По нормативным актам налоговый агент обязан внести НДФЛ на счет государства не позже последнего календарного дня того месяца, в котором было выплачено пособие по нетрудоспособности.

Поскольку в НК РФ установлена периодичность уплаты в размере 1 календарного месяца, то в реквизите 107 необходимо указывать «МС».

При оплате налога в июне запись будет выглядеть, например, так: «МС.06.2017».

В письме указано, что в для бухгалтеров, использующих для учета «1С:Предприятие 8», в программе имеется возможность заполнения реквизита «107» в платежном поручении.

Во время заполнения документа в поле Налог – НДФЛ по умолчанию вносятся такие же параметры, как и при перечислении средств с заработной платы. При наличии больничного листа бухгалтеру необходимо внести изменения при заполнении налогового периода.

С 2019 года изменился порядок заполнения платежного поручения по взносам в бюджет:

  • В графе 101, где указывается статус плательщика, при внесении налогового сбора за работников проставляется код «01» (Письмо ФНС РФ от 03.02.2017 N ЗН-4-1-1931@).
  • Теперь поля 106 (основание платежа), 107 (налоговый период) нужно заполнять, а не проставлять нули, как в 2016 году. В 106 поле проставляется двухзначный код платежа, в 107 проставляется месяц, за который уплачивается налог.
  • Обязательно необходимо вносить в поле ИНН и КПП нужно данные о налоговой инспекции, где работодатель взят на учет.
  • Графа «Получатель» заполняется информацией о сокращенном названии органа Федерального казначейства и рядом нужно указать в скобках краткое имя ИФНС.
  • Сроки оплаты подоходного налога за больничные и отпускные дни совпадают, поэтому работодатель может оформить платеж, в котором будут объединены удержания по этим двум видам выплат. При этом его можно оформить общую сумму в последний день месяца сразу за нескольких рабочих.

Помните! Перечисление НДФЛ в бюджет можно выполнить в последний день месяца, но срок его удержания должен совпадать точно с датой выплаты пособия по больничному листу.

Как отразить подоходный налог в справке 2-НДФЛ?

Для отчета перед налоговой инспекцией по средствам, перечисленным в бюджет за наемных трудящихся, работодателям необходимо подавать справочную информацию по форме 2-НДФЛ.

Какой же код больничного в справке 2-ндфл должен обозначить бухгалтер?

Страховые выплаты отражают под кодом 2300 в третьем разделе справки. Такой порядок установлен в приложении № 1 к приказу ФНС РФ от 10.09.2015 N ММВ-7-11-387@.

В случае если работодатель не удержал подоходный налог во время выдачи помощи, то получателю суммы необходимо его уплатить самостоятельно. При этом о перечислении сбора в бюджет он должен отчитаться перед инспектором, заполнив бланк по форме 3-НДФЛ.

Как отразить в форме 6-НДФЛ?

Как нужно отразить оплату по больничному листу в справке 6-НДФЛ? Для этого необходимо указывать только те суммы за дни нетрудоспособности, которые подлежат удержанию подоходного налога.

Заполнять форму нужно следующим образом:

  • Срок перечисления указывается в строке 120. При выплате заработной платы выставляют дату, следующую за днем выдачи средств на руки или зачисления на счет работника. Если в месяце произведена выплата по больничному листу, то отражается последнее число этого месяца.
  • Срок удержания НДФЛ. Не следует забывать, что страховая компенсация должна быть вручена вместе с ближайшей зарплатой, выдаваемой работникам предприятия. В этот же день должен быть взыскан НДФЛ, что отражается по строке 110.

Работодателю после получения больничного листа отводиться 10 дней для начисления пособия, а выдать его нужно в ближайшую выплату заработной платы всем сотрудникам трудового коллектива.

И хотя этот вид помощи не относится к оплате труда, законодательство причисляет его к видам дохода, облагаемых НДФЛ. Причем подоходный налог следует взыскать в тот же день при вручении средств через кассу предприятия или перечислении помощи на банковский счет рабочего, т.к. по закону именно эта дата является днем получения дохода.

6-ндфл

Бухгалтерские проводки

Для правильного учета пособий по больничным листам бухгалтеру необходимо выполнить следующие действия:

  1. Начисление материальной помощи за дни нетрудоспособности проводится в дебете 20 счета «Основное производство» и отражается в кредите счета 70 «Расчет с персоналом по оплате труда».
  2. Те средства, которые поступают из фонда социального страхования, должны быть показаны на счетах «Расчеты с ФСС» дебет 69-1 и по кредиту 70 счета.
  3. Взысканный НДФЛ отражают по дебету 70 счета и соответственно в кредите 68 «Расчеты по налогам и сборам».
  4. При выдаче компенсации на руки следует отразить сумму по дебету 70 счета в корреспонденции с кредитом 50 счета «Касса».

 

ндфл

Вопросы

Нередко при назначении пособия по больничному листу возникают вопросы. Давайте разберем самые актуальные из них.

Облагается ли больничный по беременности и родам?

Одной из частых причин, по которым выдается больничный лист, является временная нетрудоспособность женщины в связи с рождением ребенка. При этом ей отводится время на подготовку к родам и на восстановление сил после них.

Пособие за этот период так же, как и при других видах выдачи листков нетрудоспособности, рассчитывается исходя из ее среднего заработка.

Материальная помощь в таких ситуациях назначается и выплачивается полностью из средств ФСС и относится к отдельной категории государственной поддержки работающих женщин.

Доход, полученный за время дородового и послеродового отпуска, не попадает ни под один вид обязательного налогообложения, применяемого для работающих граждан.

Поэтому не производится удержание НДФЛ из пособия, выплачиваемого женщине по беременности и родам.

Однако необходимо обратить внимание на один важный момент.

Пособие по беременности и родам попадает под ограничение и не может превышать максимальный размер, установленный государством. Поэтому в некоторых случаях сумма выплаты может быть меньше, чем та, которую ей рассчитали по ее среднему заработку.

Иногда предприятия доплачивают сумму к пособию, чтобы помочь женщине в этот ответственный период жизни. В таком случае по закону из надбавки полагается удержать НДФЛ.

Избежать взыскания подоходного налога при поддержке предприятия можно только в том случае, если работодатель предоставит работнице материальную помощь не более 50 тысяч рублей за год после появления малыша.

Сумма должна быть выплачена одноразово только 1 из родителей ребенка.

Удерживают ли с листа по уходу за ребенком?

Нередко работодателей волнует вопрос, удерживается ли подоходный налог с больничного лист.

Законодательство утвердило ряд пособий за периоды нетрудоспособности, которые не облагаются обязательными налоговыми взысканиями.

В его перечне предусмотрена помощь за время ухода за ребенком до достижения им 1,5 лет.

Поэтому налоговый агент не может удержать НДФЛ из этого вида дохода, выплачиваемого за счет государственных средств.

Есть ли льготы для инвалидов?

При начислении пособия по больничным листам и удержании из них обязательных сборов в отношении работающих инвалидов нужно знать, что они имеют право на льготу, т.е. уменьшение выплаты на сумму налогового вычета за каждый месяц налогового периода.

Это определено в пп. 2 п. 1 ст.218 НК РФ, ст.216 НК РФ. Однако есть ограничения по времени оплаты больничных листов.

Если застрахованное лицо является инвалидом, признанным в установленном порядке, то материальная помощь по листу временной может быть выплачена за период, не превышающий 4 месяцев подряд или в общем за календарный год не более 5 месяцев.

Исключением из этого правила является заболевание туберкулезом.

Эти нормы закреплены в ч. 3 ст. 6 Закона N 255-ФЗ.

Вычитать ли с умершего сотрудника?

Если работник умер, то высчитываются ли с его пособия по временной нетрудоспособности налоги? В тех случаях, когда на сотрудника предприятия оформлено свидетельство о смерти, из его пособия по больничному листу НДФЛ и другие обязательные взносы в соцстрах не начисляются.

При этом работодатель имеет право по своей инициативе оказать материальную помощь близким умершего сотрудника на его погребение.

По приведенной таблице можно узнать, что из унаследованного подлежит налогообложению, а что – нет:

ндфл2

Если сотрудник работает по договору ГПХ — следует ли удерживать НДФЛ с листка нетрудоспособности?

Работодатели, нанявшие сотрудников по договорам ГПХ, не обязаны выплачивать им пособия. Соответственно в таких ситуациях и удержание НДФЛ ему производить не нужно.

Удерживать ли с листка уволенного сотрудника?

Налогообложение по временной нетрудоспособности урегулировано ст.217 НК РФ.

Согласно ее содержанию страховая выплата по временной нетрудоспособности, назначенная после увольнения рабочего, не включена в перечень доходов, не облагаемых НДФЛ.

Поэтому удержание подоходного налога в данном случае не выполняется.

Обратите внимание! После прекращения действия трудового договора между сторонами заявление работника о применении стандартных вычетов утрачивает силу, поэтому они не могут быть применены при удержании подоходного налога.

Пилотный проект

С целью упрощения социальных выплат по листам нетрудоспособности в некоторых областях Российской Федерации с 2012 года практикуются прямые выплаты пособия застрахованным лицам, имеющим официальное трудоустройство.

Этот закон позволяет избежать «переадресации» при финансировании данного вида помощи напрямую работникам, исключая участия работодателя.

При вынесении Постановление Правительства РФ от 21.04.2011 N 294 власти РФ ставили перед государством следующие цели:

  • Добиться максимально эффективного распределения средств бюджетных средств.
  • Усилить защиту прав трудового населения от возможных злоупотреблений со стороны работодателей.
  • Максимально пресечь мошеннические махинации.
  • Устранить ошибочные расчеты при начислении страховых выплат.
  • Ускорить поступление средств на счет работника за дни невыхода на работу.

Уточнить, какие регионы участвуют в пилотном проекте, можно у сотрудников ФСС.

Важной особенностью оплаты больничных листов по временной нетрудоспособности для пилотных регионов является то, что работодатель начисляет и финансирует только первые 3 дня, а остальную часть периода болезни или ухода за членом семьи оплачивает ФСС.

ндфл3

Соответственно каждый из них и перечисляет НДФЛ с той части помощи, которую он выплачивает работнику.



buhdzen.ru

Подоходный налог с больничного листа в 2018

Выплаты по болезни — определенная компенсация за время нетрудоспособности. На данные выплаты начисляются налоги, которые платятся за счет работника в зависимости от обстоятельств получения.

Каждый работник должен уплачивать налог, который берется с пособия по больничному листу. Налоговый Кодекс РФ, содержит в себе информацию по удержанию НДФЛ в общем порядке, который берется с пособий по болезни (ст.217, ст.226 настоящего кодекса).

Данный закон действует на такие ситуации, как:

  • получение травмы или болезнь, в ходе которой сотрудник не может работать;
  • болезнь ребенка или уход за родственником — инвалидом в период больничного.

Получить документ, подтверждающий временную нетрудоспособность можно в поликлинике по месту жительства.

Скачать Налоговый Кодекс РФ

Расчет подоходного налога с больничного листа

Расчет бухгалтером подоходного налога, производиться тогда, когда начисляются выплаты по болезни.

Сумма пособия формируется за счет стажа работника, например:

  • если период трудовой деятельности менее 5 лет, то выплачивается 60% от средней зарплаты;
  • если период работы больше 5 лет, но не достиг 8, то работник может рассчитывать на 80%;
  • в том случае, когда гражданин отработал 8 лет в одной организации, то берется полная оплата труда в период болезни, которая облагается НДФЛ.

Важно помнить, что данные начисления предусмотрены только тем лицам, которые трудятся по официальному трудовому договору.

Облагается ли пособие по больничному листу подоходным налогом?

Во многих организациях работают иностранные граждане, которые также имеют право на пособие по болезни. В данной ситуации, если сотрудник родился в Белоруссии, Казахстане либо Армении, налогообложение и размер выплат, начисляются в таком же порядке.

В том случае, если гражданин приехал из другой страны и имеет временное разрешение на пребывание либо вид на жительство, то для него действует такой же порядок расчета больничного.

Но, если в организации трудится иностранный гражданин, который пребывает в стране на основании визы или миграционной карты, то компенсации по беременности и родам ему не начисляются.

Выплаты по болезни предусмотрены только в случае трудового стажа, который будет более 6 месяцев. Также они облагаются НДФЛ, ставкой 13 %, так как иностранный гражданин будет в статусе — налоговый резидент РФ, что значит нахождение в пределах России более 183 суток.

Начисляются ли налоги на больничный лист за счет работодателя?

Общий вид платежей с листа нетрудоспособности, может включать в себя такие виды, как:

  • подоходные налоги;
  • взнос в ПФР и ФСС;
  • перечисление денег по социальным нуждам.

Порядок перечислений налоговых сумм на пособия по болезни, аналогичен перечислению обязательных платежей в государственную казну, с заработной платы работника.

На 2018, общая ставка НДФЛ равна 13%. Предоставить работодателю справку о временной нетрудоспособности, можно в течение 6 месяцев после того, как пройдет полная реабилитация после болезни.

Кто оплачивает больничный лист работодатель или ФСС?

Согласно Трудовому Кодексу РФ, а именно статье 183, в период болезни гражданина, работодатель должен выплатить ему компенсацию за все время больничного. Первые три дня нетрудоспособности начисляются за счет работодателя, а остальной период оплачивается за счет ФСС. Основание для получении компенсации — справка о болезни.

В том случае, если нетрудоспособность возникла в ходе производственной травмы, выплаты по который производятся за счет ФСС, то по факту их начисляет работодатель, а потом производит расчет с с социальным фондом.

Скачать Трудовой Кодекс РФ

Начисляются ли страховые взносы на больничный лист в 2018?

Пособие в период заболевания, выплачиваются за счет работодателя и Фонда Социального Страхования. Но на данные выплаты работник может не начислять страховые взносы, согласно ст. 9 в Федеральном Законе №212.

Скачать Федеральный Закон №212

Это обуславливается такими причинами, как:

  • страховые начисления, уже с самого начала, являются составляющей пособия;
  • отчисления в ФСС не могут производится самим фондом.

Данные нормативы начали свое действие в 2009. В данной ситуации, выплачиваемые пособия, облагаются только подоходным налогом.

Облагается ли НДФЛ больничный по беременности и родам?

Существуют дополнительные причины, которые влияют на трудоспособность гражданина, такие как период беременности и роды. Главный вопрос — берется ли налоговый коэффициент в данном случае?

При декретном отпуске, пособие не облагается налоговым коэффициентом, данные начисления по беременности и родам, находятся в списке не облагаемых доходов.

www.samso.ru

Когда с больничного листа не удерживается НДФЛ

Налоговое законодательство регламентирует и обратные ситуации, когда больничный лист не облагается НДФЛ. Конкретные категории таких периодов нетрудоспособности содержит стат. 217 НК:

  • Декретные единовременные суммы, выплачиваемые по БиР (беременности и родам).
  • Детские ежемесячные суммы, выплачиваемые вплоть до достижения 1,5 лет ребенку.
  • Денежные компенсационные выплаты до достижения ребенку 3 лет.

Удерживается ли НДФЛ с больничного работников, занятых по договорам ГПД? Согласно стат. 422 НК РФ уплачивать ЕССС с пособий по нетрудоспособности не требуется, это исключаемые суммы. Кроме того, по договорам ГПД не рассчитываются и не выплачиваются больничные, значит и рассчитывать НДФЛ необходимости нет.

Как начисляется НДФЛ с больничного в 2017 году?

Важно не только знать, облагается ли больничный НДФЛ, но и уметь правильно вычислить налог к уплате в бюджет. Расчетная ставка – 13 %, отчетный период – месяц фактической выплаты пособия. Перед вычислением требуется проверить правильность оформления бланка нетрудоспособности, затем определить страховой стаж работника и посчитать среднедневной заработок. Сумма налога округляется до полных рублей.

Пример расчета:

Допустим, Свиридов С.Л. предоставил бухгалтеру работодателя (организация, занимающаяся оптовой торговлей) больничный листок, выданный с 16 по 23 января 2017 г. Как исчислить сумму пособия к выплате, если сотрудник проработал на предприятии 6 лет, а его зарплата составляет 35 000 руб. в месяц?

Чтобы узнать среднюю зарплату, понадобятся данные за 2015 и 2016 гг. Предположим, что доходы не менялись, и за 2015 г. Свиридов С.Л, получил всего 420000 руб., как и за 2016 г. Страховой стаж составляет 6 лет, % выплаты пособия равен 80 %.

Среднедневной заработок = 840000 / 731 д. = 1149,11 руб. Сумма пособия = 1149,11 х 8 д. = 9193 руб. Сумма НДФЛ = 9193 х 13 % = 1195 руб. К выдаче «на руки» работнику полагается 7998 руб.

Типовые проводки:

  • Д 44 К 70 на 3447 руб. – отражено начисление пособия за счет предприятия.
  • Д 77 К 69.1 на 5746 руб. – отражено начисление пособия за счет отделения ФСС.
  • Д 70 К 68 на 1195 руб. – отражено начисление НДФЛ.
  • Д 68 К 51 на 1195 руб. – выполнено перечисление налога в адрес ИФНС.

НДФЛ с больничных – пилотный проект

В некоторых регионах РФ действует пилотный проект самостоятельного получения работниками пособий напрямую из ФСС (список участников в Постановлении Правительства № 294 от 21.04.11 г.). В этой ситуации предприятие не задействуется в расчетах и не должно начислять НДФЛ, так как формальным налоговым агентом является территориальное отделение ФСС, фактически выплачивающее суммы пособий. Для работодателей снижается функционал расчетов с персоналом и бюджетом: обязательным остается обязанность выплаты больничного за 3 первых дня болезни. Затем листок вместе с данными о доходах передается в Соцстрах.

Изменения в страховом стаже

В настоящее время Минтрудом разрабатываются предложения о повышении страхового стажа. Согласно Законопроекту планируется увеличить минимальный страховой стаж для выплаты пособия по размеру в 100 % – до 15 лет вместо 8; для выплаты 80 % – до 8-15 лет вместо 5-8; для выплаты 60 % – до 8 лет вместо 5. Увеличение сроков будет происходить постепенно: примерно на 6 мес. ежегодно, чтобы завершить изменения к 2029 г.

Вывод – больничный лист облагается НДФЛ в 2017 году в общем порядке. Основное отличие от обычных зарплатных выплат в том, что перечисление налога необходимо осуществлять до последнего числа календарного месяца, в котором произошла выплата пособия. В отчетности суммы НДФЛ следует отразить по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, код дохода – 2300.

raszp.ru

Удерживается и платится ли НДФЛ с больничного

Ответ на вопрос, облагать ли больничный лист НДФЛ, содержится в п. 1 ст. 217 НК РФ. Пособие по временной нетрудоспособности исключено из перечня выплат, необлагаемых НДФЛ. Поскольку документом, подтверждающим нетрудоспособность работника, является листок нетрудоспособности, то производится расчет НДФЛ с больничного листа.

Напомним выплаты, не подлежащие налогообложению НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ):

  • единовременное пособие по беременности и родам;
  • ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;
  • ежемесячная компенсация по уходу за ребенком до 3 лет.

Берется ли подоходный налог в 2018-2019 годах с больничного или нет

Облагаются ли больничные листы НДФЛ? Да, и ставка налога на доходы физических лиц по данному виду выплат не менялась: в 2018-2019 годах, как и ранее, она составляет 13%.

Поскольку больничный лист облагается НДФЛ, налоговой базой для начисления служит размер пособия по временной нетрудоспособности в полном объеме (письмо Минфина России от 17.06.2009 № 03-04-06-01/139).

Но вот при определении порядка иногда у бухгалтеров возникают сомнения, удерживать ли НДФЛ с больничного листа как при обложении зарплаты, или есть отличия? Отметим, что удержание здесь проводится в особом порядке, отличном от удержаний с заработной платы сотрудника.

А разница в том, что оплата по больничному включается в облагаемый доход в месяце выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ). Есть отличия и в порядке уплаты НДФЛ с больничного в бюджет. Но об этом ниже.

В деловой практике встречаются обстоятельства, при которых болели работники, трудящиеся на предприятии после заключения с ними гражданско-правовых договоров. Возникал резонный вопрос: платится ли НДФЛ с больничного листа для таких сотрудников? Следует иметь в виду, что работникам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, больничные оплачиваться не должны. Соответственно, и НДФЛ ни начислять, ни платить не надо.

Начисляется ли НДФЛ на больничный, оплачиваемый за счет ФСС

При оплате больничного в РФ действует следующее правило: первые три дня отсутствия на работе по болезни оплачивает предприятие, все остальные – ФСС. Могут возникнуть сомнения, удерживают ли НДФЛ с больничного, полученного из этого Фонда. Выше уже было сказано, что средства, выдаваемые в рамках оплаты листов нетрудоспособности, не содержатся в перечне необлагаемых налогом пособий. То есть вся сумма больничного должна быть обложена подоходным налогом.

В законе нет разделения выплаты по больничному листу на облагаемую НДФЛ и необлагаемую часть. По этой причине на вопрос: облагается ли НДФЛ больничный лист за счет ФСС, ответ будет утвердительным.

Какой срок и дата удержания НДФЛ установлены для больничного и отпускных

Крайний срок уплаты налога по больничному с 2016 года – не позднее последнего числа месяца, в котором было выплачено пособие.

Кстати, аналогичный порядок и срок уплаты предусмотрен для НДФЛ с отпускных: налог следует удержать и перевести в бюджет не позднее последнего дня того месяца, когда выданы отпускные.

О сроке уплаты НДФЛ читайте также в статьях:

  • «Когда необходимо платить НДФЛ с отпускных»;
  • «[НДФЛ]: Когда платить с зарплаты, больничных и отпускных?».

Пособие по временной нетрудоспособности – НДФЛ и доплата до среднего заработка

Если при начислении пособия по временной нетрудоспособности происходит доплата до среднего заработка, то соответствующий НДФЛ с больничного платится в общем порядке (ст.ст. 217, 226 НК РФ). К такому выводу пришли и чиновники, и судьи (письма Минфина России от 06.05.2009 № 03-03-06/1/299, от 12.02.2009 № 03-03-06/1/60, от 24.12.2008 №03-03-06/1/720, постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.07.2008 № А26-2542/2007).

Таким образом, на поставленный в начале статьи вопрос, удерживается ли НДФЛ с больничного листа, ответ будет однозначный: несомненно, да.

Итоги

Оплата по больничному листу, за исключением пособия по беременности и родам, облагается НДФЛ независимо от источника его уплаты (за счет средств ФСС или средств работодателя). НДФЛ с пособия по больничному листу должен удерживаться при выплате и перечисляться в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором была произведена выплата пособия.

nalog-nalog.ru

Облагается ли больничный НДФЛ

Понятие подоходного налога (НДФЛ) известно каждому, кто трудился по найму или оплачивал работу своего персонала. Для работника сумма зарплаты, указанная в трудовом договоре, и сумма, полученная в кассе, не совпадают. Разница представляет собой налог, который удерживается с дохода сотрудников их работодателем и перечисляется в бюджет.

А если наёмный работник заболел и получил листок нетрудоспособности,то выплаты по больничному будут не заработком, а пособием. И работник, и наниматель могут не знать: облагается ли выплата по больничному листу налогами.

Глава 23 Налогового кодекса РФ чётко определяет, с каких видов доходов работодатель удерживает НДФЛ. Здесь оплата по больничному считается доходом, поэтому с суммы больничного его получатель должен платить НДФЛ. Если человек официально трудоустроен в компании или у ИП, то сам он НДФЛ с больничного платить не будет, как и с заработной платы. Начислять налог и платить деньги в казну обязан работодатель. Он выполняет функции налогового агента для работника.

Итак, работодатель удерживает НДФЛ с больничного листа. При этом порядок налогообложения этого вида дохода не отличается от правил удержания налогов с зарплаты. Выплаты по больничным листам облагаются по той же ставке 13%.

Уточним, в каких случаях работодатель вычтет 13% налога с больничного и перечислит его в бюджет. По российскому законодательству НДФЛ с больничного нужно удержать:

  • если человек заболел и ему врач выдал листок нетрудоспособности;
  • если причина получения больничного — травма;
  • если возникла необходимость ухода за заболевшим ребёнком сотрудника либо другим тяжелобольным членом семьи.

Облагается ли НДФЛ декретный больничный

Всегда ли с больничного листа должен удерживаться НДФЛ? Важно, что здесь есть всего одно исключение: ст. 217 НК РФ освобождает от удержания больничный по беременности и родам (декретный отпуск). Хотя формально для декретного не предусмотрен отдельный документ и пособие оформляют стандартным листком нетрудоспособности, НДФЛ на этот вид дохода не начисляют.

Больничный, который принято называть «декретным», начисляется в общем случае на 140 календарных дней (70 дней — до родов и 70 — после родов). Но в отдельных случаях такой листок нетрудоспособности может быть выдан и на более длительный период (например, при рождении двух и более детей).

При усыновлении детей в возрасте до трёх месяцев также выдаётся больничный лист по длительности равный послеродовому отпуску при рождении собственных детей. С такого пособия для усыновителей также не удерживают подоходный налог.

Удерживается ли НДФЛ с доплаты до среднего заработка при оплате листа нетрудоспособности

При оплате больничного листа его сумма не всегда равна реальному среднему заработку сотрудника. Они могут существенно отличаться.

Уровень оплаты за время нахождения на больничном определяется в ст. 7 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ в зависимости от страхового стажа сотрудника (т. е. фактически от того, сколько человек за свою жизнь отработал с официальным трудоустройством):

  • страховой стаж 8 и более лет — 100 процентов среднего заработка;
  • страховой стаж от 5 до 8 лет — 80 процентов среднего заработка;
  • страховой стаж до 5 лет — 60 процентов среднего заработка.

Если общий страховой стаж у человека не превышает 6 месяцев, больничный ему оплатят из расчёта среднедневного МРОТ.

Нужно иметь в виду, что хотя оплата больничных производится из среднего заработка сотрудника, но дневное начисление пособия должно ограничиваться предельной суммой (ч. 3.2 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Для тех работников, чей фактический среднедневной заработок выше предельного уровня, сумма больничного, рассчитанного с учётом порядка, установленного законодательством, окажется меньше суммы, рассчитанной из среднего заработка такого сотрудника.

Максимальный размер дневного пособия по листкам нетрудоспособности в 2017 году был следующий:

  • стаж до 5 лет — 1140,82 руб. (1388000 / 730 * 60%);
  • стаж от 5 до 8 лет — 1521,10 руб. (1388000 / 730 * 80%);
  • стаж 8 лет и более, а также при расчёте дневного пособия по беременности и родам — 1901,37 руб. (1388000 / 730 * 100%).

Некоторые работодатели из своих средств делают доплаты до среднего заработка к больничным свого персонала. Порядок доплаты может быть установлен в трудовом договоре сотрудника или предусмотрен в коллективном договоре организации. Поскольку такие доплаты — не обязанность, а право работодателя, он самостоятельно устанавливает:

  • кому будут производиться доплаты (необязательно всем сотрудникам);
  • каков порядок начисления и размеры доплаты.

С сумм доплаты сотрудникам работодателю следует удерживать НДФЛ в обычном порядке.

Срок уплаты НДФЛ с больничного листа

Работодатель должен начислить пособие по больничному не позже 10 дней со дня, когда сотрудник предъявил листок нетрудоспособности. Начисленное пособие наниматель выплачивает сотруднику одновременно с ближайшей зарплатой.

С начисленного больничного (если это не больничный по беременности и родам) работодатель должен удержать и перечислить в казну НДФЛ. Срок уплаты каждого конкретного налога устанавливается законодательством. НДФЛ с больничного листа работодатель должен перечислять в казну не позднее чем в последний рабочий день того месяца, в котором выплатили сотруднику пособие по больничному (ст. 226 НК РФ).

Если последний день месяца выходной — срок перечисления НДФЛ переносится на ближайший рабочий день в следующем месяце.

Последний день декабря 2017 года — воскресенье. Поэтому НДФЛ с больничных, выплаченных в декабре 2017 года, можно уплатить в казну 09.01.2018.

Видео: сроки перечисления НДФЛ с больничных

Как в бухгалтерском учёте отразить начисление и выплату НДФЛ с больничного листа

Рассмотрим бухгалтерские проводки по НДФЛ с больничного на примере.

Работник ООО «Альфа» С.С. Петров был на больничном с 11 по 15 декабря 2017 года. 18 декабря Петров вышел на работу и представил полностью заполненный лечебным учреждением больничный лист. ООО «Альфа» официально оформляет своих работников и выплачивает страховые взносы в ФСС с сумм начисленной зарплаты.

Порядок расчёта и оплаты больничного будет таким:

  1. С.С. Петров работает в ООО «Альфа» три года. Его оклад за это время не менялся и был равен 27000 рублей.
  2. Средний дневной заработок Петрова составил 27000 * 24 / 730 = 887,68 руб.
  3. Средний заработок Петрова за пять дней болезни равен 887,68 руб. * 5 = 4438,40 руб.
  4. Страховой стаж С.С. Петрова равен 7 годам, поэтому для оплаты по больничному ему положено включать 80% среднего заработка.
  5. Средний заработок Петрова для больничного равен 887,68 руб. * 80% = 710,15 руб.
  6. ООО «Альфа» оплатит Петрову за первые три дня болезни из средств компании 710,15 руб * 3 = 2130,45 руб.
  7. Петров болел пять дней, поэтому ещё два дня будут оплачены Петрову за счёт средств ФСС: 710,15 руб. * 2 = 1420,30 руб.
  8. Всего Петрову начислена оплата по больничному в соответствии с установленным порядком в сумме 2130,45 руб. + 1420,30 руб. = 3550,75 руб.
  9. В ООО «Альфа» отдельным категориям работников по приказу директора положено при начислении по больничному листу доплачивать до среднего заработка. С.С. Петров входит в категорию персонала, для которой установлены такие доплаты. Поэтому Петрову начислили доплату в сумме 4438,40 руб. — 3550,75 руб. = 887,65 руб.

Всего Петрову было начислено 4 438,40 руб.

С оплаты Петрову сумм оплаты за дни болезни был удержан НДФЛ 577 руб.:

  • с оплаты по больничному 3550,75 руб. * 13% = 461,60 руб.;
  • с доплаты до среднего заработка 887,65 руб. * 13% = 115,40 руб.

Начисленный НДФЛ был перечислен в бюджет бухгалтером ООО «Альфа» в сроки, определённые законодательством.

С.С. Петрову было выплачено из кассы 4438,40 руб. — 577 руб. = 3861,40 руб. Все операции отражены в бухгалтерских проводках.

Таблица: бухгалтерские проводки по оплате и налогообложению больничного листа

Пилотный проект ФСС: особенности начисления и уплаты НДФЛ с больничного листа

С 2012 года в отдельных субъектах РФ вступил в действие пилотный проект ФСС «Прямые выплаты». Проект ориентирован на то, чтобы облегчить российским гражданам полное и своевременное получение всех видов пособий от ФСС, в том числе и всех типов оплаты по листкам нетрудоспособности.

В рамках проекта все россияне, официально трудоустроенные по найму, могут получать:

  • пособие по временной нетрудоспособности по болезни;
  • оплату листка нетрудоспособности при травме;
  • оплату листка нетрудоспособности по уходу за заболевшим ребёнком;
  • пособие по беременности и родам;
  • больничный лист при травматизме на производстве.

Мероприятия пилотного проекта в 2012–2020 годах регламентируются Постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 № 294. Пилотный проект внедряется поэтапно, регионы включаются в него в порядке, утверждённом Правительством.

В регионах, вошедших в проект, оплата больничного наёмным сотрудникам производится не работодателем, а из ФСС напрямую. Сумму оплаты за дни нетрудоспособности ФСС перечисляет на счёт застрахованного работника или направляет ему переводом по почте на адрес проживания.

Все данные работника должны быть предварительно внесены в базу данных ФСС. В регионах, где действует проект, работодатель оплачивает сотруднику только первые 3 дня представленного сотрудником больничного. Затем больничный лист и справка о сумме заработка работника за 2 года работодатель (или сам работник по согласованию с работодателем) передаёт в территориальное отделение ФСС. На эту операцию отведено 5 дней.

В регионах, где действует проект ФСС, работодатель при заполнении листка нетрудоспособности должен оставить не заполненными строки:

  • «Сумма пособия за счёт средств Фонда социального страхования Российской Федерации»;
  • «Итого начислено».

В строке «Сумма пособия за счёт средств работодателя» в больничном листе работодатель указывает сумму (с учётом НДФЛ), которую он начислил работнику за первые 3 дня представленного больничного (письмо ФСС РФ от 28 октября 2011 г. № 14–03–18/15–12956).

Сумму пособия за период нетрудоспособности за минусом суммы платы за первые 3 дня, ФСС (после удержания НДФЛ) переводит на личный счёт работника. При такой системе оплаты нетрудоспособности больничный за весь период, начиная с четвёртого дня, облагается НДФЛ уже отделением ФСС. Работодатель не удерживает НДФЛ с суммы больничного, оплаченной работнику напрямую от ФСС.

Удержать НДФЛ по больничному листу в таких регионах работодатели должны только со своей части пособия. Ведь по условиям пилотного проекта работодатель уже не считается источником выплаты дохода в отношении больничного сверх первых трёх дней нетрудоспособности (п. 1–3 ст. 226 НК РФ).

Видео: разъяснения о пилотном проекте ФСС

Как отразить НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности в отчётах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Каждый налоговый агент обязан правильно составить отчётность по НДФЛ и своевременно направить её в ИФНС. При рассмотрении НДФЛ с оплаты за период временной нетрудоспособности нас интересуют формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Больничные в 2-НДФЛ

Форма 2-НДФЛ составляется по каждому сотруднику. Её работодатель должен предоставить работнику по его запросу. 2-НДФЛ может понадобиться сотруднику, который увольняется в середине года для предоставления на новое место работы Также 2-НДФЛ нужна при подготовке пакета документов для ИФНС, если у сотрудника возникнет потребность, например, получить налоговый вычет на плату за лечение.

Действующую форму справки 2-НДФЛ (утверждена приказом ФНС от 30 октября 2015 г. № ММВ-7–11/485@) для заполнения можно скачать здесь. При составлении формы 2-НДФЛ для сотрудников, получивших доход по листкам нетрудоспособности, важно не ошибиться в заполнении графы «Код дохода»:

  • для заработной платы — код 2000;
  • для больничных листов указываем код 2300;
  • если работодатель выдаёт доплату к больничному за счёт своих средств, то по этой сумме заполним отдельную строку с кодом 4800;
  • больничный по беременности и родам в 2-НДФЛ не отражаем.

Ххотя пособие по больничному выплачивают вместе с зарплатой, но это два разных вида доходов и для НДФЛ у них признаются разные даты получения:

  • для заработной платы — последний день месяца начисления;
  • для листка нетрудоспособности — дата фактической выплаты сотруднику.

В октябре 2017 г. И.И. Иванов болел неделю и предоставил больничный. Ему начислили пособие за время болезни. И также Иванову начислили зарплату за отработанные в октябре дни. В установленный работодателем день выдачи зарплаты 3 ноября Иванов получил общую сумму за октябрь.

В 2-НДФЛ для Иванова в октябре будет заполнена только строка с кодом 2000, т. е. зарплата. Строка по больничному (код 2300) у Иванова будет отражена в месяце получения пособия, т. е. в ноябре. В регионах, включённых в пилотный проект, сотрудники получают 2-НДФЛ по больничным в региональных отделениях ФСС.

Больничные в 6-НДФЛ

Налоговые агенты с 2016 года заполняют ежеквартальную, а с 2017 года и годовую форму 6-НДФЛ (Приказ ФНС России № ММВ-7–11/450@ от 14.10.2015).

Форму 6-НДФЛ (можно скачать здесь) сдают в ИФНС не позже окончания месяца, следующего за концом отчётного квартала, а годовую форму — в следующем году до 1 апреля (п. 2 ст. 230 НК РФ).

В первом разделе 6-НДФЛ отражается:

  • по строке 010 — соответствующая ставка налога, с применением которой исчислены суммы НДФЛ;
  • по строке 020 — обобщённая по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала года;
  • по строке 040 — обобщённая по всем физическим лицам сумма исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с начала года;
  • по строке 070 — общая сумма удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года.

Здесь невозможно увидеть данные не только по отдельному больничному листку, но и по всем больничным с начала года. Эти суммы включены в общие итоги по конкретным строкам первого раздела.

Во втором разделе 6-НДФЛ проставляются следующие даты и суммы:

  • по строке 100 — указывается дата фактического получения доходов, отражённых по строке 130 (следует обратить внимание на разъяснения ФНС России (письма ФНС России от 18.03.2016 № БС-4–11/4538@, от 24.11.2015 № БС-4–11/20483@) о том, что строка 100 заполняется с учётом положений ст. 223 НК РФ, определяющих дату получения дохода);
  • по строке 110 — дата удержания НДФЛ с суммы фактически полученных доходов, отражённых по строке 130 (строка 110 заполняется с учётом положений п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ (письмо ФНС России от 28.03.2016 № БС-4–11/5278@));
  • по строке 120 — дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ (указанная дата определяется в соответствии с положениями п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ (письма ФНС России от 24.03.2016 № БС-4–11/5106, от 20.01.2016 № БС-4–11/546@));
  • по строке 130 — обобщённая сумма фактически полученных доходов (без вычитания удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;
  • по строке 140 — обобщённая сумма НДФЛ, удержанного на дату, указанную в строке 110.

Здесь должны быть только данные конкретного отчётного квартала, а не с начала года, как в первом разделе.

Письмо ФНС России от 28.12.2015 № БС-4–11/23129@

Если доходы разных видов выплачены в один день, а перечислять НДФЛ по этим видам нужно в разные сроки, автоматически во втором разделе заполняют отдельные группы строк 100–140.

По больничным важно правильно проставить даты в строках 100–120:

  • дата фактического получения дохода — день выплаты суммы, начисленной за время болезни по больничному листку;
  • дата удержания НДФЛ — день выплаты по больничному листку;
  • предельно допустима дата перечисления НДФЛ с больничного — последний день месяца фактической выплаты по больничному.

В приведённом ниже примере отчитывается работодатель, у которого день выплаты зарплаты — последний день каждого месяца:

  1. И.И. Иванов в октябре отсутствовал на работе 15 рабочих дней по болезни и 27.10.2017 представил больничный лист, который оплачен работодателем.
  2. Начислено И.И. Иванову пособие (до удержания НДФЛ) в сумме 23000 руб. и выплачено 29.10.2017 одновременно с октябрьской зарплатой.
  3. Предположим, что другие сотрудники с 1 октября до конца 2017 года не болели.

В форме 6-НДФЛ за год эти данные будут выглядеть так:

  • строка 100 — 29.10.2017;
  • строка 110 — 29.10.2017;
  • строка 120 — 02.11.2017;
  • строка 130 — 23000 руб.;
  • строка 140 — 2990 руб. (23 000 руб. * 13%).

Отметим, что И.И. Иванов получил на руки по больничному 20010 руб. (23000 – 2990).

Видео: как отразить в 6-НДФЛ больничный за декабрь в январе

В период болезни или ухода за больным членом семьи наёмный работник обязан платить НДФЛ так же, как и во время работы. Не подлежат налогообложению только оформленные листками нетрудоспособности пособия по беременности и родам. Особенности выплаты и налогообложения по листкам нетрудоспособности в регионах, вошедших в пилотный проект ФСС «Прямые выплаты», необходимо знать бухгалтерам соответствующих территорий. Суммы НДФЛ, удержанные с больничных листков, отражаются в отчётности — в формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

kadrovik.guru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.