Отпуск по временной нетрудоспособности

Для работающих граждан предусмотрено законодательством получение больничного листа в случае их временной нетрудоспособности. Он является документальным подтверждением отсутствия сотрудника на рабочем месте по уважительно причине. И кроме этого эти дни должны быть ему оплачены в определенном размере согласно Трудовому кодексу.

Регуляция законодательством, определение выдачи и коды больничных листов подробно описаны в этой статье.

Законодательство России

Больничный лист является очень важным документом, потому что при его наличии работодатель обязан выплачивать часть заработной платы работнику, несмотря на то, что последний отсутствовал на рабочем месте. Некоторые нечестные граждане раньше старались подделывать этот документ, чтобы можно было не пойти на работу и еще получить за это денег.

Порядок выдачи больничного листа согласно Трудовому кодексу РФ

В связи с этим порядок выдачи и продления больничных листов строго регулируется законодательством России. Этот порядок распространяет свое действие на следующие категории граждан:

  • сотрудника, которому требуется выдача листа;
  • его работодателя;
  • медицинского сотрудника;
  • налоговых органов.

_

Таким образом, сотрудник должен соблюдать установленный порядок обращения в медицинские учреждения в случае своей нетрудоспособности или наступления обстоятельств, когда он вынужден помогать больному человеку.

Работодатель обязан начислять заработную плату такому сотруднику согласно Трудовому Кодексу, оставить за ним его должность и место после выхода сотрудника на работу. А также вместе с налоговыми органами должно производиться правильное налогообложение доходов сотрудника.

Основными нормативно-правовыми актами, регулирующими порядок выдачи и продления листов, являются следующие документы:

  • приказ Министерства здравоохранения «Об утверждении порядка выдачи листков нетрудоспособности»;
  • закон «Об основах охраны здоровья граждан в РФ»;
  • Трудовой Кодекс;
  • постановление «Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности по беременности и родам»;
  • Налоговый Кодекс.

Данные нормативные акты устанавливают общий порядок, которого должны придерживаться все участники этих правоотношений.

Что такое больничный лист

Больничный лист является основным документом, подтверждающим уважительную причину пропуска работы по причине своей нетрудоспособности или оказания помощи нетрудоспособному лицу.

Больничный лист выдается медицинскими учреждениями. Для его получения нетрудоспособный гражданин обязан обратиться к ним в первый день пропуска работы или своего недомогания.

В первый день обращения открывается больничный лист. Далее он может продляться в зависимости от состояния здоровья больного. После того, как врач определит, что человек здоров и может продолжать выполнять свои трудовые обязанности, ему закроют больничный лист. В нем будет также указана возможная дата выхода на работу.

Для того чтобы избежать подделок этого документа, он заполняется на специальном бланке по установленному образцу. Бланк имеет несколько защитных элементов:

  • штрих-код;
  • уникальный номер;
  • водяные знаки.

Все это исключает подделку. Такой документ легко проверить по общей базе.

_

Также для врачей введена строгая отчетность за каждый больничный лист. Что значительно затрудняет выдачу подложных больничных. Распределяет необходимое количество бланков ФСС. Распределение происходит только между медицинскими учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, а также сертифицированными специалистами.

Кому выдается

Основным направлением для выдачи больничных листов является заболевший сотрудник. Потерять свою трудоспособность он может вследствие заболевания или причинения травмы. Однако кроме этого законодательством предусмотрены другие обстоятельства, в которых сотруднику также должен быть выдан больничный лист:

  • при вынужденном уходе за своим ребенком или родственником;
  • вынужденное прохождение лечебного курса в санатории или курорте после курса стационарного лечения;
  • при беременности и родах;
  • при протезировании зубов;
  • на время прохождения обследования и сдачи анализов.

Все эти ситуации являются основанием для открытия больничного листа сотруднику. А каждый гражданин должен знать, в каких ситуациях он имеет право получить больничный лист и обращаться в медицинские учреждения при необходимости.

Сроки действия листка нетрудоспособности

Продолжительность временного промежутка, на который выдается больничный лист, зависит от нескольких факторов:

  • от состояния здоровья временно нетрудоспособного гражданина, если он открывает больничный лист лично для себя;
  • от установленного законодательством срока, на который может быть открыт больничный лист на заболевшего ребенка или родственника;
  • от длительности проведения обследования и сдачи анализов;
  • от установленных требований законодательством РФ при выдаче больничного листа беременной женщине в связи с предстоящими родами;
  • от установленных законодательством сроков, на которые может выписывать больничные листы определенный врач.

Если больничный лист продляется несколько раз, и истекают сроки, которые входят в полномочия медицинского сотрудника для продления этого документа, то назначается медицинская комиссия.

В ее состав входит несколько врачей. Они проводят осмотр пациента и проводят анализ его обследований. На основании этого комиссия может продлять больничный лист несколько раз.


Максимально возможный срок больничного листа в пределах года. Если за это время сотрудник не восстановился и отсутствует благоприятный прогноз для восстановления его трудоспособности, то созывается социологическая медицинская экспертиза для присвоения сотруднику инвалидности.

Выход на больничный по болезни

В этом случае больничный лист может быть открыт в первый день обращения сотруднику на руки и продляться при необходимости. В последний день нетрудоспособности сотрудник должен предъявить этот лист для его закрытия. Максимальные сроки самостоятельного продления больничного листа установлены законодательством РФ. И зависят они от специализации врача.

Что входит в бесплатное медицинское обслуживание по полису ОМС расскажет эта статья.

Установлены следующие основные сроки:

  1. Терапевт имеет право продления листа до 30 суток.
  2. Различные специалисты медицинских организаций, сотрудники профильных научных институтов, включая тех, кто работает в сфере протезирования, могут продлять больничный лист до 15 суток.
  3. Фельдшер и зубной врач могут открыть больничный лист максимум на 10 дней.

Читайте про то, какие стоматологические услуги входят в бесплатный полис ОМС.

После завершения этих сроков, сотрудник, открывавший больничный, имеет право созвать медицинскую комиссию для продления больничного листа. Продление больничного листа свыше перечисленных сроков единолично врачом считается неправомерным.

Минимального порога для больничного листа не установлено. То есть, этот документ может быть открыт на 1 рабочий день.


Несвоевременная явка к врачу в указанный день расценивается как нарушение больничного режима. Об этом делается соответствующая отметка в больничном листе. Это будет основанием для сниженной оплаты больничного листа.

Кроме сроков, установленных для самих врачей, есть установленные сроки для комиссии, на основании которых врачи должны выносить решение о возможности продления больничного листа. Установлены 3 основные периода:

  1. До 4 месяцев, если существует неблагоприятный прогноз для восстановления работоспособности человека, независимо от его травмы иди заболевания. После истечения этого срока должна назначать медицинская экспертиза на установление инвалидности.
  2. До 10 месяцев, если существует благоприятный прогноз для возврата человека к трудовой деятельности.
  3. До 12 месяцев при наличии благоприятного прогноза к полноценному возврату человека к трудовой деятельности. Этот период используется для наиболее серьезных травм, при восстановительных операциях, а также заболевании туберкулезом.

В пределах этих сроков сотрудник может получить больничный лист и отсутствовать на своем рабочем месте.

По уходу за ребенком

В случаях, когда у сотрудника заболел ребенок, он также имеет право взять больничный лист для того чтобы оказать помощь ему в лечении. Срок, на который будет открыт больничный, зависит от возраста ребенка:

  1. До 7 лет документ выдается на полный срок болезни малыша.
  2. Если возраст ребенка до 15 лет, то срок больничного составит до 15 дней.
  3. Если ребенок является инвалидом и его возраст до 15 лет, то больничный будет выдан на полный срок заболевания.
  4. Для родителей подростков старше 15 лет больничный лист может быть выдан на срок до 3 дней. После этого, при необходимости, срок больничного может быть продлен медицинской комиссией.
  5. Если ребенок старше 15 лет попадает в стационар на серьезное лечение, больничный лист родителю может быть выдан на весь срок заболевания.
  6. Для родителей детей любого возраста до наступления совершеннолетия, чья болезнь вызвана радиационным облучением больничный выдается на полный срок болезни.

_


Оформить данный лист нетрудоспособности может любой близкий родственник ребенка, а не только родители.

По уходу за недееспособным взрослым

В случае серьезного заболевания или травмы взрослого родственника и необходимости ухода за ним, сотрудник имеет право оформить отпуск согласно ТК на 3 рабочих дня.

После этого продлить его можно будет с помощью медицинской комиссии до 7 рабочих дней.

Основным требованием к такому случаю то, что временная нетрудоспособность не должна была быть вызвана обострением хронической болезни.

По беременности и родам

В данном случае законодательством строго установлены временные границы, в пределах которых действует больничный лист. Он открывается в обычных ситуациях на 30 неделе беременности. Общий срок больничного составляет 70 дней до родов и 70 дней после, соответственно 140 дней всего.

Больничный лист может быть открыть раньше в случае:

  • многоплодной беременности (на 27 неделе);
  • при неблагоприятных условия труда и места проживания (на 25 неделе).

Срок больничного листа может быть увеличен в следующих случаях:

  • при осложненных родах (до 156 дней);
  • при рождении нескольких детей одновременно (до 196 дней).

Также больничный лист может быть выдан в случае прерывания беременности на ранних сроках и аномальном прерывании на поздних сроках.

Расчет и оплата отпуска по временной нетрудоспособности – положение об оплате труда по ФЗ

Период временной нетрудоспособности должен оплачиваться сотруднику из расчета его среднемесячного заработка. Оплата должна быть произведена за каждый день больничного листа.

Как правильно заполнить больничный лист работодателю в 2017 году?

Если длительность больничного листа составляет не более 3 рабочих дней, то оплата дней временной нетрудоспособности происходит за счет работодателя. Остальная часть больничного листа, свыше 3 дней компенсируется сотруднику за счет средств из бюджета ФСС.

Когда в больничном листе стоит отметка о том, что в период временной нетрудоспособности сотрудник нарушал больничный режим, начисление оплаты за больничный лист осуществляется не от заработной платы сотрудника, а от минимального размера оплаты труда. Этот размер устанавливается ежегодно законодательством России.

Как оплачивается по закону в зависимости от стажа

Также при расчете оплаты больничного листа учитывается стаж сотрудника, в зависимости от которого ему начисляется определенный процент от его заработка. Как оплачивают в зависимости от стажа согласно ФЗ:

  • до 6 месяцев – выплачивают от МРОТ;
  • от 6 месяцев до 5 лет – 60 % от среднемесячной зарплаты сотрудника;
  • от 5 до 8 лет – 80%;
  • свыше 8 лет – 100%.

_

Если стаж всего 6 месяцев, то расчет будет производиться от минимального размера оплаты труда в регионе. Имея максимально необходимый стаж более 8 лет сотрудник должен получить оплату больничного в размере 100 процентов от своей заработной платы. Но законодательством установлен лимит на текущий год 72290,4 рубля. Свыше этого лимита оплата произведена не будет.

Налогообложение по ТК РФ

Все доходы граждан подлежат налогообложению в размере 13 процентов. Оплата больничных листов не является исключением и облагается налогом аналогичным образом.

Но если сумма, положенная к выплате больничного листа превышает установленный лимит, она может быть выплачена сотруднику в полном объеме, а оставшаяся сумма в размере 13 процентов должна быть перечислена налоговым органам.

Единственным больничным листом, который не облагается подоходным налогом, является документ по беременности и родам.

Источник: ostr.online

100. Признание работника нетрудоспособным влечет за собой освобождение его от работы и, следовательно, предоставление ему от-пуска для лечения, для восстановления сил или для устранения причин, вызвавших нетрудоспособность.
Здесь возникает вопрос о продолжительности отпусков по нетру-доспособности и о порядке их получения.
101. Отпуск по болезни (самый частый случай временной нетрудо-способности) предоставляется тем врачом, к которому больной застра-хованный обратился за помощью.
Право предоставления отпуска по болезни дано больницам, а так-же здравотдельским, рабмедовским и некоторым фабрично-заводским амбулаториям. Врачи бесплатной коммунальной помощи на дому имеют право предоставления отпуска по болезни. Частно практикующие врачи этого права не имеют. Единоличное решение лечащего врача о предо-ставлении отпуска по болезни, во-первых, ограничивается сроком, во-вторых, в ряде случаев проверяется специальной врачебно-контрольной инстанцией. Предельным сроком отпуска по болезни, могущим быть предоставленным лечврачом, является в некоторых местах 14 дней, в не-которых 10, 7 и даже 5 дней,
Вели заболевание, вызвавшее временную нетрудоспособность, — тянется дольше и требуется дальнейшее предоставление отпуска, леча-щий врач обязан направить больного в врачебцо-контрольную комис-сию. Последняя и решает в дальнейшем вопрос о нетрудоспособноети.
Лечащий врач не имеет права дать отпуск сразу на все 14, 10 или 7 дней, т.-е. на весь срок, в течение которого он может сам единолично решить вопрос о временной нетрудоспособности. Этот срок предостав-ляется лечащему врачу для лечения больного. Поэтому это время леча-щий врач пользует для того, чтобы наблюдать больного каждые 2—3 дня, давая ему каждый раз освобождение от работ не больше, чем на 3 дня с тем,. чтобы в общей сложности весь предоставленный лечврачом отпуск не превышал установленных 14, 10 или 7 дней.
102. Отпуск по беременности предоставляется только врачебно-контрольными комиссиями. Лечащие врачи, врачи консультаций (если только это особо не оговорено) не имеют права предоставления отпусков по беременности. Они дают только свое заключение и направляют бе-ременную женщину в врачебно-контрольную комиссию для получения отпуска.
103. Отпуск матери по болезни ребенка может предоставляться лечащим врачом, но немедленно по получении его мать должна явиться в врачебно-контрольную комиссию лично (если ребенок болен незараз-ной болезнью), или прислать документы (если ребенок болен заразной болезнью). Действителен только отпуск, подтвержденный врачебно-контрольной комиссией при личной явке матери или при контроле на дому на основании полученных документов.
104. Отпуск для ухода за заболевшим членом семьи предо-ставляется только врачебно-контрольной комиссией. Лечащие врачи та-ких отпусков предоставлять не имеют права.
105. Отпуск по карантину предоставляется или непосредственно врачебно-контрольной комиссией или санитарными врачами. В по-следнем случае документы об отпуске немедленно направляются в вра-чебно-контрольную комиссию. Действителен только отпуск, своевре-менно утвержденный врачебно-контрольной комиссией.

Источник: finbook.news

Предисловие

  • Положение об отпусках и временной нетрудоспособности РАЗРАБОТАНО службой персонала и бухгалтерией ГК.
  • Положение УТВЕРЖДАЕТСЯ генеральным директором ГК.
  • Положение ВВОДИТСЯ в действие с даты утверждения.
  • Положение ВВЕДЕНО ВПЕРВЫЕ.
  • ИЗМЕНЕНИЯ к Положению разрабатываются по результатам его применения в Группе Компаний или при изменении требований нормативных документов, на основании которых разработано Положение.

 
Содержание

1.  Область применения
2.  Нормативные ссылки
3.  Определения
4.  Продолжительность ежегодного отпуска
5  Продолжительность отпуска без сохранения заработной платы
6  Порядок предоставления отпусков
7  Исчисление стажа работы, дающего право на отпуск
8  Оплата ежегодного отпуска
9  Оплата декретного отпуска
10  Порядок оформления листков нетрудоспособности (больничных листов)
11  Оплата временной нетрудоспособности (оформленной больничным листом)

 

1.Область применения

    • Настоящее Положение определяет:
  • порядок предоставления, оформления и оплаты отпусков и их продолжительность;
  • порядок оформления листков нетрудоспособности (больничных листов) и их оплаты;
  • ответственность начальников структурных подразделений, Службы персонала и бухгалтерии за соблюдение установленного порядка.
    • Настоящее Положение распространяется на сотрудников всех подразделений Группы Компаний.
    • Все прочие вопросы по порядку предоставления, оформления, оплаты отпусков и временной нетрудоспособности, не оговариваемые данным Положением, регулируются ТК РФ.

2. Нормативные ссылки

    • В настоящем Положении использованы ссылки на следующие нормативно-правовые документы:

Трудовой Кодекс Российской Федерации;
Положение о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию № 13-6,  утвержденное 12.11.1984 и дополненное 15.04.1992.

3. Определения

    • В настоящем Положении применяют следующие термины с соответствующими определениями:
  • Заработная  плата  по  штатному  расписанию —  официальная заработная плата, соответствующая штатному расписанию соответствующего юридического лица.
  • Бонус — это премиальные выплаты, равные разнице между заработной платой по штатному расписанию и полной заработной платой сотрудника.
  • Полная  заработная  плата —  включает  в  себя  заработную  плату  по  штатному расписанию и бонус.

4. Продолжительность ежегодного отпуска

    • Ежегодный  оплачиваемый  отпуск  предоставляется  сотрудникам продолжительностью не  менее  28  календарных дней.
    • Отпуск  рассчитывается  по  календарю с включением выходных дней (праздничные дни, приходящиеся  на  время отпуска, в него не включаются).
    • Количество  отпускных  дней  исчисляется  из  расчета  2,3  рабочих дня  за  один полностью  отработанный  месяц  ( 28  календарных дней за 12 месяцевсубботы  и воскресенья включаются   в  состав  очередного отпуска).
    • Рекомендуемая  продолжительность  единоразового  отпуска для сотрудников — 14 календарных  дней.

5. Продолжительность отпуска без сохранения заработной платы

    • По семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам сотруднику по его  заявлению с  разрешения  непосредственного  руководителя  может  быть предоставлен  кратковременный  отпуск  без  сохранения  заработной  платы.
    • Отпуск без сохранения заработной платы предоставляется общей  продолжительностью не более10 рабочих дней за один рабочий год.
    • В случае чрезвычайных обстоятельств по решению непосредственного руководителя сотруднику может предоставляться дополнительный отпуск без сохранения заработной платы.

6. Порядок предоставления отпусков

    • Ежегодные отпуска  предоставляются  сотрудникам  ГК  в соответствии с очередностью, оформленной в виде графика отпусков. Отпуска могут предоставляться в любое время в течение года, но без нарушения нормального  хода  работы предприятия. При составлении графика отпусков время и очередность предоставления отпусков определяются с учетом особенностей  производственного  процесса  предприятия и пожелания сотрудников.
    • Право  на  получение  ежегодного отпуска за первый год работы в ГК предоставляется сотрудникам п о истечении 6  месяцев работы продолжительностью не более 14  календарных  дней . В случае необходимости отпуск может быть предоставлен до истечения 6 месяцев за фактически отработанное время по усмотрению непосредственного руководителя и под его ответственность.
    • Заявление на отпуск сотрудник пишет на имя генерального директора  соответствующего юридического лица, визирует у непосредственного руководителя (в случае его соответствия графику отпусков или согласия руководителя) и подает не менее, чем за неделю до даты предполагаемого отпуска в отдел кадров службы персонала.

В случае,  если отпуск  не  запланирован  (не соответствует графику отпусков), заявление подается не позднее, чем за 2 недели до даты намеченного отпуска.

    • Непосредственный руководитель визирует заявление на отпуск на основании собственного решения о возможности предоставления отпуска. В случае, если запрашиваемый отпуск сотрудника связан с отъездом (необходимостью приобретения билетов, туров и т.п.), то сроки начала и окончания отпуска оговариваются с непосредственным руководителем заранее до момента взятия сотрудником на себя дополнительных обязательств, связанных с отъездом.
    • Завизированное заявление сотрудник подает в отдел кадров. Отдел кадров принимает заявление, регистрирует его. В случае, если количество дней отпуска равно или превышает 6 дней, отдел кадров выпускает официальный приказ о предоставлении отпуска.
    • В случае, если запрашиваемый отпуск не превышает 5 дней, то не менее, чем за неделю, сотрудник пишет заявление о предоставлении отпуска на имя директора по персоналу, визирует его у непосредственного руководителя и передает в отдел кадров. Отдел кадров принимает завизированное заявление, регистрирует его. Когда у сотрудника в совокупности набирается 6 дней и более, отдел кадров информирует его об этом и оформляет на использованные дни официальный отпуск. При этом сотрудник пишет новое заявление на отпуск на имя генерального директора соответствующего юридического лица на совокупное количество использованных отпускных дней, визирует заявление у непосредственного руководителя и подает в отдел кадров, который выпускает официальный приказ.
    • Сотрудник, в первую очередь, использует ежегодный отпуск за фактически отработанное время, а затем отпуск без сохранения заработной платы. В случаях, когда сотрудник не имеет заработанных дней оплачиваемого отпуска, ему, по решению непосредственного руководителя, предоставляется отпуск без сохранения заработной платы.
    • Сотруднику, имеющему стаж работы в Группе Компаний не менее года, в случае отсутствия неиспользованных дней оплачиваемого отпуска, оплачиваемый отпуск может быть предоставлен авансом, в количестве, не превышающем 14 календарных  дней, в счет будущей отработки.
    • Руководитель подразделения, уходящий в отпуск, на срок 6 дней и более, обязан на время своего отсутствия, возложить свои обязанности на одного из сотрудников вверенного подразделения. Порядок оформления: руководитель подразделения подает в отдел кадров служебную записку с указанием ФИО, должности сотрудника, на которого возлагает свои обязанности  и сроков; отдел кадров выпускает приказ в установленной форме.

7.  Исчисление стажа работы, дающего право на отпуск

    • В стаж работы, дающий право на отпуск, включается фактически проработанное время. Остальные периоды времени, когда сотрудник не работал (например, отпуск без сохранения заработной платы, прогул), не засчитываются (кроме периода болезни, отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет).
    • Отпуск за текущий рабочий год продолжительностью не менее 14 календарных  дней должен быть использован сотрудником  до истечения данного рабочего года. Оставшаяся часть неиспользованного отпуска может быть присоединена к отпуску за следующий рабочий год.
    • Перенос отпуска более, чем на 1 год, не допускается. Заработанные дни отпуска, в случае не использования по инициативе сотрудника, не компенсируются.
  • Оплата ежегодного отпуска
    • Оплата ежегодного отпуска состоит из двух частей: выплаты заработка за время отпуска на основе заработной платы по штатному расписанию и бонуса к отпуску. Заработок за время отпуска на основе заработной платы по штатному расписанию рассчитывается в соответствии с трудовым законодательством РФ.
    • Для расчета бонуса к отпуску применяется следующая методика:
  • суммируется бонус сотрудника в рублях за последние три максимально полностью отработанных месяца. Полученная сумма делится на 75 (3 месяца по 25 дней — рабочие дни и субботы). Полученная сумма определяет средний дневной заработок для оплаты отпусков. Полученный средний дневной заработок умножается на количество дней отпуска (Приложение 1 — для СП и бухгалтерии);
  • в случае, если сотрудник берет отпуск на срок менее одной недели, бонус к отпуску выплачивается только по окончании месяца за все отпускные дни, использованные в данном месяце.
    • Компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается только при увольнении.
    • Оплата бонуса к очередному отпуску у сотрудников сбытовых подразделений производится из премиального фонда сбытового подразделения.

 

  • Оплата декретного отпуска
    • Расчет аналогичен расчету бонуса к ежегодному отпуску, но имеет ряд отличий:
  • при исчислении среднего дневного заработка расчетная продолжительность одного месяца —  21 рабочий день;
  • в количество дней декретного отпуска, подлежащих оплате, включаются только рабочие дни без суббот.
    • При расчете декретного отпуска высчитывается количество рабочих дней за данный календарный период (Приложение 2 — для СП и бухгалтерии).
    • Заработок за время отпуска на основе заработной платы по штатному расписанию рассчитывается в соответствии с ТК РФ без учета трудового стажа.
    • Бонус к декретному отпуску выплачивается при условии стажа работы в ГК не менее 2-х лет на момент начала декретного отпуска.
    • Оплата бонуса к декретному отпуску у сотрудников сбытовых подразделений производится из премиального фонда сбытового подразделения и рассчитывается исходя из среднего бонуса за год.
  • Порядок оформления временной нетрудоспособности (по болезни)
    • В ГК применяются два вида оформления временной нетрудоспособности по болезни:
  • без оформления больничного листа (по болезни дома) — не более трех рабочих дней, не более двух раз в течение одного календарного года, в официальном табеле оформляются как рабочие дни;
  • с оформлением больничного листа (листка нетрудоспособности), в табеле оформляются как больничный лист.
    • В случае болезни сотрудник обязан:
  • проинформировать о своем отсутствии по болезни непосредственного руководителя и (или) табельщика в первый рабочий день невыхода на работу в течение трех часов с момента начала рабочего дня;
  • если факт заболевания оформляется листком нетрудоспособности (больничным листом), сотрудник с момента выписки больничного листа обязан поставить в известность табельщика о дате начала действия больничного листа (для внесения табельщиком данных в программу «Табель»).
    • Сотрудник в течение пяти рабочих дней с момента выхода на работу после болезни, оформленной больничным листом, предоставляет больничный лист в отдел кадров.
    • Отдел кадров в течение одного рабочего дня оформляет больничный лист в соответствии с требованиями ТК РФ и передает его в бухгалтерию.
  • Оплата временной нетрудоспособности (больничных листов)
    • Листки нетрудоспособности оплачиваются исходя из заработной платы по штатному расписанию. Расчет производится в соответствии с Положением о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию № 13-6, утвержденному 12.11.84 г. и дополненному 15.04.92 г.
    • Доплата по болезни дома или по листкам нетрудоспособности в виде бонуса выплачивается:
  • по болезни дома (без оформления больничного листа) — продолжительностью не более 3 рабочих дней не более двух раз в течение одного календарного  года, оплачивается полностью;
  • по листкам нетрудоспособности (больничным листам) —  выплачивается не более, чем за  10 рабочих дней болезни в течение одного календарного года;
  • общая продолжительность полностью оплачиваемых дней болезни (заработная плата по штатному расписанию плюс бонус) не превышает 10 рабочих дней в течение календарного года;
  • временная нетрудоспособность, превышающая установленные сроки и оформленная больничным листом, оплачивается в соответствии с КЗоТ РФ, исходя из заработной платы по штатному расписанию;
  • исключение составляют случаи тяжелых заболеваний, подтвержденные  листками нетрудоспособности, которые оплачиваются полностью.
    • Расчет аналогичен расчету бонуса к отпуску.
    • Выплата бонуса при оплате временной нетрудоспособности у сотрудников сбытовых подразделений производится из премиального фонда сбытового подразделения.

Директор по персоналу  И.И. Иванов

Источник: hr-portal.ru

Учет отпускных и пособия по временной нетрудоспособности в случае болезни во время отпуска

Юридические аспекты

Частью первой ст. 124 ТК РФ установлено, что в случае временной нетрудоспособности работника ежегодный оплачиваемый отпуск должен быть продлен или перенесен на другой срок, определяемый работодателем с учетом пожеланий работника.

При этом ТК РФ не содержит четкого предписания, когда отпуск нужно именно продлевать, а когда следует переносить его на другой срок. Указания на этот счет есть в Правилах об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 N 169 (далее — Правила).

В п. 18 Правил установлены следующие принципы:

— если причины, мешающие работнику уйти в отпуск, наступили до его начала, то новый срок отпуска определяется по соглашению работодателя с работником;

— если же эти причины наступили во время пребывания работника в отпуске, то срок возвращения из отпуска автоматически удлиняется на соответствующее количество дней, причем работник обязан немедленно уведомить об этом работодателя.

Соответственно, если нетрудоспособность работника началась в период отпуска, по умолчанию отпуск должен быть продлен на число дней такой нетрудоспособности. См. также письмо Роструда от 27.12.2007 N 5339-6-1

Вместе с тем, поскольку формулировка ст. 124 ТК РФ допускает оба варианта изменения отпускного периода, п. 18 Правил не должен рассматриваться как ограничение прав работника и работодателя договориться о переносе оставшихся дней отпуска в ситуации, когда причины, мешающие использовать отпуск, наступили уже после его начала. Ведь положения Правил не могут ограничивать права сторон трудового договора, закрепленные Трудовым кодексом РФ (ст. 423 ТК РФ). Вывод о правомерности переноса отпуска на другой срок при временной нетрудоспособности работника в период отпуска согласуется и с позицией судов (смотрите, например, определение Нижегородского областного суда от 14.12.2010 N 33-11010).

Таким образом, в любом случае в силу части первой ст. 124 ТК РФ неиспользованные в связи с болезнью дни отпуска должны быть предоставлены работнику. Например, то обстоятельство, что работник, находясь в отпуске, а также в день выхода на работу, не уведомил работодателя о наличии листка нетрудоспособности и своем желании перенести дни отпуска на другое время, не лишает его права на использование этих дней. Соответственно, работодатель должен перенести неиспользованные дни отпуска на другое время, согласованное с работником (ст. 124 ТК РФ).

Бухгалтерский учет

Инструкция к счету

20

44

68

69

70

Типовые проводки

к счету 20: по дебету

к счету 44: по дебету

к счету 68: по кредиту

к счету 69: по дебету

к счету 70: по дебету/по кредиту

Пособие по временной нетрудоспособности в случае продления или переноса отпуска следует начислить и выплатить в обычном порядке. См. также письмо ФСС РФ от 05.06.2007 N 02-13/07-4830ю.

Подробнее см. Учет пособия по временной нетрудоспособности в случае болезни

Отпускные при продлении отпуска на время болезни

В бухгалтерском учете затраты на оплату основных и дополнительных отпусков признаются расходами организации по обычным видам деятельности в периоде начисления отпускных (п.п. 5, 8, 16, 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации").

На основании п. 18 ПБУ 10/99 расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной). Согласно п. 16 ПБУ 10/99 расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

— расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

— сумма расхода может быть определена;

— имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.

Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность.

Из ст. 136 ТК РФ следует, что выплатить сотруднику отпускные работодатель обязан не позднее чем за три дня до начала отпуска. На дату выплаты отпускных, по сути, соблюдаются все три из перечисленных выше условий:

— отпускные выплачиваются в силу требований ТК РФ (ст. 136 ТК РФ);

— сумма отпускных четко определена;

— в результате выплаты отпускных уменьшаются экономические выгоды организации.

Соответственно, именно на дату выплаты отпускных организация — работодатель обязана признать (начислить) в бухгалтерском учете расходы в виде суммы отпускных.

См. подробнее Учет оплаты ежегодных и дополнительных отпусков, предусмотренных законодательством

Из ч. 3 ст. 139 ТК РФ следует, что при определении суммы отпускных значение имеет дата начала периода, в течение которого сохраняется средний заработок (в данном случае — дата начала отпуска). Продление отпуска не влечет изменение количества его дней. Не изменяется при этом и дата начала отпуска.

Соответственно, при продлении отпуска на дни временной нетрудоспособности исчисленная и выплаченная работнику сумма отпускных остается неизменной То есть вносить в бухгалтерский учет какие-либо корректировки не нужно.

Отпускные при переносе отпуска

При переносе отпуска ситуация иная. Напомним, что согласно п. 9 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее — Положение N 922), средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате. То есть оплате подлежат дни, когда работник фактически отдыхал. При переносе неиспользованной из-за больничного части отпуска на другие дни изменяется расчетный период и соответствующий данному периоду средний заработок работника (ст. 139 ТК РФ, п. 4 Положения N 922). Поэтому ранее выплаченные суммы отпускных необходимо пересчитать и начислить заново исходя из нового расчетного периода с учетом фактически использованных работником дней отпуска.

В бухгалтерском учете при этом прежде начисленные суммы отпускных сторнируются в части, приходящейся на отпускные, выплаченные за перенесенные (неиспользованные) дни:

Дебет

Кредит

Описание

СТОРНО

96, 20, 26, 44…

70

сторнирована сумма излишне начисленных отпускных

Кроме того, подлежат сторнированию НДФЛ и страховые взносы (в том числе от НС и ПЗ), исчисленные с суммы отпускных, выплаченных за дни болезни сотрудника.

Дебет

Кредит

Описание

СТОРНО

96, 20 (26, 44…)

69 (по субсчетам взносов)

сторнирована сумма страховых взносов на обязательное страхование и от НС и ПЗ, начисленных на излишне начисленные отпускные

СТОРНО

70

68

сторнирован НДФЛ с излишне начисленных отпускных

Записи сторно делаются на текущую дату (на дату осуществления перерасчета). Следует учитывать, что в данном случае факт перерасчета отпускных не может рассматриваться для целей бухгалтерского учета как исправление ошибки. В силу п. 2 ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности. На момент отражения в бухгалтерском учете операций по начислению отпускных работодатель не мог располагать информацией о том, что впоследствии сотрудник заболеет. Соответственно, сделанные в тот момент бухгалтерские записи ошибочными не являются.

В учете это отражается следующим образом:

Дебет

Кредит

Описание

73

70

Отражена задолженность сотрудника перед работодателем

50

73

Возвращена переплата по отпускным

При предоставлении отпуска в новый срок отпускные рассчитываются заново исходя из нового расчетного периода. Их начисление отражается в бухгалтерском учете в обычном порядке.

Документооборот

Для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности работнику необходимо представить листок временной нетрудоспособности, выданный медицинской организацией в соответствии с Порядком выдачи листков нетрудоспособности, утв. приказом Минздравсоцразвития РФ от 29.06.2011 N 624н (далее — Порядок) (ч. 5 ст. 13 Федерального закона N 255-ФЗ).

Порядок документального оформления продления и переноса отпуска, который работник не использовал по причине болезни, трудовым законодательством не регламентирован.

Продление отпуска является обязанностью работодателя и производится без обращения работника с заявлением о продлении. Работнику достаточно любым способом сообщить работодателю о наступлении оснований для продления отпуска, а при выходе на работу предъявить подтверждающий документ (листок нетрудоспособности). Издавать какой-либо приказ о продлении отпуска не надо, ведь продление не влечет изменение количества дней отпуска, не изменяется при этом и дата начала отпуска — происходит лишь увеличение периода отсутствия сотрудника на работе на количество календарных дней, в течение которых он находился на больничном (то есть дата его окончания). Вместе с тем, не содержится в трудовом законодательстве и запрета на издание такого приказа.

При переносе отпуска нужно учитывать, что закон не содержит норм, устанавливающих требование оформить перенос неиспользованных дней отпуска в связи с временной нетрудоспособностью работника, наступившей в период отпуска не позднее дня выхода работника на работу, а равно и требование писать заявление о разрешении приступить к работе.

Согласно ст. 124 ТК РФ вопрос о возможности перенесения отпуска решается работодателем с учетом пожеланий работника. Поэтому, в случае, если работник желает перенести неиспользованные по причине болезни дни отпуска на другое время, он должен предоставить работодателю соответствующее заявление с указанием даты предоставления оставшейся части отпуска. Работодатель может согласовать перенос отпуска на новый срок, издав об этом соответствующий приказ либо поставив резолюцию на самом заявлении.

Приказ о переносе отпуска составляется работодателем в произвольной форме. В нем указываются основания переноса и новый срок отпуска. В качестве даты издания приказа о переносе отпуска следует указать дату его фактического оформления.

Перенесение отпуска на другой срок также может быть оформлено соглашением между работником и работодателем, составленным в произвольной форме.

Если информация об отпуске была отражена в соответствующем разделе личной карточки, то при переносе или продлении отпуска эту информацию необходимо скорректировать. Так, в случае переноса отпуска корректируются данные, отраженные в графах 1-6 личной карточки: старые сведения зачеркиваются, рядом вписываются новые данные. Кроме того, в графе 7 при этом следует указать реквизиты приказа о переносе отпуска. В случае продления отпуска корректируются только данные, отраженные в графе 6 личной карточки: зачеркивается старая дата окончания отпуска, а рядом вписывается новая дата. В графе 7 в этом случае отражаются реквизиты листка временной нетрудоспособности, приказа о продлении отпуска или иного документа, на основании которого отпуск продлевается.

В табеле учета рабочего времени также необходимо сделать отметки. В случае переноса отпуска периоды, послужившие основанием для перенесения отпуска, фиксируются при помощи предназначенных для таких периодов условных обозначений ("Б" или "19") (как дни ежегодного отпуска эти периоды не обозначаются). Дни ежегодного оплачиваемого отпуска, перенесенные на другой срок, являются днями ежегодного оплачиваемого отпуска, соответственно, и в табеле они должны обозначаться соответствующим кодом — "ОТ" или "09". При продлении отпуска дни, приходящиеся на период временной нетрудоспособности, также отмечаются кодом "Б" ("19") а дни, на которые продлевается отпуск — кодом "ОТ" ("09").

В Расчете 6-НДФЛ перерасчет отпускных отражается по общим правилам в том периоде, в котором он фактически осуществлен. Этот перерасчет не является следствием допущенной ошибки (на момент начисления отпускных работодатель не мог знать о том, что работник заболеет во время отпуска), в связи с этим полагаем, что положения п. 6 ст. 81 НК РФ в данном случае не применяются. Поэтому подавать в инспекцию уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за тот квартал, в котором была выплачена основная сумма отпускных, не нужно.

В связи с этим, при перерасчете отпускных:

в Разделе 1 Расчета отражаются:

— по строке 20 — итоговая сумма с учетом произведенного перерасчета и выплаченного пособия по временной нетрудоспособности (см. письмо ФНС России от 24.05.2016 N БС-4-11/9248);

— по строкам 040 и 070 — сумма исчисленного (и удержанного соответственно) налога с доходов, указанных по строке 020 (то есть с учетом корректировки и с учетом начисления НДФЛ с больничного).

Раздел 2 заполняется в обычном порядке.

Примерная форма приказа о продлении отпуска

Примерная форма приказа о переносе ежегодного оплачиваемого отпуска на другой срок

Пример заполнения Графика отпусков

Пример заполнения Личной карточки работника

Пример заполнения табеля учета рабочего времени

Примеры заполнения 6-НДФЛ

Налогообложение

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

На основании п. 1 ст. 217 НК РФ пособия по временной нетрудоспособности в случае болезни подлежат обложению НДФЛ. Поэтому с суммы рассчитанного пособия работодателю необходимо исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ в общеустановленном порядке.

Отпускные также являются доходом работников, подлежащим обложению НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

При этом из совокупного толкования пунктов 4, 6 ст. 226 НК РФ следует, что с суммы отпускных и пособий по временной нетрудоспособности НДФЛ удерживается при фактической выплате, и перечисляется в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

При продлении отпуска на дни временной нетрудоспособности исчисленная и выплаченная работнику сумма отпускных остается неизменной, соответственно, и НДФЛ, удержанный с этой суммы и перечисленный в бюджет, корректировке не подлежит. В такой ситуации работодателю нужно лишь удержать НДФЛ с суммы рассчитанного пособия по временной нетрудоспособности.

При переносе части неиспользованного отпуска на другой период опускные необходимо пересчитать. Соответственно, необходимо скорректировать (уменьшить) и НДФЛ, исчисленный с их величины.

Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ в общем случае исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Иными словами, расчет НДФЛ, подлежащий удержанию с доходов сотрудника, в том числе с доходов в виде пособия по временной нетрудоспособности, нужно производить с учетом НДФЛ, который был излишне удержан с отпускных. Если такие расчеты производятся в одном и том же календарном году, то на конец этого года налог, исчисленный с отпускных, перенесенных на будущие, скорее всего, окажется зачтенным в полной сумме.

Если перерасчет производится в конце года, то велика вероятность, что возникшую переплату по НДФЛ зачесть не получится (зачет возможен только в пределах одного налогового периода). В такой ситуации, полагаем, суммы излишне удержанного НДФЛ следует вернуть работнику, руководствуясь п. 1 ст. 231 НК РФ.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ И ВЗНОСЫ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ

Для организаций и индивидуальных предпринимателей объектом обложения страховыми взносами и взносами от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (далее — взносы от НС и ПЗ) признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, далее — Закон N 125-ФЗ).

Пунктом 1 ст. 424 НК РФ установлено, что для организаций и ИП дата осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу работника определяется как день начисления этих выплат и вознаграждений. Поэтому исчисление страховых взносов осуществляется плательщиками в том периоде, в котором были начислены выплаты. В частности, страховые взносы на отпускные начисляются в месяце выплаты отпускных (то есть до начала отпуска). То же самое справедливо и для взносов от НС и ПЗ (см. письма Минтруда России от 12.08.2015 N 17-4/ООГ-1158, от 17.06.2015 N 17-4/В-298, письмо ФСС РФ от 16.12.2014 N 17-03-09/08-4428П)

Пособие по временной нетрудоспособности не подлежит обложению страховыми взносами и взносами от НС и ПЗ (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).

При продлении отпуска страховые взносы и взносы от НС и ПЗ не пересчитываются, так как в этом случае фактически продолжительность предоставленного отпуска не изменяется.

В случае переноса отпуска база для исчисления страховых взносов и взносов от НС и ПЗ должна быть откорректирована — уменьшена на сумму отпускных, приходящихся на дни болезни работника.

Из п. 1 ст. 421 НК РФ следует, что база для исчисления страховых взносов определяется организациями по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом. Поэтому, произведенный перерасчет должен засчитываться при дальнейшем расчете страховых взносов в данном календарном году.

С учетом того, что рассматриваемый перерасчет не является следствием допущенной ошибки (на момент начисления отпускных момент работодатель не мо знать о том, что работник заболеет во время отпуска), считаем, что положения ст. 81 НК РФ, ст. 24 Закона N 125-ФЗ в данном случае не применяются. То есть представления уточненного расчета по страховым взносам и уточненного отчета по форме 4-ФСС не требуется. Результат пересчета организацией налоговой базы и страховых взносов в связи с болезнью работника во время отпуска должен быть отражен в расчете по страховым взносам (отчете 4-ФСС), представляемом за текущий период.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Для целей налогообложения прибыли расходы организации по выплате пособия по временной нетрудоспособности за первые 3 дня болезни работника относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ). В случае наступления болезни в период нахождения сотрудника в отпуске такие расходы учитываются в обычном порядке (в том отчетном периоде, в котором они имели место — п. 1 ст. 272 НК РФ) независимо от того, будет ли в дальнейшем отпуск продлен или перенесен.

Расходы на оплату основного и дополнительного отпусков, предусмотренных законодательством РФ, учитываются при определении налоговой базы для целей исчисления налога на прибыль на основании п. 7 ст. 255 НК РФ. Помимо этого, в состав налогооблагаемых затрат при расчете налога на прибыль подлежат включению расходы в виде страховых взносов, начисленные на суммы причитающихся работнику выплат, в том числе отпускных (п. 1 ст. 264 НК РФ).

При этом все расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль должны быть экономически обоснованными, документально подтвержденными и направленными на получение дохода (п. 2 ст. 252 НК РФ).

Страховые взносы, начисленные на суммы причитающихся работнику выплат и вознаграждений, признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией, в периоде их начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Поэтому в случае продления отпуска данные расходы корректировке не подлежат.

Если же отпуск переносится, то расходы на выплату страховых взносов, приходящиеся на отпускные, начисленные за дни болезни, подлежат исключению из налоговой базы. При этом, поскольку в данном случае речь не идет об ошибке, корректировки в учет вносятся в связи с появлением новой, ранее не доступной информации, положения ст. 54 и ст. 81 НК РФ (изменения в налоговую базу предыдущих периодов и уточнение декларации), на наш взгляд, применять не нужно. Излишне начисленную сумму страховых взносов необходимо исключить из налоговой базы по налогу на прибыль текущего отчетного периода.

В случае продления отпуска какие-либо корректировки в налоговый учет вносить не нужно. Это утверждение, по нашему мнению справедливо даже в том случае, если продление происходит в следующем отчетном или налоговом периоде. Например, отпуск должен был начаться и закончится в декабре 2017 года, но из-за болезни сотрудника продлен на январь 2018 года. В такой ситуации часть отпускных, признанная пропорционально дням отпуска в декабре, подлежит переносу на январь. Но в связи с тем, что в данном случае не возникает необходимости вносить изменения в расчет налоговой базы 2017 года и сдавать утоненную декларацию за 2017 год (из-за отсутствия ошибки корректировки осуществляются в текущем периоде), по сути, не возникает и необходимости и осуществлять исправления.

Что касается переноса отпуска, то сумму расходов на отпускные, приходящиеся на дни болезни, следует исключить из состава налоговых затрат. Данная операция производится в текущем налоговом (отчетном) периоде.

Источник: base.garant.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector