Термин «баланс» произошел от двух латинских слов: bis — дважды и lanx — чаша весов. Bilanx буквально означает равновесие двух чаш весов. Суть бухгалтерского баланса и состоит в равновесии двух его составных частей — актива и пассива. Пункт 1 статьи 14 закона о бухучете относит баланс к основной форме годовой бухгалтерской отчетности. Что входит в состав бухгалтерского баланса организации и как его заполнить, расскажет наш материал.
Что такое бухгалтерский баланс
Бухгалтерский баланс — это способ обобщенного отражения и экономической группировки средств организации и их источников в денежной оценке на определенный момент времени.
Баланс представляет собой таблицу, состоящую из двух частей — актива и пассива. По сути, это и есть те самые чаши весов, которые должны уравновесить друг друга.
Актив баланса — это запас видов средств и их размещение, то есть материальные ценности компании.
Пассив баланса — это источники образования средств и их целевое назначение.
Равенство денежной оценки итогов актива и пассива обязательно для баланса любой организации, поскольку как в активе, так и в пассиве показана одна и та же масса средств, только сгруппированных по-разному. В активе — по группам, а в пассиве — по источникам.
Таким образом, баланс отражает финансовое состояние организации за предшествующий период в виде основной отчетной формы в составе годовой бухгалтерской отчетности. Согласно части 1 ст. 2, ч. 1, 4 ст. 6, ч. 2, 4 ст. 13 закона № 402-ФЗ, составлять его должны все организации (включая компании, применяющие упрощенный учет — ч. 4 ст. 6, ч. 4, 5 ст. 13, ч. 3 ст. 14 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 2 ст. 7 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии МСП»).
Обязательным отчетным периодом для составления бухгалтерского баланса является календарный год — п. 3 ст. 13 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухучете». По решению участников можно составлять и промежуточную бухгалтерскую отчетность — за месяц, квартал, полугодие, но сдавать ее в налоговую не нужно — ч. 4, 5 ст. 13 закона № 402-ФЗ.
Форма и правила составления бухгалтерского баланса утверждены Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н.
Для компаний, ведущих упрощенный учет, приложением № 5 к Приказу Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н утверждены упрощенные формы бухгалтерского баланса.
Что входит в бухгалтерский баланс
В состав баланса укрупненно входят следующие разделы:
Каждый раздел баланса содержит группы отдельных статей. Например, группа «Нематериальные активы» состоит из статей:
- «Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности»;
- «Патенты, лицензии, торговые знаки, знаки обслуживания, иные аналогичные права и активы»;
- «Организационные расходы»;
- «Деловая репутация организации».
Активы и обязательства в балансе подразделены по срокам погашения (обращения) (п. 19 ПБУ 4/99, приложение № 1 к приказу № 66н, письмо Минфина РФ от 01.03.2017 № 07-01-09/11315):
- на краткосрочные, со сроком исполнения или обращения не более 12 месяцев от отчетной даты или длительности операционного цикла, превышающего 12 месяцев;
- на долгосрочные — все те, что не относятся к краткосрочным активам и обязательствам.
Активы и обязательства сгруппированы в балансе и по степени их ликвидности, то есть скорости, с которой актив можно реализовать и получить за него средства. Менее ликвидные размещены в начале, более ликвидные — в конце. Поэтому здания и сооружения, которые труднее продать, расположены в активе баланса выше, чем достаточно быстро получаемая краткосрочная «дебиторка».
То же касается и пассива баланса. Группировка капиталов, резервов и обязательств приведена здесь в зависимости от срочности их исполнения в порядке возрастания. Так, в начале размещен собственный капитал, а в конце — раздел краткосрочных обязательств, включая краткосрочную кредиторскую задолженность.
Состав числовых показателей баланса приведен в п. 20 ПБУ 4/99 и приказе № 66н. Детализация показателей по статьям производится организацией самостоятельно с учетом специфики ее деятельности. При недостаточности данных для формирования баланса в отчетность необходимо включить дополнительные показатели и пояснения — п. 11 ПБУ 4/99, п. 3 приказа № 66н, приложение к письму Минфина РФ от 21.01.2019 № 07-04-09/2654, письма Минфина РФ от 02.04.2018 № 07-01-10/20769, от 12.01.2006 № 07-05-06/2.
пример, при формировании показателей по статьям «Прочие» недопустимо включать в их состав сведения об отдельных активах, обязательствах, операциях, существенных для понимания результатов деятельности организации (письмо Минфина РФ от 24.01.2011 № 07-02-18/01).
Если по каким-либо статьям числовые показатели отсутствуют, в форме баланса они прочеркиваются либо не приводятся вовсе — п. 11 ПБУ 4/99.
На титульный лист баланса вносится информация об организации:
- наименование;
- ИНН;
- вид экономической деятельности по ОКВЭД 2;
- организационно-правовая форма;
- адрес местонахождения.
- единица измерения показателей. Все показатели в балансе отражаются в тысячах рублей.
Потребуется отразить, подлежит ли организация обязательному аудиту. Для этого предусмотрены две ячейки: «Да» и «Нет». Если ответ утвердительный, проставляется отметка в ячейке «Да» и указываются данные об аудиторе: наименование аудиторской организации (Ф.И.О. индивидуального аудитора), ИНН, ОГРН (ОГРНИП). Если аудит необязателен, ставится отметка в ячейке «Нет» и строки об аудиторе остаются пустыми (письмо Минфина РФ от 27.08.2019 № 07-01-10/65692).
Коды, расположенные справа в заголовочной части баланса, отражаются согласно общероссийским классификаторам технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области. Код и наименование позиции (данных) приводятся организацией в соответствии с указанным по строке общероссийским классификатором.
Для подачи баланса в органы госстатистики после графы «Наименование показателя» предусмотрена графа «Код», в ней указываются коды показателей по приложению № 4 к приказу № 66н.
Актив бухгалтерского баланса
Актив баланса — это таблица, которая содержит графы:
- пояснения — проставляется номер пояснения;
- наименование показателя — согласно ПБУ 4/99 здесь приводятся показатели отдельных активов и обязательств. Они могут отражаться в общей сумме с расшифровкой в пояснениях к балансу, если раздельное значение этих показателей несущественно для оценки финансового состояния организации в целом;
- даты, по состоянию на которые фиксируются показатели. В трех графах приводятся отчетная дата отчетного периода: 31 декабря предыдущего периода и 31 декабря года, предшествующего предыдущему. При формировании годового баланса за 2021 год нужно указать даты 31.12.2021, 31.12.2020 и 31.12.2019.
Источником данных за предыдущий и предшествующий ему отчетный период являются показатели бухгалтерского баланса за соответствующие периоды.
Актив баланса включает в себя:
- внеоборотные активы;
- оборотные активы.
В свою очередь, внеоборотные активы состоят:
- из нематериальных активов (код 1110);
- из результатов исследований и разработок (код 1120);
- из нематериальных поисковых активов (код 1130);
- из материальных поисковых активов (код 1140);
- из основных средств (код 1150);
- из доходных вложений в материальные ценности (код 1160);
- из финансовых вложений (код 1170);
- из отложенных налоговых активов (код 1180);
- из прочих внеоборотных активов (код 1190).
Оборотные активы состоят:
- из запасов (код 1210);
- из НДС по приобретенным ценностям (код 1220);
- из дебиторской задолженности (код 1230);
- из финансовых вложений (за исключением денежных эквивалентов) (код 1240);
- из денежных средств и денежных эквивалентов (код 1250);
- из прочих оборотных активов (код 1260).
По разделам I и II (по кодам строк 1100 и 1200), а также суммарно по таблице по коду строки 1600 рассчитывается общий итог.
Пассив бухгалтерского баланса
Пассив баланса, по аналогии с активом, это таблица с графами:
- «Пояснения» — проставляется номер пояснения;
- «Наименование показателя» — согласно с ПБУ 4/99 данные, характеризующие отдельные виды пассивов, могут указываться в общей сумме с расшифровкой в пояснениях к балансу в случае, если каждый вид данных в отдельности несущественен для финансовой оценки деятельности компании;
- «Даты, на которые фиксируются показатели». В трех графах указываются сведения на з1 декабря отчетного периода, 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря предшествующего предыдущему года.
Пассив баланса включает в себя разделы:
- «Капитал и резервы»;
- «Долгосрочные обязательства»;
- «Краткосрочные обязательства».
Каждый из разделов состоит из подразделов.
Состав раздела «Капитал и резервы»:
- уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) (код 1310);
- собственные акции, выкупленные у акционеров (код 1320);
- переоценка внеоборотных активов (код 1340);
- добавочный капитал (без переоценки) (код 1350);
- резервный капитал (код 1360);
- нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (код 1370).
Состав раздела «Долгосрочные обязательства»:
- заемные средства (код 1410);
- отложенные налоговые обязательства (код 1420);
- оценочные обязательства (код 1430);
- прочие обязательства (код 1450).
Состав раздела «Краткосрочные обязательства»:
- заемные средства (код 1510);
- кредиторская задолженность (код 1520);
- доходы будущих периодов (код 1530);
- оценочные обязательства (код 1540);
- прочие обязательства (код 1550).
Как заполнить бухгалтерский баланс
Правила заполнения бухгалтерского баланса приведены в общих требованиях к составлению бухотчетности — ч. 4, 5 ст. 13, ч. 3 ст. 14 закона № 402-ФЗ.
При отсутствии данных для заполнения строки в ней ставится прочерк — п. 11 ПБУ 4/99.
В таблице ниже приведена информация по заполнению баланса.
Показатели строк 1600 и 1700 должны быть равны друг другу.
Расшифровка отдельных данных баланса возможна в тех же строках, что и показатели. К примеру, в строке 1150 можно отдельно показать стоимость ОС, задействованных на производстве.
Источник: www.klerk.ru
Как директору читать бухгалтерский баланс
Балансом и другой бухгалтерской отчетностью занимается финансовая служба компании. Однако и руководитель должен уметь разбираться в отчетных формах. Расскажем о том, зачем директору читать бухгалтерский баланс, анализировать бухгалтерскую отчетность и как это сделать.
Зачем директору разбираться в бухгалтерской отчетности
Руководитель отвечает за все, что происходит в его компании, в том числе и за бухгалтерский учет. Хотя составляет отчетность главбух или другой финансовый специалист, но заверяет ее именно директор. В действующей на сегодня форме баланса вообще не предусмотрена вторая подпись.
Естественно — руководитель должен понимать, что он подписывает и уметь выявлять сомнительные места в отчете.
Кроме того, на стол к директору нередко попадают и бухгалтерские балансы других организаций. Дело в том, что при подписании договора с новым партнером бизнесмены обычно запрашивают подробную информацию о нем, которая включает и бухгалтерскую отчетность.
Конечно, отчеты контрагентов сначала будут анализировать финансисты компании. Но последнее слово при заключении контракта в любом случае остается за директором. Он должен взвесить все факторы, в том числе и самостоятельно изучить отчетность потенциального партнера, не полагаясь лишь на мнение подчиненных.
Рассматривать методику анализа будем на примере упрощенных форм бухгалтерской отчетности.
Действующая форма бухгалтерского баланса показывает данные на три даты: начало и конец отчетного, а также – начало предыдущего года. Форма № 2 также включает информацию за два года. Поэтому можно увидеть, как показатели изменяются в динамике
Бухгалтерский баланс (форма №1)
Отчет о финансовых результатах (форма №2)
Актив баланса
Начнем рассматривать баланс с актива. В этом разделе отражены ресурсы компании, которые она может использовать для ведения бизнеса. Активы расположены в порядке убывания ликвидности, т.е. возможности их быстро реализовать и получить деньги (лат. liquidus — «перетекающий).
Внеоборотные активы или основные средства (стр. 1150) – недвижимость, оборудование, транспорт и т.п.
Если ваше предприятие не покупало и не продавало основные средства за два предыдущих года, то этот показатель будет незначительно (в среднем на несколько процентов в год) снижаться за счет амортизации. Именно такой вариант рассмотрен в примере.
Если же такие покупки были, то показатель внеоборотных активов на последнюю отчетную дату должен быть выше, чем за предыдущие.
Если вы рассматриваете баланс сторонней компании, то наличие существенных основных средств – это один из показателей, которые говорят о надежности потенциального партнера.
Конечно, это не значит, что с контрагентами, у которых показатели по строке 1150 — небольшие или нулевые, вообще не надо работать. Например, немало вполне успешных торговых или транспортных компаний активно пользуются арендованными помещениями или автомобилями.
Нематериальные активы (стр. 1170) — патенты, лицензии и т.п. Они также подлежат амортизации и отражаются в балансе по тем же правилам, что и основные средства. В нашем примере их нет, потому что мы рассматриваем баланс малого предприятия, для которого этот вид активов не очень характерен.
Запасы (стр. 1210) включают в себя товары, готовую продукцию, сырье, незавершенное производство.
Их рост в динамике не должен превышать темпов роста выручки, иначе это говорит о том, что эффективность использования ресурсов компании снижается.
Чтобы определить среднегодовой размер запасов, нужно сложить данные на начало и конец года и разделить сумму на 2. Таким же образом определяются среднегодовые показатели и по другим статьям баланса.
Конечно, для более точного определения среднегодовых цифр лучше использовать значения на начало каждого месяца. Но мы сейчас говорим об анализе по данным стандартного баланса, а в нем помесячной информации нет.
Пример
З2018 = (1820 + 1650) / 2 = 1735 тыс. руб.
З2019 = (1650 + 1800) / 2 = 1725 тыс. руб.
З2019 / З2018 = 1725 / 1735 = 99%
В2019 / В2018 = 28000 / 20000 = 140%
Выручка существенно выросла, а запасы остались практически на одном уровне. Это говорит о том, что компания стала использовать их намного более эффективно.
Дебиторская задолженность (стр. 1230) – это долги перед компанией. В первую очередь речь идет о покупателях, но также могут быть и другие виды задолженностей, например:
- поставщиков по выданным авансам;
- бюджета по переплате налогов;
- персонала по подотчетным суммам.
Лучше всего – когда «дебиторка» снижается. Если же она растет, то темпы роста должны быть ниже, чем у выручки.
Также желательно, чтобы дебиторская задолженность не превышала кредиторскую (стр. 1520).
Пример
ДЗ2018 = (1300 + 1500) / 2 = 1400 тыс. руб.
ДЗ2019 = (1500 + 1400) / 2 = 1450 тыс. руб.
КЗ2018 = (1900 + 260 + 1820 + 216) / 2 = 2098 тыс. руб.
КЗ2019 = (1820 + 216 + 1580 + 40) / 2 = 1828 тыс. руб.
Дебиторская задолженность растет, но незначительно (1450 / 1400 — 1400 = 4%). Это намного меньше темпов роста выручки (40%). Кроме того, она существенно ниже кредиторской задолженности. Это говорит о том, что система управления долгами в компании работает эффективно (при условии, что кредиторская задолженность гасится без просрочек).
Денежные средства (стр. 1250) – это очень быстро меняющийся показатель. Многие компании практически полностью расходуют все поступающие деньги, поэтому и цифра по этой статье может быть небольшой. Но если организация своевременно рассчитывается по своим обязательствам, то минимальный остаток на счете на конец периода не говорит о проблемах с финансами компании.
Пассив баланса
В пассиве баланса перечислены те источники средств, за счет которых компания финансирует свои активы.
Статья «Капитал и резервы» (стр. 1300) для большинства ООО состоит из двух частей:
- Уставный капитал – это средства, которые учредители вложили при создании бизнеса. По закону для ООО он должен быть не меньше 10 тыс. руб., а для публичного акционерного общества – не меньше 100 тыс. руб. Чем больше уставный капитал – тем надежнее компания в глазах контрагентов, банков, инвесторов и т.п.
- Нераспределенная прибыль – это та часть прибыли компании, которую учредители решили оставить в обороте.
Если уставный капитал не менялся, и владельцы компании не получали дивидендов, то разность между показателями по строке 1300 на начало и конец года будет равна финансовому результату. Именно такой случай рассмотрен в нашем примере
Изменение капитала за 2018 и 2019 годы
К2018 = 2024 – 1640 = 384 тыс. руб.
К2019 = 2480 – 2024 = 456 тыс. руб.
Эти суммы равны чистой прибыли компании по форме № 2 за 2018 и 2019 годы соответственно.
Статья «Долгосрочные заемные средства» (стр. 1410) включает в себя все кредиты и займы, полученные на срок более года.
Статья «Краткосрочные заемные средства» (стр. 1510) объединяет «короткие» кредиты и займы, т.е. полученные менее, чем на год.
Само по себе наличие заемных средств и рост их суммы еще не говорит о том, что у предприятия появились проблемы. Однако если долги по кредитам растут, а выручка — остается на месте или даже падает, то это должно вызвать беспокойство. Скорее всего, в этом случае деньги банка не вкладываются в развитие, а идут на «затыкание дыр».
В нашем примере выручка растет, а сумма задолженности по кредитам – снижается. Это говорит об эффективном использовании заемных средств.
В статье «Другие долгосрочные обязательства» (стр. 1450) также перечислены долги компании со сроком погашения более года. Но здесь речь идет обо всех других подобных задолженностях (кроме банков), например – по долгосрочным контрактам с поставщиками.
Статьи «Кредиторская задолженность» (стр. 1520) и «Другие краткосрочные обязательства (стр. 1550) включают в себя все «небанковские» долги организации с коротким сроком погашения.
Здесь представлены не только задолженности перед контрагентами, но и текущие долги по налогам, зарплате, подотчетным суммам и т.п.
Краткосрочная кредиторская задолженность должна быть не ниже «дебиторки» и не должна расти более быстрыми темпами, чем выручка. В нашем примере «кредиторка» даже снижается, а выручка – растет.
Анализ финансовых коэффициентов
Чтобы сделать выводы о финансовом положении компании, нужно не только проанализировать абсолютные показатели, но и рассчитать соотношения между ними, т.е. – коэффициенты. Их, как и абсолютные цифры, тоже надо изучать в динамике, чтобы сделать вывод о тенденциях развития бизнеса. Рассмотрим основные финансовые показатели, которые можно получить на основе данных бухгалтерской отчетности.
- Рентабельность – отношение чистой прибыли к выручке или активам. Для ее расчета используют не только баланс, но и другую основную бухгалтерскую форму — отчет о финансовых результатах.
Рентабельность продаж:
Рп = ЧП / В
Рентабельность активов:
Ра = ЧП / А
Если компания работает успешно, то у нее должны расти не только выручка и чистая прибыль, но и процент рентабельности.
Пример
| Период | Выручка | Чистая прибыль | Рентабельность продаж |
| 2018 | 20000 | 384 | 1,9% |
| 2019 | 28000 | 456 | 1,6% |
| Период | Активы | Чистая прибыль | Рентабельность активов |
| 2018 | 4605 | 384 | 8,3% |
| 2019 | 4555 | 456 | 10,0% |
Из таблиц видно, что, хотя абсолютная прибыль и выросла, но процент рентабельности продаж несколько снизился. Руководству компании нужно обратить внимание на структуру затрат.
А вот рентабельность активов существенно увеличилась, т.е. эффективность использования ресурсов компании в целом – растет.
- Структура капитала. Ее характеризует коэффициент автономии — отношение собственного капитала к активам.
КА = СК / А
В упрощенной структуре баланса собственный капитал – это строка 1300 «Капитал и резервы». Активы – это итог баланса, т.е. значение строки 1600.
Иногда в экономической литературе можно встретить указание на то, что нормативное значение КА не должно быть ниже 0,5. Т.е. владельцы бизнеса должны финансировать компанию за счет собственных средств не менее, чем наполовину.
Однако такой подход во многих случаях напоминает измерение «средней температуры по больнице». Многое зависит от специфики бизнеса, в первую очередь – от сферы деятельности.
Если речь идет о торговой фирме, то КА может быть и ниже, достигая 0,3. Такие компании часто арендуют помещения и оборудование, а товар берут под реализацию.
Для сложных высокотехнологичных производств ситуация будет обратной. Владельцы подобных компаний обычно стараются приобрести оборудование и производственные помещения в собственность. Ведь в такой ситуации любые проблемы с арендодателями и необходимость переезда могут надолго парализовать бизнес.
Но в любом случае не следует слишком завышать КА – до 0,7 — 0,8 и более. Это, конечно, повышает финансовую стабильность, но лишает компанию потенциального дохода от использования заемных средств.
Пример
| Дата | Собственный капитал | Активы | КА |
| 31.12.2017 | 1640 | 4600 | 0,36 |
| 31.12.2018 | 2024 | 4610 | 0,44 |
| 31.12.2019 | 2480 | 4500 | 0,55 |
Из таблицы видно, что КА стабильно растет и достигает на последнюю отчетную дату усредненного нормативного значения.
- Платежеспособность. Основной показатель, который характеризует способность компании рассчитываться по своим обязательствам – это коэффициент общей ликвидности. Он равен отношению оборотных активов к краткосрочным пассивам
КЛо = ОА / КП
Оборотные активы – это сумма запасов, дебиторской задолженности и денежных средств.
ОА = стр. 1210 + стр. 1230 + стр. 1250
Краткосрочные пассивы – это сумма всех краткосрочных задолженностей предприятия.
КП = стр. 1510 + 1520 + стр. 1550
Норматив КЛо может меняться от 1 до 2,5. Т.е. даже в самом крайнем случае долги с коротким сроком погашения должны полностью покрываться за счет ликвидных активов.
И здесь тоже многое зависит от направления работы компании. Торговые фирмы могут допускать снижение КЛо до величин, немного превышающих 1, т.к. их товарные запасы обычно легко продать в случае необходимости.
Производственным предприятиям реализовать остатки на складе обычно сложнее, поэтому и КЛо для них должен быть выше, примерно в диапазоне 1,5 – 2,5. Но слишком увеличивать этот коэффициент тоже не нужно, т.к. при этом ресурсы компании «замораживаются» в запасах.
Пример
| Дата | Оборотные активы | Краткосрочные пассивы | КЛо |
| 31.12.2017 | 3480 | 2960 | 1,18 |
| 31.12.2018 | 3550 | 2586 | 1,37 |
| 31.12.2019 | 3500 | 2020 | 1,73 |
КЛо стабильно увеличивается и достигает на последнюю отчетную дату 1,73. Такой показатель позволяет обеспечить платежеспособность для компании из любой сферы деятельности.
Вывод
По результатам анализа бухгалтерской отчетности можно составить комплексное представление о финансовом положении компании.
Это важно, как для понимания состояния собственного бизнеса, так и для принятия решений о сотрудничестве с новыми контрагентами.
При изучении отчетности нужно обращать внимание, как на абсолютные показатели, так и на их соотношения – финансовые коэффициенты.
Источник: uchet.pro
Кто должен сдавать бухгалтерский баланс
Бухгалтерский баланс это один из бланков бухгалтерской отчетности. Законодательством устанавливается, что все юридические лица, без учета их организационной формы и применяемого режима налогообложения, должны составлять и представлять в налоговые и статистические органы отчетность.
Данная обязанность распространяется также на организации некоммерческой сферы и коллегии адвокатов. Баланс и отчет о прибылях и убытках не надо сдавать в обязательном порядке только предпринимателям, а также отделения иностранных компаний. Но они могут это делать по собственной инициативе.
Сроки сдачи баланса
По общим правилам, бухгалтерский баланс – форма 1 должна подаваться в составе отчетности за прошедший год не позже 31 марта последующего года. Этот срок нужно соблюдать при представлении баланса и других бланков в ИФНС и статистику.
Кроме этого, при определенных условиях в Росстат нужно направлять в качестве приложения аудиторское заключение. Для него установлен срок в течение десяти дней, но не позднее 31 декабря последующего года.
Некоторым организациям необходимо представлять бухгалтерскую отчетность и публиковать ее в силу осуществляемого вида деятельности, или по другим критериям, определенным законодательством. Например, туроператоры должны направить свою отчетность в Роструд в течение трех месяцев с момента ее утверждения.
Законодательством предусмотрены отдельные сроки для организаций, которые встали на учет после 30 сентября отчетного года. Из-за того, что у них по иному может определяется календарный год в этом случае, срок сдачи вправе устанавливаться такими организациями 31 марта второго года после текущего. Например, ООО «Ребус» получил выписку из ЕГРЮЛ 25.10.2017 года, впервые представить бухгалтерский отчет нужно 31 марта 2019 года.
Куда предоставляется
Положения федеральных законов устанавливают, что форма 1 бухбаланс и форма 2 отчет о прибылях и убытках, а в установленных случаях и другие формы, должны подаваться обязательно:
- ИФНС — отчетность нужно сдавать по месту регистрации компании. Поэтому филиалы и другие обособленные подразделения не подают ее, а консолидированную отчетность сдает лишь материнская компания. Это нужно делать по месту постановки ее на учет с учетом данных подразделений.
- Росстат — в настоящее время представление отчетности в органы статистике является обязательным. Если этого не делать, то так же как и в первом случае компания и должностные лица могут быть привлечены к соответствующей ответственности.
- Учредителям и иным собственникам фирмы — это связано с тем, что каждый годовой отчет организации должен утверждаться ее владельцами.
- Другим органам, если соответствующими нормами определяется такая обязанность.
В настоящее время при заключении контрактов многие крупные компании просят предоставить им форма 1 бухгалтерский баланс форма 2 отчет о прибылях и убытках. Это нужно делать на усмотрение руководства компании.
Однако в настоящее время многие специализированные фирмы, через которые можно сдавать отчетность, обладают сервисом, позволяющим получить всю необходимую информацию о партнере по его ИНН или ОГРН. Эти данные предоставляет сама ИФНС на основе сданных ранее отчетов.
Способы предоставления
Форма по ОКУД 0710001, которая входит в состав годового отчета может представляться в ИФНС и Росстат следующими способами:
- Лично представителем компании инспектору или специалисту Росстата.
- Путем отправления через почтовую службу — в этом случае к письму предъявляются требования по содержанию в нем описи, а также оно должно быть ценным.
- Через систему электронного документооборота — в этом случае у компании должна быть соответствующая электронная цифровая подпись (ЭЦП) и заключен договор со спецоператором. Отправить элеронный файл с отчетностью можно и через сайт налоговой, потребуется также усиленная ЭЦП.
Бухгалтерский баланс бланк 2017 скачать бесплатно
Бухгалтерский баланс форма 1 бланк 2017 скачать бесплатно в формате Word.
Бухгалтерский баланс форма 1 бланк 2017 скачать бесплатно в формате Excel.
Бухгалтерский баланс с кодами строк бланк скачать в формате Excel.
Скачать образец заполнения бухгалтерского баланса по форме 1 за 2017 год в формате PDF.
Как заполнить бухгалтерский баланс по форме 1
Титульная часть
После названия бланка указывается на какую дату он формируется. Фактическую дату предоставления отчета нужно проставить в таблице, в строке «Дата (число, месяц, год)». Далее записывается полное название субъекта, а напротив в таблице — его код ОКПО.
После этого на следующей строке в таблице указывается его ИНН. Далее нужно проставить основной вид деятельности — сначала словами, а затем в таблице при помощи кода ОКВЭД2. Затем указывается организационная форма и форма собственности.
Напротив в таблице проставляются соответствующие им коды, например:
- Для ООО установлен код 65.
- для частной собственности — 16.
На следующей строке нужно выбрать — в каких единицах представлены данные в балансе — в тысячах либо миллионах. В таблице отражается необходимый код ОКЕИ. На последней строке записывается адрес расположения субъекта.
Актив
Внеоборотные активы
Строка «Нематериальные активы» 1110 — остаток счета 04 (кроме работ НИОКР) за вычетом остатка по счету 05.
Строка «Результаты исследований» 1120 — остаток счета 04 по субсчетам, на которых отражается НИОКР;
Строка «Нематериальные поисковые запросы» 1130 — остаток счета 08, субсчет нематериальных затрат на поисковые работы.
Строка «Материальные поисковые запросы» 1140 – остаток счета 08, субсчет затрат материальных ценностей на поисковые работы.
Строка «Основные средства» 1150 — остаток счета 01 за минусом остатка по счету 02.
Строка «Доходные вложения в МЦ» 1160 — остаток счета 03 за минусом остатка по счету 02 в части начисленной амортизации по активам, относящимся к доходным вложениям.
Строка «Финансовые вложения» 1170 — остаток счета 58 за минусом остатка по счету 59, а также остаток счета 73 в части процентных займов свыше 12 месяцев.
Строка «Отложенные налоговые активы» 1180 — остаток счета 09, возможно его уменьшить на остаток счета 77.
Строка «Прочие внеоборотные активы» 1190 — прочие показатели, которые нужно отразить в разделе, но они не входят ни в одну строку.
Строка «Итого по разделу» 1100 — сумма строк с 1110 по 1190.
Оборотные активы
Строка «Запасы» 1210 — в строку заносится сумма показателей:
- остаток счета 10 за минусом остатка по счету 14, либо остатки счетов 15, 16
- Остатки по счетам производства: 20, 21, 23, 29, 44, 46
- Остатки товаров по счетам 41 (за минусом остатка по счету 42), 43
- остаток счета 45.
Строка «Налог на добавленную стоимость» 1220 — остаток счета 19.
Строка «Дебиторская задолженность» 1230 — заносится сумма показателей:
- Дебетовые остатки счетов 62 и 76 минус остаток кредита счета 63 по субсчету «Резервы по долгосрочным долгам»;
- Дебетовый остаток счета 60 по произведенным авансам за поставку продукции, услуг.
- Дебетовый остаток счета 76, субсчет «Расчеты по страхованию»;
- Дебетовый остаток счета 73, за исключением сумм займов, по которым начисляются проценты;
- Дебетовый остаток счета 58, субсчет «Предоставленные займы, по которым не начисляются проценты».
- Дебетовый остаток счета 75;
- Дебетовый остаток счета 68, 69
- Дебетовый остаток счета 71.
Строка «Финансовые вложения» 1240 — заносится сумма показателей:
- остаток счета 58 за минусом остатка по счету 59;
- остаток счета 55, субсчет «Депозиты»;
- остаток счета 73, субсчет «Расчеты по займам».
Строка «Денежные средства» 1250 — заносится сумма остатков счетов 50, 51, 52, 55, 57.
Строка «Прочие оборотные активы» 1260 — показатели, которые должны быть показаны в разделе, но не вошли ни в одну предыдущую строку.
Строка «Итого по разделу» 1200 — сумма по строкам с 1210 по 1260.
Строка «Баланс» 1600 — сумма по строкам 1100 и 1200.
Пассив
Капиталы и резервы
Строка «Уставный капитал организации» 1310 — остаток счета 80.
Строка «Собственные акции» 1320 — остаток счета 81.
Строка «Переоценка внеоборотных активов» 1340 — остаток счета 83 в плане сумм дооценки ОС и НМА.
Строка «Добавочный капитал» 1350 – остаток счета 83 без сумм дооценки ОС и НМА.
Строка «Резервный капитал» 1360 — сумма остатков по счетам 82, а также 84 в плане специальных фондов.
Строка «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 1370 — остаток счета 84 без специальных фондов.
Строка «Итог по разделу» 1300 — сумма по строкам 1310, а также с 1340 по 1370 за минусом строки 1320.
Долгосрочные обязательства
Строка «Заемные средства» 1410 — остаток счета 67, включая суммы кредитов и начисленных по ним процентов.
Строка «Отложенные налоговые обязательства» 1420 — остаток счета 77, допускается уменьшить его на остаток счета 09.
Строка «Оценочные обязательства» 1430 — остаток счета 96 по субсчету оценочных обязательств более 12 месяцев.
Строка «Прочие обязательства» 1450 — кредитовые остатки счетов 60, 62, 68, 69, 70, 76 по которым отражаются обязательства со сроком погашения свыше 12 месяцев.
Строка «Итог по разделу» 1400 — сумма по строкам с 1410 по 1450.
Краткосрочные обязательства
Строка «Заемные средства» 1510 — остаток счета 66, включая суммы кредитов и начисленные по ним проценты.
Строка «Кредиторская задолженность» 1520 — Суда заносится сумма показателей:
- Остатки счетов 60 и 76, где показана задолженность перед поставщиками и подрядчиками;
- Остаток по кредиту счета 70, кроме задолженности по выплате доходов по акциям и долям;
- Остаток по кредиту субсчета «Расчеты по депонированным суммам» счета 76;
- Кредитовые остатки счетов 68 и 69;
- Кредитовый остаток счета 71;
- Остатки по субсчетам «Расчеты по претензиям» и «Расчеты по имущественному страхованию» на счете 76;
- Кредитовые остатки по счетам 76 и 62 по полученным авансам;
- Кредитовый остаток по субсчетам «Расчеты по выплате доходов» счета 75 и «Расчеты доходов по выплате доходов по акциям» счета 70
Строка «Доходы будущих периодов» 1530 — остатки кредита по счетам 86 и 98.
Строка «Оценочные обязательства» 1540 — остаток со счета 96 по субсчету оценочных обязательств менее 12 месяцев;
Строка «Прочие краткосрочные обязательства» 1550 — другие краткосрочные обязательства, которые нельзя включить в предыдущие сроки раздела V.
Строка «Итог по разделу» 1500 — сумма по строкам с 1510 по 1550.
Строка «Баланс» 1700 — сумма по строкам 1300, 1400 и 1500.
Распространенные ошибки при заполнении баланса
При заполнении баланса начинающие бухгалтера часто допускают следующие ошибки:
- Дебиторская и кредиторская задолженности показываются свернутым показателем. Это ошибка — в балансе отдельно нужно показать задолженность перед дебиторами или кредиторами и отдельно — полученные либо выплаченные авансы. По такому же принципу нужно отражать прибыли и убытки.
- Размер полученного аванса нужно отражать не в чистом виде, а вместе с полученным с этим платежом НДС.
- Основные и нематериальные активы отражаются о первоначальной стоимости. Это неверно. Данные величины нужно корректировать на размер начисленной амортизации по каждому виду имущества.
- Беспроцентные займы показываются в составе финансовых вложений. Это неверно, их нужно показывать в составе дебиторской задолженности в разрезе сроков погашения.
- Отрицательные показатели записываются со знаком минус. Согласно инструкции по заполнению бланка, отрицательные значения нужно показывать в круглых скобках без минуса.
Источник: buhproffi.ru