Бухгалтерский баланс это таблица включающая

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем о бухгалтерском балансе.

Сегодня вы узнаете:

Что такое бухгалтерский баланс;
Структура и составляющие бухгалтерского баланса;
Пошаговая инструкция составления баланса;
О чем расскажет анализ бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланс: понятие и его суть

Баланс (в переводе с французского) – весы. Или в простом, современном понимании – это равновесие. Как «орел» и «решка» у монеты или медали.

Баланс – равновесие между ресурсами и обязательствами, между имуществом и источниками его создания, между «Дебетом» (Дт) И «Кредитом» (Кт).

В форме №1 Бухгалтерской отчетности мы не увидим движения денежных средств предприятия. Здесь отражается срез (сальдо) всего имущества предприятия на определенную дату. Сальдо показано в стоимостном выражении.

Бухгалтерский баланс (форма № 1, согласно ОКУД 0710001) является одной из пяти форм, заполняемых при сдаче финансовой отчетности за год.

Сам комплект стандартного типа включает в себя несколько форм:

№1 «Бухгалтерский баланс»;
№2 «Отчет о прибылях и убытках»;
№3 «Отчет об изменениях капитала»;
№4 «Отчет о движении денежных средств»;
№5 Приложение к балансу.

Срок сдачи отчетности не позднее 31.03 года, следующего за отчетным (справка: до 2013 года баланс сдавался ежеквартально!).

Согласно международным правилам, МСФО бухгалтерский баланс имеет три раздела и содержит сведения об активах, обязательствах и собственном капитале (СК).

Российское законодательство подразумевает деление на две чаши или группы: «Актив» и «Пассив«:

Раздел «Активы» показывает какими средствами обладает предприятие.
Раздел «Пассивы» поясняет кто именно предоставил эти средства.

Части, составляющие баланс

Нас окружают предприятия, которые ведут самую разную деятельность. И, соответственно, бухгалтерский баланс также будет иметь существенные различия.

Например:

В сельскохозяйственном предприятии наверняка будет использоваться 11 счет «Животные на выращивании и откорме»;
На производстве главную роль отводят разделу 3 «Затраты на производство» (счет 20 «Основное производство», счет 25 «Общепроизводственные расходы», счет 28 «Брак» и т. д.);
В бюджете вообще всё финансирование идёт за счет государственных источников, да и статьи баланса совершено особенные, прописанные согласно бюджетным классификаторам;
В торговле также есть свои особенности – работа со счетами реализации: товары (41 сч), наценка (42 сч) и расходы на продажу (44 сч).

Однако, основополагающие принципы, заложенные в построении любого баланса всегда одинаковые.

Рассмотрим структуру баланса более подробно. Как говорилось выше, баланс (по российским стандартам) состоит из актива и пассива. В зависимости от срока обращения или погашения активы и обязательства делятся на краткосрочные и долгосрочные.

Из чего же состоят активы:

Внеоборотные активы (имущество, срок использования которого – длительный): основные средства (земля, производственное оборудование); нематериальные активы (лицензии, торговые знаки); инвестиции; долгосрочные займы.

Оборотные средства (которые можно использовать менее года): в первую очередь – это запасы (сырьё, материалы, запчасти, незавершенное производство, готовая продукция на складах, а также товары для продажи); дебиторская задолженность (покупатели, заказчики, авансы выданные, прочие дебиторы, векселя, предъявленные к получению); финансовые вложения (краткосрочные займы, прочие краткосрочные финансовые вложения); денежные средства (касса, рублевые и валютные банковские счета);

Иными словами, актив – это всё имущество, которое стоит на балансе предприятия.

Рассмотрим пассив баланса:

Капитал и резервы: уставной капитал (поименован в ваших учредительных документах); резервный капитал (если он предусмотрен); нераспределенная прибыль (непокрытый убыток, суммируется со знаком «-«);
Долгосрочные обязательства: долгосрочные займы и кредиты, на срок более 12 месяцев;
Краткосрочные обязательства: заемные средства, на срок менее года (кредиты и займы); кредиторская задолженность (поставщики, подрядчики, векселя, предъявленные к уплате, авансы полученные, задолженность по заработной плате, задолженность перед фондами и бюджетом).

Таким образом, пассив – это источники приобретения имущества и долги предприятия.

Составляем баланс: пошаговые рекомендации

Составление баланса – процесс непростой. Он вызывает вопросы и сложности даже у бухгалтеров, которые не первый год трудятся в этом качестве. Мы постараемся объяснить всю процедуру максимально доступно.

Этап 1. Заполняем титульный лист.

Это шаг, с которого начинают заполнять любую форму отчетности. Заполняется он на бланке, который утвержден Минфином.

Заполнить вам нужно будет следующие реквизиты:

Дату, в которую вы заполняете форму;
Название вашей компании;
ИНН;
Вид деятельности, которую вы ведете;
Форму собственности вашей компании;
Местонахождение вашей фирмы.

Этап 2. Занимаемся заполнением строк.

На этом этапе заполняем активы баланса. Информацию об этом берем из оборотно-сальдовой ведомости. Все сведения заполняем постатейно.

Этап 3. Заполняем таблицу пассивов.

Поступайте по аналогии с активами.

Этап 4. Осуществляем сопоставление значений.

Существует простая формула: актив = пассив. А это означает, если в каких-то строках есть отличия, то в учете допущены ошибки и их придется искать и исправлять.

Отметим, что это занятие легким точно не назовешь. Сначала проверяйте арифметику, а потом уже бухгалтерские проводки.

Этап 5. Анализируем баланс.

Об этом процессе мы поговорим чуть позже. По результатам такого анализа вы сможете оптимально сформировать финансовую политику вашей компании. Но чтобы решения были приняты правильно, нужно, чтобы анализ был проведен качественно.

Анализ бухгалтерского баланса

Баланс сдан, самое время заняться его анализом, чтобы с уверенностью строить планы на будущее. Существуют несколько ступеней анализа баланса. Расскажем подробнее о каждой из них.

Шаг 1. Анализируем структуру и динамику.

На этом этапе обычно определяются ключевые статьи бухгалтерского баланса и выявляются самые важные для конкретной компании. Также проверяется отсутствие проблемных мест: кредиторской задолженности перед персоналом и невыплаченных ссуд и займов.

Шаг 2. Анализируем насколько компания финансово устойчива.

Для такого анализа применяется целый ряд различных коэффициентов. Для примера: чтобы рассчитать коэффициент автономии, нужно собственный капитал разделить на активы.

Если применять эту формулу к бух. балансу, то: стр.1300/стр.1600. Остальные коэффициенты рассчитываются по аналогии.

Шаг 3. Оцениваем ликвидность фирмы.

Активы и пассивы в бух. балансе подразделяются на несколько типов:

Высоколиквидные;
Быстрореализуемые;
Медленно реализуемые;
Труднореализуемые.

Пассивы:

Наиболее срочные;
Краткосрочные обязательства;
Долгосрочные обязательства;
Постоянные.

Ликвидность определяют сопоставляя активы и пассивы баланса. Что касается платежеспособности, то под этим термином понимают возможность компании выполнять свои долговые обязательства в срок.

Шаг 4. Анализируем активы.

Это показатель, важный для любой компании. Проанализировать нужно состав активов и насколько эффективно они используются. При анализе сопоставляют рост оборотных активов с ростом внеоборотных.

Если при анализе мы видим, что растет дебиторская задолженность, то получается, что средствами из оборота кредитуются покупатели нашей продукции.

Шаг 5. Анализируем деловую активность.

На этом этапе обычно занимаются расчетом различных коэффициентов:

Оборачиваемости затрат;
Оборачиваемости капитала;
Оборачиваемости задолженности перед кредиторами и так далее.

Многие владельцы бизнеса сталкиваются с трудностями при расчетах. Если у вас есть такая проблема, то лучше обратиться к специалистам аутсорсинговых компаний.

Шаг 6. Оцениваем платежеспособность и вероятность банкротства.

Для такой оценки применяют 2 коэффициента, которые являются базовыми:

Текущая ликвидность;
Обеспеченность собственными оборотными средствами.

Результаты, которые будут получены, сопоставляются с нормативами.

Куда обратиться за помощью

Если у вас возникают сложности с проведением расчетов, стоит обратиться за помощью к специалистам. Мы приведем в качестве примера несколько компаний, которые оказывают такие услуги, а в какую обращаться, решать только вам.

№ п/п	Наименование компании	Услуги
1	Абак БК	Расчет и диагностика финансового состояния компании, ведение отчетности, организация своевременных расчетов с персоналом
2	Мое дело	Полный комплекс бухгалтерских услуг, применение интернет-бухгалтерии бесплатно
3	Проект — КМ	формирование учетной политики, ведение бухучета любого уровня сложности

Заключение

Может быть, несмотря на детальное рассмотрение, что-то осталось непонятным в составлении баланса. Или просто нет времени и желания разбираться.

Мы попробуем подсказать как сделать это «чужими руками»:

Можно выбрать любой понравившийся сервис онлайн-бухгалтерии. Это предложения от «Бухсофт», «Моё дело», «Контур» и т. д.;
Сейчас на биржах фриланса есть много предложений по бухгалтерскому сопровождению и составлению баланса.
Подобные объявления есть на АВИТО и других досках.

Выбор за вами! А мы же надеемся, что статья была полезной и познавательной.

Источник: bfrf.ru

Введение

В результате своей деятельности любое предприятие осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.

Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета.

Все организации любой организационно-правовой формы собственности обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность, являющуюся завершающим этапом учетного процесса. Отчетность в установленных формах содержит систему сопоставимых и достоверных сведений о реализованной продукции, работах и услугах, затратах на их производство, об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности. В настоящее время организации представляют в обязательном порядке квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также внутренними пользователями для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем, она необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования.

Бухгалтерская отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Бухгалтерская отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы

Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.

Методологически и организационно отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами.

Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. Такая процедура обобщения учетной информации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия.

Объектом данной работы является отчетность организаций.

Данная тема является на сегодняшний момент актуальной так как:

— составление годового отчета является одной из наиболее сложных задач для бухгалтерской службы организации;

— бухгалтерская отчетность является важнейшим показателем, характеризующим финансовое положение организации, и в этом качестве представляет интерес для большого числа различных пользователей подобной информации;

— бухгалтерская отчетность является информационной базой финансового анализа

Цель данной курсовой работы – рассмотреть, что собой представляет бухгалтерская отчетность, какие виды и формы её существуют.

Форма 1 Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс — это документ, в котором отражаются основные и оборотные средства предприятия, собственные и заемные источники их формирования, структура которых представлена на определенные отчетные даты в денежной оценке. Баланс является главной частью отчетности, его анализ позволяет контролировать состояние дел, совершенствовать управление предприятием. В бухгалтерском учете баланс рассматривается как способ обобщения и группировки хозяйственных средств предприятия по их составу, размещению, источникам формирования, необходимым для обеспечения непрерывной работы организации.

Балансы строятся по унифицированным формам, единым для предприятий и организаций всех отраслей народного хозяйства и всех форм собственности.

Основой построения баланса является классификация хозяйственных средств предприятия, которые представлены по двум направлениям:

— по составу и размещению средств — актив баланса;

— по источникам их формирования и целевому назначению — пассив баланса.

В балансе используется принцип группировки операций по экономически однородным признакам. Активы представлены в балансе как стоимость имущества и долговых прав в распоряжении предприятия на отчетную дату. Погашение пассивов, принимаемых как обязательства предприятия по займам и кредиторской задолженности, приводит к уменьшению стоимости имущества или поступающих доходов. Превышение активов над пассивами равняется наличию источников собственных средств предприятия /включая его прибыль/, которые отражаются в пассиве отчетного баланса.

“Баланс” в переводе с латинского языка означает “двухчашечные весы” и употребляется как символ равенства, поэтому в нем должно присутствовать обязательное равенство итогов: сумма всех статей актива должна быть равна сумме всех статей пассива.

По своему строению баланс представляет собой двустороннюю таблицу.

Актив баланса 2000 года состоит из двух разделов:

I. Внеоборотные активы

II. Оборотные активы.

К внеоборотным активам относятся следующие статьи: “Основные средства”; “Незавершенное строительство”, “Нематериальные активы”, “Долгосрочные финансовые вложения”, “Доходные вложения в материальные ценности”, “Прочие внеоборотные активы”. К оборотным (краткосрочным) активам относятся: “Запасы”, “Дебиторская задолженность”, “Краткосрочные финансовые вложения”, “Денежные средства”, прочие оборотные активы.

Основные средства (внеоборотные активы) участвуют в производственном процессе многократно, перенося свою стоимость на готовую продукцию по частям. Оборотные средства потребляются полностью в течение одного производственного цикла, и их стоимость переносится на готовую продукцию целиком.

Пассив баланса 2000 года включает в себя три раздела:

III. Капитал и резервы.

IV. Долгосрочные обязательства.

V. Краткосрочные обязательства.

В пассиве баланса отражается структура ресурсов по источникам их образования. Пассив включает в себя:

— собственные средства предприятия: “Уставный капитал”, “Добавочный капитал”, “Резервный капитал ” и проч.:

— заемные средства: краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы, кредиторскую задолженность (работникам по заработной плате; бюджету и внебюджетным фондам — по обязательным платежам; поставщикам за отгруженную продукцию и т.п.)

Пассивы показывают, сколько денег было получено предприятием, активы — как предприятие использовало полученные средства, во что оно их вложило.

По каждому разделу актива и пассива баланса подсчитываются итоги. Сумма итогов разделов записывается в последней строке “Баланс” и называется валютой баланса. В графе 3 баланса показывают данные на начало года (вступительный баланс), которые должны соответствовать данным графы 4 бухгалтерского баланса за предыдущий период, с учетом произведенной реорганизации, или изменений в учетной политике предприятия.

Бухгалтерские балансы классифицируются:

— по срокам составления;

— по времени составления;

— по объему информации и др.

По срокам составления различают месячный, квартальный и годовой балансы.

По времени составления различают вступительный, текущий, ликвидационный, разделительный, объединительный балансы.

По объему информации различают единичные и сводные балансы.

Данные баланса необходимы:

— для контроля за наличием и структурой средств и источников;

— для контроля за размещением средств;

— для контроля за степенью изношенности основных фондов предприятия;

— для анализа финансового состояния и платежеспособности предприятия.

Изучение бухгалтерского баланса позволяет выявить обеспеченность организации собственными оборотными средствами, состояние расчетных и кредитных отношений, финансовое состояние организации в целом.

Многообразие хозяйственных операций, совершаемых на предприятии, оказывает влияние на величину имущества и источники его образования. Одни операции изменяют состав средств, другие — источники этих средств, третьи увеличивают одновременно как состав средств, так и их источники, четвертые одновременно уменьшают и то, и другое. Это находит отражение в изменении статей баланса. Но, как бы ни были разнообразны эти изменения, в конечном итоге, все они сводятся к четырем видам.

Первый вид хозяйственных операций вызывает изменение только в активе баланса: одна статья его увеличивается, другая уменьшается на сумму хозяйственной операции, то есть, видоизменяется состав хозяйственных средств, их размещение. Итог баланса не изменяется. К операциям первого вида относятся все операции по использованию материальных ценностей в процессе производства, по выпуску готовой продукции из производства, ее отгрузке, погашению дебиторской задолженности, получению денежных средств в кассу предприятия наличными с расчетного счета и т.д.

Второй вид хозяйственных операций вызывает изменение только в пассиве баланса: одна его сторона увеличивается, другая уменьшается, то есть, видоизменяются источники хозяйственных средств. Итог баланса не изменяется. К операциям второго вида можно отнести начисление подоходного налога с сумм начисленной заработной платы.

Третий вид хозяйственных операций вызывает изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону увеличения его статей. Итог баланса также увеличивается на сумму хозяйственной операции по активу и пассиву. К этому виду операций относятся начисления учредительных взносов, износа (амортизации) по основным средствам; износа по малоценным и быстроизнашивающимся предметам, нематериальным активам, отчислений на социальное страхование, начисление заработной платы и премий за счет себестоимости продукции, получение кредитов, авансовые поступления от заказчиков и проч.

Четвертый вид хозяйственных операций вызывает изменение в активе и пассиве баланса одновременно в сторону уменьшения его статей. Итог баланса также уменьшается на сумму хозяйственной операции. К этому виду относятся операции по оплате всех видов кредиторской задолженности (бюджету, соцстраху, арендодателям. поставщикам, рабочим и служащим), зачету ранее полученных авансов, реформации баланса по списанию использованной в течение года прибыли и проч.

Для отражения конкретного вида средств или источников в балансе каждому виду ресурсов отводится отдельная строка, которую принято называть статьей баланса. Каждая статья баланса выражена отдельной суммой.

В подразделе “Нематериальные активы” показывается наличие нематериальных активов по остаточной стоимости (за исключением объектов жилого фонда и нематериальных активов, по которым погашение стоимости не производится). Нематериальные активы могут быть внесены учредителями в счет вкладов в уставный капитал, получены безвозмездно, приобретены организацией в процессе деятельности.

В подразделе “Основные средства” показываются данные по основным средствам, как действующим, так и находящимся на консервации, или в запасе, по остаточной стоимости (кроме основных средств, по которым погашение стоимости не производится). К основным средствам относится часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции в течение периода, превышающего 12 календарных месяцев, стоимостью свыше 100 минимальных размеров оплаты труда. В этом подразделе баланса также в размере фактических затрат на приобретение показываются земельные участки, объекты природопользования, приобретенные организацией в собственность в соответствии с законодательством. Арендные предприятия, заключившие с арендодателем договор аренды, по которому предусматривается переход имущества, относящегося к основным средствам, в собственность арендатора по истечении срока аренды или до его истечения, при условии внесения последним выкупной цены, отражают здесь долгосрочно арендуемые основные средства.

В подразделе “Незавершенные капитальные вложения” показывается стоимость незаконченного строительства, затраты по формированию основного стада, на геологоразведочные работы, суммы авансов на эти цели. При осуществлении капитальных вложений и вложений в нематериальные активы сюда могут относиться расходы по уплате процентов за полученный на эти цели кредит, которые, после ввода в действие основных средств и постановки на учет нематериальных активов, относятся в дебет счета 81 “Использование прибыли”. На счета учета капитальных вложений относится сумма налога на приобретение автотранспортных средств.

Новым подразделом баланса является “Доходные вложения в материальные ценности”. Здесь выделено имущество для передачи в лизинг и имущество, предоставленное по договору проката, учет которого осуществляется на балансовом счете 03.

В подразделе “Долгосрочные финансовые вложения” показываются долгосрочные (на срок более одного гола) инвестиции в доходные активы других организаций, уставные капиталы других организаций, дочерние общества, зависимые общества, предоставленные другим организациям займов.

По строке “Прочие внеоборотные активы” отражаются средства и вложения, не нашедшие отражения в разделе 1.

В подразделе “Запасы” показываются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материальных ценностей. Материальные ценности, учитываемые на счетах 10 “Материалы”, отражаются по фактической себестоимости их приобретения (заготовления), или учетным ценам. Фактическая себестоимость определяется исходя из затрат на их приобретение, включая оплату процентов за кредит, наценки (надбавки), комиссионные вознаграждения, таможенные пошлины, расходы на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних организаций. Ценности, учитываемые на счете 12 “Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы” отражаются в балансе по остаточной стоимости.

По строке “Незавершенное производство” показывают затраты по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам) в оценке, принятой организацией при формировании учетной политики. Организации (строительные, научные, занятые в геологии), которые осуществляют в текущем году расчеты с заказчиками в соответствии с заключенными договорами за законченные этапы работ, имеющих самостоятельное значение, и использующие счет 36 “Выполненные этапы по незавершенным работам”, отражают по данной строке принятые заказчиком этапы по договорной стоимости. По данной строке показываются также затраты по сплаву лесопродукции, незавершенному производству сельского хозяйства, сумма издержек обращения, приходящихся на остаток нереализованных товаров в торговых и снабженческих организациях.

По строке “Готовая продукция и товары для перепродажи” показывается фактическая производственная себестоимость остатка законченных изделий, прошедших испытание и приемку, соответствующих техническим условиям и стандартам. Продукция, не отвечающая этим требованиям, показывается в составе незавершенного производства. Организации, осуществляющие свою деятельность в промышленности и других производственных сферах, по этой строке показывают изделия, материалы, продукты, приобретаемые специально для перепродажи, остаток товаров отражается в бухгалтерском балансе по покупной стоимости.

По строке “Товары отгруженные” отражаются данные о фактической себестоимости отгруженной продукции в случае, если договором обусловлен отличный от общего порядка момент перехода права владения, пользования и распоряжения ею и риска случайной гибели от организации к заказчику. Здесь обобщается информация и о готовых изделиях, переданных другим предприятиям для реализации на комиссионных началах.

По строке “Расходы будущих периодов” показывается сумма расходов, произведенных в отчетном году, но подлежащая погашению в следующих отчетных периодах путем отнесения на издержки производства (обращения) или другие источники, в течение срока, к которому они относятся. К таким расходам, в частности, принадлежат суммы арендной платы, расходы на рекламу, подготовку кадров, уплаченные вперед и т.д.

По строке “Прочие запасы и затраты” показываются запасы и затраты, не нашедшие отражения в предыдущих строках подраздела.

По статье “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам, малоценным и быстроизнашиваемым предметам, основным средствам, нематериальным активам и другим ценностям, работам и услугам, подлежащая отнесению в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или уменьшение соответствующих источников их покрытия.

Остатки по счетам бухгалтерского учета, отражающие расчеты организации с другими предприятиями и лицами, проводятся в балансе в развернутом виде: остатки по счетам аналитического учета, по которым имеется дебетовое сальдо — в активе, по которым имеется кредитовое сальдо — в пассиве. При создании в конце отчетного года резервов сомнительных долгов по расчетам за продукцию с другими организациями и гражданами за счет финансовых результатов, дебиторская задолженность, по которой созданы резервы, уменьшается на сумму этих резервов без совершения бухгалтерских проводок по счетам. В пассиве баланса сумма образованного резерва отдельно не отражается. Дебиторская задолженность подразделяется в балансе по срокам погашения: до 12 месяцев и после 12 месяцев с отчетной даты. По статье “Покупатели и заказчики” отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги показываются по договорной или сметной стоимости до момента поступления платежа или зачета взаимных требований, а по статье “Векселя к получению” показывается задолженность заказчиков по отгруженной продукции, работам и услугам, обеспеченная векселем.

В активе и пассиве баланса по статьям “Задолженность дочерних (зависимых) обществ” и “Задолженность перед дочерними зависимыми обществами” отражаются данные по текущим операциям; в активе по статье “Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал” — задолженность учредителей организации по вкладам в уставный капитал; по статье “Авансы выданные” отражаются суммы, уплаченные другим организациям по предстоящим расчетам, в соответствии с заключенными договорами. По статье “Прочие дебиторы” показывается задолженность за финансовыми и налоговыми органами (переплаты организации по налогам, сборам, прочим платежам в бюджет); задолженность работников предприятию по ссудам и займам; суммы по возмещению материального ущерба; задолженность за подотчетными лицами; пени, штрафы, неустойки и проч.

В группе статей “Краткосрочные финансовые вложения” показываются краткосрочные (на срок не более одного года) инвестиции организации, собственные акции, выкупленные у акционеров, ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т.д.

В группе статей “Денежные средства” по статьям “Касса”, “Расчетные счета” и “Валютные счета” показываются остатки денежных средств организации в кассе, на расчетных и валютных счетах в банках. По статье “Прочие денежные средства” показываются суммы, учитываемые организацией на счетах 55 “Специальные счета в банках”, 56 “Денежные документы” и 57 “Переводы в пути”.

По статье “Прочие оборотные активы” показываются суммы, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II бухгалтерского баланса.

В разделе III “Капитал и резервы” по статье “Уставный капитал” показывается уставный капитал организации, образованный за счет вкладов его учредителей в соответствии с учредительными документами. Увеличение или уменьшение уставного капитала производится по итогам деятельности организации за истекший год, и после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.

По статье “Резервный капитал” отражается сумма остатков резервного капитала, созданного в соответствии с законодательством Российской Федерации; остатки резервов, если их создание за счет прибыли предусмотрено учредительными документами или учетной политикой организации. В таком же порядке образуется фонд социальной сферы предприятия.

Эмиссионный доход акционерных обществ (суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных акций за минусом издержек по их продаже), суммы от дооценки внеоборотных активов, безвозмездно полученное имущество (кроме относящегося к социальной сфере), аналогичные суммы включаются в добавочный капитал организации и показываются в составе статьи “Добавочный капитал”.

По статье “Целевые финансирования и поступления” показываются остатки средств, полученных из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов специального назначения, от других организаций, физических лиц для осуществления мероприятий целевого назначения.

В бухгалтерском балансе 2000 года прибыль /убыток/ организации подразделяется на прибыль /убыток/ прошлых лет и прибыль /убыток/ отчетного года. Нераспределенная прибыль отчетного года учитывается в сумме нетто, как разница между выявленной прибылью и ее частью, направленной на уплату налогов в бюджет. На сумму прибыли, направленную на уплату налогов, делается на отчетную дату бухгалтерская проводка с кредита счета 81 в дебет счета 80, оставшаяся часть прибыли списывается со счета 80 в кредит счета 88 “Нераспределенная прибыль /непокрытый убыток/”. Сальдо счета 88 должно соответствовать данным отчетного баланса.

В разделе V “Краткосрочные обязательства” отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. В случае, если сумма кредиторской задолженности подлежат погашению позже, чем через 12 месяцев, то она отражается в разделе IV “Долгосрочные обязательства”.

В группе статей “Кредиторская задолженность”: по статье “Поставщики и подрядчики” показывается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги; по статье “Векселя к уплате” показывается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам, которым организация выдала в обеспечение векселя; по статье “Задолженность перед персоналом организации” показывают начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда; по статье “Задолженность перед государственными внебюджетными фондами” отражают сумму задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение, медицинское страхование, в фонд занятости; по статье “Задолженность перед бюджетом” показывают задолженность организации по всем видам платежей в бюджет, включая подоходный налог с работников; по статье “Авансы полученные” показывают суммы полученных от сторонних организаций авансов по предстоящим расчетам, согласно заключенных договоров; по статье “Прочие кредиторы” показывают задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражения по другим статьям группы “Кредиторская задолженность”.

По статье “Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов” отражают сумму задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам и т.д. По статье “Доходы будущих периодов” показывают средства, полученные в отчетном году, но относящиеся к будущим отчетным периодам, учитываемые на балансовом счете 83 “Доходы будущих периодов”.

По статье “Резервы предстоящих расходов” показывают остатки средств, зарезервированных организацией в соответствии с принятой учетной политикой. В группе статей “Прочие краткосрочные пассивы” показывают суммы краткосрочных пассивов, не нашедших отражения по другим статьям раздела V бухгалтерского баланса.

К бухгалтерскому балансу прилагается справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах: арендованных основных средств (в том числе, по лизингу), товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, товаров, принятых на комиссию, списанной в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов, полученные и выданные обеспечения обязательств и платежей и т.д.

Таким образом, рассмотрев структуру и содержание бухгалтерского баланса, можно сделать вывод, что этот небольшой компактный документ несет в себе значительный объем информации, охватывающий практически все многообразие хозяйственных операций организации в сгруппированном виде. Он соответствует требованиям, предъявляемым к бухгалтерской отчетности в части полноты охвата сведений об имущественном и финансовом состоянии организации, о его изменении и о финансовых результатах деятельности.

Бухгалтерский баланс – документ, характеризующий общее состояние активов и пассивов предприятия на определенный момент (дату) в денежном выражении. Баланс содержит обобщенные данные о финансовом положении организации. Код формы по ОКУД 0710001.

Данные бухгалтерского баланса информируют владельца предприятия о материальных ценностях, величине запасов, инвестициях и капитале, которыми он владеет. Бухгалтерский баланс – необходимый документ для руководства и работников аналитического отдела. С помощью баланса можно составлять планирование на краткосрочную, а иногда и долгосрочную перспективу.

Бухгалтерский баланс предприятия состоит из двух разделов.

1. Актив баланса, который содержит в себе информацию о ресурсах организации. Данный раздел, в свою очередь, состоит из двух частей:

внеоборотные активы;
оборотные активы.

2. Пассив баланса раскрывает суть источников формирования ресурсов организации. Пассив, в свою очередь, содержит в себе следующие составляющие:

капитал и резервы;
долгосрочные обязательства;
краткосрочные обязательства.

Итоги пассива и актива бухгалтерского баланса всегда должны быть одинаковыми.

Бухгалтерский баланс имеет типовую форму, которая регламентируется приказом Минфина от 2 июля 2010 г. № 66н (в редакции приказа от 05.10.2011 N 124н). Тем не менее, любое предприятие может самостоятельно разработать удобную в применении форму бухгалтерского баланса, сохранив при этом, все необходимые графы и разделы, утвержденные в типовой форме. Это касается и кодов итоговых строк, строк разделов и групп статей. Они должны в обязательном порядке совпадать с кодами, указанными в типовой форме.

При составлении бухгалтерского баланса необходимо обратить внимание на следующие правила:

зачет между статьями активов и пассивов, а так же убытков и прибылей не допускается;
данные баланса на начало календарного года должны совпадать с данными на конец прошлого года;
статьи баланса в обязательном порядке должны подтверждаться данными, составленными в процессе инвентаризации имущества, а так же данными определенных расчетов и обязательств.

Показатели статей, приведенные в бухгалтерском балансе, как правило, приводятся в тысячах рублей (исключая десятичные знаки). Если же предприятия имеет операции, сумма которых значительно превышает тысячи рублей, то данные, в таком случае, могут приводиться в миллионах рублей (исключая десятичные знаки).

Приложение № 1 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н

(в ред. Приказов Минфина России от 05.10.2011 № 124н, от 06.04.2015 № 57н)

Формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах

Источник: StudFiles.net

Кому нужен бухгалтерский баланс?

Совокупность значений бухгалтерского баланса в буквальном смысле отражает финансовый облик организации.

В первую очередь бухгалтерский баланс необходим самой организации, чтобы иметь точную картину результатов ее основной деятельности, которые были получены за определенный период (год, квартал, месяц).

Бухгалтерский баланс показывает, насколько устойчиво развивается компания, как в отношении личной деятельности, так и относительно сотрудничества с другими организациями, что характеризуется двумя итоговыми показателями баланса, Актива и Пассива.

Причем основным признаком того, что баланс составлен правильно, является равенство конечных результатов Актива и Пассива компании.

Также бухгалтерский баланс компании необходим любым юридическим лицам, которые сотрудничают или собираются установить деловую связь с этой компанией.

Бухгалтерский баланс предприятия очень важен для банков, которые смогут оценить по показателям этой формы, насколько кредитоспособен будущий клиент, и какой максимальный размер кредита можно ему предоставить.

Каждая компания вынуждена с фиксированной периодичностью предоставлять бухгалтерский баланс акционерам, статистическим органам и налоговикам.

Структура бухгалтерского баланса

Как уже было сказано, структура бухгалтерского баланса состоит из 2-х основных таблиц, одна отражает Актив организации, другая – Пассив.

Бухгалтерский баланс считается выполненным правильно, если числовые результаты этих таблиц совпадают.

Рассмотрим подробнее, что характеризуют эти таблицы.

Актив

Активом считается все имущество предприятия (недвижимость, финансовые вложения, автотранспорт, задолженность дебиторов, оборудование и т.д.), выраженное в денежной форме.

Актив бухгалтерского баланса в свою очередь делится на несколько разделов.

Внеоборотные активы. Содержание раздела «Внеоборотные активы» – информация об имуществе, которое используется предприятием длительный срок, а точнее больше года. К внеоборотным активам относятся: оборудование, долгосрочные вложения, здания и прочее
Оборотные Активы. Итоговым показателем этого раздела является сумма всего имущества предприятия, которое расходуется и требует пополнения за относительно короткий срок, а точнее менее года.Оборотными Активами считаются материалы, денежные средства, краткосрочная дебиторская задолженность, сырье и прочее.

Что представляет собой акт выполненных работ и оказанных услуг?
Как составить докладную записку о нарушении дисциплины сотрудником?

Пассив

Пассив в бухгалтерском балансе отображает источники образования всего имущества предприятия, то есть его Актива.

В Пассиве Бухгалтерского баланса имеется три основных раздела:

Капитал и резервы. В разделе Пассива “Капитал и резервы” суммируются все собственные средства, которые принадлежат только владельцам организации.
Долгосрочные обязательства. В разделе Пассива “Долгосрочные обязательства” формируется значение совокупности всех кредитов, займов и прочих долгов, которые необходимо выплатить в течение длительного времени, превышающего один год.
Краткосрочные обязательства. Эта составляющая пассива отражает совокупность долгов, которые требуют ближайшей выплаты (менее чем за год).К краткосрочным обязательствам относятся: не выплаченная работникам заработная плата, задолженность перед поставщиками и прочее.

На сегодняшний момент действует форма №1 Бухгалтерского баланса, которая была утверждена 02.07.2010 Приказом Минфина РФ.

Но данная форма имеет скорее рекомендательный характер структуры основных показателей деятельности организации.

Компания, исходя из своих особенностей ведения бизнеса, может добавлять дополнительные строки или объединять и удалять имеющиеся показатели в установленной форме.

Как составлять бухгалтерский баланс?

Суть формирования бухгалтерского баланса заключается в заполнении всех строк утвержденной формы №1, состав которой предприятие имеет право корректировать в соответствии с особенностями ведения хозяйственной деятельности и используемым имуществом.

Как Актив, так и Пассив баланса состоят из последовательности строк, в каждой из которых записывается определенный показатель финансового состояния организации.

Каждая строка имеет название показателя и фиксированный порядковый номер, который отражает положение показателя в иерархической структуре таблицы.

Так, например, в разделе «Внеоборотные активы» в Активе Баланса первая строка соответствует номеру 110 (при увеличении управлением предприятия количества строк в форме №1, номер может иметь большую разрядность) и называется «Нематериальные активы».

Значение этой строки, как правило, получается путем сложения показателей строк с номерами от 111 до 119, если такие существуют.

После того как все строки в таблице Актива заполнены для получения итогового значения необходимо сложить результаты двух первых разделов бухгалтерского баланса, которые получились путем суммирования других строк в иерархической последовательности.

Товарная накладная – образец заполнения.
Как составить пояснительную записку к балансу?

Тот же принцип работает и в таблице Пассива.

Первый раздел этой таблицы «Капитал и резервы» имеет порядковый номер 310, так как является третьим основным разделом всего бухгалтерского баланса и образуется путем сложения строк, которые находятся в его подгруппе иерархии, то есть строк с номерами от 311 до 319.

Главным условием правильного составления таблицы бухгалтерского баланса является точное соответствие значения каждой строки и вписываемого в нее показателя, а также наличие денежных значений во всех, установленных предприятием строках.

Бывают исключения, когда сумма по какому-либо показателю может быть нулевая, в этом случае необходимо предоставить объяснения по этой статье в бухгалтерском отчете.

Как правило, все показатели отображаются цифрами, которые означают тысячи рублей, например, если стоимость недвижимости организации составляет 10 000 000 руб., то в активе баланса в соответствующей строчке необходимо писать 10 000.

Конечно, если компания имеет более крупные масштабы, и обороты их денежных средств в основном исчисляются миллионами, то можно ставить числа, убирая шесть последних знаков, а в названии столбца показателей указывать числовую единицу миллион рублей.

Итоговые числа баланса Актива и Пассива должны совпасть, так как, по сути, в Активе отражается все, что есть у организации, а в балансе Пассива дается описание, откуда был получен весь перечисленный Актив.

Для более подробного описания составления бухгалтерского баланса, рассмотрим принцип заполнения каждой строки таблиц Пассива и Актива.

Как заполнять статьи таблицы Актива?

Каждая статья Актива баланса заполняется в соответствии со следующими данными.

Основные средства.
В этой строке указывается суммарная первоначальная стоимость имущества предприятия (основных средств), с вычетом суммарного размера амортизации в процессе эксплуатации каждого вида имущества соответственно.

Нематериальные активы.
В этой строке записывается значение остаточной стоимости всех нематериальных активов, которые принадлежат организации. То есть сумма затрат на приобретение и развитие за минусом амортизации.

Капитальные вложения.
Учитывается сумма, потраченная на строительство, или указывается стоимость заказа, которую уже выплатили.

Оборудование.
Указывается цена, действующая в момент приобретения.

Финансовые вложения.
В этой строке пишутся суммарные затраты инвестора на расчетный период.

Материальные ценности.
В этой строке указывается совокупность фактической себестоимости топлива, тары, запасных частей, материалов и прочих материальных ресурсов.

Незавершенное производство.
Значение в этой строке является суммой расходов на сырье, материалы, полуфабрикаты и прочее. Также можно использовать нормативную себестоимость.

Расчет себестоимости готовой продукции: правила и формулы.
Как сделать анализ оборачиваемости дебиторской задолженности?
Определение и примеры нахождения точки безубыточности: https://buhguru.com/buhgalteria/tochka-bezubytochnosti-formula-raschet.html

Издержки обращения.
В этой строке суммируются все издержки продукции, которая еще не была реализована (строка характерна для торговых площадей и организаций общественного питания).

Расходы будущих периодов.
В этой строке записывается сумма всех затрат, которые уже были совершены, но по плану должны относиться к последующим периодам.

Готовая продукция.
Рассчитывается сумма всей готовой продукции по ее себестоимости.

Товары.
Учитывается сумма всех приобретенных товаров по стоимости приобретения.

Оказанные услуги, товары отгруженные, сданные работы. Значение рассчитывается по установленной себестоимости.

Дебиторская задолженность.
Учитывается сумма, которая предварительно была согласована с дебиторами;
Остатки средств по валютным счетам и прочие денежные средства, дебиторская и кредиторская задолженность и ценные бумаги на иностранной валюте.

Учитывается значение, которое было получено путем перевода суммы в иностранной валюте на русские рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, который имел силу на последний день отчетного периода.

Источник: buhguru.com