Составление баланса

Актуально на: 5 декабря 2017 г.

Мы указывали о том, что бухгалтерский баланс является важнейшей формой отчетности, а также приводили структуру баланса в отдельной консультации. Несмотря на то, что составление бухгалтерского баланса в условиях автоматизации учетных работ – дело техники, знать, как заполнить баланс, — крайне важно. Это позволит не только выявлять возможные ошибки и неточности при составлении формы, но и верно «читать» баланс и анализировать его показатели. О порядке составления бухгалтерского баланса напомним в нашей консультации, а также покажем, как заполнить бухгалтерский баланс на примере.

Как составить баланс?

Составление бухгалтерского баланса – заключительный этап учетной работы. И правильно его составить можно лишь на основе полных и достоверных данных, содержащихся в системе бухгалтерского учета. Такие данные собираются в регистрах бухгалтерского учета. Данные этих регистров и расшифровок к ним – информационная база при составлении отчетности, в т.ч. и бухгалтерского баланса.

При подготовке бухгалтерского баланса важно не только знать порядок ведения бухгалтерского учета и отражения операций на счетах, но и помнить основные правила, характерные именно для составления бухгалтерской отчетности.

К примеру, в бухгалтерском балансе активы и обязательства должны подразделяться на краткосрочные и долгосрочные (п. 19 ПБУ 4/99). Активы и обязательства считаются краткосрочными, если срок обращения (погашения) по ним не превышает 12 месяцев после отчетной даты или операционный цикл, если он свыше 12 месяцев. А все остальные активы и обязательства представляются в балансе как долгосрочные. Именно поэтому основные средства отражаются в балансе в разделе I «Внеоборотные активы», а товары – в разделе II «Оборотные активы».

Особенности составления баланса

В балансе нельзя производить зачет между статьями активов и пассивов, если такой зачет не предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету. Это значит, например, что при наличии на отчетную дату дебиторской задолженности покупателей в сумме 120 000 рублей и кредиторской задолженности перед персоналом по оплате труда 80 000 рублей в бухгалтерском балансе данные показатели должны быть отражены раздельно – 120 000 рублей – в активе, а 80 000 рублей – в пассиве. Показать лишь разницу 40 000 рублей (120 000 рублей – 80 000 рублей) в активе бухгалтерского баланса нельзя. Однако НДС с аванса полученного или выданного уменьшает соответственно суммы кредиторской и дебиторской задолженности, отражаемой в балансе (Письмо Минфина от 09.01.2013 № 07-02-18/01).

Также важно помнить, что в бухгалтерском балансе показатели отражаются в нетто-оценке, т. е. за вычетом регулирующих величин (п. 35 ПБУ 4/99). Это означает, например, что основные средства в балансе показываются по остаточной стоимости (т. е. без учета амортизации), а задолженность покупателей – за минусом резерва по сомнительным долгам.

Напомним также, что в бухгалтерском балансе данные должны приводиться, как минимум, за 2 года – отчетный и предшествующий отчетному (п. 10 ПБУ 4/99). При этом в форме баланса, утвержденной Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н, предусмотрено отражение данных на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

Источник: glavkniga.ru

Кому нужен бухгалтерский баланс?

Совокупность значений бухгалтерского баланса в буквальном смысле отражает финансовый облик организации.

В первую очередь бухгалтерский баланс необходим самой организации, чтобы иметь точную картину результатов ее основной деятельности, которые были получены за определенный период (год, квартал, месяц).

Бухгалтерский баланс показывает, насколько устойчиво развивается компания, как в отношении личной деятельности, так и относительно сотрудничества с другими организациями, что характеризуется двумя итоговыми показателями баланса, Актива и Пассива.

Причем основным признаком того, что баланс составлен правильно, является равенство конечных результатов Актива и Пассива компании.

Также бухгалтерский баланс компании необходим любым юридическим лицам, которые сотрудничают или собираются установить деловую связь с этой компанией.

Бухгалтерский баланс предприятия очень важен для банков, которые смогут оценить по показателям этой формы, насколько кредитоспособен будущий клиент, и какой максимальный размер кредита можно ему предоставить.

Каждая компания вынуждена с фиксированной периодичностью предоставлять бухгалтерский баланс акционерам, статистическим органам и налоговикам.

Структура бухгалтерского баланса

Как уже было сказано, структура бухгалтерского баланса состоит из 2-х основных таблиц, одна отражает Актив организации, другая – Пассив.

Бухгалтерский баланс считается выполненным правильно, если числовые результаты этих таблиц совпадают.

Рассмотрим подробнее, что характеризуют эти таблицы.

Актив

Активом считается все имущество предприятия (недвижимость, финансовые вложения, автотранспорт, задолженность дебиторов, оборудование и т.д.), выраженное в денежной форме.

Актив бухгалтерского баланса в свою очередь делится на несколько разделов.

Внеоборотные активы. Содержание раздела «Внеоборотные активы» – информация об имуществе, которое используется предприятием длительный срок, а точнее больше года. К внеоборотным активам относятся: оборудование, долгосрочные вложения, здания и прочее
Оборотные Активы. Итоговым показателем этого раздела является сумма всего имущества предприятия, которое расходуется и требует пополнения за относительно короткий срок, а точнее менее года.Оборотными Активами считаются материалы, денежные средства, краткосрочная дебиторская задолженность, сырье и прочее.

Что представляет собой акт выполненных работ и оказанных услуг?
Как составить докладную записку о нарушении дисциплины сотрудником?

Пассив

Пассив в бухгалтерском балансе отображает источники образования всего имущества предприятия, то есть его Актива.

В Пассиве Бухгалтерского баланса имеется три основных раздела:

Капитал и резервы. В разделе Пассива “Капитал и резервы” суммируются все собственные средства, которые принадлежат только владельцам организации.
Долгосрочные обязательства. В разделе Пассива “Долгосрочные обязательства” формируется значение совокупности всех кредитов, займов и прочих долгов, которые необходимо выплатить в течение длительного времени, превышающего один год.
Краткосрочные обязательства. Эта составляющая пассива отражает совокупность долгов, которые требуют ближайшей выплаты (менее чем за год).К краткосрочным обязательствам относятся: не выплаченная работникам заработная плата, задолженность перед поставщиками и прочее.

На сегодняшний момент действует форма №1 Бухгалтерского баланса, которая была утверждена 02.07.2010 Приказом Минфина РФ.

Но данная форма имеет скорее рекомендательный характер структуры основных показателей деятельности организации.

Компания, исходя из своих особенностей ведения бизнеса, может добавлять дополнительные строки или объединять и удалять имеющиеся показатели в установленной форме.

Как составлять бухгалтерский баланс?

Суть формирования бухгалтерского баланса заключается в заполнении всех строк утвержденной формы №1, состав которой предприятие имеет право корректировать в соответствии с особенностями ведения хозяйственной деятельности и используемым имуществом.

Как Актив, так и Пассив баланса состоят из последовательности строк, в каждой из которых записывается определенный показатель финансового состояния организации.

Каждая строка имеет название показателя и фиксированный порядковый номер, который отражает положение показателя в иерархической структуре таблицы.

Так, например, в разделе «Внеоборотные активы» в Активе Баланса первая строка соответствует номеру 110 (при увеличении управлением предприятия количества строк в форме №1, номер может иметь большую разрядность) и называется «Нематериальные активы».

Значение этой строки, как правило, получается путем сложения показателей строк с номерами от 111 до 119, если такие существуют.

После того как все строки в таблице Актива заполнены для получения итогового значения необходимо сложить результаты двух первых разделов бухгалтерского баланса, которые получились путем суммирования других строк в иерархической последовательности.

Товарная накладная – образец заполнения.
Как составить пояснительную записку к балансу?

Тот же принцип работает и в таблице Пассива.

Первый раздел этой таблицы «Капитал и резервы» имеет порядковый номер 310, так как является третьим основным разделом всего бухгалтерского баланса и образуется путем сложения строк, которые находятся в его подгруппе иерархии, то есть строк с номерами от 311 до 319.

Главным условием правильного составления таблицы бухгалтерского баланса является точное соответствие значения каждой строки и вписываемого в нее показателя, а также наличие денежных значений во всех, установленных предприятием строках.

Бывают исключения, когда сумма по какому-либо показателю может быть нулевая, в этом случае необходимо предоставить объяснения по этой статье в бухгалтерском отчете.

Как правило, все показатели отображаются цифрами, которые означают тысячи рублей, например, если стоимость недвижимости организации составляет 10 000 000 руб., то в активе баланса в соответствующей строчке необходимо писать 10 000.

Конечно, если компания имеет более крупные масштабы, и обороты их денежных средств в основном исчисляются миллионами, то можно ставить числа, убирая шесть последних знаков, а в названии столбца показателей указывать числовую единицу миллион рублей.

Итоговые числа баланса Актива и Пассива должны совпасть, так как, по сути, в Активе отражается все, что есть у организации, а в балансе Пассива дается описание, откуда был получен весь перечисленный Актив.

Для более подробного описания составления бухгалтерского баланса, рассмотрим принцип заполнения каждой строки таблиц Пассива и Актива.

Как заполнять статьи таблицы Актива?

Каждая статья Актива баланса заполняется в соответствии со следующими данными.

Основные средства.
В этой строке указывается суммарная первоначальная стоимость имущества предприятия (основных средств), с вычетом суммарного размера амортизации в процессе эксплуатации каждого вида имущества соответственно.

Нематериальные активы.
В этой строке записывается значение остаточной стоимости всех нематериальных активов, которые принадлежат организации. То есть сумма затрат на приобретение и развитие за минусом амортизации.

Капитальные вложения.
Учитывается сумма, потраченная на строительство, или указывается стоимость заказа, которую уже выплатили.

Оборудование.
Указывается цена, действующая в момент приобретения.

Финансовые вложения.
В этой строке пишутся суммарные затраты инвестора на расчетный период.

Материальные ценности.
В этой строке указывается совокупность фактической себестоимости топлива, тары, запасных частей, материалов и прочих материальных ресурсов.

Незавершенное производство.
Значение в этой строке является суммой расходов на сырье, материалы, полуфабрикаты и прочее. Также можно использовать нормативную себестоимость.

Расчет себестоимости готовой продукции: правила и формулы.
Как сделать анализ оборачиваемости дебиторской задолженности?
Определение и примеры нахождения точки безубыточности: https://buhguru.com/buhgalteria/tochka-bezubytochnosti-formula-raschet.html

Издержки обращения.
В этой строке суммируются все издержки продукции, которая еще не была реализована (строка характерна для торговых площадей и организаций общественного питания).

Расходы будущих периодов.
В этой строке записывается сумма всех затрат, которые уже были совершены, но по плану должны относиться к последующим периодам.

Готовая продукция.
Рассчитывается сумма всей готовой продукции по ее себестоимости.

Товары.
Учитывается сумма всех приобретенных товаров по стоимости приобретения.

Оказанные услуги, товары отгруженные, сданные работы. Значение рассчитывается по установленной себестоимости.

Дебиторская задолженность.
Учитывается сумма, которая предварительно была согласована с дебиторами;
Остатки средств по валютным счетам и прочие денежные средства, дебиторская и кредиторская задолженность и ценные бумаги на иностранной валюте.

Учитывается значение, которое было получено путем перевода суммы в иностранной валюте на русские рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, который имел силу на последний день отчетного периода.

Источник: buhguru.com

Для чего нужен правильно заполненный бухбаланс организации

Бухбаланс — это документ, в котором отражаются сведения о финансовых показателях деятельности предприятия за конкретный период.

В настоящее время все организации представляют баланс за каждый отчетный период на определенную дату, поэтому все показатели, нашедшие в нем свое отражение, можно рассмотреть в динамике и проследить положительные и отрицательные тенденции при ведении деятельности.

Сегодня многие заинтересованные лица при получении финансовых сведений об организации пользуются различными формами бухбаланса. В итоге бухгалтерская информация является источником ценных сведений:

для собственников предприятий;
сотрудников финансовой экономической службы организации;
налоговых инспекторов;
сотрудников статистических органов РФ;
сотрудников банков, которые кредитуют организацию;
инвесторов;
спонсоров;
контрагентов, с которыми предприятие ежедневно сотрудничает, и т. д.

При проверке бухбаланса заинтересованное лицо получает сведения о текущей финансовой ситуации на предприятии и анализирует ее изменения в соответствии с информацией за предыдущие годы.

Также при изучении плана развития организации заинтересованное лицо составляет прогноз деятельности компании — делает прогнозный бухбаланс.

Внешние пользователи в большинстве случаев берут сведения из бухбаланса организации, который составлен за отчетный период, чаще всего это год. Они изучают бухотчеты, которые бухгалтеры представляют в ИФНС и Росстат.

В то же время внутренние пользователи при текущем анализе и принятии мер по корректировке деятельности организации пользуются различными видами бухбаланса, которые имеют разную периодичность.

В итоге бухбаланс считается важным документом бухотчетности предприятия, который бухгалтер представляет в ИФНС. В связи с этим экономисты предприятия должны знать, как составить бухгалтерский баланс.

Состав бухотчетности

Согласно ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, а также п. 5.1.4 Концепции бухучета в рыночной экономике РФ сведения о финансовом положении компании экономисты отображают в таких документах, как:

Бухбаланс. В нем бухгалтер раскрывает информацию о финансовом положении компании. Бухгалтерский баланс организации составляется как минимум каждый календарный год.
Отчет о финрезультатах. В нем экономист отражает сведения о финрезультатах хоздеятельности компании за период.
Отчет о движении денег. В нем бухгалтер приводит информацию о движении денежных средств.
Отчеты об изменении капитала. В них показывается, какие изменения произошли с капиталом организации в течение года.
Отчет о целевом использовании средств. Форма заполняется только теми предприятиями, которые получили средства на целевое использование.
Пояснения.

Требования к формированию бухгалтерского баланса

Бухотчетность компании РФ должна соответствовать следующим требованиям:

1. Достоверность.

В бухотчетности должна быть отражена достоверная информация о финположении компании, финрезультатах ее деятельности и движении денег за отчетный период. Подобную информацию изучают и внутренние, и внешние пользователи — при утверждении важных решений в области экономики.

Для того чтобы обеспечить достоверность сведений бухотчетности, владельцы компаний проводят инвентаризацию активов и пассивов. При этом они документально подтверждают наличие или отсутствие, состояние и проводят оценку активов и обязательств организации. О том, как правильно провести инвентаризацию, вы узнаете из приказа Минфина России от 13.06.1995 № 49.

Владелец компании определяет порядок и устанавливает сроки осуществления инвентаризации в компании, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

Так, владелец должен в обязательном порядке проводить инвентаризацию перед формированием годовой бухотчетности — не ранее 1 октября календарного года (пп. 26, 27 Положения по ведению бухучета и бухотчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, ч. 3 ст. 11, ч. 1 ст. 30 закона № 402-ФЗ).

2. Полезность.

Сведения, представленные в бухотчетности, считаются полезными, если они в соответствии с пп. 6.1, 6.5.1 Концепции являются:

уместными;
надежными;
сравнимыми;
своевременными.

Данные бухотчетности уместны (п. 6.2 Концепции), если их наличие или отсутствие влияет на определенные решения (включая управленческие) пользователей бухотчетности. В подобной ситуации бухгалтерская информация помогает экономистам проанализировать прошлые, настоящие или будущие решения при подтверждении или изменении ранее сделанных оценок.

Сведения бухотчетности надежны (пп. 6.3, 6.3.1 Концепции), если они не обладают существенными ошибками. Существенности бухошибок посвящено положение по бухучету «Исправление ошибок в бухучете и отчетности» (ПБУ 22/2010), утвержденное приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н.

Бухданные надежны только в том случае, если они объективно отражают факты хоздеятельности, к которым относятся.

Бухданные сравнимы (п. 6.4 Концепции), если они помогают пользователям бухотчетности проводить сравнение показателей хоздеятельности предприятия за разные периоды времени. При этом экономисты определяют тенденции в финположении компании и анализируют финрезультаты ее деятельности.

Сведения бухотчетности своевременны (п. 6.5.1 Концепции), если они удовлетворяют потребностям пользователей, которые связаны с принятием финансовых решений.

3. Полнота информации.

Бухотчетность должна полностью раскрывать информацию о финположении компании, финрезультатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Бухгалтеры отвечают за полноту бухгалтерской информации при соблюдении единства бухотчетов и иных соответствующих документов (п. 6 ПБУ 4/99 «Бухотчетность организации», абз. 2 п. 5.1.4, п. 6.3.5 Концепции).

4. Существенность.

Бухгалтерский баланс составляется на основе существенных показателей.

Бухпоказатель считается существенным, если его отсутствие влияет на трудовую деятельность заинтересованных лиц, которые принимают экономические решения на основе бухотчетности.

Экономисты определяют существенность показателя бухотчетности по различным факторам (п. 11 ПБУ 4/99, п. 6.2.1 Концепции, письмо Минфина России от 24.01.2011 № 07-02-18/01).

Решение компанией вопроса, является ли показатель существенным при его раскрытии в бухотчетности, зависит от оценки подобного показателя.

5. Нейтральность.

При правильном формировании бухотчетности компания обеспечивает нейтральность бухинформации, то есть исключает получение односторонней выгоды одним из заинтересованных лиц.

Бухгалтерские сведения не считаются нейтральными, если они изменяют решения пользователей бухотчетности при достижении заранее запланированных результатов (п. 7 ПБУ 4/99, п. 6.3.3 Концепции).

6. Последовательность.

При грамотном подходе компания постоянно ведет бухотчетность по определенной форме и содержанию — от 1 календарного года к другому.

Корректировка принятого содержания и формы бухбаланса, отчета о финрезультатах и пояснений к ним разрешена только в конкретных случаях, в частности при изменении вида хоздеятельности (п. 9 ПБУ 4/99, ч. 1 ст. 14 закона № 402-ФЗ).

Как свести бухгалтерский баланс: реформация

Реформация бухбаланса считается серьезным этапом бухгалтерской деятельности. От того, как правильно проведена реформация, зависит величина итогового результата хоздеятельности организации, а также достоверность годовой отчетности.

Целью деятельности любой фирмы считается извлечение прибыли.

Как правильно составить бухгалтерский баланс и определить, с каким результатом фирма завершила прошедший год? Прибыль получена или все-таки убыток?

Данным вопросом задается не только директор фирмы, но и иные заинтересованные лица: собственники (для того чтобы получить дивиденды), наемные сотрудники (чтобы получить премию по итогам работы за календарный год) и контролирующие инстанции (для пополнения госбюджета РФ за счет поступления налогов).

Для выявления суммы финрезультата компании бухгалтеры проводят преобразование бухбаланса — реформацию.

Порядок проведения реформации бухбаланса: методика

Бухгалтеры подводят итоги работы компании в целях выявления годового финрезультата на 31 декабря. В законе № 402-ФЗ (п. 1 ст. 15) установлено, что 31 декабря является для годового бухбаланса отчетной датой.

Обратите внимание! Бывает, что реформировать бухбаланс приходится не до 31 декабря, а в иные сроки (если фирма ликвидируется до окончания календарного года).

1. Подготовительный этап реформации.

Как известно, бухгалтер отражает все хозоперации на различных счетах. При этом если человек ошибается, то и в компьютер заносятся неверные сведения. В итоге перед составлением годовой отчетности бухгалтер должен убедиться в правильности всех записей.

После подобной проверки можно проводить инвентаризацию имущества и обязательств фирмы. Все найденные расхождения бухгалтер своевременно документирует и отражает соответствующими записями.

2. Проведение реформации.

После завершения вышеперечисленных процедур можно приступать к реформации. Так, бухгалтер списывает на счет 90/9 «Прибыль или убыток от продаж» сальдо счетов 90/1 «Выручка», 90/2 «Себестоимость» и 90/3 «НДС». В итоге закрывается счет 90, т. е. обнуляются его остатки. Те же действия бухгалтер производит и со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

В итоге на указанных бухсчетах бухгалтер формирует конкретный финрезультат — прибыль или убыток от обычной хоздеятельности и иных операций.

Чтобы бухинформация, разбросанная по разным счетам, давала полную картину о прибыльности или убыточности фирмы в целом, экономист объединяет ее. При этом на счете 99 «Прибыли и убытки» от месяца к месяцу бухгалтер отражает сведения об убытках или прибыли организации.

3. Завершение реформации.

На заключительном этапе реформации экономист проводит серьезную работу со счетом 99. Коммерсанты, которые по закону исполняют ПБУ 18/02, кроме условного расхода (дохода) по налогу на прибыль обособленно относят на счет 99 налоговые санкции, постоянные обязательства (ПНО) и активы (ПНА) по налогам, а также списывают отложенные обязательства (ОНО) и активы (ОНА) по налогам.

От правильности ведения счета 99 зависит получение в итоге достоверного финрезультата, потому что финрезультат — это сальдо по счету 99 до начисления налога на прибыль.

После закрытия счета 99 бухгалтер переносит полученный финрезультат на счет 84 «Нераспределенная прибыль». Реформация бухбаланса завершена.

Формы построения бухгалтерского баланса для внутреннего использования

Контролерам баланс сдается по форме, утвержденной органами власти. Эти формы могут определенным образом различаться для каждого типа организаций.

Для внутренних пользователей применимы такие виды бухгалтерской информации, как:

датированные финансовые сведения (сальдовый баланс) или сведения по оборотам за конкретный период (оборотный баланс);
исходные инвентарные сведения или данные учета, подтвержденные при проведении инвентаризации;
сведения, которые есть в регулирующих статьях (бухгалтерская информация об амортизации, резервах и т. д.);
бухбаланс по конкретному виду деятельности организации;
баланс, который составлен по полной или упрощенной форме;
бухбаланс, который может быть составлен по схеме: активы = капиталы и обязательства или капитал = активы – обязательства;
вступительный, разделительный, ликвидационный или объединительный баланс, смотря что произошло с предприятием, и т. д.

Выше приведен список основных возможных видов бухбаланса, предназначенных для внутреннего пользования. Однако каждый бухгалтер должен знать, как правильно заполнять формы бухотчетности вне зависимости от способа отражения в бухбалансе первоначальных сведений.

Как составлять бухгалтерский баланс для контролирующих органов: техника и порядок

Рекомендованные формы бухотчетности для представления в ИФНС и органы статистики, а также методика составления бухгалтерского баланса отражены в действующей редакции приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

В полной форме баланса содержится весь список статей, которые бухгалтеры должны указывать в его конкретных разделах.

В то же время компания не указывает в балансе статьи, по которым у нее нет сведений, и, наоборот, дополняет разделы дополнительными статьями для повышения достоверности составляемой отчетности.

В полной форме есть графа, в которой бухгалтер отражает примечания к конкретной статье. Перед тем, как составить бухгалтерский баланс, бухгалтер организации самостоятельно решает, надо ли ему пользоваться подобной графой. В большинстве случаев бухгалтеры делают примечания в документах при использовании нестандартных форм бланков.

В сокращенной форме баланса нет разделов и графы для примечаний. В этом случае бухгалтеры объединяют статьи — укрупняют финансовые сведения.

Основные правила, которые устанавливают порядок составления бухгалтерского баланса для формирования отчетности, отражены в ПБУ 4/99 (приказ Минфина России от 06.07.1999 № 43н).

Согласно правилам техника составления бухгалтерского баланса заключается в следующем:

информационным источником для формирования бухбаланса являются сведения бухучета;
бухгалтер должен отражать учетные данные в бухбалансе по правилам ПБУ при строгом соблюдении учетной политики компании;
данные бухучета должны быть достоверны, кроме того, в них должна быть отражена полная информация о деятельности компании;
компания, имеющая филиалы, ведет единый баланс по всему предприятию;
сведения, отраженные в бухбалансе, должны быть нейтральными, кроме того, данные бухбаланса должны совпадать со сведениями предшествующих периодов;
бухгалтеры выделяют статьи в разделах бухбаланса, используя принцип существенности;
отчетный период для баланса — 1 календарный год;
пассивы и активы, которые бухгалтер отражает в балансе, бывают краткосрочными и долгосрочными (со сроком погашения менее и более 1 года соответственно);
бухгалтеры не делают зачет между активными и пассивными статьями (кроме случаев, обозначенных в ПБУ);
экономисты оценивают имущество компании по чистой стоимости (за вычетом сведений из регулирующих статей);
проведение инвентаризации обязательно, поскольку ее данные подтверждают достоверность учетных показателей.

Как правильно заполнить статьи бухбаланса

В настоящее время при заполнении баланса бухгалтеры пользуются сведениями об остатках на бухсчетах на отчетную дату. Они отражают подобные остатки в соответствии с требованиями, которые нужно выполнить при составлении конкретного отчета.

При раскрытии информации о финансовом результате (прибыли или убытке) бухгалтеры составляют бухбаланс, включая в него полное число месяцев в календарном году, ведь счета учета финрезультатов закрываются помесячно.

В большинстве случаев бухгалтеры указывают сведения в балансе в тысячах рублей.

Как известно, бухбаланс состоит из 2 частей: активов и обязательств. Актив бухбаланса, в свою очередь, из 2 разделов: внеоборотных и оборотных активов. Пассив бухбаланса — из 3 разделов: 2 по обязательствам (краткосрочным и долгосрочным) и 1 о собственном капитале.

Отражение сведений по определенным строкам баланса должно обуславливаться определенными требованиями. В соответствии с этими требованиями бухгалтер:

Отражает в балансе сведения о стоимости основных и арендованных средств, а также НМА за вычетом амортизации.
Вносит в строки бухбаланса сведения по НИОКР, поисковым матактивам (ПМА) и НМА только при наличии подобных активов. При этом бухгалтер отражает ПМА за вычетом амортизации.
Разделяет сведения о финвложениях (предоставленных другим компаниям займах, денежных банковских вложениях, депозитах, вкладах в другие компании, ценные бумаги) на долгосрочные и краткосрочные и указывает в различных разделах актива. Экономист отражает подобные суммы за вычетом образованного резерва под обесценение финвложений.
Указывает отложенные активы (ОНА) и обязательства (ОНО) по налогам в строках бухбаланса «Внеоборотные активы» и «Долгосрочные обязательства» соответственно, если применяется ПБУ 18/02.
Уменьшает сведения о запасах (остатках по счетам товаров, готовой продукции и т. д.) на сумму образованного резерва под обесценение ТМЦ и показатель торговой наценки, если экономист учитывает товарную продукцию с ней.
Отражает развернуто в активе и пассиве бухбаланса дебиторскую (кто должен компании) и кредиторскую (кому должна организация) задолженности. В подобной ситуации экономист уменьшает дебиторскую задолженность на сумму образованного резерва по сомнительному долгу и сумму соответствующих финвложений.
Отражает в балансе НДС по авансам согласно учетной политике компании.
Указывает различные денежные средства (наличку, безналичные, валюту) в общей сумме за минусом депозитов, отраженных по строкам финвложений.
Разделяет сумму добавочного капитала на 2 строки. Это зависит от того, был образован добавочный капитал при переоценке имущества или нет.
Формирует финансовый результат в годовом бухбалансе — итог деятельности компании за год (после реформации бухбаланса). В промежуточной отчетности бухгалтер формирует финрезультат из 2 цифр: финрезультата предыдущих лет и текущего периода. При этом финрезультат может быть ниже 0.
Разделяет сведения по займам на краткосрочные и долгосрочные пассивные обязательства и отражает их в различных разделах бухгалтерского пассива, но начисленные суммы процентов по долгосрочному займу указывает в строке о краткосрочных задолженностях.
Разделяет оценочные обязательства на долго- и краткосрочные и отражает их в различных разделах пассива. Оценочными обязательствами при этом считаются суммы образованных резервов под предстоящие расходы.
Включает в доходы будущих периодов деньги, выделенные на целевое финансирование.
Во всех разделах бухбаланса, кроме раздела «Капитал и резервы», есть строка, в которой экономисты отражают иные активы или обязательства. Бухгалтер вносит в нее данные об активах и обязательствах, которые не были отражены в иных строках конкретного раздела, или сведения, которые компания решила отразить в бухбалансе обособленно.

Если бухгалтер составляет сокращенную (упрощенную) форму баланса, то он соединяет несколько статей, которые выделены в полной форме. В итоге перед тем, как сделать бухгалтерский баланс, бухгалтер выполняет такие действия:

по статьям «Внеоборотные материальные активы (ВМА)» суммирует величину ОС и сумму незавершенных капиталовложений, которая в полной форме бухбаланса размещена в 4 статьях: «Поисковые НМА», «Поисковые материальные активы (ПМА)», «ОС», «Доходные финвложения в материальные ценности»;
в статье «Финактивы, НМА и иные внеоборотные активы» суммирует стоимость нематериальных активов, НИОКР, незавершенных финвложений в НМА, долгосрочных финвложений и отложенных активов по налогам (ОНА);
в статье «Финансовые и иные оборотные активы» суммирует краткосрочные финвложения, НДС по приобретенным матценностям и дебиторскую задолженность;
в строке «Капитал и резервы» объединяет информацию о капиталах организации, собственных приобретенных акциях фирмы, переоценке имущества компании и нераспределенных прибылях организации (непокрытом убытке);
в строке «Иные долгосрочные обязательства» складывает сумму отложенных обязательств по налогам (ОНА) с величиной долгосрочного оценочного обязательства;
в статье «Иные краткосрочные обязательства» указывает размер доходов будущих лет и величину оценочного краткосрочного обязательства.

При формировании статей бухбаланса бухгалтер берет с определенных бухгалтерских счетов сведения об остатках, имеющихся на отчетную дату. Разберем, как это делается при составлении полной и сокращенной форм.

Как сделать полную форму баланса: схема

Согласно современной редакции плана бухсчетов (приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н) при формировании полной формы бухбаланса экономист распределяет остатки по следующим бухсчетам:

Для строки «НМА» берет итоговый остаток по счету 04 за вычетом итога по счету 05. При этом не указывает на счете 04 информацию, которая попадает в статью «Результаты научных разработок и различных исследований», а на счете 05 — сумму, относящуюся к поисковым НМА.
В строке «Результаты научных разработок и различных исследований» указывает сведения о расходах на НИОКР, которые отражены в остатке на счете 04.
В статьях «Поисковые НМА» и «ПМА» показывает расходы на добычу природных ископаемых со счета 08 за вычетом касающейся этих активов амортизации, которая учитывается на счетах 02 и 05.
В статье «ОС» бухгалтер указывает сумму в виде разницы остатков по счетам 01 и 02. При этом на счете 02 не учитывает суммы, которые показывают величину амортизации ПМА и доходных вложений в матценности. К полученной разнице остатков бухгалтер прибавляет сумму расходов на капитальные вложения, которая учтена на счетах 07 и 08 (кроме сумм, попадающих в строки «Поисковые НМА» и «ПМА»).
В статье «Доходные финвложения в матценности» показывает разницу между остатками по счетам 03 и 02 в отношении одинаковых объектов.
Для строки «Финвложения» во внеоборотных активах экономист указывает долгосрочные суммы (со сроком погашения более 1 года) на счетах 55 (депозиты), 58, 73 (по займам, которые выданы сотрудникам). Полученные суммы бухгалтер снижает на величину резервов по долгосрочным денежным вложениям (счет 59).
В строке «ОНА» указывает остаток по счету 09.
В строке «Запасы» приводит сумму остатков по счетам 10, 11 (исключая резерв, который учтен на счете 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (минусуя счет 42, если предприятие ведет учет конкретной товарной продукции с наценкой), 43–46, 97.
В строке «НДС по приобретенным ценностям» указывает сальдо по счету 19;
В статью «Дебиторская задолженность» вписывает остатки по Дт счетов 60, 62 (при этом исключается резерв, указанный на счете 63), 66–71, 73 (кроме сумм, учтенных по статье «Финвложения»), 75, 76.
В статье «Финвложения» раздела оборотных активах указывает сведения о краткосрочных суммах (со сроком погашения менее 1 года) на счетах 55 (депозиты), 58, 73 (займы, полученные сотрудниками предприятия). Эти суммы бухгалтер снижает на величину резервов по краткосрочным вложениям (счет 59).
В статье «Денежные средства и эквиваленты» указывает сумму остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (кроме депозитов), 57.
Для статьи «Уставный капитал» берет сальдо по счету 80.
В статье «Собственные акции, которые выкуплены у акционеров» указывает остаток по счету 81.
В статье «Переоценка внеоборотных активов» суммирует остатки со счета 83, которые относятся к ОС и НМА.
В статье «Добавочный капитал (без переоценки)» формирует сведения об остатках на счете 83 за вычетом сумм, которые относятся к ОС и НМА.
Для статьи «Резервный капитал» берет остаток по счету 82.
В статье «Нераспределенная прибыль» годового баланса указывает сальдо по счету 84. При формировании промежуточной отчетности складывает 2 остатка: по счетам 84 (результат предыдущих лет) и 99 (результат текущего периода в отчетном году).
В статье «Займы» раздела «Долгосрочные обязательства» из остатков на счете 67 указывает долгосрочную (с оставшимся сроком погашения более 1 года) задолженность по кредитным и заемным средствам. Бухгалтер учитывает проценты по долгосрочным займам, которые были начислены, в краткосрочной задолженности.
В статье «Отложенные обязательства по налогам (ОНО)» указывает сальдо по счету 77.
В статье «Оценочные обязательства» раздела «Долгосрочные обязательства» из остатков на счете 96 выделяет величину долгосрочных резервов, срок применения которых превышает 1 год.
Для статьи «Займы» раздела «Краткосрочные обязательства» складывает остатки по счету 66, проценты по долгосрочным займам, которые учтены в остатках на счете 67, и те долги по долгосрочным кредитным и заемным средствам (счет 67), которые на момент формирования бухотчета стали краткосрочными (до погашения задолженности осталось менее 1 года).
В статье «Кредиторская задолженность» указывает сальдо по кредиту счетов 60, 62, 68–70, 71, 73, 75, 76.
В строке «Доходы будущих периодов» приводит остатки по счетам 86 и 98.
Для статьи «Оценочные обязательства» раздела «Краткосрочные обязательства» из остатков на счету 96 выделяет величину краткосрочных резервных средств, срок применения которых составляет менее 1 года.

Как составляется сокращенный баланс организации

Порядок формирования бухгалтерского баланса по сокращенной форме состоит в том, что бухгалтер распределяет остатки по таким счетам:

В статье «Внеоборотные активы» суммирует остатки по счетам 01 и 03 за вычетом сальдо по счету 02. Полученную сумму он складывает с остатками по счетам 07 и 08, которые относятся к внеоборотным активам.
В статье «Финактивы, НМА и иные внеоборотные активы» складывает сумму остатка по счету 04 (за минусом сумм, отраженных по счету 05) с суммами, относящимися к долгосрочным вложениям, на счетах 55 (депозиты), 58, 73 (займы, полученные сотрудниками компании). Получившуюся сумму экономист снижает на величину резервов по долгосрочным финвложениям (счет 59), на остаток по счету 09 и величину незавершенных финвложений в НМА и НИОКР, которые отражены на счете 08.
В статье «Оборотные финактивы» суммирует сведения по счетам 19, 55 (кроме долгосрочного депозита), 58 (краткосрочные финвложения). Полученную сумму экономист уменьшает на величину резервов (счет 59). Также здесь отражаются дебетовые остатки на счетах 60, 62 (исключая резервы, учтенные на счете 63), 66–71, 73 (кроме долгосрочного займа), 75, 76.
В статье «Капитал и резервы» указывает итоговую сумму остатков по счетам 80–84.
В статье «Иные долгосрочные обязательства» приводит остатки по счетам 77 и 96 (резервы со сроком применения более 1 года).
В статье «Иные краткосрочные обязательства» указывает остатки по счетам 86, 96 (краткосрочные резервы) и 98.

Статьи «Запасы», «Долгосрочные займы», «Краткосрочные займы», «Кредиторская задолженность» бухгалтер заполняет аналогично подобным статьям полной формы бухбаланса.

Онлайн-формирование бухбаланса и программа для составления бухотчетности

В настоящее время многие неопытные бухгалтеры не знают, как правильно подготовить бухгалтерский баланс.

Пример составления бухгалтерского баланса онлайн, схему бухгалтерского баланса можно найти на сайтах различных правовых систем.

Правильное построение бухгалтерского баланса можно посмотреть и на бланке, который бухгалтер заполняет в автоматическом режиме в 1С — одной из программ для ведения учета и, соответственно, составления бухгалтерского баланса. Однако после того, как программа сформировала готовый бланк, экономист должен еще раз проверить правильность заполнения полей баланса.

Чтобы осуществить подобную проверку и настроить автоматическое заполнение бланка в программе, нужно знать, как составляется бухгалтерский баланс организации.

Как составить бухгалтерский баланс: пример

Ниже рассмотрен наглядный пример, как составляется бухбаланс организации по учетной информации на отчетную дату за полное число месяцев, финрезультат по которым получен после осуществления нужных бухопераций.

Например, компания занимается производством и осуществляет оптовую торговлю. Она имеет следующие учетные данные:

обладает ОС и НМА;
делает капитальные финвложения;
обладает различными финвложениями;
имеет в наличии резервные средства под обесценение финвложений и ТМЦ;
имеет в наличии резервные средства на выплату отпускных;
закредитована в конкретных банках;
уплачивает НДС в бюджет — возмещает;
получает возмещение затрат на оплату больничных листов от Фонда соцстрахования;
использует ПБУ 18/02;
получает прибыль за прошедшие годы;
обладает убытком, который получен по результатам деятельности за отчетный период в текущем году.

Ниже в таблице с разбивкой по бухсчетам отражены данные бухучета компании по состоянию на отчетную дату.

Таблица состоит из развернутых сведений по остаткам (и по Дт, и по Кт), которые не разбиты по субконто и выражены в тысячах рублей без разделения на десятичные знаки.

Ниже показано, как на предприятии происходит составление бухгалтерского баланса (пример).

Вставить доп. файл.

Правильность составления бухбаланса может проверить 2 методами: от общего итога остатков по Дт и от итога остатков по Кт.

При проверке 1-м методом из общей суммы остатков по Дт по счетам бухучета бухгалтер вычитает суммы, которые относятся к регулирующим статьям (в частности, амортизацию), т. е. остатки по Кт счетов 02, 05, 14, 59, 63, и сумму убытка за 1 календарный год (сальдо по Дт счета 99). Полученный результат равен итогу актива бухбаланса.

Проверка: 12 750 – 2 200 – 20 – 90 – 80 – 80 – 70 = 10 210.

Бухгалтеры используют подобную формулу и при проверке 2-м методом — из общей суммы остатков по Кт. При этом вычитают показатели регулирующих статей (остатки по Кт счетов 02, 05, 14, 59, 63) и показатель убытка отчетного периода (сальдо по Дт счета 99). Полученный результат равен итоговому результату пассива бухбаланса.

Проверка: 12 760 – 2 200 – 20 – 90 – 80 – 80 – 70 = 10 210.

Если вышеперечисленные сведения бухучета относятся к годовой отчетности, их главным отличием является отсутствие информации на счете 99 — из-за сделанной 31 декабря реформации баланса.

Баланс, который заполнен автоматически, нужно обязательно перепроверить. Бухгалтер при этом сверяет цифры баланса с информацией, которая получена из сводной оборотной сальдовой ведомости по счетам бухучета, сформированной на отчетную дату.

При выборке сведений по имуществу, финвложений, кредитов, резервов экономист применяет оборотную сальдовую ведомость по соответствующим бухсчетам.

С большими затруднениями бухгалтер сталкивается при проверке правильности формирования развернутых остатков по счетам бухучета расчетов с контрагентом. При этом экономист суммирует сальдо по определенным бухсчетам и задолженность определенных контрагентов по счету 76.

До представления в органы государственной статистики бухгалтер кодирует строки бухбаланса в отдельной графе формы. Коды, которые экономист использует в полной форме, отражены в приложении 4 к приказу № 66н.

При составлении упрощенной формы бухгалтер проставляет в объединенных строках кодовое наименование показателя, который представляет собой большую часть суммы.

Бухбаланс, составленный по утвержденной приказом № 66н форме, содержит кроме отчетных данных информацию на конец 2 предшествующих лет. При правильном построении бухбаланса бухгалтерские сведения предыдущих лет совпадают с цифрами бухотчетности за прошедшие годы.

При оформлении раздела, который расположен над главной таблицей бухбаланса, бухгалтер выполняет такие действия:

указывает вид экономической деятельности по виду хоздеятельности, который за прошедший календарный год принес самую большую выручку;
берет коды компании из документа о постановке на учет в ИФНС, письма органа государственной статистики о кодах и справочников определенных кодовых наименований;
за единицу измерения берет тысячи или миллионы рублей с определенным кодом.

Итак, при осуществлении деятельности компания составляет полную или сокращенную форму бухбаланса.

В случае несвоевременного представления бухотчета в госорганы контролеры налагают на компанию различные санкции.

Источник: okbuh.ru

Общее представление

Баланс имеет форму систематично собранных значений, сгруппированных как двусторонняя таблица, отражающая наличие экономических активов и источников их формирования (обязательств), а также финансовые результаты компании установленной даты и имеющая денежное выражение.

В таблице представлена структура баланса, которая в реальности составляется в соответствии со строками баланса.

Статьи актива	Статьи пассива
Внеоборотные активы – есть суммарное имущество компании, которое отражено в первом разделе баланса на отчетную дату. Эти активы используются компанией более 1 года.	Капитал и резервы представляет собой информационный блок, состоящий из видов капитала: уставного, добавочного, резервного, а также нераспределенной прибыли.
Оборотные активы – часть имущества компании, которое используется короткое время (то есть менее 1 года).	Долгосрочные заемные средства представляют собой часть средств компании, принадлежащих третьей стороне и функционирующих более года.
Краткосрочные займы являются частью средств компании, принадлежащей третьей стороне и функционирующие менее 1 года.

Активный и пассивный характер баланса характеризует его как совокупность средств, отраженных в сформированном документе, а также каждую группу в отдельности.

Ключом к решению основных теоретических проблем баланса, счетов и двойного учета является экономически значимое определение значения дебета и кредита. Таким образом, учетные счета состоят только из дебетовых и кредитных. Непонимание сущности дебета и кредита эквивалентно непониманию системы бухгалтерских счетов. Под двойной записью в данном случае понимается равенство оборота, зарегистрированное в дебете и кредите по каждому факту совершаемых компанией оборотов. Невозможно будет интерпретировать двойную запись в балансе до определения дебета и кредита, поскольку невозможно объяснить равенство сумм, записанных непонятно куда. И, наконец, совершенно очевидно, что основой для группировки данных в балансе в той форме, в которой он использовался до недавнего времени, были понятия дебета и кредита.

Состояние экономических активов и источники их формирования в балансе обычно показываются на определенную дату (первое число отчетного периода) в стоимостном выражении.

В балансе группировка и обобщение приводятся также и на начало года, и за предшествующий период. Таким образом, состояние показателей приводится не только в статистике, но и в динамике.

Современное представление о способах заполнения баланса ориентировано, прежде всего, на представление информации для всех видов пользователей.

Интересы пользователей

В соответствии с пунктом 18 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность» с помощью баланса возможно проведение финансовой оценки состояния компании за определенный промежуток времени.

В таблице ниже представлены основные интересы внешних и внутренних пользователей отчетности компании.

Пользователи информации	Информационные потребности	Источники информации	Приоритетные критерии качества информации
Собственники (акционеры, учредители)	Получение информации о размере обязательств и прибыли	Все виды отчетов бухгалтерской отчетности	Точность, надежность, своевременность, полнота, полезность, понятность
Управленческий персонал (руководство, менеджеры)	Достоверность в отсутствие хозяйственных и налоговых рисков, контроль над доходами и расходами в интересах собственника, получение данных и финансовых показателях, платежеспособности, рентабельности	Все виды отчетов бухгалтерской отчетности	Точность, надежность, своевременность, аналитика, полнота, существенность, полезность
Кредиторы	Платежеспособность организации, подтверждение непрерывности функционирования организации, исполнение договорных обязательств	Все виды отчетов бухгалтерской отчетности	Своевременность, достоверность, надежность, сопоставимость
Инвесторы	Приобретение информации о денежных средствах компании, возможных рисках, уровне обязательств, информация и перспективах деятельности	Все виды отчетов бухгалтерской отчетности	Своевременность, достоверность, надежность, сопоставимость
Государство (налоговые органы)	Информация о финансовом состоянии организации, размере обязательств, информация для статистического наблюдения	Бухгалтерский баланс и другие документы	Полнота, своевременность, точность, достоверность

Достоверность данных бухгалтерского баланса напрямую зависит в свою очередь от реальности данных по учету. Поэтому организациям следует обеспечивать достоверный бухгалтерский учет и своевременное отражение хозяйственных операций.

Законодательное регулирование процессов составления баланса

Основным документом, который лежит в основе регулирования процессов составления отчетности компании на сегодня, является Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

До недавнего времени окончательно не урегулирован вопрос по федеральным и отраслевым стандартам, о которых упоминается в Федеральном законе №402-ФЗ. Данные документы пока находятся на стадии разработки, выпущено несколько проектов федеральных стандартов, которые ждут окончательного утверждения.

Документы в области бухгалтерского регулирования – это не только федеральные, отраслевые стандарты, но и нормативные документы самого хозяйствующего субъекта. Причем эти нормативные документы экономического субъекта в общем смысле должны быть разработаны для упрощения учета.

Хозяйствующий субъект самостоятельно выбирает методы и способы бухгалтерского учета, которыми он желает руководствоваться в процессе осуществления хозяйственной деятельности.

Из вышесказанного следует, что стандарты хозяйствующего субъекта и его учетная политика имеют много общего.

Таким образом, до момента урегулирования данного вопроса на законодательном уровне, основным документом, определяющим порядок учета активов и обязательств, будет их учетная политика, составленная в соответствии с требованиями нормативных документов, каковыми на данный момент являются ПБУ.

Основы построения

В зарубежных странах содержание баланса составлено по степени замедления ликвидности, то есть вначале показаны легко реализуемые типы имущества, считающиеся оборотным капиталом фирмы, и в конце баланса – наименее ликвидные активы.

Это построение баланса сосредоточено на степени его ликвидности, исходя из способности платить по всем долгам. В любом случае активы предприятия (A) должны соответствовать его обязательствам (П) и его собственному капиталу (K):

A = П + K.

Основные требования к балансу

При заполнении баланса необходимо учитывать основные требования:

невозможность осуществить зачет между разными статьями актива и пассива, прибылей и убытков;
данные на начало периода исследования и на конец предыдущего года должны быть равными друг другу;
статьи баланса имеют документальное подтверждение, получаемое в ходе инвентаризации.

Основы заполнения баланса

При рассмотрении вопроса о том, как заполнить бухгалтерский баланс, используется существующая форма.

Форма рассматриваемого документа утверждена Приказом Минфина России № 66н от 02.07.2010 года. Иногда фирма может сама самостоятельно создавать форму баланса, но на основе того, который официально введен в обращение.

Рассмотрим основные аспекты, отвечающие на вопрос о том, как правильно заполнить баланс.

В вышеуказанной форме обязательным является список реквизитов:

отчетная дата;
название фирмы;
значения ИНН;
форма собственности;
единица измерения, используемая в балансе;
адрес фирмы;
дата утверждения баланса;
дата отправки баланса.

Рассмотрим пример того, как заполнить баланс с учетом его структуры.

Внеоборотные активы

Начнем с актива. В первом разделе отчета отражена информация о внеоборотных активах предприятия. Он регистрирует следующие индикаторы:

нематериальные активы (для расчета значения для этого показателя необходимо рассчитать разницу между дебетовой учетной записью 04 в плане счетов и кредитом на счет 05);
результаты исследований и разработок (значение принимается по Дт04);
поисковые нематериальные активы (Дт08 на субсчете для учета нематериальных затрат на поисковые активы, заполняются только фирмами, использующими природные ресурсы в производстве);
материальные активы, относящиеся к поисковым (дебет 08 на субсчете учета затрат, аналогичным образом заполняется фирмами, использующими разные ресурсы природы);
основные фонды компании (разница между Дт01 и суммой между Ктм 02 и Дт08 по субсчету учета основных средств, которые не вводятся в действие предприятием);
инвестиции в материальные активы (разница между Дт 03 и Кт 02 по субсчету амортизации имущества компании);
финансовые вложения (Дт 58 и 55 для субсчета, на которой учитываются депозитные счета, а также дебет 73 на субсчете, которые учитывают расчеты по кредитам, уменьшенные кредитом 59 по субсчету, который учитывает резервы на длительные обязательства);
налоговый актив, классифицированный как отложенный (Дт 09);
остальные внеоборотные активы, соответствующие суммам, не включенным в другие строки;
окончательный индикатор – для всех предыдущих строк.

В следующем разделе текущие активы фиксированы.

Оборотный капитал

Исследуем пример того, как заполнить баланс в соответствии с установленными для него требованиями.

В исследуемом разделе представлены следующие показатели:

резервы (разница между Дт41, суммой Кт42, Дт15, 16, которая уменьшается на сумму между Кт14 и Дт97, а также Дт для таких счетов, как 10, 11, 20, 21, 23, 29, 43, 44, а также 45);
НДС (Дт 19);
показатели дебеторской задолженности (разница между суммой задолженности 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73 – без кредитов, 75 и 76 и 63 кредитов);
финансовые вложения (разница между суммой задолженностей 58, 55, 73 – на субсчете, которая фиксирует расчеты по кредитам и займам 59);
денежные средства (дебетовая сумма составляет 50, 51, 52, 55, 57, за вычетом Дт55 по субсчету депозитных счетов);
другие текущие активы, которые не отражены в вышеуказанных строках,
общее суммарное значение.

Капитал и резервы

Рассмотрим вопрос о том, как заполнить баланс по разделу «Капитал и резервы».

В первом разделе соответствующей части баланса раскрывается информация о капитале и резервах компании.

Здесь фиксируется информация:

капитал в виде уставного (Кт 80);
на собственные акции, приобретенные у акционеров компании (дебет 81);
переоценка активов, классифицированных как внеоборотные (Кредит 83 – субсчет, в котором фиксируется сумма переоценки основных средств предприятия, а также нематериальные активы);
на дополнительный капитал – исключая переоценку (кредит 83 – за вычетом сумм, отраженных в предыдущей строке), на резервный капитал компании (Кт 82);
на нераспределенную прибыль фирмы или на непокрытый убыток (Кт84);
общее итоговое значение.

Краткосрочные обязательства

Рассмотрим вопрос о том, как заполнить баланс по разделу «Краткосрочные обязательства».

Еще один блок пассива дает представление об информации о краткосрочных обязательствах компании.

Какая информация о них включена в баланс?

Здесь отражаются следующие данные:

по заемным средствам компании (итоги Кт 66 и 67 – за проценты в рамках долгосрочного займа (более 1 года)) ;
по кредиторской задолженности (итоги Кт 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 – для краткосрочных кредитов, а также 76);
о доходах в будущих периодах (сумма кредитов 98 и 86);
по оценочным обязательствам (кредит 96 – если берутся долгосрочные обязательств);
оставшиеся обязательства;
суммарное значение краткосрочных обязательств.
сумма всей прибыли в балансе отражена в строке 1370 «Нераспределенная прибыль».

Цифры подсчитаны, что дальше?

Для того, чтобы понять, как заполнить бухгалтерский баланс, далее необходимо внести полученные цифры в форму баланса ниже.

Наименование строки	Код
Внеоборотные активы	1100
Основные средства	1150
Финансовые вложения	1170
Оборотные активы	1200
Запасы	1210
НДС	1220
Дебиторская задолженность	1230
Финансовые вложения	1240
Денежные средства	1250
Активы всего	1600
Капитал и резервы	1300
Уставной капитал	1310
Добавочный капитал	1350
Резервный капитал	1360
Нераспределенная прибыль	1370
Долгосрочные займы	1400
Краткосрочные займы	1500
Кредиторская задолженность	1520
Пассивы всего	1700

Представленные коды строк баланса являются универсальными для большинства компаний.

Не все организации имеют возможность использовать только стандартные строки этой отчетности, им требуется более подробная информация и расшифровка. Поэтому такими компаниями иногда используются дополнительные коды баланса, к примеру к строке 1260 «Прочие текущие активы», появляется строка 12605 – «Отложенные расходы».

А что при УСН?

Рассмотрим особенности баланса в УСН.

Упрощенная система налогообложения, упрощенный налог – это особый вид налога, при применении которого не платятся следующие налоги:

налог на прибыль;
имущественный налог;
НДС, если не привозятся товары из-за границы;
подоходный налог.

Бухгалтерская отчетность для ООО в случае УСН – это информация, по которой налоговые органы контролируют доходы юридических лиц. Согласно закону 402-ФЗ, компании обязаны предоставлять налоговые данные о финансах.

Компании, которые находятся на УСН, обязаны представлять бухгалтерский баланс в более простой форме один раз в год. Баланс за 2017 год должен быть сдан до 31 марта 2018 года.

В самом начале баланса необходимо указать, откуда берется форма отчета.

Основная часть состоит также из заполнения двух основных блоков: по активам и пассивам. Блок с активами – это 5 показателей, блок с пассивами – это шесть показателей. При заполнении каждого из них также необходимо придерживаться основных требований, предъявляемых к стандартной отчетности.

Использование оборотно-сальдовой ведомости

Рассмотрим вопрос о том, как заполнить баланс по оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ).

В ОСВ в табличной версии присутствуют учетные счета по мере увеличения. Бухгалтер вносит данные ежемесячно из журналов, в которых ведется ежедневная запись о хозяйственной и экономической деятельности, выраженная в денежном выражении. Таблица заполняется при отражении остатков на начало и конец отчетного периода, показывая при этом общие обороты за промежуток времени.

В результате создается финансовый документ на любой период, необходимый для анализа. Он может быть в форме ежемесячного, ежеквартального, годового периода, обеспечивающего рабочую картину предприятия, отражающего оборот средств для управления, а также для любого заинтересованного лица.

В ОСВ отображаются остатки имеющихся средств организации на установленную дату. В учетных записях работа предприятия отображается в денежном эквиваленте, значения полученных остатков переносятся в таблицу.

Рассмотрим основные нюансы того, как правильно заполнить баланс при применении данной ведомости. Формирование упрощенного баланса посредством ОСВ возможно следующим образом:

обработка всех счетов осуществляется с целью создания входящих и исходящих транзакций для снятия конечных остатков средств;
создается графологическая система, в которой по дебету и кредиту записываются строки каждой учетной записи последовательно;
ведется подсчет всех цифр по приходу и расходу;
результатом является опись всех остатков на счетах;
проверка правильности конечных значений, для этого необходимо добавить к первоначальному остатку средств приход по счетам и отнять все значения, отнесенные к кредиту;
для пассивных счетов необходимо брать кредитовое сальдо, добавить оборотный капитал и отнять значение по дебету;
итоговый результат должен быть идентичен разноске счетов.

Полученные итоги учитываются по балансу. Его оборотная форма представляет собой результат, полученный от общего сальдо дебетовых остатков, которое равняется остатку кредита.

Источник: BusinessMan.ru