Участок учета наличных денежных средств считается самым консервативным среди бухгалтеров. Действительно, если поднять нормативные документы за последние лет сорок-пятьдесят, мы увидим, что правила ведения кассовых операций не особенно изменились за все прошедшее время, да и синтетический учет кассовых операций на предприятии всё такой, что и раньше.
Все изменения в кассовом учете можно отнести к двум категориям. Первые учитывают изменения технической оснащенности современной учетной работы. Вторые являются следствием развития в стране рыночных отношений, необходимости исключения в бизнес-деятельности теневых и коррупционных схем, а говоря короче – являются способом повышения финансовой дисциплины в стране через установление жестких организационных правил ведения операций с наличностью на уровне отдельных организаций.
Организация работы кассы
Любые хозяйственные процедуры, связанные с оборотом денег в наличной и опосредованной форме, в организации осуществляются через кассу. Категория наличных денег подразумевает монеты и купюры, а опосредованная форма – так называемые денежные документы. Это могут быть векселя, марки и другие подобные документы.
Осуществление кассовой работы должно быть возложено на кассира. В компаниях, относящихся к категориям микро- и малого бизнеса и не имеющих возможности содержания отдельной штатной единицы кассира, могут возложить эту обязанность на любого из сотрудников, являющегося материально ответственным лицом.
С кассиром или сотрудником, выполняющим его обязанности, в обязательном порядке составляется договор о полной материальной ответственности кассира. Кроме того, в некоторых организациях вводят во внутреннее обращение так называемое «Обязательство кассира», являющееся более детализированной и адаптированной к этой должности версией договора о мат. ответственности. Основные обязанности кассира предусмотрены в типовой должностной инструкции.
Для осуществления операций с наличностью в организации может быть оборудовано специально отведенное помещение с отдельным входом в него. В этом помещении осуществляется хранение, прием и выдача наличности и приравненных к ней документов. Однако если организация не обладает финансовой или технической возможностью для оборудования полноценного кассового помещения, либо отсутствует необходимость в его содержании, решение об обустройстве и функционировании «участка выдачи наличности» она принимает самостоятельно.
Документальное оформление наличности в кассе
Все основные виды движения денежных средств и приравненных к ним документов можно представить следующим образом:
| Поступление в кассу (приход) | Выдача из кассы (расход) |
| Со счета в банке на зарплату, хозяйственные, операционные и командировочные расходы | Суммы причитающейся работникам заработной платы |
| Выручка от реализации работ, услуг или товаров | Суммы под отчет сотрудникам на командировочные, хозяйственные и операционные расходы |
| Возврат неиспользованных подотчетных сумм | Выплата компенсаций, пособий или ссуд сотрудникам |
| По прочим основаниям | Передача на инкассацию |
Документальное оформление кассовых операций организации осуществляется с помощью бланков установленной формы:
- Приходный ордер
- Расходный ордер
- Журнал регистрации кассовых документов
- Кассовая книга (книга регистрации кассовых операций)
- Книга учета поступивших и выданных денежных средств и документов
Кроме этого организации обязаны применять документы по формам, устанавливаемым ЦБ РФ для обеспечения достоверности и контроля движения наличных средств или соблюдения кассовой дисциплины.
Кассовая дисциплина
Организации любой правовой формы, вне зависимости от сферы их производственно-хозяйственного функционирования, обязаны осуществлять хранение денежных средств на счетах в банковских учреждениях. Порядок, размеры и сроки инкассации и хранения в кассе наличной денежной массы устанавливаются организацией и согласовываются с банком при заключении договора на инкассацию наличных средств. Этот порядок и сроки определяются организацией на основании расчетов потребности в наличности и планов её поступления.
В кассе организации наличные денежные средства (без учета приравненных к ним документов) могут храниться только в размерах, ограниченных установленным лимитом. В 2014 году, как и раньше, начиная с 2012 года, лимит остатка наличности определяется организацией самостоятельно. Для расчета лимита предусмотрена формула:
Лон = Оп : Пр × Дс,
где:
Лон – это лимит остатка наличных;
Оп – объём выручки за некоторый расчётный период;
Пр – расчетный период;
Дс – количество рабочих дней между днями инкассации.
В расчётном периоде не должно быть больше 92 рабочих дней. Количество рабочих дней между датами инкассации наличных в банк, не должно превысить семи.
Любое количество наличности в кассе будет при этом считаться сверхлимитным объемом.
Сверхлимитное хранение наличных денег допускается только для средств на выплату зарплаты сотрудникам. Срок нахождения этих денег в кассе не должен превысить с момента поступления трех рабочих дней. Для организаций, ведущих деятельность на Крайнем Севере и приравненных территориях, этот срок увеличивается до пяти календарных дней.
Федеральным законодательством всем организациям вменено применение контрольно-кассовой аппаратуры при производстве расчетов наличностью в отношении сделок по продажам услуг или товаров. Перечень организаций, освобождаемых от исполнения этой обязанности, значительно сужен к 2014 году. Кроме контрольно-кассовой техники организации могут применять платежные терминалы для расчетов банковскими картами. Применение ПРТ не исключает необходимость контрольно-кассовой машины при совершении расчетов с покупателями.
[goo_mid]
Так же сужен и круг платежей, которые можно осуществлять с помощью наличных, поступивших в кассу организации в виде выручки. В 2014 году наличные средства, поступившие в кассу организации от третьих лиц не могут использоваться для:
- Сделок купли-продажи ценных бумаг,
- Оплаты аренды недвижимости,
- Выдачи и возврату ссуд или займов,
- Проведения различных лотерей и азартных игр.
В этих целях теперь можно задействовать только те наличные средства, которые сняты с расчетного счета организации.
Контрольно-кассовые устройства должны соответствовать требованиям, которые предъявляет к ней законодательство.
М в обязательном порядке регистрируется в территориальном налоговом органе. Таким образом, расчеты, осуществляющиеся в наличной форме, документально сопровождаются приходным кассовым ордером установленной формы и кассовым чеком. ККМ должна быть оборудована «фискальной памятью» и соответствовать перечню Государственного реестра контрольно-кассовой техники. Использование контрольно-кассовой техники, включенной в Государственный реестр до 1 января 2011 года и не соответствующей требованиям ФЗ №103, после 01.01.2014 года запрещено.
Кроме этого нужно учитывать дополнительные требования, предъявляемые к ККМ:
- Обязательное присутствие печатаемых на кассовом чеке обязательных реквизитов;
- Возможность передачи в платежно-расчетный терминал информации о произведенных платежах и информации для печати кассового чека терминалом или банкоматом (то и другое только в некорректируемом виде).
В соответствии с установленным ЦБ нормативом максимальный размер оплаты наличными средствами по одной сделке между юрлицами не должен быть больше 100 000 руб. В 2014 году на сделки с физическими лицами это же ограничение распространяется в более мягкой форме, верхняя планка поднята до 600 000 рублей. Впоследствии в планах Минфина её снижение до 300 000 рублей.
Ответственными за соблюдение кассовой дисциплины на предприятии являются руководитель, главный бухгалтер и кассир. Контрольная функция в части соблюдения организацией кассовой дисциплины вменена обслуживающим банкам, которых ЦБ обязывает не реже одного раза в два года производить соответствующую проверку.
Бухгалтерский учет операций с наличностью
Бухгалтерский учет денежной наличности осуществляется на активном синтетическом счете 50, а документов, приравненных к ней, на синтетическом счете 56. По дебету счетов учитывается поступление, а по кредиту выплаты наличных денег и выдача денежных документов. К счету могут открываться субсчета, например, отдельный субсчет для денежных документов.
Если организация в своей деятельности ведет прием и выдачу наличных денежных средств на отдельных участках, могут быть открыты субсчета операционных касс и субсчет «главная касса» (или «касса организации»). Такое ведение учета рекомендуется потому, что это позволяет детальнее контролировать движение денежных средств по участкам ответственности.
Если организация имеет право на ведение наличных расчетов в иностранной валюте, к счету 50 открывается специальные субсчета по видам валют, на которых ведется их обособленный учет. Отражение операций в валюте других государств в бухгалтерском учете ведется в рублевом выражении по официальному валютному курсу на момент совершения операции.
Упрощенно бухучет работы с наличностью выглядит следующим образом:
- Сопровождение операций поступления и выбытия первичными документами;
- Регистрация первичных документов в соответствующих журналах;
- Составление проводок при обработке первичных документов;
- Перенос данных первичных документов в кассовую книгу;
- Заполнение на основании кассовой книги учетных регистров.
Помимо этого, в целях контроля хранения и движения наличных денег в организации может проводиться инвентаризация кассы.
Инвентаризация кассы
Основанием для проведения внеплановой внезапной инвентаризации кассы может служить распоряжение руководителя организации. В обязательном порядке инвентаризации проводятся при смене кассиров и проведении плановых ежегодных инвентаризаций балансовых активов предприятия. В последнем случае инвентаризация кассы является первой инвентаризационной процедурой, проводимой комиссией.
Непосредственно перед началом инвентаризации комиссия принимает в бухгалтерии последние на текущий момент документы первичного кассового учета. С материально ответственных лиц получают расписки о полноте передачи первичных документов в бухгалтерию и оприходовании/списании поступивших/выбывших денежных средств.
Во время инвентаризации кассы прекращаются любые операции с наличностью или денежными документами. В кассе производится полистный пересчет находящейся в ней наличности и перепись денежных документов. Комиссия сверяет данные бухгалтерского учета и фактическую денежную наличность и денежные документы.
Выявленные в процессе инвентаризации результаты отражаются в акте. Акт составляется в двух экземплярах, подписываемых комиссией и кассиром, которому вручается один из экземпляров. Если инвентаризация проводится по поводу сдачи-приёмки дел от между кассирами, акт составляется в трех экземплярах, так как каждому из них передаются подписанные экземпляры.
Выявленные недостачи/излишки отражаются в акте с обязательным пояснением обстоятельств их возникновения. С материально ответственных лиц берется объяснительная о причинах возникновения излишков или недостачи.
Недостача наличности или денежных документов (в денежном их эквиваленте) взыскивается с кассира с совершением бухгалтерских проводок:
- Дт 73-2 – Кт 94 – задолженность кассира по выявленной недостаче;
- Дт 50 – Кт 73-2 – погашение кассиром задолженности по недостаче.
Излишки, выявленные при инвентаризации, приходуются и принимаются к учету с составлением проводки Дт 50 – Кт 91-1 на всю сумму излишка.
cleverbuh.ru
Чем регламентируется учёт кассовых операций?
Порядок осуществления финансовых расчётов и их учёт регламентируется положением утверждённым Центральным Банком РФ 22.09.93 г. №40.
При совершении кассовых операций, необходимо придерживаться следующих правил:
- Каждое предприятие должно иметь кассою книгу для учёта операций.
- Приём денег должен осуществляться с использованием учётной кассовой техники.
- В кассах допускается иметь только такой объём наличных денежных средств, который не превышает лимита установленного руководством предприятия.
- Все предприятия должны сдавать денежные средства, которые превышают размер установленного лимита.
- Допускается хранение финансовых средств, которые превышают установленные лимиты, только для выплаты заработной платы или пособий.
- Контроль за ведение финансовой отчётности возлагается на главного бухгалтера предприятия.
Таким образом, любая операция, которая совершается в кассе предприятия, должна быть осуществлена с применением контрольно-кассовой техники и записью в кассовую книгу.
Виды кассовых документов
Кассовые документы могут быть следующих видов:
- Приходные.
- Расходные.
Приходный кассовый орден представляет собой документ, в котором отображается количество денежных средств поступивших в кассу предприятия. ПКО необходим для осуществления контроля и учёта в бухгалтерии предприятия. Принимать денежные средства в кассу предприятия без оформления этого документа — недопустимо.
За такие нарушения финансовой дисциплины предусмотрены штрафные санкции в размере от 5 000 до 50 000 рублей. Оформление приходного кассового ордена, должно быть осуществлено только в день поступления денежных средств. Несоблюдение этого правила может привести к утрате данным документом законной силы. Категорически не допускаются исправления и помарки на ПКО.
В некоторых случаях, возможно оформление приходного кассового ордена без чека. Например индивидуальные предприниматели, находящиеся на ЕНВД, освобождаются от оформления контрольно-кассового чека. Приходный ордер имеет унифицированную форму КО-1, которая не может быть изменена.
Расходный кассовый ордер — документ, который также является важнейшим компонентом финансовой дисциплины. Оформляется РКО при каждой выдаче денег из кассы. Для любой организации такой вариант оформления отчётности, является обязательным. Как и приходные кассовые документы, РКО необходимо заполнять в обязательном порядке, иначе в отношении юридических и должностных лиц могут быть применены штрафные санкции. Индивидуальные предприниматели не обязаны оформлять РКО.
Документальное оформление операций
Документальное подтверждение кассовых операций, является обязательным для любой организации.
Такие операции могут быть оформлены следующими документами:
- Приходный кассовый ордер.
- Расходный кассовый ордер.
- Платёжная ведомость.
- Кассовая книга.
- Книга учёта денежных средств.
Приходный кассовый ордер может быть заполнен в автоматическом режиме. Обычно для этого применяется программа 1С: Бухгалтерия. При оформлении этого документа сверяется подпись ответственного лица, выдавшего документ, и производится подсчёт наличных денежных средств.
Оформляется приходный ордер в случае приёма выручки, продажи товара, возврате неиспользуемой суммы.
В документе обязательно проставляется номер и дата оформления, номер счёта и название предприятия.
Расходный кассовый ордер, оформляется при выдаче денег: выплата заработной платы работникам; Внесение выручки на Р/С банка; выдаче денежных средств для приобретения продукции и т. д. В РКО следует, также указать дату осуществления выплаты, наименование организации и проставить номер документа.
Ведение книги учёта денежных средств осуществляется старшим кассиром предприятия. В этой книге записывается весь объём денежных средств выданных всем кассирам предприятия в начале рабочей смены. После окончания рабочего дня, производится сверка показателей по остаткам всех касс. Заполнение книги учёта денежных средств производится только для внутреннего контроля. Необходимость в ведении такого документа возникает только в том случае, если предприятие имеет очень большой финансовый оборот, и одной кассы для осуществления денежного оборота недостаточно.
Платёжная ведомость заполняется, когда работникам начисляется заработная плата или любые другие выплаты. Платёжная ведомость заполняется бухгалтером предприятия, а после передаётся кассиру для осуществления выплат. Данный вид документа заполняется как крупными предприятиями, так и индивидуальными предпринимателями.
Оформление осуществляется на бланке установленного образца, на титульном листе которого указывается наименование организации или фамилия ИП. На титульном листе, также указывается временной промежуток действия документа и точная сумма, которую необходимо выплатить. Сумма должна быть указана цифрами и прописью.
Перед тем как отправить данный документ кассиру для осуществления по нему денежных выплат, платёжная ведомость направляется руководителю на подпись. Только после заверки данного документа подписью руководителя, кассир может приступить к выполнению своих профессиональных обязанностей. После того как срок действия платёжной ведомости истечёт, кассир выполняет закрытие этого документа.
Эта процедура, является обязательной и выполняется даже в том случае если на момент завершения срока действия ведомости, выплаты были произведены не в полном объёме.
Как проходит инвентаризация кассы? В нашей статье вы узнаете все тонкости этой операции.
Здесь вы узнаете, как провести рассчет лимита кассы и что для этого нужно? Читайте тут.
Здесь описано, как правильно заполнять справку-отчет кассира операциониста.
Порядок учёта и примеры проводок
Порядок осуществления учёта кассовых операций производится следующим образом. Предприятие оборудуется кассой, которая должна полностью соответствовать требованиям безопасности. Помещение должно быть оборудовано электронными средствами подсчёта банкнот, контрольно-кассовой машиной, и другой электроникой и мебелью.
Руководителем организации нанимается на работу кассир, работа которого будет осуществляться в выдаче и приёме денежных средств, а также в учёте всех производимых операций. Данный работник, является полностью материально ответственным и отвечает за вверенные ему материальные ценности. До начала рабочей смены кассир получает денежные средства из банка.
В течение рабочего осуществляется выплата и получение денежных средств с обязательным учётом финансовых операций. По окончании рабочего дня производится заполнение кассовой книги и сдача денежных средств на Р/С предприятия.
Стандартная проводка выглядит следующим образом:
- Сотруднику выдан аванс в размере 5000 рублей на служебную командировку.
- По возвращении работник представляет подробный отчёт по осуществлённым расходам:
- Документы на проезд в наземном общественном транспорте: 1000 рублей
- Суточные за время пребывания в командировке: 1200 рублей.
- Добровольное страхование от несчастных случаев: 100 рублей.
- Квитанция бронирования номера в гостинице: 2600 рублей.
Бухгалтерская отчётность кассовой проводки с подотчётными лицами будет выглядеть следующим образом:
- Дебет счета 71 «Расчёты с подотчётными лицами»,
- Кредит счета 50 «Касса» — 5000 руб. Полная сумма аванса выданного сотруднику.
- Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»,
- Кредит счета 71 «Расчёты с подотчётными лицами» — 4900 руб. Затраты осуществлённые сотрудником во время служебной командировки.
- Кредит счета 71 «Расчёты с подотчётными лицами» — 100 руб. Возвращённая сумма аванса.
Таким образом, можно проследить любую финансовую операцию в бухгалтерской отчётности и учесть все нюансы расходования и поступления денежных средств.
vesbiz.ru
Документальное оформление
Кассовые операции так же, как и любых других хозяйственные операции, выполняются на основании первичных документов (что это за документы читайте здесь). Бухгалтерский учет возможен только при наличии оправдательных документов.
Бланки кассовых документов имеют унифицированные формы, указанные ниже. При заполнении форм нужно помнить, что исправления в таких документах, как приходный и расходный ордер, не допускаются.
Первичные кассовые документы:
- КО-1 унифицированная форма, которой оформляется поступление (оприходование) наличных денежных средств, данная форма именуется «Приходный кассовый ордер»;
- КО-2 – типовая форма для отражения выдачи средств из кассы, наименование данного бланка «Расходный кассовый ордер»;
- КО-3 – указанные выше формы ордеров необходимо регистрировать в специально предназначенном для этого журнале унифицированная форма КО-3;
- КО-4 – это также один из обязательных документов, который необходимо вести на предприятии, именуется данная форма «Кассовая книга», в ней фиксируются все движения по кассе. Записи в эту книгу осуществляются на основании заполненных первичных приходных и расходных денежных документов. ИП данную книгу могут не вести, если они ведут учет доходов и расходов;
- объявление на взнос наличными в банк форма 0402001 применяется при сдаче наличных средств из кассы в банк;
- денежный чек на получение наличных используется при снятии наличных денег с расчетного счета.
Заполнение кассовых документов с возможностью скачать бланки и образцы вы найдете в этом разделе.
Для использования расчетов наличными денежными средствами необходимо применение ККМ, для некоторых видов деятельности допускается использовать бланки строгой отчетности. В настоящее время приобретение кассового аппарата обойдется вам в 15000 руб.
Лимит кассы
Как устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе в 2016 году читайте здесь.
Существует такое понятие, как «лимит кассы» – это сумма наличных денег, которую можно оставить по окончании рабочего дня. Данный показатель устанавливается юридическими лицами самостоятельно на основании распорядительного документа. ИП и малые предприятия могут не устанавливать лимит.
Сумма средств сверх лимита по окончании рабочего дня перемещается на расчетный счет организации, то есть сдаваться в банк, при этом необходимо заполнить форму 0402001 – объявление на взнос наличными.
Деньги сверх лимита могут храниться только в том случае, если они предназначены для выплаты персоналу зарплаты, а также социальных выплат, при этом они могут находиться в кассе предприятия 3 дня, в эти 3 дня следует также включить день, когда получены деньги в банке. Также деньги могут остаться, если кассовые операции в организации выполнялись в выходной или праздничный день, когда нет возможности сдать эти деньги в банк.
Получить с расчетного счета в банке наличные деньги организация может только на следующие цели:
- на выплату заработной платы персоналу,
- на оплату расходов, связанных с командировкой,
- на различного рода хозяйственные нужды.
Получить наличные деньги можно на основании денежного чека.
Для ведения кассы, как правило, нанимается специальный человек – кассир. Также обязанности данной должности может выполнять бухгалтер или сам руководитель (если организация небольшая). Учет кассовых операций регулируется определенными законодательными документами.
Нормативная база:
- Указание Центробанка РФ №3210-У от 11.03.2014 в последней редакции от 19.06.2017 – порядок установления лимита кассы, оформление кассовых документов;
- Федеральный закон №54-ФЗ от 22.05.2003 в ред. от 03.07.2016 – порядок применения ККТ, в том числе обязанность по применению онлайн кассы;
- Статья 7 Федерального закона №290-ФЗ от 03.07.2016 – регулирует особенности применения онлайн касс;
- Указание Банка России №3073-У от 07.10.2013 – устанавливает предельный размер наличных сделок.
Учет наличных средств
Бухгалтерский учет наличных денежных средств осуществляется на 50 счете бухгалтерского учета. Проводки по кассовым операциям вы найдете в конце статьи.
Все операции с наличными денежными средствами: их поступление и выбытие должны быть отражены на счете 50.
Бухгалтерский счет 50 Касса – это активный счет и на нем учитываются активы предприятия. Поступление наличных средств (увеличение актива) заносится в дебет счета 50, выбытие (уменьшение актива) – в кредит счета счета.
В качестве корреспондирующего счета могут выступать различные счета, типовые проводки по счету 50 выглядят следующим образом.
Бухгалтерские проводки
Полезная информация: Порядок проведения инвентаризации кассы.
Видео – кассовые операции в 1С Предприятие
buhland.ru
Что это такое
Касса на предприятии представляет собой помещение, предусмотренное для приема и выдачи наличности. Здесь сотрудникам выдают на руки аванс, зарплату, подотчетные суммы. В кассу сдается выручка и иные средства, принимаются деньги от покупателей. В ней хранят деньги, ценности, кассовые бумаги.
Кассовая дисциплина должна организовываться и вестись на предприятии в соответствии с требованиями законодательства РФ. Для ведения кассовой работы предусмотрены определенные нормативы. Главным из них является лимит остатка кассы. Он позволяет хранить в ней деньги в пределах установленной суммы. Сверхнормативные средства сдаются в банк в определенный срок.
В кассе может находиться как национальная, так и зарубежная валюта. Движение денег регистрируется в кассовой книге. Для каждого вида валюты открывается отдельный документ. Составляет его кассир в двух экземплярах.
Изменения в кассовую книгу можно вносить в исключительных случаях, заверяя их подписями кассира и главбуха.
Организация работы
Для организации работы с наличностью у компании должна быть касса и сотрудник, знающий кассовую дисциплину и работающий в соответствии с нормами законодательства. Порядок ведения операций по кассе регламентирует Указание ЦБ РФ № 3210-У от 11.03.14 (далее — Указание ЦБ).
В штате крупных компаний есть должность кассира. В небольших организациях его функции выполняет главбух, бухгалтер или иное уполномоченное лицо. Перед началом работы с ним заключают договор о материальной ответственности и знакомят под роспись с его должностными правами и обязанностями.
За обустройство кассы и сохранность находящихся в ней ценностей в первую очередь отвечает руководитель. Запрещено хранить в кассе деньги и ценности, не принадлежащие организации.
Для кассы необязательно отводить отдельное помещение, основная задача — обеспечение сохранности средств. Для этого достаточно иметь сейф. В нем можно хранить не только деньги, но и ценности, печати и т. д.
Руководство может разработать локальный акт, касающийся организации кассовой дисциплины в компании. Документ обеспечит соблюдение установленных правил и поможет правильно организовать ведение кассовых операций. С бумагой необходимо ознакомить всех сотрудников, имеющих отношение к наличности.
Компания должна приказом руководителя установить лимит денег, который может оставаться в кассе на конец дня. Предел организация определяет самостоятельно в зависимости от сферы деятельности и объема прихода и расхода средств.
Лимит для юрлиц рассчитывается по формуле, которая приведена в Приложении к Указанию ЦБ. Суммы, превышающие лимит, могут находиться в кассе в дни выплаты заработка и иных выплат, а также в выходные и праздники, если в эти дни велись операции по кассе.
ИП и субъекты малого бизнеса могут не устанавливать лимит.
Документальное оформление приема и выдачи денег
Основные источники поступления денег в кассу и основания выдачи отражены в таблице:
| Приход | Расход |
| Со счета на зарплату, хознужды, командировочные, операционные и прочие расходы | Зарплата сотрудникам |
| Выручка от продаж | Выдача подотчетных сумм на хознужды, командировки, прочие расходы |
| Возврат подотчетных сумм | Выплата пособий, компенсаций, ссуд работникам |
| По другим основаниям | Передача инкассаторам |
Учет в кассе ведется с использованием следующих бумаг:
- приходных ордеров;
- расходных ордеров;
- журнала регистрации документации;
- Кассовой книги;
- Книги учета поступивших и выданных денег и документов.
Кассовые бумаги вправе оформлять следующие сотрудники:
- руководитель;
- главбух;
- кассир;
- бухгалтер;
- иной уполномоченный сотрудник.
Данные в Кассовую книгу кассир вносит на основании первичных бумаг. Перед заполнением она пронумеровывается и прошнуровывается, заверяется печатью и подписями руководителя и главбуха.
Подписывают бумаги главбух или директор и кассир (уполномоченное лицо), при их ведении руководителем он же их и подписывает.
Кассиру выдается печать с реквизитами для подтверждения операций. Он должен иметь оригиналы подписей лиц, которые вправе расписываться в кассовых бумагах.
Документы оформляются на бумаге или в электронной форме. Они подтверждают достоверность и контроль движения наличности, соблюдение кассовой дисциплины.
Кассовая дисциплина
Юрлица и ИП обязаны соблюдать кассовую дисциплину. Она представляет собой свод правил контроля над наличностью, установленных законодательством.
Все приходные и расходные операции с наличными деньгами проходят через кассу и оформляются соответствующими ордерами.
Компании, занимающиеся продажей за наличный расчет, обязан использовать контрольно-кассовую технику (ККТ). Специальные кассовые машины (ККМ) фиксируют приход денег и хранят сведения об операциях.
Субъекты, продающие товары и услуги за наличку могут не использовать ККМ в следующих случаях:
- затруднительно применение ККТ при работе, например, рыночная торговля на лотках, курьерская доставка;
- применяются бланки строгой отчетности (БСО) при работе с гражданами и ИП, на расчеты с юрлицами это исключение не распространяется;
- применяется патентная система налогообложения или ЕНВД, при этом прием денег должен оформляться товарным чеком или иным документом с аналогичными реквизитами.
Если хозяйствующий субъект не использует ККМ, он все равно обязан соблюдать правила ведения кассовых операций.
Они состоят из комплекса требований, обеспечивающих достоверность учета наличных средств:
- все операции по кассе оформляются типовыми первичными документами, утвержденными законодательством;
- деньги должны расходоваться только на те нужды, на которые получены;
- компания обязана обеспечить необходимые технические условия для помещения, отведенного под кассу;
- организация должна вести всю необходимую документацию;
- остаток в кассе не может превышать лимит;
- наличный расчет по одному контракту между юрлицами не должен превышать 100 тыс. р.;
- руководство должно приказом назначить ответственного за кассовые операции сотрудника;
- выдача налички под отчет должна сопровождаться оформлением авансового отчета.
Бухгалтерский учет
Информация о наличии и движении наличности в кассе отражается на сч. 50 «Касса».
Субсчета к нему и их предназначение приведены в таблице:
| Счет, субсчет | Назначение |
| 50.1 «Касса компании» | Учет денег в кассе основной компании |
| 50.2 «Операционная касса» | Учет денег в кассах: билетных привокзальных и портовых, товарных бюро, отделений связи и т. д. |
| 50.3 «Денежные документы» | Учет марок: почты, вексельных, госпошлины; оплаченных талонов на топливо, питание, иных денежных бумаг |
| 50.4 «Валютная касса» | Учет операций в иностранной валюте при внешнеэкономической деятельности. В т. ч. при отправлении сотрудников в загранкомандировки |
| 50.5 «Касса подразделения» | Учет операций в отдельных подразделениях, имеющих собственный баланс |
В бухгалтерии кассовые операции учитывают по отчету кассира. Выбытие средств (Кт сч. 50) отражают в журнале-ордере № 1, а Кт сч. 50 фиксируют в ведомости № 1.
Основные проводки по сч. 50 представлены в таблице:
| Дт | Кт | Содержание операции |
| 50 | 90 | Поступила наличка от покупателя за продукцию и ТМЦ |
| 51 | Получены деньги из банка | |
| 62 | Получен в кассу аванс от покупателя | |
| 71 | Внесен остаток подотчетной суммы | |
| 73.2 | Погашена задолженность кассиром, выявленная при описи | |
| 76 | Поступили деньги за товар, купленный в кредит | |
| 70 | Возвращена в кассу ошибочно выданная сумма заработка | |
| 91.1 | Выявлен излишек при инвентаризации | |
| 51 | 50 | Внесены деньги из кассы на банковский счет |
| 75 | Выплата дивидендов | |
| 70 | Выплата зарплаты | |
| 71 | Выдано под отчет | |
| 76.4 | Выдана депонированная зарплата | |
| 84 | Выдана единовременная премия | |
| 94 | Выявлена недостача наличных при инвентаризации |
Ведомость по сч. 50 составляется ежемесячно по данным отчета кассира. Она обобщает операции по движению денег по данному счету и формирует соответствующие бухгалтерские записи. По ее данным заполняется оборотная ведомость, данные из которой заносят в Главную книгу.
Инвентаризация
Внеплановая инвентаризация кассы может проводиться по распоряжению руководителя. Плановая процедура необходима при смене кассиров и ежегодной описи активов предприятия. В последнем случае комиссия инвентаризирует кассу в первую очередь.
Перед началом проверки комиссия принимает последние на данный момент первичные кассовые документы. Кассир или иное ответственное лицо должно написать комиссии расписку о том, что вся первичка сдана в бухгалтерию, поступившие деньги оприходованы, а выданные — списаны.
В ходе инвентаризации все операции с наличкой и документами прекращаются. В кассе пересчитывают деньги и переписывают денежные бумаги. Комиссия сверяет полученные данные с учетными.
Результаты описи фиксируют в акте. Он заполняется в двух экземплярах, подписывается кассиром и комиссией. Если причиной переписи является смена кассиров, то оформляют 3 бланка документа, по одному для кассиров и один — для бухгалтерии.
Недостачи и излишки отражаются в акте с указанием обстоятельств их образования. МОЛ пишут соответствующие объяснения.
Недостача взыскивается с кассира, при этом делаются записи:
| Дт 73.2 Кт 94 | Учтена задолженность кассира по недостаче. |
| Дт 50 Кт 73.2 | Долг погашен кассиром. |
Итак, работу кассы хозяйствующий субъект организует самостоятельно, соблюдая установленные Указанием Центробанка требования. Каждая операция с наличностью оформляется документально и отражается в учете. Периодически проводится инвентаризация денег, ценностей и кассовых документов, что позволяет подтвердить правильность работы и избежать административной ответственности.
buhuchetpro.ru
Порядок ведения кассовых операций
Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией ЦБ России от 04.10.93 г. «О порядке ведения кассовый операций в РФ».
Организации могут хранить в своих кассах наличные денежные средства в пределах лимитов остатка кассы, установленных банками по согласованию с руководителями организаций.
Прием наличных денег при расчетах с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.
Кассовые операции оформляются с использованием форм бланков кассовых документов, утвержденных Министерством Финансов РФ, и проводятся в следующем порядке:
- оформление первичных кассовых документов. Поступление наличных денежных средств в кассу организации оформляется приходным кассовым ордером. Выдача наличных денежных средств из кассы организации оформляется расходным кассовым ордером;
- регистрация сформированных документов в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов;
- регистрация кассовых операций в кассовой книге и ежедневное выведение остатка по кассовой книге. Записи в книгу делаются в двух экземплярах;
- сдача в бухгалтерию отчета кассира с приходными и расходными кассовыми документами.
В случаях оплаты труда, выдачи депонированных сумм, выплаты пособий по социальному страхованию и т.п. кассовые операции могут оформляться платежными ведомостями без составления кассового ордера для каждого получателя. В таком случае, на основании платежной ведомости, формируется один расходный кассовый ордер на общую сумму выданных по ведомости денежных средств.
Порядок учета кассовых операций
Для организации бухгалтерского учета кассовых операций предназначен счет 50 «Касса». Согласно утвержденному плану счетов бухгалтерского учета к счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
- 50.1 «Касса организации». На субсчете учитывается поступление и расход наличных денежных средств в валюте РФ;
- 50.2 «Операционная касса». На субсчете учитывается поступление и расход наличных денежных средств в билетных кассах, кассах отделений связи и т.п.;
- 50.3 «Денежные документы». На субсчете учитываются операции по движению почтовых марок, марок государственной пошлины, оплаченных авиабилетов и других денежных документов. Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение.
- 50.4 «Касса в иностранной валюте». На субсчете учитываются операции с наличной валютой. Валюта может приобретаться на внутреннем валютном рынке РФ (в банках) для оплаты командировочных расходов работников организации.
По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выдача денежных средств и денежных документов из кассы организации.
sprbuh.systecs.ru
Организация работы кассы
Ответственное лицо:
Для хранения, получения и выдачи наличных денежных средств распоряжением руководителя организации назначается материально-ответственное лицо: кассир.
В некоторых случаях его обязанности выполняют: бухгалтер-кассир или главный бухгалтер (на предприятиях, где бухгалтер в единственном лице). С кассиром заключается договор о материальной ответственности (ежегодно). Назначенное лицо несет полную материальную ответственность и подчиняется распоряжениям руководителя и главного бухгалтера.
Помещение для кассы
На предприятии должно быть организовано помещение, соответствующее нормам противопожарной безопасности, оборудованное охранной сигнализацией и соответствующее всем необходимым требованиям.
Документы, регламентирующие порядок организации налично-денежного оборота в Российской Федерации:
- «Положение о правилах…», утвержденное Приказом 14-П 05.01.1998года;
- Порядок ведения кассовых операций № 18,разработанное 04.10.1993 года.
Установление лимитов и сроков для кассовой наличности
Ежегодно, в конце каждого отчетного года, экономисты предприятия обязаны составлять плановые лимиты для обслуживающего банка и своего предприятия на предшествующий год. В них должны быть предусмотрены допустимые нормы наличных денег в кассе, рассчитанные согласно кассовым приходно-расходным оборотам за текущий год.
В случае каких-то изменений в деятельности предприятий, лимиты могут быть пересмотрены. Лимиты устанавливаются банками на основании расчетов, согласовываются и утверждаются руководителями предприятия и банка.
Подробнее почитать про установку лимита кассы и скачать форму №0408020 (расчет на установление лимита) можно по ссылке.
Основные задачи ведения бухгалтерского учета операций в кассе:
- обеспечение сохранности налично-денежных средств;
- своевременное оформление первичных документов, их регистрация в журнале (кассовой книге).
Бухгалтерский учет кассовых операций
Последовательность работы с кассовыми документами:
- проверка соответствия записей в кассовой книге с поступившими приходно-расходными ордерами;
- последующая обработка документов для отражения в отчете кассира с указанием корреспонденции счетов.
Движение наличных денежных средств отражается на активном счете 50 «Касса» и записывается в журнал № 1.
Хранение ценных бумаг и других бланков строгой отчетности
Помимо денег в кассах могут храниться:
- денежные документы (почтовые марки, санаторно-курортные путевки, векселя и другие);
- бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладыши, путевые листы и другие), с их учетом на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности»).
Контроль кассовых операций
Помимо ежедневной сверки фактических операций по кассе с данными бухучета, правила предусматривают проведение внезапных ревизий, выполняемых по приказу руководителя.
В случае выявления отклонений, недостачи удерживаются с материально-ответственного лица, а излишки приходуются.
Обязанностью руководителя являются создание условий, соответствующих правилам о хранении, использовании денежных средств и ценных бумаг, а так же обеспечение контроля за их выполнением.
blog.ksio.ru