Порядок проведения ревизии кассы на предприятии

Контроль и ревизия кассы на предприятии

Содержание

Введение

1. Организационно-правовая деятельность ООО НПЦ «Земля»

2. Порядок организации кассы на предприятии

2.1 Учет кассовых операций

2.2 Учет операций на расчетном счете

3. Порядок проведения ревизии кассы на предприятии

3.1 Порядок оформления итогов ревизии кассы на предприятии

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Производственная практика мной, Гонгапшевой Алёной Фузелевной была проведена в обществе с ограниченной ответственностью НПЦ«Земля» с 30 марта 2015 года по 8 апреля 2015 года в качестве помощника кассира.

Основная цель практики — внедрить свои знания и умения на практическом примере, которым выступает конкретное предприятие.


моём случае это общество с ограниченной ответственностью НПЦ «Земля». Мной в ходе прохождения практики многие вопросы, не ясные из теоретического курса стали понятными, т.к. появилась возможность самостоятельно отразить те или иные кассовые операции. Она позволила мне изучить многие приемы и методы, не изученные в теоретическом курсе, что, в конечном итоге, позволит проявить себя квалифицированным специалистом при принятии на работу.

Целью прохождения практики было закрепление и углубление теоретических и практических навыков, полученных по специальным дисциплинам учебного плана специальности «Экономика и бухгалтерский учёт (по отраслям)»

В период прохождения практики решались следующие задачи:

·закрепление и углубление знаний, полученных при изучении профилирующих дисциплин;

·приобретение практических навыков предприятий;

· сбор, обобщение и анализ необходимых материалов для последующего выполнения выпускной квалификационной работы, а также для продолжения выполнения научно-исследовательской работы.

1.Организационно-правовая деятельность ООО НПЦ «Земля»

Общество с ограниченной ответственностью НПЦ«Земля», зарегистрирован 26 августа 2011 года. Регистратор — Инспекция Федеральной Налоговой Службы №2 по г. Нальчику Кабардино — Балкарской республики. Генеральным директором является Машуков Абу Тимурович. Форма собственности ООО «Земля» — частная собственность.


Согласно уставу предприятия, утверждённым общим собранием акционеров:

·Общество является коммерческой организацией.

·Общество является юридическим лицом. Права и обязанности общество приобретает с момента его государственной регистрации. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения.

·Общество вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации.

·Общество вправе в установленном порядке открывать расчётный счёт и иные счета в рублях и иностранной валюте в учреждениях банков на территории РФ и за её приделами.

·Полное фирменное наименование общества: Общество с ограниченной ответственностью НПЦ «Земля»

·Местонахождение общества: Компания находится по адресу: 360000, г. НАЛЬЧИК, ул. ПУШКИНА, д. 101. , тел.: +7 (8662) 96-05-70


·Организационная структура предприятия — это совокупность взаимосвязанных подразделений предприятия, обеспечивающих его развитие и реализацию его целей.

Структура завода включает:

·планово-экономический отдел, совмещённый с бухгалтерией, который занимается экономическими расчётами и планированием, а так же бухгалтерской деятельностью;

·производственный отдел, выполняющий добычу минеральной воды, её механическую очистку и разлив в фирменную тару;

·отдел сбыта и поставок, отвечающий за сбыт произведенной продукции и осуществление её поставок заказчикам.

Бухгалтерия ООО «Земля» состоит из 3 человек:

)Главный бухгалтер:

Осуществляет общее руководство по организации бухучета и бухгалтерской отчетности. Обеспечивает:

·широкое использование автоматизации учета (обработка документов на компьютере);

·своевременное проведение инвентаризации денежных средств, ТМЦ;

·должный порядок хранения бухгалтерских документов;

·проведение внезапных ежемесячных ревизий касс;

·полный учет поступающих денежных средств, ТМЦ, ОС;

·проведение инструктажа работников по вопросам бухучета.


)Заместитель главного бухгалтера:

Подчиняется главному бухгалтеру, который определяет круг его служебных обязанностей:

·по окончанию месяца сверяет записи по указанным субсчетам с данными книги «Журнал — Главная»;

·ежемесячно составляет сводный отчет по дебиторской и кредиторской задолженности в разрезе поставщиков;

·во время отсутствия главного бухгалтера исполняет его обязанности.

) Бухгалтер 1 категории:

Подчиняется заместителю главного бухгалтера:

·помогает вести экономическую работу по обслуживающим учреждениям;

·контролирует составление штатных расписаний, смет расходов

·образовательных учреждений;

·принимает участие в тематических проверках и проведении годовой инвентаризации;

Согласно правилам трудового распорядка работники обязаны выполнять следующие условия:

·выполнение условий трудового договора (контракта);

·соблюдение должностных инструкций;

·прохождение медицинского обследования в установленном порядке.

Основной целью общества является получение прибыли.


Основные виды деятельности общества с ограниченной ответственностью «Земля» представлены на рисунке 2.

Рисунок 2

Качество выпускаемой продукции подтверждено гигиеническими сертификатами и сертификатами соответствия ООО «Земля».

предлагает минеральную воду «Хабаз» и «Нальчикъ» «Тархун», добываемую из источника № 74-В глубиной 1097 м и 74-Н глубиной 1506 м, находящегося на территории особо охраняемого эколого-курортного региона Кавказских минеральных вод у г. Железноводска. Являясь собственником скважины, НПЦ «Земля» гарантирует благоприятные условия её эксплуатации, обеспечивающие воспроизводимость природного ресурса — минеральной воды, стабильность её физических и химических параметров.

Минеральные и питьевые воды, разливаемые предприятием, уникальны по своему составу и свойствам, обладают поистине живительной силой, способной избавить от всяких недугов, придать бодрость и хорошее настроение.

Историческая справка завода. В 1934 — 1935 гг. от источников был проложен чугунный минералопровод. Он действовал до 1954 года, когда был заменён трубами из нержавеющей стали. Численность работающих на заводе к 1939 году составляла 158 человек. В годы Великой Отечественной войны завод не работал.


сле капитального ремонта в 1951 году на заводе был установлен розливно-укупорочный полуавтомат «ФИХТЭ» немецкого производства, производительностью 1,5 тыс. бутылок в час. В 1952 году была установлена первая автоматическая бутыломоечная машина отечественного производства «ТАБ» производительностью 3 тыс. бутылок в час. В 1953 году на заводе была построена котельная. С её пуском на отопление, мойку бутылок и другие технические нужды стал использоваться пар. Раньше для этих целей использовали горячую Славяновскую воду. В декабре 1956 года были установлены первые автоматические линии чехословацкого производства «Инвеста», первоначально наливавшие 20 тыс. бутылок в смену и укомплектованные браковочными и этикетировочными автоматами.

На сегодняшний день, предприятие прочно закрепляет свои позиции на рынке, расширяя его границы. Качество продукции остается лучшим, о чем свидетельствуют отзывы покупателей и награды государственного органа в сфере контроля качества продукции.

Продукция предприятия направлена на конкретного потребителя-человека. Поэтому реализация проводится через торговые точки, магазины и киоски, как показано это на Рисунке 3.

Рисунок 3

Продукция:

ØМинеральная вода лечебно-столовая «Хабаз»

ØМинеральная вода лечебно-столовая «Тархун»


ØМинеральная вода лечебно-столовая «Терек».

. Порядок организации кассы на предприятии

Организация наличного денежного обращения на территории Российской Федерации регламентируется ЦБ РФ, который приказом от 05.01.98 № 14-П утвердил "Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации".

Для приема, хранения и расходования наличных денег организация имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций определен приказом ЦБ РФ от 11 марта 2014 г. N 3210-У.

Размер сумм наличных денег в кассе организации ограничен лимитом. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

Лимит остатка кассы определяется исходя из объема наличного денежного оборота организации с учетом особенностей режима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения перевозок ценностей. При сдаче выручки ежедневно лимит остатка равен сумме необходимой организации для обеспечения нормальной работы с утра следующего дня:

·при сдаче выручки на следующий день — в пределах среднедневной выручки наличными деньгами;


·не ежедневно — в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки;

·для организаций, не имеющих денежной выручки, — в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расхода на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии).

2.1 Учет кассовых операций

Для приема, хранения и расходования наличных денег ООО НПЦ «Земля» имеет кассу.

Размер сумм наличных денег в кассе организации ограничен лимитом, ежегодно устанавливаемым организацией самостоятельно. Лимит определяется по формуле:

Л = О : Р * Пс

Л = Лимит остатка наличных денег в рублях при наличии кассовой выручки;

Р = Расчетный период, за который учитывается объем наличных поступлений, в рабочих днях;

Пс = Период времени между днями сдачи наличных денег в банк.

Лимит кассы ООО «Земля» равен 980 000 руб.

Наличная выручка ООО «Земля» за февраль 2015 года составила 612 450 руб. При этом организация работала каждый день без выходных. В банк кассир организации сдает выручку по понедельникам, средам и пятницам, то есть через один рабочий день.

Поскольку магазин работает без выходных, расчетный период равен 27 дню. Выручка сдается в банк через день, следовательно, период времени между днями сдачи наличных — 2 дня.


Исходя из имеющихся данных, бухгалтер рассчитал кассовый лимит. Он равен 45 367 руб. (612 450 руб. : 27 дн. Ч 2 дн.).

Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

За несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также накопление в кассах наличных денег сверх установленного лимита вводится штраф в трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности. На руководителя организации, допустившей указанные нарушения, налагается административный штраф в размере 50-кратного установленного законодательством размера минимальной месячной оплаты труда.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые формы первичных документов и учетных регистров:

·приходный кассовый ордер;

·расходный кассовый ордер;

·журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

·платежная ведомость;

·денежный чек;

·объявление на взнос наличных денег в банк;

·кассовая книга.


Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или уполномоченными на это лицами. Документальное оформление получения денежной наличности на выплату заработной платы представлено расходным кассовым ордером. Выдача заработной платы осуществляется на основании платежной ведомости.

Отметим также, что при получении денег по чеку с расчетного счета выписывается приходный кассовый ордер, который регистрируется в журнале регистрации и на оборотной стороне корешка чека записываются номер и дата чека. Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки.

Наличные деньги выдаются по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которые ставится специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассового ордера.

Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешающая подпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна. Выписываются приходные и расходные кассовые ордера бухгалтером общего или финансового отдела или главным бухгалтером.

Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. Они передаются в кассу лицом, выписавшим документ. При выдаче денежных средств по доверенности она прилагается к расходному кассовому ордеру или ведомости на выдачу средств.

При завершении операции кассир обязан подписать расходный или приходный кассовые ордера вместе с приложенными к ним документами, погасить их штампом или надписью; приходные документы — «получено», расходные — «оплачено», с указанием числа, месяца, года. Все приходные и расходные кассовые ордера, а также заменяющие их документы до передачи в кассу, регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и документу присваивается порядковый номер.

Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организацией, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций.

Кассовая книга ведется кассиром. Каждая организация может иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге нумеруются, прошнуровываются и опечатываются сургучной (обычно круглой) печатью организации. На последней странице книги делается надпись: «В настоящей книге всего пронумеровано… страниц» и проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера организации.

Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало месяца; оборот по дебету — поступившие наличными в кассу, а по кредиту — суммы, выданные наличными.

2.2 Учет операций на расчетном счете

Безналичные расчеты не предполагают физического перемещения денег от одного предприятия к другому, равно как и перемещение их от одного банка к другому. Смысл безналичных расчетов заключается в списании сумм денег с одного расчетного счета на другой, в соответствии с документами, имеющими юридическую силу. Такая форма расчетов является более медленной, чем форма наличных расчетов, однако более надежной и безопасной. Кроме того, она позволяет легко осуществлять любой объем денежных платежей. Эта форма легко автоматизируется и скорость взаимных платежей с каждым годом увеличивается.

Основные расчеты между предприятиями проводятся при помощи расчетных счетов. Для открытия расчетного счета необходимо представить в банк следующие документы:

·копии учредительных документов;

·копии свидетельства о государственной регистрации предприятия;

·справку о постановке на учет в налоговой инспекции;

·справки о постановке на учет в фондах социального страхования и обеспечения;

·карточки с образцами подписей должностных лиц, заверенные в установленном порядке.

Расчеты через расчетные счета осуществляются преимущественно на основе приказа предприятия-плательщика или на основе его согласия. Исключения составляют платежи банком по своей инициативе за просроченные ссуды и за проценты по ссудам, а также платежи по платежным требованиям и инкассовым поручениям организаций, предоставляющих предприятиям коммунальные услуги, обеспечивающих носителями энергии и связью. Кроме того, банки могут осуществлять платежи с расчетного счета предприятия без его согласия также по исполнительным листам судов, налоговых органов и других учреждений, которым законодательство или местные органы власти предоставляют такое право.

Операции по расчетному счету оформляются одной из следующих проводок:

Таблица 1

НаименованиеДебетКредитПолучено на расчетный счет51 «Расчетный счет»50 «Касса»60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»75 «Расчеты с учредителями»76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Таблица 2

НаименованиеДебетКредитСписано с расчетного счета20 «Основное производство»51 «Расчетный счет»26 «Общехозяйственные расходы»44 «Расходы на продажу»50 «Касса»60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»68 «Расчеты по налогам и сборам»69 «Расчеты по ССиО»75 «Расчеты с учредителями»76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»91 «Прочие доходы и расходы»

Особое место в документах по безналичному расчету занимает банковская выписка. Это документ, который регулярно предоставляет банк своему клиенту. В ней отражаются все последние операции по поступлению и расходованию денег с расчетного счета предприятия. Все операции кодируются, поэтому их легко проверить. К выписке банк прилагает копии документов, на основании которых произведены операции.

ООО «Земля» имеет текущий расчетный счет в ОАО Сбербанк, через который осуществляет все безналичные расчеты с поставщиками и покупателями, а также перечисляет налоги. Обслуживание расчетного счета происходит на основании заключенного договора между ОАО Сбербанк и ООО «Земля».

Для сдачи излишних наличных денег из кассы предприятия на хранение в банк на имя представителя предприятия, выписывается расходный кассовый ордер, по которому деньги изымаются из кассы. В банке представитель предприятия получает у оператора банка и заполняет специальный бланк «Объявление на взнос наличными» в одном экземпляре состоящем из трех частей и представляет в банк. После проверки правильности заполнения объявления работником банка, наличные деньги сдаются непосредственно приходную кассу банка. Верхняя часть объявления остается в банке, а представителя банка выдается квитанция с печатью банка, которая прикладывается потом к расходному кассовому ордеру вместо отчета о направлении расхода. Третья часть возвращается на предприятие вместе с выпиской банка за тот день, когда будет зачислена на расчетный счет поступившая сумма.

Для получения денег из банка предприятие должно иметь чековую книжку, которую оно получает в банке по заявлению специальной формы. В заявлении указывается полностью фамилия, имя и отчество кассира и дается образец его подписи. Заявление подписывается руководителем и главным бухгалтером и заверяется печатью предприятия. После проверки правильности составления заявления в бухгалтерии банка оно передается в расходную кассу банка, где кассир под расписку на заявлении получает чековую книжку на 25 или 50 чеков. Если чековая книжка не получена в течение 30 дней. То она аннулируется.

ООО «Земля» при безналичных расчетах своими поставщиками использует следующие виды:

·платежными поручениями;

·платежными требованиями;

·инкассовыми поручениями;

Платежные поручения оформляются на компьютере, при помощи данного вида расчетов предприятие погашает задолженность перед поставщиками, налоговыми органами, внебюджетными фондами.

Платежные требования выставляют на предприятие крупные организации в без акцептном порядке в счет погашения по оказанным услугам: связи, водоснабжения, электроэнергии и теплоснабжения. Между обслуживающим банком и ООО «Земля» заключено дополнительное соглашение о списание денежных с расчетного счета.

3.Порядок проведения ревизии кассы на предприятии

Ревизия кассы, являясь инструментом контроля, представляет собой комплекс мероприятий по проверке соответствия законодательству, правильности и своевременности осуществления операций с денежными средствами и их эквивалентами, находящимися в кассе субъекта, подлежащего проверке, их документального оформления и принятия к учету.

Проверка осуществляется в два этапа:

·собственно пересчет кассовой наличности и сопоставление сведений, полученных из документальных источников с фактическим наличием денег в кассе;

·контроль соблюдения кассовой дисциплины.

Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины имеют целью установление достоверной информации предоставленных данных бухгалтерского учета, основываясь на сведениях о фактическом наличии денежных средств и их эквивалентов в кассе предприятия.

Ревизия денежной наличности в кассах предприятий производится:

·не реже раза в квартал или полугодие, а также на первое число года, следующего за отчетным;

·при передаче полномочий кассира или сотрудника, выполняющего его функции и отвечающего за сохранность ценностей под ответственность другому сотруднику;

·в других случаях на усмотрение руководителя организации и в соответствии с финансовой политикой, определяющей закономерность его требований.

Любая ревизия, инициированная на предприятии, должна быть подтверждена распоряжением:

·руководителя компании — если это внутренняя проверка;

·руководителя (его заместителя) органов ИФНС или Росфиннадзора о проведении ревизии с указанием ее сроков и подтверждением полномочий ревизионной группы.

Порядок проведения ревизии кассы и соблюдения требований к кассовым операциям состоит из нескольких этапов:

.Подготовка к проведению ревизии:

·кассир передает ревизионной комиссии последний кассовый отчет, оформляет расписку подтверждающую отсутствие неоприходованных денежных средств и неучтенных денежных документов;

·председатель комиссии (ревизор) визирует и датирует все кассовые документы, переданные кассиром, делая пометку «До ревизии», так как эти документы еще не зафиксированы в учетных регистрах, но операции по ним уже проведены.

.Снятие остатков денег в кассе:

·проведение ревизии имеющейся наличности в кассе методом полистного пересчета и сличение полученного результата с учетными данными;

·проверка движения и наличия бланков строгого учета, хранящихся в кассе путем сопоставления их остатков с журналами регистрации;

·оформление результатов актом ревизии денежной наличности в кассы ф. ИНВ-15 в 2-х экземплярах.

.Проверка соблюдения требований сохранности денег в кассе:

·наличие сейфов с исправными замками;

·организация транспортировки и обеспечение сохранности средств во время перевозки;

·изучение результатов предыдущих проверок соблюдения кассовой дисциплины;

·анализ периодичности проводимых ревизий.

.Определение и анализ фактов превышения остатком денежных средств установленного лимита наличности в кассе.

.Проверка соблюдения кассовой дисциплины:

·проверка соблюдения требований нормативных актов к оформлению первичных кассовых документов — заполнение обязательных реквизитов и наличие разрешающих операцию, подписей;

·проверка правильности заполнения платежных и расчетно-платежных ведомостей — сроки выплаты, наличие росписи в получении денежных средств и разрешительных подписей;

·соблюдение требований к ведению кассовой книги — последовательность нумерации страниц, хронология записей, наличие исправлений и коррекционных оговорок;

·проверка обоснованности выплат из кассы авансов на хозяйственные нужды, премий, материальной помощи и др.;

·сплошная проверка своевременности и полноты оприходования полученных из банка денежных средств в кассу компании и выявление расхождений в хронологии событий при сдаче наличных в банк, если они имели место;

·контроль своевременности сдачи остатков денежных средств, неиспользованных в командировках иди полученных под отчет.

.Проверка целевого использования полученных средств.

.Обобщение полученных результатов и отражение их в акте (отчете) ревизии исполнения кассовой дисциплины с приложением акта ревизии кассы ф. ИНВ-15.

3.1 Порядок оформления итогов ревизии кассы на предприятии

Для обобщения результатов ревизии всей деятельности предприятия составляется акт, в котором отражаются выявленные ревизией недостатки в работе и нарушения государственной дисциплины. Акт ревизии подписывается руководителем ревизионной группы, руководителем и главным (старшим) бухгалтером ревизуемого предприятия. В случае отказа должностных лиц от подписания акта, отказавшийся от подписи имеет право изложить в письменной форме причину отказа, и после письменного объяснения подписать этот акт. В течение месяца после окончания ревизии руководитель ревизионной группы вправе потребовать письменное объяснение виновных лиц в установленной ревизией нарушениях и злоупотреблениях.

С целью проверки полноты и своевременности оприходования в кассу ДС полученных со счетов организаций, в банке проводится встречная сверка данных, банковских выписк со счетов организации, корешков, чековых книжек.

Все расхождения выписываются в акт ревизии. Чековые книжки, корешки использованных чеков, не используемые чеки должны храниться у главного бухгалтера в сейфе. Испорченные чеки с надписью «аннулировано» хранятся подклеенными к корешкам чеков. При обнаружении ревизией недостач или излишек ДС в кассе, в акте указывается сумма недостач или излишек.

При проверке, ревизор должен включить обязательно в акт ревизии следующее:

·заключен ли договор о материальной ответственности с кассиром;

·сменялись ли кассиры в проверяемом периоде;

·используются ли при оформлении кассовых документов средства автоматизации;

·назначено ли приказом руководителя комиссия для проведения инвентаризации кассы;

·соблюдались ли в проверяемом периоде, сроки проведения внезапных инвентаризаций кассы;

·производит ли предприятие, реализацию продукции за наличные ДС;

·ведется ли на предприятии журнал регистрации ПКО и РКО;

·оборудована ли касса предприятия надлежащим образом.

В ходе ревизии, не ожидая ее окончания, составляется отдельный промежуточный акт, требуются от должностных или материально ответственных лиц необходимые объяснения.

Промежуточные акты составляются также для оформления результатов ревизии отдельных участков деятельности ревизуемого предприятия: по результатам ревизии кассы, инвентаризации материальных ценностей и основных фондов, контрольного обмера и проверки качества выполненных строительно-монтажных работ и др. Промежуточные акты прилагаются к основному акту ревизии и подписываются членами ревизионной труппы. Один экземпляр промежуточного акта вручается должностному лицу ревизуемого предприятия, подписавшему акт.

Факты, изложенные в промежуточных актах, включаются в основной (общий) акт ревизии. В акте ревизии приводятся:

·общие данные о выполнении ревизуемым предприятием производственных и финансовых планов;

·выявленные факты нарушений законов РФ, указов Президента РФ, постановлений Правительства РФ, нормативных актов министерств и ведомств;

·факты неправильного планирования производственных и финансовых показателей, невыполнения заданий и обязательств, неправильного расходования средств и других нарушений финансовой дисциплины;

·факты неправильного ведения бухгалтерского учета и составления отчетности;

·выявленные факты бесхозяйственности, недостач и хищений денежных средств и материальных ценностей;

·размеры причиненного материального ущерба и другие последствия допущенных нарушений с указанием фамилий и должностей лиц, по вине которых они были допущены;

·вскрытые при ревизии дополнительные возможности и резервы увеличения выпуска и реализации продукции, снижения ее себестоимости, увеличения прибыли, сокращения затрат на содержание аппарата управления, ликвидации потерь и непроизводительных расходов, увеличения доходов бюджета.

Качество ревизии зависит не только от уровня ее организации и правильности проведения, но и от оформления обобщающих материалов, основного акта ревизии и т.д.

На основании этих документов принимаются меры к ликвидации недостатков и нарушений и разрабатываются мероприятия по устранению этих нарушений. Содержание и качество оформления этих документов позволяет судить об уровне проведенной проверяющими работой и их квалификации.

Заключение

По итогам практики общество с ограниченной ответственностью НПЦ «Земля» по поводу ведения кассовых операций можно сделать следующие выводы.

Для хранения денежных средств и выполнение расчетов в ООО НПЦ «Земля» создана касса. Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию.

В кассе хранится небольшие денежные суммы в пределах установленного лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Для установления такого лимита ООО НПЦ «Земля» представляет в обслуживающее учреждение банка расчет по установленной форме.

В большинстве случаев деньги в кассу поступают с расчетного счета в банке через кассира, который получает их по денежным чекам. Они, как правило, сброшюрованы в чековые книжки.

Расход денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы и премий рабочим и служащим, производством расходов по командировкам, почтово-телеграфных и других хозяйственных расходов, выплатой пенсий, и т.д. Основным документом, которым оформляется выдача денег из кассы, является расходный кассовый ордер. Кроме наличных денег, в кассах могут храниться различные денежные документы и бланки документов строгой отчетности (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, переводы в пути и др.).

Ревизия выступает одним из важнейших методов финансового контроля и представляет собой проверку финансово-хозяйственной деятельности ООО НПЦ «Земля» за отчетный период.

Ревизии бывают полные, частичные, тематические, комплексные, плановые и внеплановые, сплошные и выборочные.

По характеру материала они подразделяются на документарные и фактические, т.е. производится проверка наличия денежных средств и материальных ценностей в натуре.

По результатам проведения ревизии составляется акт.

Во время прохождения практики я занималась заполнением бланков строгой отчетности, кассовых и банковских документов, выписывали приходные и расходные ордера.

ООО НПЦ «Земля» имеет обеспеченность оборотными средствами, эффективно размещает и использует средства, своевременно возмещает кредиторскую и другие виды задолженностей и оплачивает счета поставщиков, своевременно рассчитывается с бюджетом, банками и работниками организации. Данная организация своевременно предоставляет отчетность налоговым органам, органам социального страхования и обеспечения, в пенсионный фонд и в другие инстанции.

Список использованной литературы

касса ревизия денежный

1.Бровкина Н.Д. Контроль и ревизия: Учеб. пособие. Ї М.: Изд-во «ИНФРА-М», 2010.

.Кулинина Г.В., Мельник М.В., Бровкина Н.Д. Контроль и ревизия / Под ред. Новикова А.В.: Изд-во «Экономистъ», 2011.

.Маренков Н.Л. Ревизия и контроль: Учеб. пособие. Ї Ростов-на-Дону: Изд-во «Феникс», 2010.

.Овсийчук М.Ф. Контроль и ревизия: Учеб. пособие. Ї М.: «КноРус», 2012.

.Пупко Г.М. Аудит и ревизия: Учеб. пособие. Ї М.: Изд-во «Книжный дом», 2012.

. Пособия для студентов вузов — М.: Колос. 2011. -415с.

.Бухгалтерский учет: Учебник / Безруких П.С., Ивашкевич В.Б., Кондраков Н.П. и др. — М., 2006. — 576 с.

.Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2003. — 464 с.

.Ю. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник. — М.: Юрист, 2003. 396 с.

.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. Пособие. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.:ИНФРА-М, 2003. — 640 с.

.Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. 2-е изд., перер. и доп. — М.: ООО «ВИТРЭМ», 2003. — 336 с.

.Козлова Е.П., Н.В. Парашутин, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Раланина. Бухгалтерский учет: Учебник 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2001 г. — 573 с.

.Кутер М. Бухучет: основы теории: Учебное пособие. М., 2002. — 412 с.

.Лебедев О. Основы бухгалтерии: Учебное пособие. М., 2004. — 159 с.

.Наумова Н.А. Основы бухучета: Учебное пособие для вузов. М., 2003. 856 с

www.bibliofond.ru

Что такое ревизия кассы

Под ревизией кассы принято понимать ряд мер, которые проводят контролирующие органы или ИП и руководство организаций для проверки того, насколько соответствуют операции с наличными средствами, осуществляемые кассирами и работниками бухгалтерских отделов, требованиям закона.

Кассовая дисциплина

Для того, чтобы в процессе будущей ревизии кассы, которая неизбежно рано или поздно последует, не нашлось каких-либо серьезных ошибок и недочетов, следует с самого первого дня работы с кассовой техникой тщательно придерживаться кассовой дисциплины. Под ней подразумевается обязательная фиксация всех операций с наличными средствами в специальной кассовой книге, работа с приходно-расходными ордерами, ведение расчетно-платежной ведомости и т.д.

Кроме того, все ИП и предприятия должны отвести для кассы специально огороженное место или даже выделить отдельный кабинет для того, чтобы не допустить проникновения посторонних людей к контрольно-кассовой технике и тем самым исключить вероятность различных правонарушений. Следует помнить о том, что допустить к работе с кассой можно не каждого из сотрудников бухгалтерского отдела, а только того, кто прошел специальное обучение.

Кто проводит ревизию кассы

Проводить ревизию кассы могут:

  • специалисты территориальных налоговых инспекций;
  • сотрудники Росфиннадзора;
  • руководство предприятия в лице уполномоченных сотрудников или аудиторской компании.

Раньше, до 2012 года, проверять контрольно-кассовую дисциплину в организациях и ИП могли представители банковских структур, но сейчас у них это право отсутствует.

В какие сроки проводится ревизия

Если решение о ревизии кассы принимается на уровне руководства предприятия или индивидуальным предпринимателем для внезапной проверки работы бухгалтерии и кассира, то сроки ревизии выбираются на их усмотрение и проводятся на основании изданного приказа. Однако, закон учитывает и те случаи, когда ревизия кассы является обязательной процедурой. Это:

  • время перед годовой отчетностью;
  • увольнение или временная замена кассира;
  • в случае выявления злоупотреблений наличными средствами или краж.

Кроме того, ревизия обязательно должна проводиться как минимум по итогам полугодия, а еще лучше – ежеквартально или ежемесячно, в самом начале или конце месяца.

Необходимые условия для ревизии кассы

Инициация ревизии обязательно должна сопровождаться соблюдением определенного ряда условий. В частности, если ревизию решило провести руководство предприятия, то должен быть издан соответствующий внутренний приказ. Если же решение о проведении ревизии приняли контролирующие органы, то есть либо налоговая служба, либо Росфиннадзор, то они должны заранее уведомить проверяемую организацию или ИП о надвигающейся проверке. При этом в уведомлении, как и в приказе, обязательно должны быть прописаны сроки ревизии, а также состав и полномочия ревизионной группы. Участники ревизии со стороны контролирующих структур непосредственно перед тем, как приступить к ревизии, обязаны предоставить руководству компании свои удостоверения личности. Только после этого им могут быть предъявления все необходимые (в том числе конфиденциальные) документы, а также финансовая наличность в кассе.

Как правило, ревизоры стремятся к тому, чтобы проверка соответствовала следующим параметрам:

  • неожиданность, внезапность для проверяемой стороны;
  • профессионализм и обоснованность – это самые важные качества, которые должны обязательно быть у проверяющих. И хотя эти качества встречаются не всегда, только компетентность и объективность могут обеспечить правильность ревизии, а значит защитить проверяемых от негативных последствий ревизии и возможных несправедливых претензий со стороны правоохранительных органов;
  • непрерывность — то есть все действия для грамотного проведения ревизии должны совершаться единовременно, в один день, без каких бы то ни было перерывов и проволочек;
  • открытость. Результаты проверки на всех этапах должны обсуждаться с руководством компании, поскольку это экономит время, а также способствует устранению ошибок и неточностей, которые могут допустить проверяющие.

Этапы ревизии кассы

Ревизия кассы всегда проходит в связке с ревизией кассовой дисциплины, в несколько шагов.

  1. Подготовка к ревизии. На этой стадии кассир передает ревизорам расписку о том, что все деньги оприходованы, документы учтены, а также последний кассовый отчет. В свою очередь председатель ревизионной группы визирует все кассовые документы пометкой «до ревизии»;
  2. Подсчет остатков наличности в кассе. На этом этапе, помимо механического пересчета денежных средств, оставшихся в кассе, ревизоры проверяют наличие и движение бланков строгого учета и сопоставляют их с журналами регистрации. По итогам этого этапа составляется акт ревизии денежной наличности;
  3. Анализ и требование обоснований фактов превышения остатков денежных средств в кассе, если таковые будут обнаружены;
  4. Контроль за соблюдением требований по обеспечению сохранности наличности в кассе. В частности, здесь ревизоры проверяют наличие и исправность сейфов, проверяют, как организовывается перевозка наличности, а также смотрят результаты предыдущих проверок и их периодичность;
  5. Проверка соблюдения кассовой дисциплины. Этот этап включает в себя сразу целый перечень действий, таких как проверка правильности заполнения различных ведомостей и кассовой книги, оформления первичных кассовых документов, проверка оприходования получаемых денежных средств и обоснованности различных выплат из кассы и т.д.;
  6. Контроль за целевым использованием полученных финансов;
  7. Составление полного отчета по проверке кассовой дисциплины и приложение к нему соответствующего акта по ревизии кассы.

Четкое следование этому алгоритму позволяет получить точные сведения о положительных и отрицательных сторонах в финансовой деятельности фирмы, поэтому переоценить роль данной процедуры сложно.

Окончание ревизии кассы: акт

Главный документ, который в обязательном порядке должен быть составлен по результатам ревизии кассы – акт по строго установленной законом форме ИНВ-15. Сведения, которые должны быть в нем указаны:

  • о конкретной сумме наличности в кассе;
  • о размере денежных средств по документам;
  • сравнение двух вышеназванных позиций и вывод. Если данные совпадают, значит все в норме и предприятие или ИП ведут кассу образцово и в строгом соответствии с законом, если же они разнятся, то, значит, в кассе присутствует либо недостача, либо излишки, что в равной степени является отступлением от нормы. В конце акта ревизорская группа обязательно предлагает меры по устранению обнаруженных нарушений.

Внимание! При выявлении излишков кассир обязательно должен в письменной форме объяснить причину их появления, если же обнаруживается недостача, то она взимается с ответственного за ведение кассы сотрудника.

Важно! По результатам проверки ревизоры вполне могут обратиться в следственные органы, если найдены какие-либо крупные правонарушения, злоупотребления и т.п. деяния.

Подводя итог к написанному, можно сказать, что строгое соблюдение кассовой дисциплины гарантирует не только отсутствие проблем внутри компании, но и предотвращает возможные негативные последствия, которые может вызвать ревизия кассы и кассовой дисциплины со стороны внешних контролирующих структур.

assistentus.ru

Итак, приход внутреннего или внешнего ревизора обязательно сопровождается представлением распоряжения, являющегося основанием для проведения ревизии. Инвентаризация наличных средств в кассе должна проводиться комиссионно: помимо ревизора необходимо присутствие кассира, главного бухгалтера и незаинтересованного лица.

Для плановой ревизии кассы должно быть основание, которым обычно выступает приказ руководителя.

Распоряжение руководства компании на проведение проверки включает все моменты осуществления ревизии кассы:

· определяет круг лиц, входящих в комиссию;

· устанавливает сроки проведения проверки и сдачи ее результата.

Уведомление о проведении ревизии проверяющими надзорных органов также содержит сведения о составе ревизионной комиссии и сроках проведения проверки.

Алгоритм проведения ревизии кассы и соблюдения требований к кассовым операциям состоит из нескольких этапов:

1. Подготовка к проведению ревизии:

o кассир передает ревизионной комиссии последний кассовый отчет, оформляет расписку подтверждающую отсутствие неоприходованных денежных средств и неучтенных денежных документов;

o председатель комиссии (ревизор) визирует и датирует все кассовые документы, переданные кассиром, делая пометку «До ревизии», так как эти документы еще не зафиксированы в учетных регистрах, но операции по ним уже проведены.

2. Снятие остатков денег в кассе:

o проведение ревизии имеющейся наличности в кассе методом полистного пересчета и сличение полученного результата с учетными данными;

o проверка движения и наличия бланков строгого учета, хранящихся в кассе путем сопоставления их остатков с журналами регистрации;

o оформление результатов актом ревизии денежной наличности в кассы ф. ИНВ-15 в 2-х экземплярах.

3. Проверка соблюдения требований сохранности денег в кассе:

o наличие сейфов с исправными замками;

o организация транспортировки и обеспечение сохранности средств во время перевозки;

o изучение результатов предыдущих проверок соблюдения кассовой дисциплины;

o анализ периодичности проводимых ревизий.

4. Определение и анализ фактов превышения остатком денежных средств установленного лимита наличности в кассе.

5. Проверка соблюдения кассовой дисциплины:

o проверка соблюдения требований нормативных актов к оформлению первичных кассовых документов – заполнение обязательных реквизитов и наличие разрешающих операцию, подписей;

o проверка правильности заполнения платежных и расчетно-платежных ведомостей – сроки выплаты, наличие росписи в получении денежных средств и разрешительных подписей;

o соблюдение требований к ведению кассовой книги – последовательность нумерации страниц, хронология записей, наличие исправлений и коррекционных оговорок;

o проверка обоснованности выплат из кассы авансов на хозяйственные нужды, премий, материальной помощи и др.;

o сплошная проверка своевременности и полноты оприходования полученных из банка денежных средств в кассу компании и выявление расхождений в хронологии событий при сдаче наличных в банк, если они имели место;

o контроль своевременности сдачи остатков денежных средств, неиспользованных в командировках иди полученных под отчет.

6. Проверка целевого использования полученных средств.

7. Обобщение полученных результатов и отражение их в акте (отчете) ревизии исполнения кассовой дисциплины с приложением акта ревизии кассы ф. ИНВ-15.

Результаты проведенной ревизии кассы оформляются актом формы № ИНВ-15. В нем указываются сведения:

· о наличии денежных средств по документам, представленным к проверке;

· о фактическом наличии денег, находящихся в кассе;

· производится сопоставление данных позиций;

· выводится результат от их сравнения. Позиции могут быть одинаковы, что означает благополучное состояние дел в кассе. Если размер денежных средств по документам превышает фактическое наличие – налицо недостача, а противоположный вариант свидетельствует об образовании излишков.

Результаты ревизии исполнения кассовой дисциплины описываются и обобщаются в акте. Он составляется в текстовом формате, в конце обязателен заключительный раздел «Выводы и предложения», где в краткой форме перечислены установленные нарушения и выдвинуты предложения об устранении указанных недостатков.

Сроки проведения ревизии установлены законодательно. В каждом отдельном случае они зависят от объема работы, но не превышают 45 рабочих дней. Этот максимальный срок может быть продлен только в самых сложных случаях, требующих либо вмешательства следственных органов, либо в силу каких-либо непреодолимых обстоятельств. Проверки исполнения кассовой дисциплины налоговыми органами ограничены до 20 рабочих дней.

Если при пересчете денежной наличности выявлены расхождения с учетными данными, кассир обязан письменно объяснить причины. Выявленные излишки средств должны быть приняты к учету в день проверки, недостачи – подлежат обязательному взысканию с виновного лица.

Если ревизором выявлены факты нарушений действующего законодательства, возможна даже передача материалов проверки в следственные органы или возбуждение производства по административному правонарушению, грозящее значительными штрафами, но, конечно, это происходит при грубейших, неоднократных нарушениях или неприкрытых злоупотреблениях.

Негативный результат проведенной проверки потребует от руководства компании принятия мер по устранению выявленных нарушений, которые должны быть выработаны в ходе разбора по итогам ревизии, зафиксированы в протоколе разбора и исполнены в установленные сроки.

Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины — действенный инструмент финансового контроля, в большинстве случаев не допускающий такого поворота событий, ведь безнадзорность всегда приводит к печальным последствиям.

 

studopedia.ru

Общие сведения

Ревизия денежных средств в кассе – это комплекс мероприятий по оценке соответствия проводимых операций законодательству, своевременности и правильности их осуществления. Такая инвентаризация может выступать в качестве самостоятельной проверки или являться одним из этапов контроля уполномоченными органами. Ревизия кассы считается одним из обязательных и регулярных надзорных мероприятий.

Этапы проверки

Проведение ревизии кассы предполагает следующие стадии:

  • Пересчет наличности и сопоставления данных, которые получены из отчетных бумаг с фактическими суммами.
  • Контроль соблюдения финансовой дисциплины.

Ревизия кассы и анализ информации формируют достоверное представление о том, как используются средства в организации, а также о негативных и положительных направлениях деятельности фирмы. Значение этих мероприятий сложно переоценить. В ходе инвентаризации анализируется положительный опыт предприятия в сфере хозяйствования. Кроме этого, проводится оценка допущенных нарушений и злоупотреблений. Подобно любой другой контрольной операции, ревизия кассы осуществляется с использованием специальных методов, которые обеспечивают системность ее выполнения.

Цель процедуры

Ревизия кассы и надзор за соблюдением финансовой дисциплины направлены на установление достоверности сведений, предоставленных в отчетности, путем сопоставления данных с фактическим состоянием дел. Еще одной целью процедуры выступает выявление и пресечение нарушений закона в сфере оборота средств. Результаты ревизии кассы позволяют аудитору или инспектору сформировать объективное мнение о финансовой отчетности фирмы, опровергая либо поддерживая ее деловую репутацию.

Законодательная база

Порядок проведения ревизии кассы строго регламентирован. В соответствии с законом, выполнять данную процедуру уполномочены:

  • Представители органов контроля компании – компетентные сотрудники фирмы.
  • Служащие Росфиннадзора.
  • Налоговые инспекторы.внезапная ревизия кассы

Ревизию кассы может инициировать на предприятии и непосредственно его руководитель. В этом случае директор компании заключает договор с независимым аудитором или фирмой, имеющими соответствующую аккредитацию. До 2012 года полномочиями на проведения контрольных процедур обладали банки. Сегодня закон такие проверки не предусматривает.

Специфика процедуры

Порядок проведения ревизии кассы разрабатывается и утверждается локальными регламентами в рамках закона. Например, Положение о выполнении внутреннего финансового контроля предусматривает:

  • Формирование уполномоченной комиссии.
  • Перечень подконтрольных объектов.
  • Периодичность осуществления снятия наличности.
  • Правила, в соответствии с которыми выполняется оформление и проведение ревизии кассы.

Инспекторы ИФНС, осуществляющие надзорные мероприятия, оценивают полноту оприходования и учета поступлений от основной и дополнительной деятельности компании. Согласно Административному регламенту, должностные лица могут проверить любую фирму, которая производит наличный расчет с использованием ККМ или без нее, но с применением платежных карт с правом выдачи приходных документов, оформленных на бланках строгого учета в соответствии с кассовым чеком.

Субъекты

Внезапная ревизия кассы может быть выполнена в любой компании, вне зависимости от формы собственности, налоговой инспекцией. По п. 5.14.1 Положения №278 контроль, который осуществляется органами Росфиннадзора, ориентирован главным образом на компании, которые:

  1. Получают средства из государственных фондов. К ним относят финансовую помощь, правительственные гарантии, бюджетные кредиты и ссуды, инвестиции из внебюджетных источников и федерального бюджета.
  2. Пользуются имуществом и товарно-материальными ценностями, которые находятся в государственной собственности.

Периодичность проверок

Ревизия кассы в рамках внутреннего аудита выполняется:

  • не реже 1 раза в полугодие либо квартал;
  • на 1 число года, который идет после отчетного;
  • при передаче дел кассиром или специалистом, его заменяющим, другому служащему;
  • в остальных случаях по усмотрению директора компании, согласно принятой финансовой политике фирмы.ревизия кассы на предприятии

Предприятия, имеющие крупный денежный оборот, как правило, практикуют проверки ежемесячно либо на последнее/первое число каждого месяца.

Внеплановая проверка

Руководство вправе инициировать инвентаризацию тогда, когда считает необходимым. Такая проверка считается внезапной. Ее отличие от плановой процедуры заключается только в том, что не определена дата ее выполнения. В ряде случаев такая ревизия кассы обуславливается настороженностью директора либо наличием прямых подозрений в злоупотреблениях среди сотрудников, которые несут ответственность за соблюдение финансовой дисциплины в компании. Проверки, которые выполняют инспекторы ИФНС либо Росфиннадзора, обычно всегда внеплановые. Указание, регламентирующее порядок ведения ревизий, не устанавливает прямо термин «внезапность». Однако обеспечение внеплановости и неразглашения стадий подготовки проверки выступает в качестве одного из обязательных требований к квалифицированным служащим.

Условия выполнения инвентаризации

Оформление ревизии кассы осуществляется в первую очередь распоряжением:

  • Директора фирмы, если это внутренняя проверка.
  • Руководителя (либо его заместителя) Росфиннадзора или органа ИФНС.

В распоряжении указываются сроки выполнения процедуры и подтверждаются полномочия контрольной группы. Кроме того, ревизор или комиссия удостоверяют свои личности, предъявляя соответствующие документы. Только после выполнения этих обязательных действий фирма может предоставить необходимые бумаги, многие из которых содержат коммерческую тайну, и наличность.

Требования к проверяющим

Приступая к ревизии, инспектор должен руководствоваться установленными правилами. В частности, служащий должен своими действиями обеспечить:

  • Компетентность.
  • Внезапность.
  • Обоснованность.

На практике, к сожалению, далеко не всегда указанные качества проявляются у инспекторов. Тем не менее ревизор должен помнить о профессионализме в любой ситуации. Необъективность приводит к необходимости проводить повторные ревизии, затягиванию процесса выявления обстоятельств, при которых имели место нарушения. Еще одним немаловажным фактором является непрерывность проверки. В ходе ревизии инспектор или иное уполномоченное лицо не должно отвлекаться. Все начатые действия необходимо довести до конца без перерывов. порядок проведения ревизии кассы

Важный момент

Даже промежуточные показатели, полученные в ходе инвентаризации, должны обязательно обсуждаться только с руководством компании. Особенно это важно в случаях, когда выполняется ревизия кассы банка, или иной крупной финансовой организации. Такое обсуждение способствует устранению недочетов и ошибок, которые были допущены в ходе проверки, а также существенно экономит время и ориентирует инспекторов на объективность при оценке положения дел.

Общий порядок

Появление внешнего либо внутреннего ревизора, как выше было указано, обязательно сопровождается изданием соответствующего распоряжения. Оно выступает в качестве основания выполнения контрольных мероприятий. Инвентаризацию наличности должна осуществлять комиссия. Кроме самого ревизора, при этом процессе присутствует кассир, бухгалтер, а также незаинтересованное лицо. В приказ о проверке включаются все важные моменты процедуры:

  • Определяется круг лиц, которые входят в комиссию.
  • Устанавливается срок проведения мероприятий и сдачи результатов.

Эти же сведения содержатся и в уведомлении, которое направляется компетентными надзорными органами.

Подготовка

Инвентаризация начинается с подготовки. В ходе нее кассир передает уполномоченной комиссии самый свежий отчет по операциям, оформляет расписку, которой подтверждает отсутствие неоприходованной наличности и неучтенных документов. Председатель контрольной группы визирует и датирует все полученные бумаги. При этом на них ставится пометка «До ревизии», поскольку они еще не зафиксированы в регистрах, а операции по ним уже совершены.

Снятие наличности

Это следующий этап ревизии. Снятие денег осуществляется посредством полистного пересчета и сопоставлением полученных сумм с данными отчетности. Кроме этого, проверяется перемещение средств и наличие бланков учета. Это осуществляется посредством сопоставления фактических остатков с информацией из журналов регистрации. По окончании этих действий сведения заносятся в специальный акт ревизии кассы. Он составляется в 2-х экземплярах. оформление итогов ревизии кассы

Проверка требований к сохранности наличности

В ходе ревизии устанавливается:

  • Присутствуют ли сейфы с исправными замками в помещении.
  • Каким образом осуществляется транспортировка наличности и обеспечение ее сохранности при перевозке.

Кроме этого, проводится исследование итогов предыдущих проверок и анализ их периодичности.

Оценка соблюдения дисциплины

В ходе ревизии проверяется соответствие оформления первичных документов требованиям законодательства. В частности, устанавливается наличие на бумагах необходимых реквизитов и подписей, разрешающих осуществление операций. Инспекторы проверяют правильность составления расчетных и платежных ведомостей, присутствие в них сроков выплат, подписей, удостоверяющих получение средств и разрешающих их выдачу. Должны быть также соблюдены требования по оформлению кассовой книги.

В ней последовательно должны быть пронумерованы страницы, записи должны быть в хронологическом порядке. При наличии исправлений обязательно необходимы коррекционные комментарии. Комиссия проверяет также обоснованность выплат на те или другие хозяйственные нужды, материальной помощи, премий и прочего. В ходе контрольных мероприятий выполняется сплошная ревизия полноты и своевременности оприходования средств, полученных из банка, и установление расхождений в последовательности событий при отчислении наличности в обслуживающую счет организацию (при их наличии). Проверке подлежит своевременность сдачи остатков средств, полученных под отчет либо не использованных в командировках.

Документальное оформление ревизии кассы

Законодательством установлена унифицированная форма бланка, в которую заносятся сведения, полученные в ходе проверки. Оформление итогов ревизии кассы осуществляется по ф. № ИНВ-15. В бланк заносят:

  1. Сведения о суммах средств по предоставленной отчетности и фактическому наличию.
  2. Информацию о сопоставлении указанных выше позиций.
  3. Результат сравнения.

ревизия денежных средств в кассе

Позиции по отчетности и фактическому состоянию могут совпадать. В этом случае состояние дел в кассе благополучное. Если сумма средств по отчетности больше фактического наличия, то имеет место недостача. Если ситуация противоположная, и денег в кассе больше, чем в документах, то налицо излишки. Все эти сведения обобщаются и заносятся в бланк. Акт ревизии кассы составляется в текстовом виде. В качестве заключения в нем выступает раздел о выводах и предложениях. Кратко в нем перечисляются выявленные нарушения и даются рекомендации по их устранению.

Сроки выполнения инвентаризации

Они установлены в законодательстве. Срок для каждого конкретного предприятия будет зависеть от объема данных, подлежащих проверке. Однако в любом случае он не должен быть больше 45 дней. В исключительных случаях, однако, закон допускает и его продление. В частности, такое имеет место в ситуациях, когда необходимо вмешательство органов следствия. Ревизия кассы для налоговых инспекторов ограничивается 20 днями.

Каковы последствия нарушений?

В случае если в процессе пересчета наличности проверяющие выявили расхождение с данными отчетности, кассиру надлежит в письменном виде дать объяснения их причин. Обнаруженные излишки принимаются к учету в тот же день, а недостача должна быть взыскана с ответственного лица. При выявлении серьезных нарушений законодательства ревизор вправе передать дело следственным органам или иным инстанциям для возбуждения административного производства. В этих случаях на руководителя компании или материально ответственное лицо может быть наложен крупный штраф. Как правило, такая ответственность имеет место при грубых и неоднократных нарушениях законодательных требований. Негативный итог ревизии потребует от директора фирмы незамедлительного принятия соответствующих мер по ликвидации нарушений. Необходимые мероприятия разрабатываются в ходе обсуждения данных, полученных комиссией при проверке. Ликвидационные меры фиксируются в соответствующем протоколе.

Оценка состояния контроля

Ревизия кассы и проверка соблюдения финансовой дисциплины выступает в качестве эффективного способа надзора оборота наличности на предприятии. В большинстве случаев использование этого инструмента позволяет вовремя пресечь или предупредить нарушения в компании.

документальное оформление ревизии кассы

Существуют определенные признаки, в соответствии с которыми можно оценить недостаточность или полное отсутствие внутреннего надзора за перемещением финансов в кассе предприятия. К ним, в частности, относят:

  1. Отсутствие четко налаженной системы выполнения внезапных ревизий с полным пересчетом кассовой наличности и прочих ценностей, подлежащих контролю.
  2. Формальность осуществления таких инвентаризаций.
  3. Назначение в контрольную группу одних и тех же лиц постоянно.
  4. Выполнение инвентаризации в заранее установленное время – когда кассир имеет возможность приготовиться к ревизии.
  5. Отсутствие у материально ответственного лица навыков подготовки к выполнению проверки. Это указывает на то, что для него такое мероприятие не обычно.
  6. Отсутствие с кассиром договора, устанавливающего его полную материальную ответственность. Если такое соглашение не заключено, то выявление недостачи не будет иметь никаких юридических последствий.
  7. Наличие фактов подписания ордеров вместо бухгалтера и руководителя третьими лицами, не уполномоченными письменным распоряжением директора хозяйствующего субъекта на это.
  8. Возложение обязанностей кассира в случае его временного отсутствия (по болезни, в связи с отпуском и по иным причинам) на служащего без согласия руководителя. В таких ситуациях должно быть принято не только письменное распоряжение директора, но и заключен соответствующий договор с сотрудником о его полной материальной ответственности. В противном случае такое назначение будет незаконным.

businessman.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector