Порядок проведения ревизии кассы

Порядок ведения кассовых операций регламентирован Указанием Центробанка РФ №3210-У от 11.03.2014 года. Согласно документу, организации и предприниматели, работающие с наличностью, обязаны проводить ревизию кассы и осуществлять инвентаризацию денежных средств в кассе. В статье разберем, когда проводятся плановые и внеплановые кассовые проверки, как провести ревизию кассы, какие документы необходимо для этого оформить.

Проверка кассы: цели, виды

Проверка кассы проводится в следующих целях:

• контроль сохранности денежных средств;
• соответствие суммы наличности, находящейся фактически в кассе, сумме, отраженной в учетных документов (в частности, в кассовой книге);
• проверка соблюдения кассовой дисциплины.

Организация может проверять наличность в кассе планово и внепланово.

Плановые проверки носят обязательный характер, их проведение регламентируется действующими законодательными актами. Внеплановые кассовые проверки проводятся по решению организации, на основании локальных документов (например, Положение о ведении кассовых операций и кассовой дисциплине).

№ п/п	Виды кассовых проверок	Когда проводится	Цель проверки
1	Плановая проверка	Организации обязаны проводить проверку кассы как минимум 1 раз в год (на 1-е января), а также при увольнении руководителя организации, главбуха и завкассой. Кроме того, плановая проверка кассы проводится при смене кассиров (увольнение или временное освобождение от служебных обязанностей в связи с отпуском, переводом, т.п.).	Плановая проверка кассы по состоянию на 1-е января каждого года проводится с целью инвентаризации денежных средств. Цель проверки кассы при смене руководства и материально-ответственных лиц – контроль за соблюдением кассовый дисциплины, сохранность наличности в кассе.
2	Внеплановая проверка	Порядок проведения внеплановых кассовый проверок (ревизий) каждое предприятие устанавливает индивидуально и фиксирует в локальных нормативных актах.	Внеплановая проверка кассы осуществляется с целью контроля сохранности денежных средств в кассе, соответствия суммы наличности с данными учета, соблюдением порядка кассовой дисциплины.

Когда проводится ревизия кассы

Ревизия кассы подразумевает внеплановую проверку наличных средств и кассовых документов без предварительного уведомления.

Конкретные случаи и обстоятельства, при которых организация обязана проводить внеплановую ревизию кассы, законом не предусмотрены. Поэтому компания вправе самостоятельно устанавливать правила проведения ревизии, периодичность проверок, основания для их проведения, сроки ревизии.

Читайте также статью ⇒ «Порядок ведения кассовых операций для ИП».

Как провести ревизию кассы: процедура, документы

Ниже представлена пошаговая инструкция с описанием процедуры проведения ревизии и кассы и порядком оформления проверки.

Этап №1. Утверждение порядка проведения ревизии

На первом этапе организации необходимо утвердить порядок проведения ревизии во внутренних нормативных документах. Для этого рекомендуется оформить отдельный документ (например, Порядок контроля учета кассовых операций или кассовой дисциплины). Порядок осуществления и документального оформления ревизионных мероприятий также можно отразить в существующих локальных документах (например, в Положении об учете кассовых операций либо в учетной политике).

Если речь идет о крупной компании, то контрольно-ревизионные мероприятия в таких случаях осуществляют сотрудники специального подразделения (например, служба внутреннего аудита). В небольших фирмах обязательства по проведению ревизии могут возлагаться на сотрудников (незаитерисованных лиц), должностные обязанности которых не связанны с кассой.

Включение сотрудников в состав ревизионной комиссии оформляется отдельным документов (как правило – приказом). Если  ревизию проводят сотрудники службы внутреннего аудита, составление приказа о комиссии необязательно, ведь в данном случае обязанности о проведении контрольных мероприятиях уже зафиксированы в трудовых договора и в должностных инструкциях сотрудников службы.

Этап №2. Издание приказа о проведении ревизии

На основании положений локального нормативного акта издается приказ по предприятию о проведении внеплановой ревизии.

Приказ может быть составлен в свободной форме либо на бланке формы ИНВ-22 (можно скачать здесь ⇒ Приказ о проведении ревизии кассы (бланк ИНВ-22)).

В тексте приказа должна быть отражена следующая информация:

• наименование документа, дата составления, номер;
• наименование организации;
• перечень проводимых контрольных мероприятий (инвентаризация наличных средств и материальных ценностей в кассе, контроль учета кассовых операций, соблюдения кассовой дисциплины);
• основания для проверки (контрольные мероприятия, подтверждение факта хищения, смена материально-ответственного лица, т.п.);
• состав ревизионной комиссии (ФИО, должности сотрудников);
• дата начала и окончания ревизии.

После подписания приказа руководителем, с документов должны быть ознакомлены члены ревизионной комиссии (под роспись). Работники кассы, деятельность которых будет проверяться на основании приказа, о предстающей ревизии не уведомляются.

Этап №3. Проведение ревизионных мероприятий

В день, утвержденный приказом, члены ревизионной комиссии приступают к контрольным мероприятиям:

1. Уведомление работников кассы о ревизии. Первоначально члены ревизионной комиссии предоставляет работникам кассы оригинал приказа о проведении внеплановой ревизии. Кроме того, кассиру необходимо предъявить удостоверения личности всех членов комиссии (паспорта, рабочие пропуска, т.п.), которые подтверждают право данных сотрудников на проведение проверки.


2. Пересчет наличности в кассе. Работник кассы пересчитывает наличные деньги в кассе в присутствии членов комиссии. Если в кассе находятся иные ценности либо бланки строгой отчетности, они также подлежат пересчету.
3. Сравнение суммы наличных денег с учетными данными. Пересчитав наличность, члены комиссии сравнивают полученные результаты с записями в кассовой книге, тем самым определяя наличие излишка/недостачи средств.
4. Проверка соблюдения правил ведения учета. Ревизионная комиссия проверяет, все ли кассовые операции отражены необходимыми документами, контролирует правильность оформления приходных и расходных кассовых документов.
5. Контроль соблюдения кассовой дисциплины. Члены комиссии осуществляют контроль за соблюдением лимита кассы, установленного внутренними нормативными документами, лимита наличных расчетов в рамках одного договора (не более 100.000 руб.).

Читайте также статью ⇒ «Учет кассовых операций на УСН, ОСНО, ПСН, ЕНВД».

Этап №4. Оформление результатов ревизии

По окончанию контрольных мероприятий члены комиссии в присутствие работников кассы составляют акт проверки.

Документ может быть оформлен в свободной форме или на бланке ИНВ-15 (можно скачать здесь ⇒  Акт инвентаризации наличности ИНВ-15).

В тексте документа отражается следующая информация:

• наименование документа, дата составления, номер;
• наименование организации;
• члены комиссии (ФИО, должности);
• материально-ответственное лицо (ФИО, должность);
• перечень ценностей в кассе на начало проведения ревизии (наличность, марки, ценные бумаги, бланки строго отчетности);
• сумма наличных средств и прочих ценностей согласно учетным данным;
• наличие излишка/недостачи, сумма;
• последние номера приходных и расходных кассовых ордеров.

Также акт ревизии содержит данные о причинах выявленной недостачи/излишков (например, неверное отражение операций в кассовой книге), а также описывает нарушения правил ведения кассового учета и кассовой дисциплины, выявленные в ходе ревизии.

Акт составляется в 2-х экземплярах, подписывается членами ревизионной комиссии, материально ответственным лицом, после чего передается руководителю для принятия дальнейшего решения относительно выявленных нарушений (удержание недостачи с ответственных лиц, применение административных мер взыскания за нарушение кассовой дисциплины и порядка ведения кассовых операций, т.п.).

Читайте также статью ⇒ “Инкассовое поручение“.

Источник: online-buhuchet.ru

Методические рекомендации по проведению ревизии

кассы и кассовых операций

ВВЕДЕНИЕ

Ревизия кассы и кассовых операций подразделения представляет собой существенную составную часть ревизии в целом.

Кассовые операции подразделения являются одним из важнейших участков его финансово-хозяйственной деятельности и учётной работы. Денежные средства, составляющие предмет кассовых операций, используются при расчётах с юридическими и физическими лицами; кассовая наличность подразделения, её размеры и степень сохранности служат своего рода введением в финансовую жизнь подразделения.

Углублённое освоение методики ревизии кассовых операций представляется важным по нескольким причинам:

— денежные средства принадлежат к числу наиболее подвижных и легко реализуемых активов подразделения;

— денежные операции носят массовый и распространённый характер;

— подвижность денежных средств и массовость денежных операций делают этот участок хозяйственной деятельности подразделения наиболее уязвимым с точки зрения различных нарушений и злоупотреблений.

В силу того, что кассовые операции носят массовый характер, этот этап проверки является достаточно трудоёмким.

В то же время кассовые операции однообразны, а методы или процедуры проверки достаточно просты.

ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ КАССЫ

При проведении инвентаризации денежных средств, бланков строгой отчётности и ценностей следует придерживаться принципа внезапности, который позволяет более объективно оценить состояние кассовой дисциплины в подразделении.

С учётом этого инвентаризацию кассы желательно осуществлять практически сразу с началом ревизии.

Произведя официальное представление ревизионной бригады начальнику ревизуемого органа, следует немедленно направить одного из ревизоров в сопровождении членов (члена) комиссии по проверке кассы, выделенных из числа сотрудников ревизуемого органа, в помещение кассы. При этом в случае возникновения каких-либо задержек, проволочек или признаков намеренного оттягивания начала инвентаризации кассы следует опечатать кассу до начала инвентаризации, что относится к правам ревизора, предусмотренным п. 5.2.2. приказа РњР’Р” РФ № г.

Собственно инвентаризация кассы проводится комиссией в составе не менее трёх человек (из которых не менее одного человека является членом ревизионной бригады, не менее двух человек является сотрудниками подразделения) при обязательном присутствии материально ответственного лица (кассира). В случае внезапного отсутствия именно на момент инвентаризации кассы кассира по причине, представленной руководством подразделения в качестве уважительной (внезапная болезнь, несчастный случай, смерть и т. д.), инвентаризация проводится в обязательном присутствии руководителя подразделения и начальника финансовой службы или главного (старшего) бухгалтера, или же лиц, официально их заменяющих.

В период с момента начала инвентаризации вплоть до её завершения все кассовые операции прекращаются, посторонние лица в помещение кассы не допускаются.

До начала инвентаризации желательно проверить нормативную сторону материальной ответственности кассира, т. е. удостовериться в том, что от него отобрано обязательство о его полной материальной ответственности.

В начале инвентаризации материально ответственное лицо (кассир) в присутствии комиссии составляет отчёт о денежных операциях, движении бланков строгой отчётности и иных находящихся в кассе ценностей в течение дня или — в случаях более редкой периодичности составления кассовых отчётов — с момента последнего выведения остатка в кассовой РєРЅРёРіРµ. При составлении отчёта кассир обязан подсчитать обороты по приходу и расходу денежных средств, бланков строгой отчётности и ценностей и вывести итоговый остаток, указав количество приходных и расходных кассовых документов и их порядковые номера (с № ___ по № ___).

После составления кассиром отчёта и до начала его проверки ревизором и пересчёта кассовой наличности необходимо от каждого материально ответственного лица или группы лиц, отвечающих за сохранность денежных средств, отобрать расписку в том, что комиссии предъявлены все оправдательные документы, наличные деньги, ценности, бланки строгой отчётности и что других (неучтённых) документов, денег, ценностей и бланков не имеется. Расписка отбирается по форме, определённой приложением 1 к приказу МВД РФ № г.

После этого ревизору следует приступить к проверке составленного кассиром отчёта. В процессе такой проверки следует обратить внимание на своевременность отражения денежных операций в кассовой книге, т. е. убедиться, сразу же после получения или выдачи денег были произведены записи в кассовую книгу.

Параллельно с проверкой отчёта ревизором проверяются послужившие основанием для его составления документы, по которым произведены приём и выдача денег, ценностей и бланков строгой отчётности. Особое внимание следует обратить на обоснованность записей в кассовую книгу по расходу денежных средств — такие записи могут производиться кассиром только по так называемым закрытым расходным документам, т. е. по документам, по которым выдана вся предусмотренная ими сумма и проставлены все росписи её получателей (получателя). Записи по расходу признаются ревизором обоснованными также при нижеследующем:

— в том случае, когда в кассе находятся ведомости на выдачу заработной платы, по которым выплата ещё не закончилась и не истёк установленный срок (3 дня, включая день получения денег в банке), кассир в присутствии комиссии должен против фамилии лиц, которым не произведены выплаты, поставить прочерк, вывести итоги выплаченных сумм по ведомостям и произвести записи в кассовую книгу в тех суммах, которые были выплачены. В конце платёжной (расчётно-платёжной ) ведомости кассир делает надпись о фактически выплаченной сумме и скрепляет надпись своей подписью, а также ставит на ведомости штамп : «Расходный кассовый ордер №__».

Все случаи выявленного ревизором необоснованного включения в отчёт сумм расхода или прихода немедленно в присутствии комиссии предъявляются кассиру для объяснений с его стороны. При этом указанные суммы исключаются из кассового отчёта, и комиссионно выводится скорректированный итоговый остаток.

По завершении проверки составленного кассового отчёта и приложенных к нему документов отчёт передаётся в финансовую службу (бухгалтерию) для отражения его данных на счетах бухгалтерского учёта и определения книжного остатка денег в кассе на момент проверки.

После этого комиссия приступает к пересчёту наличных денег, бланков строгой отчётности и иных ценностей, хранящихся в сейфе кассы.

Всё то, что подлежит пересчёту, должно предъявляться комиссии лично кассиром.

Фактическое наличие денег устанавливается путём полистного пересчёта всех купюр и монет. Обязательным является полный пересчёт денег вне зависимости от того, находятся ли они в банковской упаковке или нет. Непосредственно сам процесс пересчёта желательно доверить кассиру, внимательно контролируя при этом его действия.

По завершении пересчёта установленное им фактическое наличие денег сопоставляется с учётными данными, по результатам чего или делается вывод о соответствии фактических и учётных данных, или выводится недостача или излишек фактического остатка денег по сравнению с книжным остатком.

Следует иметь в виду, что при подсчёте фактического наличия денег никакие расписки и недооформленные документы в остаток наличности не принимаются, а выданные по ним деньги считаются недостачей, за исключением выплаченных сумм по ведомостям на выдачу заработной платы, по которым выплата ещё не закончилась и не истёк установленный срок.

Пересчёту ценностей и бланков строгой отчётности предшествует проверка отчёта и документов, отражающих их движение и подтверждающих их наличие, производимая в порядке, аналогичном проверке денег.

Проверка наличия хранящихся в кассе пакетов с ценностями, изъятыми при производстве дознания и предварительного следствия, начинается со сверки фактического наличия пакетов с данными книги учёта вещественных доказательств, ценностей и иного имущества, изымаемых органами предварительного следствия и дознания.

Затем производится вскрытие пакетов с ценностями. Само вскрытие целесообразно проводить лично кассиру. Перед вскрытием пакетов необходимо обратить внимание на наличие печати и подписей членов комиссии, в присутствии которых они вложены и опечатаны.

У вскрытых пакетов определяется содержимое, которое сопоставляется с перечнем ценностей, указанных в приёмной квитанции и книге учёта. Далее производится осмотр каждой находящейся в пакете ценности, при котором проверяется соответствие отличительных признаков ценности признакам, указанным в приёмной квитанции.

При большом количестве в кассе пакетов с ценностями допускается их выборочная проверка; при этом рекомендуется проверять пакеты с содержимым, представляющим согласно записям в книге учёта наибольшую ценность.

Проверка бланков строгой отчётности также производится посредством установления фактического их наличия в кассе и сопоставления такого наличия с данными книги учёта.

Следует иметь в виду, что бланками строгой отчётности, которые могут храниться в кассе подразделения, являются: трудовые книжки и вкладыши к ним; перевозочные требования формы №1; талоны на плацкарту; квитанции на приём сумм арестованных; квитанции на приём ценностей арестованных; квитанции на приём прочих сумм; справки на льготы по квартплате; путёвки в санатории, дома отдыха, пансионаты и т. д. При этом на все бланки строгой отчётности должны быть заведены журналы учёта их поступления и расхода.

Необходимо также обратить внимание на то, чтобы являющиеся бланками строгой отчётности квитанции на приём наличных денег и ценностей имели порядковые номера.

При проверке кассы следует иметь в виду, что хранение в кассе наличных денег и ценностей, не принадлежащих данному органу, запрещается. Любые наличные деньги и ценности, не подтвёрждённые приходными документами, проведёнными в установленном порядке по учёту в подразделении, считаются излишком кассы и подлежат оприходованию. В связи с этим представляется целесообразным ревизору тщательно проверить внутреннее пространство сейфа кассы на предмет обнаружения таких денег и ценностей.

По завершении проверки кассы её результаты оформляются актом проверки. Акт составляется по форме, определённой приложением 2 к приказу МВД РФ № г., и подписывается членами комиссии и материально ответственным лицом, работа которого проверялась. Минимальное количество экземпляров акта — два (первый приобщается к акту ревизии, второй остаётся у материально ответственного лица).

Комиссия вносит конкретные предложения по устранению выявленных недостатков и нарушений с указанием сроков их выполнения, которые отражаются в акте проверки.

В случае выявления нарушений комиссия в целях установления их причин и условий возникновения отбирает письменные объяснения у конкретных должностных лиц. В частности, при установлении недостачи или излишка денежных средств, ценностей, бланков строгой отчётности объяснение в обязательном порядке отбирается у материально ответственного лица.

Недостача денежных средств, ценностей подлежит удержанию с кассира в полной сумме, излишек подлежит оприходованию.

В процессе ревизии кассы ревизор также проверяет наличие ключей-дублёров от помещения и сейфа кассы, которые должны храниться у руководителя подразделения в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др.

Необходимо проверить и наличие в подразделении таких документов, как приказ начальника подразделения о назначении работника на должность кассира и расписка кассира об ознакомлении с Порядком ведения кассовых операций в РФ.

Особое внимание следует обратить на соответствие оборудования помещения кассы предъявляемым требованиям, к числу которых относятся следующие:

— касса должна быть изолирована от других служебных и подсобных помещений;

— в кассе должен иметься сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, в обязательном порядке прочно прикреплённый к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами;

— касса должна быть оборудована специальным окошком для выдачи денег;

— касса должна располагать исправным огнетушителем;

— касса должна быть оборудована средствами охранной и охранно-пожарной сигнализации.

Полный перечень предъявляемых требований содержится в приложении 3 к Порядку ведения кассовых операций в РФ.

Рекомендуется также проверить, не носит ли формальный характер соблюдение ряда вышеназванных требований. Так, возможно проверить факт срабатывания охранной и охранно-пожарной сигнализации — например, посредством нажатия сигнальной кнопки — с целью выяснения промежутка времени, за который к кассовому помещению прибудут сотрудники охраны. Впоследствии, в процессе проведения общей ревизии возможно также проверить, сдаётся ли под сигнализацию касса в период временного оставления кассиром кассового помещения — например, во время обеденного перерыва. Рекомендуется также, дождавшись транспортировки денежных средств, проверить соблюдение рекомендаций по обеспечению их сохранности при транспортировке, изложенных в приложении 2 к Порядку ведения кассовых операций в РФ.

Впоследствии, в процессе проведения общей ревизии, рекомендуется также провести ещё одну внезапную инвентаризацию кассы, в особенности в случае установления в процессе первой инвентаризации нарушений, недостатков, недостач и излишков.

РЕВИЗИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

Основными документами, которые необходимо подвергнуть изучению при проверке кассовых операций, являются следующие: кассовая книга; отчёты кассира; приходные и расходные кассовые ордера; журналы (книги) регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации депонентов; журнал (книга) регистрации платёжных (расчётно-платёжных) ведомостей; книга учёта выданных раздатчикам денег на выплату заработной платы; оправдательные документы к кассовым документам; авансовые отчёты.

Необходимо иметь в виду, что операции по движению денежных средств проверяются сплошным порядком.

К проверке кассовых операций руководитель ревизионной бригады, исходя из объёма работы, может привлекать ассистентов (членов ревизионной бригады, соответствующих специалистов из других подразделений). В то же время категорически не допускается привлечение к проверке кассовых операций специалистов ревизуемого подразделения и подчинённых ему подразделений.

Для проведения проверки кассовых операций в подразделении запрашиваются кассовые книги за ревизуемый период, а также сшивки всех кассовых документов за этот период.

По получении кассовых книг ревизору следует проверить правильность их оформления и ведения. Необходимо иметь в виду, что учёт кассовых операций в подразделениях ведётся в кассовой книге типовой ф. КО-4 или ф.440. В обязательном порядке обращается внимание на количество кассовых книг, поскольку каждое подразделение должно вести только одну кассовую книгу. Ревизором проверяется соблюдение следующих требований к кассовой книге: она должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью; количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя и главного бухгалтера (начальника финансовой службы) подразделения. В кассовой книге не могут допускаться подчистки и неоговорённые исправления; сделанные же исправления должны заверяться подписями кассира и главного бухгалтера (начальника финансовой службы).

При работе с главной РєРЅРёРіРѕР№ необходимо также проверить такие вопросы, как:

— заполнение в ней всех необходимых реквизитов;

— наличие контроля со стороны главного бухгалтера за правильностью её заполнения (т. е. наличие подписей главного бухгалтера);

— правильность ведения кассовой книги автоматизированным способом (п. 25 Порядка ведения кассовых операций в РФ).

Необходимо обратить внимание на то, чтобы записи в главной книге производились ручкой, чётко и разборчиво.

До начала проверки правильности отражения в кассовой книге сумм, указанных в расходных и приходных кассовых ордерах, платёжных (расчётно-платёжных) ведомостях и других денежных документах, ревизору следует проверить в кассовой книге правильность подсчёта оборотов по приходу и расходу денег, а также выведения итогового сальдо. Такая проверка производится методом простого пересчёта ревизором записанных соответственно по приходу и расходу сумм и итогового сальдо с последующим сравнением полученных результатов с результатами, выведенными в кассовой книге.

Далее, как следует из вышеизложенного, ревизор проверяет правильность отражения в кассовой книге сумм, указанных в расходных и приходных кассовых ордерах, платёжных (расчётно-платёжных) ведомостях и других денежных документах.

Такая проверка проводится посредством сличения сумм, указанных в перечисленных выше документах, которые сброшюрованы в запрошенных ревизором сшивках кассовых документов, с суммами, указанными (с записью операций, произведённых по этим документам) в кассовой книге.

При проверке кассовых ордеров необходимо иметь в виду следующее:

— по приходным кассовым ордерам (ф. КО-1) осуществляется приём денежных средств; ордера должны быть подписаны главным бухгалтером (начальником финансовой службы) или лицом, уполномоченным на это приказом начальника подразделения;

— по расходным кассовым ордерам (ф. КО-2) производится выдача наличных денег; ордера должны быть подписаны начальником подразделения, главным бухгалтером (начальником финансовой службы) или лицами, уполномоченным на это приказом начальника подразделения; в случае наличия на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах разрешительной надписи руководителя подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.

Все кассовые ордера при приёме или выдаче денег должны быть подписаны кассиром подразделения.

При заполнении кассовых ордеров подчистки, помарки и исправления не допускаются.

При проверке расходных кассовых ордеров необходимо убедиться в заполнении реквизитов, удостоверяющих личность получателя денег.

Особое внимание следует обратить на наличие в расходном кассовом ордере собственноручной расписки получателя в получении денег с указанием их суммы. В случае отсутствия расписки получателя денег в расходном кассовом ордере сумма, показанная как выданная, считается недостачей и подлежит взысканию с кассира, производившего выдачу.

В процессе проверки кассовых ордеров следует охватить такие вопросы, как:

— своевременность и полнота заполнения журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов ф. КО-3а;

— правильность и полнота заполнения в кассовых ордерах всех требуемых реквизитов;

— правильность регистрации расходных кассовых ордеров, оформленных на платёжных (расчётно-платёжных) ведомостях (регистрируются после выдачи денег по ведомостям);

— наличие всех приложений, перечисленных в кассовых ордерах;

— соответствие нумерации предъявленных ревизии кассовых ордеров их нумерации в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов;

— наличие штампа или надписи «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года) на приложенных к кассовым ордерам документах;

— правильность оформления расходных кассовых ордеров при выдаче денег по доверенности (в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег должна быть указана фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег) и наличие доверенности в приложениях к расходному кассовому ордеру;

— составляется ли на общую сумму выданной заработной платы один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляется на каждой расчётной (расчётно-платёжной) ведомости (для централизованных бухгалтерий).

В процессе проведения ревизии необходимо также проверить порядок поступления кассовых ордеров из бухгалтерии в кассу, имея в виду, что выдача кассовых ордеров на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещена.

В процессе ревизии кассовых документов производится проверка платёжных (расчётно-платёжных) ведомостей. По названным ведомостям ф.427 (ф.49) производятся оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию, а также выдача депонированных сумм и денег под отчёт на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам.

При проверке ведомостей ревизору необходимо обратить внимание на:

— наличие на титульном (заглавном) листе ведомости разрешительной надписи о выдаче денег за подписями начальника и главного бухгалтера (начальника финансовой службы) подразделения или лиц, уполномоченных на это приказом начальника подразделения;

— наличие надписи кассира «По доверенности» перед распиской получателя при выдаче денег другому лицу по надлежаще оформленной доверенности (доверенность должна быть приложена к ведомости);

— наличие в ведомости отметок от руки или штампа «Депонировано» против фамилий лиц, которым выплата не произведена;

— наличие в конце ведомости надписи кассира о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, скреплённой его подписью;

— составление реестра депонированных сумм;

— простановку на ведомостях штампа «Расходный кассовый ордер №__».

В процессе собственно проверки ведомостей следует проверить правильность подсчёта общего итога ведомости, итогов выданных и депонированных сумм; учитывая трудоёмкость работы по пересчёту итогов, к ней целесообразно привлекать оговорённых выше ассистентов. Работу по пересчёту итогов целесообразно оформить справкой за подписью производившего пересчёт лица; в справке следует отразить, какие конкретно ведомости подвергались проверке и какие конкретно недостатки были при этом выявлены.

Как и при проверке расходных кассовых ордеров, особое внимание при проверке платёжных (расчётно-платёжных) ведомостей следует обратить на наличие в них собственноручной расписки получателя в получении денег. В случае отсутствия расписки получателя денег в расходном кассовом ордере сумма, показанная как выданная, считается недостачей и подлежит взысканию с кассира, производившего выдачу.

При проведении ревизии кассовых операций необходимо также проверять отражение их в соответствующих регистрах синтетического учёта и отчётности, дабы при последующей проверке этих регистров — в рамках ревизии ведения и достоверности учёта и отчётности — не перепроверять повторно правильность отражённых в них сумм. К названным регистрам относятся следующие:

— главная книга;

— журнал-ордер №1 и ведомость №1 (для журнально- ордерной формы счетоводства);

— иные регистры синтетического учёта кассовых операций;

— баланс подразделения (форма №1).

В процессе ревизии кассовых операций ревизору необходимо отработать также ещё ряд участков.

В случае выдачи заработной платы в ревизуемом подразделении не только кассиром, но и раздатчиками, следует проверить следующие вопросы:

— наличие приказа начальника подразделения о выдаче заработной платы другими, кроме кассиров, лицами;

— заключение договора о полной материальной ответственности с раздатчиками;

— правильность, полнота и своевременность ведения кассиром журнала учёта выданных раздатчикам денег на выплату заработной платы ф.320;

— своевременность сдачи раздатчиками полученных ведомостей (3 дня, включая день получения денег в банке);

— наличие в ведомостях, по которым выдача денег производилась раздатчиками, надписи о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, а также надписи «Деньги по ведомости выдавал (роспись)».

Отдельно ревизору следует проверить полноту и своевременность приходования поступающих в кассу денежных средств. Для этого необходимо произвести сплошную сверку данных выписок банка (дата, сумма) с данными в приходных кассовых ордерах, кассовой книге и журнале учёта приходных и расходных кассовых документов (при поступлении денег из банка). Также необходимо сверить данные приходных кассовых ордеров с данными в кассовой книге и журнале учёта кассовых документов (при поступлении денег от физических и юридических лиц).

В связи с тем, что выплата заработной платы может производиться как по расчётным (расчётно-платёжным) ведомостям, так и по расходным кассовым ордерам отдельным лицам, целесообразно проверить количество выплат заработной платы отдельным работникам подразделения в течение ревизуемого периода (т. е. не выдавалась ли заработная плата работнику за один и тот же месяц по ведомости и по расходному кассовому ордеру). Для такой проверки наиболее оптимальной формой чернового документа ревизора представляется таблица, в левой части которой помещаются фамилии лиц списочного состава, вверху — название месяца и года; каждая полученная сумма зарплаты (с указанием суммы) проставляется в соответствующей клеточке. Посредством такой таблицы можно проконтролировать факт, сумму и период выплаты зарплаты каждому сотруднику ревизуемого подразделения.

Ревизору следует иметь в виду, что за несоблюдение условий работы с денежной наличностью к подразделению могут быть применены штрафные санкции, предусмотренные Указами Президента РФ № 000 от 23.05.94 г. и № 000 от 18.08.96 г. Вследствие этого при проверке необходимо обратить внимание на следующие вопросы:

— соблюдение лимита хранения денежных средств в кассе (лимит должен быть установлен банком, сверхлимитная кассовая наличность в обязательном порядке должна сдаваться в банк.);

— правильность расчётов наличными денежными средствами с другими организациями (не должны превышать 10 тыс. рублей);

— наличие фактов внесения из кассы наличных денежных средств непосредственно на расчётные счета других лиц (юридических и физических) минуя счёт подразделения, что категорически запрещено.

В процессе ревизии кассовых операций в части проверки кассовых документов ревизору следует подвергать логическому контролю все проверяемые кассовые операции, все приложенные к кассовым ордерам и ведомостям оправдательные документы. Кассовые операции, как правило, отражают хозяйственные, имущественные, расчётные и иные виды действий ревизуемого подразделения. Это делает информацию, получаемую при проверке кассовых операций, важным элементом в дальнейшем проведении ревизии других участков финансово-хозяйственной деятельности подразделения.

Например, при проверке состояния учёта депонированных сумм правильность ведения книги аналитического учёта депонированной заработной платы ф.№ 000, своевременность внесения в неё записей проверяется посредством стыковки данных ведомостей, по которым депонируется заработная плата, с записями в книге учёта.

В целом следует отметить, что состав первичных кассовых документов, с одной стороны, очень узок; с другой стороны, кассовые операции связаны практически со всеми остальными разделами учёта. Поэтому ревизия кассовых операций включает в себя достаточно широкий спектр вопросов, подлежащих проверке в увязке с вопросами других направлений ревизии.

Источник: pandia.ru

Задачи процедуры

Прежде всего, ревизия кассовых операций индивидуальных предпринимателей должна сделать учёт максимально прозрачным, чтобы контролирующие органы всегда могли проанализировать соблюдение законодательства в области учёта наличных денежных средств. Если индивидуальный предприниматель принимает деньги у населения или предприятий, либо сам расплачивается наличными, каждая операция должна быть оформлена установленным образом и отражена в кассовой книге.

Кассовая книга заводится на период один год, она обязательно прошнуровывается, пронумеровывается и скрепляется печатью индивидуального предпринимателя. В книгу заносятся данные обо всех выписанных приходных и расходных кассовых ордерах. По итогам дня, месяца, квартала или года проводится инвентаризация фактического остатка кассы и сверка его с данными кассовой книги.

Особенно актуальной ревизия кассовых операций становиться для ИП на УСНО либо на ОСНО, то есть тогда, когда величина налога подлежащего уплате зависит от фактически полученных доходов и произведённых расходов.

Предприниматели на такой системе налогообложения, как ЕНВД не обязаны настолько тщательно следить за движением наличных денежных средств, и могут проводить ревизию реже (например, раз в год). Это связано с особенностями расчёта налога. Его величина не зависит от фактически полученных доходов и фактически произведённых расходов, она является вменённой.

В задачи ревизии кассовых операций входит выявление фактов хищения или злоупотребления своим должностным положением работников предпринимателя. В таком случае проводится внезапная инвентаризация с составлением акта.

Порядок проведения

Порядок проведения ревизии кассы закреплён законодательно и включает в себя следующие этапы:

1. Предприниматель подписывает приказ об инвентаризации. В нём должна быть указана дата, когда проводится ревизия кассы, сроки её окончания, перечислены фамилии и должности лиц, находящихся в составе комиссии по инвентаризации.
2. Приказ должен быть подписан также всеми членами комиссии и лицом, несущим материальную ответственность за сохранность денежных средств предприятия. То есть до начала проведения процедуры кассира необходимо ознакомить с таким приказом под роспись и только после этого приступать к инвентаризации.
3. На специальном бланке перечисляются все денежные средства, находящиеся в кассе на момент инвентаризации в виде их покупюрной описи. Бланк подписывают все члены комиссии, которой осуществляется ревизия кассы и материально ответственное лицо.
4. Данные бланка сверяются с остатками кассы по данным бухгалтерского учёта.
5. По результатам оформляется акт с описанием результатов инвентаризации. Это может быть акт об обнаружении недостачи, акт об оприходовании излишков либо акт о том, что объем фактически находящихся в кассе денежных средств соответствует данным бухгалтерского учёта ИП.
6. После установления фактического положения дел может быть подписан приказ об оприходовании излишков либо приказ об удержании недостачи с материально ответственного лица. Во втором случае кассир обязательно должен написать на приказе, что ознакомлен с ним. Также рекомендуется взять с него объяснение в письменном виде о причинах образования недостачи наличных денежных средств.

Источник: IPprof.ru

Контроль и ревизия кассы на предприятии

Содержание

Введение

1. Организационно-правовая деятельность ООО НПЦ «Земля»

2. Порядок организации кассы на предприятии

2.1 Учет кассовых операций

2.2 Учет операций на расчетном счете

3. Порядок проведения ревизии кассы на предприятии

3.1 Порядок оформления итогов ревизии кассы на предприятии

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Производственная практика мной, Гонгапшевой Алёной Фузелевной была проведена в обществе с ограниченной ответственностью НПЦ«Земля» с 30 марта 2015 года по 8 апреля 2015 года в качестве помощника кассира.

Основная цель практики — внедрить свои знания и умения на практическом примере, которым выступает конкретное предприятие. В моём случае это общество с ограниченной ответственностью НПЦ «Земля». Мной в ходе прохождения практики многие вопросы, не ясные из теоретического курса стали понятными, т.к. появилась возможность самостоятельно отразить те или иные кассовые операции. Она позволила мне изучить многие приемы и методы, не изученные в теоретическом курсе, что, в конечном итоге, позволит проявить себя квалифицированным специалистом при принятии на работу.

Целью прохождения практики было закрепление и углубление теоретических и практических навыков, полученных по специальным дисциплинам учебного плана специальности «Экономика и бухгалтерский учёт (по отраслям)»

В период прохождения практики решались следующие задачи:

·закрепление и углубление знаний, полученных при изучении профилирующих дисциплин;

·приобретение практических навыков предприятий;

· сбор, обобщение и анализ необходимых материалов для последующего выполнения выпускной квалификационной работы, а также для продолжения выполнения научно-исследовательской работы.

1.Организационно-правовая деятельность ООО НПЦ «Земля»

Общество с ограниченной ответственностью НПЦ«Земля», зарегистрирован 26 августа 2011 года. Регистратор — Инспекция Федеральной Налоговой Службы №2 по г. Нальчику Кабардино — Балкарской республики. Генеральным директором является Машуков Абу Тимурович. Форма собственности ООО «Земля» — частная собственность.

Согласно уставу предприятия, утверждённым общим собранием акционеров:

·Общество является коммерческой организацией.

·Общество является юридическим лицом. Права и обязанности общество приобретает с момента его государственной регистрации. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения.

·Общество вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации.

·Общество вправе в установленном порядке открывать расчётный счёт и иные счета в рублях и иностранной валюте в учреждениях банков на территории РФ и за её приделами.

·Полное фирменное наименование общества: Общество с ограниченной ответственностью НПЦ «Земля»

·Местонахождение общества: Компания находится по адресу: 360000, г. НАЛЬЧИК, ул. ПУШКИНА, д. 101. , тел.: +7 (8662) 96-05-70

·Организационная структура предприятия — это совокупность взаимосвязанных подразделений предприятия, обеспечивающих его развитие и реализацию его целей.

Структура завода включает:

·планово-экономический отдел, совмещённый с бухгалтерией, который занимается экономическими расчётами и планированием, а так же бухгалтерской деятельностью;

·производственный отдел, выполняющий добычу минеральной воды, её механическую очистку и разлив в фирменную тару;

·отдел сбыта и поставок, отвечающий за сбыт произведенной продукции и осуществление её поставок заказчикам.

Бухгалтерия ООО «Земля» состоит из 3 человек:

)Главный бухгалтер:

Осуществляет общее руководство по организации бухучета и бухгалтерской отчетности. Обеспечивает:

·широкое использование автоматизации учета (обработка документов на компьютере);

·своевременное проведение инвентаризации денежных средств, ТМЦ;

·должный порядок хранения бухгалтерских документов;

·проведение внезапных ежемесячных ревизий касс;

·полный учет поступающих денежных средств, ТМЦ, ОС;

·проведение инструктажа работников по вопросам бухучета.

)Заместитель главного бухгалтера:

Подчиняется главному бухгалтеру, который определяет круг его служебных обязанностей:

·по окончанию месяца сверяет записи по указанным субсчетам с данными книги «Журнал — Главная»;

·ежемесячно составляет сводный отчет по дебиторской и кредиторской задолженности в разрезе поставщиков;

·во время отсутствия главного бухгалтера исполняет его обязанности.

) Бухгалтер 1 категории:

Подчиняется заместителю главного бухгалтера:

·помогает вести экономическую работу по обслуживающим учреждениям;

·контролирует составление штатных расписаний, смет расходов

·образовательных учреждений;

·принимает участие в тематических проверках и проведении годовой инвентаризации;

Согласно правилам трудового распорядка работники обязаны выполнять следующие условия:

·выполнение условий трудового договора (контракта);

·соблюдение должностных инструкций;

·прохождение медицинского обследования в установленном порядке.

Основной целью общества является получение прибыли.

Основные виды деятельности общества с ограниченной ответственностью «Земля» представлены на рисунке 2.

Рисунок 2

Качество выпускаемой продукции подтверждено гигиеническими сертификатами и сертификатами соответствия ООО «Земля».

предлагает минеральную воду «Хабаз» и «Нальчикъ» «Тархун», добываемую из источника № 74-В глубиной 1097 м и 74-Н глубиной 1506 м, находящегося на территории особо охраняемого эколого-курортного региона Кавказских минеральных вод у г. Железноводска. Являясь собственником скважины, НПЦ «Земля» гарантирует благоприятные условия её эксплуатации, обеспечивающие воспроизводимость природного ресурса — минеральной воды, стабильность её физических и химических параметров.

Минеральные и питьевые воды, разливаемые предприятием, уникальны по своему составу и свойствам, обладают поистине живительной силой, способной избавить от всяких недугов, придать бодрость и хорошее настроение.

Историческая справка завода. В 1934 — 1935 гг. от источников был проложен чугунный минералопровод. Он действовал до 1954 года, когда был заменён трубами из нержавеющей стали. Численность работающих на заводе к 1939 году составляла 158 человек. В годы Великой Отечественной войны завод не работал. После капитального ремонта в 1951 году на заводе был установлен розливно-укупорочный полуавтомат «ФИХТЭ» немецкого производства, производительностью 1,5 тыс. бутылок в час. В 1952 году была установлена первая автоматическая бутыломоечная машина отечественного производства «ТАБ» производительностью 3 тыс. бутылок в час. В 1953 году на заводе была построена котельная. С её пуском на отопление, мойку бутылок и другие технические нужды стал использоваться пар. Раньше для этих целей использовали горячую Славяновскую воду. В декабре 1956 года были установлены первые автоматические линии чехословацкого производства «Инвеста», первоначально наливавшие 20 тыс. бутылок в смену и укомплектованные браковочными и этикетировочными автоматами.

На сегодняшний день, предприятие прочно закрепляет свои позиции на рынке, расширяя его границы. Качество продукции остается лучшим, о чем свидетельствуют отзывы покупателей и награды государственного органа в сфере контроля качества продукции.

Продукция предприятия направлена на конкретного потребителя-человека. Поэтому реализация проводится через торговые точки, магазины и киоски, как показано это на Рисунке 3.

Рисунок 3

Продукция:

ØМинеральная вода лечебно-столовая «Хабаз»

ØМинеральная вода лечебно-столовая «Тархун»

ØМинеральная вода лечебно-столовая «Терек».

. Порядок организации кассы на предприятии

Организация наличного денежного обращения на территории Российской Федерации регламентируется ЦБ РФ, который приказом от 05.01.98 № 14-П утвердил "Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации".

Для приема, хранения и расходования наличных денег организация имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций определен приказом ЦБ РФ от 11 марта 2014 г. N 3210-У.

Размер сумм наличных денег в кассе организации ограничен лимитом. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

Лимит остатка кассы определяется исходя из объема наличного денежного оборота организации с учетом особенностей режима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения перевозок ценностей. При сдаче выручки ежедневно лимит остатка равен сумме необходимой организации для обеспечения нормальной работы с утра следующего дня:

·при сдаче выручки на следующий день — в пределах среднедневной выручки наличными деньгами;

·не ежедневно — в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки;

·для организаций, не имеющих денежной выручки, — в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расхода на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии).

2.1 Учет кассовых операций

Для приема, хранения и расходования наличных денег ООО НПЦ «Земля» имеет кассу.

Размер сумм наличных денег в кассе организации ограничен лимитом, ежегодно устанавливаемым организацией самостоятельно. Лимит определяется по формуле:

Л = О : Р * Пс

Л = Лимит остатка наличных денег в рублях при наличии кассовой выручки;

Р = Расчетный период, за который учитывается объем наличных поступлений, в рабочих днях;

Пс = Период времени между днями сдачи наличных денег в банк.

Лимит кассы ООО «Земля» равен 980 000 руб.

Наличная выручка ООО «Земля» за февраль 2015 года составила 612 450 руб. При этом организация работала каждый день без выходных. В банк кассир организации сдает выручку по понедельникам, средам и пятницам, то есть через один рабочий день.

Поскольку магазин работает без выходных, расчетный период равен 27 дню. Выручка сдается в банк через день, следовательно, период времени между днями сдачи наличных — 2 дня.

Исходя из имеющихся данных, бухгалтер рассчитал кассовый лимит. Он равен 45 367 руб. (612 450 руб. : 27 дн. Ч 2 дн.).

Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

За несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также накопление в кассах наличных денег сверх установленного лимита вводится штраф в трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности. На руководителя организации, допустившей указанные нарушения, налагается административный штраф в размере 50-кратного установленного законодательством размера минимальной месячной оплаты труда.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые формы первичных документов и учетных регистров:

·приходный кассовый ордер;

·расходный кассовый ордер;

·журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

·платежная ведомость;

·денежный чек;

·объявление на взнос наличных денег в банк;

·кассовая книга.

Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или уполномоченными на это лицами. Документальное оформление получения денежной наличности на выплату заработной платы представлено расходным кассовым ордером. Выдача заработной платы осуществляется на основании платежной ведомости.

Отметим также, что при получении денег по чеку с расчетного счета выписывается приходный кассовый ордер, который регистрируется в журнале регистрации и на оборотной стороне корешка чека записываются номер и дата чека. Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки.

Наличные деньги выдаются по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которые ставится специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассового ордера.

Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешающая подпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна. Выписываются приходные и расходные кассовые ордера бухгалтером общего или финансового отдела или главным бухгалтером.

Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. Они передаются в кассу лицом, выписавшим документ. При выдаче денежных средств по доверенности она прилагается к расходному кассовому ордеру или ведомости на выдачу средств.

При завершении операции кассир обязан подписать расходный или приходный кассовые ордера вместе с приложенными к ним документами, погасить их штампом или надписью; приходные документы — «получено», расходные — «оплачено», с указанием числа, месяца, года. Все приходные и расходные кассовые ордера, а также заменяющие их документы до передачи в кассу, регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и документу присваивается порядковый номер.

Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организацией, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций.

Кассовая книга ведется кассиром. Каждая организация может иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге нумеруются, прошнуровываются и опечатываются сургучной (обычно круглой) печатью организации. На последней странице книги делается надпись: «В настоящей книге всего пронумеровано… страниц» и проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера организации.

Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало месяца; оборот по дебету — поступившие наличными в кассу, а по кредиту — суммы, выданные наличными.

2.2 Учет операций на расчетном счете

Безналичные расчеты не предполагают физического перемещения денег от одного предприятия к другому, равно как и перемещение их от одного банка к другому. Смысл безналичных расчетов заключается в списании сумм денег с одного расчетного счета на другой, в соответствии с документами, имеющими юридическую силу. Такая форма расчетов является более медленной, чем форма наличных расчетов, однако более надежной и безопасной. Кроме того, она позволяет легко осуществлять любой объем денежных платежей. Эта форма легко автоматизируется и скорость взаимных платежей с каждым годом увеличивается.

Основные расчеты между предприятиями проводятся при помощи расчетных счетов. Для открытия расчетного счета необходимо представить в банк следующие документы:

·копии учредительных документов;

·копии свидетельства о государственной регистрации предприятия;

·справку о постановке на учет в налоговой инспекции;

·справки о постановке на учет в фондах социального страхования и обеспечения;

·карточки с образцами подписей должностных лиц, заверенные в установленном порядке.

Расчеты через расчетные счета осуществляются преимущественно на основе приказа предприятия-плательщика или на основе его согласия. Исключения составляют платежи банком по своей инициативе за просроченные ссуды и за проценты по ссудам, а также платежи по платежным требованиям и инкассовым поручениям организаций, предоставляющих предприятиям коммунальные услуги, обеспечивающих носителями энергии и связью. Кроме того, банки могут осуществлять платежи с расчетного счета предприятия без его согласия также по исполнительным листам судов, налоговых органов и других учреждений, которым законодательство или местные органы власти предоставляют такое право.

Операции по расчетному счету оформляются одной из следующих проводок:

Таблица 1

НаименованиеДебетКредитПолучено на расчетный счет51 «Расчетный счет»50 «Касса»60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»75 «Расчеты с учредителями»76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Таблица 2

НаименованиеДебетКредитСписано с расчетного счета20 «Основное производство»51 «Расчетный счет»26 «Общехозяйственные расходы»44 «Расходы на продажу»50 «Касса»60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»68 «Расчеты по налогам и сборам»69 «Расчеты по ССиО»75 «Расчеты с учредителями»76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»91 «Прочие доходы и расходы»

Особое место в документах по безналичному расчету занимает банковская выписка. Это документ, который регулярно предоставляет банк своему клиенту. В ней отражаются все последние операции по поступлению и расходованию денег с расчетного счета предприятия. Все операции кодируются, поэтому их легко проверить. К выписке банк прилагает копии документов, на основании которых произведены операции.

ООО «Земля» имеет текущий расчетный счет в ОАО Сбербанк, через который осуществляет все безналичные расчеты с поставщиками и покупателями, а также перечисляет налоги. Обслуживание расчетного счета происходит на основании заключенного договора между ОАО Сбербанк и ООО «Земля».

Для сдачи излишних наличных денег из кассы предприятия на хранение в банк на имя представителя предприятия, выписывается расходный кассовый ордер, по которому деньги изымаются из кассы. В банке представитель предприятия получает у оператора банка и заполняет специальный бланк «Объявление на взнос наличными» в одном экземпляре состоящем из трех частей и представляет в банк. После проверки правильности заполнения объявления работником банка, наличные деньги сдаются непосредственно приходную кассу банка. Верхняя часть объявления остается в банке, а представителя банка выдается квитанция с печатью банка, которая прикладывается потом к расходному кассовому ордеру вместо отчета о направлении расхода. Третья часть возвращается на предприятие вместе с выпиской банка за тот день, когда будет зачислена на расчетный счет поступившая сумма.

Для получения денег из банка предприятие должно иметь чековую книжку, которую оно получает в банке по заявлению специальной формы. В заявлении указывается полностью фамилия, имя и отчество кассира и дается образец его подписи. Заявление подписывается руководителем и главным бухгалтером и заверяется печатью предприятия. После проверки правильности составления заявления в бухгалтерии банка оно передается в расходную кассу банка, где кассир под расписку на заявлении получает чековую книжку на 25 или 50 чеков. Если чековая книжка не получена в течение 30 дней. То она аннулируется.

ООО «Земля» при безналичных расчетах своими поставщиками использует следующие виды:

·платежными поручениями;

·платежными требованиями;

·инкассовыми поручениями;

Платежные поручения оформляются на компьютере, при помощи данного вида расчетов предприятие погашает задолженность перед поставщиками, налоговыми органами, внебюджетными фондами.

Платежные требования выставляют на предприятие крупные организации в без акцептном порядке в счет погашения по оказанным услугам: связи, водоснабжения, электроэнергии и теплоснабжения. Между обслуживающим банком и ООО «Земля» заключено дополнительное соглашение о списание денежных с расчетного счета.

3.Порядок проведения ревизии кассы на предприятии

Ревизия кассы, являясь инструментом контроля, представляет собой комплекс мероприятий по проверке соответствия законодательству, правильности и своевременности осуществления операций с денежными средствами и их эквивалентами, находящимися в кассе субъекта, подлежащего проверке, их документального оформления и принятия к учету.

Проверка осуществляется в два этапа:

·собственно пересчет кассовой наличности и сопоставление сведений, полученных из документальных источников с фактическим наличием денег в кассе;

·контроль соблюдения кассовой дисциплины.

Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины имеют целью установление достоверной информации предоставленных данных бухгалтерского учета, основываясь на сведениях о фактическом наличии денежных средств и их эквивалентов в кассе предприятия.

Ревизия денежной наличности в кассах предприятий производится:

·не реже раза в квартал или полугодие, а также на первое число года, следующего за отчетным;

·при передаче полномочий кассира или сотрудника, выполняющего его функции и отвечающего за сохранность ценностей под ответственность другому сотруднику;

·в других случаях на усмотрение руководителя организации и в соответствии с финансовой политикой, определяющей закономерность его требований.

Любая ревизия, инициированная на предприятии, должна быть подтверждена распоряжением:

·руководителя компании — если это внутренняя проверка;

·руководителя (его заместителя) органов ИФНС или Росфиннадзора о проведении ревизии с указанием ее сроков и подтверждением полномочий ревизионной группы.

Порядок проведения ревизии кассы и соблюдения требований к кассовым операциям состоит из нескольких этапов:

.Подготовка к проведению ревизии:

·кассир передает ревизионной комиссии последний кассовый отчет, оформляет расписку подтверждающую отсутствие неоприходованных денежных средств и неучтенных денежных документов;

·председатель комиссии (ревизор) визирует и датирует все кассовые документы, переданные кассиром, делая пометку «До ревизии», так как эти документы еще не зафиксированы в учетных регистрах, но операции по ним уже проведены.

.Снятие остатков денег в кассе:

·проведение ревизии имеющейся наличности в кассе методом полистного пересчета и сличение полученного результата с учетными данными;

·проверка движения и наличия бланков строгого учета, хранящихся в кассе путем сопоставления их остатков с журналами регистрации;

·оформление результатов актом ревизии денежной наличности в кассы ф. ИНВ-15 в 2-х экземплярах.

.Проверка соблюдения требований сохранности денег в кассе:

·наличие сейфов с исправными замками;

·организация транспортировки и обеспечение сохранности средств во время перевозки;

·изучение результатов предыдущих проверок соблюдения кассовой дисциплины;

·анализ периодичности проводимых ревизий.

.Определение и анализ фактов превышения остатком денежных средств установленного лимита наличности в кассе.

.Проверка соблюдения кассовой дисциплины:

·проверка соблюдения требований нормативных актов к оформлению первичных кассовых документов — заполнение обязательных реквизитов и наличие разрешающих операцию, подписей;

·проверка правильности заполнения платежных и расчетно-платежных ведомостей — сроки выплаты, наличие росписи в получении денежных средств и разрешительных подписей;

·соблюдение требований к ведению кассовой книги — последовательность нумерации страниц, хронология записей, наличие исправлений и коррекционных оговорок;

·проверка обоснованности выплат из кассы авансов на хозяйственные нужды, премий, материальной помощи и др.;

·сплошная проверка своевременности и полноты оприходования полученных из банка денежных средств в кассу компании и выявление расхождений в хронологии событий при сдаче наличных в банк, если они имели место;

·контроль своевременности сдачи остатков денежных средств, неиспользованных в командировках иди полученных под отчет.

.Проверка целевого использования полученных средств.

.Обобщение полученных результатов и отражение их в акте (отчете) ревизии исполнения кассовой дисциплины с приложением акта ревизии кассы ф. ИНВ-15.

3.1 Порядок оформления итогов ревизии кассы на предприятии

Для обобщения результатов ревизии всей деятельности предприятия составляется акт, в котором отражаются выявленные ревизией недостатки в работе и нарушения государственной дисциплины. Акт ревизии подписывается руководителем ревизионной группы, руководителем и главным (старшим) бухгалтером ревизуемого предприятия. В случае отказа должностных лиц от подписания акта, отказавшийся от подписи имеет право изложить в письменной форме причину отказа, и после письменного объяснения подписать этот акт. В течение месяца после окончания ревизии руководитель ревизионной группы вправе потребовать письменное объяснение виновных лиц в установленной ревизией нарушениях и злоупотреблениях.

С целью проверки полноты и своевременности оприходования в кассу ДС полученных со счетов организаций, в банке проводится встречная сверка данных, банковских выписк со счетов организации, корешков, чековых книжек.

Все расхождения выписываются в акт ревизии. Чековые книжки, корешки использованных чеков, не используемые чеки должны храниться у главного бухгалтера в сейфе. Испорченные чеки с надписью «аннулировано» хранятся подклеенными к корешкам чеков. При обнаружении ревизией недостач или излишек ДС в кассе, в акте указывается сумма недостач или излишек.

При проверке, ревизор должен включить обязательно в акт ревизии следующее:

·заключен ли договор о материальной ответственности с кассиром;

·сменялись ли кассиры в проверяемом периоде;

·используются ли при оформлении кассовых документов средства автоматизации;

·назначено ли приказом руководителя комиссия для проведения инвентаризации кассы;

·соблюдались ли в проверяемом периоде, сроки проведения внезапных инвентаризаций кассы;

·производит ли предприятие, реализацию продукции за наличные ДС;

·ведется ли на предприятии журнал регистрации ПКО и РКО;

·оборудована ли касса предприятия надлежащим образом.

В ходе ревизии, не ожидая ее окончания, составляется отдельный промежуточный акт, требуются от должностных или материально ответственных лиц необходимые объяснения.

Промежуточные акты составляются также для оформления результатов ревизии отдельных участков деятельности ревизуемого предприятия: по результатам ревизии кассы, инвентаризации материальных ценностей и основных фондов, контрольного обмера и проверки качества выполненных строительно-монтажных работ и др. Промежуточные акты прилагаются к основному акту ревизии и подписываются членами ревизионной труппы. Один экземпляр промежуточного акта вручается должностному лицу ревизуемого предприятия, подписавшему акт.

Факты, изложенные в промежуточных актах, включаются в основной (общий) акт ревизии. В акте ревизии приводятся:

·общие данные о выполнении ревизуемым предприятием производственных и финансовых планов;

·выявленные факты нарушений законов РФ, указов Президента РФ, постановлений Правительства РФ, нормативных актов министерств и ведомств;

·факты неправильного планирования производственных и финансовых показателей, невыполнения заданий и обязательств, неправильного расходования средств и других нарушений финансовой дисциплины;

·факты неправильного ведения бухгалтерского учета и составления отчетности;

·выявленные факты бесхозяйственности, недостач и хищений денежных средств и материальных ценностей;

·размеры причиненного материального ущерба и другие последствия допущенных нарушений с указанием фамилий и должностей лиц, по вине которых они были допущены;

·вскрытые при ревизии дополнительные возможности и резервы увеличения выпуска и реализации продукции, снижения ее себестоимости, увеличения прибыли, сокращения затрат на содержание аппарата управления, ликвидации потерь и непроизводительных расходов, увеличения доходов бюджета.

Качество ревизии зависит не только от уровня ее организации и правильности проведения, но и от оформления обобщающих материалов, основного акта ревизии и т.д.

На основании этих документов принимаются меры к ликвидации недостатков и нарушений и разрабатываются мероприятия по устранению этих нарушений. Содержание и качество оформления этих документов позволяет судить об уровне проведенной проверяющими работой и их квалификации.

Заключение

По итогам практики общество с ограниченной ответственностью НПЦ «Земля» по поводу ведения кассовых операций можно сделать следующие выводы.

Для хранения денежных средств и выполнение расчетов в ООО НПЦ «Земля» создана касса. Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию.

В кассе хранится небольшие денежные суммы в пределах установленного лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Для установления такого лимита ООО НПЦ «Земля» представляет в обслуживающее учреждение банка расчет по установленной форме.

В большинстве случаев деньги в кассу поступают с расчетного счета в банке через кассира, который получает их по денежным чекам. Они, как правило, сброшюрованы в чековые книжки.

Расход денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы и премий рабочим и служащим, производством расходов по командировкам, почтово-телеграфных и других хозяйственных расходов, выплатой пенсий, и т.д. Основным документом, которым оформляется выдача денег из кассы, является расходный кассовый ордер. Кроме наличных денег, в кассах могут храниться различные денежные документы и бланки документов строгой отчетности (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, переводы в пути и др.).

Ревизия выступает одним из важнейших методов финансового контроля и представляет собой проверку финансово-хозяйственной деятельности ООО НПЦ «Земля» за отчетный период.

Ревизии бывают полные, частичные, тематические, комплексные, плановые и внеплановые, сплошные и выборочные.

По характеру материала они подразделяются на документарные и фактические, т.е. производится проверка наличия денежных средств и материальных ценностей в натуре.

По результатам проведения ревизии составляется акт.

Во время прохождения практики я занималась заполнением бланков строгой отчетности, кассовых и банковских документов, выписывали приходные и расходные ордера.

ООО НПЦ «Земля» имеет обеспеченность оборотными средствами, эффективно размещает и использует средства, своевременно возмещает кредиторскую и другие виды задолженностей и оплачивает счета поставщиков, своевременно рассчитывается с бюджетом, банками и работниками организации. Данная организация своевременно предоставляет отчетность налоговым органам, органам социального страхования и обеспечения, в пенсионный фонд и в другие инстанции.

Список использованной литературы

касса ревизия денежный

1.Бровкина Н.Д. Контроль и ревизия: Учеб. пособие. Ї М.: Изд-во «ИНФРА-М», 2010.

.Кулинина Г.В., Мельник М.В., Бровкина Н.Д. Контроль и ревизия / Под ред. Новикова А.В.: Изд-во «Экономистъ», 2011.

.Маренков Н.Л. Ревизия и контроль: Учеб. пособие. Ї Ростов-на-Дону: Изд-во «Феникс», 2010.

.Овсийчук М.Ф. Контроль и ревизия: Учеб. пособие. Ї М.: «КноРус», 2012.

.Пупко Г.М. Аудит и ревизия: Учеб. пособие. Ї М.: Изд-во «Книжный дом», 2012.

. Пособия для студентов вузов — М.: Колос. 2011. -415с.

.Бухгалтерский учет: Учебник / Безруких П.С., Ивашкевич В.Б., Кондраков Н.П. и др. — М., 2006. — 576 с.

.Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2003. — 464 с.

.Ю. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник. — М.: Юрист, 2003. 396 с.

.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. Пособие. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.:ИНФРА-М, 2003. — 640 с.

.Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. 2-е изд., перер. и доп. — М.: ООО «ВИТРЭМ», 2003. — 336 с.

.Козлова Е.П., Н.В. Парашутин, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Раланина. Бухгалтерский учет: Учебник 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2001 г. — 573 с.

.Кутер М. Бухучет: основы теории: Учебное пособие. М., 2002. — 412 с.

.Лебедев О. Основы бухгалтерии: Учебное пособие. М., 2004. — 159 с.

.Наумова Н.А. Основы бухучета: Учебное пособие для вузов. М., 2003. 856 с

Источник: www.BiblioFond.ru