Приходный ордер это

Де́нежный докуме́нт — 1) документ, показывающий движение денежных средств. С помощью денежных документов учитываются кассовые и банковские операции. 2) документ, владельцу которого предстоит получить по нему денежные суммы, или приобретаемый документ, предоставляющий определённые, впоследствии используемые права.

Виды денежных документов[править | править код]

К денежным документам относятся:

• чеки
• банковские выписки
• кассовые приходные
• расходный кассовый ордер
• приходный кассовый ордер
• квитанция о приёме денег
• путёвки в дома отдыха и санатории
• почтовые марки
• талон на бензин, выданный на определённую сумму денег
• переводы к получению и др.

Чек[править | править код]

Чек (англ. check, cheque) — денежный документ установленной формы, содержащий приказ владельца счета в кредитном учреждении о выплате предъявителю чека указанной в нём суммы; вид ценной бумаги; в розничной торговле — это квитанция кассы о приёме денег от покупателя. Различают именные (на имя определенного лица), ордерные (в пользу определенного лица или по его приказу) и чеки на предъявителя; также кросс-чеки (перекрещённые; зачисление суммы с одного расчётного счета на другой без использования наличных) и дорожные чеки.

Банковские выписки[править | править код]

Выписка банка — это финансовый документ, который выдается клиенту. Он отражает движение денежных средств на расчётном или текущем счёте. Является копией записей на расчётном счету в банке. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Приём и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной формы, утверждённой им же. Из них наиболее распространёнными являются: объявление на взнос наличными, чек (денежный), платежное поручение, расчётный чек, платёжное требование.

Предприятие периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчётного счета, то есть перечень произведенных им за отчётный период операций. В выписке указывается:

• номер расчётного счёта клиента;
• дата предыдущей выписки и её исходящий остаток (он же является входящим остатком для последующей выписки);


• номера документов, на основании которых зачислены или списаны денежные средства;
• корреспондирующий счёт-шифр бухгалтерии банка, которым закодированы финансовые операции предприятия;
• суммы по дебету и кредиту;
• остаток наличия средств на дату выписки;
• выписка с приложением оправдательных документов передается предприятию ежедневно или в другие установленные сроки.
• Остатки средств на расчётном счёте на определенную дату, зачисление средств на расчётный счёт владельца банк отражает по кредиту расчётного счета в выписке банка, а все суммы списаний, то есть уменьшение своего долга перед владельцем счета, банк отражает в выписке по дебету лицевого (расчётного) счета.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учёта по расчётному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено». Ошибочно зачисленные или списанные с расчётного счета суммы принимаются на счёт 63 «Расчёты по претензиям», а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учёте предприятия задолженность списывается.

На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счётом 51 « Расчётный счёт», а на документах указывается ещё и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учётных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления^[1].

Расходный кассовый ордер[править | править код]

Расходный кассовый ордер (сокращённо РКО), по форме № КО-2 используется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации как при ручном ведении учёта, так и при обработке информации с применением средств компьютерной техники. Расходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре сотрудником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером либо лицом, на это уполномоченным. Код формы по классификатору ОКУД 0310002.

Выписанный РКО регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов по форме N КО-3. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна.

Перечень реквизитов и порядок заполнения расходного кассового ордера:

• поле «Организация» — указывается наименование организации оформившей РКО.
• необязательное поле «Структурное подразделение» — уточняется структурное подразделение организации, в котором оформлен расходный кассовый ордер.


• поле «Номер документа» — указывается порядковый номер расходного кассового ордера. При ведении расходных кассовых ордеров должна обеспечиваться их непрерывная нумерация.
• поле «Дата составления» — указывается дата оформления расходного кассового ордера.
• поле «Код структурного подразделения» — указывается код подразделения, из которого расходуются денежные средства. Имеет смысл заполнять если указано структурное подразделение.
• поле «Корреспондирующий счёт, субсчёт» — указывается дебетовый счёт бухгалтерской операции, формируемой на основании расходного ордера.
• поле «Код аналитического учета» — указывается объект аналитического учёта корреспондентского счета.
• поле «Кредит» — указывается счёт по кредиту бухгалтерской операции, формируемой на основании ордера. Как правило, в данном поле указывается бухгалтерский счёт 50 — «Касса».
• поле «Сумма, руб. коп.» — указывается расходуемая из кассы сумма цифрами.
• поле «Выдать» — указывается лицо (ФИО полностью), которому выдаются наличные денежные средства.
• поле «Основание» — указывается назначение использования выдаваемых денежных средств.
• поле «Сумма» — указывается с начала строки с заглавной буквы сумма выдачи прописью в рублях, при этом слово «рубль» («рублей», «рубля») не сокращается, копейки указываются цифрами, слово «копейка» («копейки», «копеек») также не сокращается. Если сумма расхода номинирована в валюте «рубль» заменяется на наименование валюты.


• поле «Приложение» — содержит перечень прилагаемых документов с указанием их реквизитов.
• поле «Получил» — указывается сумма выданных денежных средств прописью. Поле заполняет лицо, получившее денежные средства по расходному кассовому ордеру. Сумма указывается с начала строки с заглавной буквы сумма выдачи прописью в рублях и копейках.
• поле «По» — указывается наименование, номер, дата и место выдачи удостоверяющего личность получателя документа^[2].

Приходный кассовый ордер[править | править код]

Приходный кассовый ордер (сокращённо ПКО) по форме № КО-1 используется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как при ручном ведении учёта, так и при обработке информации с применением средств компьютерной техники. Приходный кассовый ордер выписывается в единственном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным. Код формы по классификатору ОКУД 0310001. Бланк квитанции к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью кассира и регистрируется в журнале регистрации расходных и приходных кассовых документов, по форме N КО-3, далее выдается на руки сдавшему деньги, а сам приходный кассовый ордер остается в кассе.

Перечень реквизитов и порядок заполнения приходного кассового ордера и квитанции к нему:

• поле «Организация» — указывается наименование организации выдавшей ПКО.
• необязательное поле «Структурное подразделение» — уточняется структурное подразделение организации, в котором выписан приходный кассовый ордер, поле актуально для крупных организаций, а также для организаций с несколькими кассами.
• поле «Номер документа» — указывается порядковый номер приходного кассового ордера. При выписке приходных ордеров должна быть непрерывная нумерация.
• поле «Дата составления» — заносится дата выписки приходного кассового ордера.
• необязательное поле «Дебет» — в нём указывается дебетовый счёт бухгалтерской операции, формируемой на основании приходного ордера. Обычно, в данном поле указывается бухгалтерский счёт 50 «Касса».
• необязательное поле «Код структурного подразделения» — указывается код подразделения, в котором приходуются денежные средства.
• необязательное поле «Корреспондирующий счёт, субсчёт» — указывается кредитовый счёт бухгалтерской операции, формируемой на основании приходного ордера.
• необязательное поле «Код аналитического учета» — указывается объект аналитики корреспондирующего счета.
• поле «Сумма, руб. коп.» — указывается приходуемая в кассу сумма цифрами.
• поле «Принято от» — заносится лицо, передающее наличные денежные средства.


• поле «Основание» — содержание операции поступления денег, буквально «за что».
• поле «Сумма» — указывается с начала строки с заглавной буквы сумма поступления прописью в рублях, при этом слово «рубль» («рублей», «рубля») не сокращается, копейки указываются цифрами, слово «копейка» («копейки», «копеек») также не сокращается.
• поле «В том числе» — указывается сумма НДС, записанная цифрами, в случае, если операция не облагается НДС, делается запись «без налога (НДС)».
• поле «Приложение» — содержит перечень прилагаемых первичных документов с указанием их реквизитов^[3].

Квитанции о приёме денег[править | править код]

Квитанция о приёме денег — денежный документ, расписка в официальном виде установленной формы о приёме денежных средств.

Почтовая марка[править | править код]

Почтовая марка — специальный знак почтовой оплаты, выпускаемый и продаваемый национальными (и иными) почтовыми ведомствами и обладающий определённой номинальной стоимостью (номиналом). Служит для облегчения сборов за пересылку предметов (отправлений), осуществляемых почтой. Франкирование этим знаком, то есть маркирование отправления (наклейка на него марки), свидетельствует о факте оплаты услуг почтового ведомства (прежде всего — пересылки и доставки корреспонденции: писем, открыток и т. п.). Обычно марка представляет собой листок бумаги небольшого размера, преимущественно прямоугольной формы, как правило, с зубцовкой и клеем, нанесённым на оборотную сторону. Помимо номинала, на марках может указываться наименование почтовой администрации, их выпустившей; зачастую на ней изображены различные символы, декоративные элементы и рисунки. ^[4].

Аудит учета денежных документов[править | править код]

Находящиеся в кассе организации почтовые марки и другие денежные документы учитываются в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций, утверждённой приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н, на счёте 50 «Касса», субсчёте 50-3 «Денежные документы». Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учёт денежных документов ведётся по их видам. Учёт приобретения и расходования почтовых марок может производиться на основании журнала учёта приёма и выдачи денежных документов, который организации могут вести в произвольной форме.

В соответствии с п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» первичные учётные документы, форма которых не предусмотрена в альбомах унифицированных форм первичной учётной документации, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

• наименование документа;
• дата составления документа;


• наименование экономического субъекта, составившего документ;
• содержание факта хозяйственной жизни;
• величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
• наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за её оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;
• подписи лиц, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Следовательно, журнал учёта приёма и выдачи денежных документов, форма которого устанавливается организацией, должен содержать вышеуказанные реквизиты. Операции по выдаче денежных документов оформляются записью в журнале учёта приёма и выдачи денежных документов. Первичные документы, на основании которых производятся бухгалтерские записи на субсчёте 50-3, не отражаются в кассовой книге. ^[5].

Инвентаризация денежных документов[править | править код]

Инвентаризацию (ревизию) кассы проводит комиссия, назначенная приказом руководителя организации. Приказ на ревизию кассы составляется по унифицированной форме № ИНВ-22. По результатам инвентаризации составляется акт унифицированной формы № ИНВ-15. При инвентаризации ценных бумаг и бланков строгой отчётности заполняется инвентаризационная опись унифицированной формы № ИНВ-16.
ифицированные формы, которыми оформляются проведение и результаты инвентаризации утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88. Различают инвентаризации плановые, внезапные и инвентаризации, проводимые в соответствии с требованиями законодательства. Порядок и сроки проведения плановых и внезапных инвентаризаций устанавливаются организацией, индивидуальным предпринимателем самостоятельно (п.1.11 Положения о порядке ведения кассовых операций, утверждённый Банком России 12.10.2011 № 373-П). Руководитель организации (индивидуальный предприниматель) утверждает график проведения плановых инвентаризаций. Этот график составляется, как правило, главным бухгалтером. Плановые ревизии кассы обычно проводятся в начале первого рабочего дня каждого месяца. В этот день также снимаются остатки денежных средств в операционных кассах организации. Внезапные проверки кассы также включаются в график проведения проверок с указанием только квартала, в котором планируется провести такие проверки. Конкретная дата определяется в день проведения внезапной проверки. При наличии денежных документов в кассе они должны быть пересчитаны и переписаны по видам. ^[6].

ru.wikipedia.org

1. Строка «Организация». Здесь следует указать полное наименование компании, привести код по ОКПО, который присваивается отделом статистики;
    
2. Стока «Структурное подразделение». Она заполняется в том случае, если наличные средства поступили из отдела данной компании (это может быть дневная выручка одной из торговых точек). Во всех остальных случаях в данной строке ставится прочерк.
    
3. Номер документа. Согласно правилам, нумерация ПКО начинается с 01.01 текущего года. В данной графе ставим номер ПКО.
    
4. Дата составления. Обратите внимание, что вся первичная документация составляется в день совершения хозяйственной операции, следовательно дата ПКО должна совпадать с датой его заполнения.
    
5. Графа «Дебет». В нее следует занести номера соответствующих счетов, а также их кодовые обозначения, если в компании принята система кодирования. В данную графу заносятся номера счетов, по дебету которых оформляются наличные средства. Организации, которые выдают ПКО, в графе «Дебет» ставят, например, счет 50 «Касса». В случае необходимости здесь указывается номер субсчета, определяемый согласно рабочему плану счетов предприятия.
    
6. Графа «Кредит», код структурного подразделения, корреспондирующий счет и субсчет соответственно должны быть указаны требуемые данные — номер счета, в случае необходимости — субсчета, по кредиту которых оформляется приход наличных средств в кассу компании.
    
7. Графа «Сумма». Здесь указывается сумма наличных средств, поступивших в кассу компании. В данной графе сумма указывается арабскими цифрами.
    
8. Графа «Код целевого назначения». Если в компании не утверждена система кодирования, то в данной графе ставится прочерк.
    
9. Строка «Принято от». Здесь возможно два варианта заполнения. Если наличные средства поступают от сотрудника вашей компании, то нужно просто указать его имя, отчество и фамилию. Если денежные средства поступают из другой компании, то нужно указать и полное наименование компании и фамилию, имя и отчество сотрудника через которого данные наличные средства были переданы. Оформляется это с использованием слова «через«. Например, «Принято от ООО «Коммуникативные технологии» через Преображенского Ф.Ф.»
    
10. Строка «Основание». Здесь следует указать содержание хозяйственной операции. Например, «розничная выручка» или «оплата по договору».
     
11. Строка «Сумма». В данной строке, в отличие от графы с аналогичным названием, следует указать сумму поступающих наличных средств прописью. Сделать это необходимо с самого начала строки и с прописной (заглавной) буквы. Если в сумме присутствуют копейки, то они указываются цифрами. В том случае, если в строке, в которой указывается сумма, остается пустое место, то его следует прочеркнуть.
     
12. Строка «В том числе». Здесь следует указать сумму НДС. Она указывается цифрами.  Если налога нет, то указывается: «без НДС».
     
13. Поле «Приложение». Если к ПКО прилагаются документы, То здесь следует указать их название, номера и даты составления. На самих прилагаемых документах должен стоять оттиск штампа «Получено». Он ставится сразу после поступления наличных средств в кассу компании.

www.sekretariat.ru

Когда выписывается приходный кассовый ордер

Поскольку приходный кассовый ордер является первичным документом бухгалтерского учета, следовательно, он должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни (ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»), то есть по факту поступления наличных денежных средств в кассу организации, индивидуального предпринимателя.

Таким образом, выписывать приходный кассовый ордер необходимо в момент сдачи наличных денежных средств в кассу хозяйствующего субъекта.

В каких случаях заполняется форма приходного кассового ордера

Приходный кассовый ордер заполняется, когда поступают наличные денежные средства в кассу организации следующих случаях:

• оприходование поступившей выручки. При продаже товаров (работ, услуг) за наличные, когда покупателю выдается чек ККТ или БСО, по итогам рабочей смены на всю сумму наличной выручки составляется только один ПКО;

•  возврат неиспользованных подотчетных денег;

• получение денег с расчетного счета;

• возврат заимствованных средств;

• средства, вносимые в уставный капитал.

Форма приходного кассового ордера

Для приходного кассового ордера установлена специальная форма (форма N КО-1), которая утверждена Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 «Об утверждении унифицированных форм учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

В соответствии с формой N КО-1 приходный кассовый ордер имеет две части: непосредственно сам приходный ордер и квитанцию к приходному кассовому ордеру. Квитанция к приходному кассовому ордеру выдается лицу, сдавшему наличные деньги в кассу организации. Квитанция к приходному кассовому ордеру должна быть заверена печатью организации, подписана так же, как сам приходный ордер, и кроме того квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается кассиром, приходующим деньги. При этом сам приходный кассовый ордер должен остаться в кассе.

Оформление приходного кассового ордера

Приходный кассовый ордер оформляется:

• главным бухгалтером;

• бухгалтером или другим работником (в том числе кассиром), определенным руководителем по согласованию с главным бухгалтером (при наличии) путем издания распорядительного документа организации, индивидуального предпринимателя (далее — бухгалтер);

• руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).

При этом приходный кассовый ордер подписывает главный бухгалтер или бухгалтер, а при их отсутствии — руководитель, кассир.

В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем кассовые документы подписываются руководителем.

Приходный кассовый ордер может оформляться на бумажном носителе или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение.

Если приходный кассовый ордер оформляется с применением технических средств, то его необходимо распечатать на бумажном носителе.

Исправлений в приходном кассовом ордере не допускается.

Порядок заполнения приходного кассового ордера

Бланк приходного кассового ордера выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.

При этом квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира.

Заполнение бланка приходного кассового ордера

Заполняется бланк приходного кассового ордера следующим образом:

В строке «Организация» указывается полное наименование организации и ее код ОКПО, присвоенный отделом статистики.

Следующая строка заполняется только в том случае, если денежные средства поступают из структурного подразделения данной организации (например, выручка из торговой точки), иначе там ставится прочерк.

ПКО нумеруются, как правило, начиная с 1 января текущего года — порядковый номер ставится в графе «Номер документа».

В связи с тем, что первичные документы должны заполняться в день проведения операции, в графе «Дата составления» указывается текущее число.

В графах «Дебет» и «Кредит» заносятся номера соответствующих счетов и кодов, если организация применяет кодирование:

Так в графу «Дебет» заносится номер счета, по дебету которого приходуются денежные средства. Предприятия, выдавшие ордер, в этой графе ставят счёт 50 «Касса»Здесь же может быть указан номер субсчета в соответствии с рабочим планом счетов организации.

В графе «Кредит, корреспондирующий счет, субсчет» указывается номер счета и, если необходимо, субсчета, по кредиту которого отражается поступление денежных средств в кассу организации. Это могут быть такие счета, как 90.1 «Выручка от продаж», 51 «Расчётные счета», 62 «Расчёты с покупателя ми и заказчиками», 71 «Расчёты с подотчётными лицами», 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчёты с учредителями».

В графу «Сумма» цифрами вносится сумма средств, приходуемая в кассу.

В графе «Код целевого назначения» ставится прочерк, если в организации не принята система кодирования.

В строке «Принято от» пишется ФИО работника организации, либо при расчетах между организациями — наименование организации и ФИО сотрудника через которого переданы средства. При этом вносится слово «через», например «Принято от «Наименование организации» через «ФИО сотрудника через которого переданы средства»».

В поле «Основание» необходимо занести содержание операции, например «розничная выручка» или «оплата по договору».

В строке «Сумма» правила требуют указать всю сумму поступающих средств прописью с начала строки с заглавной буквы (копейки указываются цифрами). Если после написания суммы в рублях в строке осталось свободное место, то его прочеркивают.

Здесь следует обратить внимание на такую особенность. Если в графе «Сумма» полученная сумма была указана с копейками, то и в этой строке сумма также указывается с копейками. Если же сумма была указана без копеек, то и в строке про копейки не упоминается. 

В строке «В том числе» указывается сумма НДС, которая записывается цифрами, или делается запись «без налога (НДС)».

Прилагаемые документы с указанием их номеров и дат заполнения располагаются в поле «Приложение». Сами эти документы непосредственно после получения денег погашаются штампом «Получено» с указанием текущей даты.

Заполнение квитанции к приходному кассовому ордеру

Квитанция к приходному кассовому ордеру должна содержать все те же сведения, что и сам ордер.

В отрывной квитанции, прилагающейся к приходному кассовому ордеру, заполняется такая информация:

• Наименование организации

• Номер и дата составления документа

• Принято от

• Основание

• Сумма

• В том числе

• Главный бухгалтер (подпись)

• Кассир (подпись)

Действия кассира после получения денежных средств

После этого кассир принимает деньги и после их получения ставит свою подпись, фамилию и инициалы на приходном ордере и квитанции.

На квитанции кассир указывает также дату приема денег и заверяет свою подпись печатью. Печать на квитанцию ставится так, чтобы краешек заходил на сам приходный ордер

После того как деньги поступают в кассу, кассир отрывает квитанцию к ПКО по линии отреза и выдает ее на руки лицу, сдавшему деньги, а сам кассовый ордер оставляет в кассе.

При этом делается запись о принятых деньгах в кассовой книге (форма N КО-4).

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов

Перед тем как приходный кассовый ордер попадет в кассу, он должен быть зарегистрирован в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3).

Журнал регистрации кассовых документов КО-3 — предназначен для регистрации кассовых документов в ходе ведения кассовых операций и применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров. 

Форма № КО-3 состоит из обложки и вкладного листа, по образцу которого происходит оформление, заполнение и печать всех страниц журнала.

Вкладной лист разделен на две части: одна предназначена для регистрации приходных кассовых документов (графа 1-4), другая — для расходных (графы 5-8).

Штрафные санкции за отсутствие ПКО

Отсутствие или ненадлежащее оформление первичных кассовых документов, к которым, в частности, и относится приходный кассовый ордер, может повлечь для налогоплательщика штрафные санкции в соответствии со ст. 120 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так согласно этой статье грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей.

При этом под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов, в том числе первичных кассовых документов.

Также отсутствие первичных кассовых документов у организации-покупателя может стать основанием в отказе налогового органа признать указанные расходы организации в целях налогообложения прибыли или единого налога в соответствии с упрощенной системой налогообложения (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов).

Сроки хранения приходных кассовых ордеров

Сроки хранения приходных кассовых ордеров составляют, как и для всех первичных документов, пять лет после отчетного года.

www.audit-it.ru

Образец 2019 года

В текущем году форма документа нисколько не поменялась по сравнению с предыдущим годом. Ордер по форме М-4 составляется, как показано на рисунке:

1. Пишется номер документа (по центру).
2. Затем – полное название организации, а также структурного подразделения.
3. В правом углу прописывается соответствующий код по ОКПО.
4. В первой таблице заполняются все графы – дата прихода, код, номер склада, сведения о поставщике и страховой компании, корреспондирующий счет, а также номера сопроводительного и платежного документов.
5. В основной таблице указываются все данные о пришедшем товаре – название, сколько штук, сумма с НДС и без, итоговая сумма.
6. Все пустые строки прочеркиваются.

Подробная расшифровка всех граф представлена в таблице.

Если ведется приемка драгоценных металлов и/или изделий из них, в таблице заполняется и графа 11, в которой указывается номер технического паспорта на каждую единицу товара.

Бланк и пример заполненного приходного ордера представлены ниже.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ. Бухгалтер не обязан распечатывать приходный ордер. Достаточно просто составить его в программе 1С. Без бумажной формы документа можно обойтись, если приемку и оприходование оформить на счете или накладной поставщика товара. Ставится штамп, заполняются его реквизиты, которые и считаются аналогом приходника.

Назначение

Оформляется в подтверждение всех операций, связанных с поступлением товаров от поставщика, а также материалов, использующихся впоследствии для производства продукции. В бухгалтерском учете определяется, что именно приходный ордер представляет основной документ, который отражает факт приемки товара для последующего складского учета.

При этом оформляют приходник во всех случаях, когда получают:

• собственно товар;
• сырье для производственных процессов;
• полуфабрикаты для дальнейшей реализации и/или использования в производстве, а также приготовления пищи.

Наряду с этим назначением приходник играет большую роль в случае постановки товаров на учет для хранения на складе. Именно на основании данных в этом документе составляется карточка учета хранения материалов (в законодательстве утверждена форма М-17).

При этом если приобретаются товары или сырье, технические материалы, которые в дальнейшем будут использоваться в производственных целях, то приходный ордер является единственным документом первичной отчетности, который подтверждает факт поступления.

Сроки оформления

Бывают случаи поставки товаров в течение дня большим объемом. Законодательство допускает составить один приходный документ, а все товары вписывать в него по мере поступления вплоть до окончания рабочего дня. Однако это должны быть однородные товары (например, сырье или полуфабрикаты определенной группы).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ. Ордер оформляется только в день прихода товара или сырья. Соответственно, он должен быть составлен по факту получения до окончания рабочего времени.

Таким образом, ордер в обязательном порядке составляется только в случае дальнейшего использования товаров и сырья для производства новых изделий. А если фирма занимается их реализацией, то достаточно просто воспользоваться накладными на товар и проставить штамп организации.

Кто может подписать документ

Заверение ордера подписью уполномоченного лица – обязательное требование. Причем ставится подпись материально ответственного сотрудника, который имеет право принимать товар. Если такое лицо отсутствует, полномочия передаются другому сотруднику. В случае длительного отсутствия (командировка, отпуск и т.п.) может составляться доверенность на совершение подобных действий.

Документ считается окончательно принятым после того, как поставлена подпись. Соответственно, после этого нельзя вносить в него никаких исправлений. А на момент подписания все пустые графы должны быть перечеркнуты. Даже небольшие поправки приведут к тому, что ордер станет недействительным, поэтому придется составлять новый.

После этого операция отражается в документах бухгалтерского учета, а сам документ отправляется в архив и предоставляется только по требованию проверяющих лиц.

2ann.ru

Где можно бесплатно скачать бланк приходного кассового ордера

Скачать бланк приходно-кассового ордера (ПКО) вы можете на нашем сайте:

Скачать бланк приходно-кассового ордера

Мы предлагаем вам бесплатно скачать бланк ПКО в 2 наиболее распространенных файловых форматах — Word и Excel. При этом в  Excel представлен уже заполненный бланк, расположенный ниже.

Однако скачать приходный кассовый ордер — это еще не все, следует удостовериться в том, что это актуальная форма документа.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 19.08.2017 действуют новые правила ведения кассовых операций, ознакомиться с которыми вы можете здесь.

Ссылка, с помощью которой можно скачать бланк ПКО на нашем сайте, будет содержать документ, соответствующий всем законодательным требованиям. Рассмотрим их.

Каким требованиям должен соответствовать бланк приходно-кассового ордера

На нашем сайте вы можете скачать бланк ПКО по форме КО-1 (соответствующей номеру 0310001 по ОКУД), утвержденной постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88. Использовать только эту форму российским организациям предписывает указание Банка России от 11.03.2011 № 3210-У.

Подробнее о том, каким стандартам должны соответствовать первичные документы, читайте в статье «Первичный документ: требования к форме и последствия ее нарушения».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! ИП, ведущие в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физпоказателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, могут не оформлять кассовые документы и кассовую книгу (пп. 4.1, 4.6 указания № 3210-У).

Как заполнять бланк ПКО

Скачать бланк приходного кассового ордера — это первый этап задачи, а следующим шагом будет корректное заполнение данного документа. Заполненный образец ПКО может выглядеть так:

Скачать заполненный образец ПКО

Приходный кассовый ордер может быть оформлен на бумаге либо с применением технических средств – данные вносятся на компьютере, затем ПКО распечатывают и подписывают. Кроме того, приходник может быть оформлен в электронном виде при условии обеспечения защиты от несанкционированного доступа, искажений и потерь информации. В таком случае ПКО подписывается электронной подписью (п. 4.7 указания № 3210-У).

Заполненный образец приходного кассового ордера вы можете распечатать и разместить на рабочем столе кассира вместе с инструкцией по его заполнению, которую мы приведем ниже.

Заполнение бланка ПКО: нюансы

Существует ряд нюансов, характеризующих процедуру заполнения бланка приходного кассового ордера. Рассмотрим их.

Графу «Структурное подразделение» следует заполнять, только если наличные средства принимаются от сотрудника организации. Если их передает другое юрлицо или физлицо, то в соответствующем пункте формы следует ставить прочерк.

Пункты «Дебет», «Кредит» содержат счета Плана счетов (утвержден приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н) в соответствии с сутью хозоперации.  

Графу «Код целевого назначения» заполняют организации, которые задействуют соответствующую систему кодирования.

Графа «Сумма руб., коп» формы КО-1 заполняется только цифрами, рубли и копейки разделяются запятой (например, «200,75»). В графе «Сумма прописью» прописью указываются рубли (с заглавной буквы первое слово), цифрами — копейки. Следует также поставить прочерк (если документ заполняется на компьютере, то непрерывную последовательность идущих друг за другом тире) в свободных местах соответствующей графы после указания суммы прописью.

Если фирма не работает с НДС, то в графе «В том числе» следует вписать «Без НДС». В противном случае – соответствующий размер НДС.

В пункте «Приложение» следует зафиксировать первичные документы, являющиеся основанием для внесения цифр в ПКО (например, отчет кассира).

Не считая основной части формы КО-1, потребуется также заполнить квитанцию, которая входит в структуру ПКО. Квитанция будет присутствовать в документе на одной странице с основной частью формы. Что касается проставления печати, то исходя из обычаев делового оборота, печать часто проставляется так, чтобы часть ее была на квитанции, а другая часть на ПКО. Заметим, что в этом случае возможны претензии со стороны налоговых органов. Однако их можно попытаться оспорить (см., например, постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 06.04.2010 № 07АП-1517/10). Кроме того, на сегодняшний день подобные споры представляются нам малоактуальными, так как в связи с вступлением в силу закона от 06.04.2015 № 82-ФЗ печать для организаций перестала быть обязательным реквизитом.

См. также материал «Печать не является обязательным атрибутом первички».

Ордер должен подписать кассир или иное уполномоченное лицо. Кассир сверяет подписи уполномоченных лиц на ПКО с образцами (кроме ситуации, когда приходник выписан в электронной форме).
Если документ заполняет ИП и не нанимает кассира, то соответствующие полномочия по подписанию документа возлагаются на него. Квитанция выдается лицу, которое внесло денежные средства в кассу.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если вы заполняете ПКО в электронном виде и подписываете электронной подписью, то квитанцию вносителю денежных средств вы можете отправить по его просьбе на электронную почту (п. 5.1 указания № 3210-У).

С 19.08.2017 кассир может выписать общий приходный кассовый ордер в конце дня на всю сумму поступлений денежных средств, подтвержденную фискальными документами – кассовыми чеками и БСО онлайн-кассы (п. 4.1 указания № 3210-У).

Итоги

Приходный кассовый ордер – первичный документ, оформляемый на бланке унифицированной формы КО-1. ПКО заполняется при поступлении денежных средств в кассу, может иметь как бумажную, так и электронную форму. В последнем случае ПКО подписывается электронными подписями.

nalog-nalog.ru

Что нужно знать? ↑

Федеральным законом №129 от 21.11.1996 в ст.9 определяется, что все совершаемые экономическим субъектом хозяйственные операции должно сопровождать оформлением первичной документации.

Когда организацией приобретаются материалы, необходимые для изготовления продукции, в качестве первичной документации может использоваться исключительно приходный ордер.

Что касается приема товарных ценностей, то здесь отношение контролирующих органов не так строго. При постановке товарных ценностей на баланс допустимо руководствоваться накладными от поставщиков при наличии на них всех надобных печатей.

Но если покупающая товары фирма занимается и иной деятельностью, помимо торговли, то создание приходных ордеров это неукоснительное требование.

Основные понятия

Приходным ордером именуется первичный документ, оформляемый при обретении экономическим субъектом материальных ценностей.

При этом приходный ордер выступает в качестве аргумента для занесения записи о зачислении материалов на складское хранение в карточке складского учета материалов М-17.

Для этого ордера предусмотрена типовая форма М-4. Оформляется она в момент приема материальных объектов.

Приходный ордер М-4 это список товарных ценностей или материальных объектов, приобретенных у поставляющей организации и полученных покупателем после осуществления всех процессов, предусмотренных договором.

Форма ордера определяется ответственным лицом либо руководством. Но если составленный документ не соответствует принятому базовому образцу, то он может признаваться недействительным.

Для чего нужен

Оформление ордера М-4 необходимо для складского учета операции по приему материалов, товарной продукции или иных ценностей.

Также оформляется этот документ при получении сырья и полуфабрикатов для производственных цехов и подразделений организации. В данном документе указывается действительный объем всех принятых предметов учета.

При многократной поставке однотипных материалов или товаров в течение дня допускается однократное составление ордера.

Применять приходный ордер формы М-4 целесообразно, когда невозможно использовать в качестве приходной документации иные формы бухгалтерского учета.

Можно оформить приходник на несколько видов материалов, если таковые поставлены по одной накладной. Отдельного внимания заслуживает ведение учета единиц драгметаллов и камней.

В приходном ордере надлежит отображать не только количество ценностей, в специальной графе прописывается номер регистрации техпаспорта на каждую разновидность металла либо камня.

Правовое регулирование

Федеральный закон №129 от 21.11.1996 «О бухгалтерском учете» в ст.9 включает требование о необходимости оформления всяких операций хозяйствования первичной документацией.

Постановлением Госкомстата РФ №71а от 30.10.1997 учрежден первичный документ для оприходования зачисляемых материалов. Таковым документом является форма приходного ордера М-4.

По п.49 «Методических указаний по бухучету материально-производственных запасов», ратифицированных Приказом Минфина РФ №119н от 28.12.2001, ордером М-4 сопровождается всякое зачисление материалов.

Организации, какие кроме торговли занимаются и иными разновидностями деятельности, должны принимать и приходовать товары идентично порядку оформления материальных объектов.

Предусматривает это п.224 вышеуказанных Методических указаний. Важно, что данного порядка не должны придерживаться субъекты, ведущие только торговую деятельность.

Согласно ст.9 ФЗ №129 в приходном ордере М-4 прописывается дата поступления, численность материальных ценностей и иные непременные реквизиты.

При не применении в учете приходных ордеров налоговые органы вправе выказать претензии по поводу недостатков первичной документации и отменить вычет входного НДС.

По п.3 ст.120 НК РФ не составление первичной документации считается грубейшим нарушением нормативов по учитыванию доходов/расходов и налогооблагаемых объектов.

Штраф по данной норме варьируется от пяти до пятнадцати тысяч рублей. При занижении налоговой базы величина штрафных санкций равна десяти процентам от суммы невыплаченного налога, но не меньше пятнадцати тысяч рублей.

Если полученные материальные ценности оприходованы без формирования приходного ордера, это может учитываться как занижение по налоговой базе.

По всякой хозяйственной операции надобно оформлять первичные документы с присутствием обязательных реквизитов. Лишь после надлежащей подготовки документы могут приняться к учету, а хозоперация отображена на счетах бухучета.

Из чего следует, что поступление материальных ценностей на баланс организации отображается на счетах исключительно после составления приходного ордера М-4.

После этого субъект вправе пользоваться вычетом входного НДС, если соблюдены иные условия для зачета.

Как заполняется бланк приходного ордера М-4 ↑

В соответствии с действующим законодательством заполнять приходный ордер М-4 должен материально-ответственный работник, который отвечает за прием материалов.

Причем составлять ордер нужно непосредственно в момент приема и отгрузки ценностей на склад. Готовится ордер в одном экземпляре, не допускается копирование документа.

Форма приходного ордера М-4 должна содержать такие пункты:

Наименование организации либо ее структурного подразделения	Название предприятия, принявшего в личную собственность от поставщика товары или материалы, указывается вверху бланка. В графу о структурном подразделении заносятся сведения о подразделении, какое непосредственно будет осуществлять процедуру приходования полученных материалов
Информация о сторонах заключенного соглашения	В первой таблице ответственный сотрудник записывает данные о поставщике полученных материалов и страховой фирмы при наличии ее. Также здесь указываются номера, соответствующие платежным и сопроводительным документам
Данные о банковском счете	В специальной графе пишется информация о счете, по кредиту или дебету какового производятся проводки, касающиеся зачисления на баланс организации определенной собственности
Данные о полученной продукции	Вторая таблица формы М-4 заключается в совокупности описательных и количественных параметров принятого заказчиком материала. В первый столбец вписывается номенклатурный номер полученного объекта, его название, габариты, сортовой тип, марка. Второй столбик предназначен для указания единицы измерения, третий – для количества полученного материала. Затем здесь пишется стоимость одной единицы, определенную договором, общая сумма стоимости без НДС, величина НДС и окончательная итоговая сумма, которую организация обязана перевести поставщику

Если посредством приходного ордера заказчиком принимаются драгметаллы, то в форму добавляется дополнительный пункт. В нем прописывается регистрационный номер технического паспорта всякого изделия.

Общие правила составления

При получении нескольких видов материала по одной накладной, можно составить один приходный ордер. Но главное это правильно составить документ.

Для этого нужно знать, какие именно сведения требуется указывать:

Код по виду операции	Проставлять код нужно только при наличии у принимающей стороны классификатора разновидностей операций. При отсутствии подобного классификатора в данной строчке проставляется прочерк
Код по поставщику	Этот код указывается при наличии у экономического субъекта классификатора по кодам поставщиков. Отсутствие классифицирующего документа предусматривает проставление прочерка в этой строке
Страховая организация	Здесь пишется название страховой фирмы, застраховавшей получаемый объект. При отсутствии страховки указывается прочерк
Номерное значение сопроводительного документа	Прописывается номер того документа, на основании какого зачислились материалы. Таковым может являться накладная от поставщика либо товарно-транспортная накладная
Номер, соответствующий платежному документу	Пишется номер того документа, согласно какому материалы проплачены. Под таковым может рассматриваться платежное требование либо поручение
Цена (7 графа)	Прописывается стоимостное значение для одной единицы принимаемого объекта без учета НДС
Сумма НДС (9 графа)	Показывается сумма НДС для всего объема полученной продукции
Номер паспорта (11 графа)	Данная графа заполняется при принятии драгоценных камней или металлов, для которых необходимым сопутствующим документов является особый паспорт
Порядковый номер по складской картотеке (12 графа)	Здесь прописывается номерное значение учетной карточки материалов по форме М-17

Образец документа

С тем как выглядит бланк приходного ордера по форме М-4 можно ознакомиться здесь. Этот бланк можно использовать в процессе хозяйственной деятельности.

Либо руководствуясь образцом, можно разработать собственную форму документа. Главное чтобы в разработанной самостоятельно форме наличествовали все должные реквизиты.

Посмотреть, как правильно заполнять приходный ордер М-4 можно здесь. Важно правильно заполнить ордер. Ненадлежащее составленный документ будет признан недействительным. А это означает, что первичные учетные документы отсутствуют.

Кто подписывает ордер

Готовый приходный ордер М-4 должен быть заверен подписью. Ставить подпись вправе исключительно лицо, являющееся материально ответственным и которое непосредственно принимает поступившие в организацию материалы.

После того как ордер подписан, недопустимо вносить изменения в пункты формы. Документ с исправлениями будет признан недействительным.

После того как приходный ордер надлежаще оформлен, а хозяйственна операция учтена в бухучете, документ отправляется на архивное хранение.

Затребовать его может налоговый орган при проведении инспекционной проверки. Потому приходные ордера следует хранить в порядке, предусмотренном для сохранения первичной учетной документации.

Какой штамп нужен вместо него

В процессе оформления поступающих материалов можно использовать и более упрощенный способ. Речь идет о применении специального штампа.

Взамен приходного ордера принятие и оприходование материальных объектов может оформляться проставлением специального штампа на документе, предоставляемом поставщиком.

Это допустимо когда поставщик предоставляет вместе с материалом документы с наличием исчерпывающих сведений о передаваемых объектах.

П.49 «Методических указаний по бухучету материально-производственных запасов» устанавливает, что прием и оприходование поступающих материалов может оформляться посредством проставления штампа на документе, предъявляемом поставщиком.

Таковым может являться накладная, счет, товарный чек и прочее. Основными условиями считается отсутствие расхождений между фактическими данными и сведениями поставщика относительно качества и количества.

Штамп в подобном случае заменяет приходный ордер. Печать, заменяющая приходный ордер М-4, должна содержать те же реквизиты, которые считаются обязательными для ордера.

В частности необходимо наличие на штампе:

• наименования документа;
• названия организации, принимающей материалы;
• названия структурного подразделения;
• название должности материально ответственного лица, отвечающего за свершение и верное оформление хозяйственной операции;
• личной подписи ответственного сотрудника.

Сама сущность хозоперации и операционные измерители в финансовом и натуральном формулировании отображаются в документе поставщика.

Приходный ордер М-4 необходимый первичный учетный документ. Во избежание вопросов у ФНС относительно приходных операций следует составлять ордер своевременно и правильно.

Это предотвратит наложение штрафных санкций по поводу нарушения бухучета.

buhonline24.ru