Налог на прибыль на осно

Осуществляя предпринимательскую деятельность, бизнесмены стремятся повысить эффективность производства за счёт сведения к минимуму налоговых отчислений и упрощения ведения бухгалтерской документации. Но существуют также и льготные схемы налогообложения. Они требуют соблюдения определённых условий ведения бизнеса. Это обуславливает невозможность применения налоговых льгот в некоторых производственных ситуациях. Подобные ситуации приводят к необходимости осуществления деятельности по схеме общей системы налогообложения, режим которой не имеет ограничений в способах ведения бизнеса, формирующих определённые параметры и критерии его функционирования.

По причине необходимости отчислений в государственную казну налогов в максимально предусмотренном Налоговым Кодексом размере, предприниматели не особо желают работать в режиме ОСНО.

Что такое ОСНО

Часто руководители субъектов предпринимательства желают узнать об ОСНО: что это такое простыми словами, какие существуют основные правила ведения деятельности в данном режиме, кому он подходит, и нужно ли ещё платить какие-либо отчисления в государственную казну, работая по данной схеме.

Расшифровка ОСНО определяет понятие общей системы налогообложения. ОСНО — это особая схема начисления налога для субъектов предпринимательской деятельности. Им вменяется в обязанность своевременно осуществлять переводы на расчётный счёт Налоговой Службы денежных средств, начисленных по статьям налогов, с учетом их полного списка, предусмотренного в Налоговом Кодексе.

Особенность применения

Осуществление предпринимательской деятельности в режиме ОСНО подразумевает необходимость уплаты всех законодательно предусмотренных видов налогов, а также ведение особого учёта платёжной документации.

Законодательно определён запрет на совмещение этого режима с единым сельхозналогом или «упрощёнкой». Однако, нормативные акты регулируют возможность введения дополнительного режима налогообложения в виде налога на вменённый доход или патента (для индивидуальных предпринимателей) и ЕНВД (для юридических лиц).

Преимущества и недостатки

Преимуществами ведения деятельности на общей системе налогообложения являются:

• возможность получения прибыли без ограничений;
• отсутствие необходимости оплачивать налог в случае отрицательного дохода;
• возможность задействовать неограниченное количество наёмных работников в достижении цели, связанной с результатами предпринимательской деятельности.

К отрицательным сторонам работы с использованием общего режима относятся:

• необходимость ведения бухгалтерского учёта;
• хранение документации на протяжении 4 лет.

Где применяется

ОСНО может быть применимо всеми субъектами, осуществляющими предпринимательскую деятельность в статусах юридического лица и индивидуального предпринимателя, в ситуациях, когда руководитель бизнеса не определился с налоговым режимом или в соответствии с нормами Налогового Кодекса в случаях, когда предприниматель не может использовать другие схемы оплаты налогов по причине несоответствия нормативным значениям параметров деятельности организации. Стоит отметить, что расчёт и порядок проведения платежей у юридических лиц и ИП несколько различается.

В каких ситуациях применение ОСНО оправданно

Система налогообложения ОСНО выгодна в ситуациях, когда:

1. Большая часть контрагентов субъекта предпринимательства осуществляет деятельность по идентичной налоговой схеме. Это обусловлено возможностью уменьшения налога на добавленную стоимость на её величину, входящую в стоимость товаров или услуг поставщиков или исполнителей.
2. Партнёры, сотрудничающие с компанией, работающей на ОСНО, имеют возможность применять к вычету входящий НДС, уплаченный субъектом предпринимательства. Это обуславливает увеличение критерия конкурентоспособности на рынке, поскольку сотрудничество с компанией считается выгодным за счёт уменьшения стоимости продукции.
3. Осуществляется регулярный импорт товаров, обуславливая необходимость его ввоза на таможенную территорию Российской Федерации, где нужно уплатить НДС, который в случае нахождения предприятия на общей системе налогообложения, можно вернуть обратно в виде вычета.

Как оплачивать налоги

Руководитель, приняв решение работать на общей системе налогообложения, должен осуществлять регулярные платежи в казну в размере двадцати процентов от суммы, соответствующей разнице между доходами и расходами компании. К списку расходов не предъявляются требования, выраженные нормативными ограничениями в сумме или в перечне мероприятий. Однако, каждая цифра, на которую произошло уменьшение величины налогового обязательства, должна быть обоснована и документально подтверждена.

Дополнительные отчисления

Субъекты предпринимательства в статусе юридического лица дополнительно должны проводить платежи:

• налог на добавленную стоимость по ставке от 0 до 18 процентов;
• налог на имущество, размер которого не может быть выше 2,2 процента;
• обязательное страхование;
• другие типы налогов, если субъект предпринимательской деятельности имеет соответствующие для начисления платежей объекты налогообложения.

Список законодательно предусмотренных дополнительных налогов для индивидуальных предпринимателей сокращён до трёх разделов:

• НДФЛ, взимаемый с доходов от ведения предпринимательской деятельности, в размере 13 процентов от его величины;
• НДС по ставке от 0 до 18 процентов;
• страховые взносы, размер которых зависит от количества наёмных работников.

Как перейти на схему работу по общему режиму

Общая система налогообложения может быть применена ко всем субъектам предпринимательства, руководители которых в месячный срок после проведения регистрационной процедуры не приняли решение об оформлении функционирования компании по схеме льготного обложения прибыли налогами. Если руководитель организации или ИП работает, используя другой налоговый режим, и желает его изменить на общую схему, то он имеет право перейти на ОСНО только с начала года, при условии, что до середины января было оформлено и направлено уведомление о соответствующем волеизъявлении в Налоговую службу.

В некоторых ситуациях, обусловленных нюансами функционирования субъекта предпринимательства, результатом которого является потеря прав, определяющих возможность использования льготного режима, на законодательном уровне предусмотрен перевод на ОСНО по инициативе представителей Налоговой Службы.

Реализация процедуры актуальна в ситуациях, когда наблюдается превышение критериев, соблюдение норм которых обязательно для льготных схем. Сюда относится: количество наёмных работников, доходы, стоимость активов компании.

Основы бухгалтерского учёта

Общая система налогообложения подразумевает необходимость организации бухгалтерского учёта в соответствии с Положением о правилах проведения мероприятия, основы которого отражены в законодательных нормах о бухгалтерском учёте и порядке использования контрольно-кассовой техники.

Для юридических лиц стоит отметить ряд особенностей, соблюдение которых позволит избежать штрафных санкций при проверках уполномоченными органами:

1. Необходимо фиксировать и документально обосновывать доходы и расходы.
2. Покупки и продажи следует учитывать в двух различных журналах, что обуславливает необходимость ведения двойной отчётности документов.
3. Обязательно наличие архива, хранение документов в котором должно обеспечиваться на протяжении четырёх лет.
4. Оформляя счёт-фактуру, нужно отражать в документе величину НДС, для упрощения процедуры вычета из ФНС.
5. Использование кассового учёта позволяет автоматизировать отчётность расходов и доходов.
6. Все операции должны быть проведены в соответствии с положениями об использовании кассы.
7. Обязательно ведение книги баланса доходов и расходов.
8. Все транзакции расходного и приходного типа должны фиксироваться в документах.
9. В случае финансовых потерь невозможно оформление отсрочки оплаты налогов на следующий временной период.

Отчётность для субъектов предпринимательства, деятельность которых ведётся в соответствии с ОСНО

Основная система налогообложения — это соответствующий режим начисления обязательных к уплате на расчётный счёт Налоговой службы, платежей. Деятельность по ОСНО не исключает наличия дополнительных налогов, что обуславливает необходимость отчётности по каждому из них. Это объясняет внушительность списка отчётов, которые полежат подаче в уполномоченные органы.

Годовые отчёты:

• по земельным и транспортным налогам;
• главный бухгалтерский;
• по доходам работников.

Ежеквартальные отчёты:

• о дополнительном доходе;
• по налогу на доходы;
• о налогах на имущество;
• об отчислениях в пенсионный фонд и в соцстрах за наёмных работников.

Отчётности юридического лица и индивидуального предпринимателя идентичны, однако, ИП позволяется некоторые документы подавать в упрощённой форме или исключить их из списка. Применяемые меры лояльности уполномоченных органов к ИП следует предварительно с ними согласовать.

101biznesplan.ru

Как рассчитывается налог на прибыль на общей системе налогообложения 

Нормы о налоге на прибыль содержатся в гл. 25 Налогового кодекса РФ (НК РФ). При применении ОСН налог на прибыль не уплачивается:

• предпринимателями, т. к. они уплачивают налог на доходы физлиц;
• налогоплательщиками, применяющими спецрежимы налогообложения (гл. 26.1–26.3 НК РФ). 

Ставка налога составляет 20% от прибыли, определяемой в денежном выражении в виде разницы между доходами и расходами (ст. 247 НК РФ).

Понятие дохода, согласно п. 1 ст. 248 НК РФ, не включает косвенные налоги (НДС, акцизы), предъявленные покупателю и оплаченные им. Учитывая это, при перерасчете косвенных налогов производится одновременный перерасчет налога на прибыль. 

Ставка налога на прибыль 

Из 20% налога на прибыль в 2017–2020 годах 3% зачисляются в федеральный бюджет, а 17% — в региональный (п. 1 ст. 284 НК РФ). Субъекты РФ могут устанавливать более низкие ставки региональной части налога, но не менее 13,5% (в 2017–2020 годах — 12,5%). Такие ставки действуют, например, в особых экономических зонах.

Кроме того, пониженные ставки налога устанавливаются для отдельных видов деятельности, таких как:

• образовательная, медицинская — 0% (п. 1.1 ст. 284 НК РФ);
• сельхозпроизводство — 0% (п. 1.3 ст. 284 НК РФ);
• социальное обслуживание — 0% (п. 1.10 ст. 284 НК РФ) и др. 

Соответствующее направление деятельности должно быть закреплено в ОКВЭД. Если это не было указано при учреждении, можно внести изменения в коды. О том, как это сделать, можно узнать из статьи по ссылке: Порядок изменения кодов ОКВЭД для ООО в 2016-2017 годах. Кроме того, на некоторые виды деятельности необходима лицензия (образование, медицину).

Для определения налоговой базы, к которой применяется ставка, налогоплательщику нужно определить размер доходов и расходов. 

Налоговая база: доходы от реализации (выручка) и внереализационные доходы 

Доходы могут быть получены организацией как:

• доходы от реализации (выручка);
• внереализационный доход. 

По правилам гл. 25 НК РФ доход определяется не только при ОСНО, но и при некоторых спецрежимах (ст. 346.5, 346.15 НК РФ).

Выручка трактуется в ст. 249 НК РФ как совокупность всех поступлений в виде оплаты за реализованные товары.

Исходя из п. 1 ст. 251 НК РФ, не относятся к доходу:

• Предоплата. При этом к предоплате относится, например, продажа подарочных карт / сертификатов (см. определение СК ВС РФ от 25.12.2014 № 305-КГ-1498).
• Залог, задаток.
• Взнос (вклад в уставный капитал), выплата стоимости вклада и некоторые другие виды имущественного предоставления. 

Все остальные имущественные выгоды (в виде денег, имущества или расчетных доходов) являются внереализационными поступлениями (ст. 250 НК РФ). В их число включаются:

• арендная плата;


• безвозмездные поступления;
• положительная курсовая разница (изменение стоимости валютных ценностей вследствие изменения курса валюты);
• неустойки различного характера;
• задолженность с истекшим сроком исковой давности или прощенная кредитором; 
  ВАЖНО! Если было заключено мировое соглашение, сумма требований, по которым кредитор отказался от иска, не зачисляется в состав налогооблагаемой прибыли, если должник не признавал долг (постановление президиума ВАС РФ от 22.10.2013 № 3710/13).
• выгода в виде сэкономленных процентов по займам и др. 

Налоговая база: расходы. Как уменьшить налог на прибыль при ОСНО 

Итак, для исчисления налога на прибыль ООО на ОСНО нужно также определить размер расходов, которые уменьшают налоговую базу, а следовательно, размер налога. Расходы, как и доходы, могут быть:

• связанными с реализацией, а также производством продукции (ст. 253–264.1 НК РФ): материальные расходы (сырье, инструменты и др.), зарплата, амортизационные начисления и пр.;
• внереализационными (ст. 265–267.4 НК РФ): выплачиваемые по долгам проценты, судебные расходы, убытки (ст. 283 НК РФ) и др. 

ВАЖНО! При наличии убытков (отрицательной прибыли) прибыль признается равной 0, а убытки будут учтены в расходах будущих периодов (п. 8 ст. 274 НК РФ). 

Момент признания доходов и расходов 

При ОСНО расчет налогов во многом зависит также от даты признания расходов или доходов. Например, при отсрочке платежа за товар доход от продажи может быть признан:

• методом начисления — в дату подписания накладной или акта приема-передачи (ст. 271, 272 НК РФ);
• кассовым методом — в дату поступления денежных средств от покупателя (ст. 273 НК РФ). 

Нормы ст. 271, 273 НК РФ сформулированы таким образом, что метод начисления применяется по умолчанию. Организации, пользующиеся правом применения кассового метода, устанавливают его в учетной политике, которая утверждается приказом руководителя. 

Как считается налог на прибыль ООО при ОСНО: пример расчета 

Далее рассмотрим, как рассчитывается налог на прибыль при ОСНО в упрощенном виде. Формула расчета в 2017–2020 годах такова: 

НП(ф) = ((ДР + ВД) – (РР + ВР)) / 100 × 3,

НП(р) = ((ДР + ВД) – (РР + ВР)) / 100 × 17, 

где: НП(ф) — налог в федеральный бюджет по ставке 3%;

НП(р) — налог в региональный бюджет по ставке 17%;

ДР — доходы от реализации;

ВР — внереализационный доход;

РР — расходы по реализации и производству продукции;

ВР — внереализационные расходы. 

Если подставить значения (примем ДР и ВР по 200, а РР и ВР по 100), получим следующий пример расчета налогов ООО на ОСНО: 

НП(ф) = ((200 + 200) – (100 + 100)) / 100 × 3 = 6,

НП(р) = ((200 + 200) – (100 + 100)) / 100 × 17 = 34. 

Итак, налог на прибыль рассчитывается в виде процентного отношения к разнице между доходами и затратами, определяемыми по нормам НК РФ. Перерасчет косвенных налогов может повлиять на расчет налога на прибыль, что следует учитывать при работе с актами налоговых проверок.

rusjurist.ru

Общие сведения про налог на прибыль на ОСНО

Этот налог платят только организации, так как у ИП вместо него есть НДФЛ. Объектом налогообложения является прибыль, которая представляет собой доходы за минусом расходов. К доходам относятся:

• Денежно-финансовые поступления от производственной и коммерческой деятельности.
• Поступления, полученные от реализации прав на имущество.
• Доходы внереализационного типа.

В качестве расходов учитываются:

• Издержки, полученные осуществление производственной и коммерческой деятельности.
• Суммы из дохода, потраченные на транспорт.
• Траты на продвижение продукции в виде рекламы и представительских затрат.
• Оплата научных разработок и исследовательских работ.
• Оплата профессиональной подготовки и совершенствования навыков у персонала.

Регулируется налог налоговым кодексом. А именно:

• 25-ая глава нормативное регулирование налога.
• 26-ая определяет категории налогоплательщиков.
• 247-ая определяет ставку налога.
• 248-ая описывает ограничения на доход и указывает на адресат.
• 284-ая о льготных ставках.

Расчет суммы

При расчете налога надо учитывать следующие факторы:

• Налоговый (расчетный) период для определения платежей в бюджет по прибыли является год.
• Во время которого платится аванс.
• Аванс может быть: квартальный, квартальный с помесячной оплатой, по факту прибыли. Но это не влияет на формулу его расчета.
• Движение средств (доходов и расходов) могут определяться методом начисления, то есть по задокументированной дате прихода или расхода, или кассовым методом, то есть по дате фактического поступления (расхода) финансов через счет (по кассе).

Ставка

На сумму налога влияют:

• Размер полученной прибыли, который зависит только от деловых качеств предпринимателя.
• Ставка налога, устанавливаемая государством.

В настоящее время это:

• 20% – суммарный коэффициент.
• Из него – 3% федеральный взнос.
• 17% – платеж для регионального бюджета.

В некоторых случаях возможны налоговые послабления. Так «нулевая» ставка вводится на виды деятельности связанные:

• С медицинской деятельностью.
• Образованием.
• Производством сельхозпродукции.
• Социальными программами.

Налогообложение ООО на ОСНО, в том числе и начисление налога на прибыль, рассмотрены в видео ниже:

Формула

• Для расчета выплаты по налогу за год используется формула: Годовой платеж = (доходы – расходы)×ставка – уплаченный аванс.
• Аванс рассчитывается по похожей формуле: Сумма аванса (при любой схеме его уплаты) = (доходы за подотчетное время – расходы за подотчетное время)×ставка.

Пример

Работающий на ОСНО ООО имеет следующие годовые показатели:

• Годовой доход, попадающий под налогообложение – 156 млн. рублей.
• Учтенные для уменьшения налоговой базы расходы – 82 млн. рублей.
• Уплаченные в течение года авансы – 11,1 млн. рублей.
• Ставка стандартная – 20%.

uriston.com

Нюансы

Налог ОСНО применяется каждым зарегистрированным предпринимателем по умолчанию, так как приставлен стандартной системой. Режим является наиболее сложным, так как по нему приходится уплачивать большое количество разных сборов. Также трудность заключается в необходимости подготовки многочисленных отчетов и документов.

Наиболее часто предпринимателям приходится пользоваться помощью профессиональных бухгалтеров, чтобы справиться с расчетом необходимых налогов и подготовкой деклараций и отчетностей. Следует разобраться, на ОСНО какие налоги платить, а также какие подготавливать бумаги. Учитываются ограничения по времени, когда перечисляются средства и сдаются документы, так как при нарушении данных условий назначаются значительные пени и штрафы.

В определенных ситуациях применение этого режима налогообложения считается выгодным. Отсутствуют какие-либо ограничения к количеству работников или получаемой прибыли, поэтому пользоваться этой системой можно при работе по любому направлению деятельности, кроме запрещенных сфер.

Допускается налог ОСНО совмещать с другими режимами, например, с ЕНВД или УСН, а также с патентом.

Кто может пользоваться системой?

ОСНО может использовать любая компания или предприниматель. Поэтому отсутствуют какие-либо ограничения по количеству трудоустроенных работников, получаемому ежемесячному доходу, числу филиалов или другим параметрам.

Единственным исключением является то, что работать надо в разрешенных сферах деятельности.

Когда автоматически надо пользоваться системой?

Этот режим налогообложения в некоторых ситуациях является обязательным для использования. К этим случаям относятся:

• компания или ИП не соответствуют требованиям, которые предъявляются к налогоплательщикам при использовании упрощенных систем;
• имеются некоторые причины, на основании которых необходимо уплачивать НДС, например партнеры применяют этот налог или по выбранному направлению бизнеса можно пользоваться хорошими льготами по НДС;
• ИП во время регистрации не подал вместе с регистрационными бумагами уведомление о переводе на другой режим;
• фирма не может пользоваться льготой, предлагаемой по налогу на прибыль.

Во всех вышеуказанных ситуациях необходимо уплачивать многочисленные налоги на ОСНО в 2017 и 2018 годах. При этом перейти на другой режим допускается только с начала следующего года, для чего потребуется заранее передать работниками ФНС соответствующее уведомление.

Плюсы и минусы

Применение ОСНО обладает некоторыми положительными параметрами, хотя такой выбор не лишен минусов.

Плюсы	Минусы
Отсутствуют ограничения в выборе направления работы, поэтому предпринимательская деятельность может осуществляться в любой разрешенной сфере	Значительная налоговая нагрузка за счет необходимости уплачивать многочисленные сборы
Во время расчета налогов учитываются все понесенной фирмой расходы	Если приходится сотрудничать с небольшими фирмами, не уплачивающими НДС, то этот налог самой компанией перечисляется ФНС в двойном размере
Нет ограничений по выручке или числу работников, площади торгового зала или иным параметрам	Необходимо своевременно подготавливать многочисленную отчетность
Убытки могут переноситься на будущие периоды	За нарушение сроков уплаты налога или передачи документов назначаются значительные штрафы
ОСНО является единственным выбором для фирм, которым надо пользоваться НДС	Все документы должны подготавливаться квалифицированными специалистами, что ведет к увеличению трат на зарплату работников
Удобно пользоваться режимом, если контрагентами выступают крупные поставщики или посредники	Сменить этот режим можно только с начала года

Даже при наличии многочисленных минусов, налог ОСНО считается востребованным, так как в некоторых ситуациях может быть действительно выгодна такая система.

Когда целесообразно применять ОСНО?

Пользоваться этим режимом выгодно в ситуациях, когда контрагенты компании так же работают по ОСНО, поэтому выступают плательщиками НДС. Это позволит фирмам уменьшать НДС. За счет снижения налоговой нагрузки имеется возможность тратить средства на другие цели, поэтому фирма будет эффективно развиваться.

Также оптимально пользоваться этим режимом фирмам, которые занимаются экспортом или импортом, поэтому их товары регулярно пересекают границу страны. В этом случае при уплате НДС компания может рассчитывать на значительный вычет.

Какие уплачиваются налоги?

Первоначально надо определиться: на ОСНО какие налоги уплачиваются? Они зависят от того, является ли плательщиком ИП или компания, представленная ООО.

Какие налоги платит ИП на ОСНО?	Какие налоги платит ООО на ОСНО?
НДФЛ, равный 13 %, но это относится только к предпринимателям, являющимся резидентами РФ	На прибыль, причем по этому сбору основная ставка равна 20 %, но при определенных основаниях можно пользоваться ставками от 0 до 30 процентов
НДС, ставка по которому может быть равна 0 %, 10 % или 18 %	НДС – ставка может быть равна 0 %, 10 % или 18 %
На имущество физлиц со ставкой до 2 %	На имущество организаций со ставкой до 2,2 %

Все вышеуказанные сборы должны учитываться штатным бухгалтером. Для ИП налоговая нагрузка считается не слишком значительной, поэтому при наличии знаний он может самостоятельно справляться с расчетами, платежами и документами. Налоги ИП на ОСНО также могут рассчитываться приглашенным бухгалтером или с применением специальных онлайн-сервисов.

Специальные сборы

При использовании ОСНО, какие налоги еще уплачиваются? Существуют специальные налоги, к которым относится:

• водный;
• на игорный бизнес;
• на добычу полезных ископаемых.

Дополнительно сюда относятся разные пошлины, которые могут быть государственными или таможенными. Рассчитывать тот или иной специальный сбор следует исключительно при работе в особых сферах деятельности.

Как совершается переход на ОСНО?

Важно разобраться не только в том, какие налоги ООО на ОСНО должно уплачивать, но и как компаниям или ИП перейти на этот налоговый режим.

Изначально после регистрации любого предпринимателя или организации по умолчанию они становятся плательщиками налогов по ОСНО. Если же совместно с регистрационными документами подавалось заявление, с помощью которого осуществляется переход на упрощенную систему, то далее перейти на ОСНО можно двумя способами:

• с начала года путем передачи работникам ФНС соответствующего уведомления о том, что будет произведена смена режима;
• нарушаются требования, предъявляемые к фирмам или ИП, применяющим упрощенные режимы, поэтому они автоматически переводятся на ОСНО, причем обычно эти требования относятся к максимальному количеству работников или к предельному размеру дохода.

О переходе на этот режим на основании изменения условий работы компания или ИП должны уведомить работников инспекции.

Как налогоплательщики автоматически переводятся на эту систему?

Автоматический переход легко осуществляется при условиях:

• доход в год превысил 120 млн руб.;
• активы по своей стоимости превышают 150 млн руб.;
• трудоустроено в компании больше 100 человек;
• ИП после регистрации в течение 30 дней не успел передать работникам ФНС заявление о переходе на какой-либо упрощенный режим, поэтому для этого теперь придется подождать до следующего года.

Таким образом, каждая фирма или ИП должны учитывать правила перехода на разные режимы.

Налоги по ОСНО для ООО

Если выбирается компанией данный режим, то следует разобраться, какие сборы и в какие сроки должны уплачиваться.

От правильности уплаты разных сборов и своевременности сдачи отчетности зависит грамотность работы предпринимателя или фирмы, а также отсутствие значительных штрафов.

Налог на прибыль

Прибыль представлена разницей между доходами компании и всеми понесенными затратами. При расчете данного показателя учитывается выручка от продаж, внереализационные доходы и расходы, себестоимость и иные значения.

По ОСНО ставка налога на прибыль стандартно равна 20 %. Но при определенных условиях может варьироваться она от 0 % до 30 %. Размер налога на прибыль ОСНО зависит от того, в какой сфере деятельности работает компания, а также какое количество денег получает за определенный период времени.

При расчете данного сбора надо учитывать не только затраты, которые приходится нести фирме в процессе производства или продажи товаров, но и внереализационные расходы, куда входят проценты по долгам, расходы на содержание активов или иные траты. Только при грамотном подходе налог на прибыль ОСНО будет ООО рассчитан верно.

Средства уплачиваются ежемесячно до 28 числа.

НДС

Этот сбор представлен косвенным налогом, который уплачивается покупателями в процессе продажи фирмами разных товаров или услуг. Дополнительно требуется его перечислять, если ввозятся товары из других стран в Россию.

Стандартно ставка процента равна 18 %, но при некоторых условиях уменьшается до 0 % или до 10 %. Допускается снижать эту выплату за счет налоговых вычетов. Вычеты могут предоставляться на основании уплаченного НДС поставщикам или при перевозе товаров через таможню. Для применения вычета необходимо, чтобы товары были оприходованы, поэтому на них должны иметься первичные документы. Дополнительно непременно формируются счета-фактуры.

Расчет НДС считается сложным процессом, так как для этого применяется сразу несколько формул в правильной последовательности:

• первоначально выделяется НДС с полученного дохода, для чего используется формула: НДС к начислению = доход * 18 % / 118;
• рассчитываются вычеты: НДС к зачету = расходы * 18 % / 118;
• определяется НДС к уплате = НДС к начислению – НДС к зачету.

Данными расчетами должны заниматься профессиональные бухгалтеры, а иначе при перерасчете работники ФНС легко определят нарушения и недостоверные сведения. На ОСНО ставка налога по НДС для ООО может отличаться в зависимости от выбранного направления работы.

Уплата НДС производится ежеквартально до 25 числа трех последующих месяцев. Например, требует уплатить 900 руб. за первый квартал 2018 года. В этом случае 300 руб. надо перечислить до 25 апреля, следующие 300 руб. уплачиваются до 25 мая, а оставшиеся 300 руб. надо уплатить до 25 июня.

Налог на имущество

Для компаний в качестве объекта налогообложения выступает разное имущество, которое может быть движимым или недвижимым. Оно должно обязательно находиться на балансе фирмы в качестве основного средства.

Все фирмы, работающие на ОСНО, уплачивают налог на имущество по ставке до 2,2 %. Расчет ведется от среднегодовой стоимости имеющихся активов.

Налоги по ОСНО для ИП

Предприниматели редко пользуется данным режимом, так как налоги ИП на ОСНО являются сложными, многочисленными и специфическими для расчета. Поэтому обычно требуется помощь профессионального бухгалтера.

При выборе упрощенных режимов заниматься составлением декларацией и перечислением сборов каждый ИП может самостоятельно. Но в некоторых ситуациях требуется именно общий режим. Разобравшись в том, какие налоги ИП на ОСНО уплачивает, не возникнет никаких проблем со своевременным перечислением средств или сдачей отчетностей.

Налог на недвижимость

Объектом налогообложения выступает недвижимость, которая применяется предпринимателем во время работы.

Налог на имущество ИП на ОСНО уплачивается на общих основаниях, поэтому используется стандартная ставка для всех физлиц, равная максимально 2 %. Для расчета используется инвентаризационная цена объектов.

Налог на доходы

Такой сбор уплачивается со всех доходов, полученных предпринимателем во время предпринимательской деятельности. Учитывается, что, если имеются у гражданина дополнительные доходы, то с них так же должен взиматься НДФЛ.

Налог на прибыль ИП на ОСНО может уменьшаться за счет использования профессиональных вычетов, но они должны быть подтверждены официальными документами.

Определяется размер сбора по формуле: (доходы – вычеты) * 13 %.

Ставка налога, представленная 13 %, применяется только для предпринимателей, являющихся резидентами РФ. Для этого требуется, чтобы гражданин находился на территории страны не меньше 183 дней в течениеи12 месяцев, следующих подряд.

Если ИП является нерезидентом, то ставка для него увеличивается до 30 %.

Уплачиваются средства авансовыми платежами до 15 числа июля, октября и января. До 15 июля предприниматель должен позаботиться о том, чтобы полностью был перечислен сбор за весь год.

НДС для ИП

Этот налог рассчитывается и уплачивается таким же образом, что и компаниями, которые применяют во время работы ОСНО.

Устанавливаться может ставка 0 %, 10 % или 18 %.

Какая сдается отчетность компаниями?

Фирмы на ОСНО должны сдавать все документы и отчеты своевременно, поэтому учитываются требования:

• по НДС отчет сдается ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за последним месяцем каждого квартала;
• по налогу на прибыль порядок уплаты и сроки зависят от авансовых отчислений, но стандартно передается декларация за каждый квартал, полугодие, 9 месяцев и полный год, причем до 28 числа соответствующего месяца;
• по сбору на имущество декларация сдается таким же образом, что и по прошлому налогу, но отчетная дата представлена 30 числом;
• сведения обо всех официально устроенных специалистах сдаются до 20 января каждого года;
• бухбаланс создается каждый квартал до 30 числа;
• отчет о прибылях и убытках надо делать каждый год до 30 марта;
• 2-НДФЛ сдается ежегодно до 31 марта.

Дополнительно компании должны сдавать отчеты в ПФ, представленные расчетами по страховым взносам. Выполняется этот процесс ежеквартально до 15 числа следующего месяца. В ФСС надо передавать информацию о том, в какой сфере деятельности работает компания, а также, сколько средств было уплачено в виде страховых взносов. Этот документ передается до 1 апреля каждого года.

Какие подготавливаются документы ИП?

Предприниматели должны подготавливать документы:

• декларация по НДС составляется ежеквартально и направляется в отделение ФНС до 25 числа месяца, следующего за отчетным;
• декларация по НДФЛ формируется каждый год и сдается до 30 апреля, причем обычно составляется по форме 3-НДФЛ, а если доход за год по сравнению с прошлым периодом увеличился больше, чем на 50 %, то заполняется форма 4-НДФЛ;
• по налогу на имущество не формируется какая-либо отчетность, а уплатить средства надо до 1 ноября каждого года.

Если у предпринимателя имеются официально трудоустроенные специалисты, то дополнительно подготавливаются документы:

• в ФСС сдается документ по форме 4-ФСС каждый квартал до 20 числа следующего месяца;
• в ПФ сдается ежеквартально отчет по форме РСВ-1 до 15 числа второго месяца, следующего после окончания отчетного квартала;
• информация о численности работников надо сдавать в ФНС до 20 января каждого года.

Таким образом, важно хорошо разбираться в правилах и сроках уплаты налогов и сдачи разных отчетностей.

Что будет при нарушениях?

Если налоги уплачиваются несвоевременно или сдается отчетность позже установленных сроков, то это является основанием для начисления значительных штрафов и пеней. Они полностью зависят от размера сбора, подлежащего уплате.

Штрафы обычно варьируются в пределах 20 %, а вот пени рассчитываются за каждый день просрочки, для чего дополнительно учитывается ставка рефинансирования. Они являются ограниченными по размеру, но могут достигать значительного показателя, поэтому желательно даже ИП нанимать на работу опытного бухгалтера. Это позволит избежать многочисленных переплат и проблем с работниками ФНС, которые при значительных долгах могут обратиться в суд для принудительного взыскания средств. Это негативно скажется на репутации и финансовом состоянии любой компании.

Таким образом, ОСНО – это не слишком популярная система налогообложения, но в некоторых ситуациях пользоваться ею выгодно. Переход может выполняться по желанию фирмы или ИП, а также автоматически на разных основаниях. Важно разобраться в том, какие налоги должны уплачиваться предпринимателями или компаниями, которые пользуются ОСНО для работы. При этом учитываются сроки перечисления средств и сдачи многочисленной отчетности. Нарушения приводят к начислению значительных штрафов, поэтому важно доверять эту работу специалистам.

businessman.ru

Что такое ОСНО для ИП

Это базовый режим, на котором нет ни ограничений, ни послаблений. Налогоплательщик должен платить все виды налогов, взносов, сдавать разные декларации, отчеты, вести сложный налоговый учет и бухгалтерию.

Зато на ОСНО ИП ни в чем не ограничен. Он может набирать столько сотрудников, сколько необходимо для бесперебойной и успешной работы его фирмы, расширять границы своего бизнеса, увеличивать объем производства, стремиться к росту прибыли, менять направление деятельности.

Все это невозможно на специальных режимах, поскольку право на их применение получают лишь те ИП, бизнес которых соответствует ряду требований:

• Среднегодовая численность персонала не превышает нормы: 100 человек для УСН, ЕНВД, 15 — для ПСН;
• Стоимость основных средств ниже лимита, к примеру, на УСН — это 100 млн.;
• Годовой доход меньше установленного предела;
• Вид деятельности числится в списке облагаемых конкретным режимом.

Переход на ОСНО

ОСНО — это режим по умолчанию. Перейти на него можно как по доброй воле, так и автоматически, не подавая ходатайство в ИФНС.

Во время регистрации предпринимательской деятельности, бизнесмен должен выбрать, по какой системе он желает платить налоги. Если выбор пал на один из специальных режимов — УСН, ЕНВД, ПСН или ЕСХН — он должен подать в ИФНС соответствующее заявление. И на это отводится максимум 30 суток со дня открытия ИП.

Когда предприниматель решает остановиться на ОСНО, ему не нужно ходатайствовать об этом. Его переведут на этот режим автоматически, как только истечет 30 дней со дня официального открытия ИП.

Добровольный перевод ИП на ОСНО осуществим только в начале нового периода, поэтому соответствующее уведомление следует подать в ИФНС до 15 января.

Форма заявления зависит от вида системы, по которой вы облагались прежде. По сути, это даже не форма о переходе на ОСНО, а ходатайство о снятии вас с учета на ЕНВД, УСН, ЕСХН или ПСН. Как только его одобрят, произойдет автоматическое зачисление вас в ряды плательщиков по общему режиму.

Какую форму следует подать на разных системах, смотрите в таблице:

Режим	Форма	Крайний срок подачи
ЕНВД	ЕНВД-4	5 января
УСН	№ 26.2-2	15 января
ЕСХН	№ 26.1-3	15 января

Если вы утратили право на ПСН, вас переведут на ОСН в пятидневный срок с момента подачи заявления. Но переведут вас не с даты подачи уведомления, а с самого начала срока, на который патент выдан. Такое недоразумение связано с тем, что на ПСН нет деления на кварталы. К примеру, с УСН на ОСН переводят с квартала, в котором зафиксировано нарушение.

Если вы утратили право на специальный режим, следует поставить в известность налоговую в пятнадцатидневный срок с начала месяца, следующего за тем, в котором зафиксировано нарушение. Но если не сделать этого, вас переведут автоматически.

Плюсы и минусы

Многие налогоплательщики переходят на общую систему целенаправленно, поскольку этот режим имеет хоть и немногочисленные, но существенные плюсы:

• Самое важное преимущество — уплата НДС. Этот налог сделает сотрудничество с вами более привлекательным в глазах крупных и средних контрагентов, которые так же, как и вы уплачивают НДС. Сотрудничая с вами, они смогут уменьшить свои отчисления.
• Второй плюс — отсутствие ограничений. Вы можете планировать развитие своего бизнеса как вам угодно. Без конца расширяться, увеличивать обороты и прибыль.
• И последний — ИП может совмещать ОСНО со всеми упрощенными режимами, кроме УСН и ЕСХН. Это позволит оптимизировать налогообложение.

К минусам можно отнести многочисленные отчисления, отчеты, декларации и ведение сложного бухгалтерского учета.

Налоги

В 2018 году ИП, облагаемые по ОСНО, платят все обязательные налоги:

Вид платежа	Ставка	База для расчета
НДФЛ	13%	Весь доход от бизнеса, отчисления в пользу работников, личный доход ИП.
НДС	18% для общих случаев, 10% при реализации определенных товаров	Стоимость продукции или услуги на день продажи или предоставления
Налог на имущество	2,2%	Среднегодовая стоимость имущества
Земельный	0,3 — 1,5%	Кадастровая стоимость земельного участка
Транспортный	Размер пошлины зависит от мощности двигателя авто	Мощность транспортного средства
Страховые взносы за себя	22% — на пенсию; 5,1% — за медицинские услуги.	Действующий МРОТ

В зависимости от вида выполняемых работ ИП на ОСНО могут оплачивать дополнительные налоги:

• За задействование объектов животного мира;
• За добычу ископаемых;
• За применение водных биоресурсов;
• Водный;
• Акцизы.

Если у бизнесмена есть работники, то он уплачивает еще и страховые взносы за них: в ПФР, ФОМС и ФСС.

Что такое НДФЛ

Налог на доход физических лиц обязателен для индивидуальных предпринимателей. Организации вместо него выплачивают налог на прибыль.

В 2018 году ИП на общем режиме налогообложения рассчитывают НДФЛ по фиксированной ставке, равной 13%. В качестве налоговой основы применяют:

• Весь доход, который принес бизнес;
• Личный доход (за себя);
• Отчисления в пользу работников.

В последнем случае бизнесмен принимает на себя роль посредника, а налогоплательщиками являются работники. Узнать все виды доходов, из которых нужно отчислить НДФЛ за персонал, можно в ст. 208 НК РФ.

Не облагаются НДФЛ:

• Командировочные;
• Подотчетные средства;
• Материальная помощь.

Если в качестве ИП на ОСНО выступает гражданин Российской Федерации, для него приемлема ставка 13%. Иначе она повышается до 30%.

Алгоритм расчета и оплаты

Расчет и оплата НДФЛ осуществляются по следующему алгоритму:

1. ИП получает свой первый доход в году;
2. Рассчитывает предполагаемый доход за весь год;
3. Отнимает от него расходы;
4. Заполняет декларацию 4-НДФЛ, внося в нее сведения о возможном доходе;
5. Сдает ее в ИФНС;
6. Получает уведомление, в котором уже рассчитаны и указаны авансовые суммы;
7. Уплачивает их в положенные сроки, которые также указаны в уведомлении;
8. В конце налогового года заполняет декларацию 3-НДФЛ с учетом реального дохода;
9. Уплачивает рассчитанный по декларации налог или возвращает переплаченную сумму.

Если вы работаете по ОСНО второй и более год подряд, заполнять повторную форму 4-НДФЛ не нужно. Начинать следует сразу с шестого пункта.

Сроки уплаты

В 2018 году ИП, избравшие общую систему налогообложения, уплачивают авансы по НДФЛ в каждом квартале, кроме первого. Придерживайтесь следующей схемы:

Квартал	Крайний срок	Размер авансового платежа
За 1 и 2	15 июля	50%
За 3	15 октября	25%
За 4	15 января	25%

Если вы не получите от ИФНС уведомление по авансовым платежам, смело уплачивайте всю сумму в конце налогового периода. Пени за неуплаченные авансы не начисляются.

Оплата подоходного налога, рассчитанного с начисленных в пользу себя и работников средств, производится на следующие сутки после выдачи заработной платы.

Формула для расчета

Для расчета НДФЛ используется формула: (доход — налоговые вычеты — авансовые платежи) х ставка. Где:

• Доход — это выручка, которую бизнесмен получил в результате деятельности. Учитываются любые формы прибыли — и денежные, и натуральные. Все то, что связано с материальной выгодой.
• Налоговые вычеты —это затраты на бизнес. Все налоговые отчисления, которые были перечислены ИП в отчетном периоде, все расходы на текущую деятельность, на закупку сырья, транспортных средств, оборудования. Состав расходов ИП определяет самостоятельно, придерживаясь 25 главы НК. Но в полном объеме он может учитывать лишь те затраты, которые подтверждены документально. Если такой возможности нет, законодательство позволяет сократить доходы только на 20%.

Что такое НДС

НДС — косвенный налог или, иными словами, процент, исчисляемый и начисляемый продавцом поверх основной цены на товар. Различают 2 вида такой пошлины:

1. Внутренняя — когда товар или услуга реализуются на территории РФ.
2. Ввозная — начисляется на товар, импортируемый в РФ.

Налоговая база для расчета НДС определяется в день полной или частичной оплаты/предоплаты услуг, товаров и работ. По законодательству для расчета берется самая крайняя дата.

Ставок для расчета НДС несколько:

• 0% — для экспорта товаров из РФ;
• 10% — при реализации детских товаров, продовольствия, печатных изданий, книжной продукции и медицинских товаров;
• 18% — для всех остальных случаев.

Если сумма доходов за 3 месяца не превысила 2-х миллионов рублей, ИП вправе подать ходатайство в ИФНС об освобождении от уплаты НДС.

Порядок расчета

ИП на ОСНО рассчитывают налог на добавленную стоимость по формуле: НДС от реализации — налоговый вычет + НДС к восстановлению. Где:

• НДС от реализации — процент, добавленный продавцом к основной цене за товар/услугу/работу. То есть после продажи он получает на руки средства за сам товар и НДС. Последний отражается в счет-фактуре и декларации отдельно.
• Налоговый вычет — «входной» НДС, уплаченный продавцом при закупке товаров/услуг/работ. Если входной налог оказался больше полученного, то разницу можно возместить из бюджета.
• НДС к восстановлению — тот налог, который подлежит восстановлению. К примеру, при переходе на другой режим, тот НДС, который был занесен в вычет, необходимо восстановить и уплатить. Это связано с тем, что после смены режима вы не будете выплачивать НДС, уже заявленный в вычет.

Подсчет НДС лучше доверить опытному бухгалтеру, поскольку это один из самых сложных видов расчета в бухучете.

Сроки уплаты

ИП на общей системе налогообложения должны выплачивать НДС ежемесячно, то есть общую сумму за отчетный квартал следует поделить на 3 одинаковые части и вносить:

• Одну — до 25 числа первого месяца следующего квартала;
• Вторую — до 25 числа второго месяца следующего квартала;
• Третью — до 25 числа последнего месяца следующего квартала.

К примеру, 3 равные части за второй квартал (апрель, май, июнь) нужно заплатить в поочередном порядке:

• 25 июля;
• 25 августа;
• 25 сентября.

Налог на имущество

Все ИП на ОСНО уплачивают обязательный налог на имущество. Он высчитывается из суммарной кадастровой (глава 32 НК) стоимости недвижимости, которая числится в собственности у бизнесмена.

Оплатить пошлину необходимо до 15 ноября следующего за отчетным года. Получатель платежа — местное муниципальное образование. Именно его работники устанавливают действующую в регионе ставку.

Рассчитывать налог на имущество не нужно. Это сделает налоговая, после чего направит по вашему адресу уведомление с суммой к уплате. Формула для расчета: (кадастровая стоимость — налоговый вычет) х размер доли х ставку. Где:

• Кадастровая — это стоимость объекта из кадастра недвижимости, зафиксированная на 1 января.
• Налоговый вычет — это определенный процент от стоимости имущества, на который можно сократить кадастровую стоимость. Устанавливают его местные власти. К примеру, от цены квартиры можно отнять цену ее 20 квадратных метров.
• Размер доли — это доля имущества, принадлежащая ИП.

Перейти на расчет по кадастровой стоимости все участники ОСНО должны до 1 января 2020 года. Поэтому те лица, которые не успели утвердить кадастровую стоимость, продолжат платить по старой формуле: инвентаризационная стоимость х ставку х размер доли.

Отчетность и особенности учета

Общая система налогообложения для ИП предполагает сдачу декларации по каждому налогу:

Налог	Тип отчета	Сроки сдачи	Формат
НДС	КНД 1151001	До 25 числа ежеквартально	Электронный
НДФЛ	3-НДФЛ 4-НДФЛ	Раз в год — до 30 апреля В течение 5 дней с момента получения первой прибыли	Бумажный

Если ИП не работал весь налоговый период, и это подтверждается нулевой активность по его счетам и в кассе, вместо всех ежеквартальных КНД 1151001 он может сдать единую упрощенную декларацию.

Помимо деклараций ИП обязаны заполнять КУДИР. Книга должна содержать всю информацию о доходах, расходах фирмы, хозяйственных операциях.

ИП на ОСНО должны заполнять КУДИР кассовым методом. То есть информация отражается по каждой отдельной единице товара/услуги/работы. Книга учета доходов и расходов должна сдаваться в налоговый орган для заверения.

Также в бухгалтерский учет ИП входят:

• Отчетность по страховым взносам;
• Отчетность за работников;
• Учетную книга покупок и продаж для расчета НДС;
• Учет кадров и зарплаты.

Штрафы и пени: ужесточение контроля в 2018 году

В 2018 году должники будут оплачивать просрочки по другим правилам, поскольку их размер и порядок расчета изменились:

• За задержку оплаты до 30 дней, исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ;
• За просрочку свыше 30 дней, исходя из 1/500 ставки рефинансирования ЦБ.

То есть размер пени, начиная с 31 дня задержки, возрастет вдвое, поэтому старайтесь не задерживать платежи. И учтите, что учет и уплату налогов по такой сложной системе, как ОСНО, лучше доверить профессионалам. Иначе избежать административного давления со стороны ИФНС будет очень проблематично.

ip-vopros.ru

Общие моменты

Выбор режима налогообложения является наиболее важным вопросом для множества форм и предпринимателей.

Данное решение должно быть четко обдуманным, ведь от него зависят сроки сдачи отчетности, общее количество налогов и их сумма, периодичность сдачи налоговой отчетности.

В РФ существует пять налоговых режимов, и ОСНО выступает среди них основным. Рассмотрим его особенности, цели применения и нормативное регулирование.

Что это такое

Если в процессе государственной регистрации предпринимателя или организации не подавали запрос на применение налогового специального режима, тогда автоматически к субъекту применяется общая система налогообложения.

Данный режим на старте бизнеса часто невыгоден, однако в дальнейшем он поможет понять, какой режим стоит выбрать и сделать оптимальным для конкретной деятельности.

Предприятия на ОСНО вносят такие налоговые платежи:

Налог на прибыль предприятия	По ставке 20% (исключением выступают только налогоплательщики, имеющие определенные льготы)
НДС	По ставкам 0%, 10%, 18%
Налог на собственность компаний	В размере до 2,2%

Частные предприниматели, работающие на ОСНО, вносят:

Налог на прибыль физлиц в размере 13%	Если в году, за который предоставляется отчетность, предприниматель был гражданином РФ
НДС по ставкам	0%, 10%, 18%
Налог на собственность физлиц	По ставке до 2%

Отказ от применения ОСНО допускается на базе таких оснований:

Налогоплательщик с момента регистрации	Не соответствует требованиям и нормам, которые предполагаются для льготного налогового режима, или впоследствии перестал соответствовать данным критериям
Предприниматель должен вносить НДС	В бюджет
Налогоплательщик входит в перечень льготников по подоходному налогу	К примеру, медицинские и образовательные учреждения
Неосведомленность о существовании прочих режимов налогообложения	УСН, ЕНВД, ЕСХН и ПСН

В основном НДС выступает ключевым основанием, по которому выбирается общий режим или субъекты отказываются от нее.

К расчету НДС необходимо подходить чрезвычайно ответственно, своевременно сдавать отчетность в налоговую инспекцию.

Чтобы полностью выполнить данную функцию и предотвратить наличие нарушений и штрафных санкций от налогового органа, необходимо разобраться во всех нюансах данного режима.

По этой причине, если субъект не занимается оптовой реализацией и среди покупателей нет больших компаний, тогда стоит обратить внимание на специальные режимы.

Какие они бывают

Налоговый кодекс РФ подразумевает несколько налоговых режимов для ООО или индивидуальных предпринимателей.

Субъект предпринимательской деятельности может функционировать на одной из таких систем:

Основная или стандартная система	ОСНО
Упрощенный режим, который подразделяется на УСН Доходы и УСН Доходы минус затраты	УСН
Единый налог на полученный доход	ЕНВД
Единый налог в сельскохозяйственной сфере	ЕСХН

Данные налоговые режимы варьируются в зависимости от таких элементов и составных частей:

Объект для уплаты налога	Доход, собственность или физические показатели
Налоговая база	Объект, облагаемый налогом, в денежном эквиваленте
Налоговый период	Временной отрезок, на протяжении которого рассчитывается налог к уплате
Налоговая ставка	Процент, исходя из которого исчисляются налоговые взносы
Процедура расчета	И сроки внесения налогов в госбюджет

Правовое регулирование

Субъекты предпринимательской деятельности не только вносят налоги в государственный бюджет, но и предоставляют в налоговый орган официальную отчетность об осуществленной деятельности в виде налоговой декларации за определенный период.

Все моменты касательно расчета налога, применения той или иной системы налогообложения, сроков предоставления отчетности регламентируются Налоговым кодексом РФ.

В нем прописаны требования по уплате налогов и налоговой отчетности для ООО и частных предпринимателей.

Система налогообложения ОСНО для ООО и ИП в таблицах

Под ОСНО предполагается совокупность и определенный перечень налогов к уплате организациями и предпринимателями.

В данном разделе мы разберем детально, какие налоги входят в перечень режима ОСНО, каковы сроки их уплаты, какую ответственность понесет субъект в случае нарушения, а также рассмотрим преимущества и недостатки данной системы.

Перечень уплачиваемых налогов

Каждый из указанных налогов в системе ОСНО должен быть рассмотрен отдельно. Рассмотрим общие понятие о ставках, отчетности, оплате и льготах по каждому из налогов.

Налог на прибыль предприятий

В качестве объекта налогообложения выступает полученная прибыль, то есть разница между доходом и затратами. В категорию дохода включаются доходы от продажи товаров и услуг и внереализавионные доходы.

Чем большее число расходов организация документально подтверждает, тем меньшей будет сумма налога к уплате в бюджет.

В НК РФ прописано два требования к таким налогоплательщикам — экономические основания и документальные подтверждения всей расходной части.

В категорию экономически обоснованных расходов попадают расходы, осуществленные для получения прибыли.

Однако любые из расходов могут быть оспорены налоговым органом, поэтому налогоплательщик должен быть к этому готов.

Также могут возникать трудности при документальном подтверждении затрат в процессе расчета налога на прибыль предприятий.

Оправдательными документами выступают кассовые ордера, акты, накладные, счета-фактуры и договора. В случае малейших неточностей налоговая инспекция может не принять такие бумаги.

Ставка налога на прибыть равна 20%. Нулевая ставка по льготам применяется для медицинских и образовательных учреждений.

Помимо этого, ставка варьируется от 0% до 30% в случае налогообложения дивидендов, которые компания получает от участия в прочих организациях. Ставки данного налога и случаи применения прописаны в ст. 284 НК РФ.

Налог на доходы физлиц

Данный налог вносится частными предпринимателями, которые ведут деятельность на ОСНО.

НДФЛ также выступает сложным налогом, поскольку он вносится не только на полученные доходы от коммерческой деятельности, но и на доходы простых граждан.

Ставки по данному налогу колеблются в рамках от 9% до 35%, для каждой ставки предусмотрен отдельный режим исчисления налоговой базы.

Налог на доход от коммерческой деятельности предпринимателей аналогичен налогу на прибыль компаний, однако ставка его ниже – вместо 20% только 13%.

Предприниматели, работающие на ОСНО, справе претендовать на профессиональные вычеты, то есть снижать размер дохода, полученного от коммерческой деятельности на сумму документально подтвержденных расходов.

В случае отсутствия такой подтверждающей документации снизить сумму дохода допускается только на 20%.

В процессе расчета данного налога важен вопрос резидентства, поскольку от данного параметра зависит ставка НДФЛ.

Чтобы граждан считался резидентом РФ за отчетный период, он должен по факту пребывать в рамках РФ не меньше 183 дней в году на протяжении 12 месяцев подряд. Доходы, полученные нерезидентами, облагаются данным налогом по ставке 30%.

Налог на собственность

Различаются налоги на собственность компаний и граждан, к категории которых причисляются также предприниматели. Между ними есть незначительные различия.

Для предприятий в качестве объекта налогообложения выступает недвижимость и движимая собственность, которая числится на балансе фирмы как основные средства.

Стоит учитывать, что основные средства из первой и второй амортизационных категорий согласно с Классификацией основных средств, не подпадают под налогообложение с января 2013 года.

В роли налоговой базы используется среднегодовая стоимость основных средств, а максимально применяемая ставка налога равна 2,2%.

Объектами налогообложения при уплате налога на собственность граждан выступает только недвижимое имущество.

Если предприниматель на ОСНО эксплуатирует принадлежащую ему на правах собственности недвижимость, тогда налог на собственность он платит на стандартных основаниях как обычный гражданин РФ.

НДС для ИП и ООО

Наиболее сложным для понимания и отчетности выступает НДС. Он является косвенным, то есть его уплата ложится на конечного потребителя товара или услуги.

Начисляется НДС в момент:

• продажи продукции или услуги в рамках РФ;
• передачи прав собственности;
• осуществления строительных работ для личного потребления;
• передачи товара или услуг для личных нужд;
• импорте продукции.

В качестве налоговой базы для НДС используется конечная стоимость товаров или услуг.

Совокупный размер налога допускается уменьшить на сумму налогового вычета, то есть на НДС, который предъявляется поставщиками или внесенный в таможенном органе в момент импорта продукции.

Налоговые ставки НДС варьируются и составляют 0%, 10%, 18%. В соответствии с нормами ст. 145 НК РФ, от уплаты НДС могут освобождаться компании и предприниматели, если за предыдущие 3 месяца размер выручки от продажи товаров и услуг составил сумму до 2 млн. руб.

Преимущества и недостатки

В отличие от прочих режимов, ОСНО относится к категории автоматических, то есть его использование не носит заявительный или уведомительный характер.

Преимуществом его является то, что в отличие от специальных режимов, он характеризуется более гибким механизмом вычетов и преференций.

Видео: считаем налог на доходы ИП и ООО

На общей системе пребывают субъекты хозяйствования, которые стали успешными в своей деятельности, имеют слаженный бухгалтерский отдел и занимаются постоянным расширением деятельности и ее направлений.

В числе наибольших изменений за 2018 год есть одно преимущество и один недостаток.

Достоинством для предпринимателей стал тот факт, что уплата страховых взносов снова была передана в ведение ФНС, благодаря исполнению налоговых обязательств в одном органе существенно облегчается процесс налоговой отчетности и внесения налога.

Также теперь несколько упрощена схема заполнения отчетности, пролонгирован период предоставления отчетности. Недостатком стало внедрение онлайн-касс.

То есть все предприниматели, которые использовали кассовые машины, до конца 2012 года должны осуществить переход на новую технику в виде онлайн-касс с фискальным регистратором.

В какие сроки нужно внести платеж

Налоговый календарь для ООО и ИП при ОСНО выглядит следующим образом:

Декларация по НДС	Предоставляется раз в квартал, до 25 числа следующего за кварталом месяца. Сумму рассчитанного налога за квартал необходимо разделить на три равные части, каждую из них нужно вносить до 25 числа каждого из месяцев следующего квартала
Для налога на прибыль компаний и предпринимателей	Регламентированы такие отчетные периоды: первый квартал, полгода и 9 месяцев. Предоставлять декларации по данному налогу нужно до 28 апреля, июля, октября, а годовой отчет подается до 28 марта. Если компания предпочитает авансовые платежи, исходя из полученной прибыли по факту, тогда отчетность сдается ежемесячно до 29 числа следующего месяца
Налог на собственность	Отчетность по нему предоставляется за первый квартал, полгода, 9 месяцев и календарный год. Декларации предоставляются в налоговый орган до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом. В регионах схема сдачи отчетности может отличаться

Ответственность за неуплату

Если субъект предпринимательской деятельности не успел своевременно внести налоговые платежи, тогда кроме суммы самого налога он будет вынужден внести в бюджет неустойку в форме пени, которая рассчитывается, исходя из фактического периода просрочки.

За злостное уклонение от внесения налогов в госбюджет предусматривается административная или уголовная ответственность.

Чтобы предотвратить финансовые потери и начисление штрафов, компаниям и предпринимателям нужно грамотно и ответственно подойти к организации бухгалтерии.

Ведь при правильно оформленной и своевременно предоставленной отчетности налоговый орган не будет иметь претензий.

Итак, мы рассмотрели особенности расчета и уплаты налогов для ООО и предпринимателей, которые работают на общей системе налогообложения.

Мы рассказали о списке налогов, которые должны уплачиваться, о сроках подачи отчетности, преимуществах и недостатках общей системы налогообложения.

jurist-protect.ru