Налог на прибыль находится в числе самых главных источников пополнения доходной части Государственного бюджета.
Кто его платит?
Его плательщики — все российские организации.
Есть и исключения.
Это перешедшие на ЕНВД, УСН, ЕСХН или занимающиеся игорным бизнесом, а также иностранные организации, действующие через представительства и получающие доходы в РФ.
Объектом налогообложения признается полученная организацией прибыль.
Доходом является экономическая выгода в натуральной или денежной форме.
Когда надо платить?
Налоговый период составляет календарный год, отчетные периоды: 1-й квартал, полугодие, а также 9 месяцев календарного года.
Т.е. налог платиться четыре раза в год.
Налоговой базой является денежное выражение прибыли, которая подлежит налогообложению.
Если по итогам календарного года расходы превышают доходы, то налоговой базе присваивается нулевое значение.
Какие еще налоги платит ООО:
blog.ksio.ru/biznes/nalogi-dlya-ooo
Ставка налога на прибыль в 2020 году
Согласно ст. № 284 НК РФ, ставка по налогу на прибыль составляет 20%, кроме некоторых исключений.
Распределение прибыли на федеральную и региональную части на 2017-2024 годы следующее:
- 3 % от суммы начисленного налога идет в Федеральный бюджет,
- 17% перечисляется в местные бюджеты РФ.
Эта налоговая ставка может быть снижена местными органами самоуправления для определенных категорий налогоплательщиков, но только до 13,5 %.
Пример расчета налога на прибыль
Давайте рассмотрим пример.
Предприятие получило кредит в банке в сумме 1 млн. руб. в текущем отчетном периоде.
Предоплата составила 400 тыс. руб.
Выручка от продаж в 1-м квартале составила 1,770 тыс. руб., в т. ч. НДС в сумме 354 тыс. руб.
В производственном цикле были использованы сырье и материалы – 560 т. руб.
Заработная плата рабочим составила 350 тыс. руб., страховые взносы из нее – 91 тыс. руб.
Амортизация – 60 т. руб., проценты по выданному другой фирме кредиту – 25 т. руб.
Налоговый убыток предприятия прошлого периода составил 120 тыс. руб.
Расходы в данном примере за 1-й квартал 2019 составят: 1086 тыс. руб. (560+350+ 91+60+25)
Налогооблагаемая прибыль: 210 тыс. руб. ((1770 тыс руб. – 354 тыс. руб.) – 1086 тыс. руб. – 120 тыс. руб.)
Сумма налога на прибыль: 42 тыс. руб. (210 тыс. руб.* 20%), в т. ч. для перечисления в федеральный бюджет – 4.2 тыс. руб, в местные бюджеты – 37.8 тыс. руб.
Проводки
- Сумма начисленного дохода (условного) Дт 99 Кт 68, а также Дт 68 Кт 99
- Постоянное налоговое обязательство Дт 99 Кт 68
- Отложенный налоговый актив Дт 09 Кт 68
- Сумма отложенного налогового обязательства Дт 68 Кт 77
Источник: blog.ksio.ru
30%
Прибыль по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями, права на которые учитываются на счетах депо, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту (п.4.2 ст.284 НК РФ).
20% — в федеральный бюджет
- Прибыль от осуществления деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, полученная:
— организациями, владеющими лицензиями на пользование участком недр, на котором расположено данное месторождение или предполагается осуществлять поиск, оценку и (или) разведку такого месторождения;
— операторами такого месторождения (п.1.4, п.6 ст.284 НК РФ); - Прибыль контролируемых налогоплательщиками иностранных компаний (п.1.6, п.6 ст.284 НК РФ);
- Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, за исключением доходов, к которым применяются иные налоговые ставки (пп.1 п.2 ст.284 НК РФ).
15%
- Доходы в виде процентов, полученных владельцами государственных, муниципальных и иных ценных бумаг (пп.1 п.4 ст.284 НК РФ)
- Доходы в виде дивидендов, полученных иностранной организацией по акциям российских организаций, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме (пп.3 п.3 ст.284 НК РФ).
13%
- Доходы в виде дивидендов, полученные от российских и иностранных организаций российскими организациями (пп.2 п.3 ст.284 НК РФ);
- Доходы в виде дивидендов, полученные по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками (пп.2 п.3 ст.284 НК РФ).
10%
Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок ( пп.2 п.2 ст.284 НК РФ)
9%
Доходы в виде процентов по некоторым муниципальным ценным бумагам (пп.2 п.4 ст.284 НК РФ).
0% в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации
- по доходам сельскохозяйственных товаропроизводителей и рыбохозяйственных организаций, отвечающих требованиям статьи 346.2 НК РФ, от деятельности, связанной с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции (п. 1.3 ст.284 НК РФ);
- в отношении прибыли, полученной ЦБ РФ от осуществления деятельности, связанной с регулированием денежного обращения (п.5 ст.284 НК РФ);
- в отношении прибыли, организаций, осуществляющих медицинскую и (или) образовательную деятельность (п.1.1 ст.284, ст. 284.1 НК РФ);
- в отношении прибыли участников проекта "Сколково", прекративших использовать право на освобождение от обязанностей плательщика налога на прибыль (п.5.1 ст.284 НК РФ);
- в отношении прибыли организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан (п. 1.9 ст. 284 НК РФ).
0% в федеральный бюджет
- по доходам в виде процентов по некоторым государственным и муниципальным ценным бумагам (пп.3 п.4 ст.284 НК РФ);
- по доходам в виде дивидендов, полученных российскими организациями, непрерывно владеющими в течение 365 дней не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации (пп.1 п.3 ст.284 НК РФ);
- по доходам от выбытия долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций (п. 4.1 ст.284 и ст. 284.2 НК РФ);
- в отношении прибыли организаций – резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций – резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединённых решением Правительства Российской Федерации в кластер (п.1.2 ст.284 НК РФ);
- в отношении прибыли организаций – участников региональных инвестиционных проектов (п. 1.5 и 1.5-1 ст. 284 НК РФ);
- в отношении прибыли организаций – участников свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя (п.1.7 ст.284 НК РФ);
- в отношении прибыли организаций, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации» (п.1.8 ст. 284 НК РФ);
- в отношении прибыли организаций, получивших статус резидента свободного порта Владивостока (п. 1.8 ст. 284 НК РФ);
- в отношении прибыли организаций-участников особой экономической зоны в Магаданской области (п. 1.10 ст. 284 НК РФ);
- в отношении прибыли организаций-резидентов особой экономической зоны в Калининградской области (п. 6 ст. 288 НК РФ).
Источник: www.nalog.ru
Когда платят налог на прибыль
- Каждый квартал
Если доход в течение предыдущих 4 кварталов не превышал 15 млн. рублей в квартал или 5 млн. в месяц, или фирма только открылась. Подробнее об условиях.
- Каждый месяц
Все остальные.
Налог нужно перечислить до 28 числа месяца, следующего за отчетным месяцем или кварталом. Если 28 числа официальный выходной, то платим в ближайший, следующий за ним, рабочий день.
В итоге ежеквартальный аванс платим:
- 29 апреля 2019
- 29 июля 2019
- 28 октября 2019
- 30 марта 2020
Ежемесячный — каждый месяц до 28 числа.
Как рассчитать авансовый платеж
Сумма налогового платежа считается по формуле:
(Доходы — расходы) * 20% = сумма налога
Обратите внимание, вы считаете прибыль именно за предыдущий квартал, а не за весь год.
Так, платеж 29 апреля будет равен налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года, а платеж 29 июля — проценту от прибыли за 2 квартал.
С ежемесячными платежами дела обстоят иначе.
- В 1 квартале (январь, февраль и март) начисляем такие же авансовые платежи, как и в 4 квартале прошлого года.
- Во 2 квартале рассчитываем налог на прибыль за 1 квартал и эту цифру делим на три. Это будет суммой ежемесячных авансовых платежей на апрель, май и июнь.
- В 3 квартале берем налог на прибыль за полугодие, вычитаем авансовый платеж, который сделали за 1 квартал. Полученную цифру делим на три. Выходит сумма платежей на июль, август и сентябрь.
Как платить налог на прибыль
До 28 числа нужно предоставить декларацию в налоговую по месту нахождения организации. Рассказываем, как сделать это через интернет:
1. Заходим на сайт налоговой
Выбираем вкладку «Индивидуальный предприниматель» — «Заполнить платежное поручение» — «Перейти к заполнению платежного документа».
2. В первом окне выбираем
- «Налогоплательщик» — ИП.
- «Платежный документ» — если платим с карты.
- «Платежное поручение» — если платим с расчетного счета компании.
3. Заполняем второе окно
Выбираем реквизиты получателя, то есть свою налоговую. Ее можно найти вручную или по адресу.
4. В третьем окне указываем, за что платим
Чтобы не вводить много цифр, пишем «Налог на доходы» в графе «Вид платежа» и выбираем из выпадающего списка наименование. Код появится автоматически.
5. В четвертом окне указываем
- «Статус лица» — ИП.
- «Основание платежа» — ТП текущего года.
- «Налоговый период» — выбираем ежеквартальные или ежемесячные платежи.
- «Сумма платежа» — указываем сумму, которую сами себе насчитали.
6. Пятое окно:
Указываем фамилию, имя, отчество и ИНН. В строке «Адрес места жительства» — поставьте галочку (совпадает с адресом объекта налогообложения).
7. Шестое окно:
Укажите «Наличный расчет» для оплаты по квитанции через отделение Сбербанка или «Безналичный расчет» для оплаты через интернет. Так можно оплатить налог с личной карты.
Если хотите использовать расчетный счет — во втором пункте выберите «Платежное поручение». Его нельзя будет оплатить через сайт налоговой, только через банк.
Источник: pulse.finance