Налогообложение для ооо

ЕСХН

Применять единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) могут только компании, занимающиеся растениеводством, животноводством, выращиванием рыб, сельским и лесным хозяйством, и компании, которые оказывают услуги сельхозтоваропроизводителям.

Ставка налога — 6 %, но в регионах она может быть снижена до 0 %. С 2019 года предприятия на ЕСХН признаются плательщиками НДС (п. 4 ст. 8 335-ФЗ). То есть при реализации продукции и оказании услуг, а также при получении аванса от покупателя и заказчика необходимо начислять НДС 20 %, а затем платить этот налог в бюджет.

Но согласно п. 1 ст. 145 НК РФ от уплаты НДС на ЕСХН можно отказаться. Право на отказ имеют организации, которые подали в налоговую уведомление о переходе на ЕСХН и уведомление на освобождение от НДС в течение одного календарного года. При условии, что величина дохода от деятельности компании на ЕСХН без учёта НДС не превысила 90 млн рублей за 2019 год, 80 млн рублей за 2020, 70 млн рублей за 2021, 60 млн рублей за 2022 и последующие годы.

Условие перехода на ЕСХН — доход от сельского хозяйства более 70 %. В бюджет выплачивается авансовый платёж по итогам первого полугодия и сумма налога за год (за вычетом авансового платежа).

Плюсы системы 

Основное преимущество ЕСХН — уплата двух налогов вместо трёх при ОСНО. Выплаты в бюджет, авансовый платёж и итоговый, нужно перечислять раз в полгода, отчётность по налогу сдавать раз в год.

Минусы системы 

Воспользоваться ЕСХН не смогут фирмы, которые закупают или перерабатывают сельхозпродукцию. Эта система налогообложения предназначена только для производителей товаров и поставщиков услуг в сфере сельского хозяйства.

Источник: www.sberbank.ru

Системы налогообложения в 2021 году

Размер взносов в бюджет зависит от того, какой налоговый режим выбрала компания или ИП. Напомним варианты:

• ОСНО;
• УСН (спецрежим для малого и микробизнеса, его могут использовать компании и ИП);
• ПСН (только для ИП);
• ЕСХН (для ИП и ООО).

Ставки налогообложения на выбранном режиме будут одинаковыми для всех субъектов предпринимательства. Исключение — ОСНО, где ИП выплачивают налог на доходы в размере 13%, а ООО — 20%.

Страховые взносы организаций и ИП

Вторая обязательная статья расходов предприятия — страховые взносы. Все работодатели обязаны перечислять их ежемесячно с выплат заработной платы своим сотрудникам, работающим по трудовым договорам. В 2021 году для малого бизнеса действуют такие тарифы:

• на пенсионное страхование — 22% от размера заработной платы в пределах МРОТ или 10%, если сумма выплат больше;
• на медицинское страхование — 5,1% от размера заработной платы в пределах МРОТ или 5%, если сумма выплат больше;
• на социальное страхование — 2,9% от размера заработной платы в пределах МРОТ, если сумма выплат больше, то взнос не платится.

ИП и компании, которые не были внесены в реестр субъектов малого и среднего бизнеса должны платить взносы по стандартной ставке — без учета величины МРОТ. Если наемные работники оформлены по гражданско-правовым договорам, то работодатель обязан делать отчисления только на пенсионное и медицинское страхование.

ИП, работающий без наемного персонала, в любом случае обязан выплачивать страховые взносы за себя в фиксированном размере — 40 874 рубля за год, независимо от того, велась ли деятельность ИП за прошедший период и какой доход получен. У ООО здесь преимущество — если организация в прошедшем налоговом периоде не работала и не выплачивала заработную плату сотрудникам, то и делать отчисления в бюджет не нужно.

Налоги, которые оплачиваются на любом налоговом режиме

Кроме налогов, которые оплачиваются в рамках выбранной системы, предприятие в зависимости от особенностей своей деятельности может уплачивать также:

• налог на добычу полезных ископаемых;
• водный налог;
• акцизный сбор;
• сбор за пользование биологическими ресурсами;
• транспортный налог;
• торговый сбор и другие отраслевые отчисления в бюджет.

Суммы этих взносов должны рассчитываться ФНС самостоятельно, для этого используются данные из разных государственных реестров. Предпринимателю приходит уведомление с размером налога и реквизитами для оплаты.

Налог на добавленную стоимость должны уплачивать компании и ИП, которые выставляют счета с выделением данного вида сбора. В общем случае ИП на любом из спецрежимов освобождены от уплаты НДС.

Общая система налогообложения

ОСНО — это базовый для ИП и ООО налоговый режим. Его главное преимущество в том, что бизнес не ограничен в каких-либо сферах деятельности, организационно-правовой форме, числе сотрудников, размере доходов и т. д. При этом общая система налогообложения предполагает большой объем отчетности и отчислений в бюджет.

Предприятию не нужно специально переходить на ОСНО — система налогообложения применяется автоматически после регистрации ИП или ООО.

Налогообложение ИП и компаний на ОСНО представлено в таблице:

Компании и ИП также должны оплачивать водный, транспортный, земельный и другие виды налогов, если соответствующие ресурсы используются в предпринимательской деятельности. Ставка налога утверждается в каждом регионе отдельно.

Упрощенная система налогообложения

УСН — самая популярная система среди малого бизнеса. Особенно часто ее выбирают индивидуальные предприниматели, поскольку данный налоговый режим освобождает от сложного бухгалтерского учета, высокой налоговой нагрузки и многих обязательных отчетов в своей деятельности. Предприниматели и ООО на УСН обязаны соблюдать лимиты по количеству персонала, величине дохода за год и ограничены в выборе видов деятельности.

УСН объединяет два варианта налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы». За счет этого предприниматель может еще лучше оптимизировать расходы на налоги.

Налогообложение ООО и ИП на упрощенной системе налогообложения «Доходы» представлено в таблице:

Если выбран налоговый режим УСН «Доходы минус расходы», то налогообложение организаций и предпринимателей будет выглядеть так:

В расходы учитываются только те затраты, которые понесены в рамках предпринимательской деятельности. К тому же должны быть подтверждающие документы — чеки, акты, накладные, др. Налоговая инспекция может запросить подтверждение расходов, поэтому вся подобная документация должна храниться не менее 5 лет.

Единый сельскохозяйственный налог

ЕСХН — это специальный налоговый режим, который разработан и может применяться только сельхозпроизводителями, а также предприятиями, оказывающими услуги бизнесу в отрасли растениеводства и животноводства. Также ЕСХН могут использовать ИП и ООО, занимающиеся разведением и выловом рыбы и морепродуктов. Такие предприятия могут перейти на единый сельскохозяйственный налог или использовать любой другой вариант налогообложения: применение ЕСХН — это право, а не обязанность.

Различия в налогообложении у ИП и организаций на ЕСХН представлены в таблице:

В перечень расходов можно внести только те, которые есть указаны в ст. 346 НК РФ.

Патентная система налогообложения

ПСН — это еще один спецрежим, рассчитанный на применение ИП, работающими только в одной сфере деятельности. Предприниматель получает разрешение на ведение бизнеса в определенном регионе и уплачивает в бюджет фиксированную ставку налога. Такой вариант очень выгоден для начинающих ИП и для тех, кто пробует расширять свой бизнес в новых отраслях.

ПСН освобождает от всей отчетности и не требует ведения бухгалтерского учета.

ИП на «патенте» будут платить налоги по таким правилам:

ИП может купить патент на срок от одного месяца до года, рассчитать стоимость лицензии можно на сайте ФНС (patent.nalog.ru).

Какая система налогообложения выгоднее?

Если планируется открытие небольшого бизнеса, где клиентами будут физические лица и предприниматели, то однозначно стоит выбрать ИП на УСН или ПСН. В этом случае минимум рисков наделать ошибок в документации и опоздать с подачей отчетности. К тому же здесь минимальная налоговая нагрузка и достаточно большой выбор видов деятельности, подпадающих под эти налоговые режимы.

Также стоит выбирать ИП на УСН или ОСНО, если работа будет связана с розничной торговлей и оказанием услуг компаниям и населению. Если бизнес наберет большие обороты, то всегда можно будет открыть ООО, а если нет, то зарегистрированное как ИП неликвидное предприятие гораздо легче закрыть или приостановить его деятельность.

Когда предприниматель хочет сразу инвестировать большие средства в развитие бизнеса и работать с крупными организациями, то необходимо выбирать вариант ООО на ОСНО.

Источник: www.klerk.ru

ООО на ОСНО

На общей системе налогообложения компании обязательно работают с НДС. То есть начисляют налог на добавленную стоимость с продаж облагаемых товаров. Если ООО приобретает товары или услуги с НДС, сумму налога можно взять к вычету. ООО на ОСНО выгоднее работать с фирмами, которые облагают свою продукцию НДС.

НДС — квартальный налог. Ставка НДС — 20 %, 10 % и 0 % для разных категорий. Заплатить налог нужно в течение квартала, следующего за отчетным. Налог делится на три равных платежа и уплачивается в бюджет до 25-го числа каждого месяца. Так, платежи за 1 квартал надо внести до 25 апреля, 25 мая и 25 июня. Можно заплатить весь налог в первый месяц, или ⅓ в первый месяц и ⅔ во второй.

Существенную долю среди налогов занимает налог на прибыль ООО. Стандартная ставка налога равна 20 %. Годовой налог на прибыль уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за отчетным. Сроки и периодичность уплаты авансовых платежей зависят от того, каким способом организация их уплачивает:

• если организация платит только ежеквартальные платежи, то уплачивать налог нужно до 28 апреля, 28 июля и 28 октября.
• если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи по прибыли предыдущего квартала или фактической прибыли, то налог уплачивается до 28-го числа каждого месяца.

Если у ООО есть недвижимое имущество, нужно платить налог на него. Ставка зависит от региона, но чаще всего она равна 2,2 %. Сроки уплаты налога и авансовых платежей тоже устанавливает регион.

Налоги на землю и транспорт тоже нужно платить при наличии соответствующего объекта у ООО. Сроки уплаты с 2021 года сделали едиными для всех регионов: за год — не позднее 1 марта. Авансовые платежи, если они не отменены, перечисляются до 30 числа месяца, следующего за расчетным кварталом.

Компании на ОСНО платят в ФНС НДФЛ с доходов работников. Также, выплачивая работникам доход, с него нужно начислить и заплатить взносы. Все взносы, кроме взносов на травматизм, с 2017 года платятся в ФНС. Взносы на травматизм нужно перечислять в ФСС.

ООО на УСН

Упрощенцы освобождены от уплаты налога на прибыль и НДС. Однако НДС придется заплатить, если ООО на УСН выделит налог в документах на продажу.

Заплатить НДС придется при импорте товаров, при осуществлении операций по договору о совместной деятельности или договору доверительного управления имуществом на территории РФ.

Налог на землю и транспорт ООО на УСН платит в общем порядке при наличии объектов. Сроки аналогичны для всех организаций.

Налог на имущество нужно платить только с кадастровой стоимости объектов.

НДФЛ и взносы также перечисляются с доходов работников ООО. Налоги следует платить вовремя, чтобы избежать штрафов и пеней.

Основной налог упрощенцев — налог по УСН. Здесь может быть два варианта:

• налог с доходов в размере 6 %;
• налог с разницы между доходами и расходами в размере 15 %. Регионы вправе уменьшить ставку. 

С 2021 года на УСН появились повышенные ставки. Их нужно применять, когда нарушены ограничения по численности сотрудников или сумме доходов (до 130 человек и до 200 млн рублей соответственно):

• налог с доходов в размере 8 %;
• налог с разницы между доходами и расходами в размере 20 %. 

Вариант уплаты налога ООО выбирает при регистрации фирмы. Срок уплаты налога по итогам года для ООО — 31 марта. В течение года надо вносить авансовые платежи не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

ООО на ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог платят организации, занимающиеся соответствующей деятельностью.

Ставка налога равна 6 %. Налог считается с разницы между доходами и расходами.

Налог платится по итогам года до 31 марта. Также по окончании полугодия ООО на ЕНВД следует перечислить авансовый платеж до 25 июля.

С 2019 года на ЕСХН нужно платить НДС, ранее налогоплательщики на этом спецрежиме были освобождены от налога на добавленную стоимость. Сейчас не платить тоже можно при соблюдении двух условий: 

• уведомление о начале работы на спецрежиме и уведомление о получении освобождения от НДС относятся к одному календарному году;
• соблюден норматив выручки от сельскохозяйственной деятельности: 70 млн рублей в 2021, 60 млн рублей в 2022 году и далее.

Однако заплатить НДС придется как налоговому агенту при ввозе заграничных товаров, при работе по договору о совместной деятельности или договору доверительного управления имуществом на территории РФ, даже если есть освобождение.

Налог на землю и транспорт ООО на ЕСХН платит в общем порядке при наличии объектов. Организация освобождена от налога на имущество, если оно используется для производства и оказания сельскохозяйственных услуг.

НДФЛ и взносы также перечисляются с доходов работников, как и при любом другом режиме.

Источник: kontur.ru

На что обратить внимание при выборе

Определяясь с будущей системой, фирме следует предусмотреть многое. Для применения каждого режима, кроме ОСНО, закон установил набор требований. Они касаются размера и направления бизнеса. Кроме того, имеют значение особенности деятельности: чем будет заниматься компания и с какими контрагентами работать.

Размер бизнеса

Идея создания разных систем налогообложения в том, чтобы помочь малым предприятиям экономить на обязательных платежах. Поэтому чем больше фирма, тем меньше у нее выбора. Крупный бизнес вправе применять только ОСНО. Это основная система налогообложения, ее также называют общей. Она доступна всем, но предполагает самую высокую налоговую нагрузку.

Остальные режимы называются льготными, и для их применения нужно укладываться в определенные рамки. Главное — это годовой доход и численность работников. Для УСН и АУСН есть еще один критерий размера бизнеса — остаточная стоимость основных средств.

Контрагенты

Важно учитывать, с кем фирма будет сотрудничать. Если партнеры ООО — крупный бизнес, то, возможно, придется работать на ОСНО и платить налог на добавленную стоимость (НДС). Большим компаниям, которые сами применяют ОСНО и платят НДС, выгоднее работать с плательщиками этого налога. Это связано с механизмом его зачета.

Поэтому, например, для оптовой торговли может больше подойти ОСНО, даже если по всем критериям фирма попадает под УСН. Однако эта система не предполагает уплату  НДС, а значит, крупным партнерам работать с такой компанией будет невыгодно.

Виды деятельности

При выборе налогового режима иногда имеет значение и то, чем именно фирма будет заниматься. Например, ЕСХН могут выбрать только сельхозпроизводители. При других направлениях деятельности применять этот режим нельзя. Пример: ООО перерабатывает покупные овощи, консервирует их и продает консервы. Оно не сможет перейти на ЕСХН, так как не является сельхозпроизводителем.

Есть и иные ограничения. УСН и АУСН нельзя применять ломбардам, микрофинансовым организациям, страховщикам, устроителям азартных игр и некоторым другим субъектам. Им остается только ОСНО.

Прочая специфика

Для применения льготных налоговых систем есть дополнительные условия. Чем больше преференций предлагает режим, тем больше таких критериев. Например, дополнительные условия для применения УСН — доля участия в ООО других организаций не должна превышать 25 %. Но больше всего ограничений, не связанных с размером бизнеса, на АУСН: счет можно иметь лишь в уполномоченном банке, зарплата –– только безналом и другие.

Краткое описание налоговых систем для ООО

Мы разобрались с общим подходом, который целесообразно применять при выборе системы налогообложения. Теперь рассмотрим каждый режим, его плюсы и минусы.

ОСНО

На основной системе больше всего налогов и отчетности. ООО платит:

1. Налог на прибыль. Ставка — 20% от разницы между доходами и расходами организации. Есть льготы, например, для IT-компании ставка составляет 0 %.
2. НДС. Базовая ставка — 20% к стоимости товара. Эта сумма включается в цену, то есть фактически платит ее покупатель. Есть льготная ставка 10 %, она применяется для некоторых продуктов и детских товаров. Экспортные сделки и международные перевозки облагаются НДС по ставке 0 %.
3. Налог на имущество. Если фирма владеет недвижимостью, то на ОСНО она будет облагаться налогом по ставке 2,2 %. Ставка применяется к кадастровой или среднегодовой стоимости имущества. Регионы вправе устанавливать пониженные ставки.

ОСНО — общедоступный режим, и это, пожалуй, его единственное преимущество. Компании нечасто выбирают его добровольно, разве что того требует специфика бизнеса. Этот режим применяют ООО, которые не подошли под требования льготных систем. Либо утратили право на их применение. Так бывает, например, если в течение года доход превысил разрешенный лимит.

 

ЕСХН

ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог. Он доступен только для сельскохозяйственных товаропроизводителей. ЕСХН можно выбрать, если доля дохода от сельскохозяйственной деятельности составляет не менее 70 % от общего дохода.

Помимо собственно ЕСХН, на этом режиме платят НДС. Но от него можно получить освобождение на основании статьи 145 НК РФ. Это доступно, если доход за предыдущий год не превысил определенный лимит. С 2022 года он равен 60 млн рублей. Новые компании-сельхозпроизводители могут получить освобождение от НДС в первый год существования без дополнительных условий.

Ставка ЕСХН — 6 % от разницы между доходами и расходами. В год подается всего одна налоговая декларация. Правда, если компания все же платит НДС, то отчетность придется подавать ежеквартально.

Минус ЕСХН очевиден — это отраслевой налоговый режим. Главный из плюсов — самая низкая налоговая ставка.

УСН

УСН — упрощенная система налогообложения. Она применяется в двух вариантах: с объектом налогообложения «доходы» и с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов». В первом случае компания платит налог со всего дохода, ее расходы во внимание не принимаются.

Для применения УСН установлены такие критерии:

• годовой доход — не более 200 млн рублей (сумма корректируется на коэффициент-дефлятор и в 2022 году равна 219,2 млн рублей);
• средняя за год численность работников — не более 130 человек;
• остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей;
• Если есть учредители-юридические лица, их доля не должна превышать 25%.

Выбравшие эту систему ООО платят налог, который так и называется — налог в связи с применением УСН. Он заменяет налог на прибыль, НДС и налог на имущество. Но все же с некоторых операций эти налоги платят:

• НДС с доходов по товарам, которые ввезены в Россию. Это так называемый импортный НДС.
• Налог на имущество с недвижимости, которая облагается по кадастровой стоимости. В каждом регионе правительство составляет списки таких объектов. Под него попадают, например, торговые центры и офисные здания.
• Налог на прибыль с дивидендов и некоторых других доходов.

Ставки налогов при УСН зависят от объекта налогообложения:

«Доходы». Ставка составляет 6 % от всего дохода. Повышенная ставка 8 % применяется, если доход превысил 150 млн рублей и (или) сотрудников стало от 101 до 130 человек. 150 млн рублей — это базовая сумма, которая ежегодно увеличивается на коэффициент-дефлятор. В 2022 году она составляет 164,4 млн рублей.

«Доходы минус расходы». Базовая ставка составляет 15 %. Повышенная ставка налога применяется при тех же условиях, что и на УСН «доходы». Она равна 20 %. Если получен убыток, придется перечислить в бюджет 1 % от дохода в виде минимального налога. Можно перенести убыток текущего года на будущие периоды, то есть уменьшить на него налоговую базу в следующем году.

Минусов у УСН немного — это ограничения для его применения. А вот преимуществ достаточно:

• выгодные ставки налога на доход.
• нет НДС и ежеквартальных отчетов по этому налогу.
• выбор подходящего объекта налогообложения делает сам налогоплательщик. Считается, что если затраты компании менее 70% от выручки, то выгодно применять УСН с объектом «доходы».
• всего одна налоговая декларация в год.
• режим подходит для большинства видов деятельности.

АУСН

АУСН расшифровывается как автоматизированная упрощенная система налогообложения. Этот режим введен с 1 июля 2022 года в качестве эксперимента. На момент появления он применяется только в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Татарстане. Не исключено, что через некоторое время список регионов, где реализуется этот проект, расширится.

До конца 2022 года применять АУСН могут только вновь созданные организации. А вот с 1 января 2023 года перейти на него смогут все, кто подходит под определенные требования. Критерии довольно жесткие:

• годовой доход — не более 60 млн рублей;
• количество сотрудников — не более 5 человек;
• остаточная стоимость ОС — не более 150 млн рублей;
• расчетный счет открыт в банке из утвержденного списка;
• зарплата сотрудникам выплачивается строго в безналичной форме.

Ставка налога при АУСН также, как и при УСН, зависит от объекта налогообложения:

• 8 % с дохода;
• 20 % с разницы между доходом и расходами.

При втором варианте есть минимальный налог — 3% от дохода. Его нужно заплатить, даже если получен убыток. Как и на УСН, убыток можно перенести на следующие годы.

К минусам АУСН можно отнести жесткие условия применения. Что касается плюсов, то их на первый взгляд много. Однако практика применения режима еще не сформировалась, ведь эта система появилась совсем недавно. Со временем будет ясно, принес ли он выгоду, о которой заявляется. Многие преимущества АУСН связывают с автоматизацией, поэтому все будет зависеть от того, сможет ли система работать без ошибок и сбоев.

Итак, АУСН обещает налогоплательщикам множество преимуществ:

• Отмену обязанности считать налоги. Все данные об операциях будут поступать в ФНС из банка и с кассового аппарата. Инспекция ежемесячно будет считать налог и присылать налогоплательщику уведомление. Также не нужно будет вести Книгу учета доходов и расходов.
• Отмену многих форм отчетности. Декларация по налогу при АУСН не предусмотрена. Кроме того, не нужно будет подавать многие другие отчеты (6-НДФЛ, РСВ, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС).
• Освобождение от уплаты страховых взносов. При этом работники будут получать социальные гарантии, которые обеспечивались взносами. Финансировать их будут из бюджета.
• Передачу некоторых функций банкам. Они будут самостоятельно считать НДФЛ с выплат сотрудникам и формировать платежные поручения на его перечисление.

Можно предположить, что АУСН станет удачным вариантом для самых малых компаний. Особенно если взаимодействие между банками, ФНС и налогоплательщиками будет работать эффективно.

Подведем итоги

Российское законодательство предлагает для ООО несколько разных режимов. Один из них базовый — это ОСНО. Его могут применять все, но это невыгодно. На ОСНО больше всего налогов и отчетов.

Из льготных режимов для ООО доступны три. Но АУСН применяется пока лишь в четырех регионах, а ЕСХН подходит только для отрасли сельского хозяйства. Поэтому чаще всего для ООО выбор налоговой системы — это выбор между УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы».

Выбор нужно делать исходя из требований, установленных налоговым кодексом, а также из специфики бизнеса. Прежде чем выбирать, следует изучить критерии каждой из этих систем. Рекомендуется рассчитать примерную налоговую нагрузку на подходящих режимах исходя из бизнес-плана или итогов деятельности. В этом поможет бесплатный калькулятор выбора системы налогообложения.

Действующие ООО могут перейти на новую систему с начала следующего года. О переходе нужно уведомлять налоговую инспекцию.

Критериям режимов нужно соответствовать не только на момент перехода, но и в течение всего периода их применения. Если право на льготную систему утрачено, организации ничего не остается, кроме как перейти на основную.

Источник: www.kontur-extern.ru

Какую систему налогообложения выбрать для ООО

Налогообложение ООО в 2022 году можно организовать по различным системам. Перечислим существующие в нашем законодательстве системы налогообложения:

• общая (ОСН);
• упрощенная (УСН);
• единый сельхозналог (ЕСХН);
• патентная (ПСН).

Из представленного перечня можно сразу убрать патентую систему — ее могут применять только ИП в отношении определенных видов деятельности, поэтому для ООО она не подойдет.

В отношении ЕСХН необходимо сделать оговорку: ООО может воспользоваться этой системой только в том случае, если является сельхозтоваропроизводителем, т. е. производит и перерабатывает сельхозпродукцию. Если компания с сельским хозяйством не связана, применить ЕСХН она не сможет.

Поэтому наиболее широко юрлицами используются ОСН и УСН.

Единственной системой, возможной для применения всеми без исключения российскими налогоплательщиками (АО, ООО, ИП и др.) является традиционная система налогообложения (ОСНО). Какие-либо ограничения для ее применения отсутствуют, но и особых выгод она не имеет — придется нести налоговое бремя в полном объеме, уплачивая все предусмотренные законодательством налоги (в т. ч. обязательные для ОСНО НДС, налог на прибыль, налог на имущество).

УСН имеет ряд ограничений для применения, связанных как с масштабами бизнеса, так и с видами осуществляемой деятельности. 

Таким образом, самая доступная система для ООО — ОСНО, а допустимые системы налогообложения для ООО в 2022 году — ОСНО, УСН, ЕСХН. При этом применение упрощенки или сельхозналога возможно только при определенных условиях.

С 2022 года изменились условия применения УСН. Как именно, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

ОСНО или УСН

Если компания задумалась о выборе между традиционной системой и упрощенной, необходимо принять во внимание тот факт, что не всем вашим контрагентам понравится поставщик без НДС. УСН избавит ООО от необходимости работать с этим налогом, но привыкшим принимать к вычету НДС и выстроившим в соответствии с этим свою налоговую стратегию покупателям (заказчикам), имеющимся у ООО, данная ситуация, скорее всего, не понравится, что может привести к разрыву партнерских отношений. Это, в свою очередь, негативно скажется на объемах рынка сбыта и приведет к снижению доходов.

Если все же решение принято и компания планирует применять вместо ОСНО упрощенку, прежде всего, необходимо проверить соответствие ООО нижеперечисленным критериям:

• Полученный за 9 месяцев 2021 года доход (для применения УСН с начала 2022 года) согласно последним разъяснениям Минфина — с учетом индексации не более 123,3 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Вновь созданные ООО на такое ограничение не ориентируются.
• Доля участия в ООО других организаций — не более 25%.
• Средняя численность работников — не более 130 чел.
• Остаточная стоимость ОС — не выше 150 000 000 руб.

Кроме того, перейти на УСН не смогут банки, страховые компании, инвестиционные фонды, заведения игорного бизнеса, фирмы на ЕСХН и ряд иных юрлиц (п. 3 ст. 346.12 НК РФ), а также казенные, бюджетные, иностранные организации, микрофинансовые организации и частные агентства, предоставляющие сотрудников.

Подробнее о критериях, ограничивающих применение УСН, читайте здесь.

Применять УСН можно либо с начала функционирования вновь созданного ООО, либо (для уже работающей фирмы) с начала очередного года.

Система налогообложения для ООО с 2022 года становится доступной при условии отправки налоговикам уведомления об этом по форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Срок подачи уведомления установлен, как 31 декабря. В 2021 году это будет выходной день, так что крайний срок подачи уведомления сдвинется на 10.01.2022 в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

Необходимо отметить, что компания не сможет совмещать УСН с ОСНО — законодательством это не предусмотрено (письмо Минфина от 08.09.2015 № 03-11-06/2/51596).

Подробнее об этом читайте здесь.

УСН для вновь созданного ООО доступна при соответствии общества всем вышеперечисленным критериям, за исключением объема доходов, данные по которым у ранее не существовавшего юрлица просто отсутствуют. Чтобы начать применение УСН, вновь созданному ООО нужно в течение 30 дней с момента постановки на учет в налоговом органе уведомить об этом ИФНС. Форма уведомления утверждена тем же приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Чтобы ООО не потеряло право работать на УСН, его доходы за весь период применения в 2022 году не должны превысить 200 млн руб., проиндексированые на коэффициент-дефлятор (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

О том, как оформляются уведомления о переходе на УСН, читайте здесь.

Просчитываем выгодные варианты

Выбрав упрощенку как подходящую для ООО систему налогообложения, необходимо определить, какой из объектов для обложения этим налогом окажется более подходящим: доходы или разница между доходами и расходами. Такую возможность выбора предусматривает ст. 346.14 НК РФ.

Обложение этих двух объектов осуществляется по разным ставкам. В общем случае для доходов ставка составляет 6%, а для разницы между доходами и расходами — 15%. Однако УСН — это налог, подчиняющийся не только положениям НК РФ, но и правилам, устанавливаемым регионами. Регионам же дано право понижать ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков, устанавливая их в пределах 1–6% для доходов и 5–15% для разницы между доходами и расходами, а в определенных случаях снижать их до более низких значений и даже до 0% (ст. 346.20 НК РФ).

Для решения вопроса о том, какой объект выбрать, придется проанализировать состав и структуру доходов и расходов и произвести некоторые математические вычисления. Поясним это на примере.

ООО получает в год 10 000 000 руб. дохода и несет расходы в размере 25% от получаемых доходов (на аренду офиса, услуги связи и др.). Посчитаем величину упрощенного налога исходя из того, что пониженные ставки в регионе не установлены:

• доходы (6%): 10 000 000 × 6 / 100 = 600 000 руб.
• доходы минус расходы (15%): (10 000 000 — 0,25 × 10 000 000) × 15 / 100 = 1 125 000 руб.

Из примера видно, что ООО выгоднее применять УСН «доходы».

Подробнее о применении упрощенки с объектом «доходы» читайте здесь.

Для компаний, имеющих иную структуру доходов и расходов, выбор будет сложнее. Придется проанализировать все расходы и сравнить их с допустимыми видами «упрощенных» расходов, список которых приводится в ст. 346.16 НК РФ. Если большая часть расходов ООО укладывается в этот перечень, необходимо рассчитать и сравнить величину потенциального упрощенного налога, учитывая при этом величину ставок, действующих в регионе.

Продолжим пример: при 75%-ной доле расходов от суммы доходов налог составит:

• доходы (6%): 10 000 000 × 6 / 100 = 600 000 руб.;
• доходы минус расходы (15%): (10 000 000 — 0,75 × 10 000 000) × 15 / 100 = 375 000 руб.

В этом случае налоговая нагрузка при УСН (15%) практически в 2 раза ниже, чем при УСН (6%). Если ООО решит остановиться на упрощенке с базой расчета налога «доходы минус расходы», ему надо быть готовым к «сюрпризам» налогового законодательства — об этом речь пойдет в следующем разделе.

Сюрпризы применения УСН «доходы минус расходы»

При выборе в качестве системы налогообложения для ООО УСН «доходы минус расходы» не следует забывать, что перечень расходов, вычитаемых из доходов при расчете упрощенного налога, ограничен. А еще законодатели приготовили своеобразный и не очень приятный для налогоплательщиков сюрприз в виде минимального налога. Если рассчитанный упрощенный налог окажется менее 1% от полученных доходов, заплатить придется минимальный налог.

Таким образом, выбирая между УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы», ООО придется принять и этот нюанс во внимание.

Продолжим пример: у ООО при полученных 10 000 000 руб. дохода в истекшем налоговом периоде расходы составили 9 400 000 руб. Рассчитаем налог:

• доходы (6%): 10 000 000 × 6 / 100 = 600 000 руб.;
• доходы минус расходы (15%): (10 000 000 — 9 400 000) × 15 / 100 = 90 000 руб.;
• минимальный налог при УСН (1% от доходов): 10 000 000 × 1 / 100 = 100 000 руб.

В данном случае минимальный налог при УСН (1% от доходов) составляет большую величину (100 000 руб.), чем рассчитанный упрощенный налог (90 000 руб.), и отдать в бюджет придется 100 000 руб.

Больше практических примеров по применению упрощенки смотрите в материале «Практические задачи по УСН (с решениями)».

Другим сюрпризом для избравших базой для расчета налога разницу между доходами и расходами может стать ограниченный и не подлежащий расширенному толкованию перечень расходов, учитываемых при расчете упрощенного налога. Например, полученные доходы можно уменьшить на уплаченные арендные платежи за имущество (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), а вот расходы на аренду персонала в таком качестве не засчитываются (письмо УФНС РФ по Москве от 26.07.2005 № 18-11/3/53006).

Подробнее о нюансах учета расходов при УСН читайте здесь.

Важно учесть! Рекомендация от «КонсультантПлюс»:
Если организация до перехода на УСН применяла метод начисления по налогу на прибыль, то для нее предусмотрены особенности учета на УСН доходов и расходов переходного периода. Подробнее о них читайте в К+, получив бесплатный пробный доступ к системе.

Как узнать, подходит ли ООО применяемая им система налогообложения

Чтобы определить, является ли система налогообложения для ООО оптимальной, не достаточно выбрать систему и просчитать потенциальную налоговую нагрузку. Придется еще провести сравнительный анализ налоговых обязательств применяемой ООО в настоящее время системы и той системы, которую он планирует использовать.

К примеру, ООО на общем режиме налогообложения уплачивает налог на прибыль, налог на имущество и НДС. С нового года фирма планирует продать часть своего оборудования и недвижимости, закупить несколько транспортных средств и заняться новым видом деятельности. При этом рассматривается возможность смены режима с ОСНО на УСН.

В такой ситуации придется не только рассчитать новую налоговую нагрузку, но и учесть потенциальные налоговые расходы, связанные со сменой направления деятельности и изменениями в составе имущества ООО.

С одной стороны, переход на упрощенку автоматически избавляет фирму от уплаты НДС, налогов на прибыль и имущество (за некоторым исключением, о котором мы скажем чуть ниже). Однако планируемая закупка транспорта предусматривает появление транспортного налога, величину которого необходимо также просчитать и обязательно учесть при принятии окончательного решения об изменении режима налогообложения.

Подробнее о нюансах транспортного налога читайте здесь.

Кроме того, для упрощенцев, имеющих недвижимость, есть дополнительная налоговая нагрузка в виде налога на имущество. Уплачивать этот налог работающему на УСН придется в том случае, если налоговая база по его недвижимости рассчитывается по кадастровой стоимости (ее можно узнать на сайте Росреестра), а само имущество попало в разработанные и утвержденные региональными властями перечни (их размещают на сайтах правительств субъектов РФ).

Об этих законодательных нюансах необходимо помнить, выбирая систему налогообложения для ООО.

Итоги

Право на выбор системы налогообложения есть у любого ООО, если оно соответствует ограничениям, установленным для возможности применения хотя бы один из действующих спецрежимов. Несоответствие этим критериям приводит к необходимости применять общую систему — ОСНО.

Среди спецрежимов с точки зрения ограничений наиболее доступна упрощенка. Выбор в пользу УСН возможен как для уже действующего (для применения с 2022 года), так и для вновь созданного ООО. Чтобы начать работать на УСН, новой компании достаточно вовремя уведомить налоговиков. Действующему ООО для смены применяемого режима придется затратить больше усилий: проверить соблюдение условий перехода на новую систему, просчитать существующую и потенциальную налоговую нагрузку, учесть нюансы законодательства и возможность его изменений.

Источник: nalog-nalog.ru