Общее налогообложение

Особенности общего режима налогообложения

Общий режим налогообложения применяется компаниями и предпринимателями по умолчанию, при условии, если ими не было подано заявление о переходе на спецрежим — УСН или ЕНВД. Организации с уровнем дохода выше 45 млн р. за 9 мес. и более 60 млн р. за год, численностью более 100 чел. и стоимостью основных средств не более 100 млн р. обязаны применять ОСНО.

Особенность ОСНО состоят в том, что на нем компании должны уплачивать основные налоги, среди них главные — налог на прибыль (для организаций), НДФЛ (для ИП) и НДС. Бухгалтерский учет на ОСНО ведется в полном объеме при использовании плана счетов, такой учет сложно вести самостоятельно и лучше доверить его профессиональным бухгалтерам или бухгалтерской организации.

Помимо того, что данный режим достаточно обременительный и требует дополнительных затрат на бухгалтера, он также влечет за собой и повышенное внимание со стороны налоговой и правоохранительных органов.

Можно выделить также ряд достоинств ОСНО, который обуславливают выбор этого режима организациями и предпринимателями. Это, в частности, отсутствие ограничений по видам деятельности, а также на размер выручки, рабочих площадей, имущество, количество работников. Кроме этого, если организация получает убыток, она может не платить налог на прибыль и уменьшить налог в дальнейшем на сумму убытка. Тогда как при ЕНВД уплата налога не зависит от размера фактической прибыли, а на УСН — налог платится с выручки.

Для работы с крупными компаниями также целесообразно применение ОСНО, так как они являются плательщиками НДС и им более выгодно, чтобы их расходы содержали входящий НДС.

Налоги организаций на ОСНО

Налоги, уплачиваемые организациями на ОСНО включают в себя:

— налог на прибыль организаций — уплачивается по стандартной ставке 20% с разницы между доходами (без НДС) и расходами, в некоторых регионах могут быть установлены льготные ставки;

— НДС по ставкам 18%, 10%, 0%;

— налог на имущество организаций — ставка устанавливается регионами, составляет не более 2.2%), платится с остаточной стоимости основных средств;

— иные налоги при наличии объекта налогообложения — например, НДПИ, акцизы, земельный налог и пр.

Налоги, уплачиваемые ИП на ОСН

ИП на ОСНО обязаны платить НДФЛ и НДС. НДФЛ в размере 13% уплачивается с предпринимательских доходов, а также тех доходов, в которых не был удержан НДФЛ. Доходы могут быть уменьшены на профессиональные расходы. В случае невозможности документального подтверждения последний берется норматив затрат — 20% от суммы доходов.

НДС рассчитывается и уплачивается по формуле = «сумма к начислению» минус «сумма к зачету». Ставки НДС составляют 18, 10, 0%.

www.kakprosto.ru

ОГЛАВЛЕНИЕ:

• Когда выгодно применять ОСНО?

• Какие налоги платить и переход на ОСНО

• Налог на прибыль организаций

• Налог на доходы физических лиц для ИП

• НДС на ОСНО (расчёт — уплата — отчётность)

• Налог на имущество при ОСНО

• Отчётность и уплата налогов организаций на ОСНО

• Отчётность и уплата налогов ИП на ОСНО

Общий налоговый режим — это стандартный режим, своего рода режим «по умолчанию». Является самым сложным и обременительным по налоговой нагрузке, по количеству отчётности.

В большинстве случаев, чтобы разобраться с уплатой и отчётностью по налогам на ОСНО (например, НДС, НДФЛ и др.), понадобится привлечение специалиста. Но нужно сказать, что для некоторых налогоплательщиков этот налоговый режим, несмотря на многие его минусы, будет весьма выгодным.

На данной системе налогообложения нет никаких ограничений по видам деятельности, количеству работников, полученным доходам. Что касается совмещения налоговых режимов, то организации имеют право совмещать ОСНО только с ЕНВД, а ИП — с ЕНВД и Патентной системой налогообложения.

 

Когда выгодно применять ОСНО?

1) Если большая часть ваших партнёров и покупателей тоже применяют ОСНО и являются плательщиками НДС, потому что, во-первых, вы сами впоследствии можете уменьшить НДС, подлежащий к уплате в бюджет, на суммы НДС, уплаченные поставщикам и исполнителям.

Во-вторых, ваши партнёры, покупатели на ОСНО также могут применить к вычету входящий НДС, уплаченный вам, а значит, привлекательность сотрудничества с вами в глазах крупных заказчиков повышается, то есть вы становитесь конкурентноспособнее на рынке среди налогоплательщиков ОСНО.

2) При регулярном ввозе товаров на таможенную территорию РФ (импорт товаров) вы должны уплачивать НДС, который, если вы на ОСНО, можно вернуть себе обратно в виде вычета.

 

Какие налоги платить на ОСНО?

Для организаций (ООО, АО):

1. Налог на прибыль организаций — основная ставка 20 %

   Но есть ещё, кроме основной, и специальные ставки на прибыль: от 0 % до 30 %.

2. НДС по ставкам 0%, 10%, 18%.
3. Налог на имущество организаций по ставке до 2,2 %.

Для ИП:

1. НДФЛ 13% (при условии, что ИП в отчетном году был резидентом РФ).
2. НДС по ставкам 0%, 10%, 18%.
3. Налог на имущество физических лиц по ставке до 2%.

Если вам не хочется разбираться в сложных вычислениях налогов, в подготовке отчётности и тратить время на походы в налоговую, можете воспользоваться этим онлайн-сервисом, который автоматически производит все расчёты и вовремя отправляет по интернету платежи и отчётность в ФНС.

 

Переход на ОСНО

При регистрации организации / ИП или при уходе с других систем налогообложения вы автоматически становитесь на этот режим, поэтому уведомлять налоговую о переходе на ОСНО не надо.

Итак, вы можете оказаться на ОСНО:

1) Если в установленные сроки не сообщите в налоговую о постановке на специальный налоговый режим (УСН, ЕНВД, ЕСХН, патент).

2) Если утратите право на применение специального налогового режима, нарушив его требования  (например, избыточное количество сотрудников или превышена допустимая планка доходов).

 

Налог на прибыль организаций

Прибыль организации — это разница между полученными доходами и понесёнными расходами. При этом на основании первичных подтверждающих документов учитываются:

1) Доходы от реализации товаров, услуг или имущественных прав.

2) Внереализационные доходы. Например, доходы от сдачи имущества в аренду, от долевого участия в других организациях; проценты, полученные по договору займа и др. (ст. 250 НК РФ).

Однако некоторые доходы при налогообложении не учитываются (подробнее ст. 251 НК РФ).

Расходы — это обоснованные и документально подтверждённые затраты. То есть чем больше расходов, тем меньше в итоге налог к уплате, поэтому вы должны иметь в виду, что налоговая инспекция уделит особое внимание обоснованности ваших затрат и их документальному подтверждению в первичных документах (счёт-фактуры, договора, РКО, накладные и др.)

Расходы определяются как:

1. Расходы на производство и реализацию. Например, материальные расходы, расходы на оплату труда работникам и др. (ст. 318 НК РФ)
2. Внереализационные расходы. К таковым относятся проценты по долговым обязательствам, расходы на содержание имущества, переданного по договору аренды, и др. (ст. 265 НК РФ).

   Определённый перечень расходов при налогообложении не учитывается (ст. 270 НК РФ).

Как уже было упомянуто, основная ставка для налога на прибыль организаций — 20 %. Также предусмотрены специальные налоговые ставки на прибыль — от 0 % до 30 %, в зависимости от вида деятельности, источников поступаемых доходов (ст. 284 НК РФ).

 

Налог на доходы физических лиц для ИП

Предприниматель уплачивает НДФЛ с доходов своей предпринимательской деятельности.

Также не будем забывать про обязанность уплачивать НДФЛ ещё и в статусе физического лица с доходов, не включаемых в предпринимательскую деятельность.

ИП имеет право уменьшать доходы на профессиональные вычеты. При этом эти вычеты (расходы) должны быть обоснованы и документально подтверждены.

НДФЛ = (доходы — вычеты) * 13 %

13 % — налоговая ставка при условии, что ИП в отчётном году был резидентом РФ.

А чтобы быть признанным таковым, физическое лицо должно фактически находиться на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговая ставка НДФЛ для нерезидентов РФ — 30 %.

 

НДС на ОСНО

Налог на добавленную стоимость — косвенный налог, предназначенный для конечного потребителя товаров и услуг. Он уплачивается при реализации товаров и услуг, а также при ввозе товаров на территорию РФ.

Налоговая ставка НДС обычно 18 %, но также может быть 0 % и 10 % при некоторых условиях.

Общую сумму НДС можно уменьшить на сумму налоговых вычетов.

Под налоговым вычетом следует понимать НДС:

1. Предъявленный вам поставщиками при приобретении у них товаров и услуг.
   

   Помните, что при работе с контрагентами (поставщиками), которые на УСН, ЕНВД и др. налоговых режимах, вы не сможете уплаченный им НДС принять к вычету.

2. Уплаченный на таможне при ввозе товаров на территорию РФ.

Такие «вычеты» называют НДС к зачёту. Но, чтобы применить «вычеты»:

• Товары (услуги, работы) должны быть приняты к учёту (поставлены на баланс / оприходованы). К подтверждению этого нужно иметь соответствующие первичные документы.
• Обязательно должна быть счёт-фактура.

 

Как рассчитать НДС

Исчисление НДС — достаточная ёмкая и сложная тема, имеющая в некоторых случаях кое-какие специфичные нюансы, поэтому здесь будет приведена лишь базовая, основная формула для расчёта налога на добавленную стоимость. Итак, чтобы узнать, сколько нужно заплатить НДС, нужно:

1) Выделить НДС со всего дохода по формуле

НДС к начислению = (весь доход) * 18 / 118

2) Аналогично  вычислить вычеты (НДС к зачёту)

НДС к зачёту = (покупки, расходы) * 18 / 118

3) И наконец, НДС к уплате = НДС к начислению — НДС к зачёту («вычеты»)

Разберём на простом примере.

1) Некий ИП продал джинсы на сумму 1 000 руб.

Налог с этой сделки государству он должен 152, 54 руб. (1 000 руб. * 18 / 118).

2) Но покупал эти джинсы некий ИП за 600 руб.

Значит, поставщику за эту покупку он уплатил НДС = 91, 52 руб. (600 руб. * 18 / 118)

3) Итого НДС к уплате = 152, 54 руб. — 91, 52 руб. = 61, 02 руб.

 

Отчётность и уплата НДС

1) С 2015 года декларация подаётся в налоговую ежеквартально в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом, т.е.:

• За 1 квартал — не позднее 25 апреля
• За 2 квартал — не позднее 25 июля
• За 3 квартал — не позднее 25 октября
• За 4 квартал — не позднее 25 января

С 2014 года декларация НДС подаётся только в электронном виде.

2) Также налогоплательщики НДС должны вести книги покупок и продаж, предназначенные:

• Книга покупок НДС — для записи счёт-фактур, подтверждающих оплату НДС, чтобы впоследствии при расчёте налога, определить суммы вычетов.

• Книга продаж НДС — для записи счёт-фактур и др. документов при реализации товаров и услуг во всех случаях, когда исчисляется НДС.

3) Кроме того, ИП на ОСНО ведут ещё книгу учёта доходов и расходов (КУДиР). Организации КУДиР не ведут.

УПЛАТА НДС с 2015 года производится ежеквартально равными долями не позднее 25 числа каждого

из 3х месяцев следующего квартала.

Например, за 3 квартал 2018 года нужно заплатить НДС в размере 300 руб.

Эту сумму делим на 3 равные части по 100 руб. и уплачиваем в сроки:

1) Не позднее 25 октября—100 руб.

2) Не позднее 25 ноября—100 руб.

3) Не позднее 25 декабря—100 руб.

 

Налог на имущество при ОСНО

Для организаций:

• Объект налогообложения — движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации как основные средства. Исключение: движимое имущество, поставленное на баланс после 1 января 2013 года, налогом НЕ облагается!
• Организации на ОСНО платят налог на имущество по ставке, не превышающей 2,2 % от среднегодовой стоимости имущества.

Для ИП:

• Объект налогообложения — недвижимость ИП, используемая в предпринимательской деятельности.
• ИП на ОСНО платит налог на имущество на общих основаниях, как обычное физическое лицо по налоговой ставке до 2 % от инвентаризационной стоимости недвижимости.

 

Отчётность и уплата налогов организаций на ОСНО

НДС. Вся информация по этому налогу указана выше в отдельной главе.

Налог на прибыль организаций. Отчётность:

1. Декларация подаётся в налоговую ежеквартально: за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев — в срок не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом, а годовая декларация — не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом.
2. Но если организация исчисляет ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, то в этом случае декларация подаётся ежемесячно не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ уплачиваются одним из трёх возможных способов:

1. По итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев + ежемесячные авансовые платежи внутри каждого квартала. Ежемесячные авансовые платежи необходимо уплатить не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим месяцем. Поквартальные платежи — не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
   

   Необходимость уплачивать ежемесячные платежи в каждом квартале зависит от сумм дохода, которые получает организация. Дело в том, что по итогам каждого отчётного квартала рассчитывается средняя величина доходов за предшествующие, идущие подряд, 4 квартала. И если доходы за указанный промежуток времени по сумме меньше 10 миллионов рублей за каждый квартал, тогда организация освобождается от уплаты авансовых платежей каждый месяц (об этом уведомлять налоговую не нужно).

2. По итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев БЕЗ уплаты ежемесячных авансовых  платежей не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Этот способ относится к организациям, у которых доходы за последние 4 квартала в среднем меньше 10 млн руб. за каждый квартал; бюджетные, автономные учреждения, НКО, не имеющие доходов от реализации, и др. (п. 3 ст. 286 НК РФ).
3. По итогам каждого месяца по фактически полученной в нём прибыли не позднее 28 числа следующего месяца. Переход на этот способ уплаты налога возможен только с начала нового года, поэтому необходимо уведомить об этом налоговую не позднее 31 декабря года, предшествующего новому налоговому периоду.

По итогам года во всех случаях налог уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом. При этом ежемесячные авансовые платежи за 1 квартал нового текущего года не начисляются.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ. ОТЧЁТНОСТЬ:

• По итогам каждого отчётного периода (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом, организации должны представлять декларацию в налоговую инспекцию по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения со своим отдельным балансом, по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого отдельный порядок исчисления и уплаты налога).
• По итогам года декларация представляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ПЛАТЕЖИ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ:

Порядки и сроки уплаты авансовых платежей и налога устанавливаются законами Субъектов РФ. То есть, если в регионах установлена уплата платежей по итогам каждого квартала — значит, так и платим. А если такого порядка не установлено — значит, платим налог раз в год. Что касается конкретных сроков уплаты налога, то это также остаётся на усмотрение Субъектов РФ.

 

Отчётность и уплата налогов ИП на ОСНО

НДС. Вся информация по этому налогу указана выше в отдельной главе.

НДФЛ. Отчётность в налоговую:

1) Декларация по форме 3-НДФЛ подаётся раз в год до 30 апреля года, следующего за отчётным годом.

2) Декларация о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ. Нужна для расчёта авансовых платежей НДФЛ.

• 4-НДФЛ подаётся с момента получения первого дохода в течение 5 дней после окончания месяца, в котором этот доход был получен. Это касается не только предпринимателей, начавших свою деятельность, вновь открывшихся, а также и тех, у кого деятельность не велась и не было доходов, а потом опять начали работать.
• Также подаётся в случае увеличения или уменьшения годового дохода более, чем на 50 % в отличие от предыдущего года.

АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО НДФЛ уплачиваются на основании налоговых уведомлений:

• 1 платёж — не позднее 15 июля текущего года.
• 2 платёж — не позднее 15 октября текущего года.
• 3 платёж — не позднее 15 января следующего года.
• НДФЛ по итогам года (то, что осталось после авансовых) — до 15 июля следующего года.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО уплачивается не позднее 15 ноября года, следующего за отчётным, на основе налоговых уведомлений, которые ежегодно высылает ФНС.

Никаких деклараций по налогу на имущество не нужно.

ip-spravka.ru

Что такое ОСНО

Часто руководители субъектов предпринимательства желают узнать об ОСНО: что это такое простыми словами, какие существуют основные правила ведения деятельности в данном режиме, кому он подходит, и нужно ли ещё платить какие-либо отчисления в государственную казну, работая по данной схеме.

Расшифровка ОСНО определяет понятие общей системы налогообложения. ОСНО — это особая схема начисления налога для субъектов предпринимательской деятельности. Им вменяется в обязанность своевременно осуществлять переводы на расчётный счёт Налоговой Службы денежных средств, начисленных по статьям налогов, с учетом их полного списка, предусмотренного в Налоговом Кодексе.

Особенность применения

Осуществление предпринимательской деятельности в режиме ОСНО подразумевает необходимость уплаты всех законодательно предусмотренных видов налогов, а также ведение особого учёта платёжной документации.

Законодательно определён запрет на совмещение этого режима с единым сельхозналогом или «упрощёнкой». Однако, нормативные акты регулируют возможность введения дополнительного режима налогообложения в виде налога на вменённый доход или патента (для индивидуальных предпринимателей) и ЕНВД (для юридических лиц).

Преимущества и недостатки

Преимуществами ведения деятельности на общей системе налогообложения являются:

• возможность получения прибыли без ограничений;
• отсутствие необходимости оплачивать налог в случае отрицательного дохода;
• возможность задействовать неограниченное количество наёмных работников в достижении цели, связанной с результатами предпринимательской деятельности.

К отрицательным сторонам работы с использованием общего режима относятся:

• необходимость ведения бухгалтерского учёта;
• хранение документации на протяжении 4 лет.

Где применяется

ОСНО может быть применимо всеми субъектами, осуществляющими предпринимательскую деятельность в статусах юридического лица и индивидуального предпринимателя, в ситуациях, когда руководитель бизнеса не определился с налоговым режимом или в соответствии с нормами Налогового Кодекса в случаях, когда предприниматель не может использовать другие схемы оплаты налогов по причине несоответствия нормативным значениям параметров деятельности организации. Стоит отметить, что расчёт и порядок проведения платежей у юридических лиц и ИП несколько различается.

В каких ситуациях применение ОСНО оправданно

Система налогообложения ОСНО выгодна в ситуациях, когда:

1. Большая часть контрагентов субъекта предпринимательства осуществляет деятельность по идентичной налоговой схеме. Это обусловлено возможностью уменьшения налога на добавленную стоимость на её величину, входящую в стоимость товаров или услуг поставщиков или исполнителей.
2. Партнёры, сотрудничающие с компанией, работающей на ОСНО, имеют возможность применять к вычету входящий НДС, уплаченный субъектом предпринимательства. Это обуславливает увеличение критерия конкурентоспособности на рынке, поскольку сотрудничество с компанией считается выгодным за счёт уменьшения стоимости продукции.
3. Осуществляется регулярный импорт товаров, обуславливая необходимость его ввоза на таможенную территорию Российской Федерации, где нужно уплатить НДС, который в случае нахождения предприятия на общей системе налогообложения, можно вернуть обратно в виде вычета.

Как оплачивать налоги

Руководитель, приняв решение работать на общей системе налогообложения, должен осуществлять регулярные платежи в казну в размере двадцати процентов от суммы, соответствующей разнице между доходами и расходами компании. К списку расходов не предъявляются требования, выраженные нормативными ограничениями в сумме или в перечне мероприятий. Однако, каждая цифра, на которую произошло уменьшение величины налогового обязательства, должна быть обоснована и документально подтверждена.

Дополнительные отчисления

Субъекты предпринимательства в статусе юридического лица дополнительно должны проводить платежи:

• налог на добавленную стоимость по ставке от 0 до 18 процентов;
• налог на имущество, размер которого не может быть выше 2,2 процента;
• обязательное страхование;
• другие типы налогов, если субъект предпринимательской деятельности имеет соответствующие для начисления платежей объекты налогообложения.

Список законодательно предусмотренных дополнительных налогов для индивидуальных предпринимателей сокращён до трёх разделов:

• НДФЛ, взимаемый с доходов от ведения предпринимательской деятельности, в размере 13 процентов от его величины;
• НДС по ставке от 0 до 18 процентов;
• страховые взносы, размер которых зависит от количества наёмных работников.

Как перейти на схему работу по общему режиму

Общая система налогообложения может быть применена ко всем субъектам предпринимательства, руководители которых в месячный срок после проведения регистрационной процедуры не приняли решение об оформлении функционирования компании по схеме льготного обложения прибыли налогами. Если руководитель организации или ИП работает, используя другой налоговый режим, и желает его изменить на общую схему, то он имеет право перейти на ОСНО только с начала года, при условии, что до середины января было оформлено и направлено уведомление о соответствующем волеизъявлении в Налоговую службу.

В некоторых ситуациях, обусловленных нюансами функционирования субъекта предпринимательства, результатом которого является потеря прав, определяющих возможность использования льготного режима, на законодательном уровне предусмотрен перевод на ОСНО по инициативе представителей Налоговой Службы.

Реализация процедуры актуальна в ситуациях, когда наблюдается превышение критериев, соблюдение норм которых обязательно для льготных схем. Сюда относится: количество наёмных работников, доходы, стоимость активов компании.

Основы бухгалтерского учёта

Общая система налогообложения подразумевает необходимость организации бухгалтерского учёта в соответствии с Положением о правилах проведения мероприятия, основы которого отражены в законодательных нормах о бухгалтерском учёте и порядке использования контрольно-кассовой техники.

Для юридических лиц стоит отметить ряд особенностей, соблюдение которых позволит избежать штрафных санкций при проверках уполномоченными органами:

1. Необходимо фиксировать и документально обосновывать доходы и расходы.
2. Покупки и продажи следует учитывать в двух различных журналах, что обуславливает необходимость ведения двойной отчётности документов.
3. Обязательно наличие архива, хранение документов в котором должно обеспечиваться на протяжении четырёх лет.
4. Оформляя счёт-фактуру, нужно отражать в документе величину НДС, для упрощения процедуры вычета из ФНС.
5. Использование кассового учёта позволяет автоматизировать отчётность расходов и доходов.
6. Все операции должны быть проведены в соответствии с положениями об использовании кассы.
7. Обязательно ведение книги баланса доходов и расходов.
8. Все транзакции расходного и приходного типа должны фиксироваться в документах.
9. В случае финансовых потерь невозможно оформление отсрочки оплаты налогов на следующий временной период.

Отчётность для субъектов предпринимательства, деятельность которых ведётся в соответствии с ОСНО

Основная система налогообложения — это соответствующий режим начисления обязательных к уплате на расчётный счёт Налоговой службы, платежей. Деятельность по ОСНО не исключает наличия дополнительных налогов, что обуславливает необходимость отчётности по каждому из них. Это объясняет внушительность списка отчётов, которые полежат подаче в уполномоченные органы.

Годовые отчёты:

• по земельным и транспортным налогам;
• главный бухгалтерский;
• по доходам работников.

Ежеквартальные отчёты:

• о дополнительном доходе;
• по налогу на доходы;
• о налогах на имущество;
• об отчислениях в пенсионный фонд и в соцстрах за наёмных работников.

Отчётности юридического лица и индивидуального предпринимателя идентичны, однако, ИП позволяется некоторые документы подавать в упрощённой форме или исключить их из списка. Применяемые меры лояльности уполномоченных органов к ИП следует предварительно с ними согласовать.

101biznesplan.ru

Что представляет собой ОСНО

Отдельно общую систему налогообложения (ОСНО) налоговый кодекс не рассматривает. Данный вид режима автоматически устанавливается при регистрации вновь созданных субъектов. Переход на льготные системы осуществляется по желанию налогоплательщика с соблюдением действующих правил: сроки, порядок подачи заявления, прочие условия.

На сегодняшний день в российском законодательстве действуют следующие режимы по характеру уплаты налогов:

• ОСНО (общая система);
• УСН (упрощенный режим налогообложения);
• ЕНВД (расчет налога по вмененному доходу);
• ЕСХН (для сельхозпредприятий);
• ПСН (патентная система, актуальна лишь для ИП).

Основной налог при ОСНО ― налог на прибыль (НДФЛ для ИП). Рассчитывается по итогам деятельности. Как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ вы узнаете в этой статье.

Допускается совмещение режимов ОСНО с ЕНВД, ЕСХН и ПСН. Действие одновременно общей системы налогообложения с УСН невозможно.

В чем отличие общей системы от других

Иные системы налогообложения, в отличие от ОСНО, рассматриваются как льготные. Возможность их использования предоставляется не всем субъектам. Необходимо соблюдение определенных требований и условий:

• численность работников;
• объем доходов;
• виды хозяйственной деятельности;
• общая стоимость имеющихся основных средств;
• статус субъекта.

Одним из главных преимуществ льготных режимов перед общей системой является существенное снижение налоговой нагрузки.

Предприятия на ОСНО платят налог на имущество в обязательном порядке. Для льготников такой необходимости нет, за исключением имущества, рассчитываемого по кадастровой стоимости.

Как работает общая система налогообложения для физлиц-предпринимателей можно узнать в этом видео:

Налог на прибыль (НДФЛ) организации и ИП на льготных режимах не платят. Вместо этого производятся начисления других налогов по более низким ставкам.

Нередко для субъектов на упрощенных режимов действуют и пониженный размер социальных отчислений во внебюджетные фонды.

Общая система для организаций

Организации, использующие общую систему налогообложения, как правило, относятся к представителям крупного бизнеса. Например, при наличии общей суммы выручки за налоговый период менее 150 млн. рублей возможно применение УСН.

Помимо налога на прибыль, у организаций имеется необходимость начисления НДС, если полученные доходы не позволяют получить освобождение от уплаты налога.

Организации на ОСНО обязаны перечислять страховые платежи, начисленные на доходы наемных работников, в полном размере. В настоящее время базовые ставки по взносам составляют:

• в ПФ ― 26%;
• в ФСС ― 2,9%;
• в ФФОМС ― 5,1%.

ОСНО по отношению к бухгалтерскому учету предполагает применение метода начисления. Кассовый метод также может использоваться, но при наличии небольших доходов. Однако практика показывает, что подавляющее большинство предприятий предпочитают все же работать по методу начисления, что позволяет избежать расхождений в налоговом учете и бухгалтерском.

Для крупных налогоплательщиков присутствует и обязанность ведения полноценного бухгалтерского учета. Упрощенный учет допускается лишь для малых организаций.

ОСНО для ИП 

Общая система для предпринимателей обладает практически теми же признаками, что и для организаций.

Также сохраняется необходимость уплаты основных налогов на тех же условиях. Однако имеются и некоторые отличия:

1. Основной налог на ОСНО для ИП ― налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Для российских пользователей его ставка составляет 13%.
2. Разница в предоставлении отчетности и уплате платежей по доходам.
3. ИП при действии любых режимов обязаны перечислять фиксированные страховые платежи и за себя лично, вне зависимости от фактической деятельности. Общая базовая сумма платежей по состоянию на 2017 год равна 27 990 рублей. Сумма может быть больше при наличии доходов свыше 300 000 рублей за налоговый период.

Как правило, ИП регистрируют деятельность с применением льготных режимов. Большинство субъектов на ОСНО ― это все же организации. Причиной служит необходимость в большом документообороте для расчета налога. При отсутствии обязанности ведения бухучета сформировать данные не так просто.

Переход на ОСНО

Переход для вновь зарегистрированных субъектов должен осуществляться по правилам и в установленные сроки, в том числе:

1. На УСН возможно перейти в течение 30 дней после регистрации. Для этого требуется предоставить в налоговую службу соответствующее уведомление.
2. Право на использование ЕНВД возникает при регистрации субъекта как плательщика ЕНВД.
3. Выбор режима ЕСХН для вновь созданных организаций и ИП возможен в течение 30 дней с момента регистрации.
4. Выбрать патентную систему допускается одновременно с регистрацией статуса ИП.

Если же субъект уже функционирует какое-то время, раз в год допускается смена действующего режима налогообложения, что актуально для плательщиков УСН и ЕСХН.

Нарушение правил работы на льготных режимах означает автоматический возврат к общей системе налогообложения. Причинам могут служить:

• увеличение уровня доходов;
• рост штата наемных работников;
• изменения в деятельности.

Действие общего режима в случае несоответствия прописанным критериям начинается в том квартале, когда были допущены нарушения. Соответственно, необходимо будет в этом периоде начать начислять и уплачивать налоги в соответствии с правилами работы на ОСНО.

В ситуации, когда плательщик не сразу обнаружил нарушение установленных критериев, допускается зачет уплаченных налогов за этот период. Кроме того, потребуется предоставить в ФНС уведомление об утрате права применения льготного режима.

При прекращении деятельности, попадающей под ЕНВД, необходимо также уведомить об этом инспекцию, сдать соответствующие декларации и уплатить налоги.

Возможен и вариант добровольной смены режима. Работа на новых условиях становится возможной с начала нового налогового периода, информацию об этом следует предварительно передать в органы ФНС.

Отчетность на общей системе

Общая система налогообложения предполагает наибольший объем отчетности. Рекомендуется сформировать график предоставления документации, так как в случае нарушения сроков налогоплательщику грозят административные штрафы.

Список отчетности, которую необходимо сдавать на ОСНО:

• налог на прибыль организаций (ежемесячно или поквартально);
• 3 ― НДФЛ и 4 ― НДФЛ (при необходимости) для ИП ежегодно;
• декларация по транспортному налогу ежегодно;
• отчетность по налогу на имущество (ежегодно или по установлению региональных властей);
• декларация по земельному налогу (ежегодно);
• отчетность по НДС (ежеквартально);
• справки 2 ― НДФЛ (ежегодно);
• расчет 6 ― НДЛФ (поквартально);
• отчетность в фонды ФСС и ПФ (поквартально и помесячно);
• бухгалтерская отчетность (ежегодно);
• иные виды отчетности в зависимости от выбранного вида деятельности.

В целях оптимизации налогообложения и упрощения ведения документооборота субъекты малого предпринимательства предпочитают все же льготные режимы налогообложения.

Как формируется отчетность ИП на общей системе налогообложения – смотрите в этом видео-уроке:

fbm.ru

Что такое ОСН (ОСНО)?

Общая система налогообложения (ОСН) — это совокупность правил и норм, регулирующих ведение бухгалтерского учета и предоставление налоговой отчетности теми организациями и индивидуальными предпринимателями, которые не применяют специальные налоговые режимы. Достаточно часто эту систему налогообложения называют "которую еще называют — общий налоговый режим" или ОСНО.

В случае, если при регистрации организации или постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя Вы не подали заявления о переходе на специальные налоговые режимы, то, как говорится, «по умолчанию» необходимо применять общий налоговый режим.

Применяя ОСНО налогоплательщики – организации и ИП должны в обязательном порядке вести бухгалтерский и налоговый учеты и представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую и налоговую отчетность.

Куда сдавать налоговую и бухгалтерскую отчетность:

• адреса, телефоны, интернет-сайты, реквизиты налоговых инспекций Санкт-Петербурга

• узнать адрес своей налоговой инспекции (другие города России)

 

Какие налоги надо платить при общей системе налогообложения

При применении общего режима налогообложения необходимо исчислять и уплачивать основные налоги:

• налог на добавленную стоимость (который сокращенно называют — НДС);

• налог на имущество организаций;

• налог на прибыль организаций (кроме индивидуальных предпринимателей);

• налог на доходы физических лиц (который сокращенно называют — НДФЛ).

Полный перечень налогов, плательщиками которых может являться юридическое лицо или предприниматель, установлен статьями 13, 14 и 15 Налогового кодекса РФ.

Согласно этим статьям Налогового кодекса РФ все налоги делятся на федеральные (которые перечисляются в федеральный бюджет), региональные (которые перечисляются в бюджет региона) и местные (которые перечисляются в местный бюджет.

К федеральным налогам и сборам статья 13 Налогового кодекса РФ относит:

• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• налог на доходы физических лиц;
• налог на прибыль организаций;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• водный налог;
• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• государственная пошлина.

К региональным налогам статья 14 Налогового кодекса РФ относит:

• налог на имущество организаций;
• налог на игорный бизнес;
• транспортный налог.

К местным налогам статья 15 Налогового кодекса РФ относит:

• налог на имущество физических лиц;
• земельный налог.

По этим же налогам и сборам необходимо предоставлять налоговую отчетность.

 

При выборе ОСН необходимо уплачивать налоги и взносы во внебюджетные фонды по следующим ставкам:

• НДС – 0% (льготная ставка, которая применяется только в определенных в НК случаях — основном при экспорте товаров),
  10% (льготная ставка, которая применяется при реализации особых видов товаров: некоторых медикаментов, детских товаров, продуктов питания, печатных изданий),
  18% (основная ставка, которая действует в большинстве случаев);

• налог на прибыль – 20%;

• налог на имущество – 2,2%;

• НДФЛ (в качестве налогового агента — на дивиденды учредителя) – 9%;

• НДФЛ (в качестве налогового агента — с доходов работника) – 13%;

• страховой взнос с фонда олпты труда в Пенсионный фонд РФ (ПФР)– 26% (2010 год), 34 % (2011 год).

  Страховые взносы в 2012 году в ПФ, ФСС, ФФОМС  (ставки, тарифы, изменения);

• страховой взнос с фонда олпты труда в Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9%;

• страховой взнос с фонда олпты труда в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) — 3,1%;

• страховой взнос с фонда олпты труда в территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС) – 2% (с 2012 года не уплачивается);

• местные налоги (земельный, транспортный и прочие)

Налоговая отчетность при применении ОСН (полный перечень налоговых деклараций и других форм отчетности и сроки их предоставления (сдачи) при применении ОСН

В какие сроки сдавать отчетность можно узнать в налоговом календаре на 2013 год

Обратите внимание! Если Вы не определились с возможностью применения какого-либо из специальных налоговых режимов (за исключением ЕНВД), то "по умолчанию" должны осуществлять налогообложение своей предпринимательской деятельности в соответствии с общим режимом.

 

Переход на ОСН

Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года. Для этого необходимо представить в инспекцию соответствующее уведомление и сделать это не позднее 15 января года, в котором предполагается отказ от УСН (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Правомерно ли применение общего режима налогообложения, если уведомление представлено с нарушением установленного срока или вовсе не подано в инспекцию?

ФНС России в своем Письме от 10.10.2012 № ЕД-4-3/17109@ разъяснила, что налогоплательщик, не известивший инспекцию об отказе от УСН в предписанный срок, не вправе применять общий (или любой другой) режим налогообложения до окончания налогового периода. Данный вывод обоснован необходимостью строгого соблюдения требований п. 6 ст. 346.13 НК, несмотря на уведомительный характер предусмотренной НК процедуры. Аналогичная точка зрения уже высказывалась ФНС России в Письме от 19.07.2011 N ЕД-4-3/11587 и УФНС России по г. Москве в Письме от 08.11.2011 N 16-15/107611@ . Есть примеры судебных решений, соответствующие данной позиции. См. П! остановления Второго арбитражного апелляционного суда от 11.01.2012 N А82-4483/2011, ФАС Западно-Сибирского округа от 14.10.2009 N А03-3115/2009, ФАС Уральского округа от 06.03.2009 N А71-4559/2008А31.

Однако следует отметить, что к ответу на поставленный вопрос возможен и иной подход. Он сформировался в судебной практике. Поскольку отказ от УСН носит уведомительный характер и принятие инспекцией какого-либо решения по итогам рассмотрения поданного заявления налоговым законодательством не предусмотрено, нарушение процедуры отказа не влияет на правомерность применения общего режима налогообложения. При этом важно, чтобы с начала календарного года налоговый учет фактически осуществлялся в соответствии с общим режимом налогообложения (см. Постановления ФАС Уральского округа от 09.10.2012 N А07-21078/2011, от 09.08.2012 N А07-21035/2011 (Определением ВАС РФ от 20.09.2012 N ВАС-11966/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ), от 20.11.2006 N А76-51479/05, ФАС Центрального округа от 22.09.2010 N А48-673/2010).

Вторая из рассмотренных точек зрения допускает применение общего режима налогообложения, несмотря на нарушение порядка отказа от УСН. Однако в этом случае неизбежны споры с контролирующими органами, и свои права налогоплательщику, возможно, предстоит отстаивать в судебном порядке.

 

Статья написана и размещена 1 мая 2011 года. Дополнена — 18.12.2011, 15.11.2012, 20.01.2014, 21.11.2014.

 

Полезные ссылки по теме "Общая система налогообложения (ОСН или ОСНО) организаций и индивидуальных предпринимателей":

1. НДФЛ с наследства

2. Налоговая ответственность за непредставление документов

3. Ошибки при заполнении налоговой декларации 3-НДФЛ

4. Подтверждение статуса налогового резидента РФ

5. Налоговый календарь на 2018 — 2019 год

6. Производственный календарь на 2019 год

7. Правовой календарь на 2019 год

8. Расчет пособий ФСС в 2018 — 2019 году

9. Коды КБК с 01.01.2019

10. Налоговая отчетность для общей системы налогообложения

11. Как зарегистрировать свой бизнес самому?

12. Какую систему налогообложения выбрать?

13. Упрощенная система налогообложения

14. Патентная система налогообложения

15. Система налогообложения в виде ЕНВД

16. Налоговая отчетность для упрощенной системы налогообложения

17. Налоговая отчетность для системы налогообложения в виде ЕНВД

18. Налоговая отчетность при патентной системе налогообложения

19. Узнать — есть ли ваша организация (Вы — как ИП) в плане проверок на 2019 год

yuridicheskaya-konsultaciya.ru

Общие моменты

Выбор режима налогообложения является наиболее важным вопросом для множества форм и предпринимателей.

Данное решение должно быть четко обдуманным, ведь от него зависят сроки сдачи отчетности, общее количество налогов и их сумма, периодичность сдачи налоговой отчетности.

В РФ существует пять налоговых режимов, и ОСНО выступает среди них основным. Рассмотрим его особенности, цели применения и нормативное регулирование.

Что это такое

Если в процессе государственной регистрации предпринимателя или организации не подавали запрос на применение налогового специального режима, тогда автоматически к субъекту применяется общая система налогообложения.

Данный режим на старте бизнеса часто невыгоден, однако в дальнейшем он поможет понять, какой режим стоит выбрать и сделать оптимальным для конкретной деятельности.

Предприятия на ОСНО вносят такие налоговые платежи:

Налог на прибыль предприятия	По ставке 20% (исключением выступают только налогоплательщики, имеющие определенные льготы)
НДС	По ставкам 0%, 10%, 18%
Налог на собственность компаний	В размере до 2,2%

Частные предприниматели, работающие на ОСНО, вносят:

Налог на прибыль физлиц в размере 13%	Если в году, за который предоставляется отчетность, предприниматель был гражданином РФ
НДС по ставкам	0%, 10%, 18%
Налог на собственность физлиц	По ставке до 2%

Отказ от применения ОСНО допускается на базе таких оснований:

Налогоплательщик с момента регистрации	Не соответствует требованиям и нормам, которые предполагаются для льготного налогового режима, или впоследствии перестал соответствовать данным критериям
Предприниматель должен вносить НДС	В бюджет
Налогоплательщик входит в перечень льготников по подоходному налогу	К примеру, медицинские и образовательные учреждения
Неосведомленность о существовании прочих режимов налогообложения	УСН, ЕНВД, ЕСХН и ПСН

В основном НДС выступает ключевым основанием, по которому выбирается общий режим или субъекты отказываются от нее.

К расчету НДС необходимо подходить чрезвычайно ответственно, своевременно сдавать отчетность в налоговую инспекцию.

Чтобы полностью выполнить данную функцию и предотвратить наличие нарушений и штрафных санкций от налогового органа, необходимо разобраться во всех нюансах данного режима.

По этой причине, если субъект не занимается оптовой реализацией и среди покупателей нет больших компаний, тогда стоит обратить внимание на специальные режимы.

Какие они бывают

Налоговый кодекс РФ подразумевает несколько налоговых режимов для ООО или индивидуальных предпринимателей.

Субъект предпринимательской деятельности может функционировать на одной из таких систем:

Основная или стандартная система	ОСНО
Упрощенный режим, который подразделяется на УСН Доходы и УСН Доходы минус затраты	УСН
Единый налог на полученный доход	ЕНВД
Единый налог в сельскохозяйственной сфере	ЕСХН

Данные налоговые режимы варьируются в зависимости от таких элементов и составных частей:

Объект для уплаты налога	Доход, собственность или физические показатели
Налоговая база	Объект, облагаемый налогом, в денежном эквиваленте
Налоговый период	Временной отрезок, на протяжении которого рассчитывается налог к уплате
Налоговая ставка	Процент, исходя из которого исчисляются налоговые взносы
Процедура расчета	И сроки внесения налогов в госбюджет

Правовое регулирование

Субъекты предпринимательской деятельности не только вносят налоги в государственный бюджет, но и предоставляют в налоговый орган официальную отчетность об осуществленной деятельности в виде налоговой декларации за определенный период.

Все моменты касательно расчета налога, применения той или иной системы налогообложения, сроков предоставления отчетности регламентируются Налоговым кодексом РФ.

В нем прописаны требования по уплате налогов и налоговой отчетности для ООО и частных предпринимателей.

Система налогообложения ОСНО для ООО и ИП в таблицах

Под ОСНО предполагается совокупность и определенный перечень налогов к уплате организациями и предпринимателями.

В данном разделе мы разберем детально, какие налоги входят в перечень режима ОСНО, каковы сроки их уплаты, какую ответственность понесет субъект в случае нарушения, а также рассмотрим преимущества и недостатки данной системы.

Перечень уплачиваемых налогов

Каждый из указанных налогов в системе ОСНО должен быть рассмотрен отдельно. Рассмотрим общие понятие о ставках, отчетности, оплате и льготах по каждому из налогов.

Налог на прибыль предприятий

В качестве объекта налогообложения выступает полученная прибыль, то есть разница между доходом и затратами. В категорию дохода включаются доходы от продажи товаров и услуг и внереализавионные доходы.

Чем большее число расходов организация документально подтверждает, тем меньшей будет сумма налога к уплате в бюджет.

В НК РФ прописано два требования к таким налогоплательщикам — экономические основания и документальные подтверждения всей расходной части.

В категорию экономически обоснованных расходов попадают расходы, осуществленные для получения прибыли.

Однако любые из расходов могут быть оспорены налоговым органом, поэтому налогоплательщик должен быть к этому готов.

Также могут возникать трудности при документальном подтверждении затрат в процессе расчета налога на прибыль предприятий.

Оправдательными документами выступают кассовые ордера, акты, накладные, счета-фактуры и договора. В случае малейших неточностей налоговая инспекция может не принять такие бумаги.

Ставка налога на прибыть равна 20%. Нулевая ставка по льготам применяется для медицинских и образовательных учреждений.

Помимо этого, ставка варьируется от 0% до 30% в случае налогообложения дивидендов, которые компания получает от участия в прочих организациях. Ставки данного налога и случаи применения прописаны в ст. 284 НК РФ.

Налог на доходы физлиц

Данный налог вносится частными предпринимателями, которые ведут деятельность на ОСНО.

НДФЛ также выступает сложным налогом, поскольку он вносится не только на полученные доходы от коммерческой деятельности, но и на доходы простых граждан.

Ставки по данному налогу колеблются в рамках от 9% до 35%, для каждой ставки предусмотрен отдельный режим исчисления налоговой базы.

Налог на доход от коммерческой деятельности предпринимателей аналогичен налогу на прибыль компаний, однако ставка его ниже – вместо 20% только 13%.

Предприниматели, работающие на ОСНО, справе претендовать на профессиональные вычеты, то есть снижать размер дохода, полученного от коммерческой деятельности на сумму документально подтвержденных расходов.

В случае отсутствия такой подтверждающей документации снизить сумму дохода допускается только на 20%.

В процессе расчета данного налога важен вопрос резидентства, поскольку от данного параметра зависит ставка НДФЛ.

Чтобы граждан считался резидентом РФ за отчетный период, он должен по факту пребывать в рамках РФ не меньше 183 дней в году на протяжении 12 месяцев подряд. Доходы, полученные нерезидентами, облагаются данным налогом по ставке 30%.

Налог на собственность

Различаются налоги на собственность компаний и граждан, к категории которых причисляются также предприниматели. Между ними есть незначительные различия.

Для предприятий в качестве объекта налогообложения выступает недвижимость и движимая собственность, которая числится на балансе фирмы как основные средства.

Стоит учитывать, что основные средства из первой и второй амортизационных категорий согласно с Классификацией основных средств, не подпадают под налогообложение с января 2013 года.

В роли налоговой базы используется среднегодовая стоимость основных средств, а максимально применяемая ставка налога равна 2,2%.

Объектами налогообложения при уплате налога на собственность граждан выступает только недвижимое имущество.

Если предприниматель на ОСНО эксплуатирует принадлежащую ему на правах собственности недвижимость, тогда налог на собственность он платит на стандартных основаниях как обычный гражданин РФ.

НДС для ИП и ООО

Наиболее сложным для понимания и отчетности выступает НДС. Он является косвенным, то есть его уплата ложится на конечного потребителя товара или услуги.

Начисляется НДС в момент:

• продажи продукции или услуги в рамках РФ;
• передачи прав собственности;
• осуществления строительных работ для личного потребления;
• передачи товара или услуг для личных нужд;
• импорте продукции.

В качестве налоговой базы для НДС используется конечная стоимость товаров или услуг.

Совокупный размер налога допускается уменьшить на сумму налогового вычета, то есть на НДС, который предъявляется поставщиками или внесенный в таможенном органе в момент импорта продукции.

Налоговые ставки НДС варьируются и составляют 0%, 10%, 18%. В соответствии с нормами ст. 145 НК РФ, от уплаты НДС могут освобождаться компании и предприниматели, если за предыдущие 3 месяца размер выручки от продажи товаров и услуг составил сумму до 2 млн. руб.

Преимущества и недостатки

В отличие от прочих режимов, ОСНО относится к категории автоматических, то есть его использование не носит заявительный или уведомительный характер.

Преимуществом его является то, что в отличие от специальных режимов, он характеризуется более гибким механизмом вычетов и преференций.

Видео: считаем налог на доходы ИП и ООО

На общей системе пребывают субъекты хозяйствования, которые стали успешными в своей деятельности, имеют слаженный бухгалтерский отдел и занимаются постоянным расширением деятельности и ее направлений.

В числе наибольших изменений за 2019 год есть одно преимущество и один недостаток.

Достоинством для предпринимателей стал тот факт, что уплата страховых взносов снова была передана в ведение ФНС, благодаря исполнению налоговых обязательств в одном органе существенно облегчается процесс налоговой отчетности и внесения налога.

Также теперь несколько упрощена схема заполнения отчетности, пролонгирован период предоставления отчетности. Недостатком стало внедрение онлайн-касс.

То есть все предприниматели, которые использовали кассовые машины, до конца 2012 года должны осуществить переход на новую технику в виде онлайн-касс с фискальным регистратором.

В какие сроки нужно внести платеж

Налоговый календарь для ООО и ИП при ОСНО выглядит следующим образом:

Декларация по НДС	Предоставляется раз в квартал, до 25 числа следующего за кварталом месяца. Сумму рассчитанного налога за квартал необходимо разделить на три равные части, каждую из них нужно вносить до 25 числа каждого из месяцев следующего квартала
Для налога на прибыль компаний и предпринимателей	Регламентированы такие отчетные периоды: первый квартал, полгода и 9 месяцев. Предоставлять декларации по данному налогу нужно до 28 апреля, июля, октября, а годовой отчет подается до 28 марта. Если компания предпочитает авансовые платежи, исходя из полученной прибыли по факту, тогда отчетность сдается ежемесячно до 29 числа следующего месяца
Налог на собственность	Отчетность по нему предоставляется за первый квартал, полгода, 9 месяцев и календарный год. Декларации предоставляются в налоговый орган до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом. В регионах схема сдачи отчетности может отличаться

Ответственность за неуплату

Если субъект предпринимательской деятельности не успел своевременно внести налоговые платежи, тогда кроме суммы самого налога он будет вынужден внести в бюджет неустойку в форме пени, которая рассчитывается, исходя из фактического периода просрочки.

За злостное уклонение от внесения налогов в госбюджет предусматривается административная или уголовная ответственность.

Чтобы предотвратить финансовые потери и начисление штрафов, компаниям и предпринимателям нужно грамотно и ответственно подойти к организации бухгалтерии.

Ведь при правильно оформленной и своевременно предоставленной отчетности налоговый орган не будет иметь претензий.

Итак, мы рассмотрели особенности расчета и уплаты налогов для ООО и предпринимателей, которые работают на общей системе налогообложения.

Мы рассказали о списке налогов, которые должны уплачиваться, о сроках подачи отчетности, преимуществах и недостатках общей системы налогообложения.

jurist-protect.ru