Обычная система налогообложения


Налогообложение в России делиться на 6 видов:

  • традиционное (общее) выбирается автоматически, в случае если бизнесмен не указал другую форму сборов (ОСН);
  • упрощенная система (УСН);
  • единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
  • единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
  • патентная система налогообложения (ПСН для ИП с определенным видом деятельности);
  • налог на профессиональную деятельность (НПД) для самозанятых граждан.

Ответ на вопрос, как выбрать форму налогообложения для ИП или ООО, зависит от объема деятельности компании, от результатов, которые хочет получить ее владелец. Например, для представителей малого бизнеса популярно пользоваться УСН, ЕНВД и ПСН. При таких режимах составляется минимальное количество отчетных документов. Проценты налоговых отчислений по сравнению с ОСН не настолько велики.

Основные виды налогообложения

Характеристика общей системы налогообложения

При регистрации новой компании или ИП автоматически устанавливается общая система сборов налоговых отчислений, если при этом не было подано заявление перехода на спецрежим. На ОСН выплачиваются следующие виды перечислений:


  • для индивидуальных предпринимателей – НДФЛ (налог на доход физических лиц) и НДС;
  • для ООО – НДС, налог на прибыль и имущество. Их платят все без исключения предприниматели и физические лица.

При необходимости назначаются и другие виды выплат федерального и регионального значения (транспортный, земельный, акцизный, водный налог). Для предприятий на ОСН необходимым условием является ведение бухгалтерской отчетности и своевременная сдача ее в ФНС.

Упрощенная система налогообложения

Самой удобной и популярной для малого и среднего бизнеса в Российской Федерации является УСН или, так называемая «упрощенка». Для получения права воспользоваться данной системой предприятие должно соответствовать следующим условиям:

  • у компании нет филиалов;
  • количество сотрудников до 100 человек;
  • стоимость основных финансовых фондов на бухгалтерском учете составляет сумму не выше 150 млн руб.;
  • отсутствует производство акцизных товаров, добычи и продажа полезных ископаемых;
  • доход юридического лица за последние 9 месяцев предыдущего года при переходе на УСН не должен превышать 112,5 млн рублей.

Упрощенная система налогообложения имеет два вида сборов: процентная ставка с доходов или с доходов с вычетом расходов. При этом размер выплат будет различаться. На УСН «Доходы минус расходы» выгодно работать тем компаниям, расходы которых составляет больше 60% от годового оборота.

Упрощенная система налогообложения

Единый налог на вмененный доход

ЕНВД применяется только в отношении организаций, выполняющих розничную торговлю и оказание услуг населению. Особенностью налога заключается в том, что его размер считается по величине предполагаемого дохода, который вменяется (устанавливается) государством. С 2021 года этот режим налогообложения отменяется.

Единый сельскохозяйственный налог

ЕСХН специально предназначен для предприятий, относящихся к сфере сельскохозяйственной деятельности. Налог применяется в случае, если у организации доход от реализации сельхозпродукции составляет больше 70%. Единый налог заменяет все остальные сборы: НДФЛ, НДС и другие.

Патентная система налогообложения

ПСН применяется только для индивидуальных предпринимателей. Патент на осуществление деятельности приобретается на срок до 1 года. Его стоимость не зависит от фактического дохода ИП и выплачивается авансом.

Для данной формы налогообложения существует ряд ограничений:

  • ИП должен иметь до 15 наемных сотрудников;
  • для бизнеса не заключается договоры о доверительном управлении имуществом и совместной деятельностью;
  • при розничной торговле или для предприятий общественного питания площадь зала должна быть не более 50 м2;
  • доходный лимит предпринимательской деятельности составляет до 60 млн рублей в год.

К плюсам патентной системы налогообложения относится отсутствие отчетности и простой налоговый учет. Право на патент утрачивается при нарушении вышеуказанных условий.

Плюсы и минусы систем налогообложения в России

Налог на профессиональную деятельность

В соответствии с законодательством РФ в 2020 году для самозанятых доступен НПД, который действует пока в 23 регионах страны. Налог на профессиональную деятельность представляет специальный режим, при котором граждане платят сбор в 4% от перечислений физических лиц, 6% ¬ от юридических лиц и ИП. Это позволяет легально проводить бизнес, получать прибыль от подработок и не быть оштрафованным за незаконное предпринимательство. Учет доходов проводится автоматически в мобильном приложении «Мой налог», при этом не требуется составлять и сдавать налоговую отчетность и декларацию. Фиксированные страховые взносы самозанятые граждане тоже не уплачивают. Претендовать на данный вид налогообложения могут следующие категории предпринимателей:

  • помощники по хозяйству, уходу за больными и детьми;

  • репетиторы, коучи и онлайн-консультанты;
  • стилисты, парикмахеры, мастера по маникюру и педикюру, косметологи;
  • работники клининговых компаний по уборке нежилых и жилых помещений;
  • фрилансеры, копирайтеры, веб-дизайнеры;
  • видео- и фотооператоры, монтажеры, звукорежиссеры;
  • администраторы социальных групп и видеоблогеры
  • продавцы товаров собственного производства;
  • реставраторы одежды, швеи и вязальщицы;
  • таксисты и отвечающие за грузоперевозки;
  • работники строительных и отделочных специальностей;
  • организаторы культурно-массовых мероприятий, праздников, мастер-классов;
  • работники курьерской службы.

Деятельность самозанятых граждан при выплате НПД считается законной и не вызывает вопросов со стороны налоговой службы.

Как правильно выбрать систему налогообложения?

Для того чтобы оценить, какой из режимов сборов отчислений в ФНС будет максимально выгоден для производства, следует определить требования, которые соответствуют бизнесу.

  • Для розничной торговли и предоставления услуг подходят УСН, ОСНО, ЕНВД и ПСН. Сельхозпроизводители могут работать на основной и упрощенной системе налогообложения. Также им подходит ЕСХН. Для самозанятых граждан существуют специальные налоговые выплаты. Самый распространенный выбор считается УСН для предприятий малого бизнеса.
  • Только индивидуальные предприниматели могут получать патент. Для ООО доступны все остальные формы налогообложения.
  • Для предприятий численностью до 100 человек возможно переход на УСН и ЕНВД. Для патентной системы среди наемных работников ИП может быть до 15 человек.
  • Лимит годового дохода на УСН составляет сумму до 150 млн рублей.
  • Если большинство клиентов предприятия плательщики НДС, то лучше выбирать основную систему налогообложения.

Для определения оптимального режима выплат в ФНС следует обращаться к профессиональным консультантам, которые помогут провести расчет и подобрать приемлемый вариант для ИП и ООО, действующих в РФ.

Источник: www.LockoBank.ru

Кто применяет ОСН

Общая система действует для всех по умолчанию. Если при регистрации не подать заявление о переходе на упрощенку, налоговая автоматически зарегистрирует ИП на ОСН.

Есть ситуации, когда у ИП нет выбора и он может работать только на ОСН. Вот эти условия:

  1. Доход за календарный год, первый квартал, полугодие или первые девять месяцев календарного года превышает 150 млн рублей.
  2. Есть филиалы.
  3. Работает более 100 сотрудников.

Если ИП попадает хотя бы под один пункт, то общий режим — единственный вариант. При этом ОСН можно совмещать с другими режимами, например с ЕНВД. Но там тоже есть ограничения и все-таки основной системой останется общая. Начнем рассказывать о налогах.

Какие налоги платит ИП на ОСН


Предприниматель на общей системе платит налоги в бюджет и взносы на обязательное страхование. С 2017 года ИП не нужно перечислять деньги в каждый фонд отдельно. Все платежи отправляют в налоговую, а она сама распределяет, куда нужно.

Если ИП работает один — он платит страховые взносы и налоги только за себя; если нанимает сотрудников — за себя и за них.

Календарь налогов на ОСНО


Налог Периодичность Как платят
Налог на добавленную стоимость (НДС) Каждый месяц Сумму за предыдущий квартал делят на три части и платят каждый месяц до 25 числа
Налог на имущество Раз в год До 1 декабря следующего года
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) Три раза в год До 15 июля — предполагаемые доходы за январь — июнь
До 15 октября за июль — сентябрь
До 15 января следующего года за октябрь — декабрь
Фиксированные взносы за себя Раз в год До 31 декабря текущего года
Дополнительные взносы на себя (1% с прибыли выше 300 тысяч рублей) Раз в год До 1 июля следующего года
НДФЛ за сотрудников Каждый месяц С зарплат — не позднее следующего рабочего дня после зарплаты
С отпускных и больничных — не позднее последнего дня месяца, в котором они были выплачены
Страховые взносы за сотрудников Каждый месяц Не позднее 15 числа следующего месяца

Налог на добавленную стоимость

НДС начисляют на стоимость проданных ИП товаров, услуг и работ.

Когда предприниматель продает товары или услуги, он включает исходящий НДС в цену. Когда он что-то покупает, может принять входящий НДС к вычету. Бывает еще восстановленный НДС — это когда государство требует восстановить, то есть уплатить в бюджет НДС, ранее принятый к вычету. Например, если ИП сменил режим налогообложения. Но это уже тема для отдельной статьи.

Рассмотрим пример с входящим и исходящим НДС.

Например, второй квартал начинается 1 апреля.

В апреле платят первую часть НДС за первый квартал, в мае — вторую, в июне — третью.

НДС для уплаты в бюджет рассчитывают так:

Это очень упрощенная схема расчета НДС — есть много нюансов. Например, НДС еще платят при импорте товаров, но это тема для отдельной статьи.

Вот условия для освобождения от НДС.


Выручка ИП за последние три календарных месяца не больше 2 млн рублей. Выручку считают не за квартал, а именно за три последних месяца. Например, чтобы не платить НДС с 1 июня, берут выручку с марта по май, с 1 июля — выручку с апреля по июнь. Учитывают только те операции, которые облагаются НДС.

ИП подал уведомление об освобождении и подтверждающие документы: выписку из книги учета доходов и расходов и книги продаж.

Освобождение действует с 1 числа того месяца, в котором ИП подал уведомление, при условии, что его отправили до 20 числа этого месяца. Через 12 месяцев его нужно продлить или отказаться раньше. Все это время не нужно сдавать декларации и платить налог.

Налог на имущество

Этот налог ИП платит со стоимости недвижимого имуществ, которое используется в предпринимательской деятельности. К недвижимому имуществу относится все, что регистрируют в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). Для предпринимателя это может быть офисное помещение, магазин или склад. ИП платит налог на имущество как физлицо — по уведомлению из налоговой. Самому рассчитывать налог не нужно.

Налог за текущий год платят до 1 декабря следующего. Например, сумму за 2019 год нужно оплатить до 1 декабря 2020. Срок уплаты одинаковый для всех регионов.

Налог на доходы физических лиц


НДФЛ — налог на доходы физических лиц. В случае с ИП этим налогом облагаются доходы от предпринимательской деятельности. Ставка НДФЛ для таких доходов — 13%.

Главный вычет ИП на общей системе — профессиональный. Это сумма расходов на ведение бизнеса, которую вычитают из доходов, чтобы законно сэкономить на налоге. НДФЛ нужно платить не со всей суммы дохода, а только с прибыли.

Сроки и суммы авансовых платежей по НДФЛ за текущий год

ИП сможет посчитать реальный годовой доход только в конце года. Если налог оказывается больше уплаченных авансов, нужно доплатить разницу. Но тогда налоговая уже не будет присылать уведомления. ИП сам считает сумму НДФЛ, указывает ее в декларации по итогам года, учитывает перечисленные авансы и платит остаток налога до 15 июля следующего года.

Земельный и транспортный налоги

Эти налоги ИП платят как физлица, если есть земельный участок в собственности или долгосрочном пользовании и транспорт. Суммы считает налоговая инспекция. Заплатить нужно до 1 декабря следующего года по уведомлению.

Страховые взносы за себя

Фиксированные — для всех предпринимателей, кроме самозанятых. Сумма за 2019 год — 36 238 рублей. Взносы за текущий год платят не позднее 31 декабря этого же года.

Дополнительные — 1% с прибыли свыше 300 000 рублей. ИП на ОСН считают допвзносы именно с разницы между доходами и расходами. На эту тему было много споров, но суды и Минфин поставили точку. Дополнительные взносы платят до 1 июля следующего года.


Сумму взносов можно внести за один раз, разбить по кварталам или даже месяцам. Главное — выплатить все в срок.

ИП на ОСН обязаны платить страховые взносы, даже когда не ведут бизнес и не имеют выручки. Но есть и исключения. Например, можно не платить взносы во время военной службы, ухода за родственником старше 80 лет, инвалидом первой группы или ребенком-инвалидом.

В этот период ИП не должен вести бизнес и получать доходы.

Налоги и взносы за сотрудников

Если предприниматель нанимает сотрудников, он платит за них страховые взносы и удерживает из их зарплат НДФЛ.

НДФЛ. Это 13% с зарплат, отпускных и больничных, премий, подарков. ИП выступает как налоговый агент: сам начисляет НДФЛ на доход сотрудников, удерживает эту сумму из зарплаты и переводит ее в налоговую. Свои деньги на НДФЛ ИП не тратит.

Сроки для уплаты НДФЛ за сотрудников

Вид дохода Срок уплаты
Зарплата Не позднее следующего рабочего дня после выплаты
Отпускные и больничные Не позднее последнего дня месяца, в котором они были выплачены. Если отпускные были 15 июля, значит, НДФЛ перечисляем до 31 июля

Страховые взносы. ИП платит взносы за сотрудников за свой счет: из зарплаты их не удерживают. Эти суммы включают в состав профессионального вычета, чтобы уменьшить начисленный НДФЛ.

Ставки взносов за сотрудников

Страхование Тариф
Пенсионное 22% от зарплаты сотрудника
Медицинское 5,1% от зарплаты
Социальное 2,9% от зарплаты в случае болезни или декрета
Взносы на травматизм 0,2—8,5% — зависит от степени риска на рабочем месте

Страховые взносы по каждому сотруднику за текущий месяц перечисляют не позже 15 числа следующего. Например, взносы за июнь платят до 15 июля.

Налоговые декларации ИП на ОСН

ИП должен сдать три декларации:

  1. Декларацию по НДС.
  2. 4-НДФЛ.
  3. 3-НДФЛ.

Декларация по НДС. Ее подают раз в квартал. В текущем квартале сдают отчетность за предыдущий. Если продаж в квартале не было, сдают нулевую декларацию.

Срок — до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если 25 число — выходной или праздник, последний день для подачи декларации переносится на следующий рабочий день.

Декларацию по НДС сдают только в электронной форме через оператора. Если сдать на бумаге, то налоговая выпишет штраф: такая декларация не считается представленной. Есть исключения: сдавать бумажные декларации могут налоговые агенты, которые сами НДС не платят.

4-НДФЛ. Эту декларацию заполняют ИП, которые работают первый год и при переходе с другого режима. В 4-НДФЛ предприниматель пишет предполагаемый доход в течение года, чтобы налоговая рассчитала по нему авансы. 4-НДФЛ подают не позднее 5 дней после окончания месяца, в котором появились первые доходы. Декларацию заполняют на бумаге, в электронном виде через оператора или на сайте ФНС.

Книга учета доходов и расходов (КУДиР)

В КУДиР учитывают все операции ИП: продали товар, закупили материалы или новый компьютер. Все записи подтверждают документами. Книга должна быть, даже если ИП приостановил деятельность.

Книги покупок и продаж

Книга покупок — форма отчетности, где учитывают счета-фактуры на покупку товаров, работ и услуг. В книге продаж фиксируют счета, выписанные контрагентам в налоговом периоде.

Отчетность за сотрудников

ИП должен отправлять отчетность за сотрудников в налоговую, фонды пенсионного и социального страхования.

В налоговую отправляют следующую отчетность:

  1. Сведения о среднесписочной численности сотрудников.
  2. Расчет по страховым взносам.
  3. 2-НДФЛ.
  4. 6-НДФЛ.

Сведения о среднесписочной численности сотрудников — среднее количество сотрудников за год. В отчет включают даже тех, кто болел, был в отпуске или в декрете.

Сведения за текущий год нужно подать до 20 января следующего.

Расчет по страховым взносам — отчет обо всех страховых взносах, которые заплатили за сотрудников, кроме взносов на травматизм. Сдают раз в квартал до 30 числа месяца, следующего за отчетным.

2-НДФЛ — справки по каждому сотруднику с выплаченным доходом и суммой НДФЛ. Такие документы называются «справками 2-НДФЛ с признаком 1». Их сдают не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

Есть еще справки 2-НДФЛ с признаком 2. В них указывают доходы сотрудников, с которых невозможно удержать налог на доходы. Например, вы сделали дорогой подарок перед увольнением или выдали премию продукцией ИП. Такие бонусы считаются доходами, но с них не всегда можно удержать налог. Справки с признаком 2 сдают не позднее 1 марта. Тогда налоговая сама укажет сумму НДФЛ в уведомлении и пришлет ее сотруднику в личный кабинет, чтобы он заплатил до 1 декабря.

6-НДФЛ — отчет с доходами всех сотрудников и начисленным НДФЛ. Его не детализируют по каждому человеку — это общие сведения по ИП в целом. Подается раз в квартал, не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Например, 6-НДФЛ за январь, февраль и март подают не позднее 30 апреля.

Теперь поговорим об отчетности за сотрудников для других инстанций. Если у ИП 25 и более сотрудников, то все отчеты сдают на бумаге. Если меньше 25 — разрешается сдавать в электронном виде через оператора. Для этого нужна квалифицированная электронная подпись.

4-ФСС. Это расчет по страховым взносам за несчастные случаи на производстве или профессиональные заболевания. Его сдают в Фонд социального страхования.

Бумажный отчет 4-ФСС подают раз в квартал не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если отчетность электронная, то до 25 числа включительно.

СЗВ-М. Отчет сдают за сотрудников, которые работают по трудовому или гражданско-правовому договору и получают доходы, которые облагаются страховыми взносами на пенсионное страхование. Его сдают в Пенсионный фонд каждый месяц, до 15 числа. Отчет за апрель — до 15 мая, за май — до 15 июня.

СЗВ-СТАЖ. Еще один отчет в Пенсионный фонд — о страховом стаже сотрудников за время работы у ИП. СЗВ-СТАЖ подают не позднее 1 марта следующего года.

Календарь отчетности на ОСНО

Отчет Периодичность Как подают
В налоговую
Декларация по НДС Раз в квартал До 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
4-НДФЛ Каждый месяц Не позднее 5 дней после окончания месяца, в котором появились первые доходы
3-НДФЛ Раз в год До 30 апреля следующего года
Сведения о среднесписочной численности сотрудников Раз в год До 20 января следующего года
Расчет по страховым взносам Раз в квартал До 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
2-НДФЛ Раз в год С признаком 1 — до 1 апреля следующего года
С признаком 2 — до 1 марта следующего года
6-НДФЛ Раз в квартал Не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом
В фонд социального страхования
4-ФСС Раз в квартал Бумажный — не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
Электронный — не позднее 25 числа
В пенсионный фонд
СЗВ-М Каждый месяц Не позднее 15 числа следующего месяца
СЗВ-СТАЖ Раз в год Не позднее 1 марта следующего года

Бухгалтерская отчетность

Бухгалтерская отчетность — это отдельный набор документов, но ИП на любых режимах в это могут не вникать.

Переход с УСН на ОСН

ИП могут перейти с упрощенки на общую систему в добровольном порядке или если потеряли право на УСН.

Добровольный переход. Это когда ИП сам решил перейти на общую систему. Например, если все его поставщики работают на ОСН.

Вынужденный переход. Иногда ИП теряют право на УСН — например, если число сотрудников превысило 100 человек. Переходить вынужденно невыгодно. Налоговая будет считать, что ИП работает на ОСН с начала квартала, в котором произошло нарушение условий спецрежима. ИП заплатит налоги за весь квартал, как будто работал на ОСН.

Уведомление о переходе подают в течение первых 15 дней месяца, которые следуют за кварталом, в котором перестали соблюдаться условия для спецрежима. Декларацию по УСН — до 25 числа этого же месяца. Наняли сто первого сотрудника 6 февраля — сообщите в налоговую о переходе до 15 апреля, а декларацию подайте до 25 апреля.

Переход с ЕНВД на ОСН

ЕНВД — единый налог на вмененный доход. На общую систему с ЕНВД переходят в двух случаях:

  1. ИП больше не ведет деятельность, по которой применялся ЕНВД.
  2. Потерял право на ЕНВД.

Если ИП добровольно прекратил деятельность на ЕНВД, то переходит на общую систему в этом же месяце.

Если ИП потерял право на ЕНВД, то должен перейти на общую систему с начала квартала с нарушением. Для этого рассчитывают и платят все налоги по ОСН за этот квартал. Дополнительно платить ЕНВД не нужно.

Переход с ЕСХН на ОСН

ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог. Добровольно перейти с него на общую систему можно с начала следующего года. Для этого уведомляют налоговую до 15 января года, в котором начнет действовать ОСН.

При вынужденном переходе ИП выплачивает налоги по ОСН за весь год, в котором произошло нарушение условий.

Совмещение режимов налогообложения

Общий режим можно совмещать с ЕНВД и патентом. Не получится совмещать с сельскохозяйственным налогом и упрощенкой. При совмещении все обязательства, имущество и операции учитывают отдельно.

Плюсы и минусы ОСН для ИП

ОСН — самый сложный, дорогой и трудоемкий режим налогообложения. Обычно его применяют ИП, которые не могут или не хотят перейти на упрощенку.

Из минусов — высокая налоговая нагрузка. ИП на ОСН платит государству все общие налоги. Самому вести учет не получится — придется тратиться на бухгалтера.

Но есть и преимущества: можно вести любой бизнес, нет ограничений по доходам и количеству сотрудников. Удобно работать с ИП и компаниями на таком же режиме, так как они могут принять НДС к вычету. Для многих контрагентов это принципиальное условие: или выставляйте НДС или снижайте цену.

Кроме того, ОСН — единственный режим для ИП, который позволяет получить имущественные и социальные вычеты. Иногда только ради этого стоит временно перейти на общий режим, чтобы сэкономить на налогах.

Источник: journal.tinkoff.ru

Особенности, преимущества и недостатки

Общая система налогообложения — режим, характеризующийся наибольшим объемом бухгалтерской отчетности и налоговых платежей. Все вновь зарегистрированные ИП (индивидуальные предприниматели) и юридические лица автоматически работают по данной схеме, если не подадут заявление о переходе на специальный режим — УСН (упрощенная схема налогообложения), ЕНВД (единый налог на вмененный доход), патент или единый сельскохозяйственный налог.

Применять стандартную систему налогообложения выгодно, если:

  • подавляющее большинство поставщиков, партнеров и контрагентов работают на аналогичном режиме налогообложения с НДС;
  • производится импорт продукции на российскую территорию. В этом случае на ОСНО уплаченный НДС уменьшает налогооблагаемую базу;
  • главная сфера деятельности относится к оптовой торговле;
  • организация включена в льготный список по НДС (учреждение образования, здравоохранения).

Если юридическое лицо на общей системе налогообложения приостановило работу на длительный отрезок времени и подтвердило бухгалтерской отчетностью этот факт, ему не потребуется перечислять налоги за этот период. Чаще всего такая ситуация возникает во время реконструкции производства, глобального ремонта здания, перепрофилирования организации. В отличие от стандартной схемы, юридические лица на упрощенном режиме налогообложения обязаны оплачивать страховые взносы, даже если за отчетный период не вели деятельности и не получили прибыль.

Другие преимущества общей системы налогообложения:

  • отсутствие лимитов по количеству сотрудников, стоимости активов и объему доходов;
  • возможность свободно открывать неограниченное число офисов, представительств и филиалов;
  • крупные компании — плательщики НДС — предпочитают выбирать в качестве контрагента юридических лиц на ОСНО;
  • НДС, уплаченный при импорте продукции, можно включить в перечень расходов при определении налогооблагаемой базы;
  • для учреждений здравоохранения и образования налоговая ставка на ОСНО равна 0%.

На ОСНО отсутствуют лимиты по количеству сотрудников, ограничения на виды деятельности и объем доходов. Данный режим налогообложения — выбор крупных корпораций, которые работают с компаниями-плательщиками НДС (налога на добавленную стоимость).

Минусы данного типа налогообложения:

  • высокий объем бухгалтерской и налоговой отчетности;
  • большое число налоговых платежей и других обязательных взносов;
  • необходимость оформления множества деклараций;
  • дополнительные расходы на оплату труда бухгалтера или целого отдела;
  • высокая налоговая ставка, по сравнению с другими режимами налогообложения.

Стандартную схему налогообложения можно совмещать с ЕНВД и патентным режимом, которые применимы только для отдельных видов деятельности. Ее нельзя комбинировать с УСН и ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог). Вести учет расходов и доходов для каждого режима налогообложения необходимо отдельно.

Перечень налогов на общей системе налогообложения для юридических лиц

Перечень налогов на ОСНО определяется видом деятельности. Для юридических лиц обязательными платежами считаются НДС, налог на имущество и на прибыль предприятия.

НДС — налог, который перечисляет компания при реализации услуг и товаров. Оплаченную сумму включают в перечень расходов для уменьшения налогооблагаемой базы. В зависимости от региона, типа продукции, вида деятельности ставка составляет 0%, 10% или 20%. Для большинства типов продукции ее размер равен 20%. Меньшее значение устанавливается для льготных категорий товаров и услуг, список которых приведен в статье 164 НК РФ (Налогового кодекса России).

База для расчета налога на прибыль — чистая прибыль организации. Для ее определения следует вычесть из дохода расходы на предпринимательскую деятельность. Ставка составляет 20%, из которых 2% перечисляются в федеральную казну, а 18% — в региональный бюджет.

Ставка по налогу на имущество зависит от региона и категории недвижимости. Ее предельное верхнее значение — 2,2%. Чтобы рассчитать базу необходимо взять среднегодовую стоимость всех объектов, зарегистрированных на балансе организации. Такие же взносы и условия расчета действуют для земельного налога. Региональные власти могут уменьшать его размер для льготных категорий. Если юридическое лицо работает на специальном режиме налогообложения, налог на имущество начисляется только на недвижимость, которая оценивается по кадастровой стоимости.

Перечень налогов на общей системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей

ИП на традиционной системе налогообложения должны регулярно перечислять следующие типы налогов — НДС, НДФЛ (налог на доходы физических лиц), налог на недвижимость и другое имущество, которое используется для получения дохода.

Ставка налога на недвижимость не превышает 2,2% и может быть уменьшена региональными органами власти. Стандартный размер НДФЛ — 13%. Налогооблагаемую базу можно сократить на сумму подтвержденных расходов. Налоговый кодекс определяет список операций и товаров, которые можно включить в данный перечень.

Другие налоговые платежи и взносы

Если юридическое лицо работает по общей системе налогообложения и имеет в штате наемных сотрудников, у него возникает обязанность удерживать с заработной платы работников подоходный налог по ставке 13%. Также необходимо перечислять из бюджета фирмы обязательные страховые взносы в Пенсионный фонд и фонд медицинского страхования.

При наличии вредных и опасных условий труда, выявленных в ходе СОУТ (специальной оценки условий труда), у работодателя на общей системе появляется обязанность по перечислению дополнительных взносов в Фонд социального страхования по ставке 3,1–11,4%. К таким факторам относится недостаточное освещение рабочего места, высокий уровень шума и вибрации, превышение ионизирующего излучения, повышенная концентрация пыли и химических веществ в воздухе.

Если деятельность фирмы, работающей на стандартной системе налогообложения, связана с подакцизными товарами (топливо, табак, алкоголь), предприниматель обязан уплачивать дополнительные взносы. В статье 181 НК РФ обозначен список продукции и налоговая ставка на конкретные позиции товаров.

Кроме федеральных взносов, компании на общей схеме налогообложения перечисляют обязательные платежи в региональные и местные бюджеты. Это может быть транспортный налог, взносы за эксплуатацию водных и земельных ресурсов, добычу полезных ископаемых. Окончательный перечень налогов определяется деятельностью предприятия.

Источник: rtiger.com

Что такое система налогообложения

Совокупность отчислений, которые делаются государству по установленным правилам и порядкам, называется системой обложения налогами. Платят налоги как юридические лица, так и физические – работающие граждане, у которых взимается подоходный налог от начисленной суммы заработной платы. Косвенно любой человек, приобретающий товар, в стоимость которого заложен НДС или акцизы, считается плательщиком налогов. Основы действующей налоговой системы были заложены 25 лет назад, в 1992 году, потом в законодательство вносились коррективы и дополнения.

Основные элементы

Для создания любого закона используются некоторые определения, на которые потом происходят постоянные ссылки в тексте. Это делается во избежание разночтений. В Налоговом кодексе РФ используются следующие основные элементы:

  1. Налогоплательщик. Это физическое или юридическое лицо, которое должно уплачивать взносы, сборы, налоги, установленные законами, в определенном порядке.
  2. Объект налогообложения – обстоятельства, при которых возникает необходимость уплаты страховых взносов и налогов.
  3. Налоговая база – исчисляемый в рублях объект налогообложения, его денежная стоимость.
  4. Налоговым периодом признается календарное время, за которое происходит определение налоговой базы, и по окончании определяется размер взносов или налогов, которые требуется уплатить.
  5. Налоговая ставка – выражаемая в процентах величина денежных отчислений от налоговой базы.
  6. Сроки уплаты – время, в течение которого налогоплательщик обязан заплатить начисленные платежи.
  7. Порядок расчета – объяснение и определение алгоритма вычисления каждого конкретного налога.

Девушка с калькулятором и ручкой

Нормативно-правовая база

Структура налогообложения в России очень сложная, разветвленная. Устанавливать те или иные налоги или страховые взносы, не вступая в противоречие с Налоговым кодексом РФ и Конституцией, могут разные территориальные субъекты. Все акты, устанавливающие нормы и правила начисления налоговых платежей, делятся на следующие виды:

  • законы, принятые на федеральном уровне;
  • региональные акты по установлению налоговых платежей, принятые законодательными органами соответствующих субъектов федерации;
  • нормативы по взносам, устанавливаемые местными муниципалитетами.

Виды систем налогообложения

Законодательство предусматривает возможность каждому налогоплательщику выбирать самому порядок уплаты налогов, в зависимости от вида заявленной им деятельности и собственных предпочтений. В России установлены следующие типы налоговых систем, из которых можно выбрать самую подходящую:

  • основная система налогообложения, или традиционная;
  • упрощенная система (УСН);
  • уплата единого налога на вмененный доход (ЕНВД);
  • единый сельхозналог (ЕСН);
  • патентная, для индивидуальных предпринимателей (ИПН).

Традиционная система налогообложения ОСНО

Начинающий предприниматель или руководитель недавно образованного предприятия должен быть осторожен – если при регистрации в территориальном налоговом органе он предусмотрительно не подал уведомление по выбору системы оплаты налоговых отчислений, то его предприятие автоматически будет поставлено на общий порядок перечисления обязательных взносов в федеральный бюджет. При этом придется делать следующие платежи:

  • по налогу на добавленную стоимость (НДС);
  • за имущество;
  • земельный налог;
  • по прибыли;
  • за использование транспортных средств и их отрицательное влияние на окружающую среду;
  • по заработной плате и с дохода физических лиц, работающих на предприятии.

ОСНО громоздка, сложна, требует ведения книг бухгалтерской отчетности по материальным средствам, по уплате и возмещению НДС. Предприятию нужно будет сдавать годовую и квартальную отчетность по установленным сложным формам, укладываться в сроки подачи отчетов. Руководителю придется нанимать на штатную должность бухгалтера, или пользоваться услугами аутсорсинговых бухгалтерских компаний. К плюсам ОСНО можно отнести возмещение налога на добавленную стоимость, если фирма работает с поставщиками – плательщиками НДС.

Монеты и купюры в баночке

Упрощенная УСН Доходы

Данный порядок налоговой нагрузки считается самым популярным среди начинающих предпринимателей. При «упрощенке», как называют этот режим бухгалтеры и руководители, можно не вести сложную и громоздкую систему учета материальных ценностей и иные бумаги. Если выбран вариант уплаты отчислений с доходов, то платится 1-6% от полученных доходов от реализации товаров и услуг, или внереализационных поступлений (безвозмездно полученного имущества, денежных сумм). Фирма освобождена от уплаты НДС, налогов на прибыль, имущество. Другие сборы уплачиваются в общем порядке.

Правила перехода гласят, что воспользоваться УСН можно в начале текущего года или при регистрации ИП или ООО. Предприниматели подают заявление в местные налоговые органы по желаемой дате перехода. Однако не все могут воспользоваться таким правом – законодательство делает ряд ограничений для использования такой структуры налогообложения. Кроме того, лицо, использующее данный режим, не имеет право открыть дочернюю организацию.

Упрощенная система УСН Доходы минус расходы

Данная схема налогообложения отличается от УСН Доходы тем, что предприятие или ИП делает отчисления, уменьшая налоговую базу на сумму убытков. Ставка обязательного платежа при этом составляет 15% от полученной разницы между доходами и расходами. Все остальные платежи делаются, как в УСН Доходы. Применение такого варианта налогообложения выгодно тогда, когда у предприятия большие расходы. К минусам системы относится необходимость сдавать декларацию, вести учет расходов, и то, что не все из них принимаются ФНС как налоговые вычеты.

Единый налог на вмененный доход

«Вмененка», как еще называют ЕНВД, подразумевает, что предприятие или ИП не осуществляет отдельных платежей – налогов на имущество, прибыль, НДС, но платит жестко зафиксированную сумму отчислений от возможной прибыли, делает остальные отчисления. Сумма взносов считается по определенной формуле, учитывающей разные физические показатели, повышающие и понижающие коэффициенты. К плюсам относится простота системы, к минусам – ограничение по типу деятельности и большие суммы отчислений.

Единый сельскохозяйственный налог ЕСХН

Данная система схожа с УСН Доходы минус расходы, поскольку принцип расчетов такой же – бухгалтерией платятся взносы, исходя из разницы между полученными доходами и расходами. Однако ставка ЕСХН составляет 6%, что выгоднее. Не платятся налоги на имущество, прибыль, НДС, остальные отчисления придется делать. К минусам этого режима налогообложения относится то, что на него претендовать могут только производители сельхозпродукции при условии представленных доказательств, что не менее 70% их общей прибыли составляют доходы от продажи сельскохозяйственных товаров.

Патентная система для ИП

Данную схему трудно назвать настоящим режимом налогообложения, поскольку предприниматель не сдает налоговой декларации, и ведет только учет доходов. Он приобретает патент по определенному виду деятельности, и осуществляет ее, пока срок действия патента не иссякнет. Это удобно, потому что не нужно вести никакого бухгалтерского учета, однако придется делать «зарплатные» отчисления в ПФ РФ и ФМС, к тому же не для всех видов работ предусмотрена выдача патентов, и численность работников должно быть не более 15 человек.

Мужчина держит листы бумаги в руке

Какую систему налогообложения выбрать

Момент подбора самой подходящей структуры уплаты перечислений – самый ответственный для начинающего бизнесмена. От того, как была подобрана система налогообложения для ООО или ИП, во многом зависит успешность дальнейшей их работы. Для сравнения разных режимов налогообложения можно воспользоваться следующей таблицей:

Вид системы налогообложения

Объект обложения налогами

Налоговая база

Налоговый период

Ставка налога

ОСНО

По налогу от прибыли: доходы минус расходы

По НДФЛ: доходы работника

По НДС: доходы от продажи товаров

По налогу на имущество: основные средства, состоящие на учете

Для налога от прибыли: ее рублевый эквивалент

Для НДФЛ: сумма дохода в рублях

Для НДС: полученная рублевая выручка

По налогу на имущество: его цена в рублях

Для налогов на прибыль и имущество – календарный год

Для НДС, НДФЛ – квартал

На прибыль – 20-30%

НДФЛ – 13-30%

НДС – 0-18%

На имущество – 2,2%

УСН

Доходы или доходы минус расходы

Рублевый эквивалент прибыли минус расходы

Текущий год

1-6% или 5-15%

ЕНВД

Фиксированная прибыль

Рублевый эквивалент прибыли

Квартал

15%

ЕСХН

Выручка минус расходы

Денежный эквивалент прибыли минус расходы

Текущий год

6%

Патентная (ПСН)

Возможная выручка

Денежное выражение выручки

Срок действия патента

6%

От чего зависят виды налогообложения

Предусматривает Налоговый кодекс множество факторов, влияющих на потенциально возможный выбор подходящей системы налогообложения. Региональные и муниципальные подзаконные акты также вносят свои коррективы. К ним относятся:

  • организационно-правовая форма компании – ООО или ИП;
  • заявленный вид работы;
  • число нанимаемых граждан;
  • размер прибыли;
  • стоимость имущества, состоящего на балансе;
  • наличие льгот по перечислениям;
  • возможность осуществления правильного ведения бухучета по выбранной системе.

Как выбрать систему налогообложения для ИП и ООО – требования

Каждому директору компании или предпринимателю хочется максимально уменьшить число возможных перечислений для оптимизации работы. Однако это не всегда возможно – все виды налогообложения для ООО или ИП должны подчиняться определенным требованиям по следующим установленным критериям:

  • выбранному виду деятельности;
  • числу нанятых граждан;
  • общей сумме выручки.

Вид деятельности

Все льготные системы налогообложения предусматривают определенный контингент налогоплательщиков, для которых они предназначены. ФНС строго следит за исполнением таких требований. Все виды деятельности подчиняются следующим ограничениям:

  • ЕСХН разрешен только сельхозпроизводителям, рыболовецким хозяйствам.
  • УСН пользоваться могут все, кроме банков, ломбардов, адвокатов, нотариусов, страховщиков. Нельзя использовать производителям подакцизных товаров, добытчикам полезных ископаемых, земельных ресурсов.
  • ЕНВД могут использовать ветеринары, предприятия общепита, бытовых услуг, СТО, владельцы автостоянок, автоперевозчики.
  • ПСН разрешен для 63 видов работ и услуг, полный перечень которых указан в статье 346.43 НК.

Люди обсуждают диаграммы

Количество работников

Льготные системы налогообложения предусматривают жесткие и серьезные ограничения по числу нанимаемых граждан. При ПСН допустимо использовать труд не более 15 человек. Применяющие УСН и ЕНВД предприятия могут осуществлять наем не более ста тружеников, зато для претендующих на ЕСХН сельхозпроизводителей нет ограничений, а для рыболовецких хозяйств установлен лимит – 300 работников.

Общая сумма получаемого дохода

Самые серьезные ограничения предусматриваются для упрощенной системы обложения налогами – если годовой доход превышает 60 млн рублей, то в следующем году УСН использовать нельзя. Для уже работающего ООО, претендующего на УСН, лимит составляет 45 млн рублей. По ЕСХН и ЕНВД лимит доходов не предусмотрен. Патентом пользоваться нельзя, если по нему было получено более 60 млн рублей.

Совмещение систем налогообложения

Если предприятие или ИП ведет несколько видов деятельности, то можно совмещать разные системы налогообложения. Опытный бухгалтер подскажет самые привлекательные комбинации. Хотя их можно выбрать и самостоятельно: можно сочетать ОСНО с ЕНВД; ПСН с ЕНВД; ПСН с УСН; УСН и ЕНВД. Однако нельзя пользоваться следующими схемами: ОСНО с УСН, ЕСХН и ЕНВД. Кроме того, придется учитывать территориальные ограничения субъектов РФ.

Источник: onlineadvice.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.