Осн это в бухгалтерии

Осуществляя предпринимательскую деятельность, бизнесмены стремятся повысить эффективность производства за счёт сведения к минимуму налоговых отчислений и упрощения ведения бухгалтерской документации. Но существуют также и льготные схемы налогообложения. Они требуют соблюдения определённых условий ведения бизнеса. Это обуславливает невозможность применения налоговых льгот в некоторых производственных ситуациях. Подобные ситуации приводят к необходимости осуществления деятельности по схеме общей системы налогообложения, режим которой не имеет ограничений в способах ведения бизнеса, формирующих определённые параметры и критерии его функционирования.

По причине необходимости отчислений в государственную казну налогов в максимально предусмотренном Налоговым Кодексом размере, предприниматели не особо желают работать в режиме ОСНО.

Что такое ОСНО

Часто руководители субъектов предпринимательства желают узнать об ОСНО: что это такое простыми словами, какие существуют основные правила ведения деятельности в данном режиме, кому он подходит, и нужно ли ещё платить какие-либо отчисления в государственную казну, работая по данной схеме.

Расшифровка ОСНО определяет понятие общей системы налогообложения. ОСНО — это особая схема начисления налога для субъектов предпринимательской деятельности. Им вменяется в обязанность своевременно осуществлять переводы на расчётный счёт Налоговой Службы денежных средств, начисленных по статьям налогов, с учетом их полного списка, предусмотренного в Налоговом Кодексе.

Особенность применения

Осуществление предпринимательской деятельности в режиме ОСНО подразумевает необходимость уплаты всех законодательно предусмотренных видов налогов, а также ведение особого учёта платёжной документации.

Законодательно определён запрет на совмещение этого режима с единым сельхозналогом или «упрощёнкой». Однако, нормативные акты регулируют возможность введения дополнительного режима налогообложения в виде налога на вменённый доход или патента (для индивидуальных предпринимателей) и ЕНВД (для юридических лиц).

Преимущества и недостатки

Преимуществами ведения деятельности на общей системе налогообложения являются:

• возможность получения прибыли без ограничений;
• отсутствие необходимости оплачивать налог в случае отрицательного дохода;
• возможность задействовать неограниченное количество наёмных работников в достижении цели, связанной с результатами предпринимательской деятельности.

К отрицательным сторонам работы с использованием общего режима относятся:

• необходимость ведения бухгалтерского учёта;
• хранение документации на протяжении 4 лет.

Где применяется

ОСНО может быть применимо всеми субъектами, осуществляющими предпринимательскую деятельность в статусах юридического лица и индивидуального предпринимателя, в ситуациях, когда руководитель бизнеса не определился с налоговым режимом или в соответствии с нормами Налогового Кодекса в случаях, когда предприниматель не может использовать другие схемы оплаты налогов по причине несоответствия нормативным значениям параметров деятельности организации. Стоит отметить, что расчёт и порядок проведения платежей у юридических лиц и ИП несколько различается.

В каких ситуациях применение ОСНО оправданно

Система налогообложения ОСНО выгодна в ситуациях, когда:

1. Большая часть контрагентов субъекта предпринимательства осуществляет деятельность по идентичной налоговой схеме. Это обусловлено возможностью уменьшения налога на добавленную стоимость на её величину, входящую в стоимость товаров или услуг поставщиков или исполнителей.
2. Партнёры, сотрудничающие с компанией, работающей на ОСНО, имеют возможность применять к вычету входящий НДС, уплаченный субъектом предпринимательства. Это обуславливает увеличение критерия конкурентоспособности на рынке, поскольку сотрудничество с компанией считается выгодным за счёт уменьшения стоимости продукции.
3. Осуществляется регулярный импорт товаров, обуславливая необходимость его ввоза на таможенную территорию Российской Федерации, где нужно уплатить НДС, который в случае нахождения предприятия на общей системе налогообложения, можно вернуть обратно в виде вычета.

Как оплачивать налоги

Руководитель, приняв решение работать на общей системе налогообложения, должен осуществлять регулярные платежи в казну в размере двадцати процентов от суммы, соответствующей разнице между доходами и расходами компании. К списку расходов не предъявляются требования, выраженные нормативными ограничениями в сумме или в перечне мероприятий. Однако, каждая цифра, на которую произошло уменьшение величины налогового обязательства, должна быть обоснована и документально подтверждена.

Дополнительные отчисления

Субъекты предпринимательства в статусе юридического лица дополнительно должны проводить платежи:

• налог на добавленную стоимость по ставке от 0 до 18 процентов;
• налог на имущество, размер которого не может быть выше 2,2 процента;
• обязательное страхование;
• другие типы налогов, если субъект предпринимательской деятельности имеет соответствующие для начисления платежей объекты налогообложения.

Список законодательно предусмотренных дополнительных налогов для индивидуальных предпринимателей сокращён до трёх разделов:

• НДФЛ, взимаемый с доходов от ведения предпринимательской деятельности, в размере 13 процентов от его величины;
• НДС по ставке от 0 до 18 процентов;
• страховые взносы, размер которых зависит от количества наёмных работников.

Как перейти на схему работу по общему режиму

Общая система налогообложения может быть применена ко всем субъектам предпринимательства, руководители которых в месячный срок после проведения регистрационной процедуры не приняли решение об оформлении функционирования компании по схеме льготного обложения прибыли налогами. Если руководитель организации или ИП работает, используя другой налоговый режим, и желает его изменить на общую схему, то он имеет право перейти на ОСНО только с начала года, при условии, что до середины января было оформлено и направлено уведомление о соответствующем волеизъявлении в Налоговую службу.

В некоторых ситуациях, обусловленных нюансами функционирования субъекта предпринимательства, результатом которого является потеря прав, определяющих возможность использования льготного режима, на законодательном уровне предусмотрен перевод на ОСНО по инициативе представителей Налоговой Службы.

Реализация процедуры актуальна в ситуациях, когда наблюдается превышение критериев, соблюдение норм которых обязательно для льготных схем. Сюда относится: количество наёмных работников, доходы, стоимость активов компании.

Основы бухгалтерского учёта

Общая система налогообложения подразумевает необходимость организации бухгалтерского учёта в соответствии с Положением о правилах проведения мероприятия, основы которого отражены в законодательных нормах о бухгалтерском учёте и порядке использования контрольно-кассовой техники.

Для юридических лиц стоит отметить ряд особенностей, соблюдение которых позволит избежать штрафных санкций при проверках уполномоченными органами:

1. Необходимо фиксировать и документально обосновывать доходы и расходы.
2. Покупки и продажи следует учитывать в двух различных журналах, что обуславливает необходимость ведения двойной отчётности документов.
3. Обязательно наличие архива, хранение документов в котором должно обеспечиваться на протяжении четырёх лет.
4. Оформляя счёт-фактуру, нужно отражать в документе величину НДС, для упрощения процедуры вычета из ФНС.
5. Использование кассового учёта позволяет автоматизировать отчётность расходов и доходов.
6. Все операции должны быть проведены в соответствии с положениями об использовании кассы.
7. Обязательно ведение книги баланса доходов и расходов.
8. Все транзакции расходного и приходного типа должны фиксироваться в документах.
9. В случае финансовых потерь невозможно оформление отсрочки оплаты налогов на следующий временной период.

Отчётность для субъектов предпринимательства, деятельность которых ведётся в соответствии с ОСНО

Основная система налогообложения — это соответствующий режим начисления обязательных к уплате на расчётный счёт Налоговой службы, платежей. Деятельность по ОСНО не исключает наличия дополнительных налогов, что обуславливает необходимость отчётности по каждому из них. Это объясняет внушительность списка отчётов, которые полежат подаче в уполномоченные органы.

Годовые отчёты:

• по земельным и транспортным налогам;
• главный бухгалтерский;
• по доходам работников.

Ежеквартальные отчёты:

• о дополнительном доходе;
• по налогу на доходы;
• о налогах на имущество;
• об отчислениях в пенсионный фонд и в соцстрах за наёмных работников.

Отчётности юридического лица и индивидуального предпринимателя идентичны, однако, ИП позволяется некоторые документы подавать в упрощённой форме или исключить их из списка. Применяемые меры лояльности уполномоченных органов к ИП следует предварительно с ними согласовать.

101biznesplan.ru

Что такое ОСН (ОСНО)?

Общая система налогообложения (ОСН) — это совокупность правил и норм, регулирующих ведение бухгалтерского учета и предоставление налоговой отчетности теми организациями и индивидуальными предпринимателями, которые не применяют специальные налоговые режимы. Достаточно часто эту систему налогообложения называют "которую еще называют — общий налоговый режим" или ОСНО.

В случае, если при регистрации организации или постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя Вы не подали заявления о переходе на специальные налоговые режимы, то, как говорится, «по умолчанию» необходимо применять общий налоговый режим.

Применяя ОСНО налогоплательщики – организации и ИП должны в обязательном порядке вести бухгалтерский и налоговый учеты и представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую и налоговую отчетность.

Куда сдавать налоговую и бухгалтерскую отчетность:

• адреса, телефоны, интернет-сайты, реквизиты налоговых инспекций Санкт-Петербурга

• узнать адрес своей налоговой инспекции (другие города России)

 

Какие налоги надо платить при общей системе налогообложения

При применении общего режима налогообложения необходимо исчислять и уплачивать основные налоги:

• налог на добавленную стоимость (который сокращенно называют — НДС);

• налог на имущество организаций;

• налог на прибыль организаций (кроме индивидуальных предпринимателей);

• налог на доходы физических лиц (который сокращенно называют — НДФЛ).

Полный перечень налогов, плательщиками которых может являться юридическое лицо или предприниматель, установлен статьями 13, 14 и 15 Налогового кодекса РФ.

Согласно этим статьям Налогового кодекса РФ все налоги делятся на федеральные (которые перечисляются в федеральный бюджет), региональные (которые перечисляются в бюджет региона) и местные (которые перечисляются в местный бюджет.

К федеральным налогам и сборам статья 13 Налогового кодекса РФ относит:

• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• налог на доходы физических лиц;
• налог на прибыль организаций;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• водный налог;
• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• государственная пошлина.

К региональным налогам статья 14 Налогового кодекса РФ относит:

• налог на имущество организаций;
• налог на игорный бизнес;
• транспортный налог.

К местным налогам статья 15 Налогового кодекса РФ относит:

• налог на имущество физических лиц;
• земельный налог.

По этим же налогам и сборам необходимо предоставлять налоговую отчетность.

 

При выборе ОСН необходимо уплачивать налоги и взносы во внебюджетные фонды по следующим ставкам:

• НДС – 0% (льготная ставка, которая применяется только в определенных в НК случаях — основном при экспорте товаров),
  10% (льготная ставка, которая применяется при реализации особых видов товаров: некоторых медикаментов, детских товаров, продуктов питания, печатных изданий),
  18% (основная ставка, которая действует в большинстве случаев);

• налог на прибыль – 20%;

• налог на имущество – 2,2%;

• НДФЛ (в качестве налогового агента — на дивиденды учредителя) – 9%;

• НДФЛ (в качестве налогового агента — с доходов работника) – 13%;

• страховой взнос с фонда олпты труда в Пенсионный фонд РФ (ПФР)– 26% (2010 год), 34 % (2011 год).

  Страховые взносы в 2012 году в ПФ, ФСС, ФФОМС  (ставки, тарифы, изменения);




• страховой взнос с фонда олпты труда в Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9%;

• страховой взнос с фонда олпты труда в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) — 3,1%;

• страховой взнос с фонда олпты труда в территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС) – 2% (с 2012 года не уплачивается);

• местные налоги (земельный, транспортный и прочие)

Налоговая отчетность при применении ОСН (полный перечень налоговых деклараций и других форм отчетности и сроки их предоставления (сдачи) при применении ОСН

В какие сроки сдавать отчетность можно узнать в налоговом календаре на 2013 год

Обратите внимание! Если Вы не определились с возможностью применения какого-либо из специальных налоговых режимов (за исключением ЕНВД), то "по умолчанию" должны осуществлять налогообложение своей предпринимательской деятельности в соответствии с общим режимом.

 

Переход на ОСН

Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года. Для этого необходимо представить в инспекцию соответствующее уведомление и сделать это не позднее 15 января года, в котором предполагается отказ от УСН (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Правомерно ли применение общего режима налогообложения, если уведомление представлено с нарушением установленного срока или вовсе не подано в инспекцию?

ФНС России в своем Письме от 10.10.2012 № ЕД-4-3/17109@ разъяснила, что налогоплательщик, не известивший инспекцию об отказе от УСН в предписанный срок, не вправе применять общий (или любой другой) режим налогообложения до окончания налогового периода. Данный вывод обоснован необходимостью строгого соблюдения требований п. 6 ст. 346.13 НК, несмотря на уведомительный характер предусмотренной НК процедуры. Аналогичная точка зрения уже высказывалась ФНС России в Письме от 19.07.2011 N ЕД-4-3/11587 и УФНС России по г. Москве в Письме от 08.11.2011 N 16-15/107611@ . Есть примеры судебных решений, соответствующие данной позиции. См. П! остановления Второго арбитражного апелляционного суда от 11.01.2012 N А82-4483/2011, ФАС Западно-Сибирского округа от 14.10.2009 N А03-3115/2009, ФАС Уральского округа от 06.03.2009 N А71-4559/2008А31.

Однако следует отметить, что к ответу на поставленный вопрос возможен и иной подход. Он сформировался в судебной практике. Поскольку отказ от УСН носит уведомительный характер и принятие инспекцией какого-либо решения по итогам рассмотрения поданного заявления налоговым законодательством не предусмотрено, нарушение процедуры отказа не влияет на правомерность применения общего режима налогообложения. При этом важно, чтобы с начала календарного года налоговый учет фактически осуществлялся в соответствии с общим режимом налогообложения (см. Постановления ФАС Уральского округа от 09.10.2012 N А07-21078/2011, от 09.08.2012 N А07-21035/2011 (Определением ВАС РФ от 20.09.2012 N ВАС-11966/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ), от 20.11.2006 N А76-51479/05, ФАС Центрального округа от 22.09.2010 N А48-673/2010).

Вторая из рассмотренных точек зрения допускает применение общего режима налогообложения, несмотря на нарушение порядка отказа от УСН. Однако в этом случае неизбежны споры с контролирующими органами, и свои права налогоплательщику, возможно, предстоит отстаивать в судебном порядке.

 

Статья написана и размещена 1 мая 2011 года. Дополнена — 18.12.2011, 15.11.2012, 20.01.2014, 21.11.2014.

 

Полезные ссылки по теме "Общая система налогообложения (ОСН или ОСНО) организаций и индивидуальных предпринимателей":

1. НДФЛ с наследства

2. Налоговая ответственность за непредставление документов

3. Ошибки при заполнении налоговой декларации 3-НДФЛ

4. Подтверждение статуса налогового резидента РФ

5. Налоговый календарь на 2018 — 2019 год

6. Производственный календарь на 2019 год

7. Правовой календарь на 2019 год

8. Расчет пособий ФСС в 2018 — 2019 году

9. Коды КБК с 01.01.2019

10. Налоговая отчетность для общей системы налогообложения

11. Как зарегистрировать свой бизнес самому?

12. Какую систему налогообложения выбрать?

13. Упрощенная система налогообложения

14. Патентная система налогообложения

15. Система налогообложения в виде ЕНВД

16. Налоговая отчетность для упрощенной системы налогообложения

17. Налоговая отчетность для системы налогообложения в виде ЕНВД

18. Налоговая отчетность при патентной системе налогообложения

19. Узнать — есть ли ваша организация (Вы — как ИП) в плане проверок на 2019 год

yuridicheskaya-konsultaciya.ru

Общая система налогообложения (ОСНО) для ООО и других субъектов: что это такое простыми словами 

О возможности применения ОСНО в Налоговом кодексе РФ не упоминается, напротив, в каждой из глав, посвященных спецрежимам, говорится о переходе на них с ОСНО. Это связано с тем, что ОСНО — система налогообложения, которая действует по общему правилу, если субъект налогообложения — организация или индивидуальный предприниматель (ИП):

• не имеет права на применение;
• не воспользовался правом (не заявил в установленный срок) на применение одного из специальных режимов налогообложения. 

Причины выбора работы по ОСНО индивидуальны. Об основных мы расскажем ниже.

ОСНО применяется независимо от организационно-правовой формы всеми субъектами налогообложения, включая ООО, АО, унитарные предприятия, общественные организации, ИП, бюджетные учреждения и т. д. 

Общая система налогообложения: виды налогов, налоговый контроль 

Основные налоги, уплачиваемые на ОСНО:

• по деятельности субъекта налогообложения — налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль (для ИП вместо него — НДФЛ), налог на имущество, транспортный налог, акцизы (по соответствующим видам деятельности) и др.;
• налоги на зарплату сотрудников — налог на доходы физических лиц (НДФЛ), страховые взносы в социальные фонды (обязательны не только на ОСНО, но и на других режимах). 

Каждому из налогов, уплачиваемых на ОСНО, посвящена отдельная глава НК РФ, по каждому из них сдаются налоговые декларации, исчисляются как платежи к уплате, так и во многих случаях авансовые платежи. По каждому из налогов ОСНО может быть проведена налоговая проверка.

Кроме налогов по ОСНО подлежат уплате различные сборы и пошлины, предусмотренные другими законами и подзаконными актами, — таможенные, за выдачу лицензий и др. (обязательны не только при применении ОСНО, но и для налогоплательщиков, применяющих другие режимы). 

Как применяется в бухгалтерии ОСНО: расшифровка порядка применения 

ОСНО (в другом варианте сокращения — ОСН) —это отражение в бухгалтериидля целей налогового учета полного цикла хозяйственной деятельности: формирования себестоимости продукции (работ, услуг), производимой наценки и т. д. Для этого ведут точный учет поступающего сырья, начисляют амортизацию оборудования. При ОСНО обязательно ведение счетов бухучета согласно законодательству о бухучете.

В настоящее время бухучет на ОСНО ведется, как правило, в автоматизированном виде, налоговые декларации в обязательном порядке сдаются по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). По результатам налоговых проверок любого из налогов при ОСНО есть риск необходимости перерасчета других налогов, которых на ОСНО довольно много и они взаимосвязаны. 

Кому нужна ОСНО 

При каждом из спецрежимов, наиболее распространенные из которых — упрощенная система налогообложения (УСН) и единый налог на вмененный доход (ЕНВД), говоря простыми словами, имеет значение только размер дохода (за некоторым исключением). Наиболее рациональным выбором ОСНО является в следующих случаях:

• Продавцы товара, который перепродает организация, применяют ОСНО. В этом случае разумная цель применения ОСНО — получение вычета по НДС.
• Организация продает товар (выполняет работы) с использованием оборудования. В этом случае организация формирует большой объем затрат, включаемых в себестоимость этого товара. По ряду причин (начисление амортизации, большая доля зарплаты в себестоимости) становится выгодным применение ОСНО.
• Организация вступает в сделки с бюджетными учреждениями или предприятиями, большая часть которых применяют ОСНО.

Итак, ОСНО — это общий режим налогообложения, который в ряде случаев может быть необходим или целесообразен для применения. Это режим, включающий в себя разные налоги в зависимости от вида предпринимательской деятельности, а также налоги на зарплату сотрудников.

rusjurist.ru

Что такое ОСН

Общая (стандартная) система налогообложения – это самый сложный режим налогообложения из всех существующих в России, характеризующийся большим количеством налогов, обязанностью ведения полного бухгалтерского и налогового учета.

На ОСНО по умолчанию переводятся все предприниматели и организации, не определившиеся с выбором системы налогообложения при регистрации, а также те, которые больше не вправе применять ни один из специальных налоговых режимов: УСН, ПСН, ЕНВД и ЕСХН.

На общую систему не распространяются никакие ограничения по видам деятельности, количеству сотрудников, полученным доходам и т.д. Как правило, большинство крупных компаний работает на ОСНО и как плательщики НДС предпочитают также работать с теми, кто платит этот налог.

В каких случаях применение ОСНО выгодно

Применять общую систему налогообложения выгодно:

• если большая часть контрагентов, находится на ОСНО и тем самым заинтересована во «входном» НДС;
• при импорте товаров на территорию РФ (уплачиваемый при ввозе товаров НДС можно заявить к вычету);
• основная часть деятельности связана с оптовой торговлей;
• организация является льготником по налогу на прибыль (например, образовательные учреждения).

Переход на ОСНО в 2018 году

Для того, чтобы начать работу на ОСНО сразу после регистрации бизнеса, подавать в ИФНС уведомление о применении ОСНО не нужно. Все организации и ИП автоматически переводятся на данный режим, если при регистрации, или в течение 30 дней после нее, ими не был выбран иной режим налогообложения.

Какие налоги необходимо платить на общей системе налогообложения в 2018 году

Основные налоги ОСНО

В таблица ниже представлены все основные налоги, которые необходимо платить на ОСНО:

Вид налога	Налоговая ставка	Срок уплаты	Кто платит
Налог на прибыль организаций	20%	Авансовые платежи (для организаций, отвечающих признакам п. 3 ст. 286 НК РФ) – в течение 28 дней с момента окончания отчетного периода (квартала) Ежемесячные авансовые платежи – до 28 числа каждого месяца Налог по итогам года – до 28 марта года, следующего за отчетным	Организации
НДФЛ	13%, 30%	До 15 июля года, следующего за отчетным	ИП
НДС	0%, 10%, 18%	Не позднее 25 числа каждого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом) по 1/3 суммы каждый месяц или единой суммой до 25 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом	Организации и ИП
Налог на имущество организаций	не > 2,2% (устанавливаются местными властями)	Налог и авансовые платежи уплачиваются согласно срокам, устанавливаемым нормативными актами субъектов РФ	Организации
Налог на имущество физических лиц	от 0,1% до 2% (устанавливаются местными властями)	Налог за год подлежит уплате до 1 декабря года, следующего за отчетным	ИП

Налоги и платежи за работников

ИП и организации на ОСНО обязаны со всех доходов, выплачиваемых своим сотрудникам (в том числе работающим на гражданско-правовой основе), удерживать НДФЛ, а также перечислять страховые взносы во внебюджетные фонды.

Более подробно про налоги и платежи за работников.

Фиксированные взносы ИП

Все индивидуальные предприниматели, независимо от выбранной системы налогообложения и наличия сотрудников, обязаны каждый год платить фиксированные страховые взносы «за себя».

В 2018 году их размер составляет 32 385 руб.

Более подробно про фиксированные взносы ИП.

Отчетность на ОСНО в 2018 году

Ниже представлена вся основная отчетность, которую необходимо сдавать ИП и ООО на общей системе налогообложения:

Совмещение ОСН с иными системами налогообложения

ОСНО можно совмещать лишь с двумя системами налогообложения: ЕНВД и ПСН.

Совмещение ОСНО с с УСН и ЕСХН не допускается.

При совмещении ОСНО с ЕНВД и ПСН налогоплательщик должен вести раздельный учет доходов и расходов отдельно по каждому виду деятельности.

www.malyi-biznes.ru

Основы режима ↑

Стоит вооружиться знаниями основных понятий, которые позволят при осуществлении деятельности не запутаться и не нарушить закон.

Разберемся, какая расшифровка аббревиатуры «ОСНО», кто и когда использует систему, как осуществляется переход и какое количество налогов придется уплачивать.

Элементы налогообложения

ОСНО – общая система налогообложения, при которой плательщик должен исчислять такие налоги:

НДС по ставкам	0, 10 и 18%
Налог на имущество	Ставка для организаций – 2,2%, для ИП – 2%
На прибыль	20%
НДФЛ	13%

Помимо основных налогов, организации на ОСН должны исчислять суммы:

Переход на ОСНО осуществляется в том случае, если:

• компания не выполнила требования, необходимые для использования специального режима;
• плательщик должен оплачивать НДС;
• фирма входит в категорию льготников по налогу на прибыль;
• организация не имеет сведений о более удобных налоговых системах.

То есть, вряд ли кто-то выберет такое режим по собственному желанию, так как налоговая и бухгалтерская нагрузка на нем самая большая.

В обязательном порядке компания должна использовать такой режим, если:

Выручка за 9 месяцев превышает установленные рамки	В 45 млн. руб.
Доля участников в уставном капитале фирмы	Составляет больше 25%
Остаточная стоимость ОС и нематериальных активов	Больше 100 млн.
Количество работников	Больше 100 человек
Фирма имеет	Представительство или филиал

Не зависимо от выполнения условий спецрежимов, на ОСНО должны работать:

• банковские учреждения;
• ломбарды;
• фирмы, оказывающие страховые услуги населению и организациям;
• компании-иностранцы;
• инвестиционные и пенсионные фонды;
• предприятия, ведущие деятельность в сфере игорного бизнеса;
• изготовители товара, что облагается акцизом;
• участники рынка ценных бумаг;
• фирмы со статусом юрлиц, что участвуют в разделе товара.

Преимущество применения ОСНО – компания сможет сотрудничать с любой фирмой, так как предусмотрено предоставление счетов-фактур с НДС.

Такую систему применяют при осуществлении оптовой торговли, изготовлении товара, при организации поставок дорогостоящей продукции корпоративному клиенту.

Так как отчетность достаточно сложная, то без наличия бухгалтера справиться будет трудно. Перейти на общую систему можно по умолчанию при открытии фирмы, если не было подано уведомление об использовании спецрежима.

Обязанность работать на ОСНО возлагается на предприятия, доход которого превысил 60 млн. рублей в год.

Помимо уплаты налогов, фирма должна будет готовить бухгалтерские отчеты:

1. Баланс по форме № 1 (ежеквартально).
2. Отчетность о том, какие изменения в капитале произошли, форма № 3 (ежегодно).
3. Документ о доходах и убытках по форме № 2.
4. Документ о движении финансов на счетах, форма № 4.
5. Целевое использование денег, что были получены, форма № 6.
6. Приложения к бухбалансу, форма № 5.
7. Отчет о численности работников.
8. Пояснительные записки (если требуются).

Плательщиками ОСНО могут быть как юридические, так и физические лица. Иностранные предприятия используют в пределах РФ исключительно эту налоговую систему.

Характеристика объектов

Так как компания должна исчислять несколько налогов, то стоит определить основные объекты налогообложения.

При НДС объектом являются:

• операции по продаже продукции/работ/услуг;
• осуществление работ по строительству и монтажу с целью личного использования;
• импорт товара в пределы таможенной территории РФ и т. д.

По ставке 0% облагаются такие операции:

• продажа товара на экспорт;
• предоставление услуг по перевозкам пассажиров и багажа, если пункты отправления-назначения расположены вне России;
• организация перевозок, основанием для которых служат международные перевозочные документы и др.

Полный список есть в ст. 164 НК.

10%	Установлено на операции по продаже продовольственной продукции, товаров для малышей, периодики, медикаментов
18%	Все остальные случаи

По налогу на прибыль объектом налогообложения является доход, что получен плательщиком ОСН. На размер ставки влияет месторасположение головных офисов и экономических зон ведения бизнеса. Список ставок есть в ст. 284 НК.

По налогу на имущество компаний объектом установлено все виды движимого и недвижимого имущества, что учитываются на балансе фирмы как объекты ОС согласно правилам, используемым для ведения бухучета.

Базой налога определяют среднегодовую стоимость объектов. Ставка может дифференцироваться.

По НДФЛ объектом налогообложения считается прибыль, что получена от источника, расположенного за границей или в пределах РФ, если физическое лицо является резидентом страны, а также от источника РФ, что располагается в стране – для лица-нерезидента.

Установленная нормативная база

При использовании ОСНО стоит опираться:

Правила осуществления кассовых операций	Что утверждены 12 октября 2011 г. № 373-П
На 2 часть Налогового кодекса	Утвержденного 5 августа 2000 г № 117-ФЗ
При ведении учета прибыли и затрат	На Приказ Министерства финансов России № 86н, МНС № БГ-3-04/430 от 13 августа 2002

О базе налога НДФЛ говорится в ст. 210 НК, а о порядке налогообложения – в ст. 227 НК.

О возможности и правилах использования вычетов оговорено в ст. 218, 219, 220, 221 НК, при этом стоит учесть нюансы, что содержит гл. 23 НК.

Как работает налогообложение ОСНО? ↑

Как известно, вести расчеты и готовить отчетность на ОСНО достаточно непросто. Так ли это? Разберемся, как исчислять налоги.

Как рассчитать сумму к уплате?

Все расчеты налогов на основной системе осуществляются отдельно: используются отдельные формулы для НДС, налога на имущество и т. д.

Расчет налога на добавленную стоимость

К примеру, вы продаете товар на сумму 11800 рублей, и должны уплатить налог по ставке 18%. Из общей суммы 10 тыс. вы сможете забрать в прибыль, а 1,8 тыс. – это НДС. Покупаете продукцию за 1800 – отдайте 180 в НДС, остальное – в расходы.

Затем можете исчислить и остальные налоги. Налог на прибыль: из суммы 10 тыс. отнимите затраты (допустим 1 тыс.) и умножьте на 13% (или на другую ставку, которая действует в вашем территориальном округе).

Расчет будет таким:

НДС: Вы получили 1800 руб., уплатили 180. Сумма НДС = 1620 рублей (разница двух показателей).

Произведение оплаты

Уплатить налоги на ОСНО следует в такие сроки:

Налог на прибыль	До 28 числа ежемесячно, а итоговый годовой платеж – до 28.10. Но есть одна особенность – уплата производится каждый месяц в том случае, когда сумма прибыли превысила 1 000 000 рублей за месяц. В остальных ситуациях платить налог стоит раз в квартал
НДС	Перечисляют каждый квартал в равных частях (авансовые платежи) до 20 числа в следующем месяце после отчетного периода
НДФЛ на сотрудников	При фактическом получении наличных или при перечислении безналичных средств на счет налогоплательщика
Транспортный налог	До 1.02 по истечению налогового периода
Водный налог	Ежеквартально
Земельный налог	До 1 февраля в следующем после налогового периода году
Платежи в ПФР	До 15 числа в следующем месяце после выдачи заработка, то есть ежемесячно
В ФСС	До 20 числа, если сдается бумажная отчетность, до 25 – электронная
Суммы в ФОМС	Ежеквартально до 15 числа каждый месяц
Налог на имущество	До 30 числа по истечению каждого квартала (в следующем месяце), а итоговый платеж – до 30 октября
Если деятельность фирмы связана с реализацией спиртосодержащего товара	Каждый месяц нужно платить акциз

Составление учетной политики

Учетная политика должна составляться для целей бухгалтерского учета и осуществления деятельности на ОСН.

Вас ожидают такие действия:

1. Разработка проекта учетной политики – определяется назначение, устанавливаются элементы, что будут использоваться в обязательном порядке, исключаются те, что нежелательны для применения, прописывается содержание.
2. Утверждение документа отдельным приказом администрации предприятия.

Учетная политика принимается единожды, и в случае отсутствия изменений, применяется постоянно. Допускается внесения уточнений и дополнений.

В отношении бухучета такой документ составляет бухгалтер, в отношении налогового учета – лицо, что является ответственным за его проведение.

К примеру, компания на ОСНО ведет деятельность в сфере торговли. Значит, при составлении учетной политики стоит продумать порядок учета продукции и формирования стоимости.

Сначала указывают, по каким критериям относится имущественный объект в состав продукции. Зачастую это направления использования активов – материальные производственные запасы, что были получены с целью продажи.

Затем отражают единицы ведения учета. Следующий пункт – оценка продукции, порядок ее поступления. Прописывают особенности учета транспортных расходов, проведение операций по оптовым продажам, методы списания и т. д.

Подача декларации ↑

Организация на ОСНО должна готовить несколько деклараций:

• по НДС;
• налогу на прибыль;
• на имущество;
• по транспортному налогу (если есть ТС);
• по налогу на землю (если таковая имеется);
• по НДФЛ (форма 3-НДФЛ);
• 4-НДФЛ.

Как заполнить документ?

Общие правила для всех видов деклараций:

• заполнять бланк можно вручную или через программу;
• вписывать стоит только одно значение в одну клетку;
• в пустых клетках ставят прочерки;
• внимательно проверяют реквизиты (свои и налогового органа);
• не допускается сдавать отчет с ошибками, иначе придется готовить уточненный вариант;
• необходимо прилагать все необходимые справки, которые будут служить доказательством расходов, доходов, уплаты госпошлины и т. д.

Примеры и бланки есть в интернете, но стоит уточнять, действительна ли еще форма документа.

Приведем пример заполнения одного из необходимых для отчета в налоговую документа – 3-НДФЛ для ИП. Для составления бланка необходимо подготовить и 2-НДФЛ.

На первой странице нужно указать:

• фамилию, имя и отчество ИП (отражают на каждом листе);
• адрес;
• ИНН и другие реквизиты.

Суммы рассчитывают в разделе 1 – 5. 6 раздел необходим для указания налогов на прибыль физлица с КБК. Каждая графа должна содержать одно значение.

Лист А	Прибыль от источника РФ
Д2, Е	Расчет имущественного вычета при реализации имущественных объектов
Е1, Ж1, Ж2	Вычеты стандартного и социального характера
Д1, И	Вычеты на имущество

Налогоплательщик должен заполнять только отдельные листы. Обязательными для заполнения являются титульная страница и 6 раздел.

В какие сроки сдать?

Отчетность сдается:

По налогу на прибыль	До 28 числа по истечению каждого квартала (в первом месяце следующего квартала)
По НДС	До 20-х чисел в первом месяце квартала за предыдущий отчетный период
По налогу на имущество	Ежеквартально до 30-го числа следующего месяца после отчетного периода
По НДФЛ	Форма 2-НДФЛ – до 1.04. в следующем году после налогового периода, 3-НДФЛ – до 30.04
По земельному и транспортному налогу	До 1 февраля
Декларация 4-ФСС	До 15 числа следующего месяца после отчетного квартала
РСВ	Также до 15 числа, ежеквартально

Особенности ↑

Есть ряд открытых вопросов, которые появляются у большинства плательщиков ОСНО.

К примеру, как проводить исчисление сумм остальных налогов, насколько сложно определять сумму НДС и на какие правила опираться при расчете суммы налога на прибыль.

Расчет других налогов при режиме (пример)

Приведем примеры расчета налогов на ОСНО.

Налог на имущество

Среднегодовая стоимость ОС компании составила 21692.31. Сумма определена при учете помесячных показателей:

В январе	30 тыс.
Феврале	29 тыс.
Марте	28 тыс. и т. д. Стоимость снижалась каждый месяц на 1 ты

Если суммировать показатели, получится 282 тыс. Далее проведем такой расчет:

 

Для расчета налога на имущество возьмем ставку 1,5%, и подставим показатели в формулу. Получим такой результат:

Транспортный налог

Автомобиль, который используется компанией, имеет мощность 154 кВт, или 209,38 лошадей. Ставка на момент расчета составляла 65 рублей.

Рассчитаем сумму налога:

Земельный налог

Юридическое лицо имеет в собственности земельный участок площадью 2081 м.кв., кадастровая стоимость которого 6 826 345,92 рубля. Ставка, которая действует в территориальной округе – 1,5%.

Расчет будет таким:

Водный налог

Организация имеет право использовать водный объект при осуществлении деятельности. Максимум по отбору воды – 5 840 м3 в году или же 16 м3 каждый день.

Согласно ст. 333 п. 2 НК, при отсутствии регламентированного лимита, максимум стоит определять как ¼ установленного годового лимита.

Это — 5840/4=1460 (за первый квартал). Фактически отобранная вода – 1,44 тыс. м3. Установлена ставка на использование воды в регионе – 402 руб.

Расчет:

Это сумма, что подлежит уплате в 1-м квартале.

НДФЛ для ИП

ФЛП на общей системе налогообложения получил прибыль при реализации продукции в размере 600 тыс. руб. без НДС. У него есть 2 ребенка (7 и 10 лет).

В следующем году были понесены расходы:

На покупку товара	100 тыс.
Оплату зарплаты	100 тыс
Страхование	30 тыс.
Затраты на амортизацию	20 тыс.
Затраты на услуги банковского учреждения	10 тыс.
Аренда по договору	10 тыс.

Стандартные вычеты на двоих детей рассчитаем с учетом действующей на тот момент ставки: 2 * 1,4 тыс. = 2,8 тыс.

Вычет профессионального характера:

Взаимодействие с НДС

Плюс налогообложения по ОСНО заключается в том, что предприятия, работающие с НДС, предпочтут фирму, применяющую общую систему, так как она также платит НДС,

Минусы:

• начинающему бизнесмену сложно провести расчеты налога на добавленную стоимость;
• налоговые органы требуют отчитываться по НДС.

НДС не будет зависеть от вида деятельности – или предприниматель платит такой налог, или нет.

Сумма НДС может быть уменьшена (ст. 171 НК), так как используются вычеты по налогам (входной налог на добавленную стоимость), что приняты к учету, то есть по продукции, уже оплаченной.

При расчете НДС стоит учитывать такие нюансы:

• как определяется база налога;
• какие работы выполнены;
• как применяются налоговые вычеты и т. д.

Если ОСНО совмещается с другим режимом, например, ЕНВД, то даже при необходимости платить НДС представлять декларацию в налоговые структуры не понадобится.

Возможен отказ от НДС на общей системе налогообложения? Ответ стоит искать в ст. 145 НК. Если такое право есть, то вся расчетная и первичная документация, счет-фактура и другие документы будут составлены без выделения НДС.

В справках нужно ставить штамп с соответствующей отметкой. Фирма, которая получает освобождение от уплаты НДС, должна представить титульную страницу и 1-й раздел.

Это возможно в том случае, если покупатель выставит ей счет-фактуру с НДС. 2-й раздел заполняют при осуществлении функций налогового агента по НДС (при проведении операций в соответствии со ст. 161 НК).

Как рассчитывается налог на прибыль при ОСНО

При расчете налога на прибыль стоит ориентироваться на правила гл. 25 НК.

Используемая формула:

Прибыль и затраты считают нарастающим итогом, но учитывать стоит лишь те, что упоминаются в НК как налогооблагаемые.

Стандартная ставка – 20% (2% перечисляется в бюджет федерального уровня, 18% — в бюджет территориального округа). Если начисляются дивиденды, то используется ставка 9%.

Компания имеет право уменьшать прибыль, что является налогооблагаемой только на расходы, которые подтверждаются документацией, и понесены для ведения деятельности, направленной на получение прибыли.

Не стоит учитывать затраты:

• без документального обоснования;
• которые есть в перечне ст. 270 НК.

В том случае, когда затраты в конце года превысили прибыль, база – 0, и сумму налога перечислять в государственную казну не придется.

В следующих налоговых периодах плательщики могут уменьшать доход на убыток прошлого периода.

Тогда расчет будет таким:

Есть нюансы по перечислению сумм. При условии, что сумма выручки превышает за 4 квартала 10 000 000 руб., необходимо осуществлять авансовые платежи.

Есть и такой вариант: перечислять авансы, исходя из дохода, что получен по факту.

ОСНО – достаточно неблагоприятный режим для предприятий. Но если у вас нет выбора, и приходится его применять, то стоит знать все особенности исчисления налогов и работы на системе.

Доверьте оформление отчетности и расчеты многочисленных налогов опытному специалисту.

buhonline24.ru

Оглавление: 1. Когда находиться на ОСНО выгодно 2. Какие налоги уплачиваются на ОСНО 3. Налог на прибыль 4. Налог на добавленную стоимость 5. Налог на имущество

6. Налог на доходы физических лиц 7. Прочие дополнительные платежи на ОСНО 8. Как перейти на ОСНО с других режимов 9. Совмещение ОСНО с другими режимами 10. Бухгалтерский и налоговый учет на ОСНО

Общая (классическая) система налогообложения – это налоговый режим, при котором налогоплательщик (организация, ИП) обязан уплачивать в бюджет все общие налоги и вести бухгалтерский и налоговый учет в полном объеме.

Таким образом, ОСНО является самым сложным, затратным и трудоемким режимом в плане администрирования, налоговой нагрузки и отчетности.

ОСНО действует в РФ как основной режим без ограничений по виду хозяйственной деятельности, количеству наемного персонала, объему полученного дохода и применяется по умолчанию.

Если хозяйствующий субъект при первичной регистрации (или в течение 30 дней после регистрации) не заявил о переходе на льготный налоговый режим, это значит, что его система налогообложения – ОСНО. Никаких заявлений и уведомлений о намерении применять общий режим представлять не нужно.

Использовать ОСНО также должны организации и ИП, которые изначально не «проходят» по законодательным требованиям и ограничениям, допускающим применение специальных (льготных) налоговых режимов, или перестали соответствовать таким требованиям в процессе ведения хозяйственной деятельности.

Когда находиться на ОСНО выгодно

1. Если контрагенты организации (ИП) также находятся на ОСНО.

Все сделки, облагающиеся НДС, позволяют уменьшать суммы налога, начисленного к уплате в бюджет, на суммы НДС, поступившего от продавцов и исполнителей.

В свою очередь, заказчикам и покупателям, являющимся плательщиками НДС, также выгодно работать с контрагентом на ОСНО в целях уменьшения налога к уплате на «входящий» НДС.

2. Если бизнес связан с внешнеэкономической деятельностью:

• при реализации товаров (работ, услуг) на экспорт организации (ИП) имеют право принять к вычету суммы НДС, предъявленные поставщиком;
• при ввозе товаров на территорию РФ НДС, уплаченный при прохождении таможенного контроля, также предъявляется к вычету.

3. Компания ведет деятельность, попадающую под льготу по налогу на прибыль:

• является сельхозпроизводителем;
• работает в сфере медицины и образования;
• оказывает социальные услуги населению и т. д.

Какие налоги платит ИП и ООО на ОСНО

Применение общего режима подразумевает уплату следующих налогов:

Налоги и платежи	Налогоплательщики
Налог на прибыль	Организации
НДС	Организации и ИП
Налог на имущество
НДФЛ	ИП

Налог на прибыль

Налог на прибыль – прямой налог, который взимается с прибыли (разницы между доходами и затратами) компании. При этом налог перечисляется в два бюджета: федеральный и региональный.

Для определения налоговой базы (суммы, с которой нужно исчислить налог) плательщик должен четко знать, какие доходы и затраты он имеет право признавать для целей налогообложения, а какие нет. Поэтому для правильного исчисления налога следует изучить гл. 25 НК РФ.

Сумма налога к уплате вычисляется по формуле:

НП к уплате = Налоговая ставка * Налоговая база

Ставка налога составляет 20%, из которых:

• 3% – уплачиваются в федеральный бюджет (0% для отдельных категорий плательщиков);
• 17% – перечисляются в бюджет субъекта РФ (региональные власти могут снижать ставку для некоторых категорий плательщиков, при этом допустимый минимум – 12,5%).

Налоговый период: календарный год.

Сроки уплаты:

• ежеквартальные авансы (для компаний, попадающих под категории, указанные в п. 3 ст. 286 НК РФ) – в течение 28 дней после окончания квартала;
• ежемесячные авансы – до 28 числа каждого месяца;
• налог по результатам года – до 28 марта года, следующего за отчетным.

Отчетные периоды: 1 кв., полугодие, 9 мес.

Отчетность: декларация по налогу на прибыль. Сдается:

• за 1 кв., полугодие и 9 мес. – до 28 числа месяца (включительно), идущего за отчетным кварталом;
• за год – до 28 марта следующего года включительно.

Налог на добавленную стоимость

НДС – федеральный косвенный налог, взимаемый с той части стоимости продукта деятельности компании (товара, услуги, работы), которая формируется непосредственно данной компанией в процессе создания этого продукта.

Чтобы вычислить НДС к уплате, следует выявить:

• начисленную сумму НДС – сумму налога, рассчитанную с выручки от реализации продукции (работ, услуг);
• сумму НДС к вычету – сумму налога, предъявленную исполнителями (поставщиками);
• сумму НДС к восстановлению (в случаях, предусмотренных п. 3 ст. 170 НК РФ).

Далее налог к уплате рассчитывается по формуле:

НДС к уплате = НДС начисленный – НДС к вычету + НДС восстановленный

Ставки налога составляют: 0%, 10% и 18%.

Налоговым и отчетным периодом по НДС является квартал.

Сроки уплаты: не позже 25 числа каждого месяца, идущего за истекшим кварталом, по 1/3 суммы ежемесячно или единым платежом до 25 числа месяца, идущего за прошедшим кварталом.

Отчетность: декларация по НДС, представляемая ежеквартально не позже 25 числа месяца, идущего за отчетным кварталом.

Налог на имущество

Налог на имущество – региональный прямой налог, взимаемый со стоимости определенных видов имущества юридических или физических лиц.

ИП налог самостоятельно не рассчитывают (такая функция возложена на ФНС), а производят уплату согласно уведомлению из инспекции, в котором содержится сведения о сумме начисленного налога.

Юрлица рассчитывают налог к уплате самостоятельно, исходя из среднегодовой или кадастровой стоимости имущества (налоговой базы) и ставки налога. Если властями региона утверждена ежеквартальная выплата аванса по налогу на имущество, то такой аванс рассчитывается как 1/4 от общей суммы налога.

Таким образом, налог к уплате за год составляет:

НИ к уплате = Налоговая ставка * Налоговая база – Выплаченные авансы по налогу

Ставки налога:

• не больше 2,2% (до 2% с кадастровой стоимости) – для юрлиц (устанавливается субъектом РФ);
• 0,1 – 2% – для физлиц (утверждается властями региона).

Налоговый период: год

Сроки уплаты:

• для ИП (физлиц) – за год до 1 декабря года, идущего за отчетным;
• для организаций – авансовые платежи и налог за год уплачиваются согласно срокам, установленным субъектом РФ.

Отчетный период (только для организаций):

• 1 кв., полугодие, 9 мес. – по налогу, взимаемому со среднегодовой стоимости имущества;
• 1, 2, 3 кв.– по налогу с кадастровой стоимости имущества.

Отчетность (только для организаций): расчеты по авансовым платежам и декларация по налогу на имущество. Сдаются:

• расчеты – за 1 квартал, полугодие (2 кв.), 9 месяцев (3 кв.) до 30 числа (включительно) месяца, идущего за отчетным кварталом;
• декларация – по итогам года до 30 марта следующего года включительно.

ИП отчетность по налогу на имущество не сдают.

Налог на доходы физических лиц

НДФЛ – федеральный прямой налог, взимаемый с совокупного дохода физлица с исключением документально подтвержденных расходов.

Авансовые платежи по налогу, которые ИП должен уплачивать в течение года, рассчитывает ФНС. Если уведомление от инспекции не поступило, то авансы не уплачиваются.

Налог, подлежащий уплате за год, ИП рассчитывает самостоятельно по формуле:

НДФЛ = (Совокупный доход – Подтвержденные вычеты – Авансовые платежи) * Налоговая ставка

Ставки налога: 13%, 30%, 35%.

Отчетным и налоговым периодом признается год.

Сроки уплаты:

• авансовые платежи за период январь – июнь – до 15 июля (1/2 годовой суммы), за июль – сентябрь – до 15 октября (1/4 суммы), за октябрь – декабрь – до 15 января следующего года (1/4 суммы);
• по итогам года (если выявлена недоплата или авансы не выплачивались)– до 15 июля следующего года.

Отчетность:

• декларация 4-НДФЛ – для вновь созданных ИП, подается в целях расчета предполагаемого дохода – не позже 5 дней по окончании месяца, в котором появились доходы. ИП, работающие не первый год, декларацию не сдают;
• декларация 3-НДФЛ – ежегодно до 30 апреля года, следующего за отчетным.

Прочие дополнительные платежи на ОСНО

Платежи за работников

1. Все работодатели обязаны, выступая в роли налоговых агентов, удерживать НДФЛ из дохода сотрудников, перечислять его в бюджет и сдавать соответствующую отчетность.

Ставки НДФЛ с дохода работников: 13%, 30%, 35%.

Сроки уплаты: не позже следующего дня за днем выплаты дохода (за некоторыми исключениями).

Отчетность:

• форма 6-НДФЛ – за 1 кв., полугодие, 9 мес. до 30 числа месяца, идущего за отчетным периодом, за год – до 1 апреля следующего года;
• справки 2-НДФЛ – раз в году до 1 апреля года, идущего за отчетным.

2. Также работодатели должны выплачивать из собственных средств взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование сотрудников.

Стандартные ставки по взносам: ОПС – 22%, ОМС – 5,1%, ОСС – 2,9%, взносы на травматизм – 0,2-8,5%.

Сроки уплаты: ежемесячно до 15 числа месяца, идущего за расчетным.

Отчетность:

• единый расчет по страховым взносам – до 30 числа месяца, идущего за отчетным периодом (1 кв., полугодие, 9 мес., год);
• расчет 4-ФСС – до 20 (25) числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом (1 кв., полугодие, 9 мес., год).

Дополнительные налоги

Некоторые хозяйствующие субъекты могут вести деятельность, попадающую под уплату дополнительных налогов и сборов: на добычу полезных ископаемых, на игорный бизнес, платежи за пользование водными ресурсами или земными недрами, торговый сбор и т.д.

Также организации (ИП) могут иметь в собственности транспортные средства или земельные участки, в таких случаях субъекты становятся плательщиками транспортного и земельного налога.

Предприятия (ИП), не имеющие собственности, облагаемой вышеуказанными налогами, и не ведущие «специфичной» деятельности, дополнительные платежи и сборы не платят.

Фиксированные платежи ИП

Предприниматели обязаны выплачивать за себя взносы на пенсионное и медицинское страхование.

Взносы рассчитываются сразу за год. Можно погасить всю сумму единовременно, а можно выплачивать частями, но полностью рассчитаться с бюджетом нужно до 31 декабря.

Если годовой доход ИП не больше 300 000 руб. – он заплатит:

• на ОПС – 26% от установленной месячной МРОТ, умноженной на 12 мес.;
• на ОМС – 5,1% от МРОТ, так же за 12 месяцев.

Если доход ИП превысил лимит 300 тыс. руб. / год, то на пенсионное страхование следует дополнительно заплатить 1% от суммы превышения до 1 апреля следующего года.

Отчетность по фиксированным платежам не представляется.

Как перейти на ОСНО с других режимов

Налоговый режим	Когда можно перейти на ОСНО	Какие документы следует представить	Сроки подачи документов
УСН	В течение года при утрате права применения УСН (например: при превышении допустимого уровня доходов) с начала квартала, в котором произошло нарушение	Сообщение об утрате права на УСН (форма 26.2-2)	В течение 15 дней по истечении квартала, в котором произошло нарушение
	С начала нового календарного года в добровольном порядке	Уведомление об отказе использования УСН (форма 26.2-3)	До 15 января года, с которого планируется использовать ОСНО
ЕНВД	В течение года при утрате права применения ЕНВД (например: при превышении допустимого количества персонала) с начала квартала, в котором произошло нарушение	Заявление о снятии с учета по ЕНВД: • форма ЕНВД-3 – для юрлиц; • форма ЕНВД-4 – для ИП	В течение 5 дней с момента утраты права на применение ЕНВД
	С начала нового календарного года в добровольном порядке		В течение 5 дней с начала года, в котором планируется использовать ОСНО
ПСН	Автоматически по истечении срока действия патента	–	–
	При утрате права применения патента (например: превышение допустимого уровня доходов) с начала периода действия патента	Заявление об утрате права на патент (форма 26.5-3)	В течение 10 дней с момента утраты права на использование патента
ЕСХН	При нарушении условия применения ЕСХН (например: доля дохода от сельскохозяйственной деятельности меньше 70%) с начала года, в котором произошло нарушение	Сообщение об утрате права на ЕСХН (форма 26.1-2)	До 15 января года, следующего за годом, в котором произошло нарушение
	С начала нового календарного года в добровольном порядке	Уведомление об отказе от ЕСХН (форма 26.1-3)	До 15 января года, с которого планируется использовать ОСНО

Совмещение ОСНО с другими системами налогообложения

Налогоплательщик	Режим, который можно совмещать с ОСНО
ИП	ЕНВД, ПСН
Организация	только ЕНВД

Другие налоговые режимы: ЕСХН и УСН с общей системой налогообложения несовместимы.

Организации (ИП), совмещающие ОСНО и иные налоговые режимы, должны вести раздельный учет обязательств, имущества и хозяйственных операций.

nalog-spravka.ru