Основная система налогообложения это

Основные системы налогообложения

Какие виды налогообложения предусмотрены в российском законодательстве? В данный момент основных, наиболее часто используемых предприятиями РФ, четыре. Рассмотрим их.

• Общая система (ОСНО). В соответствии с ней ИП или организация уплачивает налог на прибыль в размере 20% от фактических денежных поступлений на счета фирмы и в кассу от контрагентов. Касательно деятельности в ряде отраслей действует пониженная ставка в 10%.
• Упрощенная система налогообложения. Виды налогов в рамках нее — 6% или 15%. В первом случае базой для исчисления сборов в казну выступает выручка компании. Во втором — как таковая прибыль (разница между доходами и расходами).
• Единый налог на вмененный доход, или ЕНВД. Подразумевает уплату фиксированных сумм сбора, величина которых зависит от отраслевой специфики бизнеса, регулируется федеральным, местным и муниципальным законодательством.
• Патентная система. Это еще один упрощенный вид налогообложения (если сравнивать с нагрузкой по сборам, характерной для ОСНО). Он в какой-то степени похож на ЕНВД, так как налог платится относительно фиксированных сумм, определяемых законом. Однако с патентной системой совместимы не все виды деятельности.

Как правило, уплата предпринимателями сборов в рамках 2, 3 и 4 режимов обеспечивает меньшую налоговую нагрузку, чем при ОСНО. Однако и в случае с ЕНВД и при задействовании УСН существуют ограничительные критерии. Не все предприятия имеют право работать в рамках данных систем. Как правило, связано это с характеристиками вида деятельности или же с величиной выручки.

Сколько налогов — столько отчетов

Все перечисленные виды налогообложения могут применять как ИП, так и хозяйственные общества, кроме патентной системы (только ИП). Допустимо, что предприниматель или организация, в силу занятия разными видами деятельности, будут работать в рамках разных форматов одновременно. Например, это возможно, если человек открыл компьютерный магазин, совмещенный с мастерской по ремонту ПК. По первому виду деятельности он может использовать УСН, по второму — ЕНВД (при условии, что характеристики бизнеса позволяют это делать).

Еще одна особенность — отчетность по каждой системе налогообложения нужно сдавать отдельно. То же и с платежами в бюджет, которые должны осуществляться в предусмотренные для каждого вида сборов сроки.

Далее мы изучим отмеченные нами виды налогообложения более подробно. Рассмотрим специфику каждого из них.

Есть также еще один налог, применяемый в России — единый сельскохозяйственный (ЕСХН).

Однако его отраслевая специализация очень узка. Мы, конечно, рассмотрим в статье и его, но сразу отметим — применять его могут только аграрии.

УСН

Если попытаться сравнить все существующие виды систем налогообложения в России, то УСН, пожалуй, — самая простая и понятная по своей структуре. В отличие от ЕНВД при ней нет необходимости находить коэффициенты, перечитывая региональные законы.

Единственное, с чем предстоит определиться предпринимателю — выбрать УСН по ставке 6% или 15%. В чем разница, мы вкратце отметили выше: в первом случае налоговая база — выручка, во втором — прибыль. Стоит, однако, отметить, что в некоторых регионах для отдельных видов предпринимательской деятельности ставка по прибыли намного ниже — 5%.

Выбор УСН на базе выручки может быть целесообразным, если у компании не очень много расходов. Как правило, это фирмы, оказывающие какие-то услуги: консалтинг или, например, ремонт. В свою очередь, УСН, где базой для исчисления сборов в казну выступает прибыль, более всего подходит розничным организациям, которые тратятся на закупку товаров у поставщиков.

УСН не для всех

Вместе с тем далеко не каждая фирма вправе применять УСН. Перейти на эту систему не могут следующие виды бизнеса:

1. фирмы, у которых есть филиалы или представительства;
2. организации, занимающиеся микрофинансовой деятельностью;
3. кредитно-финансовые учреждения;
4. фонды с негосударственным капиталом;
5. нотариусы;
6. фирмы, обладающие основными средствами на сумму, превышающую 100 млн рублей;
7. компании, выручка которых за календарный год составила более 64 млн рублей;
8. организации, в которых среднесписочное количество сотрудников — 100 и более человек.

ЕНВД

Подробно изучать виды налогообложения для ИП и организаций мы начнем с ЕНВД. Первое, что нужно сделать предпринимателю, выбравшему этот режим начисления сборов, — зарегистрироваться в УФНС. Причем именно в том территориальном подразделении, где будет вестись бизнес.

В случае с ЕНВД величина налога не зависит от фактической выручки организации. Размер сбора определяется законом. Исходя из каких формул? Расчет ЕНВД ведется на основе четырех показателей. Изучим их.

Хитросплетения коэффициентов

• Базовая доходность. Это показатель подразумевает, что такой-то объект (магазин, салон) будет приносить некую ожидаемую выручку. Которая, однако, будет складываться, исходя из отдельных частей бизнеса, генерирующих доход. ЕНВД — достаточно сложное налогообложение. По видам деятельности сущность частей бизнеса может сильно разниться. Каким образом?

• Например, для полноформатной розницы единичным участком выступает 1 кв. м площади. Сейчас величина базовой доходности одинакова для всей России — 1800 руб. Если же, например, используется небольшая (в пределах 5 кв. м) торговая точка, то показатель равен 4500 руб. (почему больше — дальше увидим). Для сферы услуг это выручка, приносимая сотрудниками. В этом случае базовая доходность — 7500 руб.

• Физический показатель. Данный компонент формулы ЕНВД зависит как раз-таки от общего количества квадратных метров в магазине, а также от числа сотрудников компании, оказывающей услуги. В случае если специфика розничной точки предполагает, что торговая площадь совсем небольшая (не более 5 кв. м), то физический показатель также исчисляется, исходя из количества сотрудников. В данном случае продавцов. А если торговля ведется в формате вендинга, то исходя из количества автоматов.

• Коэффициент К1. Определяется федеральным законодательством. Для 2014 года он равен 1,672.

• Коэффициент К2. Определяется региональным и муниципальным законодательством. В соседних субъектах федерации может отличаться в несколько раз. Всегда нужно смотреть локальные законодательные акты.

Как высчитывается ЕНВД? Очень просто. Все 4 показателя умножаются между собой. В итоге получается месячное значение. Поскольку ЕНВД уплачивается раз в квартал, умножаем получившуюся цифру на 3. Именно в этом размере платеж потребуется провести в ФНС.

Патентный налог

Виды налогообложения для ИП (но не юрлиц) включают в себя также и патентную систему. Этот формат сборов в казну достаточно новый. Он появился в 2013 году.

Есть версия, и она довольно правдоподобна, что посредством патента государство решило упростить налогообложение отдельных видов деятельности, не соответствующих по критериям ЕНВД, очень желанного для многих предпринимателей. Чуть позже мы поймем, почему.

Какие, если рассматривать патентное налогообложение, виды деятельности под него подпадают? Их достаточно много — несколько десятков. В основном это различного рода услуги: ремонт, перевозки, установка окон и т. д. Есть и производственные сферы: пошив одежды, изготовление обуви, ковров.

Срок действия патента — от 1 до 12 месяцев. Предприниматель, работающий в рамках этой системы, может привлекать наемных специалистов, но не более 15 человек за один налоговый период.

Формула исчисления сборов в казну при использовании патента очень проста. Она основана на оценочном доходе (как при ЕНВД), который может получить предприниматель за год. Аналогично тому, как это происходит при применении ЕНВД, налоговые ставки определяются на уровне субъектов федерации.

Сделка с государством в рассрочку

Отличительная специфика патента — покупка его у государства (другие виды систем налогообложения основаны на отчислении сумм сборов в казну согласно фактическим доходам или по срокам в привязке к периодам) на тот срок, который нужен предпринимателю.

Сделка осуществляется в рассрочку. Если патент имеет срок действия до полугода, то рассчитаться предприниматель должен в течение 25 дней, начиная с того, когда документ получен. Если более полугода — то до 25 числа платится 1/3 суммы, а остаток — в течение 30 дней после окончания налогового периода.

ЕСХН

Рассмотрим также и единый сельскохозяйственный налог. Аграриям наше государство гарантирует достаточно льготное налогообложение. Виды налогов, что мы рассмотрели выше, не всегда сопоставимы по выгоде с преференциями по ЕСХН.

Как мы уже сказали, есть только одна сфера экономической деятельности, в которой применим ЕСХН. Пользоваться им могут только предприниматели, занимающиеся сельским хозяйством. Обязательный критерий — выпуск соответствующей продукции своими силами, не перепродажа. Кроме ИП и хозяйственных обществ, ЕСХН могут применять также и сельскохозяйственные кооперативы, а также рыбоводческие организации.

Главный критерий перехода на ЕСХН в том, что выручка от продажи собственной продукции — как минимум 70% от общего объема дохода. При этом максимальное количество сотрудников — 300 человек.

Если фермер решил перейти на ЕСХН, то ему гарантируются следующие основные преференции:

• не нужно платить НДФЛ и НДС (если речь не идет об импорте товаров);
• организация освобождается от уплаты имущественных сборов;
• не нужно платить налог на прибыль.

Преференции для фермеров

Самая главная преференция — низкая налоговая ставка. Она составляет всего 6%. База при этом, как и в случае с одной из форм УСН, — прибыль компании (доходы минус расходы). То и другое может выражаться и в форме натуральной продукции, но с обязательным пересчетом в финансовый эквивалент. Налоговая база формируется нарастающим итогом.

Если фермер работает с убытком, то его можно включать в вычет. То есть база для исчисления сборов в следующем расчетном периоде уменьшается. Убытки можно суммировать за предыдущий год. Правда, уменьшать можно не безгранично. Максимальная величина вычета — 30%. Однако остаток неиспользованных убытков можно переносить на следующие периоды.

Как выбрать оптимальную систему?

Какой выбрать вид налогообложения, при том что разница между ними очень существенна?

Самый главный критерий — это, конечно, финансовая выгода.

Как правило, начинающие предприниматели выбирают между УСН и ЕНВД (при прочих равных и при одинаковой совместимости видов деятельности с законодательством).

Попробуем произвести некоторые расчеты. Допустим, наш бизнес — это продажа шоколадных батончиков при помощи вендинговых машин. Мы, согласно закону, вправе использовать УСН или ЕНВД. Предположим, выручка, которую генерирует аппарат, в месяц — 300 тыс. руб. Условимся, что убыток минимален, и потому мы используем тот вариант начисления сборов, когда платится 6% с доходов.

ЕНВД — выгоднее?

Таким образом, мы отдаем государству ежемесячно 18 тыс. руб. при УСН. Но, быть может, выгоднее выбрать иной вариант налогообложения — ЕНВД? Все зависит от того, в каком городе мы работаем. Допустим, в Туле. Заходим на региональный сайт ФНС и скачиваем соответствующий муниципальный закон, определяющий коэффициенты для ЕНВД. Получается следующее:

1. коэффициент К1 (федеральный) — 1,672;
2. база: 4500 руб. (для торговли при помощи автоматов);
3.  коэффициент К2 для Тулы (розничная торговля: прочие товары) — 0,79;
4. физический показатель — 1 (один вендинговый аппарат).

Итак, считаем квартальный ЕНВД, перемножаем все значения. Получается 5943 руб. 96 коп. Можно округлить до 5944 руб. За год выходит 71328 руб. Получается, что ЕНВД в 3 раза выгоднее.

Подобного рода калькуляции очень полезны для предприятий, использующих виды налогообложения, альтернативные общей системе.

businessman.ru

Что такое ОСНО

Часто руководители субъектов предпринимательства желают узнать об ОСНО: что это такое простыми словами, какие существуют основные правила ведения деятельности в данном режиме, кому он подходит, и нужно ли ещё платить какие-либо отчисления в государственную казну, работая по данной схеме.

Расшифровка ОСНО определяет понятие общей системы налогообложения. ОСНО — это особая схема начисления налога для субъектов предпринимательской деятельности. Им вменяется в обязанность своевременно осуществлять переводы на расчётный счёт Налоговой Службы денежных средств, начисленных по статьям налогов, с учетом их полного списка, предусмотренного в Налоговом Кодексе.

Особенность применения

Осуществление предпринимательской деятельности в режиме ОСНО подразумевает необходимость уплаты всех законодательно предусмотренных видов налогов, а также ведение особого учёта платёжной документации.

Законодательно определён запрет на совмещение этого режима с единым сельхозналогом или «упрощёнкой». Однако, нормативные акты регулируют возможность введения дополнительного режима налогообложения в виде налога на вменённый доход или патента (для индивидуальных предпринимателей) и ЕНВД (для юридических лиц).

Преимущества и недостатки

Преимуществами ведения деятельности на общей системе налогообложения являются:

• возможность получения прибыли без ограничений;
• отсутствие необходимости оплачивать налог в случае отрицательного дохода;
• возможность задействовать неограниченное количество наёмных работников в достижении цели, связанной с результатами предпринимательской деятельности.

К отрицательным сторонам работы с использованием общего режима относятся:

• необходимость ведения бухгалтерского учёта;
• хранение документации на протяжении 4 лет.

Где применяется

ОСНО может быть применимо всеми субъектами, осуществляющими предпринимательскую деятельность в статусах юридического лица и индивидуального предпринимателя, в ситуациях, когда руководитель бизнеса не определился с налоговым режимом или в соответствии с нормами Налогового Кодекса в случаях, когда предприниматель не может использовать другие схемы оплаты налогов по причине несоответствия нормативным значениям параметров деятельности организации. Стоит отметить, что расчёт и порядок проведения платежей у юридических лиц и ИП несколько различается.

В каких ситуациях применение ОСНО оправданно

Система налогообложения ОСНО выгодна в ситуациях, когда:

1. Большая часть контрагентов субъекта предпринимательства осуществляет деятельность по идентичной налоговой схеме. Это обусловлено возможностью уменьшения налога на добавленную стоимость на её величину, входящую в стоимость товаров или услуг поставщиков или исполнителей.
2. Партнёры, сотрудничающие с компанией, работающей на ОСНО, имеют возможность применять к вычету входящий НДС, уплаченный субъектом предпринимательства. Это обуславливает увеличение критерия конкурентоспособности на рынке, поскольку сотрудничество с компанией считается выгодным за счёт уменьшения стоимости продукции.
3. Осуществляется регулярный импорт товаров, обуславливая необходимость его ввоза на таможенную территорию Российской Федерации, где нужно уплатить НДС, который в случае нахождения предприятия на общей системе налогообложения, можно вернуть обратно в виде вычета.

Как оплачивать налоги

Руководитель, приняв решение работать на общей системе налогообложения, должен осуществлять регулярные платежи в казну в размере двадцати процентов от суммы, соответствующей разнице между доходами и расходами компании. К списку расходов не предъявляются требования, выраженные нормативными ограничениями в сумме или в перечне мероприятий. Однако, каждая цифра, на которую произошло уменьшение величины налогового обязательства, должна быть обоснована и документально подтверждена.

Дополнительные отчисления

Субъекты предпринимательства в статусе юридического лица дополнительно должны проводить платежи:

• налог на добавленную стоимость по ставке от 0 до 18 процентов;
• налог на имущество, размер которого не может быть выше 2,2 процента;
• обязательное страхование;
• другие типы налогов, если субъект предпринимательской деятельности имеет соответствующие для начисления платежей объекты налогообложения.

Список законодательно предусмотренных дополнительных налогов для индивидуальных предпринимателей сокращён до трёх разделов:

• НДФЛ, взимаемый с доходов от ведения предпринимательской деятельности, в размере 13 процентов от его величины;
• НДС по ставке от 0 до 18 процентов;
• страховые взносы, размер которых зависит от количества наёмных работников.

Как перейти на схему работу по общему режиму

Общая система налогообложения может быть применена ко всем субъектам предпринимательства, руководители которых в месячный срок после проведения регистрационной процедуры не приняли решение об оформлении функционирования компании по схеме льготного обложения прибыли налогами. Если руководитель организации или ИП работает, используя другой налоговый режим, и желает его изменить на общую схему, то он имеет право перейти на ОСНО только с начала года, при условии, что до середины января было оформлено и направлено уведомление о соответствующем волеизъявлении в Налоговую службу.

В некоторых ситуациях, обусловленных нюансами функционирования субъекта предпринимательства, результатом которого является потеря прав, определяющих возможность использования льготного режима, на законодательном уровне предусмотрен перевод на ОСНО по инициативе представителей Налоговой Службы.

Реализация процедуры актуальна в ситуациях, когда наблюдается превышение критериев, соблюдение норм которых обязательно для льготных схем. Сюда относится: количество наёмных работников, доходы, стоимость активов компании.

Основы бухгалтерского учёта

Общая система налогообложения подразумевает необходимость организации бухгалтерского учёта в соответствии с Положением о правилах проведения мероприятия, основы которого отражены в законодательных нормах о бухгалтерском учёте и порядке использования контрольно-кассовой техники.

Для юридических лиц стоит отметить ряд особенностей, соблюдение которых позволит избежать штрафных санкций при проверках уполномоченными органами:

1. Необходимо фиксировать и документально обосновывать доходы и расходы.
2. Покупки и продажи следует учитывать в двух различных журналах, что обуславливает необходимость ведения двойной отчётности документов.
3. Обязательно наличие архива, хранение документов в котором должно обеспечиваться на протяжении четырёх лет.
4. Оформляя счёт-фактуру, нужно отражать в документе величину НДС, для упрощения процедуры вычета из ФНС.
5. Использование кассового учёта позволяет автоматизировать отчётность расходов и доходов.
6. Все операции должны быть проведены в соответствии с положениями об использовании кассы.
7. Обязательно ведение книги баланса доходов и расходов.
8. Все транзакции расходного и приходного типа должны фиксироваться в документах.
9. В случае финансовых потерь невозможно оформление отсрочки оплаты налогов на следующий временной период.

Отчётность для субъектов предпринимательства, деятельность которых ведётся в соответствии с ОСНО

Основная система налогообложения — это соответствующий режим начисления обязательных к уплате на расчётный счёт Налоговой службы, платежей. Деятельность по ОСНО не исключает наличия дополнительных налогов, что обуславливает необходимость отчётности по каждому из них. Это объясняет внушительность списка отчётов, которые полежат подаче в уполномоченные органы.

Годовые отчёты:

• по земельным и транспортным налогам;
• главный бухгалтерский;
• по доходам работников.

Ежеквартальные отчёты:

• о дополнительном доходе;
• по налогу на доходы;
• о налогах на имущество;
• об отчислениях в пенсионный фонд и в соцстрах за наёмных работников.

Отчётности юридического лица и индивидуального предпринимателя идентичны, однако, ИП позволяется некоторые документы подавать в упрощённой форме или исключить их из списка. Применяемые меры лояльности уполномоченных органов к ИП следует предварительно с ними согласовать.

101biznesplan.ru

Что такое ОСН (ОСНО)?

Общая система налогообложения (ОСН) — это совокупность правил и норм, регулирующих ведение бухгалтерского учета и предоставление налоговой отчетности теми организациями и индивидуальными предпринимателями, которые не применяют специальные налоговые режимы. Достаточно часто эту систему налогообложения называют "которую еще называют — общий налоговый режим" или ОСНО.

В случае, если при регистрации организации или постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя Вы не подали заявления о переходе на специальные налоговые режимы, то, как говорится, «по умолчанию» необходимо применять общий налоговый режим.

Применяя ОСНО налогоплательщики – организации и ИП должны в обязательном порядке вести бухгалтерский и налоговый учеты и представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую и налоговую отчетность.

Куда сдавать налоговую и бухгалтерскую отчетность:

• адреса, телефоны, интернет-сайты, реквизиты налоговых инспекций Санкт-Петербурга

• узнать адрес своей налоговой инспекции (другие города России)

 

Какие налоги надо платить при общей системе налогообложения

При применении общего режима налогообложения необходимо исчислять и уплачивать основные налоги:

• налог на добавленную стоимость (который сокращенно называют — НДС);

• налог на имущество организаций;

• налог на прибыль организаций (кроме индивидуальных предпринимателей);

• налог на доходы физических лиц (который сокращенно называют — НДФЛ).

Полный перечень налогов, плательщиками которых может являться юридическое лицо или предприниматель, установлен статьями 13, 14 и 15 Налогового кодекса РФ.

Согласно этим статьям Налогового кодекса РФ все налоги делятся на федеральные (которые перечисляются в федеральный бюджет), региональные (которые перечисляются в бюджет региона) и местные (которые перечисляются в местный бюджет.

К федеральным налогам и сборам статья 13 Налогового кодекса РФ относит:

• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• налог на доходы физических лиц;
• налог на прибыль организаций;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• водный налог;
• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• государственная пошлина.

К региональным налогам статья 14 Налогового кодекса РФ относит:

• налог на имущество организаций;
• налог на игорный бизнес;
• транспортный налог.

К местным налогам статья 15 Налогового кодекса РФ относит:

• налог на имущество физических лиц;
• земельный налог.

По этим же налогам и сборам необходимо предоставлять налоговую отчетность.

 

При выборе ОСН необходимо уплачивать налоги и взносы во внебюджетные фонды по следующим ставкам:

• НДС – 0% (льготная ставка, которая применяется только в определенных в НК случаях — основном при экспорте товаров),
  10% (льготная ставка, которая применяется при реализации особых видов товаров: некоторых медикаментов, детских товаров, продуктов питания, печатных изданий),
  18% (основная ставка, которая действует в большинстве случаев);

• налог на прибыль – 20%;

• налог на имущество – 2,2%;

• НДФЛ (в качестве налогового агента — на дивиденды учредителя) – 9%;

• НДФЛ (в качестве налогового агента — с доходов работника) – 13%;

• страховой взнос с фонда олпты труда в Пенсионный фонд РФ (ПФР)– 26% (2010 год), 34 % (2011 год).

  Страховые взносы в 2012 году в ПФ, ФСС, ФФОМС  (ставки, тарифы, изменения);

• страховой взнос с фонда олпты труда в Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9%;

• страховой взнос с фонда олпты труда в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) — 3,1%;

• страховой взнос с фонда олпты труда в территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС) – 2% (с 2012 года не уплачивается);

• местные налоги (земельный, транспортный и прочие)

Налоговая отчетность при применении ОСН (полный перечень налоговых деклараций и других форм отчетности и сроки их предоставления (сдачи) при применении ОСН

В какие сроки сдавать отчетность можно узнать в налоговом календаре на 2013 год

Обратите внимание! Если Вы не определились с возможностью применения какого-либо из специальных налоговых режимов (за исключением ЕНВД), то "по умолчанию" должны осуществлять налогообложение своей предпринимательской деятельности в соответствии с общим режимом.

 

Переход на ОСН

Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года. Для этого необходимо представить в инспекцию соответствующее уведомление и сделать это не позднее 15 января года, в котором предполагается отказ от УСН (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Правомерно ли применение общего режима налогообложения, если уведомление представлено с нарушением установленного срока или вовсе не подано в инспекцию?

ФНС России в своем Письме от 10.10.2012 № ЕД-4-3/17109@ разъяснила, что налогоплательщик, не известивший инспекцию об отказе от УСН в предписанный срок, не вправе применять общий (или любой другой) режим налогообложения до окончания налогового периода. Данный вывод обоснован необходимостью строгого соблюдения требований п. 6 ст. 346.13 НК, несмотря на уведомительный характер предусмотренной НК процедуры. Аналогичная точка зрения уже высказывалась ФНС России в Письме от 19.07.2011 N ЕД-4-3/11587 и УФНС России по г. Москве в Письме от 08.11.2011 N 16-15/107611@ . Есть примеры судебных решений, соответствующие данной позиции. См. П! остановления Второго арбитражного апелляционного суда от 11.01.2012 N А82-4483/2011, ФАС Западно-Сибирского округа от 14.10.2009 N А03-3115/2009, ФАС Уральского округа от 06.03.2009 N А71-4559/2008А31.

Однако следует отметить, что к ответу на поставленный вопрос возможен и иной подход. Он сформировался в судебной практике. Поскольку отказ от УСН носит уведомительный характер и принятие инспекцией какого-либо решения по итогам рассмотрения поданного заявления налоговым законодательством не предусмотрено, нарушение процедуры отказа не влияет на правомерность применения общего режима налогообложения. При этом важно, чтобы с начала календарного года налоговый учет фактически осуществлялся в соответствии с общим режимом налогообложения (см. Постановления ФАС Уральского округа от 09.10.2012 N А07-21078/2011, от 09.08.2012 N А07-21035/2011 (Определением ВАС РФ от 20.09.2012 N ВАС-11966/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ), от 20.11.2006 N А76-51479/05, ФАС Центрального округа от 22.09.2010 N А48-673/2010).

Вторая из рассмотренных точек зрения допускает применение общего режима налогообложения, несмотря на нарушение порядка отказа от УСН. Однако в этом случае неизбежны споры с контролирующими органами, и свои права налогоплательщику, возможно, предстоит отстаивать в судебном порядке.

 

Статья написана и размещена 1 мая 2011 года. Дополнена — 18.12.2011, 15.11.2012, 20.01.2014, 21.11.2014.

 

Полезные ссылки по теме "Общая система налогообложения (ОСН или ОСНО) организаций и индивидуальных предпринимателей":

1. НДФЛ с наследства

2. Налоговая ответственность за непредставление документов

3. Ошибки при заполнении налоговой декларации 3-НДФЛ

4. Подтверждение статуса налогового резидента РФ

5. Налоговый календарь на 2018 — 2019 год

6. Производственный календарь на 2019 год

7. Правовой календарь на 2019 год

8. Расчет пособий ФСС в 2018 — 2019 году

9. Коды КБК с 01.01.2019

10. Налоговая отчетность для общей системы налогообложения

11. Как зарегистрировать свой бизнес самому?

12. Какую систему налогообложения выбрать?

13. Упрощенная система налогообложения

14. Патентная система налогообложения

15. Система налогообложения в виде ЕНВД

16. Налоговая отчетность для упрощенной системы налогообложения

17. Налоговая отчетность для системы налогообложения в виде ЕНВД

18. Налоговая отчетность при патентной системе налогообложения

19. Узнать — есть ли ваша организация (Вы — как ИП) в плане проверок на 2019 год

yuridicheskaya-konsultaciya.ru

Система налогообложения: определение

Система налогообложения – это порядок сбора налогов, а именно денежных отчислений, которые отдаются государству каждым получающим доход лицом (не только предпринимателями, но и обычными гражданами, получающими заработную плату). Если грамотно подойти к делу, налоговая нагрузка может стать более лёгкой для бизнесмена, чем подоходный налог работника. Что такое доходы минус расходы? Об этом далее.

Налог является установленным только тогда, когда выявлены элементы налогообложения и определены налогоплательщики (ст. 17 Налогового Кодекса РФ):

— объект налогообложения – какой-либо доход, прибыль, которая обязует выплачивать налог;

— налоговая база – денежный эквивалент объекта;

— налоговый период – тот промежуток времени, после которого выявляется налоговая база и вычисляется сумма к уплате;

— налоговая ставка – количество налоговых начислений, рассчитанное на единицу измерения базы;

— сроки выплат и их порядок;

— порядок расчёта налога.

Каждый предприниматель может осуществить выбор системы налогообложения из пяти вариантов.

ОСН

Основная система налогообложения (ОСН) – довольно сложная, имеющая большую налоговую нагрузку, однако позволяет заниматься любой деятельностью без каких-либо ограничений. Больше подходит крупному бизнесу, а также тем, кто нуждается в НДС. На этом основан выбор оптимальной системы налогообложения.

Если во время регистрации предпринимательства не было подано заявление на установление спецрежима, то у предприятия будет ОСН.

Налоговый режим не всегда несёт выгоду, особенно в начале развития бизнеса. Организации придётся вести в полном объёме бухгалтерский учёт, а предпринимателям нужно будет вести не простую книгу, учитывающую доходы и расходы, но и платить общие налоги и отчитываться по ним в письменном виде:

— Налог на имущество в том случае, если организация имеет недвижимость.

— Налог на прибыль (20% разницы между доходами и расходами выплачивает ООО, ИП – 13% НДФЛ).

— НДС, чаще всего составляющий 18% с товаров и услуг, которые были проданы, уменьшается на НДС, выплачивающийся поставщикам.

На чем же основан выбор системы налогообложения?

Чаще всего как раз НДС выступает главной причиной, из-за которой данную форму налогообложения выбирают или наоборот отвергают. Рассчитать его не так-то просто, все счета должна содержаться в исключительном порядке, отчётность сдаётся в налоговую инспекцию поквартально. Чтобы выполнять все эти задачи без получения штрафов, бизнесмен должен прекрасно разбираться во всех налоговых тонкостях и посвящать этому большое количество времени. В качестве альтернативного варианта выступает приём в штат бухгалтера или передача данных обязанностей фирме, которая занимается бухгалтерским обслуживанием. Если предприниматель только начинает своё дело, он не всегда сможет позволить себе это из-за дополнительных трат. В таком случае нужно обратить внимание на специальные режимы.

Итак, важен выбор оптимальной системы налогообложения.

УСН

УСН (или упрощённая система налогообложения) выбирается большей частью начинающих бизнесменов. В таком режиме возможен выбор двух вариантов: «УСН Доходы» и «УСН Доходы – (минус) расходы», различающихся между собой. При выборе первого налог на предпринимательство будет всего 6% от получаемого дохода. Если расходы на бизнес небольшие, то такой вариант подходит. Кроме того, сумма налога может в этом случае уменьшаться на страховые взносы (при этом ИП на УСН, не имеющий сотрудников, может сократить налог в полном объёме на взносы за самого себя, а ИП с сотрудниками и ООО – напополам). Если же расходы занимают около 60-70% от общего объёма доходов, то более выгодным будет второй тип.

Подобная система в принципе удобна для малого бизнеса и подходит ко многим видам предпринимательской деятельности. Она является самой распространённой у начинающих бизнесменов. Её выгода и удобство заключаются в том, что вместо трёх налогов платится только один. ООО на УСН тоже часто работают.

Налог нужно перечислять один раз в квартал, а отчётность сдаётся только раз в год. Кроме того, несомненным преимуществом УСН является лёгкость отчётности: разобраться в ней можно, даже не имея в штате бухгалтера. Облегчают данную задачу и сервисы электронной бухгалтерии, готовящие отчёты с помощью простого и понятного алгоритма и отправляющие их через интернет в налоговую. Здесь можно быстро оформить акты и счета для клиентуры, отследить банковские списания и поступления, получить уведомление о подошедших сроках отчётности. Делать это можно даже с мобильного телефона. Если же появляются сложные вопросы, всегда можно задать их непосредственно в сервисе. ИП на УСН не знают проблем с отчетностью.

ЕСХН

Сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – довольно выгодная система, при которой нужно выплачивать только 6% разницы между доходами и расходами. Но имеет ограниченное применение: действует только для тех предпринимателей, которые выпускают собственную сельскохозяйственную продукцию или занимаются разведением рыбы.

Такой тип налогообложения напоминает упрощённую систему, но подходит определённой категории бизнеса. Почему некоторые ИП на ЕНВД работают? Разберемся.

ЕНВД

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) – такая система, при которой налог накладывается не только на реально полученный предпринимателем доход, но и на рассчитанный государством. Здесь присутствует ограничение разновидностей деятельности: запрещено заниматься оптовой торговлей, производством, строительством. Разрешаются только розница, перевозки, услуги.

Данная система подойдёт для кафе, магазина, такси. В Москве её нельзя применять.

Главным плюсом, привлекающим в этом режиме, является то, что налог выступает в виде фиксированной суммы, не зависящей от получаемых фактически доходов. Величина её рассчитывается по размеру бизнеса: количеству работников и транспорта, площади зала, где производится торговля. Как ИП на ЕНВД платеж уменьшить?

Кроме того, существует возможность уменьшения налога подобного типа на страховые взносы. ИП, имеющие сотрудников, и организации могут наполовину снизить налог за счёт выплаченных страховок на каждого сотрудника. При их отсутствии можно уменьшить налог, не ограничиваясь взносами, которые платятся за себя.

Чтобы перейти на ЕНВД, нужно подать в налоговую уведомление в первые пять дней после начала бизнеса. Но перед этим нужно проверить наличие данного режима в своём регионе. Такой налог нельзя применять в случае, если другая организация имеет долю более 25%, и при количестве сотрудников, перевалившем за сотню. Отчётность и выплата соответствующего данной системе налога производится каждый квартал. Так как ЕНВД действует только для определённых разновидностей деятельности, то по отношению к другим видам, не вошедшим в данный режим, применяется упрощённая или общая система налогообложения. Кроме того, есть ещё и бонус: рассчитываясь наличными, при ЕНВД можно не пользоваться кассовой техникой. Мы рассмотрели, как работают ИП и ООО на УСН, на ЕНВД, а что есть еще?

ПНС

Патентная система налогообложения (ПСН) – это такой тип, который предназначен исключительно для индивидуальных предпринимателей. Он очень похож на предыдущий, так как облагается доход не реальный, а посчитанный государством. Виды деятельности почти все те же, но разрешается, помимо всего прочего, также мелкое производство: визиток, молочной продукции, хлеба, сельскохозяйственного инвентаря и т.п. Кроме того, подходит ИП, сдающим в аренду квартиры, разрабатывающим программное обеспечение, занимающимся репетиторством и т.п. Применяется также наряду с ОСН или УСН. Выбор системы налогообложения при регистрации всегда труден.

Преимущества патентной системы заключаются в отсутствии налоговых выплат каждый квартал по его итогам и отчётов в налоговую. Нужно только купить патент, действующий от одного месяца до года, и на этот срок можно считать себя освобождённым от общения по данному виду деятельности с налоговой. Единственное требование – своевременная оплата патента и отдельное ведение книги, учитывающей доходы. Стоимость патента обусловливается потенциально возможным доходом, установленным местными властями. Физический доход не оказывает на неё влияния, страховые взносы сумму патента не уменьшают. Кроме того, существует ограничение, накладывающееся на количество сотрудников: не больше пятнадцати человек, а годовой доход – не выше шестидесяти миллионов рублей.

Чтобы перейти на данный налоговый режим, за десять дней нужно написать заявление в налоговую инспекцию. Действие патента ограничивается одним видом предпринимательства и ограниченной территорией. Если существует такая необходимость, возможно получение сразу нескольких патентов. При использовании наличных так же, как и в предыдущей системе, применение кассовой техники не нужно. УСН или ЕНВД — что выгоднее? Тут все индивидуально. Необходимо считать.

Выводы

Каждая система налогообложения заставляет предпринимателя выполнять огромное количество самых разных условий, таких как лимит доходов, ограниченное число сотрудников, определённые типы деятельности и т.п. Учесть все критерии и выбрать действительно подходящую систему – это уже непростая задача, на которую накладывается также обязанность индивидуального предпринимателя платить за себя страховые взносы. Последние переводятся в виде отчислений в фонды, отвечающие за медицинское и пенсионное обеспечение. Ежегодно государство производит расчёт фиксированной суммы, которую должен заплатить ИП, и неважно, работал он или нет. В 2017 году эта сумма равна 27990 рублям. Если же доходы составляют свыше трёхсот миллионов в год, то взносы будут перерассчитаны (1% от дохода помимо лимита).

Порядок выбора системы налогообложения

Разобравшись с основными элементами и требованиями налоговых систем Российской Федерации, нужно трезво оценить, к каким налоговым режимам наиболее близок бизнес.

Сначала нужно проанализировать, под требования какой системы больше всего подходит вид деятельности, которой занимается предприниматель. Так, к примеру, для торговли в розницу подойдут ОСНО, ПСН, ЕНВД и УСН. Отчетность ИП на УСН довольно проста.

Бизнесмен может приобрести патент на производственные услуги, например, на изготовление колбас, гончарных изделий, продуктов народного промысла, ковров, валяной обуви, оптики и т.п. Наиболее широкое поле для деятельности предоставляет такой налоговый спецрежим, как УСН.

С точки зрения организационно-правовой формы (ООО ли же ИП) ограничения будут небольшими – патент (ПСН) могут приобрести лишь индивидуальные предприниматели, но все его преимущества организации легко могут восполнить режимом ЕНВД (если он существует в данном регионе). Остальные налоговые режимы доступны как физическим, так и юридическим лицам.

Самые серьёзные требования предъявляются к количеству сотрудников у патентной системы – не больше пятнадцати человек. Ограничения же в УСН и ЕНВД вполне приемлемы для начала, так как при них должно быть не больше ста человек.

Лимит предположительного дохода в УСН (упрощенной системы налогообложения) составлял в 2016 году 79,74 миллиона рублей. Он вполне неплох, но торгово-посреднические фирмы вряд ли его выдержат. В ЕНВД доходы не имеют подобных ограничений, однако допускается только розничная торговля. Предел в 60 миллионов рублей для патентной системы трудно перешагнуть, учитывая ограниченное число сотрудников, поэтому подобное требование не слишком существенное.

Если возникает необходимость выплачивать НДС (к примеру, в случае, если основные клиенты являются его плательщиками), стоит склониться к выбору ОСНО. При таком раскладе нужно очень хорошо представлять сумму выплат и беспроблемную возможность вернуть НДС из бюджета. С таким типом налога почти нереально обойтись без помощи квалифицированных специалистов.

1) Порой вариант системы «УСН Доходы минус расходы» может оказаться наиболее выгодным в некоторых случаях, однако здесь есть важная бюрократическая деталь – подтверждение своих расходов. Нужно точно знать, всегда ли будет возможность предоставления подтверждающих документов.

2) После того как были подобраны наиболее приемлемые варианты, нужно произвести предварительные расчёты налоговой нагрузки. Лучше всего в этом вопросе обратиться за помощью к профессионалам.

Критерии выбора

Какая система налогообложения станет лучшей для индивидуального предпринимателя? Ответом на этот вопрос как раз-таки послужит индивидуальное подсчитывание налогов и взносов в каждом случае. Нужно учитывать следующие критерии:

— Правовая и организационная форма – ООО или ИП.

— Требования, выдвигаемые системой налогообложения.

— Наличие/отсутствие работников и их количество.

— Региональная специфика.

— Система налогообложения, используемая будущими партнёрами, потенциальными клиентами, покупателями.

— Будет ли осуществляться экспорт и импорт.

— Площадь зала или торговой точки, где производится обслуживание.

— Число транспорта при автоперевозках.

— Ожидаемый размер доходов.

— Стоимость средств, составляющих основу баланса предприятия.

— Класс главных потребителей и клиентов.

— Льготы в налоговых платежах для некоторых категорий плательщиков.

— Регулярный и равномерный характер дохода.

— Способность верно и регулярно подтверждать свои расходы в документальной форме.

— Структура выплат страховок за себя и своих сотрудников.

Чтобы по возможности избежать ощутимых финансовых потерь, выбирая любую систему, нужно, прежде всего, организовать чёткое и строгое ведение бухгалтерского учёта.

Абсолютное число налогоплательщиков способно работать по общей системе налогообложения, так как она не имеет каких-либо ограничений. Но, к сожалению, подобная система по сути своей считается самой обременительной как с финансовой точки зрения, так и с административной. Её трудно учитывать, производить отчётность, нужно постоянно взаимодействовать с органами налоговой инспекции.

Однако для занятых в сфере малого бизнеса существуют более выгодные и упрощённые специальные (льготные) налоговые режимы (ПСН, УСН, ЕСХН, ЕНВД). Именно они дают возможность только становящемуся на ноги или не очень большому бизнесу работать в довольно хороших условиях.

Выбор системы налогообложения для ООО и ИП может быть одинаково труден.

Возможность совмещения режимов

В том случае, если предприниматель желает вести не одно, а сразу несколько направлений своей деятельности, существует возможность совмещения налоговых режимов. Допустим следующую ситуацию: магазин, имеющий небольшую площадь, отличается хорошим оборотом. Чтобы снизить его налоговую нагрузку, можно перевести его на ПСН или ЕНВД (если это индивидуальное предпринимательство), производящиеся иногда перевозки обложить единым налогом УСН.

Возникает вопрос о том, какие же режимы способны совмещаться. Комбинации могут быть самыми разнообразными: ЕНВД (единый налог на вмененный доход) и ОСНО, УСН и ПСН, ЕНВД и УСН и т.п. Однако существуют и запреты на совмещение таких режимов, как ЕСХН с УСН и ОСНО, УСН с ОСНО.

Также чрезвычайно важно, выбирая подходящую систему налогообложения, учитывать региональную специфику. Вероятный годовой доход для ЕНВД ПСН, а также дифференцированная налоговая ставка при УСН определяются местными региональными властными структурами. Порой в соседнем городе, находящемся на территории другого муниципалитета, суммы выплат налогов отличаются во много раз. Порой действительно бывают случаи, когда лучше открыть бизнес в соседнем регионе.

Таким образом, осуществляя выбор системы налогообложения, нужно учесть очень много факторов. Лучше всего обратиться за рекомендациями к специалисту, который учтёт все индивидуальные характеристики предпринимаемого дела и предложит наиболее подходящий вариант, определяя также перспективы развития бизнеса.

fb.ru

Особенности ОСНО

Общую систему налогообложения называют еще основной системой налогообложения, а сокращение этого названия может выглядеть и как ОСН, и как ОСНО. Мы предпочитаем последний вариант.

Организации на ОСНО платят следующие налоги:

• налог на прибыль организаций по ставке 20%, за исключением немногочисленных льготных категорий налогоплательщиков;
• НДС по ставке 0%, 10%, 18%;
• налог на имущество организаций по ставке до 2,2%.

ИП на ОСНО платят:

• налог на доходы физических лиц по ставке 13% (если предприниматель был в отчетном году резидентом РФ);
• НДС по ставке 0%, 10%, 18%;
• налог на имущество физических лиц по ставке до 2%.

Оказаться на ОСНО можно по следующим причинам:

• Налогоплательщик изначально не отвечает требованиям и ограничениям, предусмотренным для льготного налогового режима, либо перестал впоследствии им удовлетворять;
• Бизнесмену необходимо быть плательщиком НДС;
• Налогоплательщик попадает в категорию льготников по налогу на прибыль (например, медицинская или образовательная организация);
• Просто по незнанию того, что существуют другие системы налогообложения: УСН, ЕНВД, ЕСХН и ПСН (только для ИП);
• Еще какие-то веские причины, потому что если вы решили заняться деятельностью для получения прибыли, то трудно предположить, что вы намеренно выбрали режим с самой высокой налоговой нагрузкой.

Как перейти на ОСНО?

Сообщать о переходе на ОСНО не надо, потому что этот режим действует в Российской Федерации как основной без ограничения по видам деятельности, и применяется он по умолчанию. Если вы не заявили в положенном порядке о переходе на специальный налоговый режим, то будете работать на общей системе налогообложения.

Кроме того, вы окажетесь на ОСНО, если перестанете удовлетворять требованиям специальных льготных налоговых режимов. Например, если предприниматель, работающий на патенте, не уплатил его стоимость в установленные сроки, то все доходы, полученные от патентной деятельности и учитываемые в специальной Книге, будут облагаться, исходя из требований ОСНО.

На общую систему налогообложения не распространяются никакие ограничения по видам деятельности, полученным доходам, количеству работников, стоимости имущества и т.д. Практически все крупные предприятия работают как раз на ОСНО, и как плательщики НДС, предпочитают также работать с теми, кто платит этот налог.

Общую систему налогообложения нельзя совмещать с УСН и ЕСХН. Организации могут совмещать ОСНО с ЕНВД, а индивидуальные предприниматели вправе работать одновременно сразу на трех режимах: ОСНО, ПСН и ЕНВД (при условии, что виды деятельности по каждому режиму отличаются).

Краткая характеристика налогов, уплачиваемых на ОСНО

Несомненно, вести учет и сдавать отчётность на общей системе без привлечения специалистов очень проблематично. В рамках одной статьи невозможно дать полной картины этой налоговой системы или привести примеры расчета налога, как мы это делали в статьях, посвященных специальным налоговым режимам. Каждый из налогов, указанных выше, заслуживает отдельного рассмотрения, особенно НДС, но здесь мы дадим только общее понятие о налоговых ставках, отчетности, оплаты и налоговых льготах по каждому налогу.

Налог на прибыль организаций

Объектом налогообложения здесь является прибыль, то есть разница между доходами, полученными организацией на ОСНО и произведенными расходами. В доходы, учитываемые для налога на прибыль, включают доходы от реализации и внереализационные доходы. Немало споров бизнесменов с налоговиками вызывает подтверждение расходов, уменьшающих налоговую базу. Чем больше расходов удастся подтвердить, тем меньше будет налог к уплате, поэтому естественно, что налоговые органы оценивают обоснованность расходов очень придирчиво. Налоговый кодекс предъявляет к заявленным налогоплательщиком расходам два требования: экономическую обоснованность и документальное подтверждение.

Под экономически обоснованными расходами понимают такие затраты, которые были произведены для получения прибыли. Можно ли считать расходы обоснованными, если прибыль в итоге не была получена? Такой вопрос неоднократно становился предметом судебного спора, причем, самых высоких инстанций. Довольно часто суды становятся на сторону налогоплательщика, отстаивая принцип свободы предпринимательской деятельности и предоставляя право оценивать эффективность бизнеса самому налогоплательщику. И все же, надо быть готовым к тому, что любые расходы, которые организация на ОСНО оценила как обоснованные, могут быть оспорены налоговой инспекцией.

Так же непросто обстоит дело и с вопросом документального подтверждения расходов при расчете налога на прибыль. К документам, называемым оправдательными, относятся так называемые первичные документы (кассовый ордер, акт, накладная, справка и др.), а также счет-фактуры и договоры. Любые неточности или ошибки в заполнении (составлении) таких документов могут обернуться тем, что налоговая инспекция посчитает расходы документально не подтвержденными.

Налоговая ставка налога на прибыль в общем случае равна 20%. Льготная нулевая ставка предусмотрена для организаций в сфере образования и медицины. Кроме того, налоговая ставка разнится от 0% до 30% при обложении дивидендов, получаемых организацией от участия в других организациях. Все варианты налоговой ставки по налогу на прибыль приведены в ст. 284 НК РФ.

Налог на доходы физических лиц

Этот налог платят ИП, работающие на ОСНО. НДФЛ тоже можно назвать сложным для понимания налогом, потому что его платят не только на доходы, получаемые от предпринимательской деятельности, но и на доходы обычных физических лиц. Налоговые ставки по НДФЛ варьируются от 9% до 35% и по каждой налоговой ставке предусмотрен свой порядок определения налоговой базы.

Если говорить про налог на доходы от предпринимательской деятельности физлица, то по своей сути он аналогичен налогу на прибыль организаций, но ставка его меньше: не 20%, а только 13%. ИП на ОСНО имеют право на профессиональные вычеты, то есть уменьшать сумму доходов, полученных от предпринимательской деятельности на обоснованные и подтвержденные расходы. Если же подтверждающих документов нет, то уменьшить размер доходов можно только на 20%.

Говоря об этом налоге, стоит еще упомянуть понятие налогового резидента РФ, т.к. от этого статуса зависит налоговая ставка НДФЛ. Чтобы физическое лицо было признано в отчетном году налоговым резидентом, оно должно фактически находиться на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Доходы нерезидентов облагаются по ставке 30%.

Налог на имущество

Различают налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц, к которым относятся и ИП. Разница между этими двумя налогами невелика.

Объектом налогообложения для организаций является движимое и недвижимое имущество, которое учитывается на балансе как основные средства. При этом объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, не облагаются налогом с 1 января 2013 года. Налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, а максимальная ставка налога равна 2,2%.

Объектом налогообложения по налогу на имущество физлиц признается только недвижимость. Если ИП на ОСНО использует в своей предпринимательской деятельности принадлежащую ему недвижимость, то налог на имущество он будет платить на общих основаниях, как обычное физическое лицо. ИП на специальных налоговых режимах (ЕНВД, УСН, ЕСХН, ПСН) имеют право получить освобождение от уплаты этого налога, в отношении того имущества, которое они используют в предпринимательских целях, для общей системы такой льготы нет. Налоговая ставка не превышает 2% от инвентаризационной стоимости недвижимости

Налог на добавленную стоимость для ИП и организаций на ОСНО

И наконец, самый сложный для понимания, отчётности, уплаты и возврата налог – НДС. Налог этот является косвенным, и в итоге, его бремя несут конечные потребители товаров и услуг. Начисляется НДС при:

• реализации товаров, работ или услуг на территории РФ;
• безвозмездной передаче товаров, работ или услуг на территории РФ;
• передаче имущественных прав на территории РФ;
• выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• передаче товаров, работ или услуг для собственных нужд;
• импорте товаров.

Налоговой базой для НДС является стоимость реализуемых товаров, работ и услуг. Общая сумма налога может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов, то есть на НДС, предъявляемый поставщиками или заплаченный на таможне при импорте. Налоговые ставки при НДС могут составлять 0%, 10%, 18% и расчетные ставки в виде 10/110 или 18/118.

Согласно ст. 145 НК РФ, от обязанностей плательщика НДС могут быть освобождены организации и ИП, если за три предыдущих месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности два млн. рублей.

Отчетность и налоговые выплаты организаций на ОСНО

Налоговый календарь для организаций на общей системе налогообложения выглядит так:

1. Налоговая декларация по НДС подается каждый квартал, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, т.е. до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и до 25 января включительно. Порядок оплаты НДС отличен от других налогов. Сумму налога, рассчитанную за отчетный квартал, нужно разделить на три равные доли, каждую из которых нужно внести не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев следующего квартала. Например, по итогам второго квартала сумма НДС к уплате составила 45 тыс. рублей. Сумму налога делим на три равные части по 15 тыс. рублей, и уплачиваем в следующие сроки: не позднее 25 июля, августа, сентября соответственно.
2. Налог на прибыль организаций платят только юридические лица на ОСНО. Порядок сдачи деклараций и уплаты налога на прибыль достаточно сложен и зависит от выбранного способа начисления авансовых платежей. Для организаций, имеющих доход менее 15 млн рублей в квартал, установлены следующие отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев. Сдавать декларации по прибыли в этом случае нужно не позднее 28 апреля, июля, октября соответственно, а по итогам года — не позднее 28 марта. Если организация выбирает начисление авансовых платежей, исходя из фактической прибыли, то декларации сдают каждый месяц, не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным. Сами авансовые платежи по налогу в обоих случаях нужно вносить ежемесячно, также до 28-го числа, но порядок их учета будет отличаться. При ежеквартальной отчетности авансовые платежи рассчитывают на основании данных за предыдущий квартал, а потом, при необходимости, производят перерасчет. Во втором случае, авансовые платежи производят, исходя из реально полученной в отчетном месяце прибыли.
3. Налог на имущество организаций на ОСНО. Отчетными периодами для этого налога являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Декларации необходимо подать не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, то есть включительно до 30 апреля, июля, октября и не позднее 30 января по итогам года. При этом местные законы вправе не устанавливать отчетные периоды, то есть декларация в этих случаях сдается раз в год – не позднее 30 января. Что касается оплаты налога на имущество — если в регионе установлены квартальные отчетные периоды, то и обязанность вносить авансовые платежи по налогу на имущество возникает каждый квартал. Сроки внесения авансовых платежей устанавливаются регионами, например, в Москве это не позднее 30 дней после окончания отчетного периода, а в Краснодарском крае на это дается всего 5 дней. Если же отчетные периоды местными законами не установлены, то налог платят один раз в год.

Отчетность и налоговые выплаты ИП на ОСНО

Индивидуальный предприниматель, работающий на ОСНО, должен отчитываться и платить налоги в следующем порядке:

1. Налоговая декларация по НДС подается каждый квартал, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, т.е. до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и до 25 января включительно. Порядок оплаты НДС отличен от других налогов. Сумму налога, рассчитанную за отчетный квартал, нужно разделить на три равные доли, каждую из которых нужно внести не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев следующего квартала. Например, по итогам второго квартала сумма НДС к уплате составила 45 тыс. рублей. Сумму налога делим на три равные части по 15 тыс. рублей, и уплачиваем в следующие сроки: не позднее 25 июля, августа, сентября соответственно.
2. Налог на доходы физических лиц. Декларация по итогам года сдается предпринимателем по форме 3-НДФЛ не позднее 30-го апреля за предыдущий год. Кроме того, надо подать декларацию о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ тем ИП, у которых размер получаемых в течение года доходов отличается от доходов предыдущего года более чем на 50%. Авансовые платежи по НДФЛ перечисляются в такие сроки: первый авансовый платеж не позднее 15 июля, второй — не позднее 15 октября, третий – не позднее 15 января. По итогам года налог на доходы физлиц, с учетом авансовых платежей, надо заплатить до 15 июля включительно.
3. Налог на имущество физических лиц начисляется на инвентаризационную стоимость недвижимости, принадлежащую физлицу. Декларации по налогу на имущество физлиц не предусмотрено, а налоговые уведомления собственникам недвижимости высылает ФНС. Срок уплаты такого налога – не позднее 1 ноября года, следующего за отчетным.

*3 месяца в подарок при оплате сразу за 9 месяцев обслуживания счёта

Чтобы избежать досадных финансовых потерь, нужно в первую очередь грамотно организовать ведение бухгалтерии. Сдача правильной отчетности на ОСНО — не самая простая задача, поэтому, чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:

Надеемся, что нам удалось внести немного ясности в понятие ОСНО и показать, насколько сложным может быть налогообложение на общей системе. Если масштабы и вид деятельности вашего нового бизнеса соответствуют требованиям специальных налоговых режимов (УСН, ЕНВД, ПСН и ЕСХН), советуем вам начать работу с них. 

www.regberry.ru