Чем отличается усн от енвд

Упрощенка «доходы»	Упрощенка «доходы минус расходы»	ЕНВД
Какие есть ограничения для применения
Нельзя применять упрощенку при доходах и стоимости основных средств свыше 150 млн. руб. и средней численности работников больше 100 человек		Применять вмененку можно только по определенным видам деятельности; работать на ЕНВД можно, если средняя численность сотрудников не более 100 человек. Подробнее о том, когда нельзя применять спецрежим , смотрите в видеолекции от экспертов Школы Главбуха в курсе "Спецрежимы" программы "Налоговое и финансовое планирование (код В)"
Основные налоги, которые платит компания
– налог с доходов (ставка от 1% до 6% в зависимости от региона). Действуют ли льготные ставки в вашем регионе – смотрите в таблице. Перечень регионов, в которых введены налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей на упрощенке, – в другой таблице	– налог с разницы между доходами и расходами (ставка от 5 до 15% в зависимости от региона)	– ЕНВД (от 7,5% до 15% в зависимости от региона) Еще по теме: Как зарегистрироваться и сняться с учета плательщику ЕНВД
Какие налоги платить не нужно
– НДС; – налог на прибыль; – налог на имущество, если его считают по среднегодовой стоимости.	– НДС; – налог на прибыль; – налог на имущество, если его считают по среднегодовой стоимости.	– НДС; – налог на прибыль; – налог на имущество, если его считают по среднегодовой стоимости
Можно ли списывать расходы в налоговом учете
Нет. Но налог можно уменьшать на страховые взносы.	Можно учесть только расходы, перечисленные в закрытом перечне. Список таких расходов сморите здесь. В отдельной таблице мы собрали спорные случаи, по которым есть письма Минфина и ФНС. Посмотрите, какие расходы налоговые инспекторы одобрят, а какие – нет	Нет. Но налог можно уменьшать на страховые взносы. Подробнее читайте в материалах «Как рассчитать ЕНВД» и «Как предпринимателю учесть страховые взносы при налогообложении».
Какие регистры налогового учета нужно заполнять
Книга учета доходов и расходов Еще по теме: Как вести новую книгу учета по упрощенке Два скрытых дохода, которые налоговики сейчас ищут на упрощенке		Обязательные регистры учета не установлены.
Как часто сдавать декларации
Ежегодно. Читайте также подробности об отчетности, которую сдают предприниматели на УСН		Ежеквартально
Когда платить налог
Налог, начисленный по итогам года, компании уплачивают не позднее 31 марта следующего года, коммерсанты – не позднее 30 апреля. Авансовые платежи — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, то есть не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября		Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом
Обязательно ли компаниям вести бухучет
Да	Да	Да
С каким режимом налогообложения можно совмещать
С вмененкой	С вмененкой	С общей системой налогообложения или упрощенкой

www.glavbukh.ru

Что такое «вмененка» и «упрощенка»?

ЕНВД – это специальный налоговый режим, который имеют право применять предприниматели определенных сфер деятельности. Последние перечислены в Налоговом кодексе. Налог начисляется и уплачивается с предполагаемого дохода и зависит от регионально утвержденных базовых показателей – количества работников, метража торговых площадей, числа транспортных средств, а также коэффициента-дефлятора К1 и территориального коэффициента К2.

Величина вмененного налога не зависит от размера выручки и рассчитывается по формуле, учитывающей местонахождение юридического лица и наличие физического показателя. Бюджетный платеж остается одинаковым и при высокой прибыли, и при убытках.

В отличие от ЕНВД налогооблагаемая база при УСН (доходы или «доходы минус расходы») определяется, исходя из фактических доходов и расходов предпринимателя. Пользоваться упрощенкой в 2017 г. имеют право ИП при соблюдении следующих условий (стат. 346.12 НК):

численность работников – не более 100 человек;
остаточная стоимость основных средств – менее 150 млн руб.;
размер выручки за девять месяцев года – не более 112,5 млн. руб.

«Вмененка» и «упрощенка»: в чем разница

Основные различия между двумя налоговыми режимами сводятся к следующим пунктам:

На УСН можно работать при любой, а на ЕНВД – только при определенных видах деятельности.
ЕНВД предполагает фиксированный размер налога, а бюджетный платеж на УСН зависит от величины доходов и расходов.
ИП на ЕНВД может отказаться от применения контрольно-кассовой техники, на УСН – нет.
Перейти на ЕНВД можно с любого месяца, на «упрощенку» – только со следующего календарного года.
Отчетность по ЕНВД подается поквартально, по УСН – за год.

Обратите внимание! Ключевое отличие систем заключается в порядке расчета налога. При «вмененке» он не зависит от доходов, и предприниматели вынуждены платить его даже при отрицательном результате. Налог по УСН прямо пропорционален результатам деятельности.

Что лучше УСН или ЕНВД: практический пример

Чтобы принять решение, какой налоговый режим лучше для конкретного предпринимателя, нужно произвести расчет с учетом всех особенностей его деятельности. Приведем практический пример, который поможет понять ход рассуждений.

Кто может применять ЕНВД в 2017 году

В Ставропольском крае работает ИП Иванов, который занимается розничными продажами текстильных изделий. Совокупный метраж торговых площадей составляет 19 метров квадратных. Годовой доход торговой точки равен 3 млн. руб., совокупные расходы – 2 млн. руб. В ИП оформлены два сотрудника, страховые взносы и пособия по нетрудоспособности на них за 12 месяцев составили 100 тыс. рублей.

Чтобы увидеть отличие «вмененки» от «упрощенки» в цифрах, рассмотрим три варианта налоговых режимов:

УСН по объекту «Доходы минус расходы». Сумма налога = (3 000 000 – 2 000 000) х 15 % = 150 000 руб. Эту сумму нельзя уменьшить на страховые отчисления.
УСН по объекту «Доходы». Размер налога = 3 000 000 х 6 % = 180 000 руб. Согласно законодательству эту сумму обязательного платежа можно уменьшить на величину страховых взносов (не более чем на 50%). Итоговая величина налога составит 180 000 / 2 = 90 000 руб.

ЕНВД. Для розничной торговли текстильными изделиями К2 установлен равным 0,7. К1 в 2017 году составляет 1,798. Базовая доходность площадей установлена на уровне 1 800 руб. Сумма налога = 1 800 х 20 х 3 х 0,7 х 1,798 х 15 % х 4 кв. = 81 557,28 руб. Законодательство позволяет ИП уменьшить эту сумму на величину страховых отчислений. Итоговая величина налога составит 81 557,28 / 2 = 40 778,64 руб.

Цифровой анализ показал, что оптимальное решение для ИП Иванова – «вмененка». Это не означает, что она станет лучшим выбором для компаний других направлений деятельности в том же регионе или других областях. Чтобы найти наиболее выгодный вариант, нужно обязательно проводить расчеты.

Коэффициент-дефлятор для ЕНВД

«Упрощенка» или «вмененка»: что лучше для ИП

Общее правило таково: чем эффективнее работает ваш бизнес, чем больше его выручка, тем выгоднее использование режима с фиксированными налоговыми платежами. Это ЕНВД или патентная система. Если предприниматель только начал работу, понес определенные затраты, а его доходы еще невелики, то оптимальным выбором станет «упрощенка».

УСН – выгодное решение в случае, если дельта между уровнем выручки и издержками невелика, т.е. бизнес имеет низкую рентабельность. В этой ситуации предпринимателю рекомендуется выбрать модель «Доходы минус расходы». Когда вы совмещаете направления деятельности, попадающие по ЕНВД с «невмененными» видами бизнеса, то законодательство обяжет вас вести раздельный бухгалтерский учет. Это может быть непросто для ИП, в штате которого отсутствует опытный бухгалтер. Полный переход на УСН позволит избавиться от этой проблемы.

raszp.ru

Отличие енвд от усн

Специальные налоговые режимы, такие как упрощенка (УСН) и временка (ЕНВД) были внедрены законом, чтобы облегчить работу малых предпринимателей, а именно не загонять их в долговые ямы немыслимыми налоговыми выплатами. Теперь предприниматели вольны сами выбирать свою систему выплаты налогов, а чтобы не ошибиться, давайте рассмотрим отличия ЕНВД от УСН.

Итак, УСН – представляет собой упрощенную налоговую систему, которую может использовать любое юридическое лицо, если бизнес, которым он занимается, подходит под критерии, прописанные на законодательном уровне. Если сказать иначе, то юрлицо самостоятельно может решать переходить ему на упрощенку или оставаться на общей системе.

На сегодняшний день используется два вида УСН «доходы» и «доходы — расходы». Первый вид предполагает выплату налога в размере 6% от общего дохода предпринимателя за отчетный период, не учитывая расходы, тогда как второй вид УСН предполагает выплату 15%, но сумма налога в этом случае рассчитывается не от общей суммы прибыли, а за вычетом расходов, которые также описаны на законодательном уровне. Ели бизнес основан на продажах, то выгоднее платить налог по системе, где берутся расходы, а если фирма занимается предоставлением услуг разного вида, то идеальным вариантом станет выбор УСН доходы.

Налоговый режим ЕНВД расшифровывается как единый налог на временный доход. При использовании такой системы сумма налога рассчитывается из предполагаемого дохода, который высчитывается из временного показателя доходности отдельного бизнеса. Такой налоговый режим чаще всего применяется в бизнесе, который предоставляет бытовые услуги (парикмахерские, салоны маникюра, педикюра и т.п.). Любая торговля розничного вида также может попасть под ЕНВД. Налоговым периодом в данном случае служит квартал, тогда как при УСН – календарный год.

Чем похожи и различны УСН и ЕНВД

Если сравнивать любую из рассматриваемых систем налогообложения с общим режимом выплаты налогов, то они имеют целый ряд приятных преимуществ, которые помогут предпринимателям вести легальную деятельность и отказаться от «теневых» бизнес-решений.

УСН оптимальный выбор для бизнеса, который легко контролируется налоговой службой. Единый налог направлен на предпринимателей, доход которых контролировать тяжелее. В этот список попадают розничные торговцы и мелкие предприниматели, которые работают с наличными деньгами.

И УСН и ЕНВД направлены на освобождение предпринимателей от выплаты большого количества налогов, чем значительно облегчают им жизнь. ИП не обязаны вносить налог на физлиц, добавленную стоимость и имущество вместо этого они облагаются единственным налогом. Если подсчитать сумму перечислений по обеим системам они значительно меньше, чем в случае с ОСНО, что является хорошим стимулом для легальной работы и открытой регистрации всех доходов.

Однако, отличие УСН от ЕНВД неоспоримо:

Если говорить о возможности перехода на другую налоговую систему (более подходящую, по вашему мнению), то если на ЕНВД можно переходить в любое время, то на УСН только в начале года. Упрощенка дает ограничение по общему доходу компании за налоговый период и виду организации, тогда как единый налог выбирается только по определенному виду деятельности. Еще одно важное отличие, о котором уже упоминали выше – это налоговый период. При использовании упрощенки – год, а при временном едином налоге – квартал.

Расчет каждого из представленных видов налогообложения также отличается.
Н в расчете использует либо сумму чистого дохода компании, либо показатели валового дохода, тогда как сумму единого налога устанавливают органы власти самостоятельно независимо от других показателей работы предпринимателя. ИП, которые планируют получать налоговые вычеты в связи с уплатой фиксированной страховки, часто наталкиваются на различные подводные камни как при УСН, так и при ЕНВД. Еще один плюс упрощенки – освобождение от ведения бухгалтерских книг, тогда как при едином налоге разрешается подавать в налоговый орган одну декларацию вместо положенных четырех.

Налоговые вычеты и их различия при использовании каждой налоговой системы

По закону сумма налога может значительно снизится по факту уплаченных страховых взносов. Если по факту работы не используются наемные работники, то ограничения по вычетам отсутствуют, однако разница при использовании каждой налоговой системы все-таки на лицо. Предприниматель, который перешел на упрощенку по закону имеет право перенести неучтенную сумму фиксированного платежа на следующий период в пределах календарного года, тогда как при едином налоге по истечению квартала неучтенная сумма просто аннулируется.

Когда предприятие использует наемных работников, то появляются следующие ограничения: при использовании системы УСН «доходы» появляется возможность оптимизировать объем авансового взноса в половину (не более); система УСН «доходы — расходы» никаких ограничений не предполагает, потому что уплаченный взнос относится к статье расходов; фиксированную сумму налога при ЕНВД нельзя уменьшить за счет вычета взносов, но допускается ее снижение на сумму страховых платежей, которые компания внесла за своих работников.

Какая же налоговая система выгоднее для ИП

Ответить однозначно на такой вопрос невозможно. Нельзя утверждать, что для предпринимателей выгоднее использовать УСН или ЕНВД и это связано с тем, что порядок расчета налоговой суммы проводится по-разному и зависит от большого количества факторов. Если единый налог величина менее гибкая и ИП практически не имеет возможности его оптимизировать и варьировать сумму налогового бремени, то при использовании УСН такая возможность есть.

Но в тоже время ЕНВД по своей трудоемкости рассматривается как самый легких налоговый режим, тогда как заранее УСН предполагает ведение учета статей расходов и доходов, чтобы правильно подсчитать сумму налога за отчетный период. Статью «расходы» можно не учитывать, если объектом налогообложения предприниматель выбрал систему УСН «доходы». Повторим, что при использовании упрощенки можно выбрать схему расчета по статье доходы или схему доходы за вычетом расходов. Налоговая ставка варьируется от 5 до 15% от суммы общей прибыли компании уменьшенной на сумму расходов. Точная процентная ставка зависит от региона, где зарегистрирован ИП.

Предприниматели, которые используют ЕНВД, отличие от УСН знают, в этом случае не важен фактический доход фирмы, тут используется ставка по базовой доходности, установленная от рода деятельности и так же от региона (этим расчетом занимаются местные власти). Рекомендуется учитывать тот факт, что установленная сумма налога по временке вносится в государственную казну даже в случае приостановки деятельности предпринимателя и нулевом доходе.

отличие ЕНВД от УСН существенны, поэтому выбор подходящей налоговой системы должен осуществляться исходя из личных потребностей, существующих ограничений и различий каждого отдельного случая. Основное отличие основано на том, что упрощенку можно использовать для любого вида предпринимательства, тогда как ЕНВД возможно применять лишь для некоторых видов бизнеса.

Когда в процессе его ведения оказывается, что выбранная налоговая система играет против вас, то по желанию можно сменить ее на более подходящую, по установленному законом порядку. Чтобы не играться постоянно со всеми этими переходами специалисты рекомендуют в процессе выбора той или иной налоговой системы обратиться за консультацией к профессионалам, которые смогут подобрать самый выгодный вариант именно для вашего бизнеса.

business-ideal.ru

Системы налогообложения в РФ

Для начала предстоит понять, какие виды систем налогообложения имеют место в России. Как предприниматели должны уплачивать налоги за ведение своей деятельности? Существуют разнообразные варианты развития событий.

На сегодняшний день в России можно быть ИП с:

обычным налогообложением;
специальным режимом;
патентом.

На практике последний вариант встречается все чаще и чаще. Помимо него зачастую предпочтение отдается специальным режимам налогообложения. К ним относят:

УСН («упрощенку»);
ЕСХН;
ЕНВД («вмененка»).

Обычно предприниматели выбирают между первым и последним вариантом. Что выгоднее — «вмененка» или «упрощенка» для ИП? Какие плюсы и минусы есть у данных систем уплаты налогов?

Единый налог на вмененный доход

Для этого важно понимать, что предусматривается тем или иным вариантом. Например, «вмененкой». Что это такое?

ЕНВД — это система уплаты налогов, которая предусматривает перечисление денежных средств в установленных размерах в зависимости от типа деятельности. Он не зависит от реальных доходов и расходов. В каждом регионе устанавливается разный размер ЕНВД.

Теперь понятно, что такое «вмененка». Можно сказать, что это система уплаты налогов, предусматривающая внесение определенной (фиксированной) суммы в казну государства.

Упрощенная система налогообложения

На практике весьма часто встречаются предприниматели, которые выбирают УСН. Что это? Чем данный режим налогообложения отличается от предыдущего? На какие его особенности рекомендуется обратить внимание?

На самом деле все проще, чем кажется. «Упрощенка» — что это? Так называют УСН. Она предлагает предпринимателям несколько вариантов уплаты налогов:

«Доходы». Гражданин должен перечислять раз в год 6% от прибыли. Учитываются только доходы, расходы не рассматриваются.
«Доходы-расходы». Предприниматель перечисляет 15% прибыли, полученной за год. За налоговую базу берется цифра, полученная после учета всех понесенных расходов.

Важно: каждый ИП самостоятельно выбирает, какую систему в УСН ему использовать. Это решение целиком и полностью зависит от деятельности предпринимателя.

Общее между «упрощенкой» и «вмененкой»

Что выгоднее — «вмененка» или «упрощенка»? Для ИП решение данного вопроса является крайне важным. Ведь основная прибыль, полученная после уплаты налогов, будет зависеть напрямую от выбранной системы налогообложения.

У УСН и ЕНВД имеются общие черты. К ним относят следующие нюансы:

на обе системы можно перейти в любой момент по желанию гражданина;
для применения УСН или ЕНВД существуют некоторые ограничения;
отсутствуют дополнительные платежи типа НДС или НДФЛ — вместо них имеет место единый платеж;
при применении «упрощенки» и «вмененки» придется перечислять деньги во внебюджетные фонды;
обе системы позволяют совмещать несколько режимов;
уплата и перечисление единого налога происходит поквартально.

Отсюда следует, что «упрощенка» и «вмененка» немного схожи друг с другом. Но и разница среди данных систем налогообложения тоже имеет место. О ней необходимо знать будущему предпринимателю.

Разница

«Вмененка» и «упрощенка» — в чем разница? Некоторые нюансы понятны из определения терминов. Но далеко не каждый обращает на них внимание. Приходится указывать, чем конкретно УСН отличается от ЕНВД.

Применение:

УСН применяется к любому виду деятельности РФ.
ЕНВД доступен для конкретных типов работ в том или ином населенном пункте.

Выбор базы налогообложения:

УСН предусматривает несколько вариантов уплаты налогов — «доходы» (6%) и «доходы-расходы» (15%). Размер платежа в целом зависит от прибыли ИП.
ЕНВД предлагает уплачивать налоги в фиксированных размерах. От предпринимателя зависит только выбор деятельности.

Влияние на налоговую базу:

«Упрощенка» позволяет менять размер тех или иных платежей предпринимателя в отчетном периоде. Например, допускается полное отсутствие налогов.
«Вмененка» вынуждает граждан все время платить одинаковые налоги. Предприниматель никак не может повлиять на размер отчислений.

Совмещение:

Упрощенная система имеет ограничения при совмещении нескольких режимов уплаты налогов.
ЕНВД совмещается со всеми видами налогообложения без ограничений и проблем.

Пожалуй, это все основные различия между упомянутыми системами. На какие еще особенности должен обратить внимание предприниматель перед выбором варианта уплаты налогов?

Отчетность

Что выгоднее — «вмененка» или «упрощенка»? Для ИП выбор системы налогообложения играет немаловажную роль. Поэтому приходится решать, на каком именно варианте остановиться.

Некоторым важна отчетность. При упрощенной системе предприниматель сдает соответствующий документ раз в год. А ЕНВД предусматривает ежеквартальную отчетность. Соответственно, уплата налогов происходит либо раз в год («упрощенка»), либо каждый квартал («вмененка»). Платежи ИП осуществляет раз в 3 месяца.

Что лучше

Так на чем лучше остановиться? На самом деле нет никаких точных указаний относительно выбора системы налогообложения в том или ином случае. Каждый предприниматель ведет свою деятельность, и для нее приходится делать индивидуальные подсчеты. Лишь после них удастся сказать, что выбрать — УСН или ЕНВД.

Налогообложение деятельности ИП имеет множество особенностей. Как правило, если хочется «посмотреть, что получится», отсутствуют значительные расходы и человек планирует работать «на себя», предпочтение отдается УСН с системой расчета платежей «доходы». Это наиболее подходящий способ ведения бизнеса для тех, кому не хочется заниматься дополнительной бумажной волокитой.

ЕНВД считается универсальным вариантом, но требующим определенных трат и отчетностей. Поэтому такой режим применяется в случаях, когда предприниматель 100% уверен в прибыльности дела.

Общие рекомендации

Теперь понятно, какие виды систем налогообложения имеют место у предпринимателей в России. Также ясно, чем отличается УСН от ЕНВД. Решить, какой именно вариант уплаты налогов выбрать, должен каждый ИП отдельно.

Существует ряд общих рекомендаций, способных облегчить поставленную задачу. К ним относят следующие советы:

Необходимо рассчитать приблизительные платежи ИП в виде налогов, а также прибыльность дела. Важно принять во внимание регулярность дохода.
Сравнить суммы налогов при тех или иных режимах. Одновременно с этим придется учесть возможность максимального уменьшения платежей по закону.
Проанализировать, какие изменения могут произойти при ведении бизнеса, сопоставить риски выхода за пределы использования УСН и ЕНВД.
Изучить изменения в законодательстве РФ относительно специальных режимов.

Все это поможет точно выяснить, что выгоднее — «вмененка» или «упрощенка» для ИП. На практике, как уже было сказано, зачастую выбирается УСН. Все это из-за отсутствия постоянных отчетов перед налоговыми службами. Нередко именно этот фактор (с учетом расчетов предполагаемой прибыли) играет решающую роль. Особенно если предприниматель работает без сотрудников, сам на себя. Платежи ИП во внебюджетные фонды остаются неизменными при всех режимах налогообложения. Они перечисляются в фиксированных размерах с учетом МРОТ. Поэтому при ЕНВД и УСН в ПФР придется переводить одинаковое количество денег.

Принято считать, что ЕНВД — это менее гибкая система налогообложения. При УСН предприниматель сможет оптимизировать налоговое бремя. Соответственно, каждый сам решает, что ему подойдет больше — «вмененка» или «упрощенка».

fb.ru

Что такое вмененка и упрощенка

Это два спецрежима, которые на добровольной основе могут применять и организации, и ИП. Для применения и того, и другого спецрежима существуют свои ограничения (ст. 346.13, ст. 346.26 НК РФ).

УСН и ЕНВД: в чем разница

Отличие УСН от ЕНВД в том, что УСН применяется в отношении всей деятельности. ЕНВД же может применяться только в отношении определенных видов деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Порядок определения налоговой базы при ЕНВД и УСН принципиально различается:

при ЕНВД налог уплачивается с предполагаемого дохода, который устанавливается для каждого конкретного вида деятельности для каждого региона и не зависит от реальных доходов и расходов. Не имеет значения, получен ли фактически доход, не учитываются и понесенные расходы (кроме взносов во внебюджетные фонды и некоторых других) (п. 2 ст. 346.32 НК РФ);
при УСН же налог исчисляется с учетом фактических показателей деятельности: доходов, если они – объект налогообложения, либо доходов и расходов (если в качестве объекта выбраны «доходы, уменьшенные на величину расходов»). Чем больше доход (прибыль), тем выше налог.

Это основные отличия вмененки от упрощенки.

Вмененка или упрощенка: что выгоднее для ИП

Ответа на вопрос, что лучше – ЕНВД или УСН для ИП, который бы подходил для всех одновременно, не существует. Это связано с тем, что при УСН и ЕНВД порядок определения налоговой базы совершенно различный, и величина налога будет зависеть от множества обстоятельств. ЕНВД – режим менее гибкий, у предпринимателя практически нет возможности оптимизации своего налогового бремени.

А вот с точки зрения трудоемкости ЕНВД можно рассматривать как наиболее простой режим. Ведь при УСН ИП должен вести учет доходов и расходов. При этом учет расходов необходим, если объектом налогообложения при УСН выбраны «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Пример: УСН или ЕНВД для ИП

ИП Петров И.С. оказывает услуги автомойки в г. Санкт-Петербург. Количество работников – 5 человек. На территории г. Санкт-Петербурга в соответствии с Законом Санкт-Петербурга от 17.06.2003 № 299-35 «О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» в отношении услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств разрешено применение ЕНВД. Сравним сумму налога, которую ИП заплатил бы при применении ЕНВД и УСН с объектом «доходы» и «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Данные о доходах и расходах ИП за 2015 г., которые учитываются по «кассовому» методу при УСН в соответствии с требованиями гл. 26.2 НК РФ:

Показатель	Сумма (руб.)
Доходы, всего	4 800 000
Расходы, всего	3 150 000
— в т.ч. взносы во внебюджетные фонды	469 000

1) Налог при УСН с объектом «доходы»:

4 800 000 * 6% = 288 000 (руб.)

Так как сумма перечисленных взносов во внебюджетные фонды превышает 50% суммы исчисленного налога, то налог можно уменьшить не более чем в 2 раза:

288 000 / 2 = 144 000 (руб.)

2) Налог при УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов»:

(4 800 000 – 3 150 000) * 7% = 115 500 (руб.)

3) Налог при применении ЕНВД:

Базовая доходность – 12 000 руб./месяц

Вмененный доход за год с учетом количества работников (физический показатель):

12 000 * 5 * 12 = 720 000 (руб.)

Расчет налоговой базы по ЕНВД:

720 000 * 1,798 (К₁) * 1,0 (К₂) = 1 294 560 (руб.)

Налог:

1 294 560 * 15% = 194 184 (руб.)

При уменьшении суммы налога на 50% за счет уплаченных взносов во внебюджетные фонды:

194 184 / 2 = 97 092 (руб.)

Таким образом, в нашем примере применение ЕНВД оказалось наиболее выгодным для ИП. При этом если бы расходы ИП в 2015 г. были больше заявленных на 263 000 руб., то налог при УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» оказался бы меньше ((4 800 000 – 3 150 000 – 263 000) * 7% = 97 090 (руб.))

glavkniga.ru

Что это такое — упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (иначе УСН, УСНО или упрощенка) — налоговый режим, позволяющий снизить налоговую нагрузку и упростить учетные операции, который при определенных ограничениях (величина дохода, численность, стоимость основных средств, отсутствие филиалов) могут использовать небольшие фирмы и ИП. При упрощенке возможны на выбор 2 объекта налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Обязательным регистром учета для упрощенки является книга доходов и расходов.

О предельной величине доходов читайте в статье «Лимит доходов при применении УСН».

Чем отличается вмененка от других систем налогообложения

ЕНВД — налоговый режим, при котором объект налогообложения (вид деятельности) и величина налога по нему заранее определены и не зависят от полученного в дальнейшем дохода. Он также может применяться небольшими фирмами и ИП при определенных ограничениях (вид деятельности, численность, предел физического показателя).

Подробнее о положительных и отрицательных сторонах этого режима читайте в материале «Система налогообложения ЕНВД: плюсы и минусы вмененки».

Общее в ЕНВД и УСН

Сходство 2 режимов (вмененки и упрощенки) определяется следующим:

Оба добровольны.
Применение возможно при численности персонала не более 100 человек и доле участия в них других фирм не более 25%.
Действует освобождение от уплаты налога на прибыль, НДС и налога на имущество. Однако есть исключения, перечисленные в ст. 346.11 (УСН) и п. 4 ст. 346.26 (ЕНВД) НК РФ.

О том, кто на ЕНВД отчитывается по НДС, читайте здесь.

ИП, работающие на себя, освобождены от НДФЛ, за исключением некоторых доходов (дивидендов, выигрышей, экономии на процентах, процентов по вкладам в банках сверх установленных лимитов).
На прочие налоги (НДФЛ с зарплаты, транспорт, землю, воду, акцизы, пошлины) и страховые взносы освобождение не распространяется. Отчетность по ним и уплата осуществляются в общеустановленном порядке.
Начисленный по УСН или ЕНВД налог может быть уменьшен за счет некоторых других осуществленных платежей (ЕНВД и УСН «доходы») или расходов по перечню, приведенному в ст. 346.16 НК РФ (УСН «доходы минус расходы»).
Налоговые платежи по УСН (авансы) и ЕНВД (налог) осуществляются ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. При этом последний платеж по упрощенке по итогам года делается до 31 марта следующего года.
Бухгалтерская отчетность может составляться по упрощенной форме.
При выходе за пределы ограничений, установленных для возможности применения режима, право на него теряется, и налоги пересчитываются по правилам ОСНО с начала того квартала, в котором утрачено право применения.

О том, каковы эти ограничения для УСН, читайте в статье «Порядок применения упрощенной системы налогообложения».

Разница и отличие УСН от ЕНВД

Отличие вмененки от упрощенки состоит в следующем:

1. При ЕНВД налог является фиксированной величиной. База для расчета налога зависит от базовой доходности вида деятельности (п. 3 ст. 346.29 НК РФ), объема физического показателя, к которому относится базовая доходность, величины коэффициента-дефлятора, меняющегося ежегодно, и понижающего коэффициента, который может быть введен в регионах. Общеустановленная ставка налога составляет 15%, но может снижаться регионом.

Пример расчета налоговой базы при вмененке смотрите в статье «Пример расчета налоговой базы по ЕНВД в случае начала нового вида вмененной деятельности не с первого числа календарного месяца».

Налог, рассчитываемый при УСН, — величина переменная и определяется двумя путями, в зависимости от выбранного фирмой объекта налогообложения. При объекте «доходы» базой являются доходы, фактически поступившие в организацию за период. К ним применяется ставка 6%. Для объекта «доходы минус расходы» база определяется как разница между фактически полученными доходами и оплаченными расходами. Ставка здесь составляет 15%. В регионах ставка УСН для обоих объектов может быть снижена.

2. При ЕНВД налог надо платить вне зависимости от того, прибылью или убытком завершилась работа за период.

При УСН «доходы» налог платится с полученной выручки. Если ее нет, нет и налога. При УСН «доходы минус расходы» налог платится всегда, при этом он не должен быть менее 1% от полученной выручки, и в этом минимальном размере уплачивается даже при убытке.

3. При ЕНВД и УСН «доходы» в расчете базы налога произведенные расходы не учитываются.

Упрощенка с объектом налогобложения «доходы минус расходы» предполагает, что база налога уменьшается на определенные расходы в порядке, установленном ст. 346.16 и 346.17 НК РФ. При этом убыток, полученный при применении УСН «доходы минус расходы», может быть учтен в последующих периодах.

4. Рассчитанная сумма налога для ЕНВД и УСН «доходы» (в том числе по авансам) может быть уменьшена на величину до 50% за счет фактически оплаченных в отчетном периоде страховых взносов и некоторых других платежей, осуществленных работодателем. При этом ИП, работающие в одиночестве, могут уменьшить налог на всю сумму оплаченных за себя страховых взносов.

При УСН «доходы минус расходы» аналогичные платежи (в т. ч. страховые взносы) учитываются в расходах, т. е. также уменьшают сумму начисленного налога, но в ином порядке.

О том, как учесть страховые взносы при расчете налога УСН или ЕНВД, читайте в материалах:

«Как «упрощенцу» уменьшить единый налог на страховые взносы?»;
«Порядок уменьшения ЕНВД на сумму обязательных страховых взносов».

5. Налоговый период по ЕНВД — квартал. Декларация сдается в ИФНС до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Налог платится в фактически начисленной сумме.

По УСН налоговым периодом является год. Декларация представляется в ИФНС один раз до 31 марта (фирмы) или 30 апреля (ИП) года, следующего за отчетным. Поквартально нарастающим итогом рассчитываются и уплачиваются суммы авансовых платежей.

6. Начать применять ЕНВД или отказаться от него можно в любом месяце года.

Упрощенка должна применяться в течение всего календарного года. Исключение составляют ситуации, когда налогоплательщик создан, перестал существовать или утратил право на УСН в течение года.

Об особенностях постановки на учет плательщика ЕНВД и снятия его с учета читайте в статьях:

«ФНС рассказала, как встать на учет по ЕНВД»;
«Форма ЕНВД 3: заявление о снятии с учета организации»;
«Форма ЕНВД 4: заявление о снятии с учета ИП».

О том, надо ли платить ЕНВД при отсутствии деятельности, читайте в материале «ФНС разъяснила, как быть с ЕНВД при приостановке деятельности».

Плюсы и минусы упрощенки и ЕНВД

Плюсы:

освобождение от уплаты ряда налогов;
возможность существенного уменьшения начисленного налога;
упрощенные учет и отчетность;
возможность совмещения режимов;
возможность «гибкого» подхода к периоду применения (для ЕНВД).

Об особенностях раздельного учета при ЕНВД читайте в статье «Особенности совмещения режимов ЕНВД и УСН одновременно».

Минусы:

необходимость отслеживания пределов ограничений для применения системы;
необходимость уплаты налога, установленного системой, даже при убыточной работе (для ЕНВД и УСН «доходы минус расходы»);
необходимость отчетности и платежей по ряду других налогов, от которых нет освобождения, и по страховым взносам;
необходимость пересчета налогов при смене режима налогообложения.

О вариантах систем налогообложения, на которые можно уйти с УСН, читайте здесь.

Когда выгоднее применять ЕНВД

Фиксированный платеж, который должен быть уплачен в любом случае, выгоднее платить, когда бизнес, укладывающийся в рамки ЕНВД, приносит большой доход. При этом регулярному тщательному анализу должны подвергаться показатели, от которых зависит рассчитываемый налог, с целью его снижения.

О возможных вариантах анализа данных по ЕНВД читайте в материале «Как рассчитать ЕНВД за год – пример».

Упрощенка: преимущества

Чем выгодно отличается УСН от ЕНВД?

Поскольку величина налога, уплачиваемого при УСН, зависит либо от доходов, либо от доходов за вычетом расходов, то она изменяется и может быть оптимизирована. При этом сравнение налога, рассчитанного для двух разных объектов, показывает, что УСН «доходы минус расходы» при расходах, составляющих более 60% от дохода, выгоднее, чем УСН «доходы».

Следует помнить об обоснованности учитываемых в расчете базы расходов и необходимости их документального подтверждения, иначе при проверке налог может быть доначислен вместе с пенями и штрафом.

Подробнее о выборе и смене объекта налогообложения при УСН можно узнать в материалах:

«Какой объект при УСН выгоднее — «доходы» или «доходы минус расходы»?»;
«Как сменить объект налогообложения при УСН».

Что лучше — УСН или ЕНВД

Правильнее спросить: что выгоднее — ЕНВД или УСН? Выгода применения одного из рассматриваемых режимов, вмененки или упрощенки, для ООО или ИП может быть оценена только самим налогоплательщиком при сравнении конкретных показателей его деятельности для каждого из 2 режимов.

ЕНВД очевидно выгоден для видов деятельности, приносящих высокий доход, в котором доля уплачиваемого налога невелика.

Если доход неустойчив и возможно полное его отсутствие в ряде периодов, то выгоднее применять УСН «доходы».

Если расход имеется всегда, то есть смысл применять систему УСН «доходы минус расходы», позволяющую свести налог к минимуму. При этом интересным может оказаться вариант перехода на ОСНО, которая не обязывает платить налог на прибыль при наличии убытков.

Рекомендации по выбору режима налогообложения можно найти также в статье «Как организации выбрать режим налогообложения: ОСН, УСН или ЕНВД?».

О том, как поступить с НДС при смене УСН на ОСНО, читайте в материале «НДС при переходе с УСН на ОСНО: порядок налогообложения».

Итоги

УСН и ЕНВД – системы, характеризующиеся как рядом сходных черт, так и наличием существенных различий. Именно различия в конечном счете определяют преимущества и недостатки каждого из этих режимов. Однако выбор его все-таки зависит от самого налогоплательщика, учитывающего все особенности своей хоздеятельности и ее перспективы, а также имеющего возможность предметно на конкретных цифрах сравнить результат выбора того или иного варианта.

nalog-nalog.ru