Енвд или усн для розничной торговли

Упрощенка «доходы»	Упрощенка «доходы минус расходы»	ЕНВД
Какие есть ограничения для применения
Нельзя применять упрощенку при доходах и стоимости основных средств свыше 150 млн. руб. и средней численности работников больше 100 человек		Применять вмененку можно только по определенным видам деятельности; работать на ЕНВД можно, если средняя численность сотрудников не более 100 человек. Подробнее о том, когда нельзя применять спецрежим , смотрите в видеолекции от экспертов Школы Главбуха в курсе "Спецрежимы" программы "Налоговое и финансовое планирование (код В)"
Основные налоги, которые платит компания
– налог с доходов (ставка от 1% до 6% в зависимости от региона). Действуют ли льготные ставки в вашем регионе – смотрите в таблице. Перечень регионов, в которых введены налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей на упрощенке, – в другой таблице	– налог с разницы между доходами и расходами (ставка от 5 до 15% в зависимости от региона)	– ЕНВД (от 7,5% до 15% в зависимости от региона) Еще по теме: Как зарегистрироваться и сняться с учета плательщику ЕНВД
Какие налоги платить не нужно
– НДС; – налог на прибыль; – налог на имущество, если его считают по среднегодовой стоимости.	– НДС; – налог на прибыль; – налог на имущество, если его считают по среднегодовой стоимости.	– НДС; – налог на прибыль; – налог на имущество, если его считают по среднегодовой стоимости
Можно ли списывать расходы в налоговом учете
Нет. Но налог можно уменьшать на страховые взносы.	Можно учесть только расходы, перечисленные в закрытом перечне. Список таких расходов сморите здесь. В отдельной таблице мы собрали спорные случаи, по которым есть письма Минфина и ФНС. Посмотрите, какие расходы налоговые инспекторы одобрят, а какие – нет	Нет. Но налог можно уменьшать на страховые взносы. Подробнее читайте в материалах «Как рассчитать ЕНВД» и «Как предпринимателю учесть страховые взносы при налогообложении».
Какие регистры налогового учета нужно заполнять
Книга учета доходов и расходов Еще по теме: Как вести новую книгу учета по упрощенке Два скрытых дохода, которые налоговики сейчас ищут на упрощенке		Обязательные регистры учета не установлены.
Как часто сдавать декларации
Ежегодно. Читайте также подробности об отчетности, которую сдают предприниматели на УСН		Ежеквартально
Когда платить налог
Налог, начисленный по итогам года, компании уплачивают не позднее 31 марта следующего года, коммерсанты – не позднее 30 апреля. Авансовые платежи — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, то есть не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября		Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом
Обязательно ли компаниям вести бухучет
Да	Да	Да
С каким режимом налогообложения можно совмещать
С вмененкой	С вмененкой	С общей системой налогообложения или упрощенкой

www.glavbukh.ru

Можно ли так работать

При первом знакомстве с положениями налогового законодательства владелец интернет-магазина обнаружит, что сдавать налоговую отчетность по форме ЕНВД он не имеет права. Но существует одно исключение, позволяющее обойти этот запрет.

Хозяин интернет-магазина сможет применять ЕНВД в том случае, если портал магазина используется только в качестве витрины. При этом сама розничная торговля должна производиться через мобильные или стационарные торговые точки.

Таким образом интернет-магазин должен располагаться в реальном торговом зале, где осуществляется реализация розничной продукции. Клиент перед покупкой знакомится на сайте продавца с имеющимся ассортиментом товаров, затем делает на сайте заказ без оплаты.

Уже придя непосредственно в торговый зал, покупатель оплачивает заказанную продукцию и получает товар с кассовым чеком. Данная схема легальна, что подтверждено соответствующим письмом Минфина.

Возможность уплаты налога ЕНВД по такой схеме объясняется тем, что в данном случае с точки зрения закона осуществляется обычная розничная торговля, хотя и с привлечение интернет-каталогов.

Позиция закона

Во 2 п. 346.26 НК РФ перечислены конкретные виды деятельности, налогообложение которых производится по форме ЕНВД. Хотя в этом перечне содержится розничная торговля, но 6 пп. 2 п. 346.26 НК РФ исключает из него торговлю через Интернет. При этом розничная торговля должна вестись в павильоне, лотке или мобильной точке площадью не более 150 кв. м.

Поскольку при торговле через сеть место получения товара и его оплаты нельзя отнести к стационарным или мобильным торговым точкам, то и признать ее розничной торговлей невозможно. Точно также и место где размещен сервер, обслуживающий интернет-магазин и собирающий заказы, нельзя признать стационарным местом торговли.

Статья 346.26. Общие положения

Прочие детали и критерии

Условия деятельности

Может ли быть выгодно налогообложение по ЕНВД для розничной торговли — таким вопросом задаются многие предприниматели.

Основные положительные стороны работы по ЕНВД:

не уплачивается часть налогов («на прибыль», НДС), поэтому нагрузка на бизнес существенно ниже;
налог рассчитывается не от получаемого дохода, а от физического показателя;
ЕНВД может совмещаться с другими налогами;
нет необходимости в использовании ККТ;
добровольное применение.

Недостатком ЕНВД может стать невозможность подачи нулевой декларации в том случае, если торговая деятельность не велась. Для прекращения уплаты налога необходимо сниматься с учета в ИФНС. Также при наличие различных видов деятельности по каждому из них придется вести отдельный учет, а в случае нарушения лимитов выплаты ЕНВД потребуется произвести полный перерасчет.

В соответствие с НК РФ розничная торговля может вестись в:

стационарной торговой точке, которая может быть с помещением (до 150 кв.м.) или без него;
во временной торговой точке с площадью от 5 кв. м;
в мобильных торговых точках, методом развозной торговли;
посредством торговых автоматов.

Нюансы патента

Еще одним способом налогообложения для частных предпринимателей является ПСН (патентная система налогообложения). Суть этой системы заключается в оплате патента на конкретный вид деятельности, который заменяет уплату определенных налогов.

К сожалению, для налогообложения интернет-магазина ПСН также не подходит, поскольку патент может выдаваться только для розничной торговли, к которой реализация товаров через Интернет не относится.

Принцип применения

ЕНВД может применяться для налогообложения предпринимательской деятельности, указанной в ст 346.26 НК, при этом вид деятельности должен быть введен в муниципальном районе.

Условия применения ЕНВД:

налогоплательщик не является «крупнейшим»;
режим должен быть утвержден местными актами;
предприятия с количеством сотрудников меньше 100 чел;
доля участия в других юридических лицах должна быть меньше 25%;
ИП не занимается сферой образования, социального обеспечения, медицины или общественного питания;
хозяйственная деятельность не должна производиться по договорам простого товарищества или доверительного управления.

При использовании отчетности ЕНВД расчет налога производится по следующим показателям:

Расчетная доходность	Данный показатель определяется на законодательном уровне и зависит от конкретного региона и вида деятельности.
Физический показатель	Определяется площадью торгового помещения, количеством персонала и т.п.
Коэффициенты корректировки	Фиксируются законодательно.
Налоговая ставка 15%	Едина для всех регионов и видов деятельности.

Продажа через сети

Специальный режим налогообложения дает предпринимателю множество преимуществ. Особенно это касается такой формы специального режима, как ЕНВД. При ней бизнесмен освобождается от необходимости вести сложный учет налогов, получает возможность минимизировать нагрузку при высоких доходах, а также освобождается от ведения кассового учета.

Заманчивой возможность для предпринимателя может стать сочетание Интернет-магазин и ЕНВД, ведь закон допускает ведение отчетности по ЕНВД в розничной торговли. При этом онлайн-магазин определяется, как сайт, торгующий продукцией посредством сети Интернет.

Пользователи, зашедшие на сайт магазина, могут создать заказ на покупку определенного товара, выбрать вариант доставки и способ оплаты, а также оплатить сам товар.

Достоинством продажи товаров через интернет является отсутствие необходимости в найме сотрудников, в обустройстве торговой точки, в аренде помещения. Именно это достоинство делает интернет-торговлю самым быстроразвивающимся бизнесом. Но оно же исключает торговлю через интернет из списка видов деятельности, в которых возможно применение ЕНВД.

Особенности Интернет-магазина и ЕНВД

В законодательстве РФ нет четкого указания на то, чем считается интернет-магазин. Но в реальности существует интуитивное понимание того, что онлайн-магазином можно считать веб-сайт, содержащий каталоги с товарами, на котором можно сделать заказ.

В соответствии с положениями НК РФ Интернет-магазин и ЕНВД несовместимы. Но тем не менее существует вариант, при котором возможна уплата налогов по ЕНВД для владельцев онлайн-магазинов. Если магазин кроме виртуальной части имеет стационарную или мобильную точку продажи, тогда сайт выступает в роли витрины, а сама продажа оформляется в помещении.

Поскольку использование ЕНВД невозможно, то перед предпринимателем становится выбор между упрощенной или основной системой налогообложения. Конечный выбор зависит от того, кто является поставщиком, а кто клиентом, какие у предприятия обороты и расходы — все это важно для формирования НДС. Если магазин обслуживает крупных покупателей, применяющих основную систему налогообложения (ОСНО) и имеющих интерес в получении НДС, то более выгодным станет применение ОСНО.

В случае, если у онлайн-магазина отсутствует необходимость в вычете НДС многие используют упрощенные схемы налогообложения (УСН). При УСН численность сотрудников магазина не должна превышать 100 человек, а также должны отсутствовать филиалы.

В случае соблюдения этих условий хозяин интернет-магазина может выбрать одни из двух видов УСН — «доходы» или «доходы минус расходы». Чаще применяется второй вариант, который хоть и имеет более сложные расчеты, тем не менее более выгоден в случае, если магазину необходимо закупать товар.

Вариант УСН «доходы» самый простой и понятный. При нем все средства поступающий на счет или в кассу будут облагаться налогом в 6%. Но он будет оптимальным только в том случае, если расходы не составляют внушительную часть или сложно подтверждаются.

В противном случае, когда наценка товара небольшая, лучше использовать УСН «доход-расход». При этом с полученной после расчетов суммы будет взиматься налог в 15%. В некоторых областях страны ставка может быть ниже.

Режим и субъект налогообложения

В торговле посредством сети Интернет субъектом налога является онлайн-магазин, который является веб-сайтом. На портале находится каталог товаров, который помогает покупателям выбирать необходимую продукцию, здесь же посетители могут сделать заказ или оплатить товар.

Основное отличие виртуального магазина от обычного заключается в отсутствие привычных атрибутов — витрины, торгового помещения, продавцов. Все основные функции в онлайн-магазине выполняют специальные программы, расположенные на сервере.

Благодаря отсутствию необходимости в физическом присутствие продавца и привязки к определенной местности интернет-магазин имеет практически неограниченный ассортимент и может обслуживать покупателей из различных городов и стран.

Управляющий магазина следит за ходом продвижения сделки с момента заказа определенного товара до момента его получения покупателем. Товар сопровождается соответствующим сертификатом, счетом фактурой и прочей необходимой документацией.

Виртуальные магазины более конкурентоспособны за счет снижения издержек, в отличии от обычных торговых точек они могут работать без аренды торговых или складских помещений, также им не требуется торговый персонал.

Оплата товаров в интернет-магазине может производиться различными способами, например, с помощью банковских крат или систем электронных платежей. Возможен и наличный расчет — при доставке товара курьером. Обычно для торговли в пределах одного города используется курьерская служба, а при междугородних посылках администрация магазина прибегает к услугам транспортных компаний.

В большинстве случаев крупные онлайн-магазины используют упрощенную или основную систему налогообложения.

buhuchetpro.ru

Выбор системы налогообложения

Мы ниже рассмотрим, что такое УСН и ЕНВД, их характеристики и примеры расчета. Суть состоит в том, что выбрать систему индивидуальному предпринимателю нужно непозднее, чем через месяц после регистрации предприятия. В противном случае бизнесмену придется рассчитывать налог по системе ОСНО. Это общая система налогообложения, которая применяется ко всем предприятиям по умолчанию, если предприниматель сам не заявил в ФНС и не выбрал систему, по которой хотел бы отчислять налог.

Общая система налогообложения включает в себя все налоги, в том числе НДФЛ, НДС, имущественные налоги, а, значит, предприниматель обязан вести бухучет в полной мере, то есть обязательно должны быть книги расходов и доходов.

Итак, после регистрации ИП нужно определиться с системой налогообложения и подать заявление в ФНС по месту регистрации предприятия. Разумнее для начала разобраться, что выгоднее для ИП УСН или ЕНВД.

УСН

Аббревиатура УСН расшифровывается как упрощенная система налогообложения. Собственно, название говорить само за себя, данная система значительно облегчает ведение бухгалтерского учета предпринимателю и снижает финансовую нагрузку при выплате налога. Но подать заявление на переход на УСН вы можете в налоговый орган в течение 30 дней после регистрации ИП или в конце отчетного года с 1 октября до 30 ноября.

Если предприниматель платить налог по упрощенке, то он освобождается от уплаты иных видов налога, в том числе имущественных, НДС и НДФЛ. Кроме того, бизнесмен может получить вычет в размере 50%, простыми словами можно уменьшить сумму дохода в два раза и рассчитать налог с меньшей суммы. Это доступно для ИП, которые делают взносы в фонд социального страхования, если же в организации нет работников, то в отношении предпринимателя данное послабление не применяется.

Обратите внимание, что как для УСН, так и для ЕВДН есть ограничения по видам деятельности, они изложены в 346 статье Налогового кодекса РФ.

Теперь рассмотрим ставки. По данной системе можно применять две ставки на выбор плательщика, а именно 6% от общей прибыли от деятельности предприятия, или 15% от дохода за вычетом расхода. Какая ставка будет более выгодна для определенной организации, зависит от доходов, если расход составляет менее 60% от прибыли, то разумнее выбрать ставку 6%, если больше, то 15%.

Рассмотрим простой пример, у ИП прибыль за год 1350000 тысяч рублей, а расход 790 тысяч, рассчитываем налог по двум ставкам:

1350000-6%=81 тысяча рублей;
(1350000-790000)-15%=84 тысячи рублей.

Из данного примера видно, что первый вариант будет несколько выгоднее второго. Но УСН могут воспользоваться не все предприятие, есть существенные ограничения, максимальное количество работников не больше 100 человек, максимальная годовая прибыль предприятия не более 120 миллионов рублей. Кстати, плательщики по упрощенке не могут открыть филиал своего предприятия.

ЕНВД

Расшифровка аббревиатуры – единый налог на вмененный доход. По данной системе сумм налога не зависит от фактической прибыли, а только предполагаемой. Говоря простыми словами, предприниматель платит налог от количества единиц физического показателя, чем больше в его собственности площади для ведения деятельности и количество работников, тем больше будет его прибыль, и соответственно, более высокий налог.

Обратите внимание, что предприниматели, а именно представители малого и среднего бизнеса, освобождаются от имущественного налога, НДФЛ и НДС.

Для ЕНВД есть ряд ограничений:

максимальное количество сотрудников на предприятии не более 100 человек;
общая площадь помещения до 150 кв. м;

Размер налога полностью зависит от вида деятельности, которую ведет индивидуальный предприниматель или юридическое лицо. Кстати, индивидуальный предприниматель не имеет права на получение налогового вычета независимо от того, вносит он страховые взносы за своих сотрудников и за себя или нет.

Сумма налога будет едина за каждый отчетный период, а для данной системы он составит 1 квартал, то есть уплачивать обязательные взносы нужно один раз в три месяца не позднее чем до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Теперь стоит рассмотреть подробно, как данный налог рассчитывать, формула будет выглядеть следующим образом:

N=D×K1×K2×15%

N – это сумма налога за один календарный месяц;
D – это вмененный доход, его сумму вы можете найти на официальном сайте ФНС, инструкцию представим позже;
K1 – это коэффициент-дефлятор, он единый для всех налогоплательщиков и составляет 1,798.
K2 – это коэффициент, установленный местными властями, соответственно в каждом регионе и населенном пункте он будет различаться, и его размер колеблется от 0,5 до 1, информацию вы также можете найти на сайте ФНС или в отделении налоговой инспекции по месту регистрации предприятия.

Приведем пример расчета – ИП владеет предприятием в сфере розничной торговли и имеет торговый зал площадью 50 кв. м. Для данного вида деятельности вмененный доход 1000 рублей на 1 кв. м, K2 – 1.

Считаем налог: N=50000×1.798×1×15%=13485 рублей за один месяц, соответственно, за отчетный период сумма утроится и будет равна 40455 рублей.

Итак, где вы можете найти информацию по вмененке в вашем регионе. Зайдите на официальный сайт налоговой инспекции и выберете раздел «Налогообложение в РФ», затем перейдите по ссылке «Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)», внизу страницы вы найдете список муниципальных образований вашего региона. Затем из списка выбираете свой населенный пункт и переходите на страницу с постановлением мостиной власти.

Какой режим выбрать

Теперь разберемся, что лучше для ИП УСН или ЕНВД? Вопрос довольно сложный и однозначного ответа здесь быть не может, ведь и та и другая система имеет определенные преимущества и недостатки. Рассмотрим, какие сходства имеют два режима:

упрощенный порядок сдачи отчетности;
освобождение от прочих налогов;
у обоих режимов есть ограничения по численности штата до 100 человек;
предполагают платежи 4 раза в год (для УСН необходимо вносить авансовые платежи в бюджет в
течение года, которые вычитаются от налога по окончании отчетного периода);

Однозначно можно сказать, что данные режимы будут более выгодны для предпринимателя по сравнению с ОСНО. Теперь есть смысл рассмотреть разницу;

по ЕНВД вы платите фиксированную сумму, если не приобретаете дополнительные физические показатели, по УСН сумма полностью зависит от прибыли;
по ЕДВН не обязательно иметь рассчетно-кассовое оборудование, для УСН обязательно;
перейти на ЕНВД можно с любого месяца в течение года на УСН только по окончании года;
для ЕНВД есть список видов деятельности, которая подходит под данную систему.

Если говорить о том, упрощенка или вмененка что выгоднее для ИП, то решение должен принять только сам предприниматель. Для начала стоит рассчитать предполагаемый доход от вашего вида деятельности, например, если вы проводили маркетинговое исследование, и вам удалось выявить какую прибыль в среднем имеет предприятие в данной отрасли, а также насколько конкурентоспособным будет ваше предприятие, вы можете в цифрах посчитать и тот и другой налог, чтобы выбрать более выгодный вариант.

Кроме того, стоит учитывать, что ЕНВД вы будете платить фиксированную сумму ежемесячно, независимо от того, заработали вы эти деньги или нет, и даже если вы приостановили бизнес или вовсе отказались от предпринимательства, пока не ликвидируете предприятие. Кстати, ЕНВД невыгодно для сезонной прибыли, то есть для того предприятия, которое получает большую часть прибыли в определенный сезон. Все же на начальном этапе разумнее выбрать УСН, потом вы можете перейти на ЕНВД.

Таким образом, обе системы налогообложения являются самыми выгодными для индивидуальных предпринимателей, то есть однозначно сказать, что нужно выбрать невозможно. Многое зависит от выбранного направления деятельности и сезонности работы. Но при большом желании вы можете самостоятельно произвести расчеты, и для себя выбрать ту систему, которая будет выгоднее.

znatokdeneg.ru

Достоинства и недостатки УСН и ЕНВД

Чтобы решить, применять ЕНВД или УСН для розничной торговли, нужно знать преимущества и недостатки этих режимов.

Достоинства УСН:

более широкий перечень видов деятельности, по отношению к которым можно применять упрощенку;
сумма налога рассчитывается с заработанных денежных средств;
безналичные операции осуществляются без каких-либо трудностей;
удобен в основном тогда, когда доходы не большие;
отчет о деятельности нужно сдавать только раз в год.

Недостатки УСН:

при получении большой прибыли сильно увеличивается размер налога;
при занятии розничной торговлей обязательно использование кассовой техники.

Преимущества ЕНВД:

размер налога фиксированный, он не будет изменяться при увеличении прибыли;
можно списывать фиксированные платежи за сотрудников;
при осуществлении розничной торговли можно не использовать кассовую технику.

Недостатки ЕНВД:

некоторые операции не облагаются налогом ЕНВД, в связи с этим компаниям приходится вести раздельный учет;
невыгодно при получении маленькой прибыли;
сдавать отчетность нужно каждый квартал;
нет возможности работать в области оптовой торговли.

Из вышеперечисленных плюсов и минусов понятно, что для каких-то компаний будет выгоднее использовать УСН, а для каких-то ЕНВД.

Ведение бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет в розничной торговле обладает некоторыми отличительными чертами. Стоит отметить, что:

в обязанности упрощенцев входит ведение бухгалтерского учета;
применение ЕНВД не обязательно.

Чтобы определиться, какой из режимов будет использовать выгоднее, необходимо совершить расчеты, используя данные за прошлые годы и прогнозные показатели.

Бухгалтерия в розничной торговле обладает большим количеством вариантов касательно сумм уплачиваемых налогов.

При использовании ЕНВД ведение бухгалтерского учета в розничной торговле подразумевает следующие операции:

расчет суммы налога ЕНВД;
отражение на счетах бухучета приходных и расходных операций по порядку;
отражение кассовых и банковских операций;
учет операций, связанных с реализацией товаров и списания их себестоимости;
учет операций, связанных с начислением заработной платы;
ведение квартальной и годовой отчетности.

Организации, использующие режим УСН, в основном выбирают налоговую базу «доходы-расходы». В связи с этим они должны очень внимательно относиться к учету расходов. В остальном ведение бухучета осуществляется таким же образом, как и при ЕНВД.

Совмещение УСН и ЕНВД

Компании могут одновременно использовать и ЕНВД, и УСН. Это возможно, например, в том случае, если компания сначала занималась оптовой торговлей, а потом перешла на осуществление розничной торговли.В таком случае они обязаны вести раздельный учет по каждому из режимов расходов и операций по реализации.

Как только компания совместила два режима, она сразу же должна перейти на ведение раздельного бухгалтерского учета. Если этого не сделать, придется перебирать и переделывать задним числом очень много документов.

okbuh.ru

Режимы налогообложения

Система налогообложения – это порядок, согласно которому происходит взимание налогов. Причем система предполагает использование разных режимов, каждый из которых имеет свои отличия. Разбираться в каждом из них, хотя бы на базовом уровне, нужно для того, чтобы проводить грамотное планирование налоговой нагрузки компании или ИП. Отличаются режимы не только по объекту налогообложения, но и по базе, периоду, ставке.

Важны и особенности исчисления, характер уплаты и сроки. Сегодня существует, как минимум, пять режимов, среди которых самыми популярными можно назвать УСН («упрощенку») и ЕНВД («вмененку»).

Сравнительный анализ

Под объектом налогообложения при УСН понимают доходы или доходы минус расходы, которые получил частный предприниматель или компания. Когда используется ЕНВД, то под объектом налогообложения понимают вмененные доходы плательщика.

Если говорить о налоговой базе, то при УСН под ней понимают денежное выражение доходов (или доходы минус расходы), тогда как при ЕНВД – это денежная величина вмененного налога.

Налоговый период при УСН равен календарному году, при ЕНВД – кварталу.

Налоговая ставка при УСН отличается, во-первых, от региона расположения бизнес-единицы, а, во-вторых, – от выбранного подвида. Если это доходы, то ставка колеблется в диапазоне от 1 до 6%. Если речь идет о доходах за вычетом расходов, то ставка составляет от 5 до 15%. При режиме ЕНВД ставка едина и составляет 15% величины вмененного дохода.

Кто может выбирать режимы?

Казалось бы, каждый предприниматель или руководитель ООО может выбрать тот налоговый режим, который считает для себя оптимальным. Но существуют определенные факторы, которые нужно обязательно учитывать при выборе системы. К списку определяющих параметров относят:

Организационно-правовую форму (ООО или ИП);
специализацию бизнеса или вид деятельности;
количество сотрудников (в т.ч. ИТР и рабочих);
размер прибыли, которую бизнес-единица получает;
балансовую стоимость ОС, которые есть у фирмы;
целевую аудиторию (тип поставщиков и партнеров);
наличие ВЭД контрактов (экспорт/импорт);
наличие льгот по налогам;
частоту и равномерность получения прибыли;
наличие базы для подтверждения на официальном уровне всех расходов;
порядок оплаты взносов (страховых) как для ИП, так и для ООО;
специфику фискальных режимов по регионам.

Вне зависимости от режима, который был выбран, важен четкий и грамотный бухучет, что, в первую очередь, позволит избежать денежных потерь и фискальных недоразумений.

Как показывает практика, именно УСН и ЕНВД – это те два налоговых режима, которые отличаются простотой и понятностью, а также позиционируются как самые выгодные для представителей малого и среднего бизнеса.

Специфика бизнеса как основной фактор

Если вы занимаетесь выпуском и реализацией подакцизных товаров, то режим УСН вам не подходит. То есть, если ИП или ООО занимается выпуском алкоголя, табачных изделий, автомобилей, бензина или дизтоплива, от идеи перейти на «упрощенку» стоит отказаться сразу, поскольку по закону это не предполагается. На «упрощенку» нельзя перейти, если вы работаете в сфере банковского дела, нотариального, инвестиционного и так далее. Перечень всех видов бизнес-активности, при ведении которых перейти на УСН невозможно, указан в НК РФ.

Если бизнес-единица функционирует в сфере предоставления бытовых услуг, ветеринарии, общественного питания, автоперевозок и СТО, то эксперты советуют выбрать ЕНВД. «Вмененку» могут использовать и те компании, которые занимаются торговлей, но торговая площадь которых не превышает 150 кв. м. Лонг-лист всех видов бизнес-активности, при которых можно выбирать «вмененку», указан в НК РФ (п. 2 ст. 346.26). Уточненный в НК РФ список может быть уменьшен на уровне законодательства конкретного региона.

Касательно организационно-правовой формы компании режим «упрощенки» могут выбирать как ИП, так и ООО. Исключение составляют иностранные компании, госорганизации, бюджетные учреждения. В список исключений входят и те организации, в доле которых более чем на 25% принимают участие другие бизнес или госструктуры.

Режим ЕНВД могут выбирать и ООО, и ИП. Перейти на «вмененку» не могут компании, попадающие в категорию «крупнейших плательщиков налогов», а также компании, в которых есть доля других фирм, и она превышает 25%.

Схожи режимы по количеству работников, которое допускается. И при УСН, и при ЕНВД количество персонала компании не должно превышать 100 человек.

Не менее важный фактор, который определяет вид выбранного режима – это размер дохода, который получает ИП или ООО. При «вмененке» размер не ограничивается никакими законодательными нормами. Тогда как при «упрощенке» доход ООО не может превышать 45 млн. рублей. А вот для ИП таких ограничений нет. Хотя, если ИП в течение года получил прибыль, которая превышает сумму в 60 млн. рублей, то он автоматически теряет право на «упрощенку».

Для определения «лимита» сумму в 60 млн. рублей ежегодно умножают на дефляторный коэффициент, который в прошлом году составил 1,329. Соответственно, предельная сумма доходов для УСН составляла 79,74 млн. руб.

Критерии выбора

Чтобы ООО или ИП выбрали максимально правильный и выгодный для себя фискальный режим, нужно руководствоваться рекомендациями экспертов, и первая из них – это учитывать вид деятельности, который проводит бизнес-единица.

Так, если вы занимаетесь розничной торговлей, то можно выбирать и УСН, и ЕНВД. Если вы занимаетесь производством сельхозпродукции, то вам доступен только УСН. Ведь согласно НК РФ, компании, как и ИП, которые занимаются производством, выбирать ЕНВД не имеют права. Хотя, для того чтобы заниматься услугами производственного формата, ИП может купить специальный патент.

Если говорить о широте выбора с учетом видов деятельности, то при УСН он самый широкий. Поэтому большинство Интернет-магазинов работают по УСН. Тогда как салоны красоты, автомастерские и заведения общепита предпочитают ЕНВД. Правда при этом количество работников не должно превышать 100 человек.

Что касается «доходного» лимита, то при ЕНВД его нет. Правда торговое предприятие может заниматься только торговлей в розницу, и никак не оптовыми продажами.

Клиенты также влияют на выбор фискального режима. Ведь, если среди них в основном плательщики НДС, то вам также нужно подстроиться под эту категорию и выбрать режим типа ОСНО. Но так как основными клиентами Интернет-магазинов, салонов красоты, небольших торговых павильонов и СТО являются обычные физлица, то вы можете выбирать между УСН и ЕНВД.

Выбирать УСН в формате «доходы – расходы» можно только в том случае, если с подтверждением расходов проблем не будет.

На конечном этапе выбора режима налогообложения стоит рассчитать фискальную нагрузку. Сделать это можно как самостоятельно, так и с привлечением консультантов.

Математические примеры

Чтобы понять, как рассчитывается фискальная нагрузка, можно провести определенные математические вычисления.

Например, ООО «Лукошко» будет заниматься реализацией непродовольственной группы товаров. При этом:

вы предполагаете месячный доход в пределах 1 млн. руб. (не включая НДС);
вы предполагаете месячные расходы в пределах 750 000 руб. (закупка товара, з/п, аренда, страховые взносы и пр.);
у вас будет работать 5 человек;
торговая площадь равна 50 кв. м;
страховые ежемесячные взносы составляют 15 000 руб.

По типу деятельности вам подходит как «вмененка», так и «упрощенка». Что касается налоговых отчислений, то при каждом режиме они будут отличными.

Для расчета отчислений при ЕНВД используется формула:

БД × ФП × К₁ × К₂ × 15%, где

БД равен 1 800 руб. (торговля в розницу);
ФП равен 50 (размеры торговой площади);
К₁ равен 1,798 (для 2017 г.);
К₂ равен 0,52 (так как магазин располагается в г. Вологда).

Общая сумма дохода по «вмененке» равна 84 146 руб. (в месяц). При ставке 15% ЕНВД равняется 12 622 руб. (в месяц). В результате ЕНВД за год составит 151 464 руб. К внесению годовая сумма «вмененки» будет равна 75 732 руб. Но рассчитывать и платить ЕНВД нужно поквартально.

Если рассчитать при тех же исходных данных для «упрощенки» (доходы), то получится 540 тысяч рублей к уплате единого налога за год. А если использовать схему «доходы минус расходы», то получится 450 тысяч рублей ЕН (единого налога) за год.

Вывод напрашивается сам по себе, что в данном случае, при учете исходников, гораздо более выгодным считается ЕНВД.

Возможны ли комбинации?

Если Ваше предприятие занимается несколькими видами деятельности, например, оказывает услуги по автоперевозкам и реализует товары в розницу в торговом павильоне, то Вы можете использовать два наиболее оптимальных налоговых режима. И в данном случае это будут ЕНВД и УСН. А вот какой из видов бизнеса перевести на какой формат – решать вам на основании конкретных математических расчетов, позволяющих предварительно определить фискальную нагрузку.

Выбирая режим, обязательно нужно принимать в расчет региональные особенности, ведь от этого зависит уровень К₂ (для ЕНВД) и размер фискальной дифференцированной ставки для УСН.

Если же вы решили использовать микс режимов, то согласно НК РФ (ст.346.26) учет ведется раздельно для каждого вида бизнеса и для каждого режима. Для одного и того же вида деятельности использовать оба налоговых режима запрещено.

От выбранного режима зависит и простота ведения бизнеса, и оптимизация налогообложения. Если определить самостоятельно, что выгоднее, не получается, всегда есть возможность воспользоваться консультациями специалистов по налогам. Ведь от этого зависит процветание и коммерческая успешность ООО или ИП.

moyaidea.ru

Что такое УСН и ЕНВД?

Упрощенная система налогообложения (УСН, «упрощенка») — это специальный режим налогообложения, при котором ИП или юрлицо освобождается от уплаты налогов на прибыль и имущество, НДФЛ и НДС (кроме импортного).

Компания на УСН платит лишь один налог. Необходимо только выбрать один из двух вариантов процентной ставки: 6 % от доходов или 5–15 % от разницы между доходами и расходами (ставка зависит от региона и вида деятельности).

Чтобы определить, какой режим подойдет вам, оцените, высоки ли ваши расходы, которые вы сможете документально подтвердить. Если они составляют менее половины выручки, вам рекомендуется выбрать 6 % от доходов. В случае если расходы составляют половину или более от выручки, выгоднее выбрать 15 % от разницы доходы минус расходы.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД, или «вмененка») — специальный налоговый режим для определенных видов деятельности, которые определяются согласно ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации. ЕНВД может применяться в конкретном регионе по решению местных властей в отношении указанных в НК видов предпринимательской деятельности.

Это, например, оказание бытовых услуг, грузоперевозка, пассажироперевозка, розничная торговля и др.

При ЕНВД налог взимается с вмененного (предполагаемого) дохода, таким образом, реальная выручка не влияет на эту сумму.

Для расчета вмененного дохода необходимо перемножить следующие параметры:

физический показатель, который зависит от вида деятельности (численность сотрудников, площадь магазина или количество транспортных средств);
базовая доходность (согласно НК РФ);
коэффициент К1 (1,798 на 2017 год);
коэффициент К2 (устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований., где осуществляется деятельность ИП или юрлица).

ЕНВД освобождает компанию от уплаты налогов:

НДС (кроме импорта);
налога на прибыль и имущество, которое используется в деятельности по ЕНВД;
НДФЛ;
налога на имущество физлиц (если оно связано с деятельностью предпринимателя на ЕНВД).

Если лишь один или несколько видов вашей деятельности попадает под ЕНВД, вы можете совмещать этот режим с УСН. Однако в этом случае необходимо вести раздельный учет, согласно ст. 346.26 Налогового кодекса. Обратите внимание, что для одной и той же деятельности применять одновременно оба режима нельзя.

Какие налоги нужно платить?

При применении УСН нужно поквартально платить авансовые платежи по налогу, а по итогам года сдавать отчет и уплачивать оставшуюся часть налога. Имейте в виду, что с 2014 года все юрлица на УСН обязаны вести бухучет, а также ежегодно сдавать бухотчетность. ИП освобождены от этой обязанности.

При применении ЕНВД в налоговую инспекцию представляют декларацию (раз в квартал до 20-го числа месяца, следующего отчетным кварталом). Уплата самого единого налога производится в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Уплата взносов за сотрудников производится ежемесячно до 15-го числа месяца, следующего за расчетным. НДФЛ — не позднее дня выдачи зарплаты.

Расчет по страховым взносам сдается в ФНС не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

В ФСС отчет по взносам на травматизм сдается до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Годовая отчетность по НДФЛ сотрудников сдается до 1 апреля следующего года.

Чтобы разобраться во всех непростых нюансах формирования и сдачи отчетности, воспользуйтесь тарифом «Малый бизнес» системы Контур.Экстерн.

Он создан специально для пользователей на спецрежимах, а потому здесь нет лишней информации. В тарифе только нужные для вас формы, которые выглядят в точности как бумажные, а потому удобны для заполнения.