В целях поддержки малых предприятий и предпринимателей налоговое законодательство предусматривает возможность использования определенными категориями налогоплательщиков льготной системы налогообложения. Она позволяет снизить налоговую нагрузку на предприятие, и упрощает ведение учета. Наиболее используемой системой является УСН доходы 6 процентов.
Что собой подразумевает система УСН доходы
Одним из льготных режимов по налогам является УСН, которая имеет две разновидности – УСН доходы и УСН доходы, уменьшенные на расходы. Рассмотрим подробнее первую подсистему упрощенного налогового режима.
НК РФ устанавливает, что налогоплательщик рассчитывает и уплачивает в бюджет единый налог, который определяется путем умножения налогооблагаемой базы на действующую ставку налога 6%. Субъектам дано право снижать размер данной ставки.
База по налогу равна выручке компании и иным доходам поступающим на счет компании или в ее кассу. При этой системе необходимо вести учет только доходов. Для этого налогоплательщику достаточно заполнять регистр по налогам Книгу доходов и расходов.
При этом единый налог заменяет собой налог на прибыль, НДС, налог на имущество. Однако, нужно помнить, что по последнему налогу в настоящее время идет переходный период, в течение которого налоговая база по налогу на имущество переходит с исчисления инвентарной стоимости на кадастровую. В этом случае на УСН освобождение от исчисления налога на имущество не производится.
В каком случае ее выгодно применять
Как льготный режим данную систему выгодно применять большинству компаний. Однако, при сравнении двух разновидностей упрощенной системы налогообложения, надо учитывать что каждая из них имеет положительные и отрицательные стороны.
УСН 15 доходы минус расходы выгодна в тех ситуациях, когда у субъекта хозяйственной деятельности существует достаточный объем затрат, которых он имеет право учитывать при расчете налога.
Когда же у налогоплательщика низкий уровень расходов, то для него наиболее выгодно использовать УСН доходы. Как правило, такая ситуация складывается у организаций, оказываемых услуги. Если предприятие занимается производством или торговлей, то для него более предпочтительнее система со ставкой 15%.
Кто может применять
Применение льготной системы налогообложения предполагает, что она доступна только для тех субъектов бизнеса, которые соответствуют критериям применения ее, установленным НК РФ:
- Главным критерием использования УСН является среднесписочная численность субъекта хозяйствования, которая не может превышать 100 человек.
- Кроме того учитывается размер получаемых за год доходов. Для перехода на УСН выручка субъекта за 9 месяцев не должна быть больше 112,5 млн. рублей. Налогоплательщик утрачивает право на льготный режим, если его годовые доходы превышают 150 млн. рублей.
- Также учитываются остаточная стоимость основных средств, которая не должна превышать 150 млн. рублей, доля в уставном капитале упрощенца, приходящаяся на одного юрлица, не может быть более 25 %, у организации не должно быть филиалов.
Доходы и расходы на УСН 6%
Доходы
Доходами на данном режиме признаются поступления на расчетный счет или в кассу, которые являются выручкой или иным видом дохода. Сюда в первую очередь относится поступление от покупателей и заказчиков оплаты за товары, работы, услуги.
При этом НК РФ устанавливает, что учитывать их нужно применяя кассовый метод. Согласно ему датой признания поступления доходов является дата поступления средств в кассу или на расчетный счет. То есть факт отгрузки не имеет значения.
Поэтому нужно помнить, что в базу по налогообложению следует включать также поступившие авансы. Если поступление оплаты производится в не денежной форме, то оно также признается доходом компании.
Доходами также являются внереализационные поступления, безвозмездное получение имущества, штрафы и т. д. Доходы учитываются в течение года накопительно за каждый период.
Расходы
Когда используется система УСН 6%, то принимать в учет при налогообложении расходы нельзя.
При расчете можно учесть только суммы фиксированных платежей, которые ИП перечисляет за себя, а также за счет взносов оплачиваемых за сотрудников компаниями и предпринимателями-работодателями, отправляемыми на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование.
Также в расчете можно учесть затраты на выплату пособия по временной нетрудоспособности, а также суммы, которые приходятся на торговый сбор. Однако, их учитывать следует не при определении базы, а самого налога. При этом снизить его можно не более чем на 50%.
Ставка по налогу
НК РФ устанавливает размер ставки обязательного платежа на УСН доходы в размере 6 %.
Региональные власти, учитывая собственные возможности, имеют право снижать данную ставку.
Порядок исчисления налога
Налоговая база по налогу
Налоговой базой по УСН 6 % являются доходы. Их фиксация происходит в специальном регистре – Книге учета доходов и расходов.
Налог определяется по итогу за год. Однако, ежеквартально нужно исчислять и перечислять в бюджет авансовые платежи за 1-й квартал, 1-ое полугодие, 9 месяцев. Все суммы принимаются в регистре накопительно с начала года.
Налогоплательщикам нужно помнить, что база не должна превышать 150 млн. рублей за один год. В противном случае компания утрачивает свое право на использование УСН.
УСН доходы 6 процентов на что уменьшается налог для ИП с работниками и ООО
Налог на УСН 6 % исчисляется путем перемножения налоговой базы на установленную ставку налога. После этого субъекты работодатели имеют право исчисленный налог снизить на сумму произведенных фирмой расходов на пенсионное, медицинское, социальное страхование, суммы выплаченных работникам пособий по больничным листам, а также суммы перечисленного в бюджет торгового сбора.
Предприниматели также могут учитывать при налогообложении на системе УСН 6% суммы фиксированного платежа за себя. Главное не забывать, что существует ограничение в виде не более 50 % исчисленного налога.
УСН доходы 6 процентов на что уменьшается налог для ИП без работников
Рассмотренный выше порядок немного отличается в отношении предпринимателей которые осуществляют фиксированные платежи ИП за себя. Они могут учитывать при расчете налога по УСН всю сумму осуществленных фиксированных платежей на себя, то есть без ограничения.
Сроки уплаты УСН и куда платить
Закон устанавливает, что каждый квартал необходимо производить расчет и перечисление авансовых платежей. Затем, по итогам года — перечисляется окончательная часть налога.
В НК закреплено, что каждый платеж необходимо осуществить до 25 числа месяца, идущего за отчетным кварталом:
- За 1 квартал — до 25 апреля;
- За полгода — до 25 июля;
- За 9 месяцев — до 25 октября.
У декларации УСН сроки сдачи отчетности совпадают с датой перечисления завершающего платежа. Это необходимо сделать для организаций — до 31 марта года, следующего за отчетным, а для предпринимателей — до 30 апреля такого же года.
КБК для уплаты УСН в 2018 году
Коды КБК УСН 6 процентов в 2018 году не изменились:
- Оплата авансовых платежей и налога – 182 1 05 010 11 01 1000 110
- Оплата пени по налогу – 182 1 05 010 11 01 2100 110
- Оплата штрафа по налогу – 182 1 05 010 11 01 3000 110
Отчетность на УСН доходы
У предпринимателей число отчетов, которые они должны сдавать, зависит от наличия принятых сотрудников.
ИП без работников на упрощенке должен подавать:
- Декларацию УСН;
- Декларацию по НДС (если при отгрузке выделялся данный налог);
- Декларации по транспортному и земельному налогам (если есть объекты исчисления налога);
- Отчетность в статистику в полном объеме.
Предприниматель, у которого есть сотрудники и ООО, кроме упомянутых выше отчетов также сдают:
- 2-НДФЛ после завершения года по всем своим сотрудникам;
- 6-НДФЛ по завершении каждого квартала;
- Расчет по страховым взносам по завершении года;
- Отчетность в ПФ:
- Форма СЗВ-СТАЖ.
- Форма СЗВ-М;
- Отчетность в соцстрах — 4-ФСС;
- Среднесписочная численность (для организаций).
Организации подают те же самые отчеты, что и предприниматели за себя и работников. Кроме этого, у них добавляется обязанность оформить и подать по итогам года баланс и приложения к нему. Малые фирмы имеют право составлять их по упрощенной форме, все остальные – по полной.
Пример расчета УСН 6 процентов 2018 для ИП с работниками
Рассмотрим как рассчитывается налог у ИП с работниками:
| Месяц | Доход, руб | Доход, нарастающим итогом, руб | 6%, нарастающим итогом | Платежи в фонды, руб | Авансовый платеж по УСН, руб | УСН за год всего |
| Январь | 220000,00 | 716000,00 | 42960,00 | 12200,00 | 21480,00 | 135510,00 |
| февраль | 245000,00 | 12200,00 | ||||
| Март | 251000,00 | 20296,25 | ||||
| Апрель | 380000,00 | 1932000,00 | 115920,00 | 10934,00 | 36480,00 | |
| Май | 410000,00 | 10933,00 | ||||
| Июнь | 426000,00 | 19029,25 | ||||
| Июль | 300000,00 | 2912000,00 | 174720,00 | 11166,00 | 29400,00 | |
| Август | 330000,00 | 11167,00 | ||||
| Сентябрь | 350000,00 | 19263,25 | ||||
| Октябрь | 500000,00 | 4517000,00 | 271020,00 | 10196,00 | 48150,00 | |
| Ноябрь | 540000,00 | 10196,00 | ||||
| Декабрь | 565000,00 | 60464,25 |
Как строился расчет.
За 1 квартал
За 1-й квартал предприниматель должен уплатить авансовый платеж.
Его доход за этот период составил 716 тысяч руб.
Кроме этого, в данном периоде были уплачены по 1/4 части обязательных платежей: В ПФР 6636,25 руб, в ФОМС 1460 руб. Итого общая сумма платежа 6636,25+1460=8096,25 руб.
Сумма перечисленных взносов за работников: 36600 руб.
Итого в первом квартале было оплачено взносов:
- 12 200 рублей в январе за работников.
- 12 200 рублей в феврале за сотрудников.
- 20 296 рублей 25 коп. в марте, из низ 12200 руб. за сотрудников и 8096,25 за ИП.
Сумма налога будет равна: 716 000 х 6%=42960 руб.
50% от налога: 21480 руб. Общая сумма взносов за квартал: 44696,25 руб. Поскольку она превышает половину размера рассчитанного налога, к вычету принимается 50% от него.
Сумма к уплате: 42960-21480=21480 руб.
За 6 месяцев
По завершению полугодия ИП снова перечисляет авансовый платеж.
Доход за 2-й квартал — 1216 тысяч руб.
Также в данном периоде были уплачены по 1/4 части обязательных платежей: В ПФР 6636,25 руб, в ФОМС 1460 руб. Итого общая сумма платежа 6636,25+1460=8096,25 руб.
Сумма перечисленных взносов за работников: 32800 руб
Таким образом общая сумма перечисленных взносов составила:
- 10934 в апреле за работников.
- 10933 в мае за работников.
- 19029,25 в июне, из них 10933 за сотрудников и 8096,25 за ИП.
Сумма налога будет равна: (716000+1216000) х 6%=115920 руб.
Сумма взносов работников и ИП накопительно: 85 592 руб. 50 коп.
50% от налога: 115920/2= 57960 руб. Общая сумма взносов за полгода: 85592,50 руб. Поскольку она превышает половину размера рассчитанного налога, к вычету принимается 50% от него.
Таким образом сумма к уплате за полугодие составит: 115920-57960-21480=36480 руб.
За 9 месяцев
Следующий авансовый платеж ИП определяет по прошествии 9 месяцев.
Доход за 3 квартал — 980 тысяч руб.
Также в данном периоде были уплачены по 1/4 части обязательных платежей: В ПФР 6 636,25 руб, в ФОМС 1 460 руб. Итого общая сумма платежа 6 636,25+1460=8 096,25 руб.
Сумма перечисленных взносов за работников: 33 500 руб.
Общая сумма перечисленных взносов составила:
- 11 166 рублей в июле.
- 11 166 рублей в августе
- 19 263,25 рублей в сентябре, из них 11167 за сотрудников и 8 096,25 за ИП.
Сумма налога будет равна: (716 000+1 216 000+980 000) х 6%=174 720 руб.
50% от налога: 174 720/2=87360 руб. Общая сумма взносов за 9 месяцев за ИП и работников: 127 188,25. Поскольку она превышает половину размера рассчитанного налога, к вычету принимается 50% от него.
Сумма к уплате: 174 720-87360-21480-36480=29400 руб.
За год
По завершении года ИП оформляет декларацию и уплачивает оставшуюся часть налога.
Доход за 4 квартал — 1605 тысяч руб.
Также в данном периоде были уплачены по 1/4 части обязательных платежей: В ПФР 6636,25 руб, в ФОМС 1460 руб. Итого общая сумма платежа 6636,25+1460=8096,25 руб.
Сумма взносов работников: 30590 руб.
Кроме этого, по итогам за год ИП получил доход более 300 тыс. рублей, а потому должен дополнительно заплатить в ПФР взнос в сумме 1% от превышения:
(716 000+1 216 000+980 000+1 605 000-300 000) х 1%=42 170 руб.
Итого по месяцам было уплачено взносов в размере:
- 10 196 рублей за работников в октябре.
- 10 196 рублей за работников в ноябре.
- 60 464,25 рублей, из них 10 198 рублей за работников, 8096 руб. 25 коп. – ФП ИП, 42 170 рублей – 1% ФП ИП с суммы превышения дохода в 300 тыс.
Общая сумма налога за год:
(716 0000+1 216 000+980 000+1 605 000) х 6%=271 020 руб.
50% от налога: 271020/2=135 510 руб. Общая сумма взносов за год за ИП и работников: 208 045 руб. Поскольку она превышает половину размера рассчитанного налога, к вычету принимается 50% от него.
Сумма к уплате: 271 020-135 510-21 480-36 480-29 400=48 150 руб.
Пример расчета УСН доходы для ООО
| Месяц | Доход, руб | Доход, нарастающим итогом, руб | 6%, нарастающим итогом | Платежи в фонды, руб | Авансовый платеж по УСН, руб | УСН за год всего |
| Январь | 280000,00 | 911000,00 | 54660,00 | 9467,00 | 27330,00 | 118860,00 |
| Февраль | 311000,00 | 9466,50 | ||||
| Март | 320000,00 | 9466,50 | ||||
| Апрель | 500000,00 | 2521000,00 | 151260,00 | 10400,00 | 64330,00 | |
| Май | 540000,00 | 10400,00 | ||||
| Июнь | 570000,00 | 10400,00 | ||||
| Июль | 206000,00 | 3141000,00 | 188460,00 | 11366,00 | 3100,00 | |
| Август | 205000,00 | 11367,00 | ||||
| Сентябрь | 209000,00 | 11367,00 | ||||
| Октябрь | 260000,00 | 3962000,00 | 237720,00 | 13183,00 | 24100,00 | |
| Ноябрь | 280000,00 | 13183,00 | ||||
| Декабрь | 281000,00 | 13184,00 |
За 1 квартал
За 1-й квартал фирма должна уплатить авансовый платеж.
Ее доход за этот период составил 911 тысяч руб.
Сумма перечисленных взносов за работников 28400 руб:
- 9 467 в январе.
- 9 466,50 в феврале.
- 9 466,50 в марте.
Сумма налога будет равна: 911 000 х 6%=54 660 руб.
50% от налога: 27 330 руб. Поскольку сумма взносов превышает половину размера рассчитанного налога, к вычету принимается 50% от него.
Сумма к уплате: 54 660-27 330=27 330 руб.
За 6 месяцев
По завершению полугодия фирма снова перечисляет авансовый платеж.
Доход за 2-й квартал — 1610 тысяч руб.
Сумма перечисленных взносов за работников: 31 200 руб:
- 10 400 в апреле.
- 10 400 в мае.
- 10 400 в июне.
Сумма налога будет равна: (911 000+161 0000) х 6%=151260 руб.
Сумма взносов работников накопительно: 59 600 руб.
50% от налога: 75 630 руб. Накопительная сумма взносов меньше, чем 50% налога, поэтому она принимается в полном размере.
Сумма к уплате: 151 260-59 600-27 330=64 330 руб.
За 9 месяцев
Следующий авансовый платеж фирма определяет по прошествии 9 месяцев.
Доход за 3 квартал — 620 тысяч руб.
Сумма перечисленных взносов за работников: 34100 руб.:
- 11 366 в июле.
- 11 367 в августе.
- 11 367 в сентябре.
Сумма налога будет равна: (911 000+1 610 000+620 000) х 6%=188 460 руб.
Сумма взносов работников накопительно: 93 700 руб.
50% от налога: 94 230 руб. Накопительная сумма взносов меньше, чем 50% налога, поэтому она принимается в полном размере.
Сумма к уплате: 188 460-93 700-27 330-64 330=3 100 руб.
За год
По завершении года фирма оформляет декларацию и уплачивает оставшуюся часть налога.
Доход за 4 квартал — 821 тысяч руб.
Сумма взносов работников: 39550 руб.:
- 13 183 в октябре.
- 13 183 в ноябре.
- 13 184 в декабре.
Общая сумма налога за год:
(911000+1610000+620000+821000)х6%=237720 руб.
Сумма взносов работников накопительно: 133250 руб.
50% от налога: 118860 руб. Поскольку взносы превышают половину размера рассчитанного налога, к вычету принимается 50% от него.
Сумма к уплате: 237720-118860-27330-64330-3100=24100 руб.
УСН 6 процентов 2018 для ИП без работников пример расчета
Сводная таблица расчета:
| Месяц | Доход, руб | Доход, нарастающим итогом, руб | 6%, нарастающим итогом | Платежи в фонды, руб | Авансовый платеж по УСН, руб | УСН за год всего |
| Январь | 125000,00 | 480000,00 | 28800,00 | 20703,75 | 41915,00 | |
| февраль | 170000,00 | |||||
| Март | 185000,00 | 8096,25 | ||||
| Апрель | 110000,00 | 805000,00 | 48300,00 | 11403,75 | ||
| Май | 111000,00 | |||||
| Июнь | 104000,00 | 8096,25 | ||||
| Июль | 120000,00 | 1221000,00 | 73260,00 | 16863,75 | ||
| Август | 130000,00 | |||||
| Сентябрь | 166000,00 | 8096,25 | ||||
| Октябрь | 80000,00 | 1426000,00 | 85560,00 | -7056,25 | ||
| Ноябрь | 70000,00 | 8096,25 | ||||
| Декабрь | 55000,00 | 11260,00 |
За 1 квартал
За 1-й квартал предприниматель должен уплатить авансовый платеж.
Его доход за этот период составил 480 тысяч руб.
Кроме этого, в данном периоде были уплачены по 1/4 части обязательных платежей: В ПФР 6 636,25 руб, в ФОМС 1 460 руб. Итого общая сумма платежа 6 636,25+1 460=8 096,25 руб.
ИП имеет право на эту сумму уменьшить размер налога за квартал.
Сумма налога будет равна: 480 000 х 6%=28 800 руб.
Сумма к уплате: 28800-8096,25=20703,75 руб.
За 6 месяцев
По завершению полугодия ИП снова перечисляет авансовый платеж.
Доход за 2-й квартал — 325 тысяч руб.
Также в данном периоде были уплачены по 1/4 части обязательных платежей: В ПФР 6636,25 руб, в ФОМС 1460 руб. Итого общая сумма платежа 6636,25+1460=8096,25 руб.
Общая сумма налога за полгода:
(480000+325000)х6%=48300 руб.
Общая сумма к уменьшению (платежи в фонды и авансовый платеж за 1 квартал): 8096,25+8096,25+20703,75=36896,25 руб.
Сумма к перечислению: 48300-36896,25=11403,75 руб
За 9 месяцев
Следующий авансовый платеж ИП определяет по прошествии 9 месяцев.
Доход за 3 квартал — 416 тысяч руб.
Также в данном периоде были уплачены по 1/4 части обязательных платежей: В ПФР 6636,25 руб, в ФОМС 1460 руб. Итого общая сумма платежа 6636,25+1460=8096,25 руб.
Общая сумма налога за 9 месяцев:
(480 000+325 000+416 000) х 6%=73 260 руб.
Общая сумма к уменьшению (платежи в фонды и авансовые платежи за 1 квартал и полугодие):
8 096,25+8 096,25+8 096,25+20 703,75+11 403,75=56 396,25 руб.
Сумма к перечислению: 73 260-56 396,25=16 863,75 руб.
За год
По завершении года ИП оформляет декларацию и уплачивает оставшуюся часть налога.
Доход за 4 квартал — 205 тысяч руб.
Также в данном периоде были уплачены по 1/4 части обязательных платежей: В ПФР 6636,25 руб, в ФОМС 1460 руб. Итого общая сумма платежа 6636,25+1460=8096,25 руб.
Кроме этого, по итогам за год ИП получил доход более 300 тыс. рублей, а потому должен дополнительно заплатить в ПФР взнос в сумме 1% от превышения:
(480000+325000+416000+205000-300000)х1%=11260 руб.
Общая сумма налога за год:
(480 000+325 000+416 000+205 000) х 6%=85 560 руб.
Общая сумма к уменьшению (платежи в фонды и авансовые платежи за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев):8 096,25+8 096,25+8 096,25+8 096,25+20 703,75+11 403,75+16 863,75+11 260=92 616,25 руб.
В результате образовалась переплата по налогу: 92 616,25-85 560=7 056,25 руб.
buhproffi.ru
| Шаг № 1. Определите чистую прибыль
Источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения. Во избежание споров с налоговыми органами чистую прибыль необходимо определять по данным бухгалтерской отчетности. Ведь позиция контролирующего ведомства однозначна: «упрощенцы», выплачивающие дивиденды, должны определять чистую прибыль в соответствии с правилами бухучета (письма Минфина от 20.09.2010 № 03-11-06/2/147 и от 20.08.2010 № 03-11-06/2/134). Шаг № 2. Оформите решение о выплате дивидендов Решение о выплате дивидендов организация вправе принимать ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Но окончательно рассчитать чистую прибыль можно только по завершении финансового года. Общее собрание должно определить: Решение о выплате дивидендов принимается большинством голосов. По итогам общего собрания составляют протокол. В нем указывают присутствующих, повестку дня и принятые решения. Шаг № 3. Распределите дивиденды между участниками или акционерами Дивиденды, = х Некоторые организации решают распределять дивиденды не пропорционально долям. В этом случае организацию ждет спор с налоговой инспекцией. Дело в том, что согласно статье 43 НК РФ дивидендом признается доход, начисленный пропорционально доле участника или акционера в уставном капитале организации. Поэтому налоговики часто непропорциональную часть считают не дивидендами, а иным доходом и облагают ее налогом по более высокой ставке. Разъяснение на этот счет содержится в письме ФНС России от 16.08.2012 № ЕД-4-3/13610@. Более того, суды также встают на сторону налоговых органов (Определение ВАС РФ от 10.04.2008 № 4537/08). Шаг № 4. Удержите налоги с дивидендов Таблица. Ставки налогов, которыми облагаются дивиденды Получатель дивидендов Вид налога Ставка налога Как удержать с дивидендов налог по ставке 9% Налог на прибыль и НДФЛ с дивидендов российских участников по ставке 9% исчисляют по одним и тем же правилам (п. 2 ст. 214 и п. 2 ст. 275 НК РФ). Если вы сами дивиденды не получали, то для расчёта налога к удержанию достаточно умножить сумму выплачиваемых участнику или акционеру дивидендов на ставку налога, то есть на 9%. Если организации сами получали дивиденды в прошедшем или текущем году, то налог к удержанию рассчитывается по формуле: Налог, = х 9% х — Помните, что при расчете НДФЛ сумму дивидендов нельзя уменьшить на стандартные и иные налоговые вычеты. Как исчислить налоги с дивидендов по ставке 15% Для того, чтобы исчислить налоги с дивидендов иностранным участникам, которые не являются налоговыми резидентами нужно сумму начисленных дивидендов умножить на 15%. Так рассчитывают и налог на прибыль с дивидендов, полученных организацией, и НДФЛ с дивидендов гражданина. Пример. Расчет налогов с дивидендов, начисленных российским и иностранным участникам Шаг № 5. Выплатите дивиденды, перечислите налоги и сдайте отчетность Приняв решение о распределении прибыли между участниками, вы должны выплатить дивиденды в течение 60 дней. Конкретные сроки обычно указываются в уставе или решении. Удержанный налог на прибыль перечислите в бюджет не позднее следующего дня после выплаты дивидендов (п. 4 ст. 287 НК РФ). А НДФЛ уплатите не позднее дня получения наличных денег в банке для выплаты дивидендов либо дня перечисления дивидендов на счет физического лица (п. 6 ст. 226 НК РФ). |
www.glavbyh.ru
Организации на упрощенке за редкими исключениями не платят налог на прибыль, на имущество и НДС. Все это заменяет один упрощенный налог.
Ставка зависит от объекта налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы». В первом случае ставка 6%, во втором 15%. В этой статье мы распишем все, что требуется от ООО, выбравшего объект «Доходы».
Налоги
В течение года организации нужно исправно заносить в Книгу учета доходов и расходов все поступления, чтобы рассчитать авансовые платежи, годовой налог и заполнить декларацию. Вести учет расходов не требуется.
Авансовые платежи уплачиваются в течение 25 дней после окончания первого, второго и третьего кварталов, годовой платеж – до 31 марта следующего года.
Авансы и налог можно уменьшить до 50% на сумму страховых взносов за сотрудников и выплат по больничным листам.
Декларация
Сдается один раз в год до 31 марта.
ООО с объектом «Доходы» заполняют разделы 1.1, 2.1.1, и 2.1.2 если платят торговый сбор. В 2017 году действует форма декларации, утвержденная Приказом ФНС № ММВ-7-3/99 от 26.02.2016г.
Если организация не вела деятельность, нужно сдать декларацию с нулевыми показателями.
Пользователи сервиса «Мое дело» могут сформировать декларацию в несколько кликов.
Бухгалтерская отчетность
Организации-упрощенцы обязаны вести бухгалтерский учет и формировать баланс с отчетом о финансовых результатах.
ООО на УСН относятся к малым предприятиям, поэтому могут использовать упрощенные варианты этих отчетов. Решение применять упрощенные формы и сами формы должны быть зафиксированы в Учетной политике наряду с другими отчетными формами, методами учета и планом счетов.
Бухгалтерская отчетность сдается в налоговую инспекцию и в органы статистики до 31 марта.
Отчетность за работников
Все ООО должны делать отчисления за своих работников и подавать набор отчетов в ИФНС, ПФР, ФСС.
В налоговую инспекцию сдаются декларации:
— 2-НДФЛ на каждого из работников до 1 апреля;
— 6-НДФЛ одна на всех в течение месяца после первого, второго, третьего кварталов и годовую до 1 апреля;
— расчет по страховым взносам в течение 30 дней после каждого квартала;
— сведения о среднесписочной численности до 20 января.
В ПФР до 15 числа каждого месяца сдается форма СЗВ-М и раз в год до 1 марта СЗВ-стаж вместе с ОДВ-1.
В ФСС направляется отчет 4-ФСС до 20 числа после каждого квартала (или до 25 числа для тех, кто сдает в электронной форме).
Налоги и отчетность ООО на УСН 6% в сервисе «Мое дело»
В системе можно быстро рассчитать налоги и подготовить необходимые отчеты в несколько кликов. Нужно лишь своевременно вносить данные об операциях.
Не надо следить за изменениями законодательства, изучать правила и искать актуальные бланки – сервис все знает и умеет сам. У каждого пользователя в личном кабинете есть персональный налоговый календарь, который напомнит обо всех важных событиях.
Сделайте бухгалтерию простой и понятной – регистрируйтесь в сервисе «Мое дело»!
Узнать подробнее про:
- УСН для организаций
- Нулевая отчётность ООО
- Налоговая отчётность ООО на УСН
www.moedelo.org
Плюсы использования УСН 6%
Спецрежим УСН введен правительством РФ с ориентацией на малый бизнес. Для применения данного режима установлены определенные лимиты, которые обязательны к соблюдению. Если предприятие не соблюдает хотя бы один из них, то оно автоматически «слетает» с упрощенки и переходит на общий режим. Поэтому, крайне важно, регулярно проверять данные показатели и не допускать их превышения, если предприятие хочет остаться на упрощенке.
Эти условия прописаны в Налоговом кодексе:
- фирма должна вести деятельность, которая внесена в список, отраженный в ст.346.12 НК РФ;
- организация не должна иметь филиалов, это актуально и в отношении представительств;
- компания должна соблюдать пороговое значение в 150 млн. руб. при расчете остаточной стоимости ОС и НМА;
- при расчете выручки от реализации за календарный год не может получиться сумма более 150 млн. руб.;
- нельзя допускать, чтобы число работников фирмы достигало более 100 человек;
- другие организации могут иметь долю в уставном капитале фирмы на упрощенке, но она должна составлять до 25% (здесь есть исключения, подробнее с ними можно ознакомиться в пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
- не могут применять УСН казеные, бюджетные и иностранные организации, а также предприятия, которые принимают участие в соглашениях о разделе продукции.
УСН 6% выбирают преимущественно те организации и ИП, для которых характерны небольшие затраты, а потому для них неактуально применять УСН 15%.
Преимущества работы на доходном упрощенном режиме очевидны. Так как его применение существенно упрощает учет налогоплательщика. Главное преимущество такой системы – это отсутствие необходимости вести учет расходов, а значит, нет нужды собирать документы, подтверждающие затраты фирмы. Тем более что для снижения налоговой базы при расчете УСН-налога далеко не все расходы могут быть учтены.
Еще одно немаловажное преимущество доходной упрощенки – это то, что налоговые органы относительно редко проверяют налогоплательщиков на этой системе. Если организация или ИП вовремя производит оплату всех налогов и взносов, а также своевременно подает отчетность в налоговую, то вероятность инициации проверки налоговой инспекцией сводится к минимуму.
Основные этапы расчета УСН-налога
При доходном режиме расчет УСН-налога осуществляется в несколько этапов:
- делается расчет налоговой базы;
- определяется размер аванса по УСН;
- осуществляется расчет итоговой суммы налога, которую необходимо уплатить в бюджет.
Каждый из этих этапов предусматривает применение определенных формул и правил. Здесь не может быть двойного толкования. У налогоплательщиков могут быть различия в размерах ставки по данному налогу в зависимости от особенностей регионального законодательства. То есть не всегда при расчетах будет использоваться ставка 6%. Она может варьироваться в пределах от 1% до 6%. Тем не менее, наиболее широко применяется ставка налога именно 6%, поэтому именно ее мы выберем в качестве ориентира в нашем материале.
Определение налоговой базы
Итак, первый этап расчета упрощенного налога – это определение значения налоговой базы. Определить базу при доходном варианте УСН гораздо проще, чем при доходно-расходном, поскольку этот режим не предусматривает вычета расходов, определение которых является самым сложным моментом при упрощенке.
Чтобы определить базу, налогоплательщику достаточно сделать подсчет полученных ООО доходов. Делать это нужно нарастающим итогом поквартально. Когда налоговый период (год) заканчивается, то нужно будет сделать расчет общей суммы доходов, которые были получены за это время.
Упрощенцы отражают свои реализационные и внереализационные доходы (список которых есть в ст. 246 и 250 НК РФ) в КУДиР (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Это нужно делать, используя кассовый метод. А значит, доходы нужно показывать в момент, когда налогоплательщик получает оплату. Сумма этих доходов и будет являться показателем базы, которую мы хотим определить на данном этапе.
Расчет аванса при УСН
Наиболее популярный вопрос для упрощенцев – это как рассчитать усн 6
процентов для ООО. Попробуем ответить на него максимально подробно.
Для расчета авансового платежа нужно использовать следующую формулу:
АП = НБ * 6%
Где, АП – авансовый платеж;
НБ – налоговая база;
6% — налоговая ставка (она может отличаться в зависимости от региона).
Если же нужно сделать расчет платежа по итогам года, то нужно будет применять другую формулу:
АПит = АП – Нв – АПпред
АПит – окончательный аванс, который уплачивается по завершении года;
АП – аванс, рассчитанный в соответствии с налоговой базой;
Нв – налоговый вычет, который рассчитывается путем суммирования страховых взносов, выплаченных больничных и торгового сбора (если ООО должен его уплатить);
АПпред – сумма авансов, которые были уплачены ранее в этом отчетном периоде (этот показатель нужно учитывать согласно пп.3, 5 ст. 346.21 НК РФ).
Важный показатель – это налоговый вычет. Тут есть важный нюанс: ООО, использующее наемный труд имеет право вычесть из суммы налога только 50% вычета. А ИП без работников имеют право на снижение налога вплоть до 0. Это утверждено п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.
Это не относится исключительно к торговому сбору (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Даже если сумма вычета будет больше чем предельно допустимое значение вычета, торговый сбор все равно можно будет вычесть.
Как рассчитать налог УСН 6 для ООО
После проведения подготовительных расчетов и уплаты авансовых платежей по окончании отчетного периода (год) можно переходить к последнему этапу – расчету итоговой суммы налога. Именно эту сумму нужно будет доплатить в бюджет. Однако при расчетах может получиться и переплата по налогу, в такой ситуации налогоплательщики обычно зачитывают ее в счет будущих платежей по налогу либо она возвращается на расчетный счет фирмы.
Рассмотрим, как рассчитать налог УСН 6 для ООО. Соответствующая формула прописана в п. 1 ст. 346.21 НК РФ:
УСНит = Нг – ∑АП
УСНит – итоговая сумма УСН налога;
Нг – сумма налога, которая равно произведению дохода налогоплательщика на ставку налога;
∑АП – сумма авансов, которые были рассчитаны на протяжении года.
Как рассчитать УСН 6 процентов для ООО: пример
Попробуем рассмотреть для полноты картины каждый из перечисленных этапов расчета упрощенного налога за 2017 год для предприятия ООО «Заря». ООО выбрало для себя упрощенку 6%, потому что практически не имеет расходов, которые могли бы повлиять кардинальным образом на сумму налога. В виду этого при организации бизнеса руководством было принято решение, что именно упрощенный режим «Доходы» будет наиболее удобным. При этом предприятие зарегистрировалось в налоговых органах как плательщик торгового сбора, но это произошло в конце года. В 2017 году ООО «Заря» получило доход 2 млн. руб.
Исходные данные представим для удобства в виде таблицы. В ней отразим значения доходов, страховых взносов, пособий и торгового сбора, так как именно данные показатели будут учитываться при расчете налога предприятием ООО «Заря».
Таблица 1. Данные по предприятию ООО «Заря»
| Период | Доходы, тыс. руб. | Страховые взносы, тыс. руб. | Пособия по временной нетрудоспособности, тыс. руб. | Торговый сбор, тыс. руб. |
| 1 квартал | 600 | 15 | — | — |
| 6 месяцев | 1125 | 45 | 15 | — |
| 9 месяцев | 1520 | 63 | — | — |
| год | 2000 | 85 | — | 11 |
В третьем квартале ООО «Заря» решило заняться торговой деятельностью, поэтому оно встало на учет в ФНС как плательщик торгового сбора. Сбор был уплачен ООО «Заря» в 4 квартале в размере 11 тыс. руб.
Далее разберем подробнее каждый этап расчета УСН-налога и сделаем соответствующие расчеты исходя из данных нашего примера.
Первым делом нужно сделать расчеты сумм авансовых платежей:
- В 1 квартале авансовый платеж составит:
АП = НБ * 6% = 600 тыс. руб. *6% = 36 тыс. руб.
Как мы рассматривали выше, эта сумма может быть уменьшена на сумму налогового вычета. Для того чтобы это сделать нужно, первым делом, рассчитать максимально возможный размер такого уменьшения, так как для ООО снижение возможно только до 50% суммы к начислению.
Перед этим уменьшением нужно проверить выполнение условия о возможности применения вычета в полном размере: 36 тыс. руб*50% = 18 тыс. руб. То есть мы можем вычесть взносов максимум на эту сумму. А у нас взносов 15 тыс. руб., значит, мы можем учесть их все.
Рассчитываем аванс следующим образом:
АПит 1 квартал = АП – Нв – АПпред = 36 тыс. руб – 15 тыс. руб. = 21 тыс. руб.
То есть 21 тыс. руб. ООО «Заря» нужно было заплатить в бюджет по окончании первого квартала 2017 года.
- По той же схеме рассчитаем полугодовой авансовый платеж.
АП = НБ * 6% = 1 125 тыс. руб. *6% = 67,5 тыс. руб.
Во втором квартале были уплачены пособия по нетрудоспособности, значит, вычет надо посчитать отдельно с учетом их суммы и уплаченных страховых взносов. Итак, страховой вычет составит: 45 тыс. руб. + 15 тыс. руб. = 60 тыс. руб.
Мы сможем вычесть из суммы налога максимум: 67,5 тыс. руб * 50% = 33,75 тыс. руб.
Получается, что вычесть страховой вычет в полном размере не получится и можно будет снизить сумму к уплате лишь на 33,75 тыс. руб.
АПит полугодие = АП – Нв – АПпред = 67,5 тыс. руб. – 33,75 тыс. руб. = 33,75 тыс. руб.
Теперь можно определить размер аванса, который нужно заплатить по итогам полугодия, для этого из полученной суммы нужно вычесть аванс за 1 квартал.
АПит = 33,75 тыс. руб. – 21 тыс. руб. = 12,75 тыс. руб.
Таким образом, по окончании полугодия ООО «Заря» должно будет заплатить 12,75 тыс. руб.
- Теперь можно перейти к расчету размера аванса за 9 месяцев.
АП = НБ * 6% =1 520 тыс. руб. * 6% = 91,2 тыс. руб.
Опять будем учитывать страховые взносы, причем вычесть мы не сможем более 45,6 тыс. руб. (91,2 тыс. руб. * 50%). В то время как мы имеем дело со взносами размером 63 тыс. руб. То есть снижаем наш аванс мы только на 45,6 тыс. руб.
Апит 9 месяцев = 91,2 тыс. руб. – 45,6 тыс. руб. = 45,6 тыс. руб.
Итак, в третьем квартале ООО «Заря» должно будет перечислить в бюджет
АПит = 45,6 тыс. руб. – 21 тыс. руб. – 12,75 тыс. руб. = 11,85 тыс. руб.
- Переходим к расчету итоговой суммы налога, которую нужно будет уплатить нашему предприятию ООО «Заря» в конце года.
АП = НБ * 6% =2 000 тыс.руб. *6% = 120 тыс. руб.
Взносов за 2017 год было уплачено 85 тыс. руб. Однако полностью данную сумму нельзя учесть при расчете платежа, потому что для вычета максимально возможная сумма составляет 60 тыс. руб. (120 тыс. руб. *50%).
Однако в 4 квартале также в вычете необходимо учесть уплаченный фирмой торговый сбор – 11 тыс. руб.
Таким образом, Апит год = 120 тыс. руб. – 60 тыс. руб. – 11 тыс. руб = 49 тыс. руб.
Теперь можно рассчитать УСН, который ООО «Заря» должно будет заплатить по итогам года с учетом всех оплаченных авансовых платежей:
АПит = 49 тыс. руб. – 21 тыс. руб. – 12,75 тыс. руб. — 11,85 тыс. руб. = 3,4 тыс. руб.
Мы разобрали, как рассчитать УСН 6 для ООО пример. По предложенным данным по окончании 2017 года ООО «Заря» должно будет заплатить в бюджет 3,4 тыс. руб. Могло получиться так, что предприятие в течение года, делая авансовые платежи уже рассчиталось по упрощенному налогу. В этом случае ему не нужно было бы платить его. А при наличии переплаты ее можно было бы зачесть, как будущий платеж по налогу либо вернуть на расчетный счет излишне уплаченные денежные средства.
Итоги
Исходя из всего вышесказанного, можно сделать вывод, что доходный вариант упрощенки является более простым в применении, чем доходно-расходный. При такой системе не нужно вести учет расходов, а потому можно избежать возникновения проблем по поводу уменьшения суммы налога на сумму расходов. Еще одно удобство УСН 6% — это простота расчета налога. Расчет налога в этом случае не требует наличия бухгалтерских знаний.
При этом необходимо по итогам каждого квартала вносить авансовые платежи. Если по окончании года окажется, что сумма уплаченных авансов больше, чем сумма единого налога, которая должна была быть уплачена организацией или ИП в бюджет, то в таком случае никаких доплат по налогу делать не нужно. При наличии переплаты по УСН ее обычно зачитывают в качестве будущих платежей либо возвращают на текущий счет.
Главное на упрощенном режиме 6% — это своевременно перечислять авансы по налогу и правильно уменьшать сумму налога к уплате.
usnrf.ru
searchengines.guru