Налог на имущество для ип

Автор: Подкопаев М., редактор журнала

Журнал «Бухгалтер Крыма» № 10/2018

Субъекты предпринимательства (как юридические, так и физические лица) платят РЅР°Р»РѕРі на имущество. Хотя правила его уплаты для них значительно различаются, общее состоит в том, что этот налог не уплачивается при спецрежимах.

Однако в НК РФ нет разъяснений, как данную льготу может реализовать индивидуальный предприниматель.

Применение спецрежима в льготы не включено.

В силу ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой или инвентаризационной стоимости (ст. 402 НК РФ).

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения на основании сведений, представленных в налоговые органы по правилам ст. 85 НК РФ. Налоговый орган направляет уведомление налогоплательщику, а тот обязан уплатить сумму, указанную в уведомлении, не позднее 1 декабря.

Этот порядок одинаков для всех физических лиц, даже если у такого лица есть статус предпринимателя.

Следовательно, если предприниматель рассчитывает на освобождение от уплаты налога на имущество, он сам должен позаботиться о том, чтобы доказать свое право на освобождение налоговому органу.

В статье 407 НК РФ рассказано, что С„РёР·РёС‡РµСЃРєРѕРµ Р»РёС†Рѕ должно сделать, чтобы получить льготу по налогу на имущество. Нужно представить в налоговый орган по своему выбору (то есть не обязательно по месту жительства, можно, например, по месту нахождения имущества) заявление об этом. Документы, подтверждающие право на ип льгота по налогу на имущество, в настоящее время можно не подавать, у налогового органа должны иметься соответствующие сведения. Но если эти документы у него отсутствуют, в том числе не поданы налогоплательщиком, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика с просьбой о предоставлении налоговой льготы, запрашивает сведения, подтверждающие право последнего на льготу, у органов, организаций, должностных лиц, у которых имеются эти сведения (п. 3 ст. 361.1, п. 6 ст. 407 НК РФ).

Вот только такой порядок предусмотрен для получения льгот, перечисленных именно в ст. 407 НК РФ. Кстати, надо иметь в виду, что на основании п. 2 названной статьи эти льготы предоставляются в отношении объекта налогообложения, не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

А о том, что налог на имущество ИП вправе не уплачивать, применяя спецрежим, говорится не в этой статье, а в соответствующих главах кодекса.

Отдельные правила для каждого спецрежима.

ЕСХН. Индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями) (ст. 346.1 НК РФ).

УСНО. Применение УСНО индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

ЕНВД. Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД
предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

ПСНО. Применение ПСНО индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСНО) (пп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ).

Указанное освобождение не применяется на УСНО, ПСНО и при уплате ЕНВД в отношении объектов обложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2).

Воспользуйтесь правилами для льгот.

В названных нормах говорится о том, что предприниматель может получить освобождение от уплаты налога, но не поясняется, как предусмотренную возможность реализовать. Не стоит рассчитывать на то, что удастся воспользоваться положениями ст. 407 НК РФ, оснований для этого нет. Придется обращаться к разъяснениям чиновников, хотя они довольно скупы.

Финансисты в Письме от 26.04.2018 № 03-05-06-01/28324 все-таки называют соответствующее освобождение налоговой льготой. И в связи с этим считают, что в отношении него можно применить правила получения льгот, обозначенные в ст. 407 НК РФ, – то есть представить в налоговый орган заявление. Сопровождать его подтверждающими документами не обязательно, как и по прочим льготам по данному налогу.

К сведению:

Из писем ФНС России от 22.05.2018 № БС-4-21/9663@ и от 01.06.2018 № БС-3-21/3649@ следует, что в данной ситуации надо воспользоваться формой заявления, предусмотренной в Приказе ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@. Правда, эта форма не очень подходит для случая применения предпринимателем спецрежима. Так, в качестве подтверждающего в ней определенно понимается документ, выданный государственным органом.
оме того, надо указать срок действия льготы. Но ведь предприниматель не знает заранее, как долго он будет применять спецрежим. Указать, что эта ип льгота по налогу на имущество действует для него бессрочно, оснований явно нет. А если указать какой-либо срок (например, соответствующий налоговому периоду), то по окончании него снова придется подавать заявление, если ИП намерен оставаться на спецрежиме.

Налоговики в Письме от 03.07.2018 № БС-3-21/4425@ согласились с финансистами, что рассматриваемое освобождение от уплаты налога на имущество является льготой, но пояснили, что основанием для ее предоставления будут документы, подтверждающие фактическое использование имущества в целях ведения предпринимательской деятельности.

Обратите внимание:

В Письме Минфина России от 24.04.2018 № 03-05-04-01/27810 указано, что временное неиспользование имущества в предпринимательской деятельности не может рассматриваться как его использование в целях, отличающихся от предпринимательской деятельности. Финансисты сослались при этом на решения арбитражных судов, которые пришли к выводу, что имущество может быть признано используемым в предпринимательской деятельности не только в случае и в.
09.2017 № А14-14832/2015 по делу № А14-14832/2015 и от 08.11.2017 № А64-6964/2016 по делу № А64-6964/2016, ФАС ПО от 17.11.2016 № Ф06-15016/2016 по делу № А55-2588/2016, ФАС ВВО от 11.06.2013 № А82-12716/2011 по делу № А82-12716/2011, ФАС ДВО от 18.02.2010 № Ф03-611/2010 по делу № А51-9833/2009).

Очевидно, что указанные обстоятельства тоже следует подтверждать документами.

В свою очередь, ФНС, руководствуясь данным разъяснением Минфина, указала в Письме от 28.08.2018 № БС-4-21/16656@, что аналогичный подход может применяться, если объект недвижимости ИП частично не используется в предпринимательской деятельности, при этом предусмотренные НК РФ условия для освобождения всего объекта от налогообложения, оставшаяся часть которого продолжает использоваться в предпринимательской деятельности, не прекращают действовать.

Подтверждающими документами могут быть договоры с поставщиками, покупателями, платежные документы, свидетельствующие о получении дохода от предпринимательской деятельности.
nbsp;отдельных случаях это могут быть документы с указанием адреса конкретного помещения в качестве места приема-отпуска товаров или места выполнения трудовых функций работников налогоплательщика. Если же ИП сам ведет предпринимательскую деятельность в помещении, то, по мнению налоговиков, подтвердить его использование можно договорами, документами деловой переписки с контрагентами, в которых этот объект упоминается как офис, магазин, производственный цех, адрес для поставки товаров и т. п.

Обратите внимание:

Если РЅР°Р»РѕРіРѕРїР»Р°С‚РµР»СЊС‰РёРє обнаружил, что он уплачивал налог на имущество ИП в отношении объекта, который должен был освобождаться от налогообложения, он может подать в налоговую инспекцию заявление о пересчете налога. Но такой пересчет может быть произведен не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления на основании п. 2 ст. 52 НК РФ (см. Письмо Минфина России от 19.01.2018 № 03-05-06-01/2652).

Из арбитражной практики.

В Постановлении АС ПО от 06.04.2018 № Ф06-31022/2018 по делу № А72-6386/2017 суд признал, что договора аренды достаточно, чтобы подтвердить использование предпринимателем, применяющим УСНО, имущества в предпринимательской деятельности и освободить его от уплаты налога на имущество.
и этом фактическим арендодателем, получающим доход от сдачи недвижимости в аренду, являлась супруга предпринимателя. Она делала это по доверенности, выданной предпринимателем и оформленной нотариально. Отметим, что сдаваемые помещения представляли собой нежилые здания и не были, по мнению суда, предназначены для использования в личных целях.

Источник: www.audit-it.ru

Что такое налог на имущество

Налоги на имущество уплачиваются налогоплательщиками с находящихся в их собственности объектов налогообложения. К ним в полной мере можно отнести налог на имущество ИП.

Каждый предприниматель является плательщиком налога на имущество физических лиц, если у него есть станки, здания, техника и другие объекты, им облагаемые. В перечень объектов, попадающих под действие данного налога, входят так же:

Жилые дома, включая дачи и садовые дома;
Квартиры и комнаты;
Гаражи;
Объекты незавершенного строительства;
Другие нежилые здания и помещения.

Должен ли ИП его платить

Порядок обложения налогом имущества физических лиц регулируется Налоговым кодексом, который считается федеральным законом, со всеми принятыми поправками и свежими дополнениями. Этому вопросу отведена глава 32 данного документа «Налог на имущество физических лиц». Индивидуальные предприятия относятся к этой категории.

Картинка 2 Работа для увеличения прибыльности бизнеса

Предприниматель оплачивает налог на имущество в том случае, если соблюдаются следующие условия:

Он является собственником недвижимости.
Имущество находится на территории России.

Если объект недвижимости арендован, то есть документально не является собственностью предпринимателя, то на него налог начисляться не должен.

При этом размер, который имеет налог на ИП на недвижимость, зависит от выбора режима налогообложения. Он может быть:

Общим.
Специальным.

Выделяются следующие особенности его уплаты:

Индивидуальное предприятие, работающее по системе ЕНВД, имеющие патент или находящиеся на упрощенке, оплачивают налог на объекты недвижимости, исходя из их кадастровой стоимости с тем условием, если в регионе принят специальный закон.
При работе по ЕСХН, начислять и оплачивать данный налог не нужно.

Ставки по платежам

Согласно закону, размер ставки имущественного налога определяется органами муниципального управления. Но при этом его значение не должно быть выше 2%. Осуществляется расчет исполнительными органами федеральной налоговой службы в данном районе. Результаты этого начисления высылаются каждому ИП в форме уведомления один раз в год. Оплата происходит за прошедший отчетный год. Срок устанавливается единый для всех физлиц-налогоплательщиков. Крайняя дата до начала декабря следующего года.

Оплата налога на недвижимость

Приобретая недвижимость, индивидуальный предприниматель в отличие от обычных предприятий регистрирует ее как собственность физического лица. В процессе своей деятельности такой гражданин отвечает за свои действия собственным имуществом. Даже если гражданин решит закрыть ИП, оно не перестанет оставаться в его владении. В случае смерти, все имущество переходит по наследству.

При регистрации своих прав на приобретенное имущество, руководитель ИП выступает как обычный гражданин. Поэтому, оспорить его права можно только через арбитражный суд.

В своей работе, ИП чаще всего применяют УСНО, она позволяет упрощать учет. Но при приобретении дорогостоящей недвижимости упрощёнка не позволяет получить такие льготы, как имущественный вычет для ИП. Для этого придется заплатить НДФЛ.

Особенность упрощённой системы налогообложения в том, что налог рассчитывается исходя из доходов от реализации всех видов товаров и услуг. При определении базы для расчета налога налогоплательщик может получить имущественный налоговый вычет от продажи жилья, домов, в том числе в садовых товариществах и земельных участков, находящихся на момент оплаты в его собственности не более трех лет, но не превышающих миллион рублей.

Это относится и к иным объектам недвижимости, находящихся во владении предпринимателя менее трех лет в размере не более 250 тысяч рублей.*

Говоря о том, может ли ИП получить имущественный вычет при покупке квартиры, нужно ориентироваться на эти обстоятельства.

Нужна ли уплата налога при покупке квартиры

При приобретении жилья, далеко не все предприниматели могут получить налоговый вычет. Для этого нужно соблюсти следующие условия:

Иметь подтвержденный доход, с которого уплачивается НДФЛ в размере 13%.
Должна быть предоставлена декларация по форме 3-НДФЛ, переданная в налоговую инспекцию, не позднее 30 апреля после отчетного года. В ней отражается сумма вычета, на которую претендует предприниматель.
В некоторых случаях дополнительно представляется справка формы 2-НДФЛ.
Пакет документов, подтверждающих права собственника.
Подтверждение об оформление квартиры в собственность самого предпринимателя или членов его семьи.

Какие объекты недвижимости подпадают под налоговый вычет

Частные предприниматели, как и другие граждане, могут получить налоговый вычет на следующие виды расходов:

Стандартные. Они полагаются нуждающимся гражданам по заявлению или сдаче декларации.
Социальные. Даются на обучение или медицинские услуги. Иногда это компенсация страховых и пенсионных выплат.
Инвестиционные. В виде финансовой выплаты на счет при реализации ценных бумаг, находившихся в собственности ИП более трех лет. В этом случае действую ограничения по сумме.
Профессиональные. Связанные с получением дохода предпринимателя или физического лица в сумме подтвержденных документально расходов.
Если подтвердить расходы невозможно, можно реализовать свое право на вычет в размере 20% от всей суммы доходов от коммерческой деятельности. Это могут сделать только лица, официально зарегистрированные в качестве ИП.
Имущественные. Их можно получить при продаже объектов недвижимости, земли и другого имущества.

Физические лица могут использовать профессиональный вычет, если имущественная компенсация по сумме меньше и есть возможность подтвердить расходы.

Сложности с оформлением налогового вычета могут возникнуть в следующих ситуациях: При отсутствии подтверждающих расходы документов; Оплате, проведенной другим лицом. Использование услуг организаций, не имеющих лицензии.

В этих случаях возможность получения вычетов минимальная.

Налог на имущество для ИП на УСН

Индивидуальные предприниматели могут не уплачивать налог на имущество ИП на УСН. Однако это действует только в отношении собственности, которое используется в коммерческой деятельности и включены в перечень специальных объектов. То есть, применяя упрощенную систему, предприниматель должен платить налог на следующее имущество:

не используемое в непосредственной деятельности;
участвующее в процессе производства, но оплачивается по кадастровой оценке стоимости.

Например, офис может находиться в квартире предпринимателя, а его машина, используется как для нужд собственника, так и для перевозки грузов. Налоговый орган это не учитывает. Расчет ведется согласно имеющейся информации.

В какие сроки должна быть проведена оплата

Уплатить данный вид налога физические лица обязаны до 1 декабря года, после отчетного периода.

Таким образом, каждое ИП обязано уплачивать налог на имущество

согласно действующему законодательству. В случае неуплаты или задержки, на данное лицо может быть наложен штраф.

^*Цены актуальны на июль 2019 года

Источник: samsebeip.ru

В каких случаях ИП платят налог на имущество при применении упрощенки?

Применение УСНО индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате ряда налогов, в частности налога на имущество физических лиц (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Но установлено, что индивидуальный предприниматель в данном случае не полностью освобождается от уплаты налога на имущество физических лиц (далее — налог на имущество), а только в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности. Но и из приведенного правила есть одно исключение: это объекты недвижимости, включенные в перечень, устанавливаемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.

Таким образом, физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, перешедшего на УСНО, уплачивает налог на имущество:

в отношении имущества, которое не используется в предпринимательской деятельности;
в отношении имущества, которое используется в предпринимательской деятельности, — с кадастровой стоимости имущества, включенного в соответствующий перечень.

Проблема, связанная с уплатой налога на имущество индивидуальными предпринимателями — "упрощенцами", определяется тем, что у индивидуального предпринимателя как у физического лица нет разделения имущества на личное и используемое в предпринимательской деятельности. Он является собственником объектов недвижимости, которые могут использоваться, а могут и не использоваться в предпринимательской деятельности. Налоговому органу ничего не известно об этом. У него есть только данные о том, что физическое лицо владеет рядом объектов, на основании которых он направляет налогоплательщику налоговое уведомление на уплату налога на имущество. Срок уплаты налога — не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, 1 декабря 2016 года истек срок уплаты налога на имущество за 2015 год.

У индивидуальных предпринимателей, применяющих УСНО, владеющих объектами недвижимости, которые используются в предпринимательской деятельности, и получивших налоговые уведомления на уплату налога на имущество, и возникли вопросы.

Заявление об использовании имущества в предпринимательской деятельности

Из положений гл. 26.2 НК РФ не следует, что индивидуальный предприниматель должен подавать какое-либо заявление в налоговый орган.

Обратимся к гл. 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ. В пункте 6 ст. 407 НК РФ сказано, что лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору. Перечень налоговых льгот приведен в п. 1 ст. 407 НК РФ, но там не идет речь об индивидуальных предпринимателях, применяющих УСНО. Соответственно, индивидуальный предприниматель не обязан подавать заявление и на основании гл. 32 НК РФ.

Разъяснений контролирующих органов по данному вопросу немного. Еще в Письме УФНС по г. Москве от 25.11.2008 N 18-12/1/109650@, опубликованном тогда, когда действовал отдельный Закон относительно уплаты налога на имущество физических лиц, говорилось о необходимости представления индивидуальными предпринимателями заявления об освобождении их от уплаты налога на имущество в целях реализации предоставленного гл. 26.2 НК РФ права на освобождение от уплаты названного налога. Налоговики делали вывод, что для получения льготы по налогу на имущество индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, должны самостоятельно ежегодно подавать соответствующее заявление (в произвольной форме) и документы, необходимые для освобождения их от уплаты налога на имущество физических лиц в связи с применением упрощенной системы. При этом напоминалось: ФНС в Письме от 24.07.2007 N 04-3-02/001613@ установила, что в рамках проведения мероприятий налогового контроля налоговым органам необходимо осуществлять проверку фактического использования индивидуальными предпринимателями имущества для осуществления деятельности, облагаемой по правилам УСНО.

Рекомендуемая форма заявления о предоставлении льготы по имущественным налогам приведена в Письме ФНС России от 16.11.2015 N БС-4-11/19976@.

Из озвученных норм можно сделать следующий вывод. Индивидуальный предприниматель, применяющий УСНО, в целях освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, не обязан подавать в налоговый орган какое-либо заявление. Однако поскольку спасение утопающих — дело рук самих утопающих, а налоговый орган просто не знает, что индивидуальный предприниматель использует обозначенное имущество в предпринимательской деятельности и начисляет налог на имущество в отношении всего имущества, принадлежащего данному физическому лицу, представление такого заявления необходимо в первую очередь самому индивидуальному предпринимателю. Без такого заявления он не будет освобожден от налога на имущество.

С учетом того что срок уплаты налога — не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, а срок направления физическим лицам уведомлений об уплате налога — не позднее 30 рабочих дней до даты его уплаты, индивидуальному предпринимателю желательно обратиться в налоговый орган с вышеуказанным заявлением до середины октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Отметим: если основания для признания деятельности по использованию имущества (например, нежилого помещения) предпринимательской отсутствуют, то в отношении такого имущества необходимо уплачивать налог на имущество физических лиц в качестве физического лица на основании налогового уведомления.

Нужно ли для освобождения от уплаты налога представлять документы в налоговую?

Поскольку индивидуальный предприниматель освобождается от налога на имущество физических лиц только в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, требование со стороны налоговых органов подтверждающих документов выглядит логичным. Перечень указанных документов не утвержден, да его и не может быть, ведь использовать имущество можно по-разному.

Такими документами могут быть:

копия свидетельства о государственной регистрации права собственности на недвижимость;
информационное письмо налогового органа о применении индивидуальным предпринимателем УСНО;
договор аренды, платежные документы о получении арендной платы;
договоры и документы деловой переписки с контрагентами, в которых этот объект упоминается как офис, магазин, производственный цех, адрес для поставки товаров и т.п. Если имущество использовалось для предпринимательской деятельности не весь календарный год, то право на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц будет действовать с учетом фактического времени использования имущества, при этом месяцы начала и прекращения соответствующего использования имущества принимаются как полные месяцы (Письма УФНС по г. Москве N 18-12/1/109650@, ФНС России N БС-4-11/19976@).

Таким образом, подтверждающие освобождение от уплаты налога на имущество документы индивидуальные предприниматели обязаны подавать либо с заявлением, либо по требованию налоговиков. Перечень документов, представляемых в налоговый орган вместе с указанным заявлением, определяется в зависимости от характера использования имущества.

Условия освобождения объектов недвижимости от уплаты налога на имущество

Сдача в аренду (наем) принадлежащего физическому лицу на праве собственности имущества является юридическим актом, удостоверяющим факт использования собственником своего законного права на распоряжение принадлежащим ему на праве собственности имуществом. При сдаче нежилого (жилого) помещения в аренду собственник этого помещения и арендатор являются сторонами договора гражданско-правового характера — договора аренды помещения, заключаемого в соответствии с гл. 34 ГК РФ.

Субъектами гражданского права, то есть участниками регулируемых гражданским законодательством отношений, являются граждане (физические лица) и юридические лица, а также принадлежащее им на праве собственности имущество.

Вместе с тем физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью и прошедшие государственную регистрацию, вправе осуществлять те виды деятельности, которые указаны в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

Получается, если в ЕГРИП упомянут такой вид деятельности, как сдача внаем собственного недвижимого имущества, то доходы, полученные индивидуальным предпринимателем — арендодателем, применяющим УСНО, считаются доходами, полученными от осуществления предпринимательской деятельности.

Пунктом 3 ст. 346.11 НК РФ установлено, что применение УСНО индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате, в частности, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов обложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

Для применения указанного освобождения индивидуальных предпринимателей, применяющих УСНО, от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц необходимо соблюдение требования об использовании соответствующего имущества в предпринимательской деятельности. Основанием для применения указанного освобождения является наличие документов, подтверждающих факт использования имущества в предпринимательской деятельности в течение налогового периода, например договоров с арендаторами, свидетельствующих о получении доходов от осуществляемого вида предпринимательской деятельности и представленных в налоговые органы (Письма Минфина России от 15.11.2016 N 03-11-11/67023, 03-11-11/67026).

Как быть, если заявление об использовании недвижимости не было своевременно представлено?

Физические лица могут направить обращение о перерасчете налога на имущество в налоговую инспекцию, если в налоговом уведомлении за 2015 год:

содержатся неактуальные сведения, влияющие на величину имущественных налогов;
не учтены налоговые льготы.

Если есть основания для перерасчета налогов, то налоговая инспекция:

обнулит и пересчитает ранее начисленную сумму налога и пеней;
сформирует новое налоговое уведомление (если величина налога превышает 100 руб.) с указанием нового срока уплаты налога и разместит его в личном кабинете налогоплательщика. Если налогоплательщик не подключен к личному кабинету, то новое налоговое уведомление будет отправлено ему по почте.

Законодательно установлен трехлетний период возможного привлечения налогоплательщиков — физических лиц к уплате налога на имущество физических лиц, если они не были своевременно привлечены к уплате налога по каким-либо причинам, а также возможного перерасчета неправильно произведенного налогообложения, который может осуществляться и в сторону увеличения налоговых обязательств, и в сторону их уменьшения (ст. 52 и 409 НК РФ) (Письмо Минфина России от 19.11.2015 N 03-05-03-01/67126).

Учитывается ли сумма уплаченного налога на имущество в расходах при УСНО?

В силу п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение индивидуальными предпринимателями УСНО предусматривает их освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, за исключением объектов обложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень административно-деловых и торговых центров, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, утверждаемый субъектом РФ.

Таким образом, в отношении недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, подлежащего налогообложению по кадастровой стоимости и включенного в перечень административно-деловых и торговых центров, индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, не освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц.

На основании п. 1 ст. 378.2 НК РФ база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость в отношении административно-деловых и торговых центров, нежилых помещений, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания. При этом такие объекты недвижимого имущества должны быть включены в перечень, определяемый согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ, утверждаемый субъектом РФ.

Аналогичные нормы предусмотрены в отношении индивидуальных предпринимателей, применяющих УСНО.

Исходя из пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСНО и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить полученные доходы на сумму соответственно налога на имущество организаций или налога на имущество физических лиц (Письмо Минфина России от 15.05.2015 N 03-05-06-01/27949).

Март 2017 г.

Источник: www.pnalog.ru