Налоговые льготы по земельному налогу

Приобретая земельный участок, владелец становится не только собственником территории, но и плательщиком земельного налога.

Такой сбор перечисляется в бюджет местного уровня. Его размер устанавливается органами муниципальных образований.

Ставка земельного налога не может быть выше значения, которое определено налоговым кодексом.

Элементы налогообложения ↑

Прежде чем взыскивать налог законодательные и представительные органы власти в соответствующих актах должны отразить его элементы:

• объект налогообложения;
• кто является налогоплательщиком;
• налоговую ставку;
• базу;
• срок;
• порядок исчисления и уплаты;
• налоговый период;
• единицу обложения (1 кв.м. или 1га).

Кто платит?

Физические лица, организации и индивидуальные предприниматели, использующие любой налоговый режим, имеющие в собственности землю, обладающие правом пожизненного владения, правом постоянного (бессрочного) пользования обязаны перечислять в местный бюджет земельный налог.

Такой платеж не действует, если земля передана по договору аренды или находится на правах безвозмездного срочного пользования.

Ставки

Размер ставки земельного налога устанавливается законами муниципальных образований страны.

В зависимости от категории земельного участка власти на местах могут самостоятельно регулировать данный тариф. Максимальное значение составляет 1,5%.

Законодательство предусматривает исключения , где ставка не может быть выше 0,3%. Это:

• земли, которые имеют сельскохозяйственное назначение;
• земли, которые предоставлены для животноводства, садоводства, личного подсобного хозяйства;
• земли, которые служат для жилищного строительства;
• земли, которые заняты жилищным фондом.

В налоговом кодексе указано несколько пунктов, согласно которым при целевом использовании земли от такого налога полностью освобождаются:

• учреждения уголовно-исполнительной системы;
• религиозные организации;
• общественные организации людей с ограниченными возможностями. Условие – инвалидов должно быть не меньше 80%;
• предприятия, имеющие в собственности участки, на которых расположены государственные автомобильные дороги.

С полным перечнем можно ознакомиться, изучив соответствующий закон. Срок уплаты земельного налога устанавливают органы местного самоуправления.

Налоговый период составляет один год. Организации самостоятельно рассчитывают размер платежа. Физическим лицам сумму начисляют налоговые органы.

Кто имеет право на льготы по земельному налогу ↑

Ниже перечислены категории физических лиц и организаций, которые имеют право на льготы или полное освобождение от уплаты земельного налога.

Если гражданин или предприятие, относятся к одной из этих групп, то необходимо написать заявление и предъявить документы, которые подтверждают право на уменьшение налоговой базы, в налоговую инспекцию по месту расположения объекта.

По категориям плательщиков

Земельный налог имеет множество нюансов и особенностей, которые необходимо знать и понимать владельцам земли.

Для индивидуальных предпринимателей

Если земельный участок эксплуатируется индивидуальным предпринимателем в предпринимательской деятельности, то земельный налог он обязан перечислять в том же размере, что и все остальные.

Например, бизнесмен занимается сельским хозяйством и имеет в собственности землю, на которой выращивает урожай на реализацию.

В этом случае он должен платить в местный бюджет налог вне зависимости от выбранного варианта налогообложения.

Если индивидуальный предприниматель взял участок земли в аренду или безвозмездное срочное пользование, то земельный налог его не касается. Такой платеж осуществляет настоящий владелец земли.

Для физических лиц

Гражданам, которые не являются индивидуальными предпринимателями, также приходится платить земельный налог.

Размер отчислений зависит от кадастровой стоимости земли, которую определяет специальная комиссия.

Для некоторых групп налогоплательщиков предусмотрен и действует ряд льгот:

1. Для ветеранов боевых действий. Данная группа граждан вправе вычитать сумму в размере 10 000 руб. из кадастровой стоимости земельного участка. Получившийся итог умножается на ставку налога и оставшаяся сумма должна быть перечислена в местный бюджет. Если кадастровая стоимость составляет 10 000 руб. или меньше, то налог ветерану боевых действий платить не нужно.
2. Льготы пенсионерам по земельному налогу. Федеральным законодательством такая льгота не установлена. Однако законодательные власти не препятствуют местным муниципалитетам устанавливать свои послабления для некоторых категорий граждан, в том числе пенсионерам. Поэтому наличие или отсутствие льготы зависит от территории, на которой расположен земельный участок.
3. Для многодетных семей. В налоговом кодексе для семей, которые имеют трое детей и больше, льгота по земельному налогу не предусмотрена. Если смотреть статистику по регионам, то послабление в налогообложении для такой категории гражданских лиц встречается редко. Чтобы узнать действуют ли льготы в определенном муниципальном образовании необходимо обратиться в налоговую инспекцию. Если она есть, то нужно написать заявление и приложить копии документов всех членов семьи.


4. Для военных пенсионеров. Данная категория гражданских лиц также не входит в федеральный перечень льготников по уплате земельного налога. Поэтому наличие такого налогового послабления определяется органами местного самоуправления в каждом муниципалитете.
5. Льготы по земельному налогу для ветеранов труда. Действующие положения федерального закон о земельном налоге включают достаточно большой перечень групп льготников, которые имеют право не перечислять данную выплату. Ветераны труда в этот список не попали. Они обязаны платить налог на общих основаниях. Применение такой льготы решается на муниципальном уровне.
6. Для инвалидов. Люди с ограниченными возможностями не входят в перечень лиц, которые полностью освобождаются от уплаты земельного налога. Однако для граждан, у которых I или II группа инвалидности, которая была установлена до 2004 года, есть возможность снизить налогооблагаемую базу на 10 000 руб. Это правило касается только одного земельного участка. О действующих на территории муниципального образования льготах по уплате земельного налога необходимо узнавать в местных налоговых инспекциях.

Федеральные льготы

Для определенных категорий граждан в законе действуют федеральные налоговые льготы.

В соответствии с налоговым кодексом база налога снижается на сумму в размере 10 000 рублей на одного плательщика, который в собственности имеет земельный участок.

Следующие группы налогоплательщиков имеют право на уменьшение налоговой базы:

1. Герои СССР, герои России, полные кавалеры ордера Славы.
2. Инвалиды с детства, граждане, которые имеют I или II группы инвалидности, которые были установлены до 01.01.2004 г., инвалиды III группы.
3. Граждане, которые перенесли лучевую болезнь, а также физические лица, ставшие инвалидами вследствие проведения различных работ, связанных с ядерными установками.
4. Инвалиды и ветераны Великой Отечественной войны, боевых действий.
5. Граждане, которые имеют право на получение поддержки социального характера в соответствии с действующими законодательными актами, связанными с аварией на Чернобыльской АЭС, аварией на производственном объединении «Маяк», ядерными испытаниями на Семипалатинском полигоне.
6. Физические лица, которые принимали участие в испытаниях ядерного оружия, устранении аварий на ядерных установках.

Граждане и общины, которые относятся к коренным малочисленным народам Сибири, Севера и Дальнего Востока России полностью освобождаются от уплаты земельного налога.

Но при условии, что принадлежащие им участки эксплуатируются для промыслов, хозяйствования, сохранности их традиционного жизненного уклада.

Местные льготы

Земельный налог – платеж, который идет в местный бюджет муниципального образования. Поэтому именно власти на местах имеют право разрабатывать и принимать дополнительные льготы.

Чтобы узнать о том, какие послабления действуют на определенной территории, следует обратиться за консультацией в представительные органы по месту расположения земельного участка.

Льготы для юридических лиц

Предприятия, которые имеют в собственности земельный участок, являются плательщиками земельного налога.

Некоторые участки не подпадают под объект налогообложения. Например, земля, на которой расположен водный объект, лес, заповедник.

Юридические лица вправе получить льготы, которые полностью или частично освободят предприятие от перечисления в бюджет земельного налога.

Федеральные льготы

Ниже перечислены земельные участки, которые не подлежат налогообложению:

• земля, изъятая из оборота в соответствии с действующим законодательством России;
• участки, на которых расположены объекты культурного и архитектурного наследия, историко-культурные заповедники;
• охраняемые государством природные территории;
• земля, на которой расположен водный фонд, находящийся в собственности государства.

Местные льготы

Предприятия, которые не имеют в собственности земель, которые полностью или частично освобождаются от уплаты земельного налога, могут обратиться в муниципальные органы власти.

Там можно узнать о действующих льготах и послаблениях для юридических лиц, земли которых располагаются на определенной территории.

buhonline24.ru

Полное освобождение от уплаты ЗН

В соответствии с НК РФ от уплаты земельного налога полностью освобождаются следующие категории граждан:

Полный перечень н/п, освобождаемых от уплаты ЗН, приведен в ст. 395 НК РФ.

Уменьшение базы для уплаты налога на установленную НК РФ величину

Согласно НК РФ база (стоимость з/у) по ЗН для определенных налогоплательщиков может быть уменьшена на 10 000 руб. Данная льгота действует только в отношении одного з/у, расположенного в одном муниципальном образовании.

Уменьшить базу по земельного налога на 10 000 руб. могут:

• Ветераны и инвалиды ВОВ и иных боевых действий;
• Граждане, пострадавшие (также получившие и перенесшие лучевую болезнь) при авариях на атомных и ядерных объектах, испытаниях ядерного и термоядерного оружия;
• Инвалиды первых двух групп инвалидности, включая инвалидов с детства;
• Герои СССР и РФ, полные кавалеры ордена Славы

Для того, чтобы получить данную льготу в инспекцию необходимо сдать документы ее подтверждающие. Сделать это необходимо до 1 февраля. В случае, если документы в указанный срок представлены не будут начисление налога будет производиться без учета льготы.

Местные преференции

Актами местных властей могут устанавливаться отдельные льготы определенным категориям плательщиков.

Узнать, какие преференции установлены в определенном регионе можно воспользовавшись сервисом ФНС

Для того, что получить данные о действующих льготах в поле «Вид налога» необходимо выбрать соответствующий налог, затем указать период (за какой год заявляется льгота) и муниципальное образование.

Например, на 2015 год льготы по ЗН в г. Москве установлены Законом № 74 от 24.11.2004г.

​

Согласно вышеуказанному правовому акту от уплаты земельного налога освобождаются Герои СССР и соцтруда, кавалеры ордена славы в отношении одного участка, кроме тех, что сдаются в аренду.

Уменьшить на один миллион рублей налоговую базу (стоимость участка) могут инвалиды первой и второй группы, ветераны и инвалиды войны, лица участвовавшие или пострадавшие (в том числе перенесшие лучевую болезнь) от аварий на атомных и ядерных объектах и вследствие испытаний ядерного и термоядерного оружия, многодетные семьи.

Льгота в один миллион применяется вместе с федеральной льготой в сумме 10 тыс. руб.

Для того чтобы подтвердить свое право на преференцию в налоговый органе необходимо представить соответствующие бумаги. Если льгота сразу не будет заявлена подтвердить ее и соответственно пересчитать налог можно будет за три года.

Решение о возврате переплаты принимается налоговым органом в течение 10 дней с момента сдачи бумаг в Инспекцию, а возврат средств осуществляется в течение месяца с даты вынесения данного решения.

law03.ru

Коротко о налоге

Субъектами земельного налога являются все лица, имеющие земельные участки, как юридические, так и физические.

То есть налог вменен только собственникам. Лица, владеющие землей по договору по аренде, по праву безвозмездного пользования, не учитываются в качестве налогоплательщиков по 31 главе НК РФ.

Объектом для исчисления платежа считается вся земля на территории страны, за исключением:

• изъятые из оборота земли;
• ограниченные в обороте земли — на которых расположены культурные ценности (заповедники, музеи, памятники и т. д.);
• земли лесного фонда;
• земли водного фонда;
• земли многоквартирного дома в общей собственности.

Для исчисления налога применяется кадастровый метод оценки на 1 января каждого налогового года согласно Земельному кодексу, либо на дату внесения данных о новом образованном земельном участке в ЕГРН Росреестра РФ.

Местный уровень

Основные положения о земельном налоге находятся в Налоговом кодексе, но, поскольку платеж входит в местные налоги и поступает в местные бюджеты по Бюджетному кодексу, некоторые его элементы регулируются нормативно-правовой базой административно-территориальных единиц локального уровня, а также Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

Эти муниципалитеты наделены полномочиями устанавливать налоговые ставки, сроки уплаты и порядок, налоговые льготы и вопросы, связанные с ними.

Периоды

Налоговый, главный период — календарный год, по нему исчисление происходит и для физических лиц, и для предприятий.

Первый, второй и третий кварталы вменены как отчетные периоды для юридических лиц.

Исполнительные органы власти местного уровня имеет право регулировать данный элемент земельного налога — утвердить годовой период и не устанавливать отчетные кварталы.

Ставки

Как отмечалось выше, ставки утверждаются муниципальными законами в каждом субъекте и муниципалитете Федерации, однако для них существуют верхние границы:

1. не более 0,3 % — для сельскохозяйственных земель; земель жилищного фонда, коммунально-инженерного назначения, жилищного строительства; земель для животноводства, огородничества, садоводства, подсобного частного хозяйства, дачного пользования;
2. не более 1,5 % — для остальных земельных участков.

Возможна дифференциация и градация ставок по категориям земель и применению.

Льготы и преференции

Преференции

Налоговая база в обязательном порядке уменьшается на 10 тысяч рублей по земельному участку, принадлежащему одному лицу на праве собственности или безвозмездном пользовании или наследуемом владении на территории одной местной территориальной единицы, для:

• Героев РФ, Героев СССР, кавалеров ордена Славы;
• инвалидов 1 и 2 группы инвалидности;
• инвалидов с детских лет;
• инвалидов войны;
• ветеранов ВОВ;
• лиц, оказавшихся в зоне действия радиоактивного заражения в Чернобыле;
• ликвидаторов ядерных аварий, испытателей ядерных установок и космической техники.

Если лицо попадает в более чем одну категорию из вышеперечисленных, оно получает преференцию по одному из оснований на свой выбор.

Налоговые льготы

Полностью освобождены от обложения земельных налогом следующие субъекты:

• Министерство юстиции России и его подотчетные органы по землям, которыми они владеют в целях работы ведомства;
• религиозные объединения — по землям, на которых находятся их зданиях благотворительного и религиозного значения;
• предприятия, относящиеся к землям общих государственных автодорог;
• организации инвалидов с долей более 1/8 инвалидов — по землям, на которых выполняется деятельность организаций;
• организации, чья среднегодовое число сотрудников состоит наполовину из инвалидов и чей уставный капитал составлен из вложений организаций инвалидов — по землям, на которых производятся, реализуются товары, работы и услуги (есть исключения);
• организации, чье имущество находится в собственности организаций инвалидов — по землям, назначенным для обеспечения инвалидов в социальной, оздоровительной, образовательной, культурной, научной, технологической, спортивной, информационной, реабилитационной сферах;
• предприятия, профилирующие в народном творчестве, художестве — по землям, используемым для производства и продажи товаров народного творчества, а также для бытования промыслов;
• представители народов Сибири, Дальнего Востока и Севера малой численности — по землям, применяемым для сохранения быта и традиций этих общин;
• резиденты особой экономической зоны — по землям особой экономической зоны, на период 5 лет с момента появления права собственности;
• управляющие организации в проекте «Сколково» — по землям, на которых функционирует центр «Сколково»;
• резиденты судостроительной промышленной производственной особой экономической зоны — по землям, на которых осуществляется судостроительство;
• участники свободной экономической зоны — по землям, относимым к свободной экономической зоне.

Этот перечень не является закрытым. Каждый законодательный орган муниципального образования вправе расширить его для своей территории.

Для получения налоговой льготы физические лица должны заявить об этом — путем предоставления в налоговую инспекцию ФНС заявления и пакета документов, являющихся основанием льготы.

Льгота предоставляется с месяца, в котором подано заявление.

Налог по итогам года исчисляется с учетом льготы, т. е. путем умножения на коэффициент, образующийся при отношении количества полных месяцев без льготы к количеству месяцев за налоговый период — календарный год.

Для физических лиц сумму земельного налога предъявляет налоговая инспекция ФНС по месту нахождения недвижимости посредством направления налогового уведомления. Срок перевода платежа в казну — не позднее 1 декабря следующего года.

Примеры льгот

Поскольку земельный налог местный, на уровне муниципальных самоуправлений принимаются законы, уточняющие вопросы ставок, сроков и льгот по налогу.

В этом разделе будут рассмотрены нормы земельного налогообложения в Москве .

Итак, в Москве действует закон города Москвы «О земельном налоге», принятый в 2004 году, тогда вторая часть Налогового кодекса вступила в силу в 2001 году. В московский закон вносились изменения 8 раз, последнее — в 2016 году. Его номер — 74.

Льготам посвящена статья 3.1 закона, согласно которой от перечисления в бюджет земельного налога освобождены следующие субъекты:

• органы власти Москвы- по землям, используемых для их деятельности;
• органы местного самоуправления муниципалитетов внутри города (районов) — по землям, используемым для их функционирования;
• бюджетные учреждения, автономные и казенные организации — по участкам, на которых осуществляется культурная, здравоохранительная, спортивная, образовательная деятельность;
• по землям, используемым для их функционирования;
• по особо охраняемым природным территориям, используемым на праве бессрочного пользования;
• предприятия, в штате работников которых доля инвалидов не менее половины работников — по землям, на которых производятся и реализуются товары, работы и услуги;
• жилищные потребительские кооперативы — по участкам, используемых для целей согласно уставу;
• НКО — по землям, используемым для развития здравоохранения, образования, культуры, социальной защиты;
• государственные научные центры России — по землям, используемым для научной деятельности;
• предприятия, проводящие мероприятия по конному спорту — по землям, используемым для этих мероприятий с трибунами на 1000 человек и более;
• физические лица — Герои России, Герои СССР, кавалеры Ордена Славы, Герои Труда — по одному земельному участку на выбор из всех, находящихся в собственности, пользовании или владении.

Это лица полностью освобождаются от земельного налогообложения.

Также есть перечень субъектов, ограниченно уплачивающих налог:

• организации, которые реализуют товары и из них собственного производства более 70 % — по землям, используемых для промышленных и производственных зданий и сооружений этих организаций, уплачивают 67 % — в 2018 году;
• курортные и санаторные организации — по землям, используемых для их деятельности, уплачивают 30% — в 2018 году;
• инвестиционные субъекты уплачивают 0,7 % налога на период реализации инвестиционного проекта в Москве — по землям, утвержденным Правительством города;
• организации, занимающиеся промышленными технопарками, уплачивают 0,7% налога на период действия парка;
• организации, занятые промышленными комплексами, уплачивают 20% налога на период действия промышленных комплексов;
• организации, строящие или рекоснтруирующие спортивные здания, уплачивают 27% — в 2018 году, 34% — в 2019 году и 50% — в 2020-2023 годах;

Также предусмотрено законное снижение налоговой базы на 1 миллион рублей для лиц, указанных в Налоговом кодексе, для которых кодекс уменьшает базу на 10 тысяч рублей. К данному перечню московский закон добавил одного из родителей в многодетной семье.

Как видно, закон № 74 расширил перечень лиц, освобождаемых от земельного налога, добавил льготу в виде частичной уплаты налога и увеличил размер не облагаемой налогом суммы до 1 миллиона рублей. Такая практика — уменьшение налоговой нагрузки по сравнению с кодексом, естественна и встречается в большинстве муниципальных законов.

Образец заявления на предоставление льготы

Заявление подается в свободной форме, однако на своем официальном сайте ФНС разместил рекомендуемую форму заявления для данного документа. Скачать образец заявления можно по ссылке ниже.

Такое заявление составляется в двух экземплярах и подается в ИФНС по месту нахождения недвижимости. К нему прилагаются копии подтверждающих основание документов, копия паспорта.

Оператор отдела приема ставит отметку о получении документов и свою печать.

Помимо личной подачи, можно отправить заявление по почте, подать через представителя по нотариальной доверенности или воспользоваться услугами портала «Госуслуги». После рассмотрения заявление выносится решения — предоставление льготы либо отказ. Письменный ответ высылается лицу в течение 30 календарных дней с даты приема заявления.

znaybiz.ru

Федеральные льготные категории плательщиков

Перечень льготников можно найти в статье 391 НК РФ. В него, в частности, входят:

• Герои РФ, Герои Советского Союза, полные кавалеры ордена Славы;
• ветераны и инвалиды боевых действий, а также Великой Отечественной войны;
• инвалиды III группы с ограничением в возможности работать;
• инвалиды I и II группы, которые получили ее до 01.01.2004, даже без ограничения способности к трудовой деятельности;
• инвалиды с детства любой группы;
• лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» и Федеральным законом от 26.11.1998 № 175 «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении “Маяк” и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча»;
• лица, принимавшие непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
• граждане, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок.

Для таких плательщиков база уменьшается на 10 000 рублей на одного налогоплательщика по одному участку, расположенному на территории одного муниципального образования. Если стоимость участка, которая и является объектом налогообложения, оказывается меньше этой суммы, то, по нормам статьи 391 НК РФ, она считается равной нулю, и налог не начисляется.

Кроме того, по нормам пункта 7 статьи 395 НК РФ полностью освобождены от его уплаты представители коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока, но только в отношении земельных участков, которые они используют для хозяйствования, промыслов, а также сохранения и развития традиционного образа жизни.

Местные преференции для налогоплательщиков

Местные власти могут дополнять список федеральных льгот по земельному налогу на основании своих нормативно-правовых актов. Поэтому они отличаются в каждом регионе РФ. Узнавать о таких преференциях лучше всего непосредственно в органах ФНС или на сайтах органов власти, где опубликованы соответствующие законы. Например, в Санкт-Петербурге власти на основании Закона Санкт-Петербурга от 23.11.2012 от уплаты полностью освободили:

• инвалидов I группы;
• инвалидов с детства;
• инвалидов и ветеранов боевых действий;
• лиц, подвергшихся воздействию радиации.

Поэтому если у кого-то из них есть участок в Санкт-Петербурге, платить за него ничего не нужно. В Москве многодетные семьи имеют право уменьшить налогооблагаемую базу на 1 млн рублей. Правда, подтвердить такое право необходимо документами.

Вас также может заинтересовать: Какие есть льготы в 2018 году у пенсионеров?

Заявление о предоставлении льготы по земельному налогу

Предоставление льготы на земельный налог инвалидам 3 группы и другим категориям плательщиков носит заявительный характер. Это значит, что они должны самостоятельно принести в ФНС документы, подтверждающие право на уменьшение налоговой базы или освобождение от платежа совсем. Подавать такие документы следует по месту нахождения земельного участка. Порядок подачи таких документов и сроки, которые отведены на это, устанавливают местные органы власти.

При этом порядок и сроки предоставления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, устанавливаются нормативными правовыми актами представленных органов муниципальных образований. Вместе с документами налогоплательщик должен предоставить заявление по форме, утвержденной Приказом от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@. Заполнить его можно как от руки, так и на компьютере. При заполнении от руки необходимо писать заглавными печатными буквами, чернилами черного цвета. На компьютере нужно использовать шрифт размера 16-18. Пустых ячеек быть не должно, поэтому нужно проставлять прочерки, если осталось свободное место.

Заполнение заявления на льготу затруднений вызвать не должно, но для удобства рассмотрим подробнее, как это сделать. Первым заполняется титульный лист, на котором нужно указать:

• ИНН налогоплательщика (необязательно);
• фамилию, имя, отчество полностью;
• данные о месте и дате рождения;
• реквизиты документа, удостоверяющего личность;
• код инспекции ФНС, куда подается заявление (можно узнать по ссылке).

Нужно обратить внимание, что если плательщик указал свой ИНН, то ему не нужно указывать сведения о документе, дате и месте рождения.

Внизу ставится дата и подпись. Вверху обязательно нумеруются листы, поскольку заявление предназначено для получения льгот сразу по нескольким налогам, и заполнять следует только нужные страницы. Выглядеть корректно заполненный титульный лист будет так:

Далее необходимо заполнить лист заявления о льготе по земельному налогу. Поскольку сам бланк включает в себя несколько обязательных платежей, нужно выбрать и заполнить только те, которые нужны в конкретном случае. Остальные не заполняются и не сдаются в орган ФНС. Поэтому если заполняется только один лист, его номер будет «002». Далее в нем нужно указать:

• кадастровый номер земли;
• тип льготы: имеющая срок действия или бессрочная;
• период действия льготной оплаты или освобождения (обратите внимание, что началом действия льготы является дата выдачи документа, подтверждающего право на нее, ведь человек мог им просто не пользоваться по разным причинам);
• наименование документа, подтверждающего статус льготника;
• реквизиты этого документа.

Заполненный лист будет выглядеть так:

Далее на листе есть место для информации еще об одном участке и, при необходимости, можно заполнить несколько таких листов. В конце заявитель должен поставить подпись и дату заполнения. После чего он может отдавать документы в налоговую службу.

how2get.ru

Права и обязанности как основа для реализации налоговых льгот

Налог на землю и льготы по нему состоят из следующих компонентов:

• субъект (человека, на которого накладывается обязанность по оплате налога);
• налоговые ставки, база, сроки;
• порядок уплаты;
• начисления;
• налоговый период;
• единица обложения.

В процессе формирования льгот главным является субъект. От его характеристик и особенностей зависит сам факт появления оснований для льгот. Поскольку налоги взимаются с владельца земли, то и льготы могут определяться только по отношению к тому лицу, которое:

• является собственником недвижимости;
• имеет право на пожизненное владение участком;
• на законных основаниях может бессрочно пользоваться землей.

Льготы — это продолжение прав. Они могут быть установлены только по отношению к тому человеку, который имеет юридическое право на владение и распоряжение земельным участком.

Не могут платить налоги люди, которые землю арендуют или обладают правом на безвозмездное срочное ее использование. Поскольку они не обладают налоговой ответственностью, они не имеют права и на льготы.

Уровни формирования льгот на уплату земельного налога

В России существуют только два уровня формирования налоговых льгот: федеральный и региональный.

К первому уровню относятся все нормы, предусмотренные федеральным законодательством. Основным нормативным документом в данной области является Налоговый кодекс.

Законы регионального уровня расширяют количество субъектов льготного налогообложения, увеличивают диапазон льготных случаев и размеры отчислений. Однако региональное законодательство не должно принимать нормы, идущие вразрез с федеральными законами.

Чаще всего в список субъектов льготного налогообложения попадают юридические лица, чья деятельность является особо значимой для данного региона.

Не следует путать понятие льгот с ситуацией, когда предприятие не облагается налогом по причине отсутствия земли в собственности.

Льготы федерального уровня

Этот уровень льгот описан в ст. 391 Налогового кодекса России. В соответствии с п. 5 налоговые льготы могут получать только люди, отвечающие следующим требованиям:

1. Они должны иметь звания Героя Советского Союза или Российской Федерации или быть полными кавалерами ордена Славы.
2. Это могут быть инвалиды всех групп, кроме третьей, независимо от причин инвалидности.
3. Семьи, имеющие на содержании инвалидов с детства, независимо от группы, причины и сроков инвалидности.
4. Они должны иметь статус ветеранов или инвалидов Великой Отечественной войны.
5. Обладать званием ветеранов и/или иметь статус инвалида боевых действий в горячих точках России или за рубежом.
6. К льготникам по многим категориям относятся все военные или гражданские лица, участвовавшие в ликвидации аварии в Чернобыле и в объединении «Маяк» на Урале. В эту же категорию попадают люди, которые принимали участие в действиях по испытанию ядерного оружия. Иными словами, на данную льготу имеют право все люди, которые подверглись облучению в данных ситуациях. На льготы могут рассчитывать и все те, кто пострадал при испытаниях ядерного оружия на Семипалатинском полигоне.
7. Пенсионеры и граждане, чей доход позволяет отнести их к категории малоимущих.
8. Семьи, признанные многодетными.

Порядок и сроки реализации льгот

Реализация льгот осуществляется на основании документов, которые подтверждают право данного субъекта на уменьшение налоговой базы. Эти документы предоставляются в налоговый орган по месту расположения участка самим налогоплательщиком. Если субъект налогообложения не доказал свое право, то налоговый орган определяет величину налога в полном объеме.

Реализация права льготы зависит и от срока представления документов. Они должны быть поданы в соответствующие государственные органы не позднее 1 февраля того года, который следует за прошедшим налоговым периодом.

Льготы юридических лиц

Для предприятий льготное налогообложение зависит от категории и целевого использования земли. Налог на землю не взимается с таких участков:

• особо охраняемых природных территорий;
• водных объектов;
• территорий, занятых лесами;
• земель, изъятых из оборота;
• участков, на которых расположены объекты, признанные культурным и архитектурным наследием;
• историко-культурных заповедников.

Все остальные земельные участки подлежат налогообложению. Если такой участок используется индивидуальным предпринимателем в производственной деятельности, то налог на землю он платит на общих основаниях и в полном объеме.

Льготами при уплате земельного налога пользуются следующие организации:

1. Все учреждения уголовно-исполнительной системы. Если земля используется только для целей осуществления своих функций, то организации этой системы не платят налог совсем.
2. Учреждения и предприятия, владеющие земельными участками, находящимися под государственными автомобильными дорогами.
3. Религиозные организации не платят земельный налог, но только за те участки, на которых непосредственно размещены культовые здания и сооружения.
4. Все общественные организации, 80 % уставного капитала которых состоит из взносов граждан, имеющих группу инвалидности.
5. Организации, ведущие свою деятельность в рамках народных промыслов. Однако льготное налогообложение касается только земель, на которых этот промысел осуществляется.
6. Организации и предприятия, которые осуществляют свою деятельность в особой экономической зоне, при условии, что налогооблагаемые участки расположены в пределах этой зоны.
7. Организации, выполняющие функции управляющих компаний в Сколково.

В субъектах федерации список организаций-льготников может быть расширен. Могут быть увеличены и размеры налоговых вычетов.

Налоговые вычеты при купле-продаже земли

Уплата налога за землю может производиться в прямой форме или в косвенной. Налог с продажи земли — это отчисления, связанные с получением дохода от земли. Эта форма налогового бремени также обладает рядом льгот.

Реализовать свое право на льготы можно только при следующих условиях.

1. Если налоговый вычет производится впервые.
2. Человек может претендовать на данную льготу только в том случае, если приобретение оплатил сам из собственных средств. Если оплата осуществлялась иными физическими или юридическими лицами, то претендовать на льготу можно только тогда, когда часть средств уплачена лично и это можно документально подтвердить. При этом вычет будет рассчитываться только на сумму вклада.
3. Льготой можно воспользоваться только при покупке такого земельного участка, на котором уже существуют жилые помещения или получено разрешение на их строительство.
4. Можно воспользоваться налоговыми вычетами и в случаях изъятия земли для осуществления государственных и муниципальных нужд. Кроме того, получить вычет можно и при уступке своих прав на долю в земельном участке.

В 2014 году была установлена величина предельно допустимого вычета в 260 000 руб. Это означает, что налогоплательщик может вернуть себе причитающиеся 13% только в том случае, есть купил землю не дороже, чем за 2 миллиона. При покупке земли за большую сумму гражданину возвращают все те же 260 000 рублей.

Существует еще одна льгота по налоговому вычету при приобретении земельного участка. Она определяется не по категориям граждан, а по давности нахождения недвижимости в собственности. До 2015 года налоги с продаж не платили после 3 лет нахождения недвижимости в собственности. С 2015 года этот срок увеличен до 5 лет. Исключение сделали только для недвижимости, перешедшей к новому владельцу в процессе дарения или наследования.

В последнее время наметилась тенденция увеличения налогового бремени. Проявляется это как в виде прямого увеличения налогов, так и в уменьшении спектра и величины льгот. Остается надеяться, что кризис закончится, и опять начнутся времена усиления социальной и экономической поддержки населения.

vseobip.ru

Категории льготников, для которых сообразно закону действуют послабления

Итак, льготирование по части земельного налога регламентируется Налоговым кодексом (ст. 391, 395) и местным законодательством. Категории лиц, которые подпадают под льготирование, немногочисленны.

Категория льготников	Кто из льготников высвобождается от уплаты налога за землю?	Кто из плательщиков может рассчитывать на снижение налоговой базы на 10 тыс. руб.?
Юрлица	Организации: Минюста (уголовно-исполнительной системы), религиозные, народных художественных промыслов, общественные организации инвалидов, где не меньше 80% — инвалиды, участники СЭЗ, управляющие компании сообразно ФЗ «Об инновационном центре Сколково», резиденты особой экономической зоны, иные организации и учреждения, указанные в ст. 395 НК РФ	—
Физлица	Сюда причисляют тех, кто проживает в отдаленных районах страны (Север, Сибирь, Дальний Восток), владеет участком земли и традиционно занимается ведением личного хозяйства	—
Ветераны боевых действий	—	+
Инвалиды детства и 1, 2 (группу получили до 2014 г.) группы	—	+
Чернобыльцы	—	+

На земельные участки, задействованные в предпринимательской деятельности, льготирование не распространяется. ИП должен уплатить налог за землю, которая находится в его владении, даже если она простаивает. Это же правило действительно практически для всех остальных собственников земель.

 

Так, если ветеранам боевых действий предусмотрено льготирование в виде вычета в любом случае, то в отношении пенсионеров, ветеранов труда, многодетных семей льготирование применяется лишь на основании действующих местных нормативных актов, т. к. к льготникам их не причисляют.

Льготы по земельному налогу: как получить льготу?

Автоматически льготирование не оптимизируется. Для подтверждения прав на льготу следует обратиться к налоговикам с заявлением и приложить к своему обращению конкретные документы. Передать комплект готовых документов можно одним из традиционных способов:

• посредством почтового отправления (заказным письмом);
• при личном посещении налоговых органов;
• через личный кабинет налогоплательщика.

Для отправки комплекта посредством почтового отделения, делаются копии, заверять их у нотариуса необязательно. О принятии решения заявителя извещают, после чего со времени наступления права на льготу производится перерасчет.

Какие документы необходимы физлицу, юрлицу для получения льгот

Лицам, подпадающим под льготирование, по обращении в налоговую следует подготовить стандартный комплект документов. Кроме этого, отдельным категориям граждан требуется представлять дополнительные документы (далее в тексте — ДД).

Стандартный комплект документов для всех физлиц	паспорт (документ, удостоверяющий личность), свидетельство о праве собственности на землю заявителя (государственный акт на землю), подтверждение регистрации, справка о доходах
ДД для пенсионера	копия пенсионного удостоверения (заверить нотариально)
ДД для инвалидов ВОВ и боевых действий	удостоверение инвалида ВОВ
ДД для участников ВОВ (инвалидов вследствие заболевания, иных причин)	удостоверение ветерана ВОВ общего образца
ДД для инвалидов 1, 2 групп	удостоверение инвалида, пенсионное удостоверение либо справка врачебной трудовой комиссии, свидетельствующая об инвалидности
Чернобыльцы	специальные удостоверения участников ликвидации чернобыльской катастрофы

В зависимости от наличествующих дополнительных региональных льгот, их видов, категории льготника список подаваемых документов может разниться. Поэтому весь перечень требуемых документов желательно заранее выяснять у налоговиков.

Основаниями для предоставления льготы ИП и юрлицам являются свидетельство ИП, устав, справка о бюджетном финансировании, правоустанавливающие и иные подтверждающие право на льготирование документы. Читайте также статью: → «Земельный налог для ИП в 2018: освобождение, льготы, формула расчета»

Ставки земельного налога и формула калькуляции по земельному налогу

Организации калькулируют сумму земельного налога самостоятельно. Для физлиц сумму платежа к уплате подсчитывают налоговики. Величина земельного налога не зависит от итогов деятельности их собственников, использующих землю в своих целях: для ведения ЛПХ и т. п. Сумма к уплате представляет собой константный ежегодный платеж.

При калькуляции используются налоговые ставки (НС), кадастровая цена (КЦ) участка земли, а также коэффициент владения (КВ). Числовой множитель (КВ) применяется, если участок использовался неполный год. При подсчетах учитывается также наличие льгот. Размер максимальной ставки привязан к его назначению, т. е. виду территории:

• 0,3% (целевое назначение участка земли — садоводство, огородничество, для сельскохозяйственной деятельности, обеспечения обороны, безопасности, жилищный фонд);
• 1,5% (для других видов земель).

Указанные процентные ставки являются предельными значениями, фиксированные федеральным законом, посему муниципальные власти не вправе их превышать. Калькуляция земельного налога производится по стандартной формуле: НС * КЦ * КВ.

Региональные льготы по земельному налогу

Актуальные данные о льготировании по части земельного налога, которое применяется на муниципальном уровне, можно найти на официальном сайте ФНС. С этой целью используется электронный сервис «Справочная информация о ставках и льготировании по имущественным налогам».

Область, край	Некоторые местные льготы за налоговые периоды 2015—2016 гг.
Ленинградская	В Федоровском СП, Тосненского района освобождены от уплаты: одинокие пенсионеры и супруги (60 и 65 лет соответственно), живущие в частном секторе с доходом ниже прожиточного минимума, ветераны и инвалиды ВОВ, труженики тыла; Шапкинское СП, Тосненский район: пенсионеры, проживающие на территории СП, уплачивают 40% от суммы налога
Московская	Городской округ Ивантеевка: освобождены чернобыльцы, малоимущие граждане, состоящие на учете в управлении соцзащиты, одинокие пенсионеры; снижена база налога для почетных жителей города на 70%, зарегистрированных ветеранов труда пенсионного возраста — на 50%, для семей с 3 и более детьми до 18 лет со среднедушевым доходом меньше прожиточного минимума — на 50% и др.; Городское поселение Правдинский Пушкинского района: освобождены многодетные семьи за полученные от государства участки безвозмездно; малоимущие пенсионеры оплачивают 50% налога
Белгородская	Новые местные льготы не вводились
Тульская	РП Арсеньево Арсеньевского района: освобождены многодетные семьи, органы местного самоуправления и др.
Рязанская	Новых местных льгот нет
Липецкая	Муниципальное образование Фащевский сельсовет, Грязинского района: освобождены органы местного управления и учреждения культуры, здравоохранения, образования, субсидируемые из местного либо областного бюджета
Нижегородская	Чкаловск: освобождены органы местного самоуправления, учреждения образования, спорта, культуры, СМИ, финансируемые из местного бюджета
Саратовская	Большежуравское муниципальное образование Аркадакского района: категория налогоплательщиков, чьи земли были затоплены в весенне-летний период, получает льготу в размере 10 тыс. руб. от кадастровой цены
Свердловская	Восточное сельское поселение: освобождены КФХ, сельскохозяйственные организации, у которых доход от продажи своей (либо от пайщиков) продукции более 70% от общей прибыли
Челябинская	Южноуральский городской округ: освобождены пенсионеры по возрасту, инвалиды 1 и 2 групп (ИП и физлица)
Ставропольский край	Село Белые Копани Апанасенковского района: освобождены органы местного самоуправладения, учреждения культуры (льгота по муниципальным землям)

Совершенно очевидно, в каждом регионе применяются свои льготы, которые устанавливаются на основании решений местных Советов депутатов, Земских собраний.

Причины отказа по льготированию земельного налога

Для того чтобы заявление с документами налоговики пропустили для последующего рассмотрения и приняли решение в пользу заявителя, нужно соблюсти как минимум следующие условия:

• заявитель должен подпадать под категорию льготников сообразно действующим местным законам и Налоговому кодексу;
• текст заявления должен содержать полную информацию, конкретную и корректную, без ошибок, исправлений;
• подавать налоговикам следует все требуемые документы.

При поступлении комплект документов вместе с заявлением будет проверяться налоговиками на предмет их доподлинности и правильности. Если проверяющий выявит хотя бы одно несоответствие, заявителю возвращают все обратно с указанием ошибок. По этой причине процесс принятия документов и их рассмотрение может затянуться. Читайте также статью: → «Рассчитать земельный налог в 2018: для физических, юридических лиц, по кадастровой стоимости»

Отказ во льготировании по итогам рассмотрения обращения чаще принимается по причине того, что заявитель не является льготником по закону. В остальных случаях решение обычно принимается в пользу обратившегося.

Пример: калькуляция земельного налога с учетом региональной льготы для физлица

Гражданин РФ (физлицо, пенсионер) Н. В. Ромашов владеет участком земли, который расположен в Московской области. Назначение участка — ИЖС, кадастровая цена — 1 000 000 руб., ставка — 0,25%. Местными властями предусмотрена для пенсионеров льгота при уплате земельного налога в 50%. Калькуляция платежа за год с учетом льготирования выглядит так: 1 000 000 * 0,25% * 50% = 1 250 руб.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1. Где можно узнать пенсионерам о льготировании на своей территории?

Ответ: Следует обращаться в администрацию района, о котором идет речь, либо к налоговикам по месту расположения участка земли. Эти структуры располагают исчерпывающей информацией по части льготирования, которое применяется на основании наличествующих нормативных актов муниципальных органов.

Вопрос №2. Применяется ли льготирование по земельному налогу, если участок сдан в аренду?

Нет, льготирование в подобных случаях законом не предусмотрено. Арендаторы налог не платят.

Вопрос №3. Освобождаются ли от платежей по земельному налогу ветераны ВОВ, проработавшие в тылу во время ВОВ, и ветераны труда?

Ответ: Нет, это возможно только в рамках действующих нормативных актов конкретных регионов, посему по этому вопросу обращаться следует к администрации своего региона.

Вопрос №4. Применяется ли льготирование по части земельного налога к КФХ?

Те граждане, которые создали КФХ впервые, на протяжении 5 лет с момента предоставления им земли вправе не платить земельный налог

online-buhuchet.ru