Налоговый вычет для ип

Общее понятие налогового вычета для ИП

Все индивидуальные предприниматели являются налогоплательщиками и в зависимости от выбранной системы налогообложения платят различные налоги в бюджет государства. Обязанность по уплате того или иного налога прописана в НК РФ.

Что нужно учесть ИП в 2018-2019 годах, узнайте здесь.

Однако бывают ситуации, когда появляется возможность возместить суммы уплаченных налогов. Все они описаны в НК РФ и носят название «налоговые вычеты». Налоговый вычет — это право налогоплательщика возместить определенную сумму уплаченных налогов или освободиться от обязанности по их уплате.

О том, что такое налоговый вычет по НДС, см. в материале «Что такое налоговые вычеты по НДС».

Налоговый вычет при покупке индивидуальным предпринимателем квартиры

Итак, кто из индивидуальных предпринимателей имеет право на получение налогового вычета, а кто нет?

Для того чтобы получить право воспользоваться имущественным вычетом при покупке квартиры, индивидуальному предпринимателю необходимо соответствовать следующим обязательным требованиям:

1. У индивидуального предпринимателя должен быть доход, с которого он уплачивает налог на доходы физических лиц по ставке 13%, за исключением доходов, полученных от долевого участия в организации ( так называемых дивидендов), а также выигрышей (полученных участниками азартных игр и лотерей), в отношении которых налоговые вычеты не применяются (см. абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ). Здесь сразу отметим, что индивидуальные предприниматели, находящиеся на специальных налоговых режимах, таких как УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН, не могут воспользоваться налоговым вычетом при приобретении квартиры, так как они освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц. Исключением в данном случае будет являться наличие у индивидуального предпринимателя помимо дохода по специальному режиму дохода, по которому он уплачивает налог на доходы физических лиц по ставке 13% (см. письмо Минфина РФ от 22.05.2007 № 03-11-05/111).

См. также «ИП — спецрежимники не имеют права на вычеты по НДФЛ».

Для более понятного объяснения данной ситуации давайте рассмотрим пример.

Иванов А. В. имеет собственную машину, на которой он развозит товар по точкам. Он зарегистрирован как ИП, в качестве системы налогообложения выбрана УСН «доходы», однако помимо этой деятельности он имеет дополнительный доход от сдачи в аренду пустующей квартиры, с которого уплачивает налог на доходы физических лиц.

ВАЖНО! Для того чтобы получить налоговый вычет при приобретении квартиры, индивидуальный предприниматель должен иметь доход, облагаемый по ставке 13%, в противном случае он лишается права на получение вычета.

2. Индивидуальный предприниматель, который уплачивает НДФЛ за себя самостоятельно, обязан в установленный законом срок (до 30 апреля года, следующего за отчетным) представить декларацию по форме 3-НДФЛ. В ней необходимо отразить и исчисленный налог, и сумму вычета, на который претендует ИП. В случае, когда предприниматель имеет доход, по которому может представить еще справку по форме 2-НДФЛ (как правило, это относится к ИП, дополнительно работающим по трудовому договору либо сдающим в аренду какое-либо имущество в статусе физлица), то он представляет и ее.
3. Обязательно наличие документов, подтверждающих приобретение квартиры (договор, акт, свидетельство о регистрации).
4. Приобретаемая квартира оформляется в собственность индивидуального предпринимателя, его супруги или ребенка.

При соответствии всем вышеуказанным требованиям индивидуальный предприниматель вправе получить налоговый вычет при покупке квартиры.

Существует еще одна возможность получить право на налоговый вычет при приобретении жилья индивидуальным предпринимателем. Такая ситуация возможна при условии, что у ИП есть супруг (супруга), у которого имеется доход, с которого уплачивается налог на доходы физических лиц, по ставке 13%. В таком случае супруг (супруга) индивидуального предпринимателя имеет право получить вычет при приобретении квартиры в полном объеме.

ВАЖНО! Согласно письму Минфина России от 16.04.2015 № 03-11-11/21776 налоговый вычет при приобретении квартиры можно получить, даже если приобретаемая квартира будет использоваться в предпринимательской деятельности, т.е. в данном случае цель приобретения квартиры никак не влияет на порядок предоставления вычета.

Добавим, что на сегодняшний день сумма налогового вычета при приобретении квартиры составляет 2 000 000 руб., а на руки вы можете получить 260 000 руб. (2 000 000 × 13% = 260 000). Вычет на приобретение квартиры в размере 260 000 руб. можно получить только 1 раз в жизни.

Бланк налоговой декларации для оформления вычета можно скачать в материале «3-НДФЛ за 2018 год: новая форма».

Итоги

Итак, основным требованием для получения налогового вычета при приобретении квартиры индивидуальным предпринимателем (впрочем, как и любым другим налогоплательщиком) является наличие дохода, с которого уплачивается налог на доходы физических лиц именно по ставке 13%. Налоговый вычет фактически является возвратом ранее уплаченного налога, поэтому в случае отсутствия уплаченных сумм в получении «жилищного» вычета будет отказано.

nalog-nalog.ru

Особенности получения профессионального налогового вычета для индивидуальных предпринимателей (ИП)

регламентируются статьей 221 «Профессиональные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ.

Из прошлого материала «Как получить профессиональный налоговый вычет по НДФЛ в 2018 году»:

• вы получили общее представление о том, что такое профессиональный налоговый вычет;

• узнали, кто имеет право на получение профессионального налогового вычета и

• познакомились с порядком предоставления профессионального налогового вычета.

Напомню, профессиональный налоговый вычет — это сумма, на которую можно уменьшить налогооблагаемые доходы от предпринимательской деятельности или частной практики на основании подтверждающих расходы документов.

Эти расходы в обязательном порядке должны быть связаны непосредственно с извлечением доходов.

В данном материале будут рассмотрены некоторые особенности получения профессионального налогового вычета для индивидуальных предпринимателей (ИП).

Состав расходов, принимаемых к профессиональному налоговому вычету

Чтобы лучше уяснить данный вопрос, давайте для начала попытаемся разобраться а таких понятиях, как ДОХОД и ПРИБЫЛЬ для физических лиц. Когда говорят о налоге на прибыль для физических лиц, чаще всего имеют в виду подоходный налог (НДФЛ).

На самом деле в Налоговом кодексе РФ нет понятия прибыли для физического лица, оно существует только для юридических лиц.

Вместо этого к физическим лицам и индивидуальным предпринимателям (ИП), в частности, применяют понятие «дохода».

В чем же разница между доходом и прибылью для физических лиц? И главное, а есть ли отличие в уплате налога физическими лицами при применении этих понятий?

Давайте разберемся. Очевидно, что в целях налогообложения под прибылью понимают чистую материальную выгоду, полученную от какого-нибудь вида предпринимательской деятельности.

Пример 1. Вы купили ящик овощей по 100 рублей за килограмм, а продали по 150 рублей. Большинство посчитает, что в этом случае с каждого килограмма вы получили прибыль в 50 рублей.

Но так ли это? А расходы на доставку продукта, аренду торговой точки и зарплату продавцу? Поэтому прибыль для физического лица — это полученный физическим лицом доход за вычетом расходов.

А какие расходы правомерно учесть? Вот об этом мы и поговорим.

Состав расходов, принимаемых к профессиональному налоговому вычету для индивидуальных предпринимателей (ИП) и других лиц, занимающихся частной практикой:

определяется им самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения прибыли. 

Кроме того, если имущество налогоплательщика является объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц и используется им непосредственно для осуществления предпринимательской деятельности,

• то уплаченные суммы налога на имущество также принимаются к профессиональному налоговому вычету.

В случае если индивидуальный предприниматель (ИП) не может подтвердить документально расходы, связанные с осуществляемой им предпринимательской деятельностью,

• то профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученных им от этой деятельности.

Внимание. Необходимо учитывать, что право на получение профессионального налогового вычета имеют индивидуальные предприниматели (ИП) с общим режимом налогообложения. ИП на УСН и ЕНВД такого права не имеют.

Профессиональный налоговый вычет для индивидуального предпринимателя (ИП) – это его расходы, связанные с деятельностью, от которой он получает прибыль. К таким затратам можно отнести:

• покупку товара, материалов, топлива, оборудования, канцтоваров,
• аренду, оплату коммунальных услуг,
• заработную плату наемных работников,
• налоговые платежи и страховые взносы, госпошлины, и прочие расходы.

Перечень расходов для индивидуального предпринимателя (ИП) такой же, как и для организаций, рассчитывающих налог на прибыль.

(статьи 253-269 Налогового кодекса РФ).

В целях получения профессионального налогового вычета индивидуальный предприниматель (ИП) определяет расходы самостоятельно. Эти расходы должны быть связаны с получением прибыли, а также подтверждены документально.

Какими документами можно подтвердить получение профессионального налогового вычета индивидуальным предпринимателем (ИП)

Подтвердить получение профессионального налогового вычета индивидуальным предпринимателем (ИП) можно следующими документами:

• первичные документы, оформленные в нужном порядке, т.е. чтобы в документах присутствовали все необходимые реквизиты — подписи, печать (при ее наличии), данные организации (ИНН,КПП,ОГРН), адрес организации, данные о покупке, сумма прописью и цифрами;

• накладные, акты, чеки, договора, таможенные декларации, квитанции, билеты, талоны и пр.

Все эти расходы должны соответствовать следующим условиям:

• быть экономически обоснованными, т.е. без этих затрат вы никак не могли бы извлечь прибыль,

• на эти расходы у вас есть подтверждающие документы,

• затраты произведены для получения прибыли (извлечения дохода).

Обоснованность затрат не всегда бывает однозначной. Например, если вы для доставки цветов купили дорогостоящий лимузин, то такие расходы вряд ли можно назвать экономически обоснованными.

Спорность затрат может оценить только налоговый инспектор при проверке получения профессионального налогового вычета индивидуальным предпринимателем (ИП). Чаще всего проверка может возникнуть, если у индивидуального предпринимателя (ИП)  получился убыток от деятельности или прибыль равна нулю.

Спорные ситуации решаются в суде. Суд чаще всего занимает позицию налогоплательщика, поскольку четкого перечня принципов экономической обоснованности в законе нет.

Можно ли уменьшить доходы, если у индивидуального предпринимателя (ИП)  нет подтверждающих документов

Профессиональные налоговые вычеты для индивидуальных предпринимателей (ИП) бывают двух видов:

• профессиональные налоговые вычеты с подтвержденными расходами и

• профессиональные налоговые вычеты с не подтвержденными расходами.

Профессиональные налоговые вычеты для индивидуальных предпринимателей (ИП) с подтвержденными расходами

1. Профессиональные налоговые вычеты для индивидуальных предпринимателей (ИП) с подтвержденными расходами – это расходы, на которые были предоставлены подтверждающие документы. Такие расходы подлежат профессиональному налоговому вычету в полном объеме.

Пример 2. Расчет профессионального налогового вычета для индивидуальных предпринимателей (ИП) с подтвержденными расходами

Индивидуальный предприниматель (ИП) затратил 80 000 рублей, а его полученный доход составил 200 000 рублей. На сумму 80 000 рублей у него есть накладные и квитанции – это его профессиональный налоговый вычет.

Следовательно, свои доходы индивидуальный предприниматель (ИП) может уменьшить на всю сумму профессионального налогового вычета.

Соответственно, подоходный налог (НДФЛ) будет рассчитываться с разницы

200 000 – 80 000 = 120 000 рублей.

Т.е. только с 120 000 рублей индивидуальный предприниматель заплатит НДФЛ, а не со всей суммы дохода в 200 000 рублей.

Профессиональные налоговые вычеты для индивидуальных предпринимателей (ИП) с не подтвержденными расходами

Профессиональные налоговые вычеты для индивидуальных предпринимателей (ИП) с не подтвержденными расходами – это расходы, на которые нет возможности предоставить документы, например, они потерялись, сгорели, украдены и т.п.

Эти профессиональные налоговые вычеты для индивидуальных предпринимателей (ИП) с не подтвержденными расходами имеют фиксированный процент в виде 20% от дохода.

(статья 221 Профессиональные налоговые вычеты Налогового кодекса РФ).

Пример 3. Расчет профессионального налогового вычета для индивидуальных предпринимателей (ИП) с не подтвержденными расходами.

Индивидуальный предприниматель (ИП) затратил 80 000 рублей, а его полученный доход составил 200 000 рублей. Расходы в сумме 80 000 руб. индивидуальный предприниматель не может подтвердить, так как накладные и квитанции не сохранились. Следовательно, он может получить профессиональный налоговый вычет в размере лишь 20% от дохода.

200 000 х 20% = 40 000 рублей – сумма неподтвержденного профессионального налогового вычета.

Доход от предпринимательской деятельности индивидуальный предприниматель (ИП) может уменьшить лишь на 40 000 рублей, и подоходный налог (НДФЛ) будет рассчитываться с суммы 160 000 рублей:

200 000 — 40 000 = 160 000 руб.

У неподтвержденных расходов есть один плюс:

• не нужно подтверждать свое право получения профессионального налогового вычета при отсутствии документов и не нужно ничего доказывать.

Внимание. Профессиональным налоговым вычетом с не подтвержденными расходами в 20% могут воспользоваться только зарегистрированные индивидуальные предприниматели (ИП).

Можно ли применять профессиональные налоговые вычеты для индивидуальных предпринимателей (ИП) с не подтвержденными и с подтвержденными расходами одновременно

Ответ однозначный – нельзя:

• необходимо выбирать, какой профессиональный налоговый вычет окажется более выгодным.

Пример 4. Индивидуальный предприниматель (ИП) получил доход 200 000 рублей. У него есть документы на расходы в сумме всего 30 000 рублей. Из примера 3 сумма неподтвержденного профессионального налогового вычета 20% — 40 000 рублей.

Таким образом, показывать в налоговой декларации подтвержденный профессиональный налоговый вычет не выгодно (30 000 меньше 40 000 руб.), а лучше не прилагать никаких документов и воспользоваться правом неподтвержденного профессионального налогового вычета.

Как получить профессиональный налоговый вычет индивидуальному предпринимателю (ИП)

Индивидуальные предприниматели (ИП) до 30 апреля должны подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в свою налоговую инспекцию. В налоговой декларации указываются сведения за прошлый календарный год: и доходы, и расходы.

Все налоговые инспекции требуют прикладывать к налоговой декларации документы, подтверждающие получение профессионального налогового вычета.

Налоговый кодекс не требует таких приложений для получения профессионального налогового вычета, но на практике налоговые инспекции не принимают налоговые декларации без подтверждающих расходов.

Если у Вас имеются какие-либо вопросы по нарушению Ваших прав, либо Вы попали в затруднительную жизненную ситуацию, то дежурный юрист онлайн готов бесплатно проконсультировать Вас по данному вопросу.

kolesovgb.ru

«Тварь ли я дрожащая или право имею»?

В письме N 03-04-05/66945 от 19.11.2015 Минфин сообщает, что вычеты применяются к доходам физлиц (в том числе и ИП), облагаемых по ставке 13%.

Из этого следует, что ИП, не имеющие как физлица доходов по ставке 13%, лишены и права получить льготы. И неважно, по «упрощенке» или «вмененке» работает ИП.

Ликбез. Налоговым вычетом называется сумма, сокращающая размер дохода, с которого человек обязан заплатить налог.

Пример. Иванов осуществляет предпринимательскую деятельность в качестве ИП. Он выплачивает себе как директору заработную плату и отчисляет 13% НДФЛ. Иванов может воспользоваться всеми послаблениями по налогам, которые доступны для физлиц.

Возникает вопрос: «Предусмотрен ли налоговый вычет для ИП по УСН?» Предусмотрен, но для бизнесменов, которые как физические лица получают доходы с 13% налогом.

В статье 346.11 Налогового кодекса говорится, что ИП, работающие по «упрощенке», не должны платить НДФЛ. А значит и получить вычеты с коммерческой деятельности они не могут.

Вычет на имущество

ИП приобрел как физическое лицо недвижимый объект или потратил деньги на строительство жилья. Он имеет право на имущественный вычет, если получал доходы, облагаемые 13-процентным налогом.

Так, льготы предоставляются:

• продажа-покупка недвижимых объектов;
• выкуп имущества у физлица муниципалитетом или государством;
• строительство жилья.

Пример. ИП Петров работает по «упрощенке» без доходов как физлицо. Он покупает квартиру. Вернуть часть потраченных средств не получится. Зато супруга, которой платят зарплату, может предоставить документы на возврат денег.

Тот же принцип работает и при уплате жилищного кредита. И неважно, на чье имя оформлен кредитный договор – мужа или жены. Право на возврат средств имеют оба супруга, получающие доходы со ставкой налогообложения 13%.

При продаже любых недвижимых объектов, находившихся в собственности более 3 лет, льгота по налогам не предоставляется. После сделки не требуется подавать декларацию и уплачивать 13% НДФЛ.

Исключение — коммерческая недвижимость (нежилые помещения, участки, техсети). Независимо от срока владения таким имуществом, после его продажи придется подать декларацию и заплатить 13% (пп.17.1 ст.217 Налогового кодекса). Удастся вернуть и часть средств.

Соцвычет

Статья 219 Налогового кодекса регламентирует следующие виды расходов для получения соцвычетов:

• благотворительность (не более четверти годового дохода);
• обучение (собственное и детей);
• лечение (собственное, детей, жены или мужа, родителей);
• пенсионные взносы в негосударственный фонд;
• самостоятельное пополнение накопительной части пенсии.

Имеет ли право ИП на такой налоговый вычет? Действует общее правило. Без учета системы налогообложения, по которой работает бизнесмен, он получит льготы на доходы, облагаемые по ставке 13%.

Пример. ИП Сидоров потратил крупную сумму на стоматологические услуги и хотел бы вернуть часть денег. Он работает по упрощенной системе налогообложения (доходы «минус» расходы) и чтобы снизить «налоговое бремя» начисляет себе зарплату, занимая должность начальника отдела логистики. Он получает деньги не только как предприниматель, но и как физическое лицо. С зарплаты он ежемесячно выплачивает 13% НДФЛ, потому вернуть часть средств, потраченных на коронки и пломбы, ему удастся.

А что с «вмененщиками»?

ИП, платящие ЕНВД, избавлены от необходимости платить еще и 13% НДФЛ. Могут ли ИП получить налоговый вычет в этом случае? Нет, ведь они не платят со своих коммерческих доходов 13%, поэтому и послабления по налогам для них не предусмотрены.

А вот если предприниматель имеет, кроме коммерческих поступлений по ЕНВД, другие доходы по ставке 13%, то воспользоваться привилегией он сможет.

На заметку. Если физлицо имеет право на два и более стандартных вычетов, воспользоваться можно только одним (более выгодным). То есть использовать несколько вычетов, суммируя их, нельзя.

Практика показывает, что лишь малая часть индивидуальных предпринимателей может воспользоваться послаблением и вернуть часть денег, заработанных тяжелым трудом.

subsidii.net

Кто платит налог на имущество

Право на получение имущественного налогового вычета имеют налогоплательщики, соответствующие ряду требований. В их число входят и предприниматели, владеющие собственным жилым домом или помещением в нем, как то отдельная квартира или доля в ней. Налог выплачивают также владельцы гаражей и машиномест, собственники дачных или садовых домов, вилл и коттеджей, другими зданиями, включая «недострои». Это касается также земельных наделов целевого назначения, предназначенных для индивидуального строительства, долей в этих видах имущества.

Согласно НК, владельцы имущества, подлежащего налогообложению, включая ИП, обязаны платить налоги. Исключение государство делает для определенных категорий граждан, касается это и ИП, работающих на определенных системах налогообложения. Налоговые выплаты касаются физлиц, занимающихся определенным видом бизнеса и работающие на общей системе. Соответственно, это не касается предпринимателей, выбравших один из специальных режимов:

1. упрощенная система налогообложения (УСН);
2. единый налог на временный доход (ЕНВД);
3. единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
4. патентную систему налогообложения (ПСН).

Налоговые послабления касаются не всех ИП, работающих на спецрежимах. Выплаты начисляются на предпринимателей, использующих в своей деятельности недвижимое имущество, включенное в региональные кадастровые списки. Налог на имущество относится к местным сборам, поэтому ставки и льготы определяются на муниципальном уровне, а ознакомиться с ними можно, посетив официальный сайт налоговой службы.

Налоговые вычеты на имущество, и кто может претендовать

Налоговые вычеты можно условно разделить на профессиональные (частный бизнес) и социальные вычеты (на обучение, лечение и благотворительность). Отдельного внимания заслуживают имущественные вычеты, касающиеся в той или иной мере большинства россиян. Параллельно россиянам предлагаются некоторые преференции по уплате налогов, включая налоговый вычет для покупки квартиры ИП, другие льготы собственникам недвижимого имущества.

• Получить возможность вернуть часть средств, уплаченных в виде налога, могут граждане Российской Федерации, пробывшие в стране более 183 дней, и способные факт своего присутствия доказать. Иностранные граждане претендовать на налоговые вычеты, согласно закону, не могут.
• Претендовать на льготу могут ИП, работающие на общей системе налогообложения (ОСНО) и уплатившие налог с дохода физлиц в текущем отчетном периоде. Исключением являются предприниматели, работающие на специальных режимах, имеют источник дохода, облагаемый налогом.
• Квартира или другой объект недвижимости должны быть куплены предпринимателем за собственные средства. Претендовать на преференцию не могут ИП, использующие для покупки материнский капитал, средства военной ипотеки и другие виды социальной помощи.
• Договор купли-продажи был заключен между людьми, не связанными родственными узами, то есть, не могут претендовать на получение НВ физлица-предприниматели, купившие квартиру у родителей, супруга и других родственников.

В число претендентов на получение налоговой льготы входят россияне, купившие недвижимость за собственные средства, также в заявлении учитываются затраты по переплате за проценты по ипотеке, учитываются также затраты на ремонт и отделку. Здесь отдельно стоит отметить вариант покупки в ипотеку, а в данном случае ИП может претендовать не только основной вычет, но и возврат части средств, потраченных на содержание займа (проценты по ипотечному кредиту).
Вернуть можно только часть суммы с уплаченных процентов по ипотеке, но не переплату за весь период кредитования. Рассчитывать предприниматель может в этом случае только на возврат 13% от суммы, выплаченной за год. Возврат части средств, выплаченных в виде процентов по ипотечному кредиту, возможен всего один раз, при этом заявитель должен понимать, что остаток средств не переносится на другие объекты недвижимости. Поэтому надо хорошо подумать, стоит ли заявлять налоговый вычет по этому объекту, или лучше подождать более подходящего момента.

Что касается возможности вернуть часть средств, потраченных на ремонт или отделку квартиры, другого объекта недвижимости, то здесь также должны быть соблюдены определенные условия. В первую очередь, это касается случаев, когда объект был куплен без отделки, а необходимость проведения ремонта указана в акте приемки. В любом случае нельзя претендовать на НВ при покупке мебели, сантехнических приборов и бытовой техники. К тому же, возмещаться будут только расходы, подтвержденные документально – чеки из строительного магазина, договора на предоставление услуг от подрядных организаций, другие документы.

Как рассчитывается сумма налоговых вычетов на имущество

Налоговые выплаты касаются всех объектов недвижимости, находящихся в собственности россиян, а с 2017 года жилыми признаны дачные и садовые дома, расположенные на участках, предназначенных для ведения подсобного хозяйства. Соответственно, они также облагаются налогом, а их владельцы могут претендовать на получение налоговых вычетов.

Объем вычета зависит, в первую очередь, от особенностей объекта:

1. если речь идет о дачном или садовом домике, то вычет касается только 50 «квадратов» от общей площади;
2. в квартире предусматривается вычет стоимости 20 квадратных метров;
3. для квартиры гостиничного типа сумма вычета снижается до стоимости 10 «квадратов»;
4. для помещений, расположенных в общих комплексах, максимальная сумма вычета составляет 1 млн. руб.

Для проведения предварительного расчета предполагаемой компенсации остается узнать рыночную стоимость того или иного объекта, после чего умножить ее на 10, 20 или 50. К примеру, если речь идет о квартире, чья рыночная стоимость составляет 60 тыс. рублей, то сумма налогового вычета составит 1 млн. 200 тыс. рублей. В связи с изменением законодательства, при определении максимальной суммы налогового вычета учитывается, когда был приобретен объект недвижимости. Существует разница между квартирами и домами, купленными до и после 2014 года.

К примеру, до 2014-го предельная сумма компенсации при покупке квартиры супругами в общую собственность, составляла всего 2 млн. рублей, то возврат такой же суммы может претендовать каждый из супругов. Изменения коснулись и объектов, купленных по ипотеке – претендовать на налоговый вычет в полном размере сегодня могут те, кто оформил ипотечный договор до 2014 года, в противном случае компенсации рассчитывается из расчета суммы кредита в 3 млн. рублей. В случае если имущество было приобретено в долевую собственность, сумма вычета до 2014 года рассчитывалась с учетом величины долей, а сейчас это в любом случае 2 млн. рублей на каждого участника покупки, без распределения долей.

Налоговые вычеты в примерах

Сумма налога на недвижимость высчитывается из доходов физических лиц, поэтому при расчете налоговых вычетов она также учитывается.

Взять, к примеру, системного администратора с зарплатой в 50 тыс. рублей, или 600 тыс. рублей в год. При покупке квартиры до 2014 года в виде налога с физических лиц с него было удержано за год 78 тыс. рублей. Соответственно, в конце года он можете претендовать на компенсацию в размере 260 тыс. рублей (13% от максимальной суммы вычета 2 млн. рублей). Как видно, 78 тысяч рублей компенсируются полностью, а оставшаяся часть суммы переходит на последующие годы.

Отдельно хотелось бы рассмотреть вариант совместной покупки квартиры до 2014 года. Напомним, что в этом случае супруги могут претендовать на компенсацию всего 2 миллионов рублей, то есть, по 1 миллиону на каждого. К примеру, если супруга за год заработала 200 тыс. рублей, налоговая выплата составила 25 тыс. руб., а претендовать она может на 130 тыс. руб. Соответственно, возврату подлежит сумма в 25 тыс. рублей, а оставшиеся 105 тысяч переносятся на последующие годы. Такая же схема используется и при расчете имущественного вычета супруга.

Способы получения налоговых вычетов

Основным способом получения имущественных вычетов является подача заявления в налоговый орган, а сделать это можно только в конце года. Для получения компенсации надо предоставить договор купли-продажи или договор долевого участия, кредитный договор, акт приема-передачи, другие документы, подтверждающие затраты. При покупке жилья супругами дополнительно понадобится свидетельство о браке и рождении ребенка. Также составляется декларация по НДФЛ (сдается до 1 декабря, а предпринимателями на ОСН до 30 апреля). Собранные документы подаются в налоговый орган.
Получить вычет можно также у работодателя, если помимо предпринимательской деятельности человек работает по найму. В этом случае надо собрать документы, подтверждающие расходы, сдать их в налоговую и получить справку, подтверждающую право на получение налоговых выплат. Полученный документ предоставляется работодателю и является основанием для получения компенсации.

Прочтите также:

• Налоговый вычет при приобретении квартиры: как оформить и получить

© 2018, Все о финансах. Все права защищены. Копирование материалов только с разрешения автора.

 

vseofinansah.ru

Законодательное регулирование вопроса

Система налогообложения в России урегулирована Налоговым Кодексом РФ: часть первая — ФЗ №146 от 31.07.98, часть вторая — ФЗ №117 от 05.08.00.

Предоставление имущественных вычетов отражают положения статей 217-220 второй части документа, а также указания и разъяснения Федеральной налоговой службы.

Статус бизнеса

ГК РФ не считает индивидуальных предпринимателей субъектами владения недвижимостью. Поэтому приобретаемые данной категорией квартиры регистрируются в собственность на физических лиц без учета у них статуса ИП. Вот это обстоятельство и порождает вопросы о возможности предоставления ИП налогового вычета за покупку квартир.

Ответ кроется в сути льготы. По смыслу имущественный вычет не что иное, как возврат части уплаченного в казну подоходного налога (НДФЛ) его плательщиками, а это граждане. Поскольку индивидуальный предприниматель сочетает в себе правовые признаки физического лица, претендовать на возврат налогов он может в этом качестве при соблюдении ряда условий.

Объекты, с которых сможет получить вычет ИП:

• квартиры в многоквартирных домах;
• введенные в эксплуатацию объекты частного домостроения;
• объекты незавершенного строительства;
• земельные участки;
• строительство загородного дома после предоставления документального подтверждения расходов;
• расходы по ремонту приобретенной недвижимости – с 2017 года такие издержки должны отражаться в договоре купли,продажи или ДДУ.

Возврат возможен при единовременной оплате квартиры, при оформлении ипотечного кредита, а также в рамках долевого участия в строительстве. Также предприниматель претендует на вычет по кредитным процентам.

Условия и правила предоставления

После регистрации индивидуальный предприниматель к блестящим профессиональным перспективам приобретает мрачноватый «довесок»: обязанность по уплате целого ряда налогов. Приходится штудировать НК и распоряжения ФНС, чтобы выбрать подходящую систему налогообложения. От этого обстоятельства зависят виды налогов, их размер, возможные льготы.

Когда возврат не положен

Многие бизнесмены предпочитают специальные схемы:

• УСН – упрощенная система налогообложения;
• ЕНВД – единый налог на вмененный доход;
• ЕСНХ – система налогов для производителей сельхозпродукции;
• патентованный бизнес – приобретение патента на определенный тип деятельности.

Что и говорить, работа по «упрощенке» или «вмененке» снижает платежное бремя, облегчает ведение бухгалтерии. Но, в то же время, лишает предпринимателя льгот по имущественному налогу.

На примере востребованных схем объясним, почему.

Когда применяется УСН, в качестве налогооблагаемой базы выступает один из вариантов:

• общий доход предприятия с налоговой ставкой в 6%;
• «чистый» доход, когда от суммы поступлений вычитаются расходы бизнеса – ставка составит в этом случае от 5 до 15%.

При любом раскладе субъект оплачивает 13% НДФЛ в отношении наемного персонала, но за себя бизнесмен подоходные платежи в бюджет не вносит.

ЕНВД возможно при определенных видах деятельности. В этих случаях налоговая ставка определяется формулой с применением коэффициента в зависимости от типа бизнеса. Предприниматель производит обязательные отчисления за своих сотрудников (в ПФР, ФСС, ФМС), однако от собственного подоходного налога бизнесмен также освобожден.

Поскольку облагаемый подоходным отчислением доход в обоих вариантах отсутствует, то имущественный возврат с покупки квартиры не положен. По этой же причине не позволят воспользоваться вычетом остальные спец режимы.

Требования

У части предпринимателей без юрлица существует возможность получить вычет за купленную квартиру.

Эти лица удовлетворяют следующим требованиям закона:

• претендент является резидентом РФ – то есть постоянно проживает на территории страны не менее 183 дней в год;
• ИП ведет деятельность по системе общего налогообложения (ОСНО). В этом случае бухгалтерский и налоговый учет проводится по сложной схеме, детально ранжируются доходы и расходы, платится НДС, осуществляются и другие процедуры, заложенные в систему. Также предприниматель уплачивает за собственную персону НДФЛ в установленном 13-процентном размере;
• спецрежимники возвратят часть стоимости квартиры, если параллельно с бизнесом они работают по найму или получают другой доход, попадающий под 13 % подоходных перечислений в бюджет. Исключение составляют дивидендные выплаты, которые, несмотря на взимание НДФЛ, в расчет налоговых вычетов не входят;
• при самостоятельном перечислении за себя налогов ИП до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, предоставил налоговикам декларацию 3-НДФЛ с отражением исчисленного подоходного налога и предполагаемого возврата. Предпринимателям, получающим доход по трудовому или арендному договорам, дополнительно потребуется форма 2-НДФЛ.
• на купленную квартиру есть полный пакет документов: правоустанавливающие бумаги, подтверждения оплаты стоимости, акты передачи недвижимости, регистрации перехода права.
• объект зарегистрирован на предпринимателя или членов его семьи.

Дополнительное условие

Предположим, ИП не перечислял НДФЛ в налоговый период. Но он состоит в зарегистрированном браке, и «вторая половина» исправно платит 13%. Вычет будет и в этом варианте, однако расчеты проводятся по базе плательщика.

Имеет ли значение дальнейшее назначение квартиры? С 2015 года – нет. Согласно апрельскому разъяснению Минфина за номером 03-11-11/21776 вычет на купленную квартиру предоставляется ИП даже в случаях использования этого объекта в основной деятельности претендента на льготу.

Порядок оформления

Предприниматель обращается в подразделение ФНС по месту расположения недвижимости, в районе регистрации сделки купли/продажи или по месту временного пребывания.

Предоставляются:

• свидетельство индивидуального предпринимателя;
• пакет документов по оформлению сделки;
• выписка из ЕГРП о подтверждении права собственности;
• декларации форм 3-ндфл, 2-ндфл (для плательщиков 13%);
• заявление на вычет – утвержденной законом формы не предусмотрено, однако налоговики предлагают стандартизированный вариант;
• платежные реквизиты для зачисления вычета на счет получателя.

Когда можно приступать к оформлению льготы? Да хоть сразу же после покупки квартиры. Но, в случае положительного решения, перечисление производится по завершению налогового периода. В 2018 году вычет получают за три предшествующих периода.

Предельная сумма возврата

Финансовые рамки возврата НДФЛ идентичны условиям для физических лиц:

• при покупке квартиры расчетный максимум составит 2 млн.руб. от стоимости жилья с максимальным возвратом в 260 000 рублей;
• если происходит процентный возврат с ипотеки – сумма льготного исчисления увеличена до 3 миллионов.

С 2014 года преференция полагается в отношении нескольких объектов недвижимости до исчерпания максимума.

О правилах получения возврата ранее уплаченного НДФЛ при покупке недвижимости рассказано в следующем видеосюжете:

posobie-help.ru

Вычет при покупке квартиры для ИП на ОСНО

Плательщики налога, находящиеся на общей системе налогообложения, могут рассчитывать на получение для ИП налогового вычета при покупке квартиры на произведенные затраты, так как полученные доходы облагаются налогом в размере 13% и подпадают под действие п.1 ст.227 раздела 8 главы 23 НК РФ.

• При этом не имеет значения, покупается ли жилое помещение для себя, либо в целях предпринимательской деятельности (письмо Минфина РФ от 16.04.2015 г. №03-11-11/21776).

Пример

Налоговый вычет для ИП на УСН, ЕНВД, ЕСХН при покупке квартиры

• индивидуальные предприниматели, находящиеся на специальных режимах налогообложения освобождены от уплаты НДФЛ по ставке 13%. В соответствии п. 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26, п. 10 ст. 346.43 НК РФ.
• Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ налоговый вычет могут получить только граждане, уплатившие налог на доходы физических лиц по ставке 13%.
• В соответствии вышесказанным — налоговый вычет для ИП на УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПСН получить невозможно.

Однако из правила есть исключение.

Налоговый вычет при покупке квартиры индивидуальному предпринимателю будет предоставлен, если он получает дополнительный доход, с которого удерживается 13% налога.

Например:

• работа по трудовому или гражданско-правовому договору;
• прибыль от сдачи в аренду, принадлежащего ему имущества;
• доход от продажи имущества, находившегося в собственности менее трех (пяти) лет;
• от выигрыша в лотерею.

Доход от данных источников, полученных в качестве физического лица, ИП обязан декларировать и уплачивать НДФЛ 13% и согласно письму Минфина РФ от 22.12.2011 г. №ЕД-2-3/985  он имеет право воспользоваться имущественным вычетом и вернуть эту сумму.

Пример

Налоговый имущественный вычет для самозанятых граждан

Самозанятыми лицами называют людей, работающих на самих себя и использующих для отчётности патентную систему налогообложения (ПСН).

• Согласно п.10, п.11 ст.346.43 НК РФ данная категория людей полностью освобождена от уплаты НДФЛ;
• Как уже указывалось выше, возврату из бюджета подлежит только налог, уплаченный по ставке 13%;
• В соответствии с вышеперечисленным — самозанятые получить налоговый вычет не могут.

Изменения в применении налоговых вычетов для ИП в 2019 году

С 2019 года в Налоговый кодекс РФ не было внесено изменений для предпринимателей в части налоговых вычетов.

По-прежнему законодательство не позволяет получить большинству индивидуальных предпринимателей имущественные вычеты.

Как ИП вернуть налог с покупки квартиры

Если Вы из тех немногих ИП на ОСНО или просто имели доходы как физическое лицо, то для возврата средств в виде вычета на жильё нужно сдать в налоговую следующие документы:

• заявление о применении данной льготы и возвращение удержанных денежных средств;
• декларацию по форме 3-НДФЛ;
• договор на квартиру и акт приёмки или свидетельство о праве собственности.

При покупке в собственность с супругом дополнительно предоставляются:

• документ о заключении брака;
• соглашение о распределении сумм к возврату.

Вся информация в статье «Вычет для супругов»

• При регистрации недвижимости в долевую собственность, в том числе и на детей до 18 лет, также предоставляется документ, доказывающий родственные или близкие отношения с ребенком (детьми). Читать подробнее…
• При покупке жилья без ремонта, также представляются документы, доказывающие траты на покупку стройматериалов, оплату стоимости необходимой документации, строительно-монтажных работ. Читать подробнее…

nalogbox.ru