Каждый человек любит получать прибыль, но важно знать, что наш общий заработок, согласно законодательству, облагается налогом. Именно поэтому нужно понимать, что это такое — общий облагаемый доход.
Пошлины, взимаемые с населения, а также с организаций, являются очень важной частью материальной базы самого государства. Вот такая интересная картина — наши доходы превращаются в налоги, а они снова превращаются в доходы. Поэтому хочется нам этого или нет, но обязательные платежи нужно выплачивать.
И было бы хорошо, если бы все разбирались в специальных терминах, но даже знание некоторых из них может стать очень полезным.
- Что такое общий облагаемый доход
- Налоговая база
- Заключение
Что такое общий облагаемый доход
Часть всех доходов (как физических, так и юридических лиц), облагаемая налогом, и будет составлять общий облагаемый доход. Что это значит? Проще всего понять, какая часть прибыли облагается налогом, а какая нет, можно на примере расчетного листка. Его можно считать основной формой информирования сотрудников о начислениях и выплатах по зарплате.
Расчетный лист не имеет строгой формы. Поэтому в разных предприятиях и организациях он может выглядеть по-разному.
Вне зависимости от того, как будет выглядеть листок, в нем должно быть несколько разделов:
- сумма начисленная;
- сумма удержанная;
- сумма аванса;
- сумма, подлежащая выплате.
Обязательно указывается НДФЛ (сбор на прибыль физических лиц).
Согласно Трудовому Кодексу, работодатель обязан сообщать сотрудникам размер и виды начислений, удержаний и выплат. В большинстве случаев этим занимается бухгалтерия.
К этой категории следует отнести:
- выходное пособие;
- пособие по беременности и родам;
- премиальные (частично);
- материальная помощь (частично);
- командировочные.
Если сотрудник имеет детей до восемнадцати и до двадцати четырех лет (если они проходят обучение на очной форме в государственных учебных заведениях), то может быть оформлен налоговый вычет. При этом общее количество прибыли, облагаемое налогом, будет уменьшено на сумму вычета.
Налоговая база
Это по сути другое название для суммы облагаемой прибыли.
Налоговая база должна указываться при заполнении декларации 3-НДФЛ (форма отчетности по налогу на прибыль физических лиц).
Узнать размер налоговой базы можно в бухгалтерии по месту работы. Для этого берется справка 2-НДФЛ, в которую внесены данные о начислениях и выплатах за определенный период.
Кроме этого, декларация подается в случае получения прибыли помимо официальной заработной платы (например, продажа имущества или реализация ценных бумаг), с которого также должен быть уплачен налог.
Заключение
В мире налоговой терминологии легко заблудиться. Тем более, если вы не являетесь профессиональным бухгалтером, юристом или сотрудником налоговой службы. Но некоторые понятия все же необходимо запомнить. Сумму облагаемого общего дохода следует знать и понимать, из каких частей она складывается, хотя бы для того, чтобы разобраться, почему итоговый размер зарплаты именно такой. Будем надеяться, что эта небольшая заметка помогла в этом.
Смотрите видео, в котором разъясняется, как рассчитать итоговый размер зарплаты:
sovetnik.guru
Какие доходы не облагаются НДФЛ в 2018 году?
Обязанность уплачивать подоходный налог есть у физических лиц, которые имеют статус российских налоговых резидентов, если доход признается законом объектом налогообложения. Тем не менее, некоторые доходы не подлежат обложению НДФЛ.
Для того чтобы понять, с каких выплат нужно платить подоходный налог, а с каких нет, необходимо учитывать статус физического лица. Платить налог с доходов от любых источников на территории РФ следует лицам, имеющим статус резидента.
Не подлежащие налогообложению НДФЛ доходы в таблицах
Граждане, получающие различного вида доходы в денежной или натуральной форме, обязаны перечислить в бюджет налог от полученного дохода (НДФЛ). Однако в отдельных случаях получаемый доход может быть признан освобожденным от уплаты подоходного налога. Подробнее об этом – в нашей сегодняшней статье.
В общем порядке плательщиком НДФЛ признается физическое лицо, получающее доход из различных источников как на территории РФ, так и за ее пределами.
Облагаемая сумма дохода в 3 НДФЛ
Физические лица, в адрес которых поступал в рамках отчетного периода, по итогам его должны предоставлять в инспекцию по налогам соответствующую декларацию по форме 3 НДФЛ.
Если деньги получены от источника Российской федерации, в составе документации должен обязательно присутствовать лист А, и по строке 080 обязательно должна быть указана облагаемая сумма дохода в 3 НДФЛ. Индивидуальные предприниматели заполнять этот лист не должны, в декларации имеются другие страницы.
1 сентября вступают в силу поправки в закон о госрегистрации юрлиц и ИП.
С этой даты при наличии недостоверных сведений о компании в ЕГРЮЛ налоговики будут в принудительном порядке исключать эту фирму из реестра. С 06.08.2018 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций».
Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.
Физлица, получившие в отчетном году доход, НДФЛ с которого не был удержан налоговым агентом.
Какая сумма дохода облагается налогом
Любой, даже самый честный налогоплательщик мечтает, чтобы налогов было меньше. Но не всегда это правильный подход.
В некоторых ситуациях просто достаточно знать, какая сумма не облагается налогом. Список, с которых вообще не взимается налог, представлен в Налоговом Кодексе РФ в статье 251.
Причем, как следует из данной статьи, список этих является закрытым.
А это означает, что закон может быть применен только к строго перечисленным в нем видам.
Необлагаемая сумма дохода сумма дохода
Размер помощи, не включаемой в облагаемый совокупный доход, определяется иcходя из размера МОТ в год, рассчитанной на основе действовавших с начала года размеров, и того размера, который действует на дату начисления материальной помощи, с последующим перерасчетом по фактически сложившемуся размеру такой оплаты труда в целом за год при исчислении налога по совокупному годовому доходу Необлагаемая сумма дохода = Необлагаемый МОТ + Отчисления в ПФ с начала года + Размер материальной помощи с начала года (если не превышает 12 МОТ, иначе 12 МОТ)+ стоимость подарков с начала года (если не превышает 12МОТ, иначе 12 МОТ) Значение_если_истина — это значение, которое возвращается, если лог_выражение имеет значение ИСТИНА.
Необлагаемые налогом доходы
Сегодня все физические лица обязуются выплачивать налоги на определенные виды прибыли. При этом одним из ключевых видов налогообложения является НДФЛ — налог.
благодаря которому формируется основной объем государственного бюджета. Налог на доходы для физлиц непосредственным образом затрагивает интересы каждого гражданина страны. Благодаря НДФЛ в налоговом законодательстве удается реализовать главные принципы налогообложения, а именно равномерность в распределении налогов среди населения, а также справедливость в отношении каждого отдельно взятого гражданина.
Необлагаемая сумма дохода = Необлагаемый МОТ + Отчисления в ПФ с начала года + Размер материальной помощи с начала года (если не превышает 12 МОТ, иначе 12 МОТ)+ стоимость подарков с начала года (если не превышает 12МОТ, иначе 12 МОТ) Значение_если_истина — это значение, которое возвращается, если лог_выражение имеет значение ИСТИНА. Если лог_выражение имеет значение ИСТИНА и значение_если_истина опущено, то возвращается значение ИСТИНА.
Добрый день. Скажите пожалуйста по поводу суммы дохода, не облагаемой налогом.
Буду ли я платить налог в продажи квартиры, находящей в собственности менее 3 лет. Квартиру купил официально за 2 млн. руб. (остальная сумма не показывалась).
через год решил продать квартиру — за 4900 тыс. руб. и купить сразу же другую квартиру стоимостью 4935 тыс. руб. Можно продать за наличные за 2 млн.
(остальное нигде не указывать) и т.о.
juridicheskii.ru
Налогооблагаемый доход (на английском языке — Taxable Income) — общая прибыль, которая берется при расчете суммарной величины налога на доход для различных категорий плательщиков (организаций и граждан).
Налогооблагаемый доход, как правило, представляет собой валовую прибыль (иногда скорректированную) «минус» все льготы, расходы и другие вычеты в конкретном году. Налогооблагаемый доход может возникнуть и в случае превышения общей цены активов, которые были капитализированы (реализованы в период отчетного года), или же от дивидендов, прибыли по процентным выплатам.
Налогооблагаемый доход: физлица
Одним из самых известных налогов является НДФЛ. Как правило, налог на доходы для физических лиц — обязательство каждого человека, который является гражданином страны и получает прибыль. Старое название данного платежа — «подоходный налог».
В данном виде взыскания закладывается два основных смысла:
— подразумевается обложение доходов;
— НДФЛ относится только к физлицам.
К категории физлиц относятся граждане (неграждане) РФ мужского или женского пола, несовершеннолетние или взрослые. Смысл в том, что если у человека появилась прибыль, то она должна быть обложена налогом.
Как упоминалось, плательщики НДФЛ — две группы (категории) граждан (физлиц):
— налоговые резиденты страны;
— граждане-нерезиденты, но получающие доход в РФ.
Резиденты — это физлица, которые проживают (находятся) на территории РФ более 183 дней на протяжении года. Главное условие — отсутствие прерывания данного периода на срок более шести месяцев. Целью выезда может быть работа, обучение или прохождение лечения.
Нерезиденты — физлица, которые проживают (находятся) на территории РФ период, не превышающий 183 дня. К данной категории часто относят иностранных граждан, которые приехали в страну на временную работу. Кроме этого, нерезидентами могут быть иностранные студенты или даже граждане РФ, которые живут (находятся) на территории другой страны больше шести месяцев.
Важно понимать, что гражданство РФ (его наличие или отсутствие) — не главный фактор при определении резидентства в сфере налогообложения. Основным фактором является именно нахождение внутри страны в течение 183 дней.
Есть только два исключения. Резидентами признаются (сроки нахождения в РФ не имеют значения):
— работники органов госвласти;
— военнослужащие, которые находятся на службе за границей.
В качестве объекта налогообложения выступает прибыль (доходы) физлиц:
— для резидентов — средства, полученные из источников в России или за границей;
— для нерезидентов — деньги — от источников в РФ.
Доход физлица представляет собой прибыль (экономическую выгоду), полученную в натуральном виде или в наличности. Экономическую выгоду относят к категории дохода в следующих случаях:
— ее можно оценить;
— она подлежит получению в виде имущества или денег;
— может быть вычислена с учетом определенных правил НК РФ.
К видам налогооблагаемой прибыли (из источников в РФ) или за ее границей можно отнести — страховые платежи, дивиденды и процентные выплаты, прибыль от аренды недвижимости или применения авторских прав, получение вознаграждения за выполненную работу (услугу), стипендии, пенсии, прибыль от автомобиля и так далее.
К доходам, которые получены на территории страны, можно также отнести — доход от применения линий электропередач, компьютерных сетей или трубопроводов, выплаты правопреемникам умерших лиц, премиальные или прочие выплаты на исполнение трудовых обязательств.
Налоговая ставка по НДФЛ считается общей для большей части граждан. Она относится почти ко всем видам прибыли резидента. Сюда же можно отнести и заработную плату, прибыль от реализации имущества и так далее.
Для нерезидентов 13%-ным налогом облагаются также доходы:
— высококвалифицированных работников, ведущих трудовую деятельность в РФ;
— работников-иностранцев, имеющих соответствующий патент;
— участников Госпрограммы, касающейся помощи добровольным переселенцам в РФ;
— беженцев или людей, которым в РФ было предоставлено убежище, и так далее.
В ряде случаев ставка НДФЛ может быть иной (меньше или больше 13%):
— 9% — при получении дивидендов (до 2015 года), процентов по облигациям (выпущенным до 2007 года), при получении прибыли учредителей в сфере доверительного управления;
— 15% — для дивидендов, которые получены от российских компаний физлицами, не относящимися к категории резидентов РФ;
— 30% — для прибыли, полученной физлицами, не относящихся к категории налоговых резидентов. Исключение — доходы, для которых действуют ставки в 13 и 15 процентов. Сюда же относится прибыль по ценным бумагам российских эмитентов. Главное условие — учет прав по ним на депо иностранца;
— 35% — для прибыли от любых призов и выигрышей, которые получены в результате игр, конкурсов и прочих мероприятий. Налог берется в случае, если эквивалентная стоимость приза больше 4 тысяч рублей. Сюда же относятся доходы, полученные по вкладам в банке в случае их превышения на 5% ставки рефинансирования (для рублей) и ставки в 9% годовых (для валюты).
Налогооблагаемый доход: юрлица
По законам РФ налогом облагается не только прибыль физлиц, но и доход, получаемый компаниями (организациями). Этот налог один из наиболе важных для бизнесменов (юрлиц) при условии, что ими не применяются особые (специальные) налоговые режимы.
Налог на прибыль — важный вид налогообложения и достаточно сложный с позиции начисления. Его суть прописана в НК РФ (глава 25, статьи с 246 по 333).
К налогоплательщикам по данному налогу относятся:
— российские компании, кроме тех, которые выбрали для себя отдельные режимы налогообложения (ЕСХН, ЕНВД, УСН) или работающие в игорном бизнесе;
— иностранные предприятия, которые функционируют (получают доход) на территории РФ посредством специальных постоянных представительств.
Не выплачивают налог на прибыль следующие категории:
— компании, перешедшие на ЕНВД или работающие в игорном бизнесе. При этом налог не выплачивается только на деятельность, которая относится к описанным условиям. По другим видам работы они совершают выплаты в обычном порядке;
— компании, перешедшие на УСН или ЕСХН. С другой стороны, за ними остается обязательство выплаты налога на прибыль для дивидендов, полученных по муниципальным или государственным облигациям (другим ценным бумагам);
— компании, которые участвуют в процессе подготовки к ЧМ по футболу в 2018 году.
Объектом для данного вида налога является прибыль предприятия (организации). Если заглянуть в НК РФ (статья 247), то к прибыли относятся:
— доходы российских компаний, которые снижены на общий объем затрат;
— доходы иностранных организаций, работающих в РФ посредством представительств. Как и в прошлом случае, налогооблагаемая база уменьшается на объем расходов;
— доходы иностранных организаций, источники которых находятся в РФ.
Главный принцип расчета налогооблагаемой базы прост — доходы «минус» расходы.
Общая налоговая ставка по данному виду налогообложения составляет 20%. При этом их зачисление в бюджет производится по различному принципу. Два процента направляется в федеральный бюджет РФ, а остальное — в бюджеты субъектов (муниципальных органов) РФ.
Налогооблагаемая база — прибыль компании, выражаемая в наличных средствах. Как и для физических лиц, налог будет взиматься на доход за вычетом расходов. Если доход компании ниже, чем ее расходы, то налог не выплачивается.
По законам страны величина ставки может быть снижена для конкретной группы плательщиков. При этом размер налога никогда не опускается ниже планки в 13,5%.
Итак, ставки на доходы для юрлиц могут иметь следующие величины:
— прибыль иностранных компаний, которая не имеет связи с деятельностью в РФ через представительство — 20%;
— прибыль иностранных компаний, не имеющих связи с работой в РФ через представительство. К примеру, это может быть доход от аренды жилья, транспорта, контейнеров и так далее — 10%;
— прибыль, полученная в форме дивидендных выплат организациями в РФ (источники — иностранные компании) — 10%;
— доходы, имеющие форму дивидендов. Условие — получение прибыли зарубежными предприятиями от российских организаций — 15%;
— прибыль, полученная в форме процентных выплат по муниципальным и государственным активам — 15%;
— доходы в форме процентов по долговым муниципальным бумагам, которые выпущен на срок до трех лет (дата выпуска до начала 2007 года) — 9%;
— доходы по долговым бумагам (муниципальным, государственным), которые были выпущены до 20 января 1997 года — 0%;
— прибыль, полученная по ценным бумагам организаций РФ (кроме дивидендов), эмитированных компаниям РФ, но учитываемых на депо иностранных держателей — 30%.
Есть также категория юрлиц, с которых налог на прибыль не взимается. К таковым можно отнести организации, занимающиеся образовательной или медицинской деятельностью, работающие в особой экономической зоне, являющиеся участниками региональных инвестпроектов и так далее.
utmagazine.ru
4.1. Общий годовой налогооблагаемый доход.
Общий годовой налогооблагаемый доход состоит из суммы общих месячных налогооблагаемых доходов отчетного года, а также иностранных доходов, полученных на протяжении такого отчетного года.
4.2. Общий месячный налогооблагаемый доход.
В состав общего месячного налогооблагаемого дохода включаются:
4.2.1. доходы в виде заработной платы, другие выплаты и вознаграждения, начисленные (выплаченные) налогоплательщику в соответствии с условиям трудового или гражданско-правового договора;
4.2.2. доходы от продажи объектов прав интеллектуальной (промышленной) собственности; доходы в виде сумм авторского вознаграждения, другой платы за предоставление права на пользование или распоряжение другим лицом нематериальным активом (произведениями науки, искусства, литературы или другими нематериальными активами)(далее — роялти), в том числе получаемые наследниками собственника такого нематериального актива;
4.2.3. сумма (стоимость) подарков в границах, которые подлежат налогообложению в соответствии с нормами статьи 14 данного Закона;
4.2.4. сумма пенсионных взносов в пределах негосударственного пенсионного обеспечения в соответствии с законом, страховыми взносами (премий), пенсионными вкладами, оплаченная любой лицом-резидентом, другой чем плательщик налога, за такого плательщика налога или на его пользу, кроме сумм, которые платятся:
а) лицом-резидентом, которая определяется выгодополучателем (бенефициаром) по таким договорам;
б) одним из членов семьи первой степени родства плательщика налога;
в) работодателем-резидентом за свой счет за договорами долгосрочного страхования жизни или негосударственного пенсионного обеспечения плательщика налога, если такая сумма в расчете на такого плательщика налога не превышает 15 процентов начисленной таким работодателем суммы заработной платы плательщику налога в течение каждого отчетного налогового месяца, за который платится такой страховой взнос (премия), но при этом не выше суммы месячного прожиточного минимума для работоспособного лица, действующего на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленной к ближайшим 10 гривнам в расчете за такой месяц за совокупностью всех таких взносов;
(подпункт 4.2.4 пункта 4.2 статьи 4 в редакции Закона Украины от 01.07.2004 г. N 1958-iv)
4.2.5. сумма страховых выплат, страховых возмещений, выкупных сумм или пенсионных выплат, которые платятся плательщику налога за договорами долгосрочного страхования жизни и негосударственного пенсионного обеспечения, за договорами пенсионного вклада, в случаях и размерах, определенных подпунктом 9.8.2 пункта 9.8 статьи 9 данного Закона;
(подпункт 4.2.5 пункта 4.2 статьи 4 в редакции Закона Украины от 01.07.2004 г. N 1958-iv)
4.2.6. часть доходов от операций с имуществом, размер которого определяется в соответствии с положениями статей 11-12 этого Закона;
4.2.7. доход от предоставления имущества в аренду или субаренду (срочное владение и/или пользование), определенный в порядке, установленному пунктом 9.1 статьи 9 этого Закона;
4.2.8. налогооблагаемый доход (прибыль), не включенный к расчету общих налогооблагаемых доходов предшествующих налоговых периодов и самостоятельно выявленный в отчетном периоде налогоплательщиком или начисленный налоговым органом согласно закону;
4.2.9. доход, полученный налогоплательщиком от его работодателя как дополнительное благо (за исключениями, предусмотренными пунктом 4.3 этой статьи), а именно в виде:
а) стоимости использования жилья, других объектов материального или нематериального имущества, предоставленных налогоплательщику в безвозмездное пользование, за исключением, если такое предоставление обусловленное выполнением налогоплательщиком трудовой функции или предусмотренное нормами трудового договора (контракта) или соответственно закону, в установленных ними границах, а также за исключением пользования автомобильным транспортом, предоставленных налогоплательщику его работодателем-резидентом, который есть налогоплательщиком на прибыль предприятий;
б) стоимости имущества и питания, безвозмездно полученного налогоплательщиком, кроме случаев, определенных в подпункте 5.4.1 пункта 5.4 статьи 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» ( 334/94-ВР );
в) стоимости услуг домашнего обслуживающего персонала, безвозмездно полученных налогоплательщиком, включая работу подчиненных лиц, а также лиц, которые находятся на воинской службе или являются арестованными или заключенными.
Под термином «услуги домашнего обслуживающего персонала» понимаются услуги по бытовому обслуживанию физического лица, членов его семьи или от лица или по их поручению — любого третьего лица, включая ремонт или сооружение объектов движимого или недвижимого имущества, которые принадлежат таким лицам или используются ими;
г) суммы денежного или имущественного возмещения любых затрат или потерь налогоплательщика, кроме тех, что подлежат обязательному возмещению согласно закону за счет бюджета или освобождаются от налогообложения в соответствии с этим Законом;
д) суммы финансовой помощи, включая суммы долга налогоплательщика, аннулированного кредитором за его самостоятельным решением, не связанной с процедурой банкротства;
е) стоимости безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), а также суммы скидки с цены (стоимости) товаров (услуг), что превышает обычную, рассчитанную по правилам определения обычных цен (в размере такой скидки), кроме случаев, предусмотренных пунктом 4.3 этой статьи.
Если дополнительные блага предоставляются в формах, отличающихся от денежной, объект налогообложения исчисляется по правилам, определенным пунктом 3.4 статьи 3 данного Закона.
Если дополнительные блага предоставляются лицом, которое не является работодателем налогоплательщика, или лицом, которое действует от лица или по поручению такого работодателя, то такие доходы приравниваются с целью налогообложения к подаркам с их соответствующим налогообложением;
4.2.10. доход в виде неустойки, штрафов или пени, фактически полученных налогоплательщиком как возмещения материального или не материального (морального) вреда, кроме:
а) сумм, которые направляются на возмещение прямых убытков, понесенных налогоплательщиком в результате причинения ему материального вреда;
б) процентов, полученных от должника вследствие просрочки выполнения им денежного обязательства в размере, прямо установленном гражданским законодательством, если другой размер не установлен таким гражданско-правовым договором;
в) пени, которая платится в пользу налогоплательщика за счет бюджета (целевого страхового фонда) вследствие несвоевременного возвращения сверх меры уплаченных налогов, собрания (обязательных платежей) или других сумм бюджетного возмещения;
г) сумм вреда, нанесенного налогоплательщику актами и действиями, признанными неконституционными, или причиненными незаконными действиями органов дознания, предшествующего следствия, прокуратуры и суда, которая возмещается государством в порядке, установленному законом.
Подпункт 4.2.10 не регулирует порядок налогообложения сумм страховых выплат, страховых возмещений и выкупных сумм по договорам страхования;
4.2.11. сумма задолженности налогоплательщика, срок исковой давности по которой минул, кроме сумм налоговой задолженности, по которыми срок давности минул в соответствии с законом, который устанавливает порядок взыскания задолженности из налогов, сборов (обязательных платежей) и погашение налогового долга;
4.2.12. доход в виде процентов (дисконтных доходов), дивидендов и роялти, выигрышей, призов; другие доходы, кроме указанных в пункте 4.3 этой статьи;
(действие подпункта 4.2.12 пункта 4.2 статьи 4 остановлено на 2005 год в части включения к общему месячному облагаемому налогом доходу доходов в виде процентов на текущий или депозитный (вкладной) банковский счет (в том числе карточный счет), вклад к небанковским финансовым учреждениям по закону или процентам (дисконтных доходов) на депозитный (сберегательный) сертификат в соответствии с законом Украины от 23.12.2004 г. N 2285-iv)
(новой редакцией Закона Украины «О Государственном бюджете на 2005 год», изложенной Законом Украины от 25.03.2005 г. N 2505-iv, остановка действия подпункта 4.2.12 пункта 4.2 статьи 4 в части включения к общему месячному облагаемому налогом доходу доходов в виде процентов на текущий или депозитный (вкладной) банковский счет (в том числе карточный счет), вклад к небанковским финансовым учреждениям по закону или процентам (дисконтных доходов) на депозитный (сберегательный) сертификат не предусмотрен)
4.2.13. инвестиционная прибыль от осуществления налогоплательщиком операций с ценными бумагами и корпоративными правами, выпущенными в других, чем ценные бумаги, формах, кроме дохода от операций, указанных в подпунктах 4.3.3 и 4.3.17 этой статьи;
4.2.14. доход в виде стоимости унаследованного имущества, в границах, которые подлежит налогообложению данным налогом в соответствии с нормами статьи 13 даного Закона;
4.2.15. сумма чрезмерно потраченных средств, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки, размер которого рассчитывается в соответствии с пунктом 9.10 статьи 9 данного Закона;
4.2.16. средство или имущество (неимущественные активы), полученные налогоплательщиком как взятка, похищенные или найденные как сокровище, не сданные государству согласно закону, в суммах, подтвержденных обвинительным приговором суда, независимо от назначенной им меры наказания;
4.2.17. доходы, которые составляют позитивную разницу между суммой внесенных физическим лицом средств в фонд финансирования строительства и суммой средств, выплаченных этому лицу из такого фонда в случае его отказа от участия в этом фонде, за исключением случаев, когда физическое лицо полученные из фонда финансирования строительства средства одновременно передало в управление тому же управителю в тот же или другой фонд финансирования строительства.
(пункт 4.2 статьи 4 дополнен подпунктом 4.2.17 в соответствии с законом Украины от 01.07.2004 г. N 1958-iv, подпункт 4.2.17 пункта 4.2 статьи 4 в редакции Закона Украины от 15.12.2005 г. N 3201-iv)
4.3. Доходы, которые не включаются в состав общего месячного или годового налогооблагаемого дохода.
В состав общего месячного или годового налогооблагаемого дохода налогоплательщика не включаются такие доходы (которые не подлежат отображению в его годовой налоговой декларации):
4.3.1. сумма государственной материальной и социальной помощи в виде адресных выплат средств и предоставления социальных услуг в соответствии с законом, жилищными и другими субсидиями или дотациями, компенсациями (включая помощь по беременности и родах), вознаграждениями и страховыми выплатами, которые получаются плательщиком налога соответственно из бюджетов и фондов общеобязательного государственного социального страхования по закону, в том числе (но не исключительно):
(абзац первый подпункту 4.3.1 пункта 4.3 статьи 4 с изменениями, внесенными в соответствии с законом Украины от 01.07.2004 г. N 1958-iv)
а) сумма пособия, которая предоставляется по закону членам семей военнослужащих или лиц начальственного и рядового состава органов внутренних дел, Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины, которые погибли (безвестно пропали) или умерли в результате выполнения ими служебных обязанностей;
(подпункт «а» подпункта 4.3.1 пункта 4.3 статьи 4 с изменениями, внесенными в соответствии с законом Украины от 15.01.2009 г. N 879-vi)
б) сумма государственных премий Украины или государственных стипендий Украины, определенных законом или указами Президента Украины, а также стоимость государственных наград или вознаграждений, от имени Украины, кроме тех, которые выплачиваются средствами или другим имуществом, отличающимся от таких наград, сумма Нобелевской премии и Абеливской премии;
(подпункт «б» подпункта 4.3.1 пункта 4.3 статьи 4 с изменениями, внесенными в соответствии с законом Украины от 25.03.2005 г. N 2505-iv)
в) сумма помощи, которая выплачивается (предоставляется) жертвам нацистских преследований или их наследникам из бюджетов или других источников, определенных международными договорами, согласие на обязательность которых предоставленная Верховной Радой Украины, а также лицам, которые имеют звание «Праведник Мира»;
г) сумма помощи, которая выплачивается (предоставляется) лицам, признанным репрессированными и/или реабилитированными согласно закону, или их наследникам, из бюджетов или других источников, определенных международными договорами, согласие на обязательность которых предоставленная Верховной Радой Украины;
д) сумма пенсий или ежемесячного пожизненного денежного содержания, получаемых плательщиком налога из Пенсионного фонда Украины или бюджета по закону, а также из иностранных источников, если согласно международным договорам, согласие на обязательность которых предоставленная Верховной Радой Украины, такие пенсии не подлежат налогообложению или облагаются налогом в стране их выплаты.
(подпункт «д» подпункта 4.3.1 пункта 4.3 статьи 4 с изменениями, внесенными в соответствии с законом Украины от 01.07.2004 г. N 1958-iv)
Исключение, предусмотренные этим подпунктом, не распространяются на выплаты заработной платы; выплаты, связанные с временной потерей трудоспособности; регрессные выплаты;
4.3.2. сумма средств, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет, с учетом норм пункта 9.10 статьи 9 этого Закона;
4.3.3. сумма доходов, полученных налогоплательщиком в виде процентов от размещения им средств в ценные бумаги, эмитированные Министерством финансов Украины, выигрыши в государственную лотерею;
(подпункт 4.3.3 пункта 4.3 статьи 4 с изменениями, внесенными в соответствии с законом Украины от 28.12.2007 г. N 107-vi)
(изменения, внесенные пунктом 16 раздела II Закона Украины от 28.12.2007 г. N 107-vi, признаны такими, что не отвечают Конституции Украины (является неконституционными), согласно решению Конституционного Суда Украины от 22.05.2008 г. N 10-рп/2008)
(подпункт 4.3.3 пункта 4.3 статьи 4 в редакции Закона Украины от 03.06.2008 г. N 309-vi)
4.3.4. сумма возмещения налогоплательщику размера вреда, причиненной нему вследствие Чернобыльской катастрофы, в порядке и суммах, определенных законом;
4.3.5. суммы выплат или возмещений (кроме заработной платы или других выплат и возмещений по гражданско-правовыми договорам), которые осуществляются с учетом норм пункта 9.7 статьи 9 данного Закона:
(абзац первый подпункту 4.3.5 пункта 4.3 статьи 4 с изменениями, внесенными в соответствии с законом Украины от 01.07.2004 г. N 1958-iv)
а) профессиональными и творческими союзами их членам в случаях, предусмотренных законом;
б) Обществом Красного Креста Украины в интересах получателей благотворительной помощи в соответствии с законом;
в) другими неприбыльными организациями (кроме кредитных союзов и других небанковских финансовых учреждений) и благотворительными фондами Украины, чей статус определяется в соответствии с законом, в интересах получателей таких выплат, кроме любых выплат или возмещений членам руководящих органов таких организаций или фондов и связанным с ними физическим лицам;
(подпункт «в» подпункта 4.3.5 пункта 4.3 статьи 4 с изменениями, внесенными в соответствии с законом Украины от 01.07.2004 г. N 1958-iv)
г) из Государственного бюджета Украины в интересах действительных членов (академиков) и членов-корреспондентов Национальной академии наук Украины и Украинской академии аграрных наук, Академии медицинских наук Украины, Академии педагогических наук Украины, Академии правовых наук Украины, Академии искусств Украины, как ежемесячная пожизненная плата за звание действительного члена и члена-корреспондента;
(подпункт 4.3.5 пункта 4.3 статьи 4 дополнен подпунктом «г» в соответствии с законом Украины от 03.02.2005 г. N 2420-iv)
ґ) сумма средств, которая ежегодно выплачивается победителям Международного конкурса по украинскому языку имени Петра Яцыка;
(подпункт 4.3.5 пункта 4.3 статьи 4 дополнен подпунктом » ґ » в соответствии с законом Украины от 21.04.2005 г. N 2552-iv)
4.3.6. сумма взносов на обязательное страхование налогоплательщика в соответствии с законом, других чем сбор на государственное пенсионное страхование или взносы на общеобязательное государственное социальное страхование;
4.3.7. сумма сбора на государственное пенсионное страхование и взносов на общеобязательное государственное социальное страхование налогоплательщика, которые вносятся за счет его работодателя в размерах, определенных законом;
4.3.8. средство или стоимость имущества (неимущественных активов), которые поступают налогоплательщику по решению суда вследствие деления общей совместной собственности супружества в связи с разрывом брака или признанием его недействительным или по добровольному решению сторон, с учетом норм Семейного кодекса Украины ( 2947-14 );
4.3.9. алименты, которые выплачиваются налогоплательщику:
а) в соответствии с решением суда;
б) по добровольному решению сторон в суммах, определенных в соответствии с нормами Семейного кодекса Украины ( 2947-14 ), за исключением выплаты алиментов нерезидентом, независимо от их размеров, если другими не установленное международными договорами, согласие на обязательность которых предоставленная Верховной Радой Украины;
4.3.10. средство или имущество (имущественного или неимущественного права, стоимость работ, услуг), которые получают налогоплательщики как подарок, с учетом положений пункта 14.2 статьи 14 данного Закона;
4.3.11. средство или имущество, имущественные или неимущественные права, которые получают наследники физического лица в случае оформления права на наследство в порядке, предусмотренном законодательством, с учетом положений пункта 13.2 статьи 13 данного Закона;
4.3.12. стоимость товаров, которые поступают налогоплательщику как их гарантийная замена в порядке, установленном законом, а также денежная компенсация стоимости таких товаров, предоставленная налогоплательщику в случае их возвращения продавцу или лицу, уполномоченной таким продавцом осуществлять их гарантийное обслуживание (замену) на протяжении гарантийного срока, но не высшее цены приобретение таких товаров;
4.3.13. средства, полученные налогоплательщиком в счет компенсации (возмещения) стоимости имущества (неимущественных активов), принудительно отчужденных государством в случаях, предусмотренных законом, или стоимость такой компенсации, полученной в форме, отличающейся от денежной;
4.3.14. стоимость безвозмездного питания, моющих и обезвредивших средств, а также рабочей одежды, обуви, средств индивидуальной защиты, которые предоставляются работодателем плательщику налога в соответствии с Законом Украины «Об охране труда», и обмундировании, полученных напрокат плательщиком налога, который находится в отношениях трудового найма с работодателем, который предоставляет такое имущество, за перечнем и предельными сроками их использования в соответствии с порядком, которые установлены Кабинетом Министров Кабинетом Министров Украины. Если плательщик налога, который прекращает трудовые отношения с работодателем, не возвращает ему такие рабочий одел, обувь, обмундирование, средства индивидуальной защиты, предельный срок использования которых не наступил, то во время окончательного расчета первобытная стоимость такого имущества включается в состав дополнительных благ, предоставленных такому плательщику налога;
(подпункт 4.3.14 пункта 4.3 статьи 4 в редакции Закона Украины от 25.03.2005 г. N 2505-iv)
4.3.15. стоимость угля и угольных брикетов, безвозмездно предоставленных в объемах и за перечнем профессий, которые устанавливаются Кабинетом Министров Украины:
работникам по добычи (переработки) угля и угледобывающих предприятий;
* пенсионерам, которые проработали на предприятиях по добычи (переработки) угля, угледобывающих предприятиях: на подземных работах — не меньше чем 10 лет для мужчин и не меньше чем 7 лет 6 месяцев — для женщин; на работах, связанных с подземными условиями, — не меньше чем 15 лет для мужчин и не меньше чем 12 лет 6 месяцев — для женщин;
* на работах технологической линии на поверхности действующих шахт или на шахтах, которые строятся, разрезах, обогатительных и брикетных фабриках, — не меньше чем 20 лет для мужчин и не меньше чем 15 лет — для женщин;
* инвалидам и ветеранам войны и труда, лицам, награжденным знаками «Шахтерская слава» или «Шахтерская доблесть» I, II, III степеней, лицам, инвалидность которых наступила в результате общего заболевания, в случае, если они пользовались этим правом к наступлению инвалидности;
* семьям работников, которые погибли (умерли) на предприятиях из добычи (переработки) угля, что получают пенсии в связи с потерей кормильца.
(абзацы первый — четвертый подпункту 4.3.15 пункта 4.3 статьи 4 заменено абзацами по закону Украины от 02.09.2008 г. N 347-vi)
При выплате денежной компенсации стоимости такого угля и угольных брикетов ее сумма не включается в состав общего облагаемого налогом дохода плательщика налога.
(абзац пятый подпункта 4.3.15 пункта 4.3 статьи 4 в редакции Закона Украины от 02.09.2008 г. N 345-vi)
Кабинет Министров Украины устанавливает правила выполнения этого подпункта;
4.3.16. сумма сверх меры уплаченных налогов, соборов(обязательных платежей) из бюджетов или государственных целевых страховых фондов согласно закону, а также бюджетного возмещения при применении права на налоговый кредит, который возвращается налогоплательщику;
4.3.17. дивиденды, которые начисляются в пользу налогоплательщика в виде акций (частей, паев) эмитированных юридической лицом-резидентом, который начисляет такие дивиденды, при условии, если такое начисление никаким чином не изменяет пропорций (частей) участия всех акционеров (собственников) в уставном фонде эмитента, и вследствие чего увеличивается уставный фонд такого эмитента на совокупную нарицательную стоимость таких начисленных дивидендов;
4.3.18. сумма дохода, полученного налогоплательщиком вследствие отчуждения акций (других корпоративных прав), полученных ним в собственность в процессе приватизации в обмен на приватизационные компенсационные сертификаты, непосредственно полученные ним как компенсация суммы его взноса в учреждения Сберегательного банка СССР или к учреждениям государственного страхования СССР, или в обмен на приватизационные сертификаты, полученные ним соответственно закону, а также сумма дохода, полученного таким налогоплательщиком вследствие отчуждения земельных участков сельскохозяйственного назначения, земельных частиц (паев), имущественных паев, непосредственно полученных ним в собственность в процессе приватизации в соответствии с нормами земельного законодательства;
4.3.19. прибыль от операций с имуществом или инвестиционными активами, которые не подлежит налогообложению в соответствии с соответствующими положениями данного Закона;
4.3.20. сумма, уплаченная работодателем в пользу учебных заведений в счет компенсации стоимости подготовки или переподготовки налогоплательщика — нанимаемого лица по профилю деятельности или общими производственными потребностями такого работодателя, но не выше размера суммы, определенной в подпункте 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 данного Закона, в расчета на каждый полный или неполный месяц подготовки или переподготовки такого нанимаемого лица.
Если такое нанимаемое лицо прекращает трудовые отношения с таким работодателем в течение такого обучения или к окончанию второго календарного года от года, в котором заканчивается такое обучение, то сумма, уплаченная в компенсацию стоимости такого обучения, приравнивается к дополнительному благу, предоставленного такому нанимаемому лицу на протяжении года, на который приходится такое прекращение трудовых отношений, и подлежит налогообложению в общем порядке;
4.3.21. средство или стоимость имущества (услуг), которые предоставляются как помощь на погребение налогоплательщика:
а) любым физическим лицом, благотворительной организацией, Пенсионным фондом Украины или профессиональным союзом;
(подпункт «а» подпункта 4.3.21 пункта 4.3 статьи 4 в редакции Закона Украины от 01.07.2004 г. N 1958-iv)
б) работодателем такого умершего налогоплательщика за его последним местом работы (в том числе перед выходом на пенсию) в размере, который не превышает двойной размер суммы, определенной в подпункте 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 данного Закона. Сумма превышения над такой суммой, за ее наличия, подлежит конечному налогообложению при ее выплате по ставке, установленной пунктом 7.1 статьи 7 данного Закона;
4.3.22. средство или стоимость имущества (услуг), которые предоставляются как помощь на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщика его работодателем за счет средства, которые остаются после налогообложения такого работодателя налогом на прибыль предприятий, при наличии соответствующих подтверждающих документов, кроме затрат, указанных в подпунктах «а» — «из» подпункта 5.3.4 пункта 5.3 статьи 5 данного Закона;
4.3.23. основная сумма депозита (вклада), внесенного налогоплательщиком в банк или небанковского финансового учреждения, которая возвращается такому налогоплательщику, основная сумма кредита, которая получается налогоплательщиком, а также сумма выплат гражданам Украины (их наследникам) денежных сбережений и денежных взносов, вложенных до 2 января 1992 года у учреждения Сберегательного банка СССР ли у учреждения государственного страхования СССР или в бумаги целевого государственного займа, эмитированной на территории бывшего СССР, погашение которых не состоялось;
4.3.24. стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение на территории Украины налогоплательщика или его детей в возрасте до 18 лет, которые предоставляются ему безвозмездно или со скидкой (в размере такой скидки) профессиональным союзом, к которому зачисляются профсоюзные взносы такого налогоплательщика — члена такого профессионального союза, созданной по законодательству Украины, или за счет средств соответствующего фонда общеобязательного государственного социального страхования;
4.3.25. доход (прибыль), полученный частным предпринимателем от осуществления им предпринимательской или независимой профессиональной деятельности, если такое лицо избрало специальную (упрощенную) систему налогообложения такого дохода (прибыли) соответственно закону;
4.3.26. сумма стипендии, которая выплачивается из бюджета ученику, студенту, ординатору, аспиранту или адъюнкту, но не выше суммы, определенной в подпункте 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 данного Закона. Сумма превышения, при ее наличии, подлежит конечному налогообложению при ее выплате по ставке, установленной пунктом 7.1 статьи 7 данного Закона;
4.3.27. стоимость одежды, обуви, а также суммы пособий, которые предоставляются детям-сиротам и детям, которые осталось без опеки родителей (в том числе выпускникам профессиональных просветительно-воспитательных учреждений и высших образовательных учреждений I и II уровня аккредитации), в порядке и размерах, определенных Кабинетом Министров Украины;
4.3.28. сумма денежного или имущественного удержания или обеспечения военнослужащих срочной службы (в том числе лиц, которые проходят альтернативную службу), предусмотренная законом, которая выплачивается из бюджета или бюджетным учреждением;
4.3.29. сумма, получаемая налогоплательщиком за сдачу ним крови, грудного женского молока, других видов донорства, которая выплачивается из бюджета или бюджетным учреждением;
4.3.30. стоимость жилья, которое передается из государственной или коммунальной собственности в собственность налогоплательщика безвозмездно или со скидкой (в размере такой скидки) соответственно закону.
Если налогоплательщик из числа государственных служащих и приравненных к ним лиц имеет право на получение одноразовой денежной компенсации затрат для создания надлежащих жилых условий соответственно законодательству, то сумма такой компенсации облагается налогами при ее выплате за ее счет как дополнительное благо;
4.3.31. сумма, получаемая налогоплательщиком за сданное (проданное) им вторичное сырье и бытовые отходы, за исключением лома черных или цветных металлов.
При выплате доходов за сданный налогоплательщиком лом черных или цветных металлов, лицо, которое его закупает, считается налоговым агентом относительно налогоплательщика — их продавца и обязанная удержать налог из суммы такой выплаты и за ее счет по ставке, установленной пунктом 7.1 статьи 7 этого Закона. Доходы, указанные в этом подпункте, окончательно облагаются налогами при их выплате за их счет. Порядок выполнения этого подпункта определяется Кабинетом Министров Украины;
4.3.32. сумма страховой выплаты, страхового возмещения или выкупная сумма, получаемая налогоплательщиком по договору страхования от страхователя-резидента, другого чем долгосрочное страхование жизни или негосударственное пенсионное страхование, при выполнении таких условий:
а) при страховании жизни или здоровья налогоплательщика факт нанесения вреда страхователю должен быть должным образом подтвержден. Если страхователь умирает, сумма страховой выплаты облагается налогом в составе наследства согласно пункту 13.2 статьи 13 данного Закона;
б) при страховании имущества сумма страхового возмещения не может превышать стоимость застрахованного имущества, рассчитанную по обычным ценам на дату заключения страхового договора, увеличенную на сумму уплаченных страховых взносов (премий), и может быть направлена на ремонт, восстановление застрахованной собственности или ее замещение в порядке и сроки, определенные статьей 15 данного Закона;
в) при страховании гражданской ответственности сумма страхового возмещения не может превышать размер вреда, фактически причиненной выгодополучателю (бенефициару), которая оценивается по обычным ценам на дату такой страховой выплаты;
4.3.33. сумма страховой выплаты, страхового возмещения, выкупная сумма или их часть, получаемая плательщиком налога по договору долгосрочного страхования жизни, сумма пенсионной выплаты из системы негосударственного пенсионного обеспечения, сумма выплат по договору пенсионного вклада, определенные в порядке, установленном подпунктом 9.8.3 пункта 9.8 статьи 9 данного Закона;
(подпункт 4.3.33 пункта 4.3 статьи 4 в редакции Закона Украины от 01.07.2004 г. N 1958-iv)
4.3.34. порядок применения подпунктов 4.3.32-4.3.33 этого пункта определяется центральным органом исполнительной власти, которая осуществляет контроль за небанковскими финансовыми учреждениями соответственно закону, по согласованию с Комитетом Верховной Рады Украины, к полномочиям которого входят указанные вопросы;
4.3.35. другие доходы, которые соответственно нормам данного Закона не включаются в состав общего месячного налогооблагаемого дохода на других основаниях.
4.3.36. доходы от отчуждения непосредственно владельцем сельскохозяйственной продукции (включая продукцию первичной переработки), выращенной (выработанной) им на земельных участках, предоставленных для:
* ведение личного крестьянского хозяйства, если их размер не был увеличен в результате полученной в натуре (на местности) земельной доли (пая);
* троительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебных участках), ведения садоводства и индивидуального дачного строительства.
(пункт 4.3 статьи 4 дополнен подпунктом 4.3.36 в соответствии с законом Украины от 04.03.2004 г. N 1594-iv, подпункт 4.3.36 пункта 4.3 статьи 4 в редакции Закона Украины от 25.03.2005 г. N 2505-iv)
Получатель таких доходов подает налоговому агенту справку о своем праве на получение дохода в источники его выплаты без содержания налога.
(подпункт 4.3.36 пункта 4.3 статьи 4 дополнен абзацем третьим в соответствии с законом Украины от 09.02.2006 г. N 3424-iv)
Форма справки, срок действия, порядок ее выдачи и применение, разрабатываются центральным налоговым органом по согласованию с центральным органом исполнительной власти по вопросам земельных ресурсов и утверждаются Кабинетом Министров Украины.
(подпункт 4.3.36 пункта 4.3 статьи 4 дополнен абзацем четвертым в соответствии с законом Украины от 09.02.2006 г. N 3424-iv)
4.4. Базой (объектом) для начисления сбора к Пенсионному фонду Украины или взносов в фонды общеобязательного государственного социального страхования граждан является заработная плата плательщика этого налога.
pravoved.in.ua
— общую сумму дохода;
— необлагаемый доход;
— облагаемый доход;
— стандартные и социальные налоговые вычеты;
— налоговую базу;
— сумму НДФЛ, подлежащую удержанию с доходов работника;
— заполнить налоговую декларацию;
— начислить единый социальный налог (ЕСН), подлежащий перечислению в федеральный бюджет, фонд социального страхования и федеральный, территориальный фонды обязательного медицинского страхования (декларации в электронном виде имеются на кафедре у ведущего преподавателя).
Решение:
Большинство доходов, выплачиваемых фирмой работникам в течение календарного года, облагают налогом на доходы физических лиц.
В частности, налогом облагаются заработная плата, премии и вознаграждения, надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время) и т.п.
Налог удерживают непосредственно из суммы дохода, которую получил работник.
Налог исчисляют по ставке 13%. По специальным ставкам облагают доходы, полученные:
— в виде дивидендов (налог удерживают по ставке 9%);
— в виде материальной выгоды, которая возникает при получении сотрудником от организации займа или ссуды (налог удерживают по ставке 35%);
в виде выигрышей и призов стоимостью более 4000 рублей, полученных на конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых при рекламе товаров (налог удерживают по ставке 35%);
сотрудниками, которые не являются налоговыми резидентами РФ (с их доходов налог удерживают по ставке 30%);
в виде дивидендов, которые получают нерезиденты от российских компаний (с доходов таких лиц налог удерживают по ставке 15%).
По ставке 13% сумму налога определяют так:
┌─────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────┐
│ Сумма налога, │ │ Общая сумма доходов — │
│подлежащая исчислению│ = │ — Доходы, облагаемые │ х 13%
│ по ставке 13% │ │ по специальным ставкам — │
│ │ │- Доходы, не облагаемые налогом -│
│ │ │ — Налоговые вычеты │
└─────────────────────┘ └─────────────────────────────────┘
Согласно ст. 217 не облагается материальная помощь налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью независимо от источника выплаты;
Общая сумма доходов 2007г:
— заработная плата -24800
-уральский коэффициент- 4240
— премия по результатам работы- 3472
— проезд в городском транспорте- 3240 руб.
— удешевление питания- 8000 руб.
— подарок телевизор – 7000 руб.
— Материальная помощь в связи с чрезвычайной ситуацией-3240 руб. согласно ст. 217 не облагается так как не превышает сумму 4000 руб. в год.
Итого общая сумма доходов -50752 руб.
Доходы не облагаемые налогом-3240
Налоговые вычеты:
500+2000=500х11 +2000х12 мес= 29500 руб.
Сумма исчисленного налога = 50752-29500=21252*13%=2763 руб.
Сумма материальной выгоды 5000х35%=1750 руб.
Фирма может предоставить стандартные налоговые вычеты тем работникам, с которыми заключены трудовые и гражданско-правовые договоры.
Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13%.
Если доход сотрудника облагается по другой налоговой ставке (например 30% или 35%), то сумму этого дохода на стандартные вычеты не уменьшают. Поэтому доходы, облагаемые по ставке 13%, и доходы, облагаемые по другим ставкам, нужно учитывать раздельно.
Если сотрудник работает в нескольких местах, то вычеты ему предоставляют только в одном из них. В каком месте получать вычет, сотрудник решает сам.
Вычеты предоставляют на основании письменного заявления сотрудника и документов, подтверждающих его право на них. Заявление на предоставление вычетов работник должен подавать в начале года.
www.deepfinance.ru