Здравствуйте, уважаемые читатели! Для индивидуальных предпринимателей существует несколько доступных налоговых режимов – патентная система, ЕНВД, ОСНО. Но самой востребованной является упрощённая система (или, как её все называют, «упрощёнка»). Один из наиболее часто задаваемых вопросов от предпринимателей — платит ли ИП подоходный налог при УСН?
Давайте разберёмся в этом детально, так как всё не так однозначно, как кажется. А начнём мы с общей темы.
Что должен платить ИП, работающий на УСН?
Упрощённый режим позволяет значительно снизить сумму уплачиваемых в бюджет взносов, а также упростить предоставляемую отчётность. Существуют 4 группы платежей, которые осуществляет индивидуальный предприниматель:
- «За себя» — обязательные перечисления на пенсионное и медицинское страхование (если раньше их нужно было платить в ПФР, то с 2017 года страховые взносы ИП уплачиваются в ФНС — читайте об этом ЗДЕСЬ).
- За нанятый персонал (ИП может нанимать сотрудников — это не запрещено).
- Налоги с прибыли, которые зависят от выбранной налоговой базы и соответствующей ставки (доходы — 6%, доходы минус расходы — 15%).
- Специализированные виды платежей – например, на добычу полезных ископаемых, за реализацию или производство подакцизных товаров и прочие, зависящие от вида деятельности.
Если вы являетесь ИП, работаете в одиночку, а ваша деятельность не подразумевает дополнительных сборов, то вы оплачиваете только обязательные взносы и налог на прибыль. Ничего сложного. Но как же быть с подоходным сбором 13%, который, как думается, должны уплачивать все?
НДФЛ при УСН
ИП может осуществлять свою деятельность как в одиночку, так и нанимать сотрудников со стороны — об этом мы уже упомянули. В основном из-за этого и возникают споры по поводу того, что и кому надо платить. Чтобы расставить все точки над «и», зададим 2 вопроса.
Вопрос №1: Нужно ли перечислять подоходный налог при УСН, если предприниматель работает один?
Ответ. Во-первых, законодательно нет такого понятия — «подоходный». Правильно его называть — «налог на доходы физических лиц» (в сокращённом виде — НДФЛ). Во-вторых, если вы осуществляете свою деятельность в одиночку, без нанятых сотрудников, то ОСВОБОЖДАЕТЕСЬ от уплаты НДФЛ. Он как бы входит в тот платёж по УСН, который вы перечисляете ежегодно (советуем прочитать статью о том, как правильно рассчитать налог по УСН).
При этом от фиксированных взносов на ОПС и ОМС освободиться нельзя — их надо платить в обязательном порядке. В 2019 году они составляют:
- пенсионное страхование — 29 354 рубля;
- медицинское страхование — 6 884 рубля.
В общей сложности предпринимателю за 2019 год придётся заплатить страховые взносы в сумме 36238 рублей, если он работает один.
Если доход ИП за год составит более 300 000 рублей, то дополнительно оплачивается 1% от суммы, превышающей 300 тысяч.
«>
Вопрос №2: Надо ли при УСН платить подоходный налог за наёмных работников?
Ответ: Как только вы принимаете сотрудников на работу, то берёте на себя определённые обязательства. Исходя из суммы заработной платы и в соответствии с законодательством РФ, вы рассчитываете и перечисляете НДФЛ за каждого нанятого сотрудника. Он составляет 13% от заработной платы. При перечислении подоходного налога учитываются различные вычеты, которые может получить работник.
Дополнительно каждый индивидуальный предприниматель рассчитывает и перечисляет взносы в ИФНС и ФСС на каждого сотрудника. Ведь вы же не хотите оставить своих работников без пенсии, да и судебные разбирательства наверняка будет для вас лишними.
Учтите один важный момент: если фиксированную выплату за себя в ФНС вы можете заплатить 1 раз в год (внеся всю сумму сразу), то за наёмных работников вам придётся делать это ЕЖЕМЕСЯЧНО. Это правило касается и уплаты подоходного налога.
Конечно, всё это усложняет работу индивидуального предпринимателя, но таков порядок перечисления платежей — с этим ничего не поделаешь. Законы нужно соблюдать.
Когда я регистрировал ИП, то думал, что не разберусь во всех видах обязательных взносов. Когда, кому и сколько уплачивать — эти вопросы требовали того, что в них надо было вникать. После того, как я стал пользоваться сервисом онлайн-бухгалтерии Контур.Эльба, я понял, что мне не придётся ничего считать и искать вручную. Сервис всё делает за меня и значительно упрощает мне жизнь. Вот такие дела)
Надеюсь, что данная статья была вам полезна. Если у вас остались какие-то вопросы, отвечу на них в комментариях.
С уважением, автор блога Сергей Чесноков
Источник: on-www.ru
|
Минфин России разъяснил, что в случае, если ИП осуществляет деятельность вне рамок видов деятельности, указанных им при регистрации, то доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, выплачиваемые ему организацией, подлежат обложению НДФЛ у источника выплаты. Такая организация является налоговым агентом и независимо от статуса физлица, обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет сумму налога (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 22 ноября 2017 г. № 03-04-06/77155).
В рассмотренном примере организация заключает трехсторонние договоры об оказании услуг по поддержанию цен, спроса, предложения или объемов торгов на срочном рынке с профессиональным участником рынка ценных бумаг и физлицом, являющимся ИП. По условиям договора соисполнители оказывают организации услуги, способствующие поддержанию цен, спроса, предложения или объема торгов производными финансовыми инструментами на условиях, определенных договором. В данном случае при выплате дохода ИП следует удержать НДФЛ, так как его основная предпринимательская деятельность не связана с оказанием услуг на финансовых рынках.
Напомним, что гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юрлица с момента госрегистрации в качестве ИП (ч. 1 ст. 23 Гражданского кодекса). При этом в ЕГРИП должны содержаться сведения о кодах по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (подп. «о» п. 2 ст. 5, п. 5 ст. 5 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ; далее – Закон № 129-ФЗ). Также законом установлена обязанность ИП в течение трех рабочих дней сообщать в регистрирующий орган по месту своего учета об изменении заявленных при регистрации кодов ОКВЭД (п. 5 ст. 5 Закона № 129-ФЗ).
В то же время организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога (п. 1 ст. 226 Налогового кодекса). Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со ст. 214.3-214.6, 226.1, 227-228 НК РФ).
Узнать, как уплачивают НДФЛ физлица без образования ИП, можно в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!
В частности, самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ, исходя из сумм доходов, полученных от своей деятельности физлица, зарегистрированные в установленном законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юрлица (подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ). Соответственно, доходы от деятельности, подпадающей под вид деятельности, указанный ИП при регистрации либо в результате внесения соответствующих изменений в ЕГРИП, признаются доходами, полученными от осуществления предпринимательской деятельности. По таким доходам ИП самостоятельно уплачивает НДФЛ.
Источник: www.garant.ru
Что стоит знать
Перечисление налога на доход физического лица – обязанность определенной группы налогоплательщиков. Это зависит от того, какой статус имеет бизнесмен.
Плательщиками НДФЛ являются следующие лица:
- резиденты, прожившие 183 дня в году на территории России;
- физические лица, прошедшие регистрацию без оформления юридического лица;
- нерезиденты, пользующиеся доходом из российских источников.
Предприниматели ведут учет растрат и доходов. Благодаря чему становится возможным определить область, подлежащую обложению обязательствами.
Налогооблагаемая база:
- заработная плата;
- операции с собственностью;
- подарок;
- разовая выплата по гражданско-правовому договору;
- выигрыш;
- результат предпринимательской деятельности;
- проценты от вложений;
- материальная помощь.
В ст.217 НК РФ отражена прибыль, неподлежащая налогообложению. В течение года бизнесмен должен переводить авансовые платежи из суммы пошлины. Способ расчета регулируется ст.8 и ст.227 НК РФ. Определением размера всех зачислений занимается местный налоговый орган согласно информации, поданной в конце отчетного периода. Уведомление, посылаемое плательщику, содержит сумму за вычетом переданных авансов. Работодатели также производят отчисления за работников по обязательствам. ИП платит НДФЛ за себя самостоятельно (глава 23 НК РФ).
НДФЛ без работников
Бизнесмен не подписывает соглашения о трудовых отношениях с самим собой и не проводит выплату заработной платы без работников. Должен ли ИП платить НДФЛ за себя или только за сотрудников, оформленных официально? По закону оплата труда это вознаграждение, которое является стимулирующей выплатой (ст.129 ТК Р).
Следовательно, этот вид дохода облагается НДФЛ. Но так как предприниматель не получает заработную плату, то его доходы не облагаются НДФЛ. Уплата налогов производится согласно с применяемым налоговым режимом.
Если ИП одновременно выполняет функции наемного работника или имеет отдельные от предпринимательской деятельности доходы, тогда он также является плательщиком НДФЛ. В некоторых случаях чистая прибыль ИП уменьшается на размер пошлины.
На видео: НДФЛ: актуальные вопросы и перспективы
НДФЛ за работников
Наниматели переводят в бюджет государства за своих работников 13% подоходного налога с начисленной зарплаты. Оставшиеся денежные средства выплачиваются сотруднику. Дополнительно учитываются налоговые вычеты, предназначенные родителям несовершеннолетних детей. Это правило показывает, платит ли НДФЛ ИП на УСН, являясь работодателем.
На видео: Дмитрий Потапенко Налог на доход минимум 43%
Режим налогообложения и НДФЛ
Физические лица самостоятельно выбирают оптимальную систему налогообложения из следующего перечня:
- УСН.
- ПСН.
- ЕНВД.
- ОСНО.
Решение определяет, нужно ли ИП платить НДФЛ или нет:
| № | Режим налогообложения | Платит | Не перечисляет |
| 1 | УСН | Если занимается тем, что изложено в ст.226 НК РФ:
Сумма, подлежащая к перечислению, уменьшается налоговым вычетом на лечение, образование, приобретение собственности, благотворительные цели. |
Доходы от предпринимательской деятельности, отраженной в ЕГРИП, облагаются единой пошлиной. |
| 2 | ПСН | Виды деятельности, не подпадающие под ПСН. С наемных работников удерживается пошлина, и наследующий день перечисляется в казну государства. | В части чистой прибыли. |
| 3 | ЕНВД | Сфера деятельности, не предусмотренная при открытии бизнеса, приравнивается к сделке, проведенной частным лицом. Подлежит обложению подоходным налогом. Использование труда сотрудников, обязывает на ЕНВД за работников производить отчисления самостоятельно. Также ИП на ЕНВД платит НДФЛ, если в ЕГРИП указана сфера деятельности, которая не может подпадать под ЕНВД. | Деятельность, которой присвоен ОКВЭД в документах на регистрацию. Информация для начисления по ней подоходного налога не подается в государственные органы. Тоже касается перечисления подоходного налога за себя при ЕСХН. |
| 4 | ОСНО | Предприниматель выступает налоговым агентом и производит удержания с зарплаты работников (ст.23 НК РФ). Уплачивается пошлина с основного вида деятельности. Применяется два метода перевода средств:
|
Подача отчетности
Статья 229 НК РФ определяет, куда платит НДФЛ ИП в каждом случае. Денежные средства поступают в казну государства. Движение средств контролирует региональный федеральный орган.
До 30 апреля следующего за отчетным периодом года предприниматель подает декларацию с указанием полученного дохода. В случае прекращения деятельности документ предоставляется в течение следующих пяти дней. Дополнительно оформляется форма 4-НДФЛ с прописанной планируемой прибылью на другой отчетный период. Если расходы перекроют доходы, сумма подоходного налога будет равняться 0. Нет необходимости подавать документы в иную инспекцию, если деятельность проводится в другом городе. Данные подаются в орган, куда ИП платит НДФЛ за работников и за себя (ст.226 НК РФ).
На видео: Доходы из-за границы – с чего платить налог белорусу
Расчет подоходного налога
Для определения суммы налога, который подлежит уплате за сотрудников на ОСНО, разработана формула:
- Резиденты. Заработок × 13%.
- Нерезиденты. Заработная плата × 30%.
Полученное выражение округляется до целой единицы. При расчете подоходного налога за себя принимается во внимание, что не вся прибыль одинаково облагается пошлиной. Присутствует повышенная и пониженная ставка или отсутствует налогооблагаемая база. Сумма обязательств определяется по каждой группе отдельно. Полученные показатели суммируются.
Утрачено право на спецрежим
Нормативными актами установлено, ИП платит за себя НДФЛ при УСН, если занимается деятельностью, которая не подпадает под специальный режим. Превышение средней численности работников и лимита прибыли ведет к утрате возможности пользоваться льготами этой системы налогообложения.
Тогда бизнесмен пересчитывает собственные обязательства перед бюджетом. За основу берется ОСНО, а не ставки при УСН. Рассчитанная сумма возвращается в бюджет.
Сдача в аренду недвижимости
Если договор найма собственности заключен на имя частного лица, а деятельность бизнесмена не связана со сдачей имущества в аренду, то предприниматель совершает перевод подоходного налога от полученной прибыли за арендодателя. По итогам подается декларация в налоговую службу. Исключение – пометка в ЕГРИП передача в наем имущества, как вид деятельности.
Платежное поручение
Как оформить платежное поручение на перевод подоходного налога?
Документ должен содержать:
- сумму прописью;
- ФИО предпринимателя;
- ИНН физ. лица;
- сведения финансовых учреждений (плательщика и получателя);
- назначение платежа «НДФЛ с зарплаты».
Нарушение законодательства
Не своевременное перечисление авансовых сумм грозит наложением пени (ст.75 НК РФ), арестом расчетной записи в финансовом учреждении. Чтобы избежать штрафных санкций ИП должен платить НДФЛ за себя государству в установленные сроки.
Источник: biznes-prost.ru