Какие доходы облагаются ндфл

Доходы физического лица облагаются налогами. Это известно каждому гражданину. Однако не все в курсе, что часть средств можно вернуть себе обратно, а также не все подлежит налогообложению. Какая сумма не облагается налогом? В каждом отдельном случае берутся разные цифры. Все зависит от того, какую операцию совершал гражданин, а также на какую сумму. Однако традиционно доходы облагаются по ставке в тринадцать процентов. Но можно получать и льготы, о которых будет полезно узнать каждому.

Доходы. Что может облагаться налогом

Доходы физического лица – это, в широком смысле слова, деньги или иные материальные ценности, за вычетом понесенных гражданином расходов. Существует такое понятие, как налог на доходы. Это определенный размер вычета, который гражданин платит государству.

К облагаемым доходам можно отнести следующие виды:

  • Доходы от продажи какого-либо имущества, которое было в собственности гражданина менее трех лет.
  • Доходы на основном месте работы и от работы на совмещении и совместительстве.
  • От сдачи своего имущества в аренду иным лицам.
  • Выигрыши разного рода, в том числе и лотерейные.
  • Иные доходы гражданина страны.

Доходы, которые не подлежат налогообложению

К списку доходов, с которых гражданин не платит налоги, можно отнести:

  • Доходы от продажи имущества, находившегося в пользовании свыше трех лет.
  • Доходы, полученные по праву наследования.
  • Доходы от имущества, которое было оформлено в дар от кого-либо из членов семьи.

Налоговые ставки: от тринадцати до тридцати пяти

Налог от суммы выплачивается в процентном соотношении. Для каждого из вида деятельности существует своя ставка. Именно по ней рассчитывается и непосредственно сумма налога.

Так, наиболее распространенная ставка в размере тринадцати процентов применяется к следующим видам дохода:

  • Заработная плата и иные начисления, связанные с трудовой деятельностью физического лица.
  • Доходы от продажи имущества разных видов.

Ставка в размере пятнадцати процентов применяется для удержания налогов от дохода, полученного от дивидендов организации, находящейся на территории России.

Налоговая ставка в размере тридцати процентов применяется при трудовой или иной деятельности, приносящей доход в отношении нерезидентов страны. Максимальная же ставка в размере 35 процентов применяется в тех случаях, когда гражданин получил выигрыш.

Заработная плата. Как облагается налогом?

Все знают, что с дохода, полученного от трудовой деятельности, полагается платить налоги. Какая сумма зарплаты не облагается налогом? Здесь может существовать несколько вариантов:

  • Получение материальной помощи.
  • Наличие налоговых вычетов.
  • Компенсационные выплаты.

Во всех вышеперечисленных случаях сотрудник имеет право на сохранение определенной суммы, с которой не берется налог.

В остальных же случаях заработная плата сотрудника подлежит налогообложению по ставке тринадцать процентов.

Материальная помощь. Берутся ли налоги

Материальная помощь, как уже говорилось выше, выплачивается полностью, без каких-либо удержаний в пользу государства. Какая сумма в год не облагается налогом? Материальная помощь не облагается до тех пор, пока ее нарастающий итог за год не достигнет четырех тысяч рублей. Это описано в Налоговом кодексе. Сюда входят выплаты, которые предприятие осуществляет согласно коллективному договору или же иным внутренним документам работодателя.

То есть, если сотрудник получил материальную помощь в размере пяти тысяч рублей, то он должен уплатить всего 130 рублей, то есть налог берется только с одной тысячи. В ситуации, когда работник получал в течение года иную материальную помощь, например, в общей сумме тысячи рублей, а затем ему оформили еще четыре, то в таком случае из четырех тысяч также будет облагаться одна.

Однако стоит отметить, что некоторые материальные помощи не облагаются налогом вовсе, например, на погребение работника. То же обстоит и с суммой, которая выдается на рождение ребенка. Какая сумма не облагается налогом в этом случае? Не менее пятидесяти тысяч рублей, но в расчете на одного ребенка. То есть учитываются суммы, выданные обоим родителям.


Налоговые вычеты на детей и на себя

Существует такое понятие, как налоговые вычеты. Какая сумма не облагается налогом? На детей существуют свои вычеты. В зависимости от того, каким по счету является ребенок, воспитывает его родитель один, имеет ли он инвалидность, могут меняться и суммы. В общем случае первый ребенок до восемнадцати лет, воспитываемый в полной семье, экономит родителю 182 рубля в месяц, что помогает получить около двух тысяч в год «на руки». Для получения вычета необходимо предоставить в бухгалтерию ряд документов, например, свидетельство о рождении ребенка.

Однако существуют свои границы. Так, доход нарастающим итогом за год не должен превышать 350 тысяч рублей. Так, если родитель получает тридцать пять тысяч, то уже к десятому месяцу он потеряет право на эту льготу.

Налоговые вычеты на сотрудника встречаются реже. Ими могут пользоваться участники боевых действий, а также инвалиды первой и второй группы. К примеру, последние имеют право на вычет в размере пятисот рублей. Это означает, что в месяц они экономят 65 рублей. Сумма недостаточно большая, но в целом также помогает беречь средства.

Компенсационные выплаты


Какая сумма не облагается подоходным налогом в начислениях сотрудника? Сюда можно отнести выплаты компенсационного характера. Например, если работник проходил медицинский осмотр, так как устраивался на вредное производство, то сумма ему возвращается полностью, без учета налогов.

То же самое касается и выплат, связанных с материнством. Женщина получает свое пособие по беременности и родам, единовременное пособие, а также так называемые «отпускные» при оформлении отпуска по уходу за своим ребенком в чистом виде. Отчисления в налоговую службу с данных сумм не осуществляются.

Аналогичная ситуация и с выплат по сокращению сотрудника. Компенсация за несколько месяцев, когда работник находится на бирже труда, не облагается налогом.

Покупка и продажа машины. Тонкости

Какая сумма не облагается налогом при трудовой деятельности, понятно. Однако иногда гражданин имеет возможность приобрести или продать и имущество, к примеру, автомобиль. Здесь существуют свои нюансы, связанные с налоговой службой.

К примеру, покупатель машины не получает никакой прибыли, наоборот, он тратит свои средства. В данном случае он не должен платить никаких налогов за покупку. Однако если автомобиль с пробегом, то оба участника сделки должны оплатить транспортный налог. По истечении года каждая из сторон должна заплатить сумму за тот период, во время которого она владела машиной.


Продавец транспортного средства, в свою очередь, получает доход. Поэтому ему необходимо подать декларацию не позднее тридцатого апреля года, следующего за годом совершения сделки. Ставка в данном случае используется, как и на доходы от трудовой деятельности, то есть в размере тринадцати процентов.

Какая сумма облагается налогом при продаже автомобиля? Действительно, существуют тонкости, которые помогают сэкономить на продаже транспортного средства. Так, не облагаются налогом сделки с автомобилем, стоимость которого менее 250 тысяч рублей. В том случае, когда машина стоит дороже, из суммы вычитают данное количество средств, а с остатка и снимают налог.

Как уже говорилось выше, вовсе не облагается налогом транспортное средство, которое уже было в употреблении более трех лет. То же самое относится и к машине, которая продается в убыток, то есть была куплена за сумму большую, чем получена при продаже. В принципе, становится понятно, какая сумма при продаже авто не облагается налогом. В общем случае – 250 тысяч.

Покупка и продажа недвижимости

Какая сумма не облагается налогом при покупке или продаже квартиры? Все зависит от того, кем является гражданин, покупателем или продавцом.

При продаже квартиры, которая находилась во владении более трех лет, следует обратиться в налоговые органы с заявлением. Это поможет избежать уплаты налогов вообще для продавца. Какая сумма не облагается налогом при продаже в обратном случае? Налог взимается с суммы, которая превышает размер одного миллиона рублей.


Покупатель же имущества имеет полное право на получение налогового вычета с суммы в размере двух миллионов рублей. Для этого ему также нужно обратиться в налоговую инспекцию. После предоставления декларации он может выбрать два варианта: получать сумму непосредственно от налоговой или же уменьшить свои налоги по основному месту работы. Однако сумма возврата за год не может превышать суммы уплаченного налога по основному месту его работы. То есть, если гражданин уплатит налоги за год в сумме десяти тысяч рублей, то возвращена ему будет только эта сумма.

Знание правил налогообложения помогает сэкономить средства. Именно поэтому гражданину лучше всего перед покупкой или продажей обращаться к Налоговому кодексу. Также и работник должен знать о своих правах, требуя от работодателя их исполнения. Для этого нужно ознакомиться с возможностью получения налоговых вычетов, а также предоставить все документы в бухгалтерию. Работник также самостоятельно может вычислить, правильно ли ему начисляется налог.

fb.ru

Какие доходы не облагаются налогом на доходы физлиц: общие положения

Доходы, не облагаемые НДФЛ, четко обозначены в налоговом законодательстве. Оснований у законодателя для того, чтобы различные виды доходов отдельных категорий физлиц освобождались от уплаты налога, может быть несколько. Такие доходы преимущественно социально ориентированы либо направлены на стимулирование развития отстающих или убыточных отраслей.

Итак, условно основания для освобождения от НДФЛ можно разделить на несколько подвидов:

1. Социально ориентированные:


  • соцвыплаты (пенсия, компенсационные или разовые выплаты, пособия и пр.);
  • стимулирующие платежи (выплаты донорам, призовые платежи в связи с участием в соревнованиях, оказание помощи госорганам и др.);
  • поддержка благотворительности и волонтерства;
  • поощрения для отдельных категорий социально незащищенных лиц (например, вознаграждение ветеранам).

2. Предназначенные для развития «депрессивных» направлений:

  • ведение личного сельского хозяйства;
  • потребление услуг банковской и инвестдеятельности.

Ст. 217 Налогового кодекса содержит около 80 пунктов (часть из них имеет одинаковый порядковый номер и различается индексом к нему), в которых приведены основания, освобождающие доходы физлиц от уплаты НДФЛ. Количество их меняется практически ежегодно за счет ввода новых оснований, отмены ранее действовавших, завершения срока действия тех, которые устанавливались на определенный период.

Рассмотрим, какие суммы не облагаются налогом согласно пунктам, входящим в ст. 217 НК РФ.

Перечень доходов, не облагаемых НДФЛ


Освобождены от уплаты НДФЛ следующие доходы:

1. Госпособия, кроме платежей по причине временной неспособности к труду по болезни или при уходе за заболевшим ребенком. Исключение составляют выплаты в связи с безработицей, а также пособие по беременности и родам.

Подробнее о том, как соотносятся НДФЛ и декретные выплаты, читайте в статье «Облагаются ли подоходным налогом (НДФЛ) декретные?».

2. Пенсии, назначаемые ПФР, в том числе и трудовые, а также все социальные доплаты к ним.

2.1 Ежемесячные выплаты при рождении (усыновлении)1-го или 2-го ребенка после 01.01.2018 года при условии, что величина среднедушевого дохода семьи не превышает 1,5-кратную величину прожиточного минимума трудоспособного населения, установленного в регионе за 2-й квартал года, предшествующий году обращения за назначением выплаты.

3. Компенсационные выплаты, установленные на федеральном и местном уровнях в пределах действующих ограничений, связанные:

  • с возмещением причиненного увечьем вреда, а также при безвозмездном предоставлении жилья, коммунальных услуг или топлива (либо выплачиваемые в денежном эквиваленте);
  • выдачей (или выплатой стоимостного эквивалента) полагающегося довольствия в натуральной форме;
  • возмещением стоимости спортоборудования, снаряжения, спортивной формы и питания, предоставляемых спортсменам и сотрудникам профильных организаций (в том числе судьям) во время тренировок или участия в соревнованиях;

  • выплатой выходного пособия, компенсаций руководящему составу компаний больше тройного месячного заработка (шестикратного — для уволенных на Крайнем Севере), среднемесячного заработка перед трудоустройством;
  • смертью госслужащих или военнослужащих при исполнении своих обязанностей по службе;
  • повышением профессионализма работников;
  • с использованием сотрудниками личного имущества в служебных целях при условии наличия подтверждающих экономическую обоснованность таких затрат документов.

Каких именно, см. здесь.

  • выполнением трудовых обязанностей, в том числе и возмещение командировочных или при переезде по работе в иную местность;
  • с полевым довольствием, но не более 700 руб.

Подробнее мы рассказывали в материале «Для НДФЛ вводится еще один норматив».

Предельный размер при оплате командировочных, исходя из освобождения от НДФЛ, составляет 700 руб. в сутки на территории РФ и 2 500 руб. в эквиваленте за границей. Причем освобождаются от налогообложения все обоснованные целевые траты во время командировки, которые документально подтверждены: проезд до места назначения, аэропортовые сборы, затраты до вокзала (аэропорта), провоз багажа, наем жилья, телекоммуникационные услуги, пошлина при получении виз загранпаспорта, комиссия при обмене валюты. В т. ч. не будут облагаться налогом расходы на проезд, если фактические даты отъезда/возвращения, связанные со служебной поездкой, несущественно отклоняются от дат, указанных в приказе на командировку. Однако если такое отклонение существенно, налог удержать придется.


Подробнее об этом читайте в материале «Даты в билетах не совпадают с датами командировки — Минфин напоминает про НДФЛ».

Если документы, подтверждающие оплату за наем жилья, были утеряны, то безопасно не облагать НДФЛ лишь суммы в размере 700 руб./сутки в России и 2 500 руб./сутки за рубежом. Подобный порядок установлен и для налогообложения выплат, производимых членам совета директоров или любого аналогичного исполнительного органа компании в связи с их приездом для проведения собрания совета директоров или подобного органа.

О том, надо ли облагать расходы по документам, оформленным от несуществующих юрлиц, читайте в статье «Подотчетник подтвердил расходы документами от несуществующей фирмы. Нужно ли удержать НДФЛ?».

3.1. Выплаты волонтерам при выполнении ими своих обязанностей на безвозмездной основе, в том числе и наем ими жилья, проезд к месту оказания своих услуг, питание, приобретение средств индивидуальной защиты, оплата страховки по ДМС рисков для здоровья. Все в пределах сумм, применимых для командировочных, указанных в пункте выше.

3.2. утратил силу с 01.05.2018г.

3.3. утратил силу с 01.01.2019г.

4. Плата за донорскую кровь, молоко и иную помощь, предоставляемую донорами.

5. Алиментные платежи.

6. Гранты в сфере науки, культуры, образования, предоставляемые отечественными и иностранными организациями, список которых утвержден Правительством России.

6.1. Гранты, призы и премии полученные в соревнованиях или конкурсах, организуемых некоммерческими учреждениями за счет грантов Призидента РФ.

6.2. Доходы в денежной или натуральной форме для оплаты питания (до 700 руб. — по РФ и 2 500 руб. — за границей), прожиания, а также стоимости проезда к месту проведения соревнований, конкурсов и т.п., проводимых некоммерческими организациями за счет грантов Президента РФ.

7. Премии (отечественные и зарубежные) за достижения в сфере образования, культуры, искусства, техники и науки, СМИ по правительственному списку, а также награды, вручаемые региональными высшими должностными лицами за аналогичные достижения.

7.1. Исключен с 2016 года.

8. Одноразовые выплаты (в том числе и матпомощь, натуроплата), производимые:

  • работодателем семье умершего или вышедшего на пенсию (в том числе в связи с гибелью члена семьи) работника (подробнее см. здесь);
  • из федерального регионального бюджета в виде адресной помощи малоимущим и незащищенным в социальном аспекте слоям населения;
  • работодателем при рождении (взятии под опеку, усыновлении) ребенка в течение 1 года в пределах 50 000 руб.

Облагается ли материальная помощь сотруднику НДФЛ, узнайте здесь.

8.1. Награда за содействие госорганам в части предупреждения и раскрытия террористических актов, помощь ФСБ и оперативникам.

8.2. Благотворительность.

8.3. Выплаты, связанные с наступлением стихийных бедствий и иного форс-мажора, в том числе и в связи с гибелью родственников из-за таких событий (источники выплат не имеют значения).

8.4. Выплаты пострадавшим от террористических актов в России.

8.5. Единовременная денежная выплата пенсионерам, осуществленная в январе 2017 года.

9. Компенсация работодателями стоимости путевок в санатории, профилактории и прочие санаторно-курортные учреждения (кроме туристических) сотрудникам или членам их семей. Источниками выплат могут быть средства самой организации, бюджетные средства либо деньги религиозных общин или НКО. Подробнее об обложении НДФЛ путевок, предоставленных на работе, читайте тут.

10. Оплата работодателем медицинских услуг (в том числе медпрепаратов), оказываемых работникам или членам их семей (из средств, которые остаются в распоряжении работодателя после уплаты налога на прибыль, а также средств организаций инвалидов, религиозных и благотворительных обществ). Обязательным условием является соблюдение безналичной формы расчетов либо выдача наличных на руки физлицу-налогоплательщику.

11. Стипендии.

12. Оплата труда от финансируемых из бюджета госучреждений при направлении работников за границу.

13. Доходы от реализации собственноручно выращенного урожая или животноводческой продукции с подсобных хозяйств. Обязательными условиями являются неиспользование наемного труда и непревышение размера земельного участка, установленного для подсобных хозяйств. Для освобождения от налогообложения потребуется справка, выданная органом местного самоуправления (председателем садоводческого кооператива и пр.), подтверждающая происхождение сельхозпродукции.

13.1. Бюджетные выплаты на развитие подсобного хозяйства.

14. Доходы фермеров от сельхоздеятельности в течение первых 5 лет.

14.1. Гранты фермерам на создание хозяйства, стартовое обустройство и на развитие животноводческой фермы.

14.2. Субсидии фермерам.

15. Доходы от реализации заготовок даров леса.

16. Доходы зарегистрированных членов семейных общин среди народов Севера (малочисленных), занятых этническими видами деятельности.

17. Доходы от продажи дичи и пушнины, добытых охотниками.

17.1. Доходы от продажи недвижимости (с определенными ограничениями, установленными ст. 217.1 НК РФ и применяемыми с 2016 года) и движимого имущества, бывшего в собственности больше 3 лет. С 01.01.2019 пункт относится к доходам, полученным от продажи имущества, применявшегося в предпринимательской деятельности. Подробности см. в материале «С 2019 годапродажа части имущества ИП будет льготироваться». Данный пункт не применяется в отношении доходов, полученных от реализации ценных бумаг.

17.2. Доходы от продажи части в уставном капитале компании, акций, которыми налогоплательщик обладал свыше 5 лет.

17.3. Доходы от продажи физлицами макулатуры.

18. Наследственная масса.

18.1. Имущество, полученное в дар, кроме недвижимости, автотранспорта и ценных бумаг (долей в УК).

19. Доходы акционеров при переоценке активов и в прочих случаях.

20. Спортивные призы.

20.1. Разовые поощрительные выплаты от спортивных некоммерческих организаций (введен 03.07.2016).

20.2. Поощрительные денежные и натуральные выплаты участникам Паралимпиады-2016 (введен 30.11.2016).

21. Плата за обучение.

21.1. Плата за независимую оценку квалификации (введен с 2017 года).

22. Приобретение техсредств для реабилитации инвалидов, в том числе оплата за собак-поводырей, а также для профилактики инвалидности.

23. Награда за клад.

24. Исключен с 2013 года.

25. Проценты по гособлигациям.

26. Благотворительная помощь детям-сиротам, а также из малообеспеченных семей.

27-27.1. Исключены с 2016 года.

28. Любые доходы не более 4 000 руб. в год в виде:

  • подарков от юрлиц и ИП;
  • призов на конкурсах;
  • матпомощи работодателя;
  • возмещения работодателем стоимости лекарств, назначенных лечащим врачом (чеки обязательны);
  • выигрышей в маркетинговых акциях;
  • матпомощи инвалидам.

О необходимости организации учета подобных доходов читайте в материале «Минфин напомнил, что в целях НДФЛ подарки нужно учитывать независимо от их стоимости».

29. Доходы призывников на военных сборах.

30. Заработок на выборах, референдумах.

31. Выплаты членам профсоюзов за счет внесенных членских взносов.

32. Облигационные выигрыши по госзаймам.

33. Матпомощь и подарки ветеранам, инвалидам ВОВ и их вдовам, труженикам тыла, бывшим военнопленным и узникам в период ВОВ, оказанная за счет:

  • бюджета РФ или средств зарубежного государства — в полной сумме;
  • иных лиц — в размере до 10 000 руб. в год.

34. Доходы семей с детьми в виде господдержки.

35. Бюджетное возмещение на уплату процентов по кредитам.

36. Выплаты из госбюджета или местных бюджетов на строительство (приобретение) жилья.

Нюансы см. здесь.

37. Доходы от инвестирования для приобретения жилья участниками НИС жилищного обеспечения военнослужащих.

37.1. Госпомощь при приобретении нового авто в рамках экспериментальной замены сдаваемых в утиль автотранспортных средств.

37.2. Одноразовая компенсация медработникам в рамках ОМС.

37.3 Величина оплаченного за счет федерального бюджета первоначального взноса за кредит на покупку автомобиля.

38. Взносы по пенсионным накоплениям.

39. Взносы работодателя за каждого работника в накопительную систему трудовых пенсий в пределах 12 000 руб. в год.

40. Выплачиваемые юрлицами (ИП) суммы для возмещения уплаты процентов по кредитным договорам на строительство (покупку) жилья. Подробнее см.: «Проценты по ипотеке освобождаются от НДФЛ не полностью».

О том, как облагаются налогом займы, читайте в материале «Сотруднику выдан беспроцентный заем: как посчитать НДФЛ».

41. Безвозмездно полученное от государства жилье военнослужащими, а также бесплатно полученная земля или жилье из муниципальной (государственной) собственности.

41.1 Доходы, полученные налогоплательщиком по программе реновации в г.Москве.

42. Компенсация частичной оплаты родителями дошкольников за детсад.

43. Исключен с 2016 года.

44. Обеспечение питанием сезонного рабочего для полевых работ.

45. Доходы в виде оплаты за проезд до места учебы и обратно несовершеннолетним лицам.

46. Доходы пострадавших от стихийных бедствий, терактов в виде услуг по обучению, медуслуг и санаторно-курортному обслуживанию.

47. Безвозмездно предоставленное эфирное время на выборах.

48. Пенсионные накопления.

48.1. Доходы заемщика за счет погашения задолженности по кредитному договору из страхового возмещения.

49–51. Исключены с 2017 года.

52. Имущество, переданное для целевого капитала НКО, которое может быть получено обратно жертвователем при расформировании целевого капитала, отмене пожертвования.

53. Одноразовый платеж за счет пенсионных накоплений.

54. Срочная выплата пенсионных накоплений.

55. Натуроплата в виде предоставляемой туристам экстренной помощи.

56–57. Доходы в рамках подготовки к ФИФА-2018.

58. Дивиденды с учетом положений по исключению двойного налогообложения.

О налогообложении дивидендов читайте в статье «Взимается ли НДФЛ с дивидендов?».

59. Поддержка, оказываемая работодателем в пределах, установленных сертификатом в рамках действия закона о занятости населения.

60. Доходы от ликвидации иностранного юрлица при условии, что процедура ликвидации завершена до 01.03.2019г, а также представления налогоплательщиком заявления с перечнем характеристик полученного имущества.

60.1. Доходы в виде ценных бумаг, полученных физлицом в собственность до 31.12.2019г, от иностранной организации, акционером которой он является, при условии соблюдения ряда ограничений, установленных данным пунктом.

61. Возмещенные судебные расходы.

62. Долги, списываемые при банкротстве (введен с 2016 года).

63. Доходы от продажи имущества при признании банкротом (введен с 2016 года).

64. Компенсационные выплаты вкладчикам при приобретении у них права на вклад (введен с 2016 года).

64.1. Доходы, возникшие у граждан Крыма и Севастополя вследствие прекращения обязательств налогоплательщика в соответствии с законом «Об особенностях погашения…» от 30.12.2015 №422-ФЗ. 

65. Доход от реструктуризации долга по ипотеке (введен с 2016 года).

66. Доход от контролируемой иностранной компании при условии его самостоятельного декларирования (введен 15.02.2016).

67. Доход от иностранного юрлица, не связанный с распределением прибыли, в объеме внесенного в нее ранее вклада (введен 15.02.2016).

68. Бонусы, начисляемые активным покупателям (введен с 2017 года).

69. Ежемесячные выплаты ветеранам боевых действий (введен с 2017 года).

70. Доходы физлиц (не являющихся ИП и не привлекающих наемных работников) от услуг по уходу за лицами, нуждающимися в этом, репетиторства, ведению домашнего хозяйства, уборки (введен с 2017 года). Применяется в 2018–2019 годах.

71. Возмещения из средств компенсационного фонда участникам долевого строительства при банкротстве застройщика (действует с 01.01.2018).

72. Доходы налогоплательщиков за период с 01.01.2015 по 01.12.2017, с которых налоговым агентом не был удержан НДФЛ, а сведения о них поданы в ФНС (действует с 29.12.2017). Исключением являются доходы:

  • за выполнение работ, услуг или трудовых обязанностей;
  • в виде дивидендов (процентов);
  • матвыгоды и доходов в натуральной форме, включая подарки;
  • в виде призов и выигрышей.

73. Доходы судей в виде единовременной выплаты для приобретения или строительства жилища.

Облагаются ли алименты подоходным налогом

Вопрос, облагаются ли алименты подоходным налогом, волнует многих граждан, и в Налоговом кодексе дан на него четкий ответ. В соответствии с п. 5 ст. 217 Налогового кодекса алименты, которые получают физлица — плательщики налогов, не облагаются НДФЛ.

Возникновение такого вопроса обусловлено тем, что получение алиментов является довольно распространенным видом дохода для разведенных семей. Алименты удерживаются (добровольно уплачиваются) всегда из доходов, «очищенных» от налогов, т. е. из тех, с которых уже были произведены удержания.

Что изменено в налогообложении доходов от продажи недвижимости с 2016 года

С 2016 года освобождение от уплаты НДФЛ доходов граждан от продажи имущества регулируется по новым правилам. Это связано с появлением в Налоговом кодексе новой статьи 217.1 и изменением текста п. 17.1 ст. 217, которые меняют порядок освобождения от налогообложения доходов, полученных от продажи недвижимости и другого имущества.

В частности, теперь имущество делится на 2 группы:

  • недвижимость или доли в ней;
  • иное имущество, которое находилось в собственности налогоплательщика более 3 лет.

В Налоговый кодекс введено новое понятие — предельный минимальный срок владения недвижимостью (п. 2 ст. 217.1 НК РФ). По НК РФ этот срок имеет 2 значения: 3 года и 5 лет. 3-летний срок обладания недвижимостью при определении дохода, освобожденного от уплаты НДФЛ, устанавливается для ситуаций продажи (п. 3 ст. 217.1 НК РФ):

  • недвижимости либо доли в ней, полученной налогоплательщиком по наследству или в дар от близких родственников;
  • приватизированного имущества;
  • недвижимости, полученной по договору пожизненного содержания покойного иждивенца.

В остальных случаях доходы от продажи недвижимости освобождаются от уплаты НДФЛ после пятилетнего срока обладания этим имуществом (п. 4 ст. 217.1 НК РФ).

Особое внимание уделено стоимости продаваемой недвижимости. Если цена продажи окажется меньше кадастровой стоимости, то налоговая база будет определена как кадастровая стоимость по состоянию на начало года продажи, умноженная на 0,7. Исключение из правил составит продажа объектов, по которым не была определена кадастровая стоимость (п. 5 ст. 217.1 НК РФ).

Введено право субъектов Федерации принимать решения о сокращении 5-летнего срока владения, дающего возможность освободить доход от продажи недвижимости от НДФЛ, и о снижении коэффициента, применяемого к кадастровой стоимости для определения налоговой базы при продаже объекта по цене ниже, чем кадастровая стоимость (п. 6 ст. 217.1 НК РФ).

Нововведения касаются только тех объектов, которые оказались в собственности у налогоплательщика с 01.01.2016. Для имущества, приобретенного ранее 2016 года, действуют старые правила освобождения недвижимости от НДФЛ: 3-летний срок владения и отсутствие зависимости базы налогообложения от соотношения цены продажи и кадастровой стоимости.

Подробнее о зависимости применяемых правил от года возникновения права собственности читайте в статье «Продажа недвижимости ниже кадастровой стоимости — налоговые последствия».

Какая сумма доходов иностранцев не облагается налогом

В ст. 215 Налогового кодекса перечислены доходы иностранцев, которые не облагаются НДФЛ. К ним относятся:

  • доходы консулов и дипломатов, а также проживающих вместе с ними на территории РФ членов их семейств (облагаются налогом лишь доходы, которые не связаны с консульской или дипломатической службой и получены на территории России из местных источников);
  • доходы технических работников и обслуживающего персонала диппредставительств в лице иностранных граждан, а также временно проживающих с ними в России членов их семей, за исключением доходов, полученных из других источников в России;
  • доходы работников международных организаций.

Данная статья действует лишь в отношении граждан тех стран, с которыми Россия заключила соответствующие международные договоры об установлении аналогичного порядка для россиян такого же ранга.

Итоги

Налоговым законодательством предусмотрено освобождение доходов физлиц от налогообложения НДФЛ в ряде случаев. Исчерпывающий перечень таких случаев приводится в ст. 217 (для россиян) и ст. 215 (для иностранных граждан) Налогового кодекса. Большая часть позиций, по которым освобождается доход россиян, связана с социальной ориентированностью этого дохода (государственные пособия, компенсационные выплаты, пенсии, платежи за детей, матпомощь). Также освобождение распространяется на доходы крестьянских и личных подсобных хозяйств, доход от продажи даров леса и охотничьих трофеев.

С 2016 года по-новому трактуется обложение НДФЛ при продаже недвижимого имущества. Изменены граничные сроки нахождения этого имущества в собственности продавцов. Кроме того, появилась привязка цены продажи имущества к его кадастровой стоимости для ситуации реализации объекта по цене ниже, чем кадастровая оценка, а у субъектов РФ возникло право на уменьшение основного граничного срока и снижение коэффициента, участвующего в расчете налоговой базы от кадастровой стоимости.

nalog-nalog.ru

Основание и правовые основы НДФЛ

Налог на доходы физических лиц (сокращенно НДФЛ) — это налог, который касается абсолютно каждого, ведь все мы являемся физическими лицами. Его старое, более расхожее и привычное название — «подоходный налог». Оба эти названия — говорящие: в них заложены два основных смысла налога:

  1. этим налогом облагаются доходы,
  2. этот налог применим к физическим лицам.

Физическими лицами в данном случае являются граждане России и иностранцы, взрослые и дети, мужчины и женщины, то есть абсолютно все. Главное — в том, что если у физлица появился доход, то он должен быть обложен налогом.

НДФЛ посвящена объемная глава 23 Налогового кодекса РФ. Также в правовую базу по НДФЛ включаются Федеральный закон от 03.07.2016 N 251-ФЗ, Федеральный закон от 25.11.2009 N 281-ФЗ, Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ, Федеральный закон от 29.12.2012 N 279-ФЗ, Приказ ФНС РФ от 30.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected] и, конечно, разъясняющие письма Минфина и ФНС РФ.

Налогоплательщики НДФЛ

Плательщиками НДФЛ признаются две категории физических лиц:

  1. Физические лица — налоговые резиденты РФ.
  2. Физические лица — нерезиденты, получающие доход в РФ.

Кто такие налоговые резиденты и нерезиденты?

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев, следующих подряд друг за другом. Данный период не прерывается в случаях выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ или оказанием услуг на морских месторождениях углеводородного сырья.

Нерезиденты — это, соответственно, лица, которые находятся в России менее 183 дней подряд. Это могут быть иностранцы, приехавшие на временную работу, студенты по обмену, и даже граждане России, которые проживают в другой стране более 6 месяцев в год.

Важно!

Наличие или отсутствие гражданства РФ само по себе не является фактором, который играет решающую роль при определении статуса налогового резидента. Здесь важно именно нахождение на территории России в течение 183 дней или меньше.

Исключений — два:

Пункт 3 статьи 207 НК РФ говорит о том, что вне зависимости от фактического времени нахождения в России налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы страны.

Объект налогообложения НДФЛ

Объектом налогообложения признаются доходы физических лиц:

  • налоговых резидентов — от источников в РФ и за ее пределами;
  • налоговых нерезидентов — от источников в РФ.

Напомним, что доходом физического лица признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме (об этом говорится в статье 41 НК РФ). Эта экономическая выгода признается доходом тогда, когда соответствует трем условиям:

  • она подлежит получению деньгами или иным имуществом;
  • ее размер можно оценить;
  • она может быть определена по правилам гл. 23 НК РФ.

Виды налогооблагаемых доходов, полученных от источников в РФ и за ее пределами:

  • дивиденды и проценты;
  • страховые выплаты;
  • доходы от использования авторских и иных смежных прав;
  • доходы от сдачи в аренду или другого использования имущества;
  • доходы от реализации недвижимого имущества, акций и ценных бумаг, долей в уставных капиталах, прав требования, иного имущества, принадлежащего физическому лицу;
  • вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу или оказанную услугу, совершение определенных действий, а также вознаграждение директоров и выплаты, получаемые членами органа управления организации;
  • пенсии, стипендии и иные аналогичные выплаты;
  • доходы от использования любых транспортных средств, а также штрафы и санкции, полученные за их простой;
  • иные доходы, получаемые от деятельности в РФ и за ее пределами.

Виды налогооблагаемых доходов, полученных на территории РФ:

  • вознаграждение и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ;
  • доходы от использования трубопроводов, линий электропередачи, иных средств связи, включая компьютерные сети;
  • выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц.

Некоторые доходы освобождены от налогообложения НДФЛ — их список указаны в статьях 215 и 217 НК РФ. Подробнее о доходах, освобождаемых от обложения налогом на доходы физлиц, читайте ниже.

Налоговая база по НДФЛ

Налоговая база по НДФЛ представляет собой денежное выражение доходов налогоплательщика. При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, а также в виде материальной выгоды. Различного рода удержания доходов, в том числе и по решению суда, не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки.

Для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, которые предусмотрены ст. 218-221 НК РФ. Если доходы налогоплательщика меньше вычетов, налоговая база равна нулю.

Налоговая база всегда определяется в рублях. Доходы (расходы, принимаемые к вычету), выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).

Информацию об особенностях определения налоговой базы по различным видам доходов содержат ст. 211-215 Налогового кодекса РФ:

  • Если доход получен в натуральной форме, то применяем статью 211 Налогового кодекса РФ. Доходом в натуральной форме считаются полученные товары, имущество, услуги — все то, что физлицо получает «натурой», а не деньгами. Важно то, что доход в натуральной форме может быть получен физлицом только от организации или индивидуального предпринимателя (если доход «натурой» получен от другого физлица — не ИП, то налогом такой доход не облагается).
  • Доход в виде материальной выгоды может возникать при экономии на процентах за пользование заемными средствами (кредитом), при приобретении ценных бумаг, а также при приобретении товаров (работ, услуг) по гражданско-правовым договорам у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику. Эти вопросы регулирует статья 212 НК РФ.
  • Особенности определения налоговой базы по договорам страхования рассматриваются в статье 213 НК РФ.
  • Особенности уплаты НДФЛ по доходам от долевого участия в организации — в статье 214 НК РФ.
  • Отдельные доходы иностранных граждан и обложение их налогом рассмотрены в статье 215 кодекса.

Налоговые ставки

Общая налоговая ставка составляет 13%. Ею облагается большинство доходов налогового резидента. К ним, в частности, относится зарплата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также другие доходы, которые не указаны в пп. 2-5 ст.224 НК РФ.

Есть ряд случаев, когда доходы налогового нерезидента РФ также облагаются ставкой 13%:

  • Доходы иностранных работников — высококвалифицированных специалистов.
  • Доходы иностранцев, работающих у физических лиц на основании патента.
  • Доходы участников Госпрограммы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членов их семей, совместно переселившихся на постоянное место жительства в Россию.
  • Доходы иностранные граждан или лиц без гражданства, признанных беженцами или получивших временное убежище на территории РФ.
  • Доходы от трудовой деятельности членов экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ.

В отношении отдельных видов доходов предусмотрены специальные налоговые ставки — 9, 15, 30 и 35%.

Налогообложение по ставке 9% производится в следующих случаях:

  • при получении процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;
  • при получении доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

Налогообложение по ставке 15% производится в отношении:

  • дивидендов, полученных от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.

Налогообложение по ставке 30% производится в отношении:

  • всех доходов, которые получены физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами, за исключением доходов, для которых установлены специальные ставки в размере 13% и 15%;
  • доходов по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту.

Налогообложение по ставке 35% производится в отношении:

  • доходов от стоимости любых выигрышей и призов, получаемых по результатам конкурсов, игр и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг (налог уплачивается со стоимости приза свыше 4000 рублей);
  • процентных доходов по банковским вкладам, в части их превышения над суммой процентов, рассчитываемой:
    • по рублевым вкладам — исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5%;
    • по вкладам в иностранной валюте — исходя из 9% годовых;
  • дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ;
  • дохода в виде платы за использование кредитным потребительским кооперативом денежных средств, внесенных пайщиками;
  • процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых от пайщиков в форме займов.

Доходы, не облагаемые НДФЛ

Некоторые доходы освобождены от налогообложения НДФЛ. Их исчерпывающий перечень предусмотрен статьями 215 и 217 НК РФ.

С 1 января 2017 года статья 2017 НК РФ дополнена новым пунктом. НДФЛ теперь не начисляется на стоимость независимой оценки квалификации работника. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ.

К освобожденным от НДФЛ доходам, в частности, относятся:

  1. Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), иные выплаты и компенсации;
  2. Пособия по безработице, беременности и родам;
  3. Государственные и трудовые пенсии, социальные доплаты;
  4. Компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, субъектов РФ, решениями органов местного самоуправления (в определенных пределах);
  5. Выплаты, производимые добровольцам в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг, на возмещение их расходов, связанных с исполнением таких договоров — на наем жилья, транспорт, питание и т.д.;
  6. Вознаграждения за донорскую помощь (за сданную кровь, молоко и т.д.);
  7. Алименты;
  8. Гранты (безвозмездная помощь) для поддержки науки, образования, культуры, искусства в РФ, предоставленные международными, иностранными или российскими организациями, определенных в Перечнях Правительства РФ;
  9. Международные, иностранные или российские премии за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средств массовой информации:
    • по утвержденному перечню Правительства РФ от 06.02.2001 N 89;
    • по перечням, утвержденным в субъектах РФ;
  10. Единовременные выплаты (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемые:
    • в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;
    • работодателями членам семьи умершего или бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;
    • в виде адресной социальной помощи малоимущим и социально незащищенным гражданам из бюджетов и внебюджетных фондов в рамках государственных программ;
    • пострадавшим от терактов в РФ, а также членам семей погибших в результате терактов на территории РФ (независимо от источника выплаты);
    • работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) и выплачиваемые при рождении (усыновлении или удочерении) ребенка в течение первого года в сумме не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка.
  11. Вознаграждения за оказание содействия в выявлении, пресечении и раскрытия терактов (выплачиваемые из федерального и регионального бюджетов);
  12. Суммы выплат в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (введено с января 2012 г.);
  13. Суммы полной или частичной компенсации стоимости санаторно-курортных путевок для работников, в том числе уволившихся с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, а также детям до 16 лет;
  14. Стипендии;
  15. Суммы оплаты труда в иностранной валюте, получаемые налогоплательщиками от финансируемых из федерального бюджета государственных учреждений или организаций, направивших их на работу за границу, — в пределах установленных норм;
  16. Доходы крестьянских (фермерских) хозяйств от производства, реализации и переработки сельхозпродукции в течение первых пяти лет с момента регистрации;
  17. Доходы, получаемые от реализации заготовленных физическими лицами дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов, а также недревесных лесных ресурсов для собственных нужд;
  18. Доходы членов родовых, семейных общин (за исключением оплаты труда наемных работников) от традиционных промыслов малочисленных народов Севера;
  19. Доходы от реализации пушнины, мяса диких животных и иной продукции, получаемой при осуществлении любительской и спортивной охоты;
  20. Доходы, получаемые физическими лицами, от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, а также иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика не менее 3 лет;
  21. Доходы от наследования физических лиц (за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов);
  22. Доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев;

    Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и(или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);

  23. Доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций;
  24. Призы спортсменов, полученные на Олимпийских, Паралимпийских и Сурдлимпийских играх, Всемирных шахматных олимпиадах, чемпионатах и кубках мира, Европы, РФ;
  25. Суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях;
  26. Оплата за инвалидов организациями или индивидуальными предпринимателями приобретенных технических средств профилактики инвалидности, средств реабилитации, а также оплата покупки и содержания собак-проводников для инвалидов;
  27. Вознаграждения за передачу в государственную собственность кладов;
  28. Проценты по казначейским обязательствам, облигациям, другим ценным бумагам СССР, РФ, субъектов РФ, органов местного самоуправления;
  29. Доходы, получаемые от некоммерческих организаций детьми-сиротами, детьми, оставшимся без попечения родителей, и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, установленного законами субъектов РФ;
  30. Стоимость подарков, призов на конкурсах и соревнованиях по решению органов власти, материальная помощь и оплата медикаментов работодателями, выигрыши на рекламных конкурсах, суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов и другие, — в пределах 4000 рублей.

Полный перечень доходов, не облагаемых НДФЛ — cм. статьи 215 и 217 Налогового кодекса РФ.

Налоговые вычеты по НДФЛ

Доходы физических лиц, облагаемые НДФЛ в размере 13%, можно уменьшить. Это называется «налоговый вычет». Его суть — уменьшение налогооблагаемой базы на те расходы, которые вы понесли и которые оговорены в Налоговом кодексе РФ.

Вычеты нельзя применить к доходам, которые облагаются НДФЛ по ставкам 9, 15, 30, 35%.

Чтобы применить налоговый вычет, нужно иметь налогооблагаемый доход. Поэтому вычеты не могут применить физические лица (включая индивидуальных предпринимателей), освобожденные от уплаты НДФЛ. К таким физическим лицам, в частности, относятся:

  • пенсионеры, инвалиды, не имеющие иных источников дохода, кроме государственных пенсий;
  • безработные;
  • лица, получающие пособие по уходу за ребенком;
  • индивидуальные предприниматели, получающие доход от осуществления деятельности, в отношении которой применяются специальные налоговые режимы — ЕСХН, УСН и ЕНВД.

  1. СТАНДАРТНЫЕ ВЫЧЕТЫ

    Стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельным категориям физических лиц и имеют фиксированный размер для каждой категории «льготников». Стандартные вычеты не зависят от наличия каких-либо расходов и применяются ежемесячно.

    Виды стандартных налоговых вычетов:

    1. Вычеты на налогоплательщика.

      Максимальный вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода, в частности, предоставляется:

      • «чернобыльцам»,
      • инвалидам Великой Отечественной войны,
      • инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации и другим категориям лиц (см. п.1 ст.218 НК РФ).

      500 рублей за каждый месяц налогового периода для:

      • Героев СССР и РФ, полных кавалеров ордена Славы;
      • участников ВОВ, блокадников, узников концлагерей;
      • инвалидов с детства, инвалидов I и II групп;
      • лиц, пострадавших от воздействия радиации вследствие аварий, испытаний на военных и гражданских атомных объектах;
      • доноров костного мозга;
      • родителей и супругов погибших военных или государственных служащих, воинов-интернационалистов и т.д. в соответствии со статьей 218 НК;
      • граждан, исполнявших интернациональный долг в других странах, а также принимавших участие в боевых действиях на территории РФ в соответствии с решениями органов государственной власти.
    2. Вычеты на ребенка (детей).

      Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, с 1 января 2012 года предоставляется в следующих размерах:

      • 1400 рублей — на первого ребенка;
      • 1400 рублей — на второго ребенка;
      • 3000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;

      Размер вычета на ребенка-инвалида зависит от того, кто его обеспечивает:

      • Родитель, усыновитель, жена или муж родителя может получить 12000
      • Приемный родитель, опекун, попечитель, жена или муж приемного родителя — 6000

    Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

    Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

    Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на налоговый вычет.

    Налоговый вычет на детей действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года), превысил 350000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил эту сумму, налоговый вычет по данному основанию не применяется.

    ВАЖНО!

    Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

  2. СОЦИАЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ:

    Социальные налоговые вычеты предоставляются в тех случаях, когда налогоплательщик несет так называемые социальные расходы — связанные с благотворительностью, обучением, лечением, а также с негосударственным пенсионным обеспечением и добровольным пенсионным страхованием.

    С 1 января 2017 года введен социальный вычет для физлиц, которые оплатили независимую оценку своей квалификации, поскольку с 2017 года вступил в силу Закон о независимой оценке квалификации. Чтобы стимулировать участие в оценке, введены налоговые послабления. Так, если физлицо оплатило независимую оценку своей квалификации, оно может получить социальный вычет по НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ). Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ.

    Уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ можно на такие суммы:

    1. Суммы, перечисляемые налогоплательщиком в виде пожертвований: благотворительным, социально ориентированным и иным некоммерческим организациям, в том числе, на формирование (пополнение) целевого капитала. а также религиозным организациям на осуществление уставной деятельности, но не более 25% дохода, полученного за налоговый период;
    2. Расходы на свое очное обучение (обучение брата или сестры) в учреждениях, имеющих государственную лицензию, – в размере фактически произведенных расходов, но не более 120000 рублей в год. Расходы за обучение детей — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

      Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала.

    3. Оплата медицинских услуг и медикаментов по перечням, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201, с учетом сумм добровольно уплаченных страховых взносов (в т.ч. расходы на лечение своих детей до 18 лет, супругов и родителей, усыновленных детей до 18 лет) — размере фактически понесенных расходов, но не более 120000 рублей в год. По дорогостоящим видам лечения в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством РФ, вычет принимается в размере фактических расходов, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии, а также при предоставлении подтверждающих документов.
    4. Суммы уплаченных в налоговом периоде пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования в размере фактических расходов, но не более 120000 рублей в год.
    5. Суммы уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в размере понесенных расходов, но не более 120000 в год.
    6. Суммы фактических расходов на прохождение независимой оценки квалификации. При этом величина данного вычета и вычетов, предусмотренных подпунктах 2 — 5 пункта 1 статьи 219 НК РФ (за исключением указанных расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение) в совокупности не должна превышать 120 тыс. руб. в год. Возможность через налогового агента получить вычет в сумме, уплаченной за прохождение независимой оценки своей квалификации, не предусмотрена. Значит, его следует заявлять в декларации по НДФЛ.

    Обращаем внимание!

    Вычет на лечение можно получить и по расходам на услуги, оказанные индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность на основании лицензии.

  3. ИМУЩЕСТВЕННЫЕ ВЫЧЕТЫ:

    Имущественные налоговые вычеты применяются в трех ситуациях:

    1. При продаже имущества, доли в уставном капитале организации или при уступке прав по договору участия в долевом строительстве. В случае продажи недвижимости налогооблагаемая база уменьшается на сумму дохода от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 (а если недвижимость ранее была куплена, а не получена по наследству или договору дарения от родственников или приватизирована — 5) лет, стоимостью не выше 1000000 рублей (в целом).

      В случае продажи иного имущества (кроме ценных бумаг), находящегося в собственности также менее 3 лет, вычет предоставляется в размере не выше 250 000 рублей. Что такое это «иное имущество», Налоговый кодекс не уточняет. Но обычно этот вычет применяется, когда речь идет об автомобилях, гаражах, картинах и т.д.

    2. При строительстве или покупке жилья, или земельных участков, а также при погашении процентов по кредитам, использованным на эти цели. В данном случае налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, а также на приобретение земельных участков под индивидуальное строительство или с уже построенными жилыми домами (долями в них). Но общая сумма вычета не может быть выше 2 000 000 рублей. Общая сумма вычета на погашение процентов по займам (кредитам) не может быть выше 3 000 000 рублей.

      С 2014 года налогоплательщики, заявившие вычет в размере менее максимально возможной суммы, вправе в дальнейшем использовать остаток при приобретении или строительстве жилья. Это ключевое изменение, введенное с 2014 года. Благодаря ему теперь можно использовать имущественный вычет на покупку (строительство) жилья неоднократно (ранее такая возможность давалась только один раз вне зависимости от общей суммы вычета).

      Эта норма не применяется к вычетам на погашение процентов по кредитам и займам.

    3. При выкупе у налогоплательщика имущества для государственных или муниципальных нужд.

      Налогоплательщик вправе уменьшить свои доходы на имущественный вычет в размере выкупных сумм, полученных им в случае изъятия земельного участка (расположенного на нем иного недвижимого имущества) для государственных или муниципальных нужд. При этом выкупная стоимость может быть получена как в денежной, так и в натуральной форме.

    Перечень фактических расходов при получении имущественного вычета конкретизирован в ст. 220 НК РФ. Учитываются расходы на разработку проектной и сметной документации, подключение, достройку, отделку приобретенного дома или квартиры, комнаты.

    Вместо имущественного вычета можно уменьшить сумму доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, за исключением реализации ценных бумаг.

    При продаже доли в уставном капитале налогоплательщик вправе уменьшить сумму доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

    Имущественный вычет можно получить в налоговом органе, а также, не дожидаясь окончания налогового периода, — у налогового агента (работодателя). Выбор за вами.

    Подтвердить право на вычет необходимо документально. Документы должны сопровождать письменное заявление о предоставлении вычета и быть оформлены в установленном порядке. Форма налогового уведомления на имущественный вычет утверждена Приказом ФНС РФ от 25.12.2009 N ММ-7-3/[email protected]

    Вычет не предоставляется повторно и не применяется к взаимозависимым лицам, перечисленных в ст. 105.1 НК, и в случаях оплаты расходов работодателями. При неполном использовании вычета остаток переносится на следующие периоды до полного его использования.

  4. ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ:

    Профессиональные налоговые вычеты — это вычеты, связанные с профессиональной деятельностью налогоплательщика. Это документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с деятельностью:

    • индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой (нотариусы, адвокаты и т.п.);
    • налогоплательщиков по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг);
    • налогоплательщиков по созданию произведений науки, литературы, искусства, авторов открытий, изобретений.

    Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется этими налогоплательщиками самостоятельно в порядке, указанном в главе 25 НК РФ «Налог на прибыль».

    Если расходы могут быть подтверждены документально, то вычет предоставляется в сумме фактически произведенных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

    Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:

    Примечания:

    1. Индивидуальные предприниматели производят профессиональный налоговый вычет в размере 20% общей суммы доходов, если они не в состоянии документально подтвердить свои расходы;
    2. Реализуется право на профессиональные налоговые вычеты путем подачи письменного заявления налоговому агенту, а при его отсутствии — при подаче подтверждающих документов одновременно с налоговой декларацией.

  5. ИНВЕСТИЦИОННЫЕ ВЫЧЕТЫ

    Инвестиционные налоговые вычеты введены с 1 января 2015 года. Им посвящена статья 219.1 НК РФ, которая так и называется — «Инвестиционные налоговые вычеты».

    Эти вычеты могут быть предоставлены:

    1. в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, которые находились в собственности налогоплательщика более трех лет. Это следующие ценные бумаги:
      • ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже;
      • инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании.
    2. в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет;
    3. в сумме доходов, полученных по операциям, которые учитываются на индивидуальном инвестиционном счете.

    Особенности предоставления инвестиционных вычетов определены в пунктах 2, 3, 4 ст. 219.1 НК РФ.

    Налоговая отчетность (справка 6-НДФЛ)

    Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected] утверждена форма 6-НДФЛ, порядок её заполнения, а также формат представления расчета в электронном виде. В расчете отражается обобщенная информация не по каждому работнику отдельно, а по всем физлицам, получившим доход от работодателя: суммы начисленных и выплаченных им доходов, предоставленные им вычеты, исчисленные и удержанные суммы налога, а также другие данные, которые нужны для определения суммы НДФЛ.

    Подавать сведения необходимо в электронной форме, в случае если в течение года доходы от организации получили 25 и более человек.

    В случае, если в организации трудится менее 25 человек, достаточно будет и бумажного носителя.

    Налоговая отчетность (справка 2-НДФЛ)

    По итогам года организация — налоговый агент должна заполнить и предоставить в налоговую инспекцию Справку о доходах физического лица за год (форма 2-НДФЛ).

    Ее необходимо подать в налоговый орган не позднее 1 апреля 2017 года (пункт 2 статьи 230 НК РФ). Так как дата выпадает на субботу, срок переносится на понедельник 3 апреля.

    Форма справки 2-НДФЛ и правила ее заполнения установлены приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected]

    Порядок представления в налоговые органы сведений по форме 2-НДФЛ утвержден Приказом ФНС России от 16.09.2011 N ММВ-7-3/[email protected]

    Обращаем внимание!

    Справки 2-НДФЛ надо представлять в ИФНС:

    • если в течение года доходы от организации получили 25 и более человек — в электронной форме;
    • если в течение года доходы от организации получили менее 25 человек — в электронном виде или на бумаге (по выбору налогового агента).

    Декларация 3-НДФЛ

    Декларацию по НДФЛ (по форме 3-НДФЛ) подают физические лица, если они получили доходы, с которых никто за них налог не уплатил.

    Это может быть: доход от продажи имущества, доход из-за рубежа, выигрыш, подарок и т.п.

    Декларацию 3-НДФЛ необходимо подать не позднее 30 апреля следующего года.

    Декларация подается в налоговую инспекцию по месту жительства — лично, через представителя или по почте.

    Если сдавать декларацию в инспекцию лично, она нужна будет в двух экземплярах. На втором экземпляре инспекция поставит отметку о принятии с указанием даты приема и вернет его физическому лицу-налогоплательщику.

    Если сдавать декларацию через представителя, ему потребуется нотариально подтвержденная доверенность.

    Если отправлять декларацию по почте, то делать это нужно ценным письмом с описью вложения. Датой сдачи декларации в этом случае будет являться дата отправки письма.

    Сумму налога, указанного в декларации 3-НДФЛ, нужно уплатить не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода.

    За нарушение срока подачи декларации установлен штраф. За каждый месяц просрочки он равен пять% ???не уплаченной в установленный законодательством срок суммы налога.

    Штраф не может быть больше 30% суммы и меньше 1000 рублей.

    Подробнее о декларации 3-НДФЛ (включая формы для заполнения)

    НДФЛ: что нового в 2017 году?

    С 1 января 2017 года:

    • НДФЛ не начисляется на стоимость независимой оценки квалификации работника. С 2017 года вступил в силу Закон о независимой оценке квалификации. Чтобы стимулировать участие в оценке, введены налоговые послабления. Одно из них заключается в том, что плата за независимую оценку квалификации работника не облагается НДФЛ (п. 21.1 ст. 217 НК РФ).
    • Введен социальный вычет для физлиц, которые оплатили независимую оценку своей квалификации. Если физлицо оплатило независимую оценку своей квалификации, оно может получить социальный вычет по НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ). Размер вычета равен сумме фактических расходов на прохождение независимой оценки квалификации. При этом совокупная величина этого и других вычетов, предусмотренных пунктом 1 статьи 219 НК РФ (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение) в совокупности не должна превышать 120 тыс. руб. в год. Возможность через налогового агента получить вычет в сумме, уплаченной за прохождение независимой оценки своей квалификации, не предусмотрена. Значит, физическому лицу следует самостоятельно заявлять вычет в декларации по НДФЛ.

    Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ.

    Обращаем внимание!

    При уплате недоимок по всем налогам с 1 октября 2017 года изменяются правила начисления пеней. При длительной просрочке предстоит уплачивать большие суммы пеней — это касается недоимок, возникших после 1 октября 2017 года. Изменения внесены в правила расчета пеней, которые установлены для организаций п. 4 ст. 75 НК РФ.

    Если, начиная с указанной даты, просрочить платеж более чем на 30 дней, пени предстоит рассчитывать так:

    • исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период с 1-го по 30-й календарные дни (включительно) такой просрочки;
    • исходя из 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, актуальной в период начиная с 31-го календарного дня просрочки.

    При просрочке в 30 календарных дней и меньше юрлицо заплатит пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

    Изменения предусмотрены Федеральным законом от 01.05.2016 N 130-ФЗ.

    При уплате недоимок до 1 октября 2017 года количество дней просрочки не имеет значения, ставка в любом случае составит 1/300 ставки рефинансирования ЦБ. Напомним, что с 2016 года ставка рефинансирования равна ключевой ставке.

    ppt.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector