Какой доход не облагается налогом

Доходы, не облагаемые подоходным налогом

Доходы не облагаемые НДФЛ

Перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, является закрытым. Это означает, что если у налогоплательщика были какие-то доходы, которые прямо не поименованы в ст. 215 и 217 НК РФ, их необходимо обложить налогом.

Классификация доходов, которые не облагаются НДФЛ, согласно ст. 215 и 217 Налогового кодекса России:

  1. Государственные пособия за исключением пособой по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), пособия по безработице, беременности и родам, а также иные выплаты и компенсации;
  2. Пенсии по государственному пенсионному обеспечению, страховые и накопительные пенсии, а также социальные доплаты к пенсиям;

  3. Компенсационные выплаты в пределах норм: возмещение вреда здоровью, бесплатное предоставление жилых помещений и услуг ЖКХ, натуральное довольствие, оплата стоимости питания (снаряжения, оборудования спортивной и парадной формы), увольнение (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, выходного пособия, гибелью военнослужащих или госслужащих, возмещения иных расходов, в т.ч. командировочных, с учетом ограничений);
  4. Вознаграждения донорам;
  5. Алименты;
  6. Гранты;
  7. Премии за выдающиеся достижения в отдельных областях;
  8. Некоторые виды единовременных выплат (в том числе материальная помощь): членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию; адресная помощь малоимущим; благотворительная помощь и пр.;
  9. Полная или частичная компенсация путевок работодателями своим работникам (в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости);
  10. Медицинская помощь за счет средств работодателей своим работникам (их супругам, родителям, детям, подопечным);
  11. Стипендии;
  12. Доходы от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах продукции животноводства и растениеводства;
  13. Доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства (в течение 5 лет, начиная с года регистрации);
  14. Продажа физлицами дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и пр.;
  15. Доходы родовых, семейных общин, малочисленных народов Севера;
  16. Доходы от продажи пушнины, мяса и иной продукции (физлицами при осуществлении любительской и спортивной охоты);

  17. Доходы от продажи объектов недвижимого имущества и долей в нем (с учетом положений статьи 217.1 НК РФ);
  18. Доходы от продажи иного имущества, которое находилось в собственности физлица 3 года и более (за исключением доходов от реализации ценных бумаг и имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности);
  19. Наследство (кроме вознаграждения наследникам авторов произведений, науки, литературы, искусства и т.п.);
  20. Дарение (кроме дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, паев, долей), а также дарение между членами семьи и близкими родственниками;
  21. Доходы от акционерных обществ и других организаций (в результате переоценки, реорганизации и пр.);
  22. Призы спортсменов, полученные на Олимпийских и других играх, чемпионатах, кубках мира от официальных организаторов или на основании решений органов госвласти;
  23. Профессиональная подготовка и переподготовка;
  24. Вознаграждения за передачу кладов;
  25. Проценты по государственным обязательствам, облигациям бывшего СССР;
  26. Благотворительная помощь детям — сиротам и пр. (в определенных размерах);
  27. Доходы, проходящих военную службу по призыву;
  28. Выплаты членам профсоюзов за счет членских взносов;
  29. Выигрыши по облигациям госзаймов;
  30. Доходы от дополнительных мер поддержки семей;
  31. Единовременные компенсационные выплаты медработникам;
  32. Взносы на формирование пенсионных накоплений;
  33. Возмещение работодателями затрат работников по уплате процентов и займов на приобретение жилого помещения;
  34. Оплата стоимости проезда к месту обучения лицам, не достигшим 18 лет;
  35. Возмещение судебных расходов и прочие, согласно ст. 215 и 217 НК РФ

Источник: ndflservice.ru


  • Навигация по кодексу
    • Описание
    • ЧАСТЬ ПЕРВАЯ
      • Раздел I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
        • Глава 1. ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО О НАЛОГАХ И СБОРАХ И ИНЫЕ НОРМАТИВНЫЕ ПРАВОВЫЕ АКТЫ О НАЛОГАХ И СБОРАХ
        • Глава 2. СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
        • Глава 2.1. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ)
      • Раздел II. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРОВ, ПЛАТЕЛЬЩИКИ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ. НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЯХ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)
        • Глава 3. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРОВ, ПЛАТЕЛЬЩИКИ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ. НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

        • Глава 3.1. КОНСОЛИДИРОВАННАЯ ГРУППА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ (введена Федеральным законом от 16.11.2011 N 321-ФЗ)
        • Глава 3.2. ОПЕРАТОР НОВОГО МОРСКОГО МЕСТОРОЖДЕНИЯ УГЛЕВОДОРОДНОГО СЫРЬЯ (введена Федеральным законом от 30.09.2013 N 268-ФЗ)
        • Глава 3.3. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ РЕГИОНАЛЬНЫХ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ПРОЕКТОВ (введена Федеральным законом от 30.09.2013 N 267-ФЗ)
        • Глава 3.4. КОНТРОЛИРУЕМЫЕ ИНОСТРАННЫЕ КОМПАНИИ И КОНТРОЛИРУЮЩИЕ ЛИЦА (введена Федеральным законом от 24.11.2014 N 376-ФЗ)
        • Глава 4. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В ОТНОШЕНИЯХ, РЕГУЛИРУЕМЫХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ О НАЛОГАХ И СБОРАХ
      • Раздел III. НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ. ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ. ФИНАНСОВЫЕ ОРГАНЫ. ОРГАНЫ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ. СЛЕДСТВЕННЫЕ ОРГАНЫ. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ, ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ, ОРГАНОВ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ, СЛЕДСТВЕННЫХ ОРГАНОВ, ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 30.06.2003 N 86-ФЗ, от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 28.12.2010 N 404-ФЗ)
        • Глава 5. НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ. ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ. ФИНАНСОВЫЕ ОРГАНЫ. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ, ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ, ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 29.06.2004 N 58-ФЗ)
        • Глава 6. ОРГАНЫ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ. СЛЕДСТВЕННЫЕ ОРГАНЫ (в ред. Федеральных законов от 30.06.2003 N 86-ФЗ, от 28.12.2010 N 404-ФЗ)

      • Раздел IV. ОБЩИЕ ПРАВИЛА ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ, СБОРОВ, СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)
        • Глава 7. ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
        • Глава 8. ИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ, СБОРОВ, СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)
        • Глава 9. ИЗМЕНЕНИЕ СРОКА УПЛАТЫ НАЛОГА, СБОРА, СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, А ТАКЖЕ ПЕНИ И ШТРАФА (в ред. Федеральных законов от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ)
        • Глава 10. ТРЕБОВАНИЕ ОБ УПЛАТЕ НАЛОГОВ, СБОРОВ, СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)
        • Глава 11. СПОСОБЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТЕЙ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ, СБОРОВ, СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)
        • Глава 12. ЗАЧЕТ И ВОЗВРАТ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ ИЛИ ИЗЛИШНЕ ВЗЫСКАННЫХ СУММ

      • Раздел V. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ И НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
        • Глава 13. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
        • Глава 14. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
      • Раздел V.1. ВЗАИМОЗАВИСИМЫЕ ЛИЦА И МЕЖДУНАРОДНЫЕ ГРУППЫ КОМПАНИЙ. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О ЦЕНАХ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ В СВЯЗИ С СОВЕРШЕНИЕМ СДЕЛОК МЕЖДУ ВЗАИМОЗАВИСИМЫМИ ЛИЦАМИ. СОГЛАШЕНИЕ О ЦЕНООБРАЗОВАНИИ. ДОКУМЕНТАЦИЯ ПО МЕЖДУНАРОДНЫМ ГРУППАМ КОМПАНИЙ (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 340-ФЗ) (введен Федеральным законом от 18.07.2011 N 227-ФЗ)
        • Глава 14.1. ВЗАИМОЗАВИСИМЫЕ ЛИЦА. ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОЛИ УЧАСТИЯ ОДНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ДРУГОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ИЛИ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА В ОРГАНИЗАЦИИ
        • Глава 14.2. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О ЦЕНАХ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ. ИНФОРМАЦИЯ, ИСПОЛЬЗУЕМАЯ ПРИ СОПОСТАВЛЕНИИ УСЛОВИЙ СДЕЛОК МЕЖДУ ВЗАИМОЗАВИСИМЫМИ ЛИЦАМИ С УСЛОВИЯМИ СДЕЛОК МЕЖДУ ЛИЦАМИ, НЕ ЯВЛЯЮЩИМИСЯ ВЗАИМОЗАВИСИМЫМИ

        • Глава 14.3. МЕТОДЫ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ (ПРИБЫЛИ, ВЫРУЧКИ) В СДЕЛКАХ, СТОРОНАМИ КОТОРЫХ ЯВЛЯЮТСЯ ВЗАИМОЗАВИСИМЫЕ ЛИЦА
        • Глава 14.4. КОНТРОЛИРУЕМЫЕ СДЕЛКИ. ПОДГОТОВКА И ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ДОКУМЕНТАЦИИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ. УВЕДОМЛЕНИЕ О КОНТРОЛИРУЕМЫХ СДЕЛКАХ
        • Глава 14.4-1. ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ДОКУМЕНТАЦИИ ПО МЕЖДУНАРОДНЫМ ГРУППАМ КОМПАНИЙ (введена Федеральным законом от 27.11.2017 N 340-ФЗ)
        • Глава 14.5. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ В СВЯЗИ С СОВЕРШЕНИЕМ СДЕЛОК МЕЖДУ ВЗАИМОЗАВИСИМЫМИ ЛИЦАМИ
        • Глава 14.6. СОГЛАШЕНИЕ О ЦЕНООБРАЗОВАНИИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
      • Раздел V.2. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ В ФОРМЕ НАЛОГОВОГО МОНИТОРИНГА (введен Федеральным законом от 04.11.2014 N 348-ФЗ)
        • Глава 14.7. НАЛОГОВЫЙ МОНИТОРИНГ. РЕГЛАМЕНТ ИНФОРМАЦИОННОГО ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ
        • Глава 14.8. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО МОНИТОРИНГА. МОТИВИРОВАННОЕ МНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОРГАНА
      • Раздел VI. НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ
        • Глава 15. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ОБ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ

        • Глава 16. ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ
        • Глава 17. ИЗДЕРЖКИ, СВЯЗАННЫЕ С ОСУЩЕСТВЛЕНИЕМ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
        • Глава 18. ВИДЫ НАРУШЕНИЙ БАНКОМ ОБЯЗАННОСТЕЙ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ О НАЛОГАХ И СБОРАХ, И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ
      • Раздел VII. ОБЖАЛОВАНИЕ АКТОВ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ И ДЕЙСТВИЙ ИЛИ БЕЗДЕЙСТВИЯ ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ
        • Глава 19. ПОРЯДОК ОБЖАЛОВАНИЯ АКТОВ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ И ДЕЙСТВИЙ ИЛИ БЕЗДЕЙСТВИЯ ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ
        • Глава 20. РАССМОТРЕНИЕ ЖАЛОБЫ И ПРИНЯТИЕ РЕШЕНИЯ ПО НЕЙ
      • РАЗДЕЛ VII.1. ВЫПОЛНЕНИЕ МЕЖДУНАРОДНЫХ ДОГОВОРОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО ВОПРОСАМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ВЗАИМНОЙ АДМИНИСТРАТИВНОЙ ПОМОЩИ ПО НАЛОГОВЫМ ДЕЛАМ (введен Федеральным законом от 27.11.2017 N 340-ФЗ)
        • Глава 20.1. АВТОМАТИЧЕСКИЙ ОБМЕН ФИНАНСОВОЙ ИНФОРМАЦИЕЙ
        • Глава 20.2. МЕЖДУНАРОДНЫЙ АВТОМАТИЧЕСКИЙ ОБМЕН СТРАНОВЫМИ ОТЧЕТАМИ В СООТВЕТСТВИИ С МЕЖДУНАРОДНЫМИ ДОГОВОРАМИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (введена Федеральным законом от 27.11.2017 N 340-ФЗ)

    • ЧАСТЬ ВТОРАЯ
      • Раздел VIII. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
        • Глава 21. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
        • Глава 22. АКЦИЗЫ
        • Глава 23. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
        • Глава 24. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ (СТАТЬИ 234 — 245) Утратила силу с 1 января 2010 года. — Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ.
        • Глава 25. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ (введена Федеральным законом от 06.08.2001 N 110-ФЗ)
        • Глава 25.1. СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА И ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ (введена Федеральным законом от 11.11.2003 N 148-ФЗ)
        • Глава 25.2. ВОДНЫЙ НАЛОГ (введена Федеральным законом от 28.07.2004 N 83-ФЗ)
        • Глава 25.3. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА (введена Федеральным законом от 02.11.2004 N 127-ФЗ)
        • Глава 25.4. НАЛОГ НА ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ДОХОД ОТ ДОБЫЧИ УГЛЕВОДОРОДНОГО СЫРЬЯ (введена Федеральным законом от 19.07.2018 N 199-ФЗ)
        • Глава 26. НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ (введена Федеральным законом от 08.08.2001 N 126-ФЗ)

      • Раздел VIII.1. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ (введен Федеральным законом от 29.12.2001 N 187-ФЗ)
        • Глава 26.1. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ (ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ) (в ред. Федерального закона от 11.11.2003 N 147-ФЗ)
        • Глава 26.2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ)
        • Глава 26.3. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ)
        • Глава 26.4. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ СОГЛАШЕНИЙ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ (введена Федеральным законом от 06.06.2003 N 65-ФЗ)
        • Глава 26.5. ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (введена Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ)
      • Раздел IX. РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ (введен Федеральным законом от 27.11.2001 N 148-ФЗ)
        • Глава 27. НАЛОГ С ПРОДАЖ (СТАТЬИ 347 — 355) Утратила силу. — Федеральный закон от 27.11.2001 N 148-ФЗ.
        • Глава 28. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ (введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 110-ФЗ)
        • Глава 29. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС (введена Федеральным законом от 27.12.2002 N 182-ФЗ)
        • Глава 30. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ (введена Федеральным законом от 11.11.2003 N 139-ФЗ)
      • Раздел X. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ) (введен Федеральным законом от 29.11.2004 N 141-ФЗ)
        • Глава 31. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
        • Глава 32. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (введена Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ)
        • Глава 33. ТОРГОВЫЙ СБОР (введена Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ)
      • Раздел XI. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (введен Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ)
        • Глава 34. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ (введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

    Источник: ppt.ru

    Налог на доходы физических лиц

    Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) установлен главой 23 НК РФ и  обязателен для уплаты на всей территории России.

    Налогоплательщики

    Налогоплательщиками НДФЛ (ст. 207 НК РФ) признаются следующие физические лица, получающие доходы:

    • налоговые резиденты РФ;
    • не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы из источников в РФ.

    Статус физического лица – налогового резидента в соответствии со ст. 207 НК РФ означает, что данное лицо находится на территории Российской Федерации не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения. Критерий «физического нахождения» лица на территории страны подразумевает, что любой выезд за пределы Российской Федерации (за исключением выездов для лечения и обучения) не учитывается при подсчете 183 дней пребывания в Российской Федерации. При этом сам 12-месячный период не прерывается.

    Например, гражданин Н. 30 ноября 2006 г. приехал в Россию. Из страны Н. выехал 1 октября 2007 г. В 2006 г. Н. не признавался налоговым резидентом России и уплачивал НДФЛ только с доходов, полученных от источников в РФ. По итогам 2007 г. Н. становится налоговым резидентом РФ, т.к. он пробыл в стране 305 дней (т.е. более 183 дней, начиная с 31 ноября 2006 г. включительно) и обязан уплатить налог со всех своих доходов (в том числе, полученных за рубежом, если иное не предусмотрено международными договорами об избежании двойного налогообложения).

    Из правила определения статуса налогового резидента (пребывание более 183 дней) исключение составляют лишь российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации. Они считаются налоговыми резидентами России независимо от времени фактического нахождения на территории РФ.

    В отношении большинства доходов, с которых необходимо уплачивать налог, НДФЛ вычитается непосредственно из такого дохода, уменьшая сумму, получаемую физическим лицом на руки. Фактически налог удерживается и перечисляется в бюджет налоговым агентом, т.е. юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, которые выплачивают этим лицам разного рода доходы.

    Ставки налогообложения

    1. Основная ставка – 13% — применяется к подавляющему большинству доходов;
    2. Специальные ставки:
    • 9% — дивиденды, получаемые налоговыми резидентами РФ;
    • 15% — дивиденды, получаемые нерезидентами, от долевого участия в деятельности российских организаций;
    • 30% — любые доходы, получаемые нерезидентами РФ, кроме дивидендов, облагаемых по ставке 15%;
    • 35% — доходы по вкладам в банках, превышающие установленные пределы; материальная выгода; стоимость выигрышей и призов, рекламного характера, свыше 4000 руб.

    Доходы, подлежащие налогообложению

    От статуса налогоплательщика (налоговый резидент/нерезидент) зависит определение доходов, с которых необходимо уплатить налог.

    В налогооблагаемый доход физических лиц — резидентов РФ включаются все доходы, полученные этим человеком в России и за рубежом.

    Если физическое лицо не признается в данном календарном году налоговым резидентом РФ, то такой человек уплачивает налог только с доходов, полученных от источников в России, т.е. от российских организаций, постоянных представительств иностранных фирм в России; использования имущества, находящегося на территории России. Перечень таких доходов приведен в ст. 208 НК РФ. Например, к ним относятся дивиденды и проценты, получаемые от российских организаций; доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав; вознаграждения за выполняемую в России работу и т.п.

    Сумма доходов, с которых необходимо уплатить налог, определяется за один календарный год (налоговый период), т.е. суммируются все доходы, полученные с января по декабрь. При этом учитываются доходы, полученные в натуральной форме, в виде материальной выгоды, а также доходы, право на распоряжение которыми возникло у налогоплательщика в течение года (ст. 210 НК РФ).

    Налог, который должно уплатить физическое лицо — налоговый резидент РФ, рассчитывается в зависимости от вида дохода. От этого зависит, какая ставка будет применяться:

    1. основная ставка – 13% — применяется к подавляющему большинству доходов;
    2. специальные ставки используются при обложении:
    • дивидендов, получаемые налоговыми резидентами РФ (по ставке 9%);
    • доходов по вкладам в банках, превышающих установленные пределы; материальной выгоды; стоимости выигрышей и призов, рекламного характера, свыше 4000 руб. (по ставке 35%).

    Для доходов, получаемых физическими лицами, не признаваемыми налоговыми резидентами РФ, также применяются различные ставки:

    • 15% — дивиденды, получаемые нерезидентами, от долевого участия в деятельности российских организаций;
    • 30% — все остальные доходы, получаемые нерезидентами РФ.

    Таким образом, для расчета налога необходимо отдельно суммировать доходы, облагаемые по разным ставкам. Так, например, сумма полученных дивидендов не будет увеличивать сумму доходов, которые облагаются по ставке 13%, т.к. дивиденды облагаются по ставке 9%.

    Например: Предположим, что гражданин Н. получил в 2007 г. от организации М. заработную плату в размере 100 000 руб. и дивиденды от участия в той же организации на сумму 20 000 руб. Общая сумма налогооблагаемого дохода Н. равна 120 000 руб. Налог, который Н. уплатил за 2007 г., составляет 14 800 руб., из которых 13 000 руб. – это налог с заработной платы (13% х 100 000 руб.), а 1 800 руб. – налог с дивидендов (9% х 20 000 руб.).

    В отношении доходов, которые облагаются по ставке 13%, налоговая база (т.е. денежное выражение полученного дохода) определяется следующим образом.

    Во-первых, определяем общую сумму полученных доходов.

    К обычным доходам (доходам, облагаемым по ставке 13%) относятся:

    • заработная плата;
    • премии;
    • обычные призы и подарки от компаний;
    • доходы от продажи личного имущества;
    • выигрыши в лотереях;
    • доходы от предпринимательской деятельности;
    • доходы от сдачи имущества в аренду и т.д.

    Доходы, подлежащие налогообложению, могут быть получены физическими лицами в натуральной форме. В частности такими доходами могут выступать:

    • оплата труда в натуральной форме (например, работник получает зарплату в виде продукции, которую он изготавливает);
    • оплата (полностью или частично) за сотрудника неких благ в его пользу (например, оплата проезда, питания, отдыха, обучения и т.п.);
    • подарки в натуральной форме, сделанные налогоплательщику юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями (превышающие в общей сумме установленный лимит).

    Сумма доходов, полученных в натуральной форме, определяется исходя из рыночных цен на дату их фактического получения, т.е. на день передачи имущества физическому лицу или оплаты благ и услуг в его пользу. Порядок определения рыночных цен установлен ст. 40 НК РФ.

    Уплата налога с доходов, полученных в натуральной форме, осуществляется за счет денежных выплат налогоплательщику (но не больше 50% от суммы денежной выплаты). Если денежные выплаты отсутствуют, и налог невозможно удержать, то компания – налоговый агент – должна сообщить об этом в письменной форме в свою налоговую инспекцию не позднее одного месяца с даты выплаты дохода в натуральной форме (п. 5 ст. 226 НК РФ).

    Во-вторых, выясняем те доходы, которые освобождены от налога в соответствии со ст. 217 НК РФ. Например, к таким доходам относятся:

    • государственные пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности), государственные пенсии;
    • компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством, алименты;
    • материальная помощь, оказанная на основании решения органов власти;
    • доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, когда даритель и одаряемый не являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);
    • некоторые выплаты, производимые работодателем в пользу работника:
    • возмещение работникам понесенных командировочных расходов (оплата проезда, проживания, а также суточных в пределах норм, которые с 1 января 2008 г. составляют не более 700 руб. по командировкам внутри страны, а по заграничным поездкам – не более 2 500 руб. в сутки);
    • материальная помощь работникам на сумму не более 4000 руб. в год на одного сотрудника;
    • подарки работникам на сумму не более 4000 руб. в год на одного сотрудника;
    • оплата лечения работников и членов их семей (супругов, детей, родителей) при соблюдении определенных в НК РФ условий;
    • страховые и пенсионные взносы в пользу работников, отвечающие установленным в НК требованиям;
    • суммы, направленные на повышение профессионального уровня работников (оплата учебных семинаров, курсов повышения квалификации, но не программ второго высшего образования) и т.п.

    В-третьих, определяем имеем ли мы право на вычеты, которые уменьшают наши доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13%.

    Количество показов: 68901

    Источник: www.AzbukaFinansov.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector