Кто подписывает регистры налогового учета по ндфл

Требования к оформлению регистров налогового учета

Независимо от форм применяемых регистров (бухгалтерских регистров или специально разработанных налоговых регистров), для целей налогового учета они являются аналитическими регистрами налогового учета.

Согласно ст. 314 НК РФ аналитические регистры налогового учета – это сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями настоящей главы, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета. Данные налогового учета – это данные, которые учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения.

Формы аналитических регистров налогового учета в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты (ст. 313 НК РФ):

— наименование регистра;

— период (дату) составления;

— измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;

— наименование хозяйственных операций;

— подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронной форме и (или) любых машинных носителях (ст. 314 НК РФ).

Исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления (ст. 314 НК РФ).

Аналитические регистры налогового учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы (ст. 314 НК РФ). Таким образом, все записи, вносимые в налоговые регистры, должны быть документально подтверждены.

Подтверждением данных налогового учета являются (ст. 313 НК РФ):

1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

2) аналитические регистры налогового учета;

3) расчет налоговой базы.

Формирование данных налогового учета предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения (в том числе операций, результаты которых учитываются в нескольких отчетных периодах либо переносятся на ряд лет) (ст. 314 НК РФ). Например, если организация реализовала основное средство с убытком, то форма налогового регистра должна быть разработана таким образом, чтобы в ней содержалась вся необходимая информация об этом основном средстве и операции по его продаже в течение всего срока списания убытка.

Требования к составу регистров налогового учета

Данные налогового учета должны отражать (ст. 313 НК РФ):

— порядок формирования суммы доходов и расходов;

— порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;

— сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;

— порядок формирования сумм создаваемых резервов;

— задолженность по расчетам с бюджетом по налогу.

Согласно ст. 315 НК РФ налогоплательщик по окончании отчетного (налогового) периода обязан составить расчет налоговой базы по налогу на прибыль по данным налогового учета. Соответственно, аналитический учет данных налогового учета должен быть так организован налогоплательщиком, чтобы он раскрывал порядок формирования налоговой базы (ст. 314 НК РФ).

Статьей 315 НК РФ установлен перечень показателей, которые должны включаться в сводный расчет налоговой базы по налогу на прибыль. Отсюда вытекают и требования к составу регистров налогового учета. Как минимум, у организации в отчетном (налоговом) периоде должны быть сформированы регистры, на основании которых он могла бы заполнить сводный расчет.

Источник: amnagency.ru

Как вести налоговые регистры для расчета НДФЛ: общие требования по разработке

При разработке регистра налогового учета по НДФЛ необходимо учитывать некоторые требования:

Налоговые регистры по НДФЛ в 2021 году должны обязательно содержать следующие сведения:

информацию для возможности идентификации физического лица;
признак налогового резидентства;
виды доходов и вычетов с указанием соответствующего кода;
суммы и даты выплаты доходов;
даты удержания налога, перечисления его в бюджет и реквизиты платежных поручений.

Регистр ведется в течение всего года на каждого работника.
Форма и образец регистра налогового учета по НДФЛ должны быть определены учетной политикой.
Если во время налоговой проверки регистры налогового учета по НДФЛ не будут предоставлены, то организация может быть оштрафована на 10 000 руб. в случае, если регистр не велся на протяжении календарного года, и на 30 000 руб., если регистр не оформлялся несколько лет (ст. 120 НК РФ).

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы разработали налоговый регистр по НДФЛ. Если доступа к правовой системе нет, получите пробный демо-доступ бесплатно.

Зачем нужен налоговый регистр для НДФЛ

НДФЛ — налог, начисляемый и удерживаемый налоговым агентом с регулярно выплачиваемых физлицу доходов помесячно. Однако в течение года его рассчитывают нарастающим итогом. При этом по нарастающей определяют как показатели, влияющие на налоговую базу (размер дохода применительно к каждой налоговой ставке и уменьшающие его вычеты/расходы), так и сам налог, из общего значения которого затем получают (с учетом уже уплаченных сумм) ту величину, которая подлежит перечислению в бюджет за последний месяц.

Налоговый регистр (ведут его по каждому физлицу персонально и ежегодно формируют заново) позволяет отразить:

состав доходов (в т. ч. тех, которые попадают под налог по достижении ими определенного объема) и вычетов/расходов, уменьшающих облагаемую налогом базу;
разбивку их по налоговым ставкам;
помесячные и сформированные за период с начала года величины этих показателей и отвечающие им суммы налога;
долги, являющиеся результатом удержания/неудержания налога (в т. ч. за предшествующие периоды).

По данным, попавшим в регистр, как исчисляющие НДФЛ налоговые агенты, так и контролирующие их органы проверяют правильность исчисления величины налога.

Кроме того, он служит источником сведений для справок о доходах, выдаваемых работнику (п. 3 ст. 230 НК РФ), и подаваемой в ИФНС отчетности — сводной ежеквартальной по объемам подлежащего уплате налога и персональной ежегодной, состоящей из справок формы 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Обязательные реквизиты регистра налогового учета по НДФЛ

Бухгалтер предприятия должен четко представлять, как вести налоговые регистры для расчета НДФЛ. Основное назначение этого перечня — формирование показателей, необходимых для оперативного и достоверного заполнения справки о доходах физического лица, в связи с чем в бланке регистра налогового учета по НДФЛ следует отразить следующие реквизиты и сведения:

Основные данные об организации — налоговом агенте:
ИНН, КПП;
код ИФНС, в которой организация числится на учете;
наименование организации.

Основные данные о налогоплательщике:

ИНН;
Ф. И. О.;
вид и реквизиты документа, удостоверяющего личность;
дата рождения;
гражданство;
адрес места жительства на территории РФ;

адрес в стране проживания.
Статус налогоплательщика (резидент или нерезидент).

Резидентами признаются физические лица, которые пребывают в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). От статуса лица зависит размер налоговой ставки, которая будет применена к его доходам. Например, вознаграждение по трудовому договору гражданина РФ облагается ставкой 13%, а доход физического лица-нерезидента по такому же договору необходимо облагать по ставке 30%, за исключением, например, доходов высококвалифицированных специалистов-нерезидентов.

ВНИМАНИЕ! С 2021 года при получении физлицом дохода в размере более 5 млн. руб. применяется ставка 15%. Чтобы обособленно отобразить такие доходы в регистре по НДФЛ с 2021 года, нужно добавить еще 1 строку.

Образец заполнения налогового регистра по НДФЛ за 2021 г., при условии, что доход физлица превысил 5 000 000 руб., подготовили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Подробнее о правильном определении статуса см. в материале «Как правильно определить период, необходимый для придания гражданину статуса налогового резидента».

Порядок заполнения

Рассмотрим порядок заполнения основных данных регистра.

Вид движения

Вид движения бывает двух видов: Приход и Расход.

Приход — налог НДФЛ исчислен, в списке обозначается «+»;
Расход — налог НДФЛ удержан, при выплате доходов, в списке обозначается «-».

Период

В графе Период указывается дата события: когда был исчислен или удержан налог.

Значение поля совпадает с датой Регистратора, по которому сформировалась запись в регистре Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ.

Ставка налогообложения

Налоговые ставки, применяемые при исчислении налога на доходы физических лиц, установлены ст. 224 НК РФ.

В программе используются следующие ставки:

9% — при получении: дивидендов;
процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007;
доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием.

13% — при получении:

зарплаты и других доходов резидентов, кроме облагаемых по ставке 35%;

зарплаты нерезидентов-иностранцев с патентом, граждан из ЕАЭС, высококвалифицированных специалистов, беженцев и лиц, получивших в РФ временное убежище.

15% — при получении дивидендов от российских организаций физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

30% — при получении доходов физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением дивидендов.

35% —выигрыши, призы и материальная выгода резидентов.

Если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13%. Налоговые резиденты — это физические лица, которые фактически находятся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев, следующих подряд.

Физическое лицо

Работник, получивший доход, с которого исчислен (вид движения Приход) или удержан (вид движения Расход) налог НДФЛ.

Налогоплательщиками признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся ее налоговыми резидентами.

Документ-основание

Документ, послуживший основанием для начисления НДФЛ. Основанием для записи в регистр могут служить:

Больничный лист;
Начисление дивидендов;
Начисление зарплаты;
Операции учета НДФЛ;
Отпуск;
Перерасчет НДФЛ.

Регистратор

Документ, при проведении которого сформировалась запись в регистр. Записи в регистр формируют:

Начисление зарплаты;
Больничный лист;
Отпуск;
Списание с расчетного счета;
Выдача наличных;
и т. д.

Полный список документов можно посмотреть здесь. PDF

Организация

Указывается наименование нашей Организации. Данные заполняются автоматически по документу Регистратор. Если в форме документа-регистратора поле Организация не отображается, значит, в базе ведется учет только по одной организации, и программа заполнит эти данные по умолчанию. PDF

Подразделение

Подразделение организации, к которому отнесен работник.

Дата получения дохода

В поле Дата получения дохода заполняется дата фактического получения дохода в целях расчета НДФЛ. Программа автоматически проставляет дату получения дохода в зависимости от вида дохода:

зарплата, средний заработок в командировке, ежемесячные премии — последний день месяца, за который начислили зарплату (премию);
вознаграждение подрядчику — дата выдачи денег из кассы или перечисления со счета организации на карту подрядчика;
отпускные и больничные — дата выдачи денег из кассы или перечисления со счета организации на карту сотрудника;
и т. д.

Полный список определения даты фактического получения дохода по виду дохода можно посмотреть здесь. PDF

Срок перечисления

Данные заполняются программой автоматически при выплате дохода. В зависимости от вида дохода сроки перечисления могут быть: PDF

Не позднее конца месяца, в котором выплачен доход (по отпускным и больничным).
Не позднее следующего за выплатой дохода дня (для прочих доходов).

Крайний срок уплаты

Дата рассчитывается программой при выплате дохода в зависимости от указанного Cрока перечисления в момент выплаты дохода: PDF

Регистратор — Выдача наличных 06.02.2019;
Срок перечисления — Не позднее следующего за выплатой дохода дня (для прочих доходов);
Крайний срок уплаты — 07.02.2019.

Если рассчитанный Крайний срок уплаты приходится на выходной или праздничный день, он автоматически переносится 1С на ближайшую рабочую дату, например, если выплата зарплаты сотрудникам прошла 08.02.2019. Крайний срок уплаты 09.02.2019 переносится на 11.02.2019, т. к. 09.02.2019 и 10.02.2019 — выходные дни.

Сумма дохода

Сумма выплаченного работнику дохода.

Сумма

Сумма исчисленного (вид движения Приход) или удержанного (вид движения Расход) налога НДФЛ.

Вид дохода

Указывается, к какой категории относится доход, полученный работником. Возможные варианты:

оплата труда;
дивиденды;
прочие доходы;
прочие натуральные доходы;
и т. д.

Полный список видов дохода можно посмотреть здесь. PDF

Код дохода

Указываются данные из справочника Виды доходов НДФЛ. Справочник содержит все сведения, соответствующие действующему НК РФ и классификатору, утвержденному ФНС РФ. Изменить данные и добавить их в справочник невозможно: в случае изменения законодательства они обновляются автоматически при обновлении программы.

Возможные варианты кодов:

1010 — дивиденды;
1400 — доходы от сдачи в аренду и иного использования имущества (кроме доходов от сдачи в аренду транспортных средств, средств связи, компьютерных сетей);
2000 — вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и лиц, приравненным к ним;
2012 — суммы отпускных выплат
2013 — сумма компенсации за неиспользованный отпуск;
и т. д.

Полный список кодов дохода НДФЛ можно посмотреть здесь. PDF

Вариант удержания НДФЛ

В зависимости от характера удержания исчисленный НДФЛ может быть:

Удержан;
Передан на взыскание в налоговый орган;
Возвращен налоговым агентом;
Зачтен в счет авансовых платежей.

Вариант удержания автоматически заполняется в регистре по Документу-основанию.

Включать в декларацию по налогу на прибыль

Флажок выставляется для включения НДФЛ в декларацию по налогу на прибыль. Установка флажка выполняется программой автоматически по виду дохода. Например, дивиденды, причитающиеся юридическим лицам, облагаются налогом на прибыль согласно п. 3 ст. 284 НК РФ.

НДФЛ по оплате труда в декларацию по налогу на прибыль не включается, поскольку это не расход организации, а налог физических лиц, который удерживается из их доходов. Организация в данном случае выступает только агентом по удержанию и перечислению налога.

Учитывать выплаченный доход в 6-НДФЛ

Флажок выставляется для включения налога в форму 6-НДФЛ. Его установка выполняется автоматически в зависимости от вида дохода.

В расчет 6-НДФЛ не включаются следующие доходы:

доходы индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов, и прочих лиц, занимающихся частной практикой;
доходы, перечисленные в п. 1 ст. 228 НК РФ: например, доходы от продажи имущества, принадлежащего физическому лицу на праве собственности;
государственные и социальные пособия, из которых работодатели не удерживают подоходный налог;
компенсационные выплаты в следствие полученного на рабочем месте увечья;
возмещение за коммунальные платежи, аренду жилья;
выплачиваемые работникам деньги, заменяющие положенные им пайки и другие виды натурального довольствия;
доходы резидентов других стран, не облагаемые в РФ в силу международных договоров.

Для операций с НДФЛ, оформленных вручную документами Операции учета по НДФЛ, программа всегда устанавливает:

флажок Учитывать выплаченный доход в 6-НДФЛ — Истина. PDF

Периодичность подготовки регистра налогового учета по НДФЛ

Особое место в форме регистра налогового учета по НДФЛ занимают данные о доходах, по которым начисляется налог. Они формируются в документе по видам и вычетам с присвоением соответствующего кода.

При присвоении кода необходимо обратиться к приказу ФНС России «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected], где каждому виду дохода присвоен соответствующий код. Например, при указании зарплаты используется код 2 000, а если предоставляется вычет на первого ребенка, возраст которого не достиг 18 лет, указывается код 126.

Для каждого сотрудника ведется отдельный регистр. В нем указываются все проводимые выплаты, даже если процентная ставка налога отличается (от 13 до 35%). Но отражаются они все отдельно, например в различных разделах документа. Аналогичная система применяется в справках 2-НДФЛ, в которой каждой ставке соответствует свой раздел.

ВАЖНО! Сведения из справки 2-НДФЛ с 2021 года сдаются в ФНС ежеквартально в составе обновленного расчета 6-НДФЛ. Подробности см. здесь.

Периодичность оформления нового регистра по НДФЛ устанавливается налогоплательщиком. Как правило, регистр по НДФЛ на сотрудника заводится каждый год, чтобы доходы, к которым применяется ставка 13%, а также налоговые вычеты отражались в нем и помесячно, и нарастающим итогом с начала года. Доходы, к которым применяются другие ставки, достаточно указывать только помесячно.

Доходы, необлагаемые НДФЛ, можно не включать (например, пособие по беременности и родам).

Доходы, размер которых лимитирован при расчете НДФЛ, необходимо указывать в реестре для контроля соблюдения такого лимита. Одним из таких доходов является материальная помощь, которая не будет облагаться НДФЛ, пока ее размер не достигнет 4 000,00 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Что представляет собой бланк 6-НДФЛ

С 01.01.2016 налоговые агенты обязаны заполнять отчетную форму — 6-НДФЛ. С 2021 года эта форма кардинально обновлена приказом ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/[email protected] (в этом же документе можно найти и порядок ее заполнения).

Эксперты КонсультантПлюс в своем обзоре подробно рассказали об основных изменениях отчета 6-НДФЛ с 2021 года. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ бесплатно.

6-НДФЛ актуальной формы можно здесь.

Каковы особенности этого отчета:

Заполняется 6-НДФЛ не в разрезе данных по каждому налогоплательщику, а по всем налогоплательщикам-физлицам, которым был выплачен доход налоговым агентом, в целом (п. 1 ст. 80 НК РФ).
Данные по удержанным и выплаченным физлицам доходам фиксируются нарастающим итогом с начала года (п. 1 ст. 230 НК РФ).
Периодичность сдачи — ежеквартально.
Основание заполнения формы — данные налогового учета, содержащиеся в регистрах (п. 1 ст. 230 НК РФ).

О том, где и как заполнить данную форму онлайн, читайте в статье «Можно ли заполнить форму 6-НДФЛ онлайн?».

Какой день считается датой выплаты дохода и каков срок уплаты НДФЛ

Последний день месяца, за который начислена зарплата, признается фактической датой ее получения (ст. 223 НК РФ). Если трудовые отношения завершены в день, который является не последним в данном месяце, то датой получения зарплаты будет являться последний день выхода на работу.

При отражении сумм отпускных необходимо руководствоваться указаниями письма Минфина РФ от 06.06.2012 № 03-04-08/08-139: датой их получения будет являться день выплаты. Данный подход целесообразно применять и при указании даты выплаты пособий по больничным листам. Перечислять НДФЛ в бюджет с отпускных и больничных пособий согласно п. 6 ст. 226 НК РФ следует не позднее последнего числа того месяца, в котором осуществлялись эти выплаты.

По вопросу определения даты дохода в виде отпускных см. материал.

Трудовое законодательство обязывает рассчитываться с работниками по зарплате не реже чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Но, несмотря на полученный аванс, доход у работника не возникает, а обязательство перед бюджетом образуется в последний день месяца, поэтому дату перечисления аванса отражать не нужно.

Подробности см. здесь.

В п. 6 ст. 226 НК РФ отмечено, что организация обязана перечислить удержанный НДФЛ не позже следующего дня после даты погашения задолженности перед сотрудниками.

Премии согласно новым предписаниям ФНС следует разделять на трудовые и разовые. Дата получения дохода для каждой будет разная, следовательно, и срок перечисления НДФЛ устанавливается обособленно.

О нюансах читайте здесь.

Причины переплаты НДФЛ

Причин переплаты НДФЛ в бюджет может быть всего две.

Бухгалтер, перечисляя средства в бюджет, ошибся в платежном поручении и по реквизитам НДФЛ отправил в бюджет другой платеж. То есть это оказались не те деньги, которые были удержаны из доходов работников, в собственные средства фирмы. Другими словами, это оказался не НДФЛ.
Бухгалтер ошибся при удержании НДФЛ из доходов работника, удержал больше, чем нужно (или завысил доход работника при начислении и, соответственно, удержанный налог получился больше, чем следует).

Из-за разных причин переплаты и пути возврата средств из бюджета разные.

Форма регистра налогового учета по НДФЛ: где 2021 года, образец и пример его заполнения

С учетом требований описанных в данной статье рекомендуется создать свой образец заполнения регистра налогового учета по НДФЛ. В нем должны найти отражение все сведения, нужные для верного расчета НДФЛ по конкретному сотруднику.

Рекомендуем налогового регистра по НДФЛ для 2021 года по следующей ссылке.

Этот документ берется за основу и затем используется не только для справки 2-НДФЛ, но и для расчета 6-НДФЛ.

Помимо самого бланка налогоплательщики могут налогового регистра по НДФЛ для 2021 года. Он создан под расчет 6-НДФЛ и дает представление о правилах заполнения документа. Скачать его можно в КонсультантПлюс.

Как налоговому агенту отразить профессиональный вычет в регистре по учету НДФЛ, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите к Готовому решению.

Какие данные необходимы для формирования 6-НДФЛ

Для того чтобы понять, как составить налоговый регистр для формирования данного отчета, рассмотрим, какую информацию содержит бланк 6-НДФЛ, и разберем его состав.

6-НДФЛ включает:

титульный лист;
раздел 1 под названием «Данные об обязательствах налогового агента»;
раздел 2, называемый «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц».

Для заполнения титула формы понадобятся:

Реквизиты налогового агента (его название, ИНН, КПП).
Реквизиты реорганизованной организации и формы ее реорганизации (для правопреемников).
Период, за который составляется отчет.
Код налоговой инспекции, в которую необходимо направить расчет (для организаций — в ФНС по месту их нахождения, для ИП — по месту жительства или по месту осуществления деятельности (для вмененщиков и тех ИП, что работают на патенте)).
Код ОКТМО в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (приказ Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст). Организации проставляют код той территории, на которой они расположены, а ИП — той, на которой проживают или осуществляют деятельность.

Для оформления раздела 1 нам потребуются:

срок уплаты НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ);
суммы удержанного налога с физлиц к перечислению на дату, указанную выше.

Для заполнения раздела 2 нам необходимы:

размер ставок НДФЛ, по которым исчисляется налог;
суммы начисленных всем физлицам доходов;
суммы вычетов по НДФЛ;
размер налога, исчисленного и удержанного;
количество физлиц, получивших доход от налогового агента.

Разобравшись с перечнем информации, которая нам понадобится для формирования отчета 6-НДФЛ, перейдем к разработке формы налогового регистра для него.

Лучше понять порядок расчета НДФЛ вам поможет материал «Практические задачи по НДФЛ с решениями».

Пример заполнения отчета по форме 6-НДФЛ за год можно найти тут.

Итоги

Таким образом, основными задачами при разработке налогового регистра по НДФЛ в 2021 году являются отражение в полном объеме достоверной информации и группировка показателей для получения аналитических данных. Ориентиром на предприятии может служить разработанный нашими специалистами образец регистра по НДФЛ на 2021 год.

Источники: Налоговый кодекс РФ

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Источник: xn—-8sbaa0aybkqcjljp6sd.xn--p1ai

Как вести налоговые регистры для расчета НДФЛ: общие требования по разработке

При разработке регистра налогового учета по НДФЛ необходимо учитывать некоторые требования:

Налоговые регистры по НДФЛ в 2021 году должны обязательно содержать следующие сведения:

информацию для возможности идентификации физического лица;
признак налогового резидентства;
виды доходов и вычетов с указанием соответствующего кода;
суммы и даты выплаты доходов;
даты удержания налога, перечисления его в бюджет и реквизиты платежных поручений.

Регистр ведется в течение всего года на каждого работника.
Форма и образец регистра налогового учета по НДФЛ должны быть определены учетной политикой.
Если во время налоговой проверки регистры налогового учета по НДФЛ не будут предоставлены, то организация может быть оштрафована на 10 000 руб. в случае, если регистр не велся на протяжении календарного года, и на 30 000 руб., если регистр не оформлялся несколько лет (ст. 120 НК РФ).

Два пути возврата средств

Плательщиками НДФЛ являются физлица, получившие облагаемые налогом доходы.

Налоговые агенты – это не плательщики НДФЛ, а посредники, которые удерживают НДФЛ у налогоплательщиков и перечисляют его в бюджетную систему РФ (подп. 1 п. 3 ст. 24, п. 1 ст. 226 НК РФ).

Если агент удержал больше, чем следует, то и вернуть «пострадавшему» излишне удержанную сумму налога должен именно агент.

Отсюда и общее правило возврата из бюджета НДФЛ: по специальным нормам, которые установлены статьей 231 НК РФ.

В остальных случаях (например, в результате ошибки в платежке) при возврате средств из бюджета применяются общие нормы, установленные статьями 78 и 79 НК РФ.

Обязательные реквизиты регистра налогового учета по НДФЛ

Основные данные об организации — налоговом агенте:
ИНН, КПП;
код ИФНС, в которой организация числится на учете;
наименование организации.

Основные данные о налогоплательщике:

ИНН;
Ф. И. О.;
вид и реквизиты документа, удостоверяющего личность;
дата рождения;
гражданство;
адрес места жительства на территории РФ;

адрес в стране проживания.
Статус налогоплательщика (резидент или нерезидент).

Налоговые регистры по НДФЛ: образец заполнения

На примере данных по сотруднику за 1 квартал 2021 г. составим налоговый регистр:

Реброву Евгению Михайловичу ежемесячно начисляют заработную плату 46000 руб. Ему предоставляется «детский» вычет по 1400 руб. ежемесячно (до достижения установленного уровня дохода в 350000 руб.). Дата выплаты зарплаты в компании – 5 число следующего месяца.

Налоговый регистр заполним таким образом:

В 1-м разделе, информация о компании-работодателе;
Во 2-м – данные сотрудника, получающего доход;
3-й раздел – расчет базы и налога. В нем указывают ставку налога (13%), основания для предоставления вычетов (по стандартным, как правило, это заявление, по имущественным – справка ИФНС с соответствующими сведениями).

Затем, в отдельности за каждый месяц, заполняется таблица в разрезе видов выплат и вычетов. В примере осуществлялась только выплата зарплаты (код «2000») и предоставлялся вычет на ребенка (код «126»).

По строке, указывающей размер налоговой базы по ставке НДФЛ 13%, данные отражаются за месяц и по нарастающей с начала года, а сумма базы рассчитывается как разность между начислением и вычетом. Так, база по НДФЛ:

за январь составляет 44600 руб. (46000 – 1400);
за февраль – 89200 руб. (44600 + (46000 – 1400));
за март — 133800 руб. (89200 + (46000 – 1400)).

Доходов, не облагаемых НДФЛ, Ребров в 2021 году не получал, поэтому эти строки не заполняются. Сумма начисленного и удержанного налога идентичны. Дата перечисления НДФЛ – следующий день после выплаты зарплаты работнику. В апреле такая дата выпадает на субботу, поэтому НДФЛ перечислен в понедельник 08.04.2019г.

Налоговый регистр по НДФЛ (образец):

Периодичность подготовки регистра налогового учета по НДФЛ

Доходы, необлагаемые НДФЛ, можно не включать (например, пособие по беременности и родам).

Налоговые регистры по НДФЛ: что это?

Предназначение регистра – облегчение контроля произведенных выплат персоналу (с разбивкой по их видам) в целях налогообложения (отслеживания правильности начислений и удержаний НДФЛ, предоставления вычетов и учета их величины), и составления налоговой отчетности – справок 2-НДФЛ, представляемых в ИФНС по завершении каждого года, и ежеквартальных обобщающих форм 6-НДФЛ.

Формируется такой регистр в отдельности по каждому сотруднику. Все начисления по выплатам и предоставление вычетов фиксируются помесячно. Наличие необлагаемых выплат не обязывает работодателя указывать их в регистре, но если они имеют ограничения по суммам, превышение которых подлежит налогообложению, то лучше их обозначать.

Периодичность составления регистра компания определяет самостоятельно. Проще и удобнее делать это ежемесячно после выплаты зарплаты: риск неправильного отражения данных существенно снижается, да и имеющаяся в регистре информация всегда будет актуальной.

Какой день считается датой выплаты дохода и каков срок уплаты НДФЛ

По вопросу определения даты дохода в виде отпускных см. материал.

Подробности см. здесь.

О нюансах читайте здесь.

Реквизиты, которые должны содержать налоговые регистры по НДФЛ

Статьей 230 НК РФ определены данные, которые следует указать в регистре. Это сведения:

Об идентификации компании-плательщика или ИП:
для организации – ИНН/КПП, код ИФНС, название предприятия;
для ИП – ФИО, дата рождения, данные паспорта, ИНН, адрес места жительства или регистрации, статус.
Виды выплачиваемых доходов, предоставляемых вычетов, расходов/сумм, снижающих базу налога по установленным кодам. Напомним, что каждой выплате или вычету соответствует определенный код, а информация аккумулируется отдельно по каждому из них. К примеру, оклад или тариф фиксируется кодом «2000», оплата пособия по больничному листу кодом «2300», выходное пособие – «2014», компенсация за отпуск при увольнении – «2013» и т.д. Коды доходов и вычетов утверждены приказом ФНС от 10.09.2015 N ММВ-7-11/[email protected] (ред. от 24.10.2017).
Суммы выплаченных доходов и даты их выплат.
Статус налогоплательщика. От него зависит размер ставки налога. Налоговые регистры по НДФЛ 2021г. отдельно отражают его удержание по действующим ставкам. В большинстве случаев ставка налога для резидентов составляет 13%, для нерезидентов – 13% или 30% в зависимости от статуса нахождения в стране и видов получаемых доходов.
Даты исчисления, удержания, перечисления НДФЛ. По налоговому законодательству датой фактического получения зарплаты для исчисления НДФЛ считается последний день месяца, за который она начислена, при увольнении — последний рабочий день, при оплате отпуска или листа нетрудоспособности – дата выплаты (ст. 223 НК РФ). Удерживается налог при выплате дохода. Перечислить налог с большинства выплат необходимо не позже следующего дня после выплаты физлицу, а по отпускным и больничным НДФЛ перечисляется до конца месяца, в котором они были выплачены (ст. 226 НК РФ).
Реквизиты соответствующего платежного документа на перечисление НДФЛ.

Форма регистра налогового учета по НДФЛ: где 2021 года, образец и пример его заполнения

Рекомендуем налогового регистра по НДФЛ для 2021 года по следующей ссылке.

Этот документ берется за основу и затем используется не только для справки 2-НДФЛ, но и для расчета 6-НДФЛ.

Итоги

Источники: Налоговый кодекс РФ

Источник: ZonaPravosudia.ru

Формы регистров и порядок отражения в них данных

Упомянутые регистры предназначены для внутреннего учета. Они должны способствовать корректному формированию показателей для справки 2-НДФЛ.

Налоговый агент по налогу на доходы физических лиц должен самостоятельно разработать формы регистров налогового учета, как и порядок отражения в них аналитических данных, сведений первичных учетных документов. Эти формы должны содержать информацию, в частности, о суммах дохода, датах их выплаты, даты удержания и перечисления налога в бюджет РФ, реквизиты соответствующего платежного документа.

Дата выплаты дохода

По поводу заполнения в названных формах поля «Дата выплаты дохода» не ясно, что следует указывать при выдаче работнику оплаты за труд – день фактического получения дохода согласно СЃС‚Р°С‚СЊРµ 223 РќРљ Р Р¤ или выплаты заработной платы?

Согласно разъяснениям Минфина России, нужно отражать дату фактического получения физическим лицом дохода в виде оплаты труда. Ею, согласно пункту 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ, признается последний день месяца, за который работнику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с С‚СЂСѓРґРѕРІС‹Рј РґРѕРіРѕРІРѕСЂРѕРј (контрактом). То есть датами получения дохода, отражаемыми в регистрах налогового учета, являются последние числа каждого месяца, за которые налогоплательщикам начислен доход в виде оплаты труда.

ПРИМЕР

Пример ООО «Актив» выплатило менеджеру А.Е. Петрову первую половину апрельской зарплаты 25 апреля, а вторую – 7 мая. В поле «Дата выплаты дохода» регистра налогового учета по НДФЛ бухгалтер фирмы указал дату 30 апреля – последнее число месяца, за который менеджеру начислен доход в виде оплаты труда за апрель.

Налоговая ответственность

Допустим, налоговый агент в регистрах налогового учета ошибочно указал вместо даты фактического получения работником дохода в виде оплаты труда день его выплаты. Тогда такое некорректное указание дат, по мнению Минфина России в опубликованном письме, не является основанием для привлечения налогового агента к ответственности, предусмотренной СЃС‚Р°С‚СЊРµР№ 120 РќР°Р»РѕРіРѕРІРѕРіРѕ РєРѕРґРµРєСЃР° Р Р¤.

Справка: статья 120 Налогового кодекса РФ предусматривает ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. Под ним подразумевается отсутствие первичных документов, или СЃС‡РµС‚РѕРІ-С„Р°РєС‚СѓСЂ, или регистров бухгалтерского либо налогового учета. А также систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухучета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозопераций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений. Штраф за такое нарушение составляет от 10 до 30 тысяч рублей.

Налоговый консультант О.Л. Алексеева, для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»

Комментируемый документ: Письмо Министерства финансов РФ № 03-04-06/17867 от 18.04.2014 «О ведении регистра налогового учета налоговым агентом»

Помогайте вашему бизнесу развиваться

Бесценный опыт решения актуальных задач, ответы на сложные вопросы, специально отобранная свежая информация в прессе для бухгалтеров и управленцев. Выберите из нашего каталога >>

Если у Вас есть вопрос — задайте его здесь >>

Источник: www.buhgalteria.ru

Кто подписывает регистры налогового учета по ндфл

Как вести налоговые регистры для расчета НДФЛ: общие требования по разработке

Зачем нужен налоговый регистр для НДФЛ

Обязательные реквизиты регистра налогового учета по НДФЛ

Порядок заполнения

Вид движения

Период

Ставка налогообложения

Физическое лицо

Документ-основание

Регистратор

Организация

Подразделение

Дата получения дохода

Срок перечисления

Крайний срок уплаты

Сумма дохода

Сумма

Вид дохода

Код дохода

Вариант удержания НДФЛ

Включать в декларацию по налогу на прибыль

Учитывать выплаченный доход в 6-НДФЛ

Периодичность подготовки регистра налогового учета по НДФЛ

Что представляет собой бланк 6-НДФЛ

Какой день считается датой выплаты дохода и каков срок уплаты НДФЛ

Причины переплаты НДФЛ

Форма регистра налогового учета по НДФЛ: где 2021 года, образец и пример его заполнения

Какие данные необходимы для формирования 6-НДФЛ

Итоги

Как вести налоговые регистры для расчета НДФЛ: общие требования по разработке

Два пути возврата средств

Обязательные реквизиты регистра налогового учета по НДФЛ

Налоговые регистры по НДФЛ: образец заполнения

Налоговый регистр по НДФЛ (образец):

Периодичность подготовки регистра налогового учета по НДФЛ

Налоговые регистры по НДФЛ: что это?

Какой день считается датой выплаты дохода и каков срок уплаты НДФЛ

Реквизиты, которые должны содержать налоговые регистры по НДФЛ

Форма регистра налогового учета по НДФЛ: где 2021 года, образец и пример его заполнения

Итоги

Формы регистров и порядок отражения в них данных

Дата выплаты дохода

Налоговая ответственность

Если у Вас есть вопрос — задайте его здесь >>

Добавить комментарий Отменить ответ