Уплачивает ли ИП налог на доходы физических лиц и в каких случаях это происходит? С одной стороны, индивидуальный предприниматель — это физическое лицо. НДФЛ относится к доходам именно физлиц. С другой стороны, предпринимательство предполагает ведение бизнеса с применением одной из систем налогообложения. Как согласуется уплата НДФЛ и предпринимательская деятельность ИП, поговорим ниже.
Уплата НДФЛ за работников
Как только ИП решает нанять работников и выплачивать им доход в виде заработной платы, он приобретает обязанности налогового агента по НДФЛ, вне зависимости от применяемой системы НО (ст. 226-1 НК РФ).
НДФЛ исчисляется с выплат:
- по трудовым договорам;
- по договорам гражданско-правового характера.
Попадают под налогообложение все выплаты ГПХ и выплаты по ТК РФ не только с основной зарплаты, но и с аванса, с отпускных, с «увольнительных» и пр.
Освобождение от отчетности по НДФЛ за работников не предусмотрено. При этом, если у ИП работает более 10 человек по найму, отчеты необходимо сдавать только в электронном виде (ст. 230-2 НК РФ). Если работает ровно 10 человек, отчетность может быть принята на бумаге (письмо ФНС №БС-4-11/25215@ от 09/12/19).
Важно! С 2020 года в ст. 226-9 НК РФ внесены изменения, касающиеся выплат НДФЛ из средств работодателя. Ранее такая выплата не допускалась. Теперь, если проверка ИФНС выявит недоплату, неуплату НДФЛ, предприниматель оплачивает ее из собственных средств.
Уплата НДФЛ за себя
Кроме обязанностей налогового агента, состоящих в перечислении «чужого» НДФЛ государству, предприниматель может уплачивать НДФЛ и за себя. Однако происходит это не во всех случаях и зависит от применяемой системы налогообложения. В общем случае НДФЛ за себя индивидуальный предприниматель платит, находясь на ОСНО, и не платит, находясь на различных спецрежимах. Освобождение от уплаты налога на доходы тоже имеет свои границы, установленные НК РФ.
ОСНО
Применение общей системы НО предусматривает обязательную уплату НДФЛ. Порядок начисления и уплаты налога установлен ст. 227 НК РФ. Доходы считаются с начала года. В течение года уплачиваются авансовые платежи. По периодам учитываются не только законодательно установленные вычеты при определении налоговой базы. Ранее уплаченный аванс уменьшает сумму в бюджет за период.
Авансы вносятся не позднее 25 числа месяца, следующего за периодом: кварталом, полугодием, 9 месяцами, окончательная же сумма за год – не позднее 15 июля следующего года (п. 8, 6 указанной статьи). Если сумма аванса была рассчитана с завышением, после отправки декларации может выявиться сумма к возврату из бюджета. Ее можно зачесть в счет будущих платежей.
На убытки прошлых лет уменьшать расчетную базу налога нельзя (п. 4).
УСН
«Упрощенцы» налог на доходы за себя не платят, но только полученный по тем видам деятельности, которые отражены в едином госреестре ИП. Данное правило касается доходов, облагаемых по ставке 13%. Если доход получен по ставке 35%, к примеру, речь идет о выигрыше, призе, процентных доходах по банковским вкладам, НДФЛ платить необходимо. Такое же правило и в отношении ставки 9% (ст. 346.11-3, 224-2,5 НК РФ).
ЕНВД
Вмененный доход и уплачиваемый в связи с этим налог – тоже повод не платить НДФЛ (ст. 346.26-4 НК РФ). Такое освобождение от налогового бремени ИП касается только доходов от предпринимательства и только в части деятельности, облагаемой ЕНВД. Если предприниматель получил какой-либо иной доход, подоходный налог должен быть уплачен. Интересный нюанс: если у ИП, применяющего этот режим, в ЕГРИП указана деятельность, не подпадающая под вмененку, он обязан сдавать декларации по НДФЛ как плательщик на общей системе (письмо ФНС №АС-4-3/6753 от 26/04/11). При этом неважно, был ли у него соответствующий доход.
ПСН
Получение патента означает, что уплачивать НДФЛ не нужно по доходом и деятельности, охваченной патентом (ст. 346.43-10 НК РФ). Вместе с тем, если продано имущество, ранее использовавшееся в такой деятельности, и получен доход от продажи, НДФЛ придется уплатить в бюджет. Об этом говорится в письме Минфина №03-04-05/28293 от 18/07/13. Аналогичное правило, указали чиновники, имеет место и в отношении предпринимателей, применяющих ЕНВД.
ЕСХН
Плательщики этого налога, сельхозпроизводители, являющиеся индивидуальными предпринимателями, подчиняются общему правилу для находящихся на спецрежимах: НДФЛ они не платят (ст. 346.1-3 НК РФ), однако лишь с доходов от предпринимательской деятельности и с учетом ст. 224-2,5 НК РФ. Дивиденды являются исключением, они облагаются НДФЛ.
НПД («налог на самозанятых»)
Плательщики этого налога не обязаны платить НДФЛ (ст. 2 п. 8 ФЗ-422 от 27/11/18). Это правило распространяется только на доходы, имеющие отношение к сфере налога на профдоход.
К сведению! Если налогоплательщик по каким-то причинам утратил право на применение спецрежима, теряется и право не уплачивать НДФЛ. Такая ситуация может возникнуть, например, у плательщика УСН, если лимит доходов превышен; у плательщика ЕСХН, если выручка от с/х деятельности меньше установленного процентного барьера, и в иных случаях.
ИП платит здесь НДФЛ по правилам, установленным для ОСНО.
Источник: assistentus.ru
Системы, используемые ИП для налогообложения
ИП могут применять одну из следующих систем налогообложения:
- ОСНО (общую систему налогообложения);
- УСН (упрощенную систему налогообложения);
- ЕНВД (единый налог на вмененный доход);
- ПСН (патентную систему налогообложения)
- ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог).
В зависимости от выбранной системы будет ясно, должен ли ИП платить НДФЛ.
Уплата НДФЛ ИП на УСН без работников
Платит ли ИП НДФЛ на УСН? Если ИП получает средства от тех видов деятельности, которые отражены в ЕГРИП, он не уплачивает данный налог в бюджет, так как применение УСН предполагает освобождение от уплаты НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности (за исключением дохода от дивидендов и доходов, облагаемых НДФЛ по ставкам 35 и 9%). Основание — п. 3 ст. 346.11 НК РФ.
Если же ИП получает доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, его доход облагается по ставке 13% так же, как доход любого физлица. При этом ИП может уменьшить свой доход, используя право на налоговый вычет.
Если ИП на УСН в своей деятельности не использует наемных работников, то НДФЛ налогового агента им не уплачивается
Когда нужно уплачивать НДФЛ ИП на УСН
ИП на УСН обязан уплачивать НДФЛ, если он получает:
- Призы от участия в рекламной акции, которую проводили производители продукции или торговые предприятия. Условие начисления — выигрыши свыше 4 тыс. рублей (п. 2 ст. 224 и п. 28 ст. 217 НК РФ).
- Материальную выгоду от экономии на процентах. Доход, с которого будет уплачен налог, считается исходя из разницы 2/3 от ставки рефинансирования и суммы процентов, указанных в договоре. Если заем получен в валюте, доход рассчитывается исходя из 9% годовых за минусом процентов, указанных в договоре (п. 2 ст. 212, 224 НК РФ).
- Проценты по вкладам в рублях и валюте. По процентам, полученным в рублях, необлагаемый доход будет считаться исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ + 5%. Если проценты получены в валюте, необлагаемый доход считается исходя из 9% годовых (ст. 224 НК РФ).
- Дивиденды от осуществления деятельности в сторонних организациях (ст. 275 НК РФ).
- Доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью: подарки, выигрыши в лотерею, от продажи собственного имущества, авторское вознаграждение, доходы, с которых налоговый агент не удержал налог (ст. 228 НК РФ).
При найме сотрудников или привлечении физических лиц по договорам гражданско-правового характера ИП обязан перечислить НДФЛ в бюджет с заработка работников в качестве налогового агента (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Способы уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями
ИП на ОСНО должны обязательно производить уплату НДФЛ с полученных доходов.
Пошаговую инструкцию по исчислению и уплате НДФЛ предпринимателями на ОСНО разработали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к К+ и смотрите руководство к действию.
Оплату НДФЛ нужно производить двумя способами:
- Авансовыми платежами, которые с 2020 года рассчитываются по-новому: из фактически полученных (а не плановых, как раньше) доходов и перечисляются в следующие сроки:
- до 25 апреля — за 1-й квартал (до 27.04.2020 — с учетом переноса с выходного). Из-за нерабочих дней с 30 марта по 11 мая 2020 г. срок уплаты авансового платежа перенесен;
- до 25 июля — за полгода (до 27.07.2020);
- до 25 октября — за 3-й квартал (до 26.10.2020).
- После того как будет произведена сдача декларации в ИФНС, необходимо либо доплатить налог, либо возвратить из бюджета (зачесть на будущее) излишне оплаченные средства.
Если аванс был перечислен с задержкой, на ту задолженность, которая образовалась по этой причине, будут насчитаны пени (ст. 75 НК РФ).
Корректировка налога и его перечисление
После осуществления расчета НДФЛ и формирования декларации необходимо либо доплатить, либо возвратить налог из бюджета (зачесть).
ВАЖНО! Декларацию по форме 4-НДФЛ с 2020 года ИП не представляют. О представлении 4-НДФЛ читайте здесь.
По итогам года ИП сдают декларацию 3-НДФЛ в свою ФНС до 30 апреля. В связи с введением режима нерабочих дней с 30 марта по 30 апреля 2020 года сроки сдачи 3-НДФЛ за 2019 год продлены до 30.07.2020 (см. постановление Правительства от 02.04.2020 № 409).
О заполнении налоговой декларации ИП читайте здесь.
Что же касается ИП, привлекающего к работе сотрудников, то он является агентом и должен вычесть из их зарплаты налог. Сроки перечисления налога зависят от вида выплачиваемого дохода. НДФЛ с больничных и отпускных перечисляется не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены, с заработной платы, премий — не позднее дня, следующего за днем их выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Также обращаем внимание на то, что у ИП в отношении доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%, есть возможность использовать право на вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ):
- стандартные (ст. 218 НК РФ);
- социальные (ст. 219 НК РФ);
- инвестиционные (ст. 219.1 НК РФ);
- имущественные (ст. 220 НК РФ), кроме вычетов, связанных с продажей недвижимого имущества и/или транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности (подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ);
- профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ);
- в виде убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, переносимых на будущее (ст. 220.1 НК РФ);
- в виде убытков от участия в инвестиционном товариществе в результате их переноса на будущие периоды (ст. 220.2 НК РФ).
Платят ли ИП НДФЛ, находясь на ЕНВД, ПСН и ЕСХН?
Уплата предпринимателем ЕНВД освобождает его от уплаты НДФЛ только в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
Если у «вмененщика» появляется доход от деятельности, по которой предприниматель не состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД, то с такого дохода уплачивается НДФЛ.
ИП, использующий патентную систему, не платит НДФЛ с доходов по тем видам деятельности, на которые получен патент. Если же он в своей деятельности использует те виды деятельности, которые не попадают под ПСН, он должен уплачивать НДФЛ с доходов от этих видов деятельности и представлять налоговикам декларацию 3-НДФЛ.
ИП, являющиеся сельскохозяйственными производителями и уплачивающие ЕСХН, освобождаются от НДФЛ в части доходов, полученных от предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.1 НК РФ). Однако для некоторых доходов предусмотрено исключение. Так, ИП на ЕСХН уплачивает НДФЛ с дохода от дивидендов и доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 35 и 9%.
Если же ИП на ЕНВД, ЕСНХ или ПСН использует в своей деятельности труд работников, у него возникает обязанность удержать с их заработной платы налог. Уплачивается он по месту регистрации ИП. До 1 апреля следующего года в ИФНС необходимо представить сведения о доходе, выплаченном работникам и удержанном налоге по форме 2 НДФЛ, а ежеквартально отчитываться по форме 6-НДФЛ.
Итоги
Если ИП выплачивает доходы наемным работникам или привлекает физических лиц по договорам гражданско-правового характера, то независимо от применяемой системы налогообложения он исполняет обязанности налогового агента, а значит, обязан удерживать и уплачивать НДФЛ с выплаченных доходов, представлять отчеты по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
При ОСНО доходы ИП облагаются НДФЛ, возникает обязанность по уплате авансовых платежей и подаче декларации 3-НДФЛ.
При применении спецрежимов ИП освобождаются от уплаты НДФЛ с полученных доходов от предпринимательской деятельности. Но при этом важно учитывать, что в применении того или иного спецрежима существуют нюансы и исключения, при которых уплата НДФЛ становится обязательной.
Источник: nalog-nalog.ru
Кто применяет ОСН
Общая система действует для всех по умолчанию. Если при регистрации не подать заявление о переходе на упрощенку, налоговая автоматически зарегистрирует ИП на ОСН.
Есть ситуации, когда у ИП нет выбора и он может работать только на ОСН. Вот эти условия:
- Доход за календарный год, первый квартал, полугодие или первые девять месяцев календарного года превышает 150 млн рублей.
- Остаточная стоимость основных средств ИП не должна превышать 150 млн рублей. Однако в расчет идет только имущество, которое при покупке стоило 100 000 Р и выше.
- Работает более 100 сотрудников.
Если ИП попадает хотя бы под один пункт, то общий режим — единственный вариант. При этом ОСН можно совмещать с другими режимами, например с ЕНВД. Но там тоже есть ограничения и все-таки основной системой останется общая. Начнем рассказывать о налогах.
Какие налоги платит ИП на ОСН
Предприниматель на общей системе платит налоги в бюджет и взносы на обязательное страхование.
Если ИП работает один — он платит страховые взносы и налоги только за себя; если нанимает сотрудников — за себя и за них.
Календарь налогов на ОСНО
| Налог | Периодичность | Как платят |
|---|---|---|
| Налог на добавленную стоимость (НДС) | Каждый месяц | Сумму за предыдущий квартал делят на три части и платят каждый месяц до 25 числа |
| Налог на имущество | Раз в год | До 1 декабря следующего года |
| Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) | Четыре раза в год | До 25 апреля — авансовый платеж за первый квартал |
| До 25 июля — авансовый платеж за полугодие | ||
| До 25 октября — авансовый платеж за 9 месяцев | ||
| До 15 июля следующего года — налог за истекший год за минусом авансовых платежей | ||
| Фиксированные взносы за себя | Раз в год | До 31 декабря текущего года |
| Дополнительные взносы на себя (1% с прибыли выше 300 тысяч рублей) | Раз в год | До 1 июля следующего года |
| НДФЛ за сотрудников | Каждый месяц | С зарплат — не позднее следующего рабочего дня после зарплаты |
| С отпускных и больничных — не позднее последнего дня месяца, в котором они были выплачены | ||
| Страховые взносы за сотрудников | Каждый месяц | Не позднее 15 числа следующего месяца |
Налог на добавленную стоимость
НДС начисляют на стоимость проданных ИП товаров, услуг и работ.
Когда предприниматель продает товары или услуги, он включает исходящий НДС в цену. Когда он что-то покупает, может принять входящий НДС к вычету. Бывает еще восстановленный НДС — это когда государство требует восстановить, то есть уплатить в бюджет НДС, ранее принятый к вычету. Например, если ИП сменил режим налогообложения. Но это уже тема для отдельной статьи.
Рассмотрим пример с входящим и исходящим НДС.
Например, второй квартал начинается 1 апреля.
В апреле платят первую часть НДС за первый квартал, в мае — вторую, в июне — третью.
НДС для уплаты в бюджет рассчитывают так:
Это очень упрощенная схема расчета НДС — есть много нюансов. Например, НДС еще платят при импорте товаров, но это тема для отдельной статьи.
Вот условия для освобождения от НДС.
Выручка ИП за последние три календарных месяца не больше 2 млн рублей. Выручку считают не за квартал, а именно за три последних месяца. Например, чтобы не платить НДС с 1 июня, берут выручку с марта по май, с 1 июля — выручку с апреля по июнь. Учитывают только те операции, которые облагаются НДС.
ИП подал уведомление об освобождении и подтверждающие документы: выписку из книги учета доходов и расходов и книги продаж.
Освобождение действует с 1 числа того месяца, в котором ИП подал уведомление, при условии, что его отправили до 20 числа этого месяца. Через 12 месяцев его нужно продлить или отказаться раньше. Все это время не нужно сдавать декларации и платить налог.
Налог на имущество
Этот налог ИП платит со стоимости недвижимого имуществ, которое используется в предпринимательской деятельности. К недвижимому имуществу относится все, что регистрируют в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). Для предпринимателя это может быть офисное помещение, магазин или склад. ИП платит налог на имущество как физлицо — по уведомлению из налоговой. Самому рассчитывать налог не нужно.
Налог за текущий год платят до 1 декабря следующего. Например, сумму за 2019 год нужно оплатить до 1 декабря 2020. Срок уплаты одинаковый для всех регионов.
Налог на доходы физических лиц
НДФЛ — налог на доходы физических лиц. В случае с ИП этим налогом облагаются доходы от предпринимательской деятельности. Ставка НДФЛ для таких доходов — 13%.
Главный вычет ИП на общей системе — профессиональный. Это сумма расходов на ведение бизнеса, которую вычитают из доходов, чтобы законно сэкономить на налоге. НДФЛ нужно платить не со всей суммы дохода, а только с прибыли.
Земельный и транспортный налоги
Эти налоги ИП платят как физлица, если есть земельный участок в собственности или долгосрочном пользовании и транспорт. Суммы считает налоговая инспекция. Заплатить нужно до 1 декабря следующего года по уведомлению.
Страховые взносы за себя
Фиксированные — для всех предпринимателей, кроме самозанятых. Сумма за 2020 год — 40 874 Р, а для ИП из пострадавших отраслей — 28 144 Р. Взносы за текущий год платят не позднее 31 декабря этого же года.
Дополнительные — 1% с прибыли свыше 300 000 рублей. ИП на ОСН считают допвзносы именно с разницы между доходами и расходами. Дополнительные взносы платят до 1 июля следующего года.
Сумму взносов можно внести за один раз, разбить по кварталам или даже месяцам. Главное — выплатить все в срок.
ИП на ОСН обязаны платить страховые взносы, даже когда не ведут бизнес и не имеют выручки. Но есть и исключения. Например, можно не платить взносы во время военной службы, ухода за родственником старше 80 лет, инвалидом первой группы или ребенком-инвалидом.
В этот период ИП не должен вести бизнес и получать доходы.
Налоги и взносы за сотрудников
Если предприниматель нанимает сотрудников, он платит за них страховые взносы и удерживает из их зарплат НДФЛ.
НДФЛ. Это 13% с зарплат, отпускных и больничных, премий, подарков. ИП выступает как налоговый агент: сам начисляет НДФЛ на доход сотрудников, удерживает эту сумму из зарплаты и переводит ее в налоговую.
Сроки для уплаты НДФЛ за сотрудников
| Вид дохода | Срок уплаты |
|---|---|
| Зарплата | Не позднее следующего рабочего дня после выплаты |
| Отпускные и больничные | Не позднее последнего дня месяца, в котором они были выплачены. Если отпускные были 15 июля, значит, НДФЛ перечисляем до 31 июля |
Тарифы взносов за сотрудников для ИП из реестра МСП до 1 апреля 2020 года и для остальных ИП
| Страхование | Тариф от выплат сотруднику |
|---|---|
| Пенсионное | 22%, а если общая сумма выплат человеку с начала 2020 года достигла 1 292 000 Р — 10% с величины превышения |
| Медицинское | 5,1% |
| Социальное | 2,9%, а если общая сумма выплат человеку с начала 2020 года достигла 912 000 Р, то взносы можно не платить |
Тарифы взносов за сотрудников для ИП из реестра МСП с 1 апреля 2020 года
| Страхование | Тариф от выплат сотруднику в пределах МРОТ в месяц и свыше его |
|---|---|
| Пенсионное | 22% от 12 130 Р и 10% с превышения |
| Медицинское | 5,1% от 12 130 Р и 5% с превышения |
| Социальное | 2,9%, от 12 130 Р и 0% с превышения |
Взносы на травматизм за сотрудников для всех ИП одинаковые — 0,2—8,5% в зависимости от степени риска на рабочем месте.
Страховые взносы по каждому сотруднику за текущий месяц перечисляют не позже 15 числа следующего. Например, взносы за июнь платят до 15 июля.
Налоговые декларации ИП на ОСН
ИП должен сдать две декларации: по НДС и 3-НДФЛ.
Декларация по НДС. Ее подают раз в квартал. В текущем квартале сдают отчетность за предыдущий. Если продаж в квартале не было, сдают нулевую декларацию.
Срок — до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если 25 число — выходной или праздник, последний день для подачи декларации переносится на следующий рабочий день.
Декларацию по НДС сдают только в электронной форме через оператора. Если сдать на бумаге, то налоговая выпишет штраф: такая декларация не считается представленной. Есть исключения: сдавать бумажные декларации могут налоговые агенты, которые сами НДС не платят.
Книга учета доходов и расходов (КУДиР)
В КУДиР учитывают все операции ИП: продали товар, закупили материалы или новый компьютер. Все записи подтверждают документами. Книга должна быть, даже если ИП приостановил деятельность.
Книги покупок и продаж
Книга покупок — форма отчетности, где учитывают счета-фактуры на покупку товаров, работ и услуг. В книге продаж фиксируют счета, выписанные контрагентам в налоговом периоде.
Отчетность за сотрудников
ИП должен отправлять отчетность за сотрудников в налоговую, фонды пенсионного и социального страхования.
В налоговую отправляют следующую отчетность:
- Сведения о среднесписочной численности сотрудников.
- Расчет по страховым взносам.
- 2-НДФЛ.
- 6-НДФЛ.
Сведения о среднесписочной численности сотрудников — среднее количество сотрудников за год. В отчет включают даже тех, кто болел, был в отпуске или в декрете.
Сведения за текущий год нужно подать до 20 января следующего.
Расчет по страховым взносам — отчет обо всех страховых взносах, которые заплатили за сотрудников, кроме взносов на травматизм. Сдают раз в квартал до 30 числа месяца, следующего за отчетным.
2-НДФЛ — справки по каждому человеку, получившему от ИП доходы в истекшем году. Справки нужно подать не позднее 1 марта следующего года. С признаком «1» — на всех лиц, получивших доходы. И дополнительные справки с признаком «2» на людей, с дохода которых не было возможности удержать налог. Например, если ИП провел розыгрыш в соцсетях и вручил победителю смартфон.
6-НДФЛ — отчет с доходами всех сотрудников и начисленным НДФЛ. Его не детализируют по каждому человеку — это общие сведения по ИП в целом. Внутри года подается раз в квартал, не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом. А по итогам года — до 1 марта следующего года.
4-ФСС. Это расчет по страховым взносам за несчастные случаи на производстве или профессиональные заболевания. Его сдают в Фонд социального страхования.
Бумажный отчет 4-ФСС подают раз в квартал не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если отчетность электронная, то до 25 числа включительно.
СЗВ-ТД. Форму подают только на людей, с которыми заключены трудовые договоры. Если договор гражданско-правовой или авторский, можно не отчитываться.
СЗВ-ТД сдают в пенсионный фонд:
- при приеме или увольнении работника — не позднее следующего рабочего дня;
- при постоянном переводе сотрудника, присвоении ему новой квалификации с записью в трудовую, а также при подаче им заявления о выборе формы трудовой книжки — до 15 числа следующего месяца.
СЗВ-М. Отчет сдают за сотрудников, которые работают по трудовому или гражданско-правовому договору и получают доходы, которые облагаются страховыми взносами на пенсионное страхование. Его сдают в Пенсионный фонд каждый месяц, до 15 числа. Отчет за апрель — до 15 мая, за май — до 15 июня.
СЗВ-СТАЖ. Еще один отчет в Пенсионный фонд — о страховом стаже сотрудников за время работы у ИП. СЗВ-СТАЖ подают не позднее 1 марта следующего года.
Календарь отчетности на ОСНО
| Отчет | Периодичность | Как подают | ||
|---|---|---|---|---|
| В налоговую | ||||
| Декларация по НДС | Раз в квартал | До 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом | ||
| 3-НДФЛ | Раз в год | До 30 апреля следующего года | ||
| Сведения о среднесписочной численности сотрудников | Раз в год | До 20 января следующего года | ||
| Расчет по страховым взносам | Раз в квартал | До 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом | ||
| 2-НДФЛ | Раз в год | До 1 марта следующего года | ||
| 6-НДФЛ | Раз в квартал | Внутри года раз в квартал, не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом | ||
| Годовой — до 1 марта следующего года | ||||
| В фонд социального страхования | ||||
| 4-ФСС | Раз в квартал | Бумажный — не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом | ||
| Электронный — не позднее 25 числа | ||||
| В пенсионный фонд | ||||
| СЗВ-ТД | По итогам важного кадрового мероприятия | При приеме или увольнении работника — не позднее следующего рабочего дня | ||
| При постоянном переводе сотрудника, присвоении ему новой квалификации с записью в трудовую, а также при подаче им заявления о выборе формы трудовой книжки — до 15 числа следующего месяца | ||||
| СЗВ-М | Каждый месяц | Не позднее 15 числа следующего месяца | ||
| СЗВ-СТАЖ | Раз в год | Не позднее 1 марта следующего года | ||
Бухгалтерская отчетность
Бухгалтерская отчетность — это отдельный набор документов, но ИП на любых режимах в это могут не вникать.
Переход с УСН на ОСН
ИП могут перейти с упрощенки на общую систему в добровольном порядке или если потеряли право на УСН.
Добровольный переход. Это когда ИП сам решил перейти на общую систему. Например, если все его поставщики работают на ОСН.
Вынужденный переход. Иногда ИП теряют право на УСН — например, если число сотрудников превысило 100 человек. Переходить вынужденно невыгодно. Налоговая будет считать, что ИП работает на ОСН с начала квартала, в котором произошло нарушение условий спецрежима. ИП заплатит налоги за весь квартал, как будто работал на ОСН.
Уведомление о переходе подают в течение первых 15 дней месяца, которые следуют за кварталом, в котором перестали соблюдаться условия для спецрежима. Декларацию по УСН — до 25 числа этого же месяца. Наняли сто первого сотрудника 6 февраля — сообщите в налоговую о переходе до 15 апреля, а декларацию подайте до 25 апреля.
Переход с ЕНВД на ОСН
ЕНВД — единый налог на вмененный доход. На общую систему с ЕНВД переходят в двух случаях:
- ИП больше не ведет деятельность, по которой применялся ЕНВД.
- Потерял право на ЕНВД.
Если ИП добровольно прекратил деятельность на ЕНВД, то переходит на общую систему в этом же месяце.
Если ИП потерял право на ЕНВД, то должен перейти на общую систему с начала квартала с нарушением. Для этого рассчитывают и платят все налоги по ОСН за этот квартал. Дополнительно платить ЕНВД не нужно.
Переход с ЕСХН на ОСН
ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог. Добровольно перейти с него на общую систему можно с начала следующего года. Для этого уведомляют налоговую до 15 января года, в котором начнет действовать ОСН.
При вынужденном переходе ИП выплачивает налоги по ОСН за весь год, в котором произошло нарушение условий.
Совмещение режимов налогообложения
Общий режим можно совмещать с ЕНВД и патентом. Не получится совмещать с сельскохозяйственным налогом и упрощенкой. При совмещении все обязательства, имущество и операции учитывают отдельно.
Плюсы и минусы ОСН для ИП
ОСН — самый сложный, дорогой и трудоемкий режим налогообложения. Обычно его применяют ИП, которые не могут или не хотят перейти на упрощенку.
Из минусов — высокая налоговая нагрузка. ИП на ОСН платит государству все общие налоги. Самому вести учет не получится — придется тратиться на бухгалтера.
Но есть и преимущества: можно вести любой бизнес, нет ограничений по доходам и количеству сотрудников. Удобно работать с ИП и компаниями на таком же режиме, так как они могут принять НДС к вычету. Для многих контрагентов это принципиальное условие: или выставляйте НДС или снижайте цену.
Кроме того, ОСН — единственный режим для ИП, который позволяет получить имущественные и социальные вычеты. Иногда только ради этого стоит временно перейти на общий режим, чтобы сэкономить на налогах.
Источник: journal.tinkoff.ru