Освобождение от ндфл


Законодательством предусмотрено два вида льгот по НДФЛ: освобождение доходов от налогообложения и применение налоговых вычетов, позволяющих уменьшить налогооблагаемый доход физического лица.

Рассмотрим указанные виды льгот по НДФЛ.

1. Освобождение доходов от налогообложения НДФЛ

Установлен закрытый перечень доходов, которые освобождаются от налогообложения НДФЛ. К ним относятся, в частности, следующие (п. п. 1 — 5, 8, 17.1, 34, 36, 41.1, 48, 53, 54, 70 ст. 217 НК РФ; ст. 188 ТК РФ; ч. 2 ст. 2 Закона от 27.11.2017 N 352-ФЗ; п. 3 ст. 4 Закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ; Письмо Минфина России от 26.09.2017 N 03-04-07/62184):

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности и по уходу за больным ребенком, иные выплаты и компенсации, предусмотренные законодательством, в том числе пособия по безработице, пособия по беременности и родам;


2) пенсии, а также выплаты пенсионных накоплений в любом виде;

3) компенсационные выплаты (субсидии), связанные с предоставлением в соответствии с законодательством жилых помещений и оплатой коммунальных услуг;

4) компенсации работникам в связи с использованием личного автомобиля в служебных целях с согласия работодателя;

5) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

6) алименты;

7) материальная помощь, которую работодатели выплачивают своим работникам в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) ребенка, в размере не более 50 тыс. руб. в отношении каждого родителя ребенка;

8) доходы от продажи объектов недвижимого и иного имущества, которое находилось в собственности три года и более (с учетом особенностей, предусмотренных ст. 217.1 НК РФ);

9) материнский капитал, в том числе региональный, за исключением израсходованного не по целевому назначению;

10) выплаты на приобретение и строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств бюджета;

11) вознаграждения, полученные от физлиц за оказание им услуг по присмотру и уходу за детьми, репетиторству, уборке жилых помещений, если при оказании таких услуг не используется труд наемных работников и в налоговый орган представлено соответствующее уведомление;

12) доходы, полученные с 01.08.2017 в связи с реновацией жилищного фонда в г. Москве в виде равноценного возмещения либо в виде жилого помещения или доли (долей) в нем, предоставленных физлицу взамен освобожденного жилья.


Примечание. В ст. 215 НК РФ поименованы доходы определенных категорий граждан, например персонала представительств иностранного государства, которые также освобождаются от обложения НДФЛ.

2. Применение налоговых вычетов по НДФЛ

Если вы являетесь налоговым резидентом, ваши доходы, которые облагаются по ставке НДФЛ 13% (кроме доходов от долевого участия), можно уменьшить на сумму налоговых вычетов (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ). Предусмотрено несколько групп таких вычетов (ст. ст. 218 — 221 НК РФ). Наиболее распространенными являются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты.

2.1. Стандартные налоговые вычеты

Такие вычеты можно условно подразделить на две группы: вычеты на себя и вычеты на детей.

Право на вычет на себя предоставляется отдельным категориям физических лиц, например «чернобыльцам», инвалидам ВОВ, Героям РФ и др. Размер такого вычета составляет 500 руб. или 3 000 руб. в месяц (пп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Обратите внимание!

Если вы имеете право на несколько стандартных вычетов на себя, например являетесь одновременно «чернобыльцем» и Героем РФ, вам будет предоставлен максимальный из них. Суммировать вычеты и использовать их одновременно нельзя (абз. 1 п. 2 ст. 218 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются лицам, на обеспечении которых находятся дети. Размеры вычетов на детей составляют от 1 400 руб. до 12 000 руб. в месяц на каждого ребенка. При этом такие вычеты предоставляются до месяца, в котором ваш доход, исчисленный с начала календарного года, достигнет 350 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил 350 000 руб., вычет на детей не применяется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).


2.2. Социальные налоговые вычеты

Социальные налоговые вычеты предоставляются в тех случаях, когда вы несете определенные социальные расходы. Например, оплачиваете обучение, лечение, оказываете благотворительную помощь.

Социальные вычеты предоставляются по следующим расходам (п. 1 ст. 219 НК РФ):

1) на благотворительные цели и пожертвования (не более 25% от вашего налогооблагаемого дохода за год);

2) на свое обучение, а также обучение своих детей, подопечных, братьев и сестер;

3) на свое лечение, а также лечение супруга, родителей, детей и подопечных;

4) на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование в свою пользу или в пользу членов семьи и близких родственников, а также на добровольное страхование жизни по договорам, заключаемым на срок не менее пяти лет в свою пользу или в пользу супруга, родителей или детей;

5) на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию;

6) на прохождение независимой оценки своей квалификации.

Социальные вычеты предоставляются в размере фактически понесенных вами расходов. Однако общая сумма указанных вычетов (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей и на дорогостоящее лечение) не может превышать 120 000 руб. в год. Вычет по расходам на обучение детей не может превышать 50 000 руб. в год на каждого обучающегося. По дорогостоящим видам лечения ограничений нет, к вычету принимается полная сумма фактически понесенных расходов (пп. 2, абз. 4 пп. 3 п. 1, абз. 7 п. 2 ст. 219 НК РФ; Перечень, утв. Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201).


2.3. Имущественные налоговые вычеты

Имущественные налоговые вычеты предоставляются (п. п. 1 — 4 ст. 220 НК РФ; п. 3 ст. 4 Закона N 382-ФЗ; п. п. 1, 4 ст. 2 Закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ):

1) при продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в вашей собственности менее трех лет (для недвижимости, приобретенной до 01.01.2016) или менее минимального срока, установленного ст. 217.1 НК РФ (для недвижимости, приобретенной после 01.01.2016). Вычет предоставляется в суммах, полученных от продажи, но не более 1 млн руб. за год, или в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Примечание. При продаже с 01.08.2017 жилого помещения или доли (долей) в нем, предоставленных в собственность взамен освобожденных жилого помещения или доли (долей) в нем в связи с реновацией жилищного фонда в г. Москве, вычет предоставляется в размере произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением как освобожденных, так и предоставленных в связи с реновацией жилого помещения или доли (долей) в нем (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ; ч. 2 ст. 2 Закона N 352-ФЗ);


2) при продаже иного недвижимого имущества, приобретенного после 01.01.2016, находившегося в вашей собственности менее минимального срока, установленного ст. 217.1 НК РФ, а также иного имущества, например автомобиля, находившегося в вашей собственности менее трех лет. Такой вычет предоставляется в суммах, полученных от продажи, но не превышающих 250 000 руб. за год;

3) при продаже доли или ее части в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве или по другому договору, связанному с долевым строительством. Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав);

4) в случае изъятия у вас земельного участка и (или) расположенного на нем недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд. Вычет предоставляется в размере полученной выкупной стоимости;

5) при строительстве или приобретении на территории РФ жилья, доли в нем, а также земельных участков для индивидуального жилищного строительства и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли в них. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на строительство и приобретение этой недвижимости, но не более 2 млн руб.;


6) при выплате процентов по кредитам, израсходованным на покупку или строительство недвижимости, либо при выплате процентов по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) таких кредитов. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на погашение процентов по кредитам, но не более 3 млн руб. Указанное ограничение (3 млн руб.) не действует по отношению к кредитам, полученным до 01.01.2014.

Обратите внимание!

Если вы воспользуетесь имущественным вычетом при строительстве и приобретении жилья и земельных участков в размере менее его предельной суммы (2 млн руб.), то, начиная с 2014 г., остаток может быть учтен при получении вычета в дальнейшем на новое строительство и приобретение жилья и земельных участков. По достижении предельной суммы повторное предоставление данного вычета не допускается. Воспользоваться вычетом при выплате процентов по кредитам на покупку или строительство недвижимости либо по кредитам, полученным в целях рефинансирования таких кредитов, вы сможете только в отношении одного объекта недвижимости (пп. 1 п. 3, п. п. 8, 11 ст. 220 НК РФ).

Отметим, что помимо указанных выше предусмотрены также профессиональные налоговые вычеты, которые предоставляются предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой (ст. 221 НК РФ). Кроме того, существуют инвестиционные налоговые вычеты, а также налоговые вычеты при переносе на будущее убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами (ст. ст. 219.1, 220.1, 220.2 НК РФ).


Официальный сайт Федеральной налоговой службы — www.nalog.ru

zakonius.ru

Освобождение от НДФЛ «детских» денег и грантов

Изменилась редакция статьи 217 НК РФ «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)», в нее добавили сразу несколько новых пунктов:

  • 2.1 — об освобождении от обложения НДФЛ ежемесячных выплат гражданам в связи с рождением (усыновлением) первого ребенка и (или) ежемесячная выплата в связи с рождением (усыновлением) второго ребенка, осуществляемые в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2017 года N 418-ФЗ «О ежемесячных выплатах семьям, имеющим детей»;
  • 6.1 — об освобождении от НДФЛ доходов, полученных налогоплательщиком в виде грантов, премий и призов в денежной и (или) натуральной формах по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях, предоставленных некоммерческими организациями за счет грантов Президента РФ в соответствии с условиями договоров о предоставлении указанных грантов;
  • 6.2 — об освобождении от НДФЛ доходов в виде оплаты стоимости проезда к месту проведения соревнований, конкурсов, иных мероприятий и обратно, питания (за исключением стоимости питания в сумме, превышающей размеры суточных, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 НК РФ) и найма жилья налогоплательщикам, производимой некоммерческими организациями за счет грантов Президента РФ.

При этом действие пункта 2.1 об освобождении от НДФЛ детских пособий распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года, то есть этот пункт имеет обратную силу.

Пониженные тарифы страховых взносов

Статью 427 НК РФ законодатели также дополнили несколькими новыми пунктами. В частности, пункт 15 ч.1 данной статьи предусматривает возможность применения пониженных тарифов страховых взносов для российских организаций, которые осуществляют производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции. Под такой продукцией законодатели понимают фильм, состоящий из специально созданных и двигающихся на экране рисованных или объемно-кукольных образов и объектов, создаваемых в том числе с использованием компьютерной графики. Право на пониженные взносы аниматоры будут иметь в течение 2018–2023 годов, об этом сказано в новом п. 6 части 2 статьи. Тарифы для аниматоров установлены в следующем размере:

  • на обязательное пенсионное страхование — 8 % от фонда оплаты труда;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 2%;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов), — 1,8%;
  • на обязательное медицинское страхование — 4%.

Правда, чтобы иметь возможность применять эти тарифы, аниматоры должны отвечать условиям, перечисленным в новом п.15 ч.3. статьи 427 НК РФ. В частности, такое право имеют:

  • новые организации — при условии, что доля их дохода от анимации составляет не менее 90% от всего оборота, в штате более 7 сотрудников, они включены в качестве плательщика в реестр организаций, осуществляющих производство анимационной аудиовизуальной продукции в соответствии с нормативно-правовым регулированием в сфере кинематографии;
  • действующие организации — при аналогичных условиях, только доход и списочная численность сотрудников определяется по итогам 9 месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам.

При этом реестр организаций, осуществляющих производство анимационной аудиовизуальной продукции и оказание услуг (выполнение работ) по созданию анимационной аудиовизуальной продукции, ведется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере кинематографии, в установленном им порядке.

Налог на прибыль, определение внереализационных расходов и резервов банков


В соответствии с новой редакцией пункта 4 статьи 292 НК РФ, суммы резервов, не полностью использованные банком на покрытие убытков по безнадежной задолженности по ссудам (приравненной к ней) до отзыва (аннулирования) у него лицензии, больше не подлежат восстановлению в составе доходов по налогу на прибыль. Эти новые нормы применяются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций с 1 января 2017 года.

Кроме того, новой редакцией статьи 251 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются в том числе:

  • доходы в виде имущества, полученного банком от реализации Банку России облигаций федерального займа;
  • доходы в виде сумм прекращенных обязательств банка по договорам субординированного кредита (депозита, займа, облигационного займа) по основаниям, предусмотренным статьей 25.1 Федерального закона «О банках и банковской деятельности», при осуществлении в отношении банка мер по предупреждению банкротства с участием ЦБ РФ или государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов».

Эти нормы применяются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций начиная с 1 апреля 2018 года.

ppt.ru

НДФЛ: какие бывают льготы по налогу

Каждому налогоплательщику хотелось бы, чтобы его налоги были меньше. Но право на это имеют не все. Льготами по налогу признаются определенные преимущества, которыми наделены определенные граждане в зависимости от их правового статуса, источника доходов либо конкретных жизненных обстоятельств. Сами налоговые льготы фактически являются предусмотренной законом возможностью не уплачивать налог (уплачивать его не в полном размере) или при определенных обстоятельствах вернуть уже уплаченный налог.

Законодательством предусмотрено два вида льгот по НДФЛ:

  • освобождение от налогообложения,
  • налоговые вычеты.

Освобождение от налогообложения предусматривает, что определенные виды доходов не включаются в ваш совокупный доход. И, соответственно, не увеличивают налоговую базу по налогу. Освобождение от налогообложения не стоит путать с налоговыми вычетами. Применение налогового вычета позволяет уменьшить общую сумму дохода на сумму расходов на определенные нужды или на сумму, установленную законом.

В некоторых случаях, таких как получение имущественного вычета связанного с покупкой жилья, налогоплательщик фактически не уплачивает налог. Но связано это не с освобождением от уплаты НДФЛ, а с тем, что работодатель физического лица—налогоплательщика не высчитывает в течение определенного времени налог с заработной платы работника. Тема вычетов по НДФЛ достаточно обширна. Вернемся к ней чуть позже. А пока остановимся на вопросе освобождения от уплаты подоходного налога.

Заполнение декларации

Освобождение от уплаты НДФЛ

Перечень доходов освобождаемых от налогообложения довольно обширен. Он установлен в ст. 217 Налогового кодекса РФ. Рассмотрим самые актуальные из них. Много вопросов в отношении льгот по налогу возникает у молодежи. Студентов интересует, облагается ли стипендия НДФЛ. Молодых мамочек интересует ответ на вопрос облагается ли декретный отпуск НДФЛ. Лица предпенсионного возраста могут беспокоиться тем, что их будущая пенсия будет облагаться НДФЛ. Статья 217 НК РФ поможет ответить на все эти вопросы.

Стипендии, алименты, пенсии, пособия по безработице, беременности и родам не облагаются НДФЛ (Статья 217 НК РФ).

Алименты не облагаются НДФЛ по тому, что лицо, их выплачивающее, уже заплатило налог с полученных доходов. Взимать налог дважды было бы неправильно. Кроме того, цель выплаты алиментов — содействие в воспитании ребенка. Брать с этих денег налог не правильно с точки зрения социального государства. Здесь же содержится и ответ на вопрос облагаются ли НДФЛ декретные. Средства, выделяемые на ребенка, налогом не облагаются.

Рассмотрим другие случаи. Гражданин Иванов получил подарок. Облагается ли подарок НДФЛ? Подарок по законодательству также считается доходом. Но в данном случае важно от кого Иванов его получил.

Государство делит дарителей на три типа:

  • близкие родственники,
  • другие физические лица,
  • организации и индивидуальные предприниматели.

С подарков, полученных от близких родственников, налог не уплачивается. Близость родства определяется в соответствии с правилами Семейного кодекса РФ. При получении подарков от других физических лиц нужно уплатить налог, если такой подарок будет дорогостоящим (недвижимость, транспорт, акции, доли, паи). А вот подарки юридических лиц и предпринимателей облагаются налогом только в случае превышения установленного размера стоимости подарка — 4000 рублей.

Другой часто задаваемый вопрос облагаются ли НДФЛ дивиденды? А в этом случае ответ будет положительным. Только на доходы, полученные в результате владения акциями или паями, начисляется налог по ставке 9 %.

Налоговые вычеты по НДФЛ

Налоговых вычетов мы уже коснулись ранее в этой статье. Рассмотрим этот вопрос подробнее. Случаи, когда можно воспользоваться налоговыми вычетами, предусмотрены Налоговым кодексом РФ. Часто люди задаются вопросом, какие налоговые льготы при покупке жилья они имеют; как возместить расходы на лечение. Здесь и может помочь вычет по НДФЛ.

Налогоплательщик может воспользоваться вычетом по НДФЛ в случае если:

  • относится к определенной законом категории лиц,
  • приобретает жилье,
  • оплатил обучение,
  • оплатил лечение и лекарственные препараты,
  • занимается предусмотренными в закон видами деятельности.

Законодательством предусмотрена следующая классификация вычетов:

  • стандартные (ст. 218 НК РФ),
  • социальные (ст. 219 НК РФ),
  • инвестиционные (ст. 219.1 НК РФ),
  • имущественные (ст. 220 НК РФ),
  • налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков (ст. 220.1 и 220.2 НК РФ),
  • профессиональные (ст. 221 НК РФ).

Случаи применения налоговых вычетов разнообразны. И количество налоговых вычетов законодателем время от времени все увеличивается. Остановимся кратко на некоторых наиболее распространенных налоговых вычетах.

Основанием, предусмотренным для получения стандартного налогового вычета, является льготный статус налогоплательщика. Такими лицами являются граждане, воспитывающие детей, члены семей погибших военнослужащих, инвалиды с детства и т.д. Размеры стандартного вычета и полный список лиц, которые могут им воспользоваться приведены в ст.218 Налогового кодекса РФ.

Расчет налогового вычета

Применение социальных налоговых вычетов предусмотрено налоговым законодательством в пяти случаях:

  • в случае предоставления налогоплательщиком денежных средств на благотворительные цели,
  • в случае расходов на обучение,
  • в случае расходов на лечение и приобретение лекарственных средств,
  • в случае участия в программах негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования,
  • в случае уплаты дополнительных взносов на накопительную часть своей трудовой пенсии.

Размеры социального вычета и порядок его получения указан в ст.219 Налогового кодекса РФ.

Правом на имущественные налоговые вычеты обладает налогоплательщик, который осуществлял установленные законом сделки с недвижимым имуществом, а именно:

  • продажа имущества,
  • покупка или строительство жилья,
  • выкуп у физического лица имущества для государственных или муниципальных целей,
  • погашение процентов по жилищным кредитам.

Порядок предоставления вычетов и их размеры установлены ст.220 Налогового кодекса РФ.

Отдельные категории граждан, занимающиеся профессиональной деятельностью, вправе претендовать на профессиональные налоговые вычеты. Среди них законодательством предусмотрены:

  • адвокаты,
  • нотариусы,
  • индивидуальные предприниматели,
  • авторы результатов произведений науки и искусства, изобретений и т.д.,
  • лица, работающие по гражданско-правовым договорам.

Эти вычеты предоставляются в сумме понесенных расходов, при условии их надлежащего документального оформления. Более подробно узнать, как получить профессиональный вычет можно в ст. 221 Налогового кодекса РФ.

В заключение хотелось бы напомнить, что, согласно Конституции РФ, все граждане обязаны платить налоги. Но чтобы правильно платить тот или иной налог, нужно знать, какие предоставляются льготы по налогу. И НДФЛ не исключение.

ipshnik.com

Кто должен платить НДФЛ?

Уплатить налог нужно с любого дохода, который физлицо получило на территории России. Также облагается налогом доход, полученный за границей, если физлицо больше половины года проживает в России и признается ее налоговым резидентом (ст. 207 НК РФ).

К числу доходов НК РФ относит также полученные бесплатно или со скидкой товары, работы или услуги, оказанные в интересах этого лица (ст. 211 НК РФ). И даже материальную выгоду (ст. 212 НК РФ). А это экономия:

  • при получении займа под процент ниже установленного порога (он разный для рублевого и валютного займа);
  • покупке чего-либо по низкой цене у взаимозависимого лица;
  • покупке ценных бумаг у контролируемой иностранной компании.

Освобождение от НДФЛ доходов, связанных с работой

Законодатели четко прописали в НК РФ доходы, получив которые платить НДФЛ не нужно (ст. 217 НК РФ).

Освобождение от уплаты НДФЛ с зарплаты не предусмотрено. Но вот платить налог с госпособий не придется. Это, например, пособие по беременности и родам, безработице. Исключение — больничный, в том числе по уходу за больным ребенком. По нему налог надо перечислить.

Пенсии и доплаты к ним тоже не облагаются НДФЛ (п. 2 вышеназванной статьи НК РФ). Дополнительные послабления для пенсионеров рассмотрены ниже.

Различные компенсации — в числе освобожденных от налога, но в пределах норм (п. 3 ст. 217 НК РФ). Кроме того, эти выплаты должны быть связаны:

  • С возмещением вреда здоровью, профессиональным увечьем.
  • Бесплатным предоставлением жилья, коммунальных услуг, топлива или их оплаты.
  • Оплатой стоимости или выдачей натурального довольствия.
  • Оплатой питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы для спортсменов и других работников данного направления.
  • Увольнением работников. Кроме оплаты неиспользованного отпуска и сумм выходного пособия сверх тройного месячного заработка (шестикратного — на Крайнем Севере).
  • Гибелью военных или госслужащих при исполнении служебных обязанностей.
  • Иными расходами, в том числе на обучение работников.
  • Выполнением трудовых обязанностей. Например, с переездом на работу в другую местность, командировками. Лимит расходов по командировкам, который освобожден от НДФЛ, таков: суточные по России — 700 руб./сутки, за границей — 2 500 руб./сутки. Расходы по найму жилья не облагаются НДФЛ в сумме, которая подтверждена документами. Без документов — не более 700 руб. в день при поездке по России, 2 500 руб. в день при заграничной командировке.

Также не нужно платить налог с таких доходов, как:

  • Единовременные выплаты в связи со смертью работника (в том числе бывшего) или члена его семьи, адресная социальная помощь из бюджета, выплата от работодателя при рождении или усыновлении ребенка в пределах 50 тыс. руб. (п. 8 ст. 217 НК РФ).
  • Компенсация или полная оплата путевки (кроме туристической) в санаторий для работника (в том числе бывшего), членов его семьи, инвалидов, детей до 16 лет на территории РФ. Это относится и к случаям, когда оплата идет из бюджета, религиозной организации, НКО. Если работодатель оплачивает путевку за свой счет, то освобождение от НДФЛ действует только при условии, что эти средства не уменьшают налог на прибыль (п. 9 ст. 217 НК РФ).
  • Оплата медицинских услуг за работников (в том числе бывших), членов их семей из чистой прибыли работодателя (эти выплаты не уменьшат налог на прибыль для компании). Аналогично освобождена от налога оплата таких услуг общественными организациями инвалидам и тем, кто получает помощь от религиозных, благотворительных организаций (п. 10 ст. 217 НК РФ).
  • Зарплата в валюте для работников госорганов при направлении их на работу за границу (п. 12 ст. 217 НК РФ).
  • Оплата бытовых, личных работ, услуг другого физлица: уборки, репетиторства, присмотра за детьми (п. 70 ст. 217 НК РФ).

Особенности для сельского хозяйства, народных промыслов

Для поддержания тех, кто работает в сельском хозяйстве, установлен ряд налоговых привилегий. Освобождены от НДФЛ такие доходы:

  • От продажи продуктов животноводства и растениеводства, выращенных в подсобных личных хозяйствах в РФ. При этом площадь земли, на которой ведется хозяйство, не должна превышать лимит (0,5–2,5 га в зависимости от местных законов), не должно быть наемных работников. Право на освобождение от НДФЛ нужно подтвердить документом от органа местного самоуправления, правления дачного товарищества или др. (п. 13 ст. 217 НК РФ).
  • Целевая помощь из бюджета на развитие подсобного хозяйства (п. 13.1 ст. 217 НК РФ).
  • Доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства от сельхоздеятельности в течение первых 5 лет (п. 14 ст. 217 НК РФ).
  • Гранты и помощь из бюджета на создание и развитие крестьянского фермерского хозяйства (п. 14.1 ст. 217 НК РФ).
  • Субсидии из бюджета для фермеров (п. 14.2 ст. 217 НК РФ).

Налоговые послабления есть и для поддержания народных промыслов. Платить НДФЛ физлицам не нужно (пп. 15–17 ст. 217 НК РФ):

  • при продаже диких ягод, грибов, трав и других недревесных лесных ресурсов;
  • получении дохода от традиционных промыслов малочисленными народами Севера, если они входят в состав зарегистрированной общины (кроме зарплаты);
  • продаже мяса, пушнины, полученных на охоте.

Особенности для владельцев недвижимости

Не нужно платить налог с доходов от продажи недвижимости (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). Для этого на момент продажи нужно владеть ею от 3 до 5 лет, в зависимости от оснований, на которых получено право собственности, и даты приобретения (до или после 2016 года).

Эта же норма освобождает и иное имущество, если оно находится в собственности более 3 лет, например движимость. Но к ценным бумагам и имуществу, которое используется в предпринимательской деятельности, освобождение не относится.

Также от налога освобождены такие доходы, связанные с недвижимостью:

  • Выплаты из бюджета на покупку или строительство жилья (п. 36 ст. 217 НК РФ).
  • Доход от инвестирования, использованный на покупку, строительство жилья участниками накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих (п. 37 ст. 217 НК РФ).
  • Возмещение процентов по кредитам на покупку, строительство жилья от работодателя, которое уменьшает его налог на прибыль (п. 40 ст. 217 НК РФ).
  • Полученное бесплатно в собственность жилье военнослужащими, жилье или земля в случаях, установленных законами РФ или регионов (п. 41 ст. 217 НК РФ).
  • Жилье или деньги, полученные в рамках программы реновации жилищного фонда в г. Москве (п. 42 ст. 217 НК РФ).
  • Возмещение из компенсационного фонда при банкротстве застройщика. Введено в 2017 году для участников долевого строительства в связи с требованиями закона «О публично-правовой компании по защите прав граждан — участников долевого строительства при несостоятельности (банкротстве) застройщиков» от 29.07.2017 № 218-ФЗ (п. 71 ст. 217 НК РФ).

Доходы по ценным бумагам, долям и акциям

К доходам, освобожденным от налога, относятся:

  • Выручка от продажи долей и акций, которыми физлицо владело более 5 лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).
  • Доходы акционера при переоценке основных фондов организации, реорганизации (п. 19 ст. 217 НК РФ).
  • Проценты по облигациям СССР (п. 25 ст. 217 НК РФ).
  • Выигрыши по облигациям госзайма РФ и выплаты в погашение таких облигаций (п. 32 ст. 217 НК РФ).
  • Доходы от иностранной компании, которые фактически выплачивает российская организация, с которых налог удержан за границей. Право на доход и факт удержания налога нужно подтвердить (п. 58 ст. 217 НК РФ).
  • Имущество, кроме денег, от ликвидации иностранной компании и материальная выгода, возникшая при этом (п. 60 ст. 217 НК РФ).
  • Доходы от контролируемой иностранной организации при распределении прибыли, если они были самостоятельно указаны в декларации (п. 66 ст. 217 НК РФ).
  • Доходы от иностранной структуры без образования юрлица, кроме распределения прибыли, в размере взноса, внесенного ранее в эту структуру физлицом или его родственниками (п. 67 ст. 217 НК РФ).

Пенсии и социальные выплаты

Освобождены от НДФЛ не только сами пенсии, но и другие платежи пенсионерам или направленные на формирование будущих пенсий. Так, можно не платить НДФЛ со следующих доходов:

  • Разовой доплаты пенсионерам, выданной в январе 2017 года (п. 8.5 ст. 217 НК РФ).
  • Господдержки в софинансировании пенсий (допвзносов на накопительную пенсию, п. 38 ст. 217 НК РФ).
  • Дополнительных взносов работодателя на накопительную пенсию работников в пределах 12 тыс. руб. в год (п. 39 ст. 217 НК РФ).
  • Накопительной пенсии из НПФ умершего для его правопреемников (п. 48 ст. 217 НК РФ).
  • Разовой выплаты пенсионных накоплений. Ее вправе запросить получатели пенсии по инвалидности, потере кормильца, социальной пенсии, если стажа для трудовой пенсии нет, но пенсионный возраст наступил (п. 53 ст. 217 НК РФ).
  • Срочной пенсионной выплаты из дополнительных взносов на накопительную пенсию (п. 54 ст. 217 НК РФ).

Не платится НДФЛ и с таких доходов, как:

  • Стипендии (п. 11 ст. 217 НК РФ).
  • Сумма господдержки семей с детьми — материнский капитал (п. 34 ст. 217 НК РФ),
  • Компенсация родителям части оплаты за детсад (п. 42 ст. 217 НК РФ).
  • Проезд или выплата на проезд детей до 18 лет до детсада или школы и обратно (п. 45 ст. 217 НК РФ).

Выплаты в сфере спорта

Освобождены от налога такие доходы:

  • Доход в натуральной форме волонтеров по мероприятиям, организуемым FIFA в 2017, 2018 годах (п. 3.3 ст. 217 НК РФ).
  • Призы спортсменов за участие в Олимпийских играх и других соревнованиях от организаторов, из бюджета (п. 20 ст. 217 НК РФ).
  • Разовые выплаты спортсменам и тренерам от некоммерческих организаций в области спорта не позднее года после соревнования (п. 20.1 ст. 217 НК РФ).
  • Выплаты от организаторов и из бюджета участникам Паралимпийских игр 2016 года (п. 20.02 ст. 217 НК РФ).
  • Доходы от трудовой деятельности, полученные до 31.12.2019 от FIFA, конфедераций, иностранных национальных футбольных ассоциаций, занятых в организации ЧМ-2018 (п. 56 ст. 217 НК РФ).
  • Доходы за поставки товаров и оказание услуг от иностранных организаций лицами, включенными в списки FIFA, в пределах 60 дней до начала и после завершения матчей (п. 57 ст. 217 НК РФ).

Кто освобождается в других случаях?

Доходы, которые не попали в предыдущие тематические группы, приведем здесь. Кто освобождается от уплаты НДФЛ еще? Волонтеры и выплаты им на проживание, питание, компенсацию расходов, если они выполняют работы бесплатно (п. 3.1 ст. 217 НК РФ). В этом случае действуют ограничения по «освобожденной» сумме аналогично командировочным расходам.

Следующие доходы также свободны от налога:

  • Форма и другие вещи, переданные добровольцам по законам «О благотворительности» от 11.08.1995 № 135-ФЗ и «О физкультуре и спорте» от 04.12.2007 № 329-ФЗ.
  • Выплаты донорам (п. 4 ст. 217 НК РФ).
  • Алименты (п. 5 ст. 217 НК РФ).
  • Гранты (безвозмездная помощь) для поддержки науки и образования, культуры и искусства по перечню Правительства РФ (п. 6 ст. 217 НК РФ).
  • Премии за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, туризма, СМИ по перечню Правительства РФ (п. 7 ст. 217 НК РФ).
  • Награда за помощь госорганам в предотвращении, расследовании терактов, содействие ФСБ, оперативникам (п. 8.1 ст. 217 НК РФ).
  • Благотворительная помощь от зарегистрированных благотворительных организаций (п. 8.2 ст. 217 НК РФ).
  • Выплаты в связи со стихийным бедствием или чрезвычайным обстоятельством, в том числе родственникам (п. 8.3 ст. 217 НК РФ).
  • Помощь пострадавшим в терактах на территории РФ, включая родственников погибших (п. 8.4 ст. 217 НК РФ).
  • Наследство, кроме выплат наследникам авторов и патентообладателей (п. 18 ст. 217 НК РФ).
  • Подарки от членов семьи и близких родственников, кроме недвижимости, машин, акций и т. п. (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).
  • Оплата обучения (п. 21 ст. 217 НК РФ). С этой суммы можно получить налоговый вычет.
  • Плата за прохождение независимой оценки квалификации (п. 21.1 ст. 217 НК РФ). Можно получить вычет в налоговой инспекции.
  • Оплата техсредств для инвалидов, собак-поводырей компаниями и ИП (п. 22 ст. 217 НК РФ),
  • Награда за передачу кладов государству (п. 23 ст. 217 НК РФ).
  • Благотворительная помощь сиротам, малоимущим (п. 26 ст. 217 НК РФ).
  • Доходы, лимит по которым, не облагаемый НДФЛ, составляет 4 тыс. руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ):
    • подарки от компаний и ИП;
    • призы на конкурсах от Правительства или органов власти, а также на конкурсах с целью рекламы товаров;
    • матпомощь от работодателя (в том числе бывшим работникам);
    • возмещение работникам и членам их семей, инвалидам затрат на лекарства, назначенные врачом, если есть чеки на их покупку;
    • матпомощь инвалидам от общественных организаций;
    • выигрыш в азартные игры, лотерею.
  • Денежное довольствие, суточные солдат, матросов, сержантов, старшин на срочной службе или военных сборах (п. 29 ст. 217 НК РФ).
  • Выплаты за участие в проведении выборов (п. 30 ст. 217 НК РФ).
  • Выплаты от профсоюза (п. 31 ст. 217 НК РФ).
  • Помощь и подарки ветеранам Великой Отечественной войны и жертвам этой войны из бюджета, от иностранных государств и в пределах 10 тыс. руб. в год от иных лиц (п. 33 ст. 217 НК РФ).
  • Возмещение из бюджета затрат на погашение кредитов, займов (п. 35 ст. 217 НК РФ).
  • Частичная оплата машин из бюджета в рамках эксперимента по стимулированию замены устаревших машин на новые (п. 37.1 ст. 217 НК РФ).
  • Разовая выплата медработникам в рамках ОМС (п. 37.2 ст. 217 НК РФ).
  • Частичная оплата из бюджета первоначального взноса за автомобиль (п. 37.3 ст. 217 НК РФ). Действует с прошлого года.
  • Питание при проведении сезонных полевых работ (п. 44 ст. 217 НК РФ).
  • Обучение, медицинские и санаторно-курортные услуги для пострадавших в терактах, от стихийных бедствий (п. 46 ст. 217 НК РФ).
  • Бесплатное эфирное время и (или) печатная площадь в связи с выборами, референдумами (п. 47 ст. 217 НК РФ).
  • Погашение долгов по кредитному договору страховщиком (п. 48.1 ст. 217 НК РФ).
  • Полученное назад имущество, в том числе деньги, при расформировании целевого капитала НКО, отмене пожертвования, ином возврате (п. 52 ст. 217 НК РФ).
  • Услуги туристам в экстренных ситуациях (п. 55 ст. 217 НК РФ).
  • Поддержка от работодателя в пределах средств сертификата на привлечение трудовых ресурсов в субъекты РФ из спецперечня (п. 59 ст. 217 НК РФ).
  • Возмещение судебных расходов (п. 61 ст. 217 НК РФ).
  • Задолженность, списанная в связи с банкротством должника-гражданина (п. 62 ст. 217 НК РФ).
  • Доходы от продажи имущества физлица при его банкротстве (п. 63 ст. 217 НК РФ).
  • Компенсации вкладчикам при покупке у них прав по вкладам в банках Крыма и Севастополя (п. 64 ст. 217 НК РФ).
  • Доходы и матвыгода при реструктуризации долгов по ипотеке в рамках спецпрограмм, передаче отступного в виде части заложенного имущества, списании долга по ипотеке, выданной до 01.10.2014 (п. 65 ст. 217 НК РФ).
  • Бонусы покупателям с некоторыми ограничениями (п. 68 ст. 217 НК РФ).
  • Ежемесячные выплаты ветеранам боевых действий (п. 69 ст. 217 НК РФ).
  • Доходы, с которых НДФЛ не удержали, но сообщили в налоговую, за период с 2015 по 2017 год включительно. Исключение — оплата труда, дивиденды и проценты, матвыгода, подарки и другие доходы в натуральной форме, выигрыши в рамках мероприятий (п. 72 ст. 217 НК РФ).

***

Законодательство на самом высоком уровне предусматривает случаи освобождения от уплаты НДФЛ. Ориентированы такие послабления на незащищенные слои населения (малоимущих, инвалидов), сферы, требующие развития и поддерживаемые государством (спорт, семьи с детьми, получение жилья, сельское хозяйство). Кроме того, ряд освобождений связан с развитием каких-то направлений (техническим обновлением автомобилей, жилищного фонда), а также (как реакция на изменение жизни в целом) с экономическим кризисом последних лет (списание долгов по ипотеке, полученной до 2014 года), вступлением в состав России Крыма и Севастополя.

Перечень доходов, с которых не нужно платить налог, регулярно расширяется. В конце 2017 года список пополнился такими доходами, как возмещение при банкротстве застройщика и суммы неудержанного налога с доходов 2015, 2016, 2017 годов (кроме зарплаты, дивидендов, матвыгоды, дохода в натуральной форме и выигрышей в конкурсах).

nsovetnik.ru

Какие доходы не облагаются налогом на доходы физлиц: общие положения

Доходы, не облагаемые НДФЛ, четко обозначены в налоговом законодательстве. Оснований у законодателя для того, чтобы различные виды доходов отдельных категорий физлиц освобождались от уплаты налога, может быть несколько. Такие доходы преимущественно социально ориентированы либо направлены на стимулирование развития отстающих или убыточных отраслей.

Итак, условно основания для освобождения от НДФЛ можно разделить на несколько подвидов:

1. Социально ориентированные:

  • соцвыплаты (пенсия, компенсационные или разовые выплаты, пособия и пр.);
  • стимулирующие платежи (выплаты донорам, призовые платежи в связи с участием в соревнованиях, оказание помощи госорганам и др.);
  • поддержка благотворительности и волонтерства;
  • поощрения для отдельных категорий социально незащищенных лиц (например, вознаграждение ветеранам).

2. Предназначенные для развития «депрессивных» направлений:

  • ведение личного сельского хозяйства;
  • потребление услуг банковской и инвестдеятельности.

Ст. 217 Налогового кодекса содержит около 80 пунктов (часть из них имеет одинаковый порядковый номер и различается индексом к нему), в которых приведены основания, освобождающие доходы физлиц от уплаты НДФЛ. Количество их меняется практически ежегодно за счет ввода новых оснований, отмены ранее действовавших, завершения срока действия тех, которые устанавливались на определенный период.

Рассмотрим, какие суммы не облагаются налогом согласно пунктам, входящим в ст. 217 НК РФ.

Перечень доходов, не облагаемых НДФЛ

Освобождены от уплаты НДФЛ следующие доходы:

1. Госпособия, кроме платежей по причине временной неспособности к труду по болезни или при уходе за заболевшим ребенком. Исключение составляют выплаты в связи с безработицей, а также пособие по беременности и родам.

Подробнее о том, как соотносятся НДФЛ и декретные выплаты, читайте в статье «Облагаются ли подоходным налогом (НДФЛ) декретные?».

2. Пенсии, назначаемые ПФР, в том числе и трудовые, а также все социальные доплаты к ним.

3. Компенсационные выплаты, установленные на федеральном и местном уровнях в пределах действующих ограничений, связанные:

  • с возмещением причиненного увечьем вреда, а также при безвозмездном предоставлении жилья, коммунальных услуг или топлива (либо выплачиваемые в денежном эквиваленте);
  • выдачей (или выплатой стоимостного эквивалента) полагающегося довольствия в натуральной форме;
  • возмещением стоимости спортоборудования, снаряжения, спортивной формы и питания, предоставляемых спортсменам и сотрудникам профильных организаций (в том числе судьям) во время тренировок или участия в соревнованиях;
  • выплатой выходного пособия, компенсаций руководящему составу компаний больше тройного месячного заработка (шестикратного — для уволенных на Крайнем Севере), среднемесячного заработка перед трудоустройством;
  • смертью госслужащих или военнослужащих при исполнении своих обязанностей по службе;
  • повышением профессионализма работников;
  • с использованием сотрудниками личного имущества в служебных целях при условии наличия подтверждающих экономическую обоснованность таких затрат документов.

Каких именно, см. здесь.

  • выполнением трудовых обязанностей, в том числе и возмещение командировочных или при переезде по работе в иную местность.

Предельный размер при оплате командировочных, исходя из освобождения от НДФЛ, составляет 700 руб. в сутки на территории РФ и 2 500 руб. в эквиваленте за границей. Причем освобождаются от налогообложения все обоснованные целевые траты во время командировки, которые документально подтверждены: проезд до места назначения, аэропортовые сборы, затраты до вокзала (аэропорта), провоз багажа, наем жилья, телекоммуникационные услуги, пошлина при получении виз загранпаспорта, комиссия при обмене валюты. В т. ч. не будут облагаться налогом расходы на проезд, если фактические даты отъезда/возвращения, связанные со служебной поездкой, несущественно отклоняются от дат, указанных в приказе на командировку. Однако если такое отклонение существенно, налог удержать придется.

Подробнее об этом читайте в материале «Даты в билетах не совпадают с датами командировки — Минфин напоминает про НДФЛ».

Если документы, подтверждающие оплату за наем жилья, были утеряны, то безопасно не облагать НДФЛ лишь суммы в размере 700 руб./сутки в России и 2 500 руб./сутки за рубежом. Подобный порядок установлен и для налогообложения выплат, производимых членам совета директоров или любого аналогичного исполнительного органа компании в связи с их приездом для проведения собрания совета директоров или подобного органа.

О том, надо ли облагать расходы по документам, оформленным от несуществующих юрлиц, читайте в статье «Подотчетник подтвердил расходы документами от несуществующей фирмы. Нужно ли удержать НДФЛ?».

3.1. Выплаты волонтерам при выполнении ими своих обязанностей на безвозмездной основе, в том числе и наем ими жилья, проезд к месту оказания своих услуг, питание, приобретение средств индивидуальной защиты, оплата страховки по ДМС рисков для здоровья. Все в пределах сумм, применимых для командировочных, указанных в пункте выше.

3.2. Предоставление формы и вещей добровольцам в рамках выполнения ими своих услуг на безвозмездной основе по законам о благотворительности и физкультуре.

3.3. Доходы волонтеров по договорам ГПХ, заключенным в связи с проведением в 2017–2018 годах на территории РФ мероприятий, организуемых под эгидой FIFA (введен с 2017 года). Действует до конца 2018 года.

4. Плата за донорскую кровь, молоко и иную помощь, предоставляемую донорами.

5. Алиментные платежи.

6. Гранты в сфере науки, культуры, образования, предоставляемые отечественными и иностранными организациями, список которых утвержден Правительством России.

7. Премии (отечественные и зарубежные) за достижения в сфере образования, культуры, искусства, техники и науки, СМИ по правительственному списку, а также награды, вручаемые региональными высшими должностными лицами за аналогичные достижения.

7.1. Исключен с 2016 года.

8. Одноразовые выплаты (в том числе и матпомощь, натуроплата), производимые:

  • работодателем семье умершего или вышедшего на пенсию (в том числе в связи с гибелью члена семьи) работника (подробнее см. здесь);
  • из федерального регионального бюджета в виде адресной помощи малоимущим и незащищенным в социальном аспекте слоям населения;
  • работодателем при рождении (взятии под опеку, усыновлении) ребенка в течение 1 года в пределах 50 000 руб.

Облагается ли материальная помощь сотруднику НДФЛ, узнайте здесь.

8.1. Награда за содействие госорганам в части предупреждения и раскрытия террористических актов, помощь ФСБ и оперативникам.

8.2. Благотворительность.

8.3. Выплаты, связанные с наступлением стихийных бедствий и иного форс-мажора, в том числе и в связи с гибелью родственников из-за таких событий (источники выплат не имеют значения).

8.4. Выплаты пострадавшим от террористических актов в России.

8.5. Единовременная денежная выплата пенсионерам, осуществленная в январе 2017 года.

9. Компенсация работодателями стоимости путевок в санатории, профилактории и прочие санаторно-курортные учреждения (кроме туристических) сотрудникам или членам их семей. Источниками выплат могут быть средства самой организации, бюджетные средства либо деньги религиозных общин или НКО. Подробнее об обложении НДФЛ путевок, предоставленных на работе, читайте тут.

10. Оплата работодателем медицинских услуг (в том числе медпрепаратов), оказываемых работникам или членам их семей (из средств, которые остаются в распоряжении работодателя после уплаты налога на прибыль, а также средств организаций инвалидов, религиозных и благотворительных обществ). Обязательным условием является соблюдение безналичной формы расчетов либо выдача наличных на руки физлицу-налогоплательщику.

11. Стипендии.

12. Оплата труда от финансируемых из бюджета госучреждений при направлении работников за границу.

13. Доходы от реализации собственноручно выращенного урожая или животноводческой продукции с подсобных хозяйств. Обязательными условиями являются неиспользование наемного труда и непревышение размера земельного участка, установленного для подсобных хозяйств. Для освобождения от налогообложения потребуется справка, выданная органом местного самоуправления (председателем садоводческого кооператива и пр.), подтверждающая происхождение сельхозпродукции.

13.1. Бюджетные выплаты на развитие подсобного хозяйства.

14. Доходы фермеров от сельхоздеятельности в течение первых 5 лет.

14.1. Гранты фермерам на создание хозяйства, стартовое обустройство и на развитие животноводческой фермы.

14.2. Субсидии фермерам.

15. Доходы от реализации заготовок даров леса.

16. Доходы зарегистрированных членов семейных общин среди народов Севера (малочисленных), занятых этническими видами деятельности.

17. Доходы от продажи дичи и пушнины, добытых охотниками.

17.1. Доходы от продажи недвижимости (с определенными ограничениями, установленными ст. 217.1 НК РФ и применяемыми с 2016 года) и движимого имущества, бывшего в собственности больше 3 лет. Пункт не относится к доходам, полученным от продажи имущества, применявшегося в предпринимательской деятельности, и от реализации ценных бумаг.

17.2. Доходы от продажи части в уставном капитале компании, акций, которыми налогоплательщик обладал свыше 5 лет.

18. Наследственная масса.

18.1. Имущество, полученное в дар, кроме недвижимости, автотранспорта и ценных бумаг (долей в УК).

19. Доходы акционеров при переоценке активов и в прочих случаях.

20. Спортивные призы.

20.1. Разовые поощрительные выплаты от спортивных некоммерческих организаций (введен 03.07.2016).

20.2. Поощрительные денежные и натуральные выплаты участникам Паралимпиады-2016 (введен 30.11.2016).

21. Плата за обучение.

21.1. Плата за независимую оценку квалификации (введен с 2017 года).

22. Приобретение техсредств для реабилитации инвалидов, в том числе оплата за собак-поводырей, а также для профилактики инвалидности.

23. Награда за клад.

24. Исключен с 2013 года.

25. Проценты по гособлигациям.

26. Благотворительная помощь детям-сиротам, а также из малообеспеченных семей.

27-27.1. Исключены с 2016 года.

28. Любые доходы не более 4 000 руб. в год в виде:

  • подарков от юрлиц и ИП;
  • призов на конкурсах;
  • матпомощи работодателя;
  • возмещения работодателем стоимости лекарств, назначенных лечащим врачом (чеки обязательны);
  • выигрышей в маркетинговых акциях;
  • матпомощи инвалидам.

О необходимости организации учета подобных доходов читайте в материале «Минфин напомнил, что в целях НДФЛ подарки нужно учитывать независимо от их стоимости».

29. Доходы призывников на военных сборах.

30. Заработок на выборах, референдумах.

31. Выплаты членам профсоюзов за счет внесенных членских взносов.

32. Облигационные выигрыши по госзаймам.

33. Матпомощь и подарки ветеранам, инвалидам ВОВ и их вдовам, труженикам тыла, бывшим военнопленным и узникам в период ВОВ, оказанная за счет:

  • бюджета РФ или средств зарубежного государства — в полной сумме;
  • иных лиц — в размере до 10 000 руб. в год.

34. Доходы семей с детьми в виде господдержки.

35. Бюджетное возмещение на уплату процентов по кредитам.

36. Выплаты из госбюджета или местных бюджетов на строительство (приобретение) жилья.

Нюансы см. здесь.

37. Доходы от инвестирования для приобретения жилья участниками НИС жилищного обеспечения военнослужащих.

37.1. Госпомощь при приобретении нового авто в рамках экспериментальной замены сдаваемых в утиль автотранспортных средств.

37.2. Одноразовая компенсация медработникам в рамках ОМС.

37.3 Величина оплаченного за счет федерального бюджета первоначального взноса за кредит на покупку автомобиля.

38. Взносы по пенсионным накоплениям.

39. Взносы работодателя за каждого работника в накопительную систему трудовых пенсий в пределах 12 000 руб. в год.

40. Выплачиваемые юрлицами (ИП) суммы для возмещения уплаты процентов по кредитным договорам на строительство (покупку) жилья. Подробнее см.: «Проценты по ипотеке освобождаются от НДФЛ не полностью».

О том, как облагаются налогом займы, читайте в материале «Сотруднику выдан беспроцентный заем: как посчитать НДФЛ».

41. Безвозмездно полученное от государства жилье военнослужащими, а также бесплатно полученная земля или жилье из муниципальной (государственной) собственности.

41.1 Доходы, полученные налогоплательщиком по программе реновации в г.Москве.

42. Компенсация частичной оплаты родителями дошкольников за детсад.

43. Исключен с 2016 года.

44. Обеспечение питанием сезонного рабочего для полевых работ.

45. Доходы в виде оплаты за проезд до места учебы и обратно несовершеннолетним лицам.

46. Доходы пострадавших от стихийных бедствий, терактов в виде услуг по обучению, медуслуг и санаторно-курортному обслуживанию.

47. Безвозмездно предоставленное эфирное время на выборах.

48. Пенсионные накопления.

48.1. Доходы заемщика за счет погашения задолженности по кредитному договору из страхового возмещения.

49–51. Исключены с 2017 года.

52. Имущество, переданное для целевого капитала НКО, которое может быть получено обратно жертвователем при расформировании целевого капитала, отмене пожертвования.

53. Одноразовый платеж за счет пенсионных накоплений.

54. Срочная выплата пенсионных накоплений.

55. Натуроплата в виде предоставляемой туристам экстренной помощи.

56–57. Доходы в рамках подготовки к ФИФА-2018.

58. Дивиденды с учетом положений по исключению двойного налогообложения.

О налогообложении дивидендов читайте в статье «Взимается ли НДФЛ с дивидендов?».

59. Поддержка, оказываемая работодателем в пределах, установленных сертификатом в рамках действия закона о занятости населения.

60. Доходы от ликвидации иностранного юрлица.

61. Возмещенные судебные расходы.

62. Долги, списываемые при банкротстве (введен с 2016 года).

63. Доходы от продажи имущества при признании банкротом (введен с 2016 года).

64. Компенсационные выплаты вкладчикам при приобретении у них права на вклад (введен с 2016 года).

65. Доход от реструктуризации долга по ипотеке (введен с 2016 года).

66. Доход от контролируемой иностранной компании при условии его самостоятельного декларирования (введен 15.02.2016).

67. Доход от иностранного юрлица, не связанный с распределением прибыли, в объеме внесенного в нее ранее вклада (введен 15.02.2016).

68. Бонусы, начисляемые активным покупателям (введен с 2017 года).

69. Ежемесячные выплаты ветеранам боевых действий (введен с 2017 года).

70. Доходы физлиц (не являющихся ИП и не привлекающих наемных работников) от услуг по уходу за лицами, нуждающимися в этом, репетиторства, ведению домашнего хозяйства, уборки (введен с 2017 года). Применяется в 2017–2018 годах.

71. Возмещения из средств компенсационного фонда участникам долевого строительства при банкротстве застройщика (действует с 01.01.2018).

72. Доходы налогоплательщиков за период с 01.01.2015 по 01.12.2017, с которых налоговым агентом не был удержан НДФЛ, а сведения о них поданы в ФНС (действует с 29.12.2017). Исключением являются доходы:

  • за выполнение работ, услуг или трудовых обязанностей;
  • в виде дивидендов (процентов);
  • матвыгоды и доходов в натуральной форме, включая подарки;
  • в виде призов и выигрышей.

О наиболее часто применяемых видах льгот подробнее читайте в статье «Какие льготы предусмотрены по НДФЛ в 2017 году».

Облагаются ли алименты подоходным налогом

Вопрос, облагаются ли алименты подоходным налогом, волнует многих граждан, и в Налоговом кодексе дан на него четкий ответ. В соответствии с п. 5 ст. 217 Налогового кодекса алименты, которые получают физлица — плательщики налогов, не облагаются НДФЛ.

Возникновение такого вопроса обусловлено тем, что получение алиментов является довольно распространенным видом дохода для разведенных семей. Алименты удерживаются (добровольно уплачиваются) всегда из доходов, «очищенных» от налогов, т. е. из тех, с которых уже были произведены удержания.

Что изменено в налогообложении доходов от продажи недвижимости с 2016 года

С 2016 года освобождение от уплаты НДФЛ доходов граждан от продажи имущества регулируется по новым правилам. Это связано с появлением в Налоговом кодексе новой статьи 217.1 и изменением текста п. 17.1 ст. 217, которые меняют порядок освобождения от налогообложения доходов, полученных от продажи недвижимости и другого имущества.

В частности, теперь имущество будет делиться на 2 группы:

  • недвижимость или доли в ней;
  • иное имущество, которое находилось в собственности налогоплательщика более 3 лет.

В Налоговый кодекс введено новое понятие — предельный минимальный срок владения недвижимостью (п. 2 ст. 217.1 НК РФ). По НК РФ этот срок имеет 2 значения: 3 года и 5 лет. 3-летний срок обладания недвижимостью при определении дохода, освобожденного от уплаты НДФЛ, устанавливается для ситуаций продажи (п. 3 ст. 217.1 НК РФ):

  • недвижимости либо доли в ней, полученной налогоплательщиком по наследству или в дар от близких родственников;
  • приватизированного имущества;
  • недвижимости, полученной по договору пожизненного содержания покойного иждивенца.

В остальных случаях доходы от продажи недвижимости освобождаются от уплаты НДФЛ после пятилетнего срока обладания этим имуществом (п. 4 ст. 217.1 НК РФ).

Особое внимание уделено стоимости продаваемой недвижимости. Если цена продажи окажется меньше кадастровой стоимости, то налоговая база будет определена как кадастровая стоимость по состоянию на начало года продажи, умноженная на 0,7. Исключение из правил составит продажа объектов, по которым не была определена кадастровая стоимость (п. 5 ст. 217.1 НК РФ).

Введено право субъектов Федерации принимать решения о сокращении 5-летнего срока владения, дающего возможность освободить доход от продажи недвижимости от НДФЛ, и о снижении коэффициента, применяемого к кадастровой стоимости для определения налоговой базы при продаже объекта по цене ниже, чем кадастровая стоимость (п. 6 ст. 217.1 НК РФ).

Нововведения касаются только тех объектов, которые оказались в собственности у налогоплательщика с 01.01.2016. Для имущества, приобретенного ранее 2016 года, действуют старые правила освобождения недвижимости от НДФЛ: 3-летний срок владения и отсутствие зависимости базы налогообложения от соотношения цены продажи и кадастровой стоимости.

Подробнее о зависимости применяемых правил от года возникновения права собственности читайте в статье «Продажа недвижимости ниже кадастровой стоимости — налоговые последствия».

Какая сумма доходов иностранцев не облагается налогом

В ст. 215 Налогового кодекса перечислены доходы иностранцев, которые не облагаются НДФЛ. К ним относятся:

  • доходы консулов и дипломатов, а также проживающих вместе с ними на территории РФ членов их семейств (облагаются налогом лишь доходы, которые не связаны с консульской или дипломатической службой и получены на территории России из местных источников);
  • доходы технических работников и обслуживающего персонала диппредставительств в лице иностранных граждан, а также временно проживающих с ними в России членов их семей, за исключением доходов, полученных из других источников в России;
  • доходы работников международных организаций.

Данная статья действует лишь в отношении граждан тех стран, с которыми Россия заключила соответствующие международные договоры об установлении аналогичного порядка для россиян такого же ранга.

Итоги

Налоговым законодательством предусмотрено освобождение доходов физлиц от налогообложения НДФЛ в ряде случаев. Исчерпывающий перечень таких случаев приводится в ст. 217 (для россиян) и ст. 215 (для иностранных граждан) Налогового кодекса. Большая часть позиций, по которым освобождается доход россиян, связана с социальной ориентированностью этого дохода (государственные пособия, компенсационные выплаты, пенсии, платежи за детей, матпомощь). Также освобождение распространяется на доходы крестьянских и личных подсобных хозяйств, доход от продажи даров леса и охотничьих трофеев.

С 2016 года по-новому трактуется обложение НДФЛ при продаже недвижимого имущества. Изменены граничные сроки нахождения этого имущества в собственности продавцов. Кроме того, появилась привязка цены продажи имущества к его кадастровой стоимости для ситуации реализации объекта по цене ниже, чем кадастровая оценка, а у субъектов РФ возникло право на уменьшение основного граничного срока и снижение коэффициента, участвующего в расчете налоговой базы от кадастровой стоимости.

nalog-nalog.ru


Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте, как обрабатываются ваши данные комментариев.