Декларация по налогу на добавленную стоимость

Кто должен подавать декларацию

1) Организации и ИП, осуществляющие определенные финансово-хозяйственные операции. Для большинства субъектов к таким операциям относятся: реализация товаров, оказание услуг и выполнение работ.

2) Налоговые агенты, т.е. те организации и ИП, которые удерживают и перечисляют НДС за другие организации в определенных случаях (например, при покупке или аренде имущества у органов государственной власти; при покупке товаров (выполнении работ или оказании услуг) у иностранных компаний и др.).

Внимание!
Если организация или ИП применяют специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПСН) либо освобождены от уплаты налога (по сумме выручки) и при этом не являются налоговыми агентами, то им сдавать декларацию (за исключением тех организаций и ИП, которые выставили своим покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС) (письма ФНС России от 04.06.2015 № ГД-4-3/9650@, от 19.02.2016 № ЕД-3-15/679).

Срок подачи декларации

Сдавать декларацию нужно ежеквартально – не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (налоговый период по НДС — квартал). Сроки подачи декларации за налоговые периоды 2018 года следующие:

за I квартал 2018 г. — 25.04.2018;
за II квартал 2018 г. — 25.07.2018;
за III квартал 2018 г. — 25.10.2018;
за IV квартал 2018 г. — 25.01.2019.

Какие разделы заполнять

Налоговая декларация по НДС включает в себя титульный лист и 12 разделов.

Как правило, не требуется заполнять все разделы декларации. Всё зависит от того, какие операции совершались в налоговом периоде.

Рассмотрим, какие разделы нужно заполнять в зависимости от конкретных ситуаций:

Операции, которые были совершены в налоговом периоде	Разделы, которые нужно заполнить
	Титульный лист Раздел 1
Вы приобретали и (или) продавали товары, оказывали услуги или выполняли какие-либо работы на территории Российской Федерации	Раздел 3 (с приложением 1, приложением 2) Раздел 8 (с приложением) Раздел 9 (с приложением)
Вы осуществляли экспортные операции, т.е. продавали товары, выполняли работы или оказывали услуги за пределами территории Российской Федерации	Раздел 4 Раздел 5 Раздел 6
Вы совершали операции только как налоговый агент	Раздел 2
Вы продавали товары, оказывали услуги или выполняли работы, освобожденные от НДС (например, реализация медицинских товаров и услуг, ритуальных, образовательных услуг и др. в соответствии с п. 2 ст. 146, ст. 147-149 Налогового кодекса РФ)	Раздел 7
Вы осуществляли свою деятельность на основе договоров комиссии, агентских договоров, договоров транспортной экспедиции или выполняли функции застройщика	Раздел 10 Раздел 11
Если Вы выставляли своим покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС, но при этом являетесь: — спецрежимником, т.е находитесь на УСН, ЕНВД, ЕСХН или патентной системе; — освобожденным от НДС по размеру выручки (не более 2 млн. руб. за 3 календарных месяца); — совершаете операции, освобожденные от НДС	Раздел 12

Проверка налоговой декларации

Когда все необходимые разделы налоговой декларации будут заполнены, необходимо провести её проверку, а затем отправить в контролирующие органы. Как проверить и отправить отчет см. здесь.

Сверка книги продаж и книги покупок

В программе «СБИС: Электронная отчетность» всем организациям и ИП, представляющим налоговые декларации по НДС в электронном виде, предлагается новый сервис «Сверка книги продаж и книги покупок».

Этот сервис проанализирует всю информацию о юридических лицах и ИП, с которыми вы работаете. Присвоенный каждому контрагенту статус поможет понять, с кем из них могут возникнуть проблемы и необходимо заранее провести сверку.

Анализируете полученные результаты и уже можете исправить расхождения по счет-фактурам, заранее, до момента сдачи декларации в налоговый орган.

Это позволит заблаговременно предупредить возможные требования со стороны ФНС.

sbis.ru

Что является объектами налогообложения НДС

импорт товаров на территорию РФ;
операции по реализации товаров и услуг, а также имущественных прав, включая их безвозмездную передачу, осуществляемые на территории РФ;
передача товаров и услуг, предназначенных для собственных нужд, и по которым расходы не учитываются при расчете на прибыль;
выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Сроки оплаты налога и сдачи налоговой декларации НДС

Уплату налога НДС необходимо производить равными долями по итогам каждого налогового периода до 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Также как и уплата налога, налоговая декларация НДС должна быть представлена в налогоплательщиком в налоговую службу по месту учета ведения деятельности в срок до 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
мма исчисленного налога НДС поступает в доход федерального бюджета, поэтому не потребуется составления и сдачи декларации отдельным подразделениям. Несоблюдение сроков представления налоговой декларации НДС влечет за собой штрафные санкции в размерах, определяемых ст.119 НК РФ, и которые составляют 5% «неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей». Нарушение сроков сдачи отчетности влечет за собой штраф в размере 200 рублей (письмо ФНС России от 11.04.14 № ЕД-4-15/6831). Налоговая декларация по НДС подается только в электронном виде. Налоговая декларация должна быть подана в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Нулевая декларация НДС: кто должен сдавать, как заполнять?

Нулевая декларация на НДС может быть подана индивидуальными предпринимателями и организациями, работающими на общей системе налогообложения. В нулевой декларации НДС заполняются 1 и 2 страницы, обязательно указывается КПП – для организаций, прочерки – для ИП. Код 400 всегда присутствует в декларации НДС, он означает сдачу декларации по месту постановки на учет налогоплательщика. Далее обязательно указывается код налогового периода: 21 — I квартал, 22 — II квартал, 23 — III квартал, 24 — IV квартал (при ликвидации — 51-I, 54-II, 55-III, 56-IV). Код ОКТМО указывается с учетом каждого отдельного региона, КБК НДС идентичен. Срок сдачи нулевой декларации НДС — до 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым кварталом, за не предоставление либо несвоевременную сдачу нулевой декларации НДС штрафов не предусмотрено.

Общая форма декларации НДС

С 1 января 2015 года отчетность по НДС сдается в соответствии с новыми формами и форматом. Теперь налогоплательщики НДС не ведут журналы учета счетов-фактур, составление декларации выполняется на основании информации из книги покупок и продаж. Для посреднических услуг заполнение налоговой декларации НДС из журнала учета счетов-фактур сохраняется.

Содержание налоговой декларации по НДС

Титульный лист и 1 раздел налоговой декларации «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика» заполняется всеми налогоплательщиками, включая нулевую налоговую базу. Разделы со 2-го по 12-й, приложения к декларации заполняются и включаются в финансовую отчетность в случаях осуществления налогоплательщиком соответствующих операций. Правильность заполнения налоговой декларации НДС осуществляется налоговой службой на основе параметров «Контрольных соотношений к налоговой декларации».

Скачать бланк налоговой декларации по НДС

Заполнение налоговой декларации НДС

Налоговая декларация НДС заполняется шариковой ручкой черными, синими или фиолетовыми чернилами. Не допускается:

исправление ошибок посредством корректора
двусторонняя печать декларации на бумажном носителе
использование способа скрепления листов декларации, который может привести к порче финансово-отчетного документа (степлер и т.д.).

Каждое поле декларации должно быть заполнено – либо одним конкретным показателем, либо прочерком. Поля декларации заполняются слева направо числовыми показателями. После заполнения всех листов декларация нумеруется в поле «стр.». Налоговая декларация НДС заполняется в полных рублях с округлением до 50 копеек – в меньшую сторону, более 50 копеек – до рубля.

pravovedus.ru

Экономическое содержание НДС

НДС является одним из налогов в России, оказывающих значительное влияние на формирование государственного бюджета. Суть налога на добавленную стоимость в полной мере отражает его название. То есть именно с добавленной стоимости, на которую производитель увеличил ценность первоначального продукта (сырья или полуфабриката), происходит его начисление.

Для «чайников»: НДС – это налог, который начисляют и выплачивают предприятия-производители, оптовые и розничные торговые организации, а также индивидуальные предприниматели.
практике его размер определяется как произведение ставки на разность между выручкой, полученной при реализации собственной продукции (товаров, услуг) и суммой затрат, которые были использованы для ее изготовления. Проще говоря, та часть товара, которую производитель или продавец «прирастил» к исходному продукту (фактически это вновь созданная стоимость) и является облагаемой базой. Этот вид налога косвенный, так как он входит в стоимость изделия. В конечном итоге его оплачивает покупатель, а формально (и практически) его уплата производится владельцами и производителями товара.

Объекты налогообложения

Объектами для начисления НДС являются выручка от продажи созданной продукции, произведенных работ и услуг, а также:

— стоимость прав собственности на товары (работы, услуги) при их безвозмездной передаче;

— стоимость строительных и монтажных работ, производимых для собственных нужд;

— стоимость импортируемых товаров, а также товаров (работ, услуг), передача которых осуществлялась на территории РФ (она не включается в облагаемую базу налога на прибыль).

Плательщики НДС

Статьей 143 НК РФ установлено, что плательщики НДС – это юридические лица (российские и иностранные), а также индивидуальные предприниматели, состоящие на налоговом учете. Кроме того, к плательщикам этого налога относятся лица, осуществляющие перемещение товаров и услуг через границы Таможенного союза, но только в том случае, если таможенное законодательство устанавливает обязанность его уплаты.

Налоговые ставки по НДС

В России налоговые ставки по НДС предусмотрены в 3-х вариантах:

0 %.
10 %.
18 %.

Сумма начисленного налога определяется произведением процентной ставки, деленной на 100, на налогооблагаемую базу.

Не признаются объектами для начисления этого налога внереализационные обороты (вкладные операции по формированию уставного капитала, передача правопреемнику основных фондов и имущества предприятия и прочие), сделки по продаже земельных участков и многие другие, закрепленные законодательно.

18%-ная ставка НДС

До 2009 года ставка НДС 20 % применялась в отношении наибольшего количества сделок. В настоящее время используется ставка 18%. Для исчисления НДС необходимо вычислить произведение облагаемой базы и процентной ставки, деленной на 100. Еще проще: определяя (для «чайников») НДС, налоговую базу умножают на коэффициент налоговой ставки – 0,18 (18% / 100 = 0,18). Таким образом, сумма НДС включается в цену товаров, работ и услуг, ложась на плечи потребителей.

Например, если цена товара без НДС — 1000 рублей, ставка, соответствующая такому виду товаров — 18%, то расчет прост:

НДС = ЦЕНА Х 18/ 100 = ЦЕНА Х 0,18.

Т. е. НДС = 1000 Х 0,18 = 180 (рублей).

В итоге отпускная стоимость товаров – это калькулированная стоимость изделия с НДС.

Пониженная ставка НДС

10%-ная ставка НДС действует в отношении определенной группы продовольственных товаров, считающихся социально-значимыми для населения государства. К таким продуктам относятся молоко и их производные, многие крупы, сахар, соль, море-, рыбо- и мясопродукты, а также некоторые виды изделий для детей и диабетиков.

Нулевая ставка НДС, особенности ее применения

Ставка в размере 0% распространяется на товары (работы и услуги), связанные с космической деятельностью, реализацией, добычей и производством драгоценных металлов. Кроме того, значительный объем операций составляют сделки по перемещению товаров через границу, при оформлении которых необходимо соблюдать таможенные процедуры. Нулевая ставка НДС требует документального подтверждения экспорта, которое предоставляется в налоговые органы. Пакет документов включает в себя:

Договор (или контракт) налогоплательщика на реализацию товаров иностранному лицу за пределы РФ или Таможенного союза.
Таможенная декларация на экспорт продукции с обязательной отметкой российской таможни о месте и дате убытия товара. Можно представить документы по транспортировке и сопровождению, а также иное подтверждение вывоза какой-либо продукции за границы РФ.

Если в течение 180-ти дней с момента перемещения грузов через границу не оформлен и не сдан в налоговую полный пакет необходимых документов, то плательщик обязан произвести начисление и уплату НДС по 18%-ной (или 10%-ной) ставке. После окончательного сбора таможенного подтверждения можно будет вернуть уплаченный налог или зачесть его.

Использование расчетной ставки

Расчетная ставка используется при предоплате и в некоторых других случаях. Для «чайников» НДС по этой ставке исчисляется тогда, когда необходимо из общей стоимости товара выделить «сидящий» в ней налог. Это действие производится по простейшим формулам, в зависимости от вида применяемой ставки НДС.

При 10%-ной ставке НДС рассчитываемый равен 10 % / 110 %.

При 18 %-ной ставке – 18 % / 118 %.

Заполнение налоговой декларации по НДС и сроки ее предоставления

На первоначальном этапе подготовки к сдаче налоговой отчетности работа бухгалтера акцентируется на определении базы, на которую впоследствии начисляется сумма налога. Заполнение налоговой декларации по НДС начинается с оформления титульного листа. При этом весьма важно аккуратно и тщательно вписывать все требуемые реквизиты (наименования, коды, виды и т. д.). На всех страницах предусмотрена дата и подпись руководителя (или ИП), которая на титульном листе должна быть заверена печатью. Декларацию необходимо представить в налоговую по месту регистрации, но не позже 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В эти же сроки установлена и его уплата (при квартальном сроке предоставления). Таким образом, уплату и начисление налога за 1-й квартал 2014 года необходимо было произвести до 20 апреля текущего года.

Расчет налога

Для «чайников»: НДС к уплате рассчитывается в несколько этапов.

Определение налогооблагаемой базы.
Начисление НДС.
Определение суммы налоговых вычетов.
Разница между начисленным и выплаченным налогом (вычетом) и составляет сумму НДС к уплате.

В случае превышения вычетов над начисленными суммами налогоплательщик имеет право на возмещение этой разницы по письменному заявлению и после вынесения решения, но об этом позже.

Налоговые вычеты

Особое внимание стоит уделить вычетам, то есть сумме НДС, которая предъявляется поставщиками, а также уплачивается на таможне при вывозе товаров. Весьма важно, чтобы налог, принимаемый к вычету, имел прямое отношение к начисляемым оборотам. Проще говоря, если НДС начислен от оборотов по реализации товара «А», то в зачет принимаются все покупки, имеющие отношение к этому товару. Подтверждение права вычета удостоверяется счетами-фактурами, полученными от поставщиков, а также документами по оплате сумм налога при пересечении границы. НДС в них выделяется отдельной строкой. Такие счета-фактуры подшиваются в отдельную папку, и обороты по каждому товару фиксируются в книгу покупок по утвержденной форме.

Во время проведения налоговых проверок достаточно часто возникают вопросы по ненадлежащему заполнению обязательных полей, указанию неверных реквизитов, а также отсутствию подписей уполномоченных лиц. Как правило, в такой ситуации работники ИФНС аннулируют соответствующие суммы вычетов, что ведет к доначислению НДС и штрафным санкциям.

Электронное представление деклараций

С 2014 года налоговая декларация по НДС должна быть представлена только в электронном виде. Предусмотрены лишь некоторые исключения, связанные с особыми режимами налогообложения.

Условия возмещения НДС

Удовлетворение прав плательщиков на возмещение уплаченной суммы налога производится на основании камеральной проверки, производимой налоговыми органами. Заявительный порядок возмещения НДС происходит в отношении немногих плательщиков, отвечающих следующим условиям:

— общая сумма уплаченных налогов (НДС, акцизы, налоги на прибыль и на добычу) должна быть не менее 10 млрд. руб. за 3 календарных года, которые предшествовали году подачи заявления о возмещении;

— плательщиком получена банковская гарантия.

Применение такого порядка предусматривает еще одно условие: плательщик должен быть зарегистрирован в налоговых органах РФ не менее 3-х лет до подачи налоговой декларации для возмещения налога.

Порядок возмещения

Для возмещения НДС налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган письменное заявление о возврате сумм налога. Эти суммы могут быть возвращены на указываемый в заявлении расчетный счет или зачтены в уплату других налоговых платежей (при наличии задолженности по ним). В течение 5-ти рабочих дней инспекцией выносится решение. Возврат сумм НДС производится в такой же срок в сумме, указанной в решении. При несвоевременном поступлении денежных средств на расчетный счет налогоплательщик имеет право на получение процентов за пользование этими деньгами от налоговых органов (из бюджета).

Камеральная проверка

Для проверки обоснованности возвращенных сумм налоговой инспекцией в течение 3-х месяцев проводится камеральная проверка. Если факты нарушений не установлены, то в 7-дневный срок после завершения проверки в письменном виде проверяемому лицу сообщается о правомерности проведенного зачета.

В случае обнаружения нарушений действующего российского законодательства инспекцией составляется акт проверки, по результатам которого выносится решение в отношении налогоплательщика (либо об отказе в привлечении, либо о привлечении к ответственности). Кроме того, в адрес нарушителя выставляется требование о необходимости возврата излишне полученных сумм НДС и процентов за использование этих денежных средств. При невозврате указанной суммы обязанность по ее возврату в бюджет РФ возлагается на банк, который выдавал гарантию. В противном случае налоговые органы производят списание необходимых денежных средств в бесспорном порядке.

Некоторые положения, касающиеся начисления и уплаты НДС, достаточно сложны для сиюминутного понимания, но вдумчивое осознание дает результат. Особую трудность в восприятии этого налога создают специфичные термины и регулярное изменение законодательства РФ.

fb.ru

Налог на добавленную стоимость и декларация

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это пошлина, которая является набавкой к стоимости продукции. По сути, ее оплачивает именно покупатель, но подавать декларацию обязана организация, которая реализует данный товар.

Декларацию по НДС необходимо подавать каждые три месяца (4 раза в год). Последний срок отправки документа в инспекцию – 25 число последующего месяца. Всяческие опоздания с подачей налоговой отчетности тянут за собой уплату штрафов.

Что представляет собой налог на добавленную стоимость и как выглядит декларация по такому налогу вы можете узнать в этом видео:

Счет-фактура

С начала 2015 года большое количество налогоплательщиков лишились обязательства заполнять книгу учета счетов-фактур. Но, следуя статье 3.1 Налогового кодекса обязательно вести такие журналы должны:

посредники, работающие по соглашению транспортной экспедиции;
посредники, работающие самостоятельно (заключив предварительно агентские договоры);
застройщики.

Для включения в отчетность данных из счетов-фактур, в нее введены дополнительные разделы – 10 и 11.

Также появился новый раздел под номером 12, который заполняется на основании данных из счетов-фактур. Его обязательно заполнять:

компаниям, уплачивающим налог по «упрощенке»;
налогоплательщики, которые устанавливают для своих клиентов налог по операциям.

Об этом говорится в пятом пункте 173 статьи Налогового кодекса РФ.

Кто и куда должен представлять отчетность

В статье 174 Налогового кодекса указаны лица, которые обязаны подавать отчетность по НДС. Это:

ИП и организации, в том случае если они не пользуются другим типом налогообложения (ПСН, ЕСХН и пр.);
налоговые агенты;
посредники, выделяющие в счетах-фактурах НДС.

Сроки подачи

Декларация по НДС подается каждый квартал. Для каждого из них сроки подачи выглядят следующим образом:

Первый квартал – до 25 апреля;
Второй – до 25 июля;
Третий – до 25 октября;
Четвертый – до 25 января следующего года.

Если указанная дата выпадает на выходной, то срок подачи переносится на ближайший рабочий день.

Декларация по налогу на добавленную стоимость — Структура и форма налоговой декларации НДС. Фото: nanostart-investments.ru

Форма декларации

На титульном листе должна быть указана такая информация:

за какой период заполняется декларация (указать код квартала и год заполнения);
общие сведения о налогоплательщике, который подает декларацию (название фирмы, ИНН и пр.);
данные о том, какая именно подается декларация (уточненная или первичная).

Остальные разделы заполняются в соответствии с тем, кто именно их заполняет, и какие операции были совершены за отчетный период.

Второй раздел заполняется только налоговыми агентами. Если в этом квартале все операции по НДС совершили только агенты, то в первом разделе необходимо проставить прочерк.

Третий раздел необходимо заполнять тем налогоплательщикам, которые совершали операции по НДС с любыми ставками, кроме нулевой.

Разделы с 4 по 6 предназначены для заполнения теми налогоплательщиками, которые совершали операции по экспорту, налоговая ставка по которым равна нулю.

Скачать бланк налоговой декларации по НДС.

В седьмом разделе нужно приводить операции, которые освобождены от уплаты НДС, а также те, которые проводились за пределами страны.

Кто освобожден от уплаты НДС и как оформить такое освобождение — читайте здесь.

В восьмой раздел необходимо вносить информацию о налоговых вычетах. 9 раздел заполняют налоговые агенты и другие налогоплательщики, которые обязаны проводить исчисление НДС.

Заполнение налоговой декларации по НДС

Для правильного заполнения этого документа стоит придерживаться общих правил заполнения:

Пользоваться только утвержденной на законодательном уровне формой документа. Если заполнение происходит в бумажном виде, то можно заполнять от руки или на компьютере. В последнем случае распечатывать декларацию следует на листах формата А4. Скреплять степлером не разрешено.
В каждой строке может быть проставлен только 1 показатель. В остальных клетках обязательно нужно проставить прочерки. Вписывать данные нужно с левого края каждой строки.
Все суммы необходимо указывать строго в полных рублях. Копейки следует округлять (если 50 копеек и больше, то округление происходит в большую сторону, если меньше – в меньшую).
Если заполнение происходит вручную, то текстовые строки следует заполнять печатными буквами. Можно использовать чернила синего, фиолетового или черного цветов. На компьютере следует использовать шрифт Courier New, размер 16, 17, 18.

Все разделы нужно заполнять, учитывая нормы законодательства. Стоит учитывать, что за предоставление в налоговую инспекцию декларации с неверно указанными данными, налогоплательщика ожидают последствия.

Скачать образец заполнения налоговой декларации НДС.

Нулевая налоговая декларация

Нулевая декларация – это подвид декларации по НДС, который подают те налогоплательщики, которые за определенный отчетный период не вели деятельности.

Главной особенностью такого документа является то, что в тех строках, где должна упоминаться сумма налога, нужно ставить прочерки.

Обязательным к заполнению остается только титульный лист, а также страница с информацией об организации. Оба эти листа нужно подписать.

Подавать нулевую декларацию нужно в то же время, что и обыкновенную – до 25 числа следующего за кварталом месяца.

Особенности заполнения декларации по НДС за 4 квартал

Декларация за 4 квартал заполняется по итогам прошедшего года, так как необходимо подать отчетность по итоговой сумме НДС. Поэтому такая декларация считается годовой.

Такая декларация должна быть подана до 25 числа следующего календарного месяца. Для четвертого квартала это будет 25 января следующего года.

Годовую декларацию должны подавать те налогоплательщики, которые обязаны уплачивать налог по НДС. Если для них это не является обязанностью, то и декларацию по итогам года они не заполняют.

Как подать налоговую декларацию через Интернет вы можете прочесть тут.

Если декларация за 4 квартал сдана на бумаге, то она будет считаться недействительной. В этом правиле нет исключений, которые зависят от количества сотрудников, которые оплачивают налог.

С начала 2017 года пояснения к налоговым декларациям также необходимо оформлять в электронном виде. В случае проведения камеральной проверки комиссия может запросить пояснения.

Ответственность за неподачу документа

Если декларация по НДС за определенный квартал не была подана в соответствующие сроки, то на налогоплательщика ожидают штрафные санкции. Штраф может быть наложен в размере 5% от размера уплаченного НДС.

Штрафные санкции начисляются за каждый месяц просрочки, но общий размер санкций не может превышать 30% от суммы НДС и быть меньше 1 тысячи рублей.

К заполнению налоговой декларации необходимо подходить максимально внимательно и ответственно.

Пошаговая инструкция по заполнению налоговой декларации НДС находится в этом видео:

fbm.ru

Образец заполнения декларации по НДС

Оформлять налоговую декларацию будем за IV квартал 2012 года на организацию ООО «Кондитер».

Страница 1 — это титульный лист, содержащий общую информацию о налогоплательщике.

Его заполнение не должно вызвать затруднений.

Вверху указывается ИНН/КПП организации.

«Номер корректировки» : если декларация подается в первый раз — ставится «0», если документ корректировался, то ставится соответственно цифры «1», «2» и т. д., в зависимости от того, который раз подается декларация.

«Налоговый период»: пишется код периода (21 — I квартал, 22 — II квартал, 23 — III квартал, 24 — IV квартал).

Далее указываем код налоговой инспекции. В строке «по месту нахождения» ставим код 400, который означает, что декларация сдается в налоговую по месту постановки на учет налогоплательщика.

Далее пишется наименование организации и код деятельности по ОКВЭД.

Слева внизу заполняется раздел «Достоверность…», если декларацию подает руководитель — ставится «1», если другое лицо, то «2», и указываем ФИО налогоплательщика.

Раздел 3.

Следующим шагом в оформлении декларации будет заполнение Раздела 3, в котором производится расчет НДС для уплаты в бюджет.

В первой части этого раздела отражаются все операции, с которых удерживается налог для уплаты в бюджет. Во второй части указываются вычеты по НДС.

Данные за IV квартал ООО «Кондитер»:

реализация товара со ставкой НДС 18%: налоговая база 2 000 000, НДС = 360 000. (строка 010);
реализация товара со ставкой НДС 10%: налоговая база 3 000 000, НДС = 300 000. (строка 020);
получен аванс от покупателя в счет предстоящей реализации со ставкой НДС 10%: аванс 1 000 000, НДС 90 909 (стр. 070);
восстановлен НДС, принятый к вычету в предыдущем квартале: 10 000 (стр. 090);
НДС к вычету (предъявленный поставщиками): 450 000 (130);
НДС с перечисленного поставщику аванса, подлежащий вычету в IV квартале: 120000.

Приложение 1 к разделу 3 заполняется только при условии, что были какие-либо операции в отношении недвижимости, оформляется данное приложение один раз по итогам года и сдается вместе с декларацией за IV квартал. ООО «Кондитер» таких операций не производил.

Приложение 2 к разделу 3 заполняется иностранными организациями, ведущими свою деятельность на территории РФ.

Разделы 4-6 заполняются для предприятий, совершающих операции, облагаемые ставкой 0%.

Предположим, что ООО «Кондитер» произвел экспорт товара в Белоруссию на сумму 2 000 000 руб. и заполним Раздел 4:

Экспорт товара, согласно НК РФ, облагается ставкой 0%, но при этом организация вправе направить к вычету НДС, предъявленный поставщиком по товару, направленному на экспорт.

Товар, направленный на экспорт, был закуплен на территории РФ. НДС, предъявленный поставщиком по этому товару, составил 120 000 руб., этот налог организация вправе направить к вычету.

Для экспорта в Республику Белорусь заполняем строку с кодом 1010404: в графе 2 пишем сумму реализации, в графе 3 соответствующую сумму НДС к вычету. В строке 010 пишем итоговую сумму НДС к вычету.

Раздел 1.

Данную страницу будем заполнять на основании заполненных предыдущих.

Здесь отражается сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, по данным налогоплательщика.

В строке 010 пишется код ОКАТО согласно территориального классификатора.

Стр. 020 — код 18210301000010000110, этот код соответствует уплате НДС на товары, работы, услуги, реализуемые на территории РФ.

Стр. 030 — заполняется в том случае, если налогоплательщик освобожден от уплаты налога, но был вынужден выставить своим покупателям счет-фактуры с НДС.

В стр. 040 пишем сумму налога, подлежащего уплате в бюджет (в нашем случае это стр. 230 из разд. 3 минус стр. 010 из разд. 4).

Если по результатам квартала, НДС к вычету превысила НДС к уплате в бюджет, то есть на счете 68.НДС возникло дебетовое сальдо, то вместо строки 040 следует заполнить строку 050 «НДС к возмещению».

Раздел 2 содержит суммы НДС, подлежащего уплате, по данным налогового агента.Лист заполняется при условии, что организация пользовалась услугами иностранных лиц, для каждой иностранной компании раздел 2 оформляется отдельно.

В нашем случае ООО «Кондитер» услугами иностранных компаний не пользовался, и этот раздел заполнять не будем.

На заполненных листах вверху проставляем ИНН/КПП организации и номер страницы. Внизу на каждой странице ставится подпись налогоплательщика.

Во всех пустых клетках ставим прочерки и сдаем заполненную декларацию по НДС в налоговую инспекцию.

Декларацию НДС за 2013 года смотрите здесь. Там же вы узнаете об изменениях, которые коснутся отчетности по НДС в 2014 году.

Скачать образец декларации по НДС за 2 квартал 2014 года — ссылка.

online-buhuchet.ru

Приказом ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@ внесены несколько изменений в форму НДС:

в Приложении 1 к разделу 8 (продолжение) и в Продолжении раздела 8 поле 150 "Номер таможенной декларации" разбито на несколько полей, каждое из которых имеет такой же код. При этом изменено наименование поля на "Регистрационный номер таможенной декларации"
на некоторых страницах декларации заменены штрих-коды;
на титульном листе убрали "место для печати".

Ранее, федеральным законом от 28.06.2013 № 134-ФЗ, в форму налоговой декларации по НДС были включены разделы, содержащие сведения, указанные в следующих документах:

в книге покупок и книге продаж налогоплательщика;
в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении налогоплательщиком (налоговым агентом) предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе посреднических договоров на реализацию и (или) приобретение от своего имени, на основе договора транспортной экспедиции, а также при выполнении функции застройщика. При этом указываются сведения в отношении указанной деятельности;
в выставленных счетах-фактурах. Это положение распространяется на лиц, не являющихся налогоплательщиками или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, а также при осуществлении не облагаемых НДС операций.

Кроме того, налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой данного налога, должны подавать декларацию по НДС в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, в случае выставления и (или) получения счета-фактуры при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица в следующих случаях:

на основе посреднических договоров на реализацию и (или) приобретение от своего имени;
на основе договора транспортной экспедиции при условии исчисления базы в отношении доходов в виде вознаграждения за исполнение такого договора в соответствии с гл. 23, 25, 26.1 и 26.2 НК РФ;
при выполнении функции застройщика.

В налоговую декларацию по НДС включаются сведения, имеющиеся в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности.