Актуально на: 12 сентября 2018 г.
Уже после того, как была сдана декларация по НДС, может быть выявлено, что в ней не были отражены какие-либо сведения (или были отражены не полностью) или при составлении декларации были допущены ошибки.
Факты неотражения сведений или ошибки могут быть обнаружены как самим налогоплательщиком (налоговым агентом), так и налоговой инспекцией.
В каком случае потребуется представить уточненную налоговую декларацию по НДС, в каком составе и в какие сроки такая декларация сдается, расскажем в нашей консультации.
Уточненная налоговая декларация по НДС: право или обязанность
Подача уточненной декларации по НДС может быть правом или обязанностью налогоплательщика. Обязанность подать уточненную декларацию возникает тогда, когда неотражение сведений или допущенные ошибки привели к занижению подлежащей уплате суммы налога (п. 1 ст. 81 НК РФ). К примеру, налогоплательщик не отразил какую-то реализацию или применил НДС-вычеты в большем размере, чем полагалось.
Занижение суммы налога может быть обнаружено налогоплательщиком или налоговой инспекцией в результате камеральной проверки НДС-декларации.
Сдать уточненную декларацию нужно будет также в случае, когда в установленные сроки не была подтверждена ставка НДС 0% в отношении экспортной отгрузки.
А вот если недостоверные сведения или ошибки в декларации не привели к занижению суммы НДС к уплате, подача уточненной декларации – право налогоплательщика. К примеру, вычеты по импортному НДС ошибочно были отражены в составе общей суммы вычетов налога, предъявленного налогоплательщику при приобретении товаров на территории РФ, т. е. по строке 120 налоговой декларации.
Обращаем внимание, что если налогоплательщик получил или выставил корректировочный счет-фактуру, представлять уточненную декларацию по НДС не нужно. Корректировочный счет-фактура отражается в текущем периоде.
Также не требуется сдавать уточненку по НДС, если налог был доначислен на основании решения ИФНС, вынесенного по результатам налоговой проверки (п. 2 Порядка, утв.Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).
Форма и состав уточненной НДС-декларации
Уточненную налоговую декларацию нужно сдавать по форме, которая действовала в том налоговом периоде, за который вносятся изменения (п. 5 ст. 81 НК РФ).
В уточненную налоговую декларацию включаются все необходимые листы, разделы и приложения, в т.ч. те, которые были в первоначальной декларации и не содержали ошибок (п. 2 Порядка, утв.Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).
Если какие-либо страницы были представлены ошибочно, в состав уточненной декларации они не включаются. Страницы, содержавшие ошибки, включаются в уточненную декларацию с учетом исправлений.
Например, если налогоплательщик заполнил дополнительные листы к книге покупок или продаж, в декларацию нужно будет включить Приложение 1 к разделу 8 или 9 соответственно.
Как заполнить уточненную декларацию по НДС? При заполнении налоговой декларации необходимо руководствоваться Порядком, утвержденным Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.
Напомним, что при представлении уточненной НДС-декларации на Титульном листе нужно заполнить показатель «Номер корректировки» (например, «1—», если это первая уточненка декларации), а код налогового периода указать соответствующий периоду, за который вносятся изменения. Например, для 3-го квартала код «23».
Источник: glavkniga.ru
Корректировки по НДС предоставляют, если в первичном НДС были обнаружены ошибки или не были отражены все необходимые данные. Информация по отправке уточненных деклараций по НДС находится в пункте 2 Порядка заполнения.
Уточненная НДС состоит из:
- самой декларации (даже если изменения коснулись только приложений);
- приложений, которые ранее были отправлены в ИФНС, с учетом внесенных в них изменений;
- иных разделов декларации и приложений к ним, в случае внесения в них изменений (дополнений).
Номер корректировки
Номер корректировки в декларации и номера корректировок в приложениях к НДС должны совпадать. В Контур.Экстерн после нажатия на кнопку «Перейти к отправке» в приложениях автоматически прописывается номер корректировки из декларации.
Признак актуальности
Поле «Признак актуальности» заполняется только в приложениях к НДС. Оно появляется, если в поле «Номер корректировки» стоит значение, отличное от 0.
Если в корректирующей декларации необходимо представить в ФНС новую версию книги покупок, книги продаж и др. приложений, то Признак актуальности должен равняться 0 — сведения неактуальны. Признак актуальности = 0 обозначает, что ранее представленные сведения в ФНС неактуальны и нужна новая версия раздела.
Если новую версию приложения отправлять не нужно, то Признак актуальности должен равняться 1 — сведения актуальны. Признак актуальности = 1 обозначает, что в корректирующей декларации корректируется что-то иное, а не данный раздел. В инспекции уже есть верные сведения по этому разделу.
Дополнительные листы
Дополнительные листы книги покупок (Раздел 8.1) и книги продаж (Раздел 9.1) прикладывают только при отправке корректировок.
Если необходимо изменить первичные книги покупок или продаж, то изменения оформляются заведением дополнительных листов — см. постановление 1137. Например, в составе корректирующей декларации сведения из книги покупок представляются с признаком актуальности=1 — сведения актуальны, и добавляется приложение к книге покупок — раздел 8.1, в котором признак актуальности ставится =0 — сведения неактуальны. Аналогично корректируют и книгу продаж.
Дополнительные листы не прикладывают, если ошибка произошла при переносе данных из первичной книги покупок или книги продаж в сведения из книги покупок / продаж — раздел 8 или 9 декларации. В этом случае корректируются сами книги (раздел 8 или 9) – следует указать в них номер корректировки, отличный от нуля, и признак актуальности = 0 — сведения неактуальны. После чего внести все необходимые изменения.
Источник: help.a-practic.ru
Формирование уточненной декларации за 1 квартал 2015 года
Формирование уточненной декларации по НДС производится в том же порядке, что и первичной (раздел — Отчеты, подраздел — 1С-Отчетность, гиперссылка — Регламентированные отчеты).
Уточненная декларация по аналогии с первичной должна содержать титульный лист (рис. 12), разделы 1 (рис. 13), раздел 3 (рис. 14), раздел 8 (рис. 15), раздел 9 (рис. 17), раздел 10 (рис. 18) и раздел 11 (рис. 19). Кроме этого в связи с необходимостью представления сведений из дополнительного листа книги покупок в состав уточненной налоговой декларации дополнительно включается приложение 1 к разделу 8 (рис. 16) .
При заполнении титульного листа (рис. 12) уточненной декларации необходимо обратить внимание на правильное указание номера корректировки. Так как представляется первая уточненная декларация, то в поле Номер корректировки указывается значение "1".
Рис. 12
Основные разделы уточненной декларации (1-7) представляются в том же виде, что и соответствующие разделы первичной декларации, с учетом произведенных изменений в части суммы налога, подлежащей налоговому вычету (строки 120, 190 и 200 раздела 3) (рис. 14) и, следовательно, суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (строка 040 раздела 1) (рис. 13).
Рис. 13
Поскольку изменения в регистрационных записях книги покупок за 1 квартал 2015 года производились посредством применения дополнительного листа № 1, то сведения из раздела 8 уточненной налоговой декларации (рис. 15) полностью соответствуют сведениям из раздела 8 первичной декларации (рис. 4). Поэтому налогоплательщик может повторно не представлять в налоговый орган сведения из раздела 8, проставив в строке Ранее представленные сведения отметку для значения Актуальны. Эта отметка соответствует признаку актуальности "1", который означает, что сведения, представленные налогоплательщиком ранее в налоговый орган, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган повторно не представляются.
В этом случае при выгрузке уточненной налоговой декларации в разделе 8 будет заполнена только строка 005, в которой будет указан признак актуальности "1" (рис. 22).
Если налогоплательщик все-таки пожелает повторно выгрузить в составе уточненной декларации все сведения из раздела 8, то он должен проставить отметку для значения Неактуальны (рис. 15).
Рис. 15
Для отражения аннулирования записи из дополнительного листа книги покупок будет сформировано приложение 1 к разделу 8.
скольку данный раздел в составе первичной декларации не представлялся, то для него в строке Ранее представленные сведения обязательно проставляется отметка для значения Неактуальны. Такая отметка соответствует проставлению признака актуальности "0", который означает, что в ранее представленной декларации сведения по соответствующему разделу декларации не представлялись либо были замены из-за выявления ошибки или неполноты отражения (рис. 16).
При выгрузке уточненной налоговой декларации в приложение 1 к разделу 8 будут перенесены все сведения из дополнительного листа книги покупок (рис. 23).
Рис. 16
Поскольку в разделы 9-11 изменения не вносились (рис. 17-19), то налогоплательщик в соответствующих разделах:
- проставляет отметку Актуальны (соответствует признаку актуальности "1"), если повторно сведения из этих разделов в налоговую декларацию выгружаться не будут;
- проставляет отметку Неактуальны (соответствует признаку актуальности "0"), если хочет выгрузить сведения из этих разделов в уточненную налоговую декларацию и повторно представить их в налоговый орган.
Источник: buh.ru
В каких случаях подают декларацию-уточнёнку
Корректировочную отчетность необходимо подавать в нескольких ситуациях:
|
Ситуация |
Пояснение |
| Подача в отчетности недостоверных сведений, которые привели к снижению величины налога | К примеру, в декларации не была отражена какая-либо операция или НДС ошибочно был принят к вычету в нарушение правил. |
| Получение от налоговых органов требования представить пояснения по сданной декларации | В этом случае корректировка декларации по НДС должна быть проведена в течение 5 дней после подачи такого требования, иначе организации грозит штраф. |
| Экспортная отгрузка товаров, при которой организация может не успеть подать декларацию с применением ставки 0%. | В подобных случаях уточненку подают по кварталу, в котором была проведена данная торговая операция. |
Учтите, что всех случаях предприятие подает уточненную отчетность в тот налоговый орган, где была зарегистрировано, а редакция бланка для подачи будет той же, что и по предыдущей основной декларации.
Также см. «Ставки НДС в 2018 году в таблице».
Когда уточненку по НДС подавать не нужно
Даже если ошибки в отчетности были допущены, подавать уточненку нужно не всегда. Этот документ не требуется в следующих случаях:
|
Ситуация |
Пояснение |
| Допущенные ошибки привели к переплате налога или хотя бы не уменьшили выплачиваемую сумму | В этом случае налогоплательщик может сам решить, стоит ли подавать декларацию с коррекцией |
| Представители налоговых органов самостоятельно проверили декларацию, выявили несоответствия и доначислили налог | Это вполне законно, см. также письмо ФНС № АС-4-2/19576 от 2012 года |
| Был получен или выставлен корректировочный счет-фактура | Он должен быть зарегистрирован в документации в том периоде, когда он был получен/выставлен. Это позволит исправить допущенные ошибки. |
Таким образом, самостоятельное исправление допущенных ошибок в налоговой отчетности по НДС позволит организации избежать штрафов от контролирующих органов и спокойно продолжить работу. При получении требований от налоговиков бухгалтер должен в течение 5 дней ликвидировать ошибку и отправить уточненную декларацию в электронном виде в ИФНС.
Также см. «Как рассчитывать НДС».
Источник: buhguru.com