Пример заполнения декларации по ндс

По каким правилам заполняется декларация по НДС

Форма декларации по НДС и РџРѕСЂСЏРґРѕРє ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

В составе декларации каждая организация – плательщик НДС должна сдать в налоговую инспекцию:

• титульный лист;
• раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика».

Эти требования распространяются и на тех налогоплательщиков, у которых по итогам квартала налоговая база равна нулю (письмо ФНС России от 31 июля 2012 г. № ЕД-3-3/2683).

Остальные разделы включайте в состав декларации, только если организация совершала операции, которые должны быть отражены в этих разделах. Например, разделы 4–6 нужно заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация совершала операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов. А раздел 7 – если организация совершала операции, освобожденные от налогообложения.

При заполнении декларации по НДС используйте данные, которые отражены:

•  в книге покупок и книге продаж. Отдельно эти сведения укажите в разделах 8 и 9 декларации (см. Декларация по НДС образец заполнения);
•  журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Это касается налогоплательщиков (налоговых агентов), которые ведут посредническую деятельность в интересах других лиц. Отдельно сведения из журнала учета счетов-фактур укажите в разделах 10 и 11 декларации;
•  выставленных счетах-фактурах. Это правило распространяется на тех, кто не должен платить НДС, но выставляет счета-фактуры с выделенной суммой налога (Рї. 5 СЃС‚. 173 РќРљ Р Р¤). Отдельно сведения о таких счетах-фактурах укажите в разделе 12 декларации;
• регистрах бухгалтерского и налогового учета.

Это следует из положений пункта 5.1 статьи 174 Налогового кодекса РФ, Рї. 4 раздела I Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Пример заполнения декларации по НДС

ООО «Альфа» зарегистрировано в Москве и занимается производством мебели (РєРѕРґ РћРљР’Р­Р” 36.1). Операции по реализации продукции, которую производит организация, облагаются НДС по ставке 18 процентов. Операции, которые должны быть учтены при составлении декларации по НДС за III квартал 2016 года, приведены в таблице:

Операция	Сумма, руб.
Апрель 2016 г. – перечислен в бюджет НДС, удержанный с платы за аренду муниципального имущества за апрель, май, июнь 2016 г. Имущество арендовано по договору с комитетом по управлению муниципальным имуществом г. Мытищи Московской области. Стоимость аренды – 600 000 руб. (в т. ч. НДС – 91 525 руб.). Счет-фактура от 13 апреля 2016 г. № 502, составленный на сумму НДС, удержанного с арендной платы за II квартал 2016 г., зарегистрирован в книге покупок	600 000 (в т. ч. НДС – 91 525)
Июль 2016 г. – перечислен в бюджет НДС, удержанный с платы за аренду муниципального имущества за июль, август, сентябрь 2016 г. Имущество арендовано по договору с комитетом по управлению муниципальным имуществом г. Мытищи Московской области. Стоимость аренды – 600 000 руб. (в т. ч. НДС – 91 525 руб.). На сумму НДС, удержанного с арендной платы за III квартал 2016 г., составлен счет-фактура от 20 июля 2016 г. № 3 и зарегистрирован в книге продаж	600 000 (в т. ч. НДС – 91 525)
Июль 2016 г. – получен от ООО «Гамма» аванс в счет предстоящей поставки готовой продукции по договору № 1. Счет-фактура на аванс от 14 июля 2016 г. № 1 выставлен «Гермесу» и зарегистрирован в книге продаж	2 360 000 (в т. ч. НДС – 360 000)
Июль 2016 г. – отгружена готовая продукция ООО «Мастер» по договору № 2. Счет-фактура от 20 июля 2016 г. № 2 выставлен «Мастеру» и зарегистрирован в книге продаж	590 000 (в т. ч. НДС – 90 000)
Август 2016 г. – перечислен поставщику материалов (ООО «Торговая фирма "Гермес"») аванс по договору № 3. От «Гермеса» получен счет-фактура от 5 августа 2016 г. № 45 с выделенной суммой НДС и зарегистрирован в книге покупок	236 000 (в т. ч. НДС – 36 000)
Август 2016 г. – приобретены у ООО «Торговая фирма "Гермес"» и приняты к учету материалы для производства продукции по договору № 4. Материалы были оплачены авансом во II квартале 2016 г. НДС с аванса был принят к вычету во II квартале 2016 г. Счет-фактура от 5 августа 2016 г. № 150 получен от «Гермеса» и зарегистрирован в книге покупок. Счет-фактура на аванс от 22 апреля 2016 г. № 1230 зарегистрирован в книге продаж	1 770 000 (в т. ч. НДС – 270 000)
Сентябрь 2016 г. – отгружена готовая продукция по договору № 5 с ООО «Гамма». Счет-фактура № 4 выставлен «Гамме» 16 сентября 2016 г. и зарегистрирован в книге продаж	1 062 000 (в т. ч. НДС – 162 000)

Расчет НДС бухгалтер «Альфы» отразил в налоговой декларации за III квартал 2016 года (см. Декларация по НДС образец заполнения).

В соответствии с РїСѓРЅРєС‚РѕРј 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558, разделы 4, 5, 6, 7, 10, 11, 12, а также приложения к разделам 3, 8, 9 в состав отчета не включены.

Декларация подписана усиленной квалифицированной электронной подписью генерального директора А.В. Львова и передана в налоговую инспекцию по телекоммуникационным каналам связи через спецоператора.

Письмом от 23 марта 2015 г. № ГД-4-3/4550 ФНС России установила контрольные соотношения показателей декларации по НДС. С помощью этих соотношений бухгалтер может самостоятельно определить, правильно ли он заполнил декларацию, какие несоответствия вызовут вопросы при камеральной проверке и что предпримут проверяющие, обнаружив ту или иную ошибку.

www.glavbukh.ru

Образец заполнения

Рассмотрим пример заполнения декларации по НДС за II квартал 2018 года. ООО «Колос» находится на ОСНО, занимается продажей оборудования. Все операции, совершаемые компанией, облагаются НДС по ставке 18 %.

За период апрель — июнь 2018 года в Обществе были проведены следующие операции:

1. Приобретены канцтовары на сумму 1 500 рублей, в том числе НДС 228,81 рубля (счет-фактура № 1 от 02.06.2018).


2. Продано оборудование на сумму 40 000 рублей, в том числе НДС 6 101,69 рубля (счет-фактура № 19 от 11.04.2018).
3. Поступил счет-фактура № 5 от 12.02.2018 на сумму 5 600 рублей, в том числе НДС 854,24 рубля. Мебель по этому документу была принята к учету 12.02.2018. НК РФ позволяет взять НДС к вычету в течение трех лет после принятия товара учет (пп. 1.1. п. 1 ст. 172 НК РФ).

Обязательно нужно заполнить титульный лист и раздел 1 декларации. Остальные разделы заполняются при наличии соответствующих показателей. В данном примере нужно заполнить также разделы 3, 8 и 9.

Скачать образец заполнения декларации по НДС в 2018 году

---

Попробуйте сдать отчетность через систему Контур.Экстерн.
3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями!

Попробовать

---

Раздел 3 декларации по НДС

В этом разделе собираются все данные для расчета налога.

Строка 010 графы 3 соответствует сумме выручки, отраженной по кредиту счета 90.1 за отчетный период.

Строка 010 графы 5 соответствует сумме НДС, отраженного по дебету счета 90.3.

Строка 070 графы 5 соответствует сумме авансового НДС, отраженного по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).

Строка 090 графы 5 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).

Строка 118 графы 5 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 68 «НДС». Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге продаж.

Строка 120 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 19.

Строка 130 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).

Строка 170 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).

Строка 190 графы 3 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 68 «НДС» (без учета НДС, перечисленного в бюджет за предыдущий налоговый период). Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге покупок.

Как проверить декларацию?

Если вы работаете в специализированной программе, декларация по НДС, скорее всего, заполняется автоматически на основании заведенных документов. Показатели декларации можно сверить с данными оборотно-сальдовой ведомости за отчетный период. Для проверки нужны обороты указанной ведомости.

В оборотно-сальдовой ведомости отражаются суммы по бухгалтерскому и налоговому учету. Для проверки декларации нам потребуются данные налогового учета.

Отправка декларации по НДС через Контур.Экстерн

---

Перед отправкой в ФНС загрузите свою декларацию в Контур.НДС+. Сервис проверит, заполнена ли она по формату, выполняются ли контрольные соотношения и правильно ли указаны коды вида операции. Кроме того, НДС+ найдет расхождения с контрагентами и поможет убедиться в их благонадежности. 

Узнать подробнее

www.kontur-extern.ru

Составление декларации по НДС. Как составить и правильно заполнить декларацию

Для начала расскажем, как заполняется декларация по НДС.

Начиная с отчетности за 1 квартал 2017 года декларацию по НДС нужно представлять по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Этот же приказ устанавливает и правила заполнения декларации по НДС. Напоминаем: в большинстве случаев она сдается в электронном виде по ТКС.

О том, кто может отчитаться в бумажном виде, читайте в статье «Узнайте, можно ли вам отчитаться по НДС на бумаге».

Основой для заполнения декларации по НДС служат:

• книга покупок и книга продаж;
• журнал учета счетов-фактур (для тех, кто ведет посредническую деятельность);
• счета-фактуры, выставленные неплательщиками НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ);
• данные бухгалтерского и налогового учета.

Для проверки правильности заполнения используйте контрольные соотношения из письма ФНС РФ от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@.

Подробнее о действующих контрольных соотношениях читайте в материале «Как проверить декларацию по НДС (контрольные соотношения)?».

Заполнение налоговой декларации по НДС. Основные правила, пример заполнения

Декларация состоит из титульного листа и 12 разделов. К разделам 3, 8 и 9 предусмотрены также приложения.

Титульный лист и раздел 1 представляются всегда в обязательном порядке.

Разделы 2–12, а также приложения включаются в декларацию только при осуществлении соответствующих операций (п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС).

О правилах заполнения декларации налоговыми агентами читайте в статье «Как правильно заполнить налоговому агенту раздел 2 декларации по НДС?».

Рассмотрим пример заполнения новой декларации по НДС 2018 года.

Пример.

Фирма ООО «Эльбрус» 03.08.2018 приобрела автомобиль за 2,5 млн. руб. (в т.ч. НДС 381 356 руб.). 03.09.2018 машину продали за 2,9 млн. руб. (в т.ч. НДС 442 373 руб.).

Бухглатер ООО «Эльбрус» заполнил титульный лист, указав сведения из учредительных документов.

Далее бухгалтер перенес сведения о суммах, датах, номерах счетов-фактур, а также информацию о контрагентах из книги продаж и книги покупок в разделы 9 и 8 соответственно.

На основании этих данных бухгалтер заполнил сводный раздел 3, отразив:

• в строке 010 сумму реализации и величину исчисленного налога; 
• в строке 120 сумму налога, предъявленного к вычету. 

Рассчитал сумму налога к уплате и зафиксировал ее в строке 200.

См. также порядок заполнения других строк раздела 3:

• «Как заполняется строка 030 раздела 3 декларации по НДС»;
• «Как заполняется строка 090 раздела 3 декларации по НДС»;
• «Что отражается в строке 130 декларации по НДС». 

 

Раздел 1 был заполнен в последнюю очередь, т.к. сюда переносятся итоговые данные о сумме НДС к уплате или к возмещению. Также здесь отражаются коды ОКТМО (подробнее о них — в материале «Куда платить НДС и как и где найти правильные реквизиты для уплаты?») и КБК.

Скачать образец

Остальные разделы декларации заполняются при наличии данных. 

1. Раздел 2 заполняют налоговые агенты. Как правильно заполнить данный раздел читайте здесь.
2. Разделы 4-6 заполняются при экспорте. Подробнее об этом мы рассказываем в следующем разделе.
3. Раздел 7 заполняется при отсутствии налогооблаемых операций. Подробности здесь.
4. В разделы 10 и 11 переносятся сведения из журнала счетов-фактур. О том как правильно заполнять данные разделы, мы рассказывали здесь и здесь.

Рассмотрим порядок заполнения декларации по НДС при экспорте.

Заполнение декларации по НДС при экспорте

Теперь расскажем, как заполнять налоговую декларацию по НДС экспортерам. Для них предусмотрены отдельные разделы декларации — 4–6.

Как правильно заполнить разделы, читайте в материалах:

• «Как правильно заполнять раздел 4 декларации по НДС при применении ставки 0%?»
• «Порядок заполнения раздела 6 декларации по НДС». 

Правила заполнения налоговой декларации по НДС экспортером с 01.07.2016 зависят не только от того, есть ли у него в наличии документы, подтверждающие экспорт, но еще и от вида товаров, отгруженных за границу:

• По несырьевым их разновидностям, приобретенным после 01.07.2016, вычет возможен в периоде отгрузки на экспорт. Ждать, когда будут собраны документы, подтверждающие экспорт, не требуется (п. 1, абз. 2, 3 п. 3 ст. 172 НК РФ).
• Экспортируемому сырью порядок подтверждения права на вычет сохранен: нужно собрать полный пакет подтверждающих экспорт документов в течение 180 дней, отведенных на это НК РФ (п. 9 ст. 165 НК РФ).

Подробнее о подтверждении ставки 0% путем сбора полного пакета документов читайте в материале «Какова процедура возмещения НДС по ставке 0% (получение подтверждения)?».

В части экспорта, считающегося подтвержденным в срок или не требующим наличия такого срока (по несырьевым товарам) в декларации по НДС заполняется раздел 4.

В отношении сырьевых товаров, для подтверждения права на ставку 0% по которым в течение 180 дней собрать документы не удалось, нужно представить уточненную декларацию за период отгрузки с заполненным разделом 6. В нем отразится начисление налога по применяемым в РФ ставкам 18 или 10%, а также налоговые вычеты.

Подробнее о действиях в такой ситуации читайте в статье «Что делать, если экспорт не подтвержден в установленный срок».

Если документы будут собраны впоследствии, по истечении 180 дней, то за период, в котором они собраны, представляется декларация с заполненным разделом 4, а уплаченный в связи с неподтверждением экспорта налог возвращается в порядке ст. 176, 176.1 НК РФ.

Раздел 5 заполняется, если обоснованность применения ставки 0% подтверждена ранее, но право на вычеты по НДС возникло только в текущем периоде.

Читайте также «Экспорт в Белоруссию — декларация по НДС в 2018 году».

Можно ли заполнить декларацию по НДС онлайн

Официально разрешенной возможности заполнить декларацию по НДС онлайн нет. Через сайт ФНС можно лишь отправлять декларации в инспекцию. О том, как это сделать, рассказывается в разделе «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде» сайта налоговой службы (http://www.nalog.ru/rn77/service/pred_elv/).

Однако на сайте ФНС есть много других полезных сервисов (http://www.nalog.ru/rn77/about_fts/el_usl/), которые могут, в том числе помочь заполнить декларацию по НДС.

Итоги

Декларация по НДС заполняется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в редакции от 20.12.2016, и, как правило, представляется в налоговые органы в электронном виде. Титульный лист и раздел 1 декларации заполняются в обязательном порядке, остальные разделы 2–12 – в зависимости от наличия тех или иных операций. Корректность заполнения декларации можно проверить при помощи контрольных соотношений, приведенных в письме ФНС РФ от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@. 

nalog-nalog.ru

Кто обязан предоставлять декларацию, сроки сдачи и сроки оплаты

Обязанность предоставлять декларацию по НДС возникает у ниже перечисленных категорий организаций, при выставлении ими счетов-фактур (далее по тексту с/ф) покупателю:

• Организации, являющиеся налогоплательщиками НДС, в их число так же входят:
  • Организации, осуществляющие операции, которые не подлежат налогообложению в соответствии со статьями 149, 150 НК
  • Организации, осуществляющие операции, которые согласно ст.146 НК, п.2 не будут являться объектом налогообложения
  • Организации, реализующие товар (услуги, работы) на месте, которое не признается территорией РФ, в соответствии со ст. 148 НК.
• Налоговые агенты, организации, на которые возлагается обязанность, согласно НК РФ, исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДС. Подача ими декларации не зависит от должны они ее подавать или нет согласно результатов собственной деятельности
• Лица, которые не являются налогоплательщиками налога, но в ходе своей деятельности в текущем периоде выставляли счета-фактуры покупателю с выделением НДС (на основании статьи 173 НК, п.5).

При наличии у предприятия обособленных подразделений отчитываться за всю организацию в целом должна головная организация по месту ее регистрации.

Сроки отправки отчетности

Сроки предоставления отчетности по НДС за 2015 год – необходимо подать декларацию по истечению отчетного периода, до 25 числа следующего за ним месяца:

• За 1й кв., не позже 27 апреля
• За 2й кв., не позже 27 июля
• За 3й кв. не позже 26 октября
• За 4-й кв., не позже 25 января 2016 года

Лица, освобожденные от НДС и лица, применяющие спец.режимы, выступающие в качестве налоговых агентов, но при этом не являющиеся посредниками, имеют право предоставлять отчетность на бумажных носителях, cт. 174 НК п.5., письмо ФНС от 20.03.2015.

Срок оплаты

Оплата по декларации производятся путем перечисления по окончании отчетного период 3-х равных долей от суммы, указанной в отчете, т.е. по 1/3 части до 25 числа каждого месяца, начиная с месяца после окончания периода (квартала). Так за 2015г. Оплата производится не позже следующих дат:

• За 1й квартал, по 1/3 до следующих чисел: в апреле – до 27, в мае до 25, в июне до 25
• За 2й квартал, по 1/3 до следующих чисел: в июле – до 27, в августе – до 25, в сентябре – до 25
• За 3й квартал, по 1/3 до следующих чисел: в октябре – до 26, в ноябре – до 25, в декабре – до 25
• За 4й квартал, по 1/3 до следующих чисел в 2016 году: в январе – до 25, в феврале до 25, в марте – до 25

Какие разделы необходимо заполнять

В общем случае, если у организации возникает обязанность предоставлять отчетность по НДС в инспекцию, то необходимы следующие листы:

• Титульный лист необходим всем, кто предоставляет данную отчетность
• Раздел №1, в котором прописывается сумма налога к уплате или возмещению (для всех)
• Разделы 2-12 заполняются в случае, если у организации проводилась деятельность, которая должна в них отображаться.

Рассмотрим, более подробно, каков порядок заполнения для некоторых категорий налогоплательщиков и в каких случаях:

1. Если организация не является плательщиком налога в связи с применением режима УСН, ЕНВД, ЕСХН, Патента или на основании ст. 145 НК, то отчет подается в следующих случаях:
   • Если организация выставляет с/ф и выделяет НДС, то кроме титульного листа заполняется раздел 1;
   • Если организация является налоговым агентом, на основании ст. 161 НК, то помимо Титульного листа, заполняется Раздел 2
2. Если организация не осуществляла операций, которые подлежат налогообложение данным налогом или операций, которые освобождаются от налогообложения, по факту предоставляет нулевую декларацию по НДС, то необходимо заполнить Титульный лист и Раздел 1
3. При осуществлении организацией ниже перечисленных операций, помимо Титульного листа заполняются Разделы №1 и №7:
   • Которые не подлежат налогообложению на основании статей 149, 150 НК.
   • Если операции, которые не признаваться объектом налогообложения на основании Налогового Кодекса, ст. 146 НК, п.2.
   • При реализации товаров (услуг или работ) на месте, которое не признается территорий РФ, на основании ст. 148 НК.
   • Получившие предоплату (в том числе частичную) за поставки товаров (услуг, работ), срок изготовления которых будет превышать 6 месяцев, по утвержденному ПП перечню № 468 от 28 июля 2006 г. По каждому товару сроки производства должны быть подтверждены документами.
4. При осуществлении организацией деятельности, при которой она должна уплатить налог, как налоговый агент, на основании предусмотренного порядка по ст. 161 НК, кроме Титульного листа, заполняется Раздел 2
5. Если организация ведет деятельность, как налоговый агент, которая не подлежит налогообложению, по ст. 149, 150 НК, и не является объектом налогообложения на основании ст. 146, п. 2 Налогового кодекса, то заполняется Титульный лист, Разделы №1 (в нем проставляются прочерки), №2, №7

Пример заполнения декларации по НДС

Опишем порядок заполнения отчета по НДС на основе примера. Обозначим кратко разделы, а более подробно вы сможете почитать по ссылкам. В конце раздела – можно скачать заполненный пример.

Титульный лист

Титульный лист является обязательным при формировании декларации. В нем необходимо указать ИНН, КПП (если заполняется предпринимателем, то вместо КПП проставляются прочерки). Так же ставится номер корректировки отчета в форме «0–», при первичном, и далее «1–» и т.д., при последующих.

Далее проставляется налоговый период – первый квартал «21», и год отчетности. Код Налоговой состоит из 4- цифр. После необходимо заполнять код по месту постановки на учет, так для налогоплательщика, который не является крупнейшим, ставится «214».

Указываем полное наименование организации (предпринимателя), код ОКВЭД – указывается не менее 4 цифр. Далее при сдаче очередной отчетности, в поле реорганизации ставим «-» и вместо ИНН и КПП тоже самое. При реорганизации или ликвидации «1» и «0» соответственно. Указываем контактные данные и количество предоставляемых листов.

После указываете «1», если предоставляется ответственным лицом организации, «2» – представителем (доверенным лицом), после вносите данные соответствующего лица, дата утверждения, подпись, печать.

В случае заполнения предпринимателем, необходимо поставить дату утверждения документа, подпись и при наличии, печать (ФИО не ставится).

Раздел 1. Сумма налога к уплате

В строке 010 указывается код ОКТМО, заполняется слева направо, в пустых ячейках ставьте «-».

В строке 020 – номер КБК по налогу.

В строке 030 – указывается сумма НДС к уплате, который начислен в соответствии со ст. 173 НК, п.5. (Если с/ф выставляется организацией, которая освобождена от уплаты НДС). Данная сумма не отражается в разделе 3, не рассчитывается в строках 040, 050 в разделе 1.

По строкам 040, 050 отображаются итоговые суммы разделов 3-6. Если налоговая база отсутствует, ставится прочерк.

Строки 060-080 требуют заполнение, если в поле кода места назначения указано значение «227»

Раздел 2. Сумма налога к уплате, по данным налогового агента

Заполняется, если организация является налоговым агентом.

В строках 010 – 030 необходимо указать КПП, ИНН и наименование иностранной организации, если она Российская, то ставим прочерк.

В строку 040 вносим КБК, в строке 050 код ОКТМО.

Строка 060, считается по формуле строка 080 + 090 -110.

В строке 070 указывается код операции (приложение 1).

В строке 080 указывается сумма исчисленного налога. Строка 090 – налог начисляемый с предоплаты, а в строке 100 – сумма вычета по ранее уплаченному налогу.

Раздел 3. Сумма налога к уплате, исчисляемая по ставке согласно статье 164, п. 2-4 НК

В разделе отображаются суммы по НДС уплате (или же возмещению), по ставкам 18, 10%, а так же для ставок 18/118 и 10/110.

В полях 010-040 указываются операции, освобожденные от НДС, облагаемые по ставке 0% (так же, если применения ставки 0% не подтверждено), суммы предоплаты в счет поставок.

В строке 070 отражается сумма авансового платежа в счет будущих поставок. При реорганизации указывается сумма, которая переходит по праву перехода от приемнику.

Он предназначен для расчета суммы НДС к уплате (возмещению) по операциям, которые облагаются по ставкам 18, 10 процентов или по расчетным ставкам 18/118, 10/110. По строкам 010-040 раздела 3 отразите:

В строке 080 указывается сумма, подлежащая восстановлению, а в строке 090 – сумма подлежащая восстановлению в отношении предоплаты в счет будущих поставок. В строке 100 – сумма, подлежащая восстановлению по ставке 0%.

Раздел 4-6 Отражение операций по ставке 0%

С 4 по 6 разделы заполняются теми налогоплательщиками, которые совершали операции в отчетном периоде, которые облагаются НДС по ставке 0%.

Раздел 7. Отчет по операциям, не подлежащим налогообложению

Раздел заполняется в том случае, если организация проводила операции в налоговом периоде, которые не облагаются НДС, а также получала предоплату по товару, у которого производственный цикл составляет больше, чем 6 месяцев. Для этого должны быть предоставлены подтверждающие документы.

С 1 января 2014 года на основании ст. 149 НК, при проведении операций, необлагаемых ЕНВД, составление счетов-фактур не требуется. Тем не менее такие операции надлежит отобразить в декларации, в данном разделе. При этом необходимо использовать коды, которые приведены в приложении №1.

Раздел 8. Сведения из книги покупок

Раздел 8 заполняется налогоплательщиками и налоговыми агентами, за исключением налоговых агентов, реализующих арестованное по решению суда имущество (работы, услуги), имущественные права, принадлежащие иностранным организациям, которые не состоят на налоговом учете в России.

В нем необходимо отражать сведения, содержащиеся в книге покупок и продаж о полученных с/ф, по которым возникло право на вычет в отчетном квартале.

Приложение №1 к разделу №8

Приложение необходимо заполнять налогоплательщикам и налоговым агентам, имеющим право на налоговый вычет (кроме указанных в ст.161, п.4, п.5), в том случае, если происходит изменение за прошедшие кварталы в книге продаж, т.е. за те периоды, за которые уже была сдана отчетность.

Раздел № 9. Сведения из книги продаж

Отображаются сведения по выставленным счетам-фактурам, содержащиеся в книге продаж. Необходим для заполнения налогоплательщикам и налоговым агентам, у которых проводились такие операции в отчетном периоде.

Приложение № 1 к разделу №9

Приложение необходимо заполнять налогоплательщикам и налоговым агентам, у которых существует обязанность в начислении НДС, в случае внесения изменений в книгу продаж, в те периоды, за которые уже была ранее сдана отчетность.

Разделы 10, 11

Заполнение разделов 10 и 11 необходимо для:

• Посредников, которые действуют от своего имени (такие как, агенты, комиссионеры) в интересах других лиц
• Экспедиторам, действующих по договорам транспортной экспедиции и получающим доход только лишь от суммы такого вознаграждения
• Застройщикам

Отображение данных осуществляется на основании сведений, которые содержатся в журнале учета счетов-фактур.

Раздел 12 сведения о выставлении документов неплательщиками НДС

Необходим для заполнения лицам, выставляющим покупателю счет-фактуры с выделением НДС, при этом являющимся освобожденным от НДС или совершающие операции, не облагаемые налогом.

infportal.ru

НДС ДЕКЛАРАЦИЯ 2018 — 2019. ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ

В соответствии с п.5 ст.174 НК РФ, декларация по НДС предоставляется в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Но, если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Это установлено п.7 ст.6.1 НК РФю

По закону, Декларация по НДС предоставляется в ИФНС по месту учета в качестве налогоплательщика (налогового агента), организациями и ИП, на которых возложены обязанности: налогоплательщиков, и/или налоговых агентов.

В соответствии со ст.80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика:

• об объектах налогообложения,
• о полученных доходах и произведенных расходах,
• об источниках доходов,
• о налоговой базе, налоговых льготах,
• об исчисленной сумме налога,
• и/или о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Декларация НДС сдается по месту учета налогоплательщика в ФНС по установленным форматам в электронном виде. К декларации должны быть приложены документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации НДС

С 01.01.2014 года вступила в действие новая редакция п.5 ст.174 НК РФ, согласно которой налогоплательщики/налоговые агенты обязаны представить в ФНС по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (вне зависимости от численности сотрудников).

В электронном виде налогоплательщики вправе представлять документы, которые в соответствии с НК должны прилагаться к налоговой декларации.

КТО СДАЕТ декларацию по НДС на бумаге ?

Пункт 1 статьи 145 НК РФ освобождает от обязанностей налогоплательщика НДС организации и ИП, у которых за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности два миллиона рублей. Освобождение от обязанностей налогоплательщика включает в себя и освобождение от обязанности подавать декларацию по налогу, то есть в данном случае по НДС.

Но при этом нужно помнить положения пункта 5 статьи 173 НК РФ: если налогоплательщик, освобожденный от НДС, выставил покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, то он обязан заплатить соответствующую сумму налога в бюджет. А потому у него возникнет обязанность по представлению налоговой декларации.

Налогоплательщики, которые перешли на УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПСН не признаются плательщиками НДС. Об этом сказано, соответственно, в статьях 346.11, 346.26, 346.1 и ст.346.43 НК РФ.

Однако те организации или ИП, которые применяют «упрощенку»-УСН, «вмененку»-ЕНВД», ЕСХН и ПСН обязаны платить налог при ввозе товаров на территорию Российской Федерации. Кроме того в случае применения УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПСН уплата НДС возможна при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением.

В случае, если фирма на УСН выставила счет-фактуру с выделением НДС — необходимо уплатить НДС и подать декларацию. Т.е. организация, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы», выставила покупателю счет-фактуру с выделением НДС и полученный налог полностью уплачен в бюджет и организация при расчете единого налога не должна включать сумму НДС в доходы.

Налогоплательщики, которые представляют единую упрощенную декларацию сдают декларацию по НДС на бумаге

Если налогоплательщик не осуществляет операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банке, а также не имеет объектов налогообложения по НДС, то на основании пункта 2 статьи 80 НК РФ он представляет единую (упрощенную) налоговую декларацию. В ФНС отмечают, что на таких налогоплательщиков не распространяется требование представлять декларации по НДС исключительно в электронном виде.

ШТРАФ за несвоевременное представление декларации НДС

Если вовремя не представить декларацию по НДС, то инспекция может оштрафовать по статье 119 Налогового кодекса РФ. Размер штрафа составляет 5 процентов от суммы налога, которая должна быть уплачена на основании декларации, но которая не была перечислена в бюджет в установленный срок. Этот штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации. Общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть больше 30 процентов от суммы налога по декларации и меньше 1000 руб.

Пример заполнения НДС декларации 2019

Форма декларации по НДС и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. в„– РњРњР’-7-3/558. По этой форме нужно отчитываться начиная с I квартала 2015 года (п. 2 приказа ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

Опираясь на положения НК РФ, порядок заполнения налоговой декларации по НДС и используя данные налогового учета компании ООО «Газпром», показано заполнение декларации по НДС за 1 квартал 2017 года. Операции по реализации продукции, которую производит организация, облагаются НДС по ставке 18 процентов. Операции, которые должны быть учтены при составлении декларации по НДС за I квартал 2017 года, приведены ниже.

• Октябрь 2016 – перечислен в бюджет НДС, удержанный с платы за аренду муниципального имущества за октябрь, ноябрь, декабрь 2016 года. Имущество арендовано по договору с комитетом по управлению муниципальным имуществом г. Мытищи Московской области. Стоимость аренды – 600 000 руб. (в т. ч. НДС – 91 525 руб.). Счет-фактура от 13 октября 2016 № 502, составленный на сумму НДС, удержанного с арендной платы за IV квартал 2016 года, зарегистрирован в книге покупок
• Январь 2017 – перечислен в бюджет НДС, удержанный с платы за аренду муниципального имущества за январь, февраль, март 2017 года. Имущество арендовано по договору с комитетом по управлению муниципальным имуществом г. Мытищи Московской области. Стоимость аренды – 600 000 руб. (в т. ч. НДС – 91 525 руб.). На сумму НДС, удержанного с арендной платы за I квартал 2017 года, составлен счет-фактура от 20 января 2016 № 3 и зарегистрирован в книге продаж
• Январь 2017 – получен от ООО «Вега» аванс в счет предстоящей поставки готовой продукции по договору № 1. Счет-фактура на аванс от 14 января 2017 № 1 выставлен «Веге» и зарегистрирован в книге продаж
• Январь 2017 – отгружена готовая продукция ООО «Мастер» по договору № 2. Счет-фактура от 20 января 2017 № 2 выставлен «Мастеру» и зарегистрирован в книге продаж
• Февраль 2017 – перечислен поставщику материалов (ООО «Торговая фирма «Гермес»») аванс по договору № 3. От «Гермеса» получен счет-фактура от 4 февраля 2017 № 45 с выделенной суммой НДС и зарегистрирован в книге покупок
• Февраль 2017 – приобретены у ООО «Торговая фирма «Гермес»» и приняты к учету материалы для производства продукции по договору № 4. Материалы были оплачены авансом в IV квартале 2016 года, НДС с аванса был принят к вычету в IV квартале 2016 года. Счет-фактура от 4 февраля 2017 № 150 получен от «Гермеса» и зарегистрирован в книге покупок. Счет-фактура на аванс от 22 октября 2016 № 1230 зарегистрирован в книге продаж
• Март 2017 – отгружена готовая продукция по договору № 5 с ООО «Гамма». Счет-фактура № 4 выставлен «Гамме» 16 марта 2017 года и зарегистрирован в книге продаж

Разделы 10 и 11 надо заполнять в случае выставления/получения счетов-фактур в рамках деятельности в интересах другого лица:

• на основе договоров комиссии, агентских договоров;

• на основе договоров транспортной экспедиции (если по таким договорам в составе доходов, облагаемых налогом на прибыль и иным «доходным» налогом, учитываются лишь доходы в виде вознаграждения);

• при выполнении функций застройщика.

Причем делать это нужно при условии, что организации или ИП, заполняющие декларацию, сами:

• (или) являются плательщиками НДС;
• (или) освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщиков, связанных с исчислением и уплатой НДС, или вообще не являются плательщиками этого налога, но при этом выступают в качестве налоговых агентов.

В данном списке нет лиц, кто не является плательщиками НДС (если только они не налоговые агенты). Поэтому лица, не являющиеся плательщиками НДС, и лица, освобожденные от исполнения обязанностей плательщика по ст. 145 НК РФ, не признаваемые налоговыми агентами, в случае выставления или получения счетов-фактур в рамках посреднической деятельности от своего имени (или на основе договоров транспортной экспедиции и при выполнении функций застройщика) должны представить в налоговый орган журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Делать это нужно начиная с отчетности за I квартал 2015 г. Журнал учета представляется в налоговый орган в рамках документооборота по представлению отдельных документов в налоговые органы (Приложение № 12 к Приказу ФНС России РѕС‚ 09.11.2010 N РњРњР’-7-6/535@) с описью документов (Приказ ФНС России РѕС‚ 29.06.2012 N РњРњР’-7-6/465@)»

Поэтому посредникам-спецрежимникам очень важно определиться с тем, что они должны сдавать — НДС-декларацию или журнал учета счетов-фактур, поскольку и виды представляемых данных, и сроки их подачи разные.

«Освобожденцы от НДС» и спецрежимники, которые выступают в качестве налоговых агентов, но не являются при этом посредниками, то они могут сдать декларацию по НДС на бумаге (п.5 ст.174 НК РФ, Письмо ФНС от от 20.03.2015 № ГД-4-3/4440).

Как безошибочно заполнить декларацию по НДС

Для этих целей Налоговая Служба разработала и разместила на своем сайте контрольные соотношения по НДС.

Причем там предусматривают не только арифметический контроль показателей НДС-отчетности, но и логический. Эти соотношения обычно закладывают в свои продукты разработчиками бухгалтерских программ для проверки правильности заполнения декларации.

На основании этих данных можно увидеть, что скажут инспекторы при обнаружении того или иного расхождения в декларации НДС 2019 .

Типичные ошибки в декларациях по НДС

Московское региональное УФНС поделилось информацией о том, какие ошибки в декларациях по НДС встречаются достаточно часто.

Например, распространенной ошибкой является неверное заполнение графы 15 книги покупок (стоимость покупок по счету-фактуре) при принятии НДС к вычету частями. Как отметило УФНС, в графе 16 книги покупок отражается та часть общей суммы НДС, которая принимается к вычету в текущем квартале. Но при этом в графе 15 нужно указать всю стоимость покупок по счету-фактуре, без разделения ее на части (т.е. данные гр.15 книги покупок должны совпадать с данными гр.9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры).

Кроме того, плательщики часто ошибаются в декларациях при отражении импортных операций и в случаях представления НДС-деклараций правопреемниками.

Представление ПОЯСНЕНИЙ плательщиками НДС: пошаговая инструкция от ФНС (образец)

ФНС РФ разработала рекомендованный порядок действий для плательщиков НДС после получения Требования о представлении пояснений от налогового органа в электронной форме по ТКС.

В своем письме в„– ЕД-4-15/19395 РѕС‚ 06.11.2015 ведомство напоминает, что данное требование направляется при выявлении налоговым органом противоречий и несоответствий в декларации по НДС. К требованию прилагается перечень операций, по которым установлены расхождения, с указанием кода возможной ошибки.

«1» — если запись об операции отсутствует в декларации контрагента, либо контрагент не представил декларацию по НДС за аналогичный отчетный период, либо контрагент представил декларацию с нулевыми показателями, либо допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счет-фактуре и, соответственно, сопоставить ее с контрагентом;

«2» — если не соответствуют данные об операции между разделом 8 «Сведения из книги покупок» (приложением 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок») и разделом 9 «Сведения из книги продаж» (приложением 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж») декларации (например, при принятии к вычету суммы НДС по ранее исчисленным авансовым счетам-фактурам).

«3» — данные об операции между разделом 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» и разделом 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур» декларации налогоплательщика не соответствуют (например, отражение посреднических операций);

«4» — возможно допущена ошибка в какой-либо графе декларации по НДС. При этом номер графы с возможно допущенной ошибкой указан в скобках.

После получения требования налогоплательщику необходимо:

1. Передать налоговому органу квитанцию о приеме требования в электронной форме по ТКС в течение 6 дней со дня его отправки налоговым органом;
2. В отношении записей, указанных в требовании, проверить правильность заполнения декларации, сверить запись, отраженную в налоговой декларации, со счетом-фактурой, обратить внимание на корректность заполнения реквизитов записей, по которым установлены Расхождения: даты, номера, суммовые показатели, правильность расчета суммы НДС в зависимости от налоговой ставки и стоимости покупок (продаж). Если счет-фактура принимался к вычету по частям (несколько раз), необходимо также проверить общую сумму НДС, принятую к вычету по всем записям такого счета-фактуры, в том числе с учетом предыдущих налоговых периодов;
3. Представить уточненную декларацию с корректными сведениями при выявлении в представленной декларации по НДС ошибки, приводящей к занижению суммы налога к уплате;
4. Если ошибка в декларации не повлияла на сумму НДС, представить пояснения с указанием корректных данных. Также рекомендуется представить уточненную декларацию. Пояснения могут быть представлены в свободной форме на бумажном носителе либо в формализованном виде по ТКС через оператора ЭДО. Для направления пояснений в формализованном виде необходимо уточнить наличие такой возможности у разработчика бухгалтерской учетной системы или оператора ЭДО;
5. Если после проверки Вами корректности заполнения декларации ошибки не выявлены, об этом необходимо уведомить налоговый орган путем представления пояснений.

Пояснения в ИФНС: большой вычет по НДС (образец)

Если вы получили из ИФНС требование пояснить большую долю вычетов по НДС, подготовьте свой ответ. Пояснения представьте в течение пяти рабочих дней с даты, когда получили требование. Если требование пришло не в машиночитаемом формате, пояснения составьте в произвольной форме. В пояснениях укажите конкретные причины, из-за которых доля вычетов увеличилась в этом квартале

www.assessor.ru

Электронный формат представления

Обязанность подачи НД в форме электронного документа лежит на следующих категориях лиц:

• Юрлицах и ИП, являющихся плательщиками НДС, находящимися на общем режиме обложения или при совмещении нескольких режимов;
• Налоговых агентах;
• Лицах, не являющихся плательщиками налога, или освобожденных от его уплаты при выставлении счет-фактур с суммой НДС.

Декларация на бумаге

Налоговый кодекс не указывает, кто имеет право представлять НД на бумажном носителе, однако, разъяснения контролирующих органов дают довольно конкретное представление об этом.

Более подробно об изменениях, коснувшихся состава декларации, порядка ее представления и заполнения можно узнать в нижеследующем видео:

Порядок заполнения

Исходные данные:

• Организация: ООО «Реверс»
• ИНН/КПП: 7733100333/773301001
• Руководитель: Сазонов Александр Александрович
• Контактные данные: тел (495) 111-99-77
• Вид деятельности: Производство кирпича и черепицы (ОКВЭД 26.40)
• Налоговая инспекция по месту нахождения: МРИФНС № 46 по г. Москве
• ОКТМО: 45373000
• Режим налогообложения: Общий
• Основания освобождения от уплаты НДС, согласно ст. 145 и 145.1: нет
• Обязанности налогового агента: Не исполняет
• Отчетный период: III квартал 2015 года
• Операции, произведенные в отчетном периоде:
  

  Операция	Сумма (руб.)
  Получен аванс от ООО «Строитель» (ИНН/КПП 5018444555/501801001) в счет будущей поставки кирпичей по договору № 11. Счет-фактура № 1 от 13.07.2015г.	1 593 000, в том числе НДС 243 000
  Произведена отгрузка кирпича по договору № 12 ООО «СтроимДом» (ИНН/КПП 7733777888/773301001) Счет-фактура № 2 от 20.07.2015г.	1 770 000, (в т.ч. НДС 270 000)
  Приобретено и принято к учету сырье для производства кирпичей у ООО «Карьер» (ИНН/КПП 7733999333/773301001) Счет-Фактура № 3 от 02.07.2015г.	708 000, (НДС 108 000)
  Перечислен аванс ООО «Гранит» (ИНН/КПП 5029123321/502901001) по договору № 28 в счет будущей поставки сырья Счет-фактура № 4 от 18.07.2015г.	590 000, (НДС 90 000)
  Отгружена готовая продукция ООО «Спец» (ИНН/КПП 5012987789/501201001) по договору № 87 Счет-фактура № 5 от 01.08.2015г.	1 298 000, (НДС 198 000)

С учетом произведенных операций состав документа будет включать следующие листы:

• Титульный;
• Разд. 1;
• Разд. 3;
• Разд. 8;
• Разд. 9

НД по НДС за III квартал 2015 года ООО «Реверс» должна представить по установленному формату в электронной форме по ТКС с усиленной ЭЦП (электронно-цифровой печатью) в Инспекцию в срок до 26 октября (25 октября приходится на выходной, поэтому срок переносится на первый рабочий день, следующий за выходным).

Порядок заполнения Титульного листа

Заполняемые ячейки	Значения	Примечание
ИНН/КПП	7733100333/773301001	Указывается ИНН и КПП организации налогоплательщика,
Номер корректировки	0	Если представляется первичная НД, то ставится «0», если уточненная, то номер корректировки: 1,2 или 3
Налоговый период (код)	23	Проставляется код периода, который определяется в соответствии с Порядком заполнения НД по НДС: 21-1 кв.; 22-2 кв.; 23-3 кв.; 24-4кв.
Отчетный год	2015	Указывается год, в котором представляется документ
Представляется в налоговый орган (код)	7733	Указывает код Инспекции, в которую сдается НД
По месту нахождения (учета) (код)	214	Код, определяется в соответствии с Порядком (Прил.3)
Налогоплательщик	Общество с ограниченной ответственностью «Реверс»	Указывается полное наименование налогоплательщика
Код вида экономической деятельности по       классификатору ОКВЭД	26.40	При указании кодов ОКВЭД можно пользоваться как старым, так и новым классификатором. В нашем случае коды взяты из классификатора в Ред. 1.1
Номер контактного телефона	8 (495) 111-99-77	Указывается номер контактного телефона, по которому с н/п можно связаться
На ___ страницах	14	Указывается общее количество листов НД
Достоверность и полноту сведений, указанных  в настоящей декларации, подтверждаю	1	«1» указывается если документ заполняет и представляет непосредственно руководитель организации «2» — отражается, если заполняет представитель н/п. При этом ниже указывается наименование документа, в соответствии с которым он осуществляет полномочия представителя и к самой декларации прикладывается копия доверенности
Фамилия, имя, отчество полностью	Сазонов Александр Александрович	Указывается ФИО руководителя или представителя
Дата и подпись (печать)	23.10.2015	Необходимо проставить дату подписания документа и саму подпись (печать при ее наличии)

Заполнение раздела 1

Указанный раздел содержит сведения о налоге подлежащем уплате в бюджет или возмещению из него по данным н/п с указанием кода КБК. При заполнении этого и каждого последующего листа декларации указывается ИНН и КПП организации или ИП и номер страницы. С учетом характера операций, приведенных в примере, заполнению в данном разделе будут подлежать ст. 010, 020, 040.

Заполняемые ячейки	Значения	Примечание
010	45373000	Указанное значение определяется в соответствии с классификатором, так же его можно узнать в реквизитах Инспекции, с помощью сайта ФНС России.
020	182 1 03 01000 01 1000 110	Код можно узнать в Перечне КБК
040	513 000	В данной строке рассчитывается итоговая сумма налога к уплате. В нашем случае стр. 040 равна стр. 200 разд. 3

• Строка 030 заполняется лицами, не являющимися плательщиками НДС или освобожденные от его уплаты, в случае выставления счет-фактур с выделенным НДС. По данной строке указывается общая сумма по всем счет-фактурам.
• Строки 060-080 заполняются участником договора инвестиционного товарищества. В остальных случаях они остаются пустыми.

Раздел 2 подлежит заполнению в случае, если в отчетном периоде н/п исполнял обязанности налогового агента. Указанный раздел заполняется отдельно по каждому продавцу, иностранной организации или арендодателю, то есть количество листов будет равно количеству арендодателей или продавцов, с которыми в отчетном периоде были заключены договоры. Однако, если несколько договоров заключено с одним арендодателем, то они отражаются на одном листе.

Заполнение раздела 3

Отражает сведения по операциях, облагаемым по ставкам 18% и 10%, расчетным ставкам 18/118 и 10/110 и по налоговым вычетам. Заполняется при выполнении н/п работ, оказании услуг и реализации товаров.

Заполняемые ячейки	Значения	Примечание
Строка 010		Заполняется в случае оказания в отчетном периоде услуг, выполнения работ или реализации товаров по ставке 18%
Графа 3	2 6000 000	Подлежит отражению НБ по операциям, облагаемым по ставке 18%. В нашем случае отражается сумма отгруженного кирпича, без учета НДС 2 600 000 (1 770 000 – 270 000) + (1 298 000 – 198 000)
Графа 5	468 000	Указывается сумма НДС, исчисленная со стоимости реализованного кирпича 468 000 (270 000 + 198 000)
Строка 070		Заполняется в случае получения в отчетном квартале предоплаты в счет будущих поставок, выполнения работ или оказания услуг.
Графа 3	1 593 000	Указывается сумма полученной оплаты (частичной оплаты) Необходимо отметить, что сумма отражается с учетом НДС
Графа 5	243 000	Сумма НДС, исчисленная с полученной предоплаты
Строка 110	711 000	Отражается общая сумма исчисленного налога 711 000 (243 000 + 468 000) (гр.5 стр. 010 + гр. 5 стр.070

Заполняемые ячейки	Значения	Примечание
Строка 120	108 000	Заполняется в случае возникновения в отчетном периоде права на применение налоговых вычетов при приобретении товаров, работ и услуг по операциям, указанным выше. В нашем случае отражается сумма НДС по приобретенному сырью для производства кирпичей
Строка 130	90 000	Указывается сумма налоговых вычетов с сумм перечисленной предоплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товара, оказания услуг или выполнения работ. В данном случае указывается НДС с предоплаты ООО «Гранит» по договору № 28 в счет будущей поставки сырья
Строка 190	198 000	Сумма налога, подлежащая вычету (сумма строк 120-180) 198 000 (108 000 + 90 000) Стр.120+Стр.130
Строка 200	513 000	НДС, подлежащий уплате в бюджет 513 000 (711 000 – 198 000) Стр.110 – Стр.190

• Строки 020-040 раздела 3 заполняются при совершении в квартале операций, облагаемым по ставкам 10% и расчетным ставкам 18/118 и 10/110.
• Строка 050 подлежит заполнении при реализации предприятия как имущественного комплекса
• Строка 060 заполняется при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.
• Строки 080-100 заполняются при восстановлении сумм НДС в случае изменения условий или расторжения договора, по которому была ранее получена предоплата, а также при совершении операций, облагаемых по ставке 0%.
• По строкам 105 — 109 отражаются суммы корректировки налоговых баз и сумм налога по соответствующим налоговым ставкам в случае применения налогоплательщиком в контролируемых сделках цен товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствующих п. 1 ст. 105.3 НК РФ.
• По строке 110 отражается общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога за налоговый период.
• Строка 140 включает сумму НДС при выполнении СМР для собственного потребления.
• Строка 150 отражаются суммы налога, уплаченные налогоплательщиком таможенным органам при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, подлежащие вычету в соответствии с НК РФ.
• Строка 160 содержит сведения о суммах налога, уплаченных при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией с территории государств — членов Таможенного союза.
• В строке 170 отражаются суммы налога, исчисленные с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), предстоящей передачи имущественных прав, и отраженные в строке 070, принимаемые к вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг) в соответствии с «пунктом 6 статьи 172 Кодекса.
• Строка 170 содержит также сведения о суммах налога, принимаемых к вычету у правопреемника, исчисленных и уплаченных правопреемником с сумм авансовых или иных платежей, предусмотренных п. 2 ст. 162.1 НК РФ, а также указанных в п. 3 статьи 162.1 НК РФ, после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг).
• В графе 3 по строке 180 отражаются суммы налога, принимаемые к вычету покупателем — налогоплательщиком, исполняющим обязанности налогового агента.
• В строке 210 отражается итоговая сумма налога, исчисленная к возмещению за налоговый период.

Заполнение раздела 8

Заполняемые ячейки	Значения	Примечание
001	—	Заполняется при представлении уточненной декларации.
005	1	В строке указывается порядковый номер записи в книге покупок (КП)
010	01	Указывается код вида операций из гр. 2 Книги покупок.
020	3	Номер СФ в соответствии с книгой покупок
030	02.07.2015	Дата СФ
120	02.07.2015	Дата принятия на учет товаров/работ/услуг

Заполняемые ячейки	Значения	Примечание
130	7733999333/77330100	Указывается ИНН и КПП продавца.
160	643	В строке указывается код российского рубля, согласно ОКВ.
170	708 000	Отражается стоимость покупки, согласно КП.
180	108 000	Сумма налога, уплаченная ООО «Карьер» со стоимости приобретенного сырья.
190	—	Указывается итоговая сумма НДС по КП

Необходимо отметить, что раздел 8 заполняется отдельно по каждой операции, отраженной в книге покупок. То есть, если в отчетном периоде по КП у налогоплательщика 20 операций, то в декларации должно быть 20 разделов 8.

В нашем примере у ООО «Реверс» в 3 квартал по КП 2 операции: по приобретению сырья у ООО «Карьер» и по перечислению аванса ООО «Гранит» с счет будущих поставок сырья. Таким образом, в нашей декларации будет всего 2 раздела 8. Итоговая сумма НДС по КП необходимо будет отразить на последнем листе восьмого раздела.

Необходимо отметить, перечислению предоплаты будет соответствовать другой код вида операций: 02.

Пример заполнения Раздела 9

Данный раздел заполняется в соответствии с книгой продаж за отчетный период. Также, как и в случае с разделом 8 количество раздела 9 зависит от того, сколько в квартале было операций, отраженных в книге продаж.

В нашем случае имело место 3 операции:

• Получение аванса от ООО «Строитель» в счет будущей поставки кирпичей;
• Реализация кирпича ООО «Карьер» и ООО «Спец»

Таким образом, в нашей НД будет три раздела 9.

По полученному авансу раздел заполняется следующим образом:

• Стр. 005-030 заполняются аналогично разделу 8 по данным по книги продаж

• Стр. 120-130 содержат информацию о документе, подтверждающем оплату счет-фактуры (дату и номер).
• Стр. 160 отражает стоимость продаж по данной операции с учетом НДС
• Стр. 200 включает сумму НДС по ставке 18 %.
• После отражения всех операций в разделе 9 необходимо заполнить ст. 230-280.

Подводя итоги вышесказанному обозначим ключевые моменты в отношении заполнения и представления налоговой декларации по НДС:

• Срок представления документа увеличен на 5 дней (до 25 числа месяца, следующего за отчетным);
• С 2015 года все налогоплательщики, за исключением налоговых агентов, не являющихся плательщиками налога или освобожденные от его уплаты должны представлять декларацию в электронном виде с усиленной ЭЦП по ТКС через спецоператов связи.
• Представление НД на бумаге, если предусмотрена обязанность сдачи электронного документа расценивается контролирующими органами как непредставление декларации и в случае нарушения срока сдачи подлежит привлечению к налоговой ответственности.

Скачать образец правильно заполненной декларации  по НДС 

moneymakerfactory.ru