Уточненная декларация по ндс

Как сделать уточненную декларацию по НДС в 2017 году?

Уточненная декларация по НДСв обязательном порядке подается при выявлении ошибок, приведших к занижению налога или завышению его суммы, начисленной к возмещению. Подача уточненной декларации по НДС в иных случаях является правом налогоплательщика, а не его обязанностью.

Зачем нужна уточненка по НДС

Подача в ИФНС уточненной или корректирующей декларации по НДС позволяет налогоплательщику исправить ошибки, допущенные в ранее сданном варианте этого документа. При выявлении занижения начисленной суммы налога сдача уточненной декларации по НДС обязательна (п. 1 ст. 81 НК РФ). Корректировку декларации по НДС. в которой сумма налога была завышена, законодательство делать не обязывает, но налогоплательщик в ней заинтересован сам.

У налоговой инспекции при проведении камеральной проверки, инициированной по причине подачи уточненной декларации по НДС. уменьшающей сумму налога к уплате, есть право затребовать от налогоплательщика пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ). Пояснения (или расчет) должны содержать обоснование изменений, внесенных в уточненную декларацию по НДС. при этом налогоплательщик должен их предоставить в течение 5 дней после получения такого запроса.

Если корректировочная декларация по НДС подается спустя 2 года после завершения отчетного периода с целью внесений исправлений, то в соответствии с п. 8.3 ст. 88 НК РФ налоговая может затребовать у налогоплательщика не только пояснения по уточненной декларации НДС. но и первичные документы и аналитические регистры.

Подробнее об аналитических регистрах читайте в статье«Регистры налогового учета по НДС: закрепляем в учетной политике» .

Подача уточненной декларации по НДС. как правило, влечет за собой истребование пояснений. С 2017 года такие пояснения ИФНС принимает только в электронном виде (п. 3 ст. 88 НК РФ). Поэтому установленный электронный формат такого представления может служить также и образцом для пояснения к уточненной декларации по НДС. составленного в добровольном порядке и поданного по инициативе налогоплательщика одновременно с уточненной декларацией.

О том, к каким последствиям может привести подача пояснений не в электронном виде, читайте в материале«Пояснения по НДС принимают только в электронном виде».

Как заполняется уточненная декларация

Как исправить декларацию по НДС ? Как сделать корректировочную декларацию по НДС. Если возникает вопрос, как сделать декларацию по НДС. уточняющую значения уже ранее поданной, то ответ прост: надо составить новую декларацию с правильными суммами. Как заполнить уточненную декларацию по НДС. Нужно внести в нее все значения полностью, а не отобразить лишь разницу между ошибочно поданными и правильными. Таким образом, образец уточненной декларации по НДС — это обычная декларация, только содержащая правильные (уточненные в сравнении с ранее сданным документом) цифры.

Что касается налоговых агентов, то в уточненке они отображают сведения лишь по тем налогоплательщикам, по которым были обнаружены ошибки.

Признаком уточненного документа является специальный код (номер корректировки ), который в декларации по НДС необходимо указать на титульном листе в отдельном поле. Номер корректировки соответствует порядковому номеру подаваемой уточненки за налоговый период, в котором были обнаружены ошибки.

Еще один момент, отличающий уточненную декларацию по НДС. — указание в ней признака актуальности в разделах 8 и 9. Код актуальности в уточненной декларации по НДС имеет 2 значения (пп. 46, 48 Порядка заполнения, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@):

0 — если в исходном варианте декларации разделы 8, 9 не заполнялись или в них вносятся изменения;
1 — если эти разделы не требуют корректировки данных.

Внесение изменений требует заполнения приложений к разделам 8, 9. Особенности оформления этих разделов и приложений к ним описаны в письме ФНС России от 21.03.2016 № СД-4-3/4581@.

О часто встречающихся ошибках в заполнении декларации читайте в статье«Налоговики обобщают ошибки: проверьте свою декларацию по НДС».

ВАЖНО! Уточненная декларация заполняется на бланке той формы, которая действовала в периоде, за который вносятся изменения (п. 5 ст. 81 НК РФ). Также следует учесть при подаче уточненки, по которой можно будет судить о переплате налога, что налоговая возмещает излишне уплаченную сумму налога (или делает зачет) только в том случае, если еще не прошло три года с даты уплаты «лишнего» налога (п. 7 ст. 78 НК РФ).

С 2015 года подать уточненку для получения вычета по НДС можно в пределах 3 лет после того, как товары (работы, услуги, имущественные права) приняты на учет или ввезены на территорию России (п. 1.1 ст.172 НК РФ).

В случае подачи уточнений за тот период, в котором подавалась единая (упрощенная) форма декларации, следует подать обычную (полную) форму декларации, но указать на ней, что это уточненка. Это делается, если указываются подлежащие налогообложению операции, по которым раннее (в отчетном периоде) подавалась информация об их отсутствии. Эту норму разъяснил Минфин России в своем письме от 08.10.2012 № 03-02-07-1-243.

Если налогоплательщик изменил адрес регистрации и перешел на обслуживание в другую ИФНС, то уточненка подается в новую налоговую, но в самом бланке указывается код ОКТМО (ОКАТО) прежней территориальной налоговой службы.

О том, какую форму декларации нужно использовать, составляя ее за периоды 2017 года, читайте в материале«Официально опубликована обновленная декларация по НДС».

Порядок подачи уточненки в 2017 году

Как подать уточненную декларацию по НДС. Существуют ли сроки подачи уточненной декларации по НДС. С 2015 года у налогоплательщиков появилась обязанность сдавать налоговые декларации в электронной форме. В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ декларации, поданные на бумажных носителях вместо обязательного электронного формата, считаются неподанными.

Эти нормы касаются и уточненных деклараций (письмо ФНС России от 20.03.2015 № ГД-4-3/4440@). Поэтому в 2017 году их тоже подают в электронном формате.

А вот конкретных сроков для подачи уточненки нет. При этом лучше сдать ее сразу после самостоятельного выявления ошибки, поскольку обнаружение этой ошибки налоговым органом приведет к штрафу.

Последствия подачи уточненки

Если уточненка подается в период, когда еще не истек срок подачи отчетной декларации, тогда она считается не уточненной, а поданной вовремя (п. 2 ст. 81 НК РФ). Если уточняющая декларация подается после завершения периода, отведенного для подачи отчета, но до окончания момента уплаты налога, тогда налогоплательщик может избежать ответственности, если эту ошибку не обнаружил раньше налоговый орган.

Избежать привлечения к ответственности при подаче уточненки после завершения срока для уплаты налога можно, если:

до подачи такой уточняющей декларации были уплачены недоимка по налогу и пени по уточненной декларации по НДС ;
налоговый орган не обнаружил этой ошибки, если проводилась проверка до подачи уточненки.

Платежное поручение на доплату НДС по уточненной декларации составляют по обычной форме, указывая в нем тот период, за который делается доплата, и вид платежа, соответствующий погашению задолженности (ЗД вместо ТП).

Если подается уточненная декларация в момент проведения камеральной проверки по предыдущей декларации, тогда налоговая должна прекратить начатую проверку (п. 9.1 ст. 88 НК РФ). Теперь камеральная проверка может быть начата уже по факту подачи уточненки.

О том, может ли иметь последствия нарушение инспекцией срока камеральной проверки, читайте в статье«Инспекция затянула камералку. Есть ли шанс отменить решение?».

В случае подачи уточненки и уплате недоимки, но неоплате пени, на налогоплательщика накладывается штраф (постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.2011 № 11185/10).

Налоговая инспекция может назначить повторную выездную проверку при подаче налогоплательщиком уточненной декларации, уменьшающей сумму НДС, после завершения предыдущей выездной проверки и составления акта по ее результатам (подп. 2 п. 10 ст. 89 НК РФ, письмо Минфина России от 21.12.2009 № 03-02-07/2-209 и постановление Президиума ВАС от 16.03.2010 № 8163/09).

По отношению к налогоплательщикам, контроль за которыми осуществляется в форме налогового мониторинга, при подаче ими уточненной декларации с уменьшением суммы налога к уплате также может быть назначена выездная проверка (подп. 4 п. 5.1 ст. 89 НК РФ).

О том, как проводится выездная проверка, читайте в материале«Порядок проведения выездной налоговой проверки (нюансы)».

Налогоплательщик подает уточненную декларацию в случае обнаружения ошибок после окончания налогового периода, которые привели к уменьшению/увеличению суммы налога.
очненка составляется на бланке той формы, которая действовала в корректируемом периоде, и подается в ИФНС в электронном формате. Если в результате исправления ошибки образовалась недоимка по налогу, то следует ее погасить вместе с уплатой пени до момента подачи уточненной декларации. А если при подаче уточненки образуется переплата по налогу, не исключена вероятность проведения выездной проверки по нему. С 2017 года письмо к уточненной декларации по НДС (пояснения) может подаваться только в электронном виде по установленному формату.

Подача уточненной (корректировочной) декларации по НДС

Если бухгалтер впервые подаёт уточнённую декларацию, у него могут возникнуть некоторые вопросы.

Если подается до истечения срока сдачи

Если уточнённая декларация подаётся до истечения подачи декларации за текущий период, то это не считается налоговым правонарушением.

Это означает, что налогоплательщик выявил ошибку до того как её обнаружили налоговые инспекторы. Об этом говорится в ст. 81 НК РФ.

Чем грозит подача корректировки декларации (последствия)?

Подача уточнённой декларации не может обойтись без последствий для налогоплательщика. «Минимальные» последствия – это камеральная проверка.

Если налогоплательщик обнаружил ошибку в расчётах, что привело к завышению налоговой базы, налоговики могут назначить и выездную проверку, особенно если она давно не проводилась.

Если подаётся корректирующая декларация к увеличению, то налоговики проведут только камеральную проверку.

Как оформляется процедура возврата НДС при экспорте? Читайте об этом в статье: возврат НДС при экспорте .

Образец заполнения декларации по НДС при экспорте, смотрите здесь .

Кто такой налоговый агент по НДС, узнайте здесь .

Если «уточненка» сдается в период камеральной проверки?

Если налогоплательщик предоставляет в налоговую инспекцию уточнённую декларацию, когда камеральная проверка исходной декларации ещё не завершена и акт по не составлен (либо ещё не вручён налогоплательщику), то это может привести к определённым последствиям.

В этом случае, налоговики прервут камеральную проверку исходной декларации, и начнут проверять уточнённую.

Однако такая ситуация невозможна для НДС. В этом случае, налоговики обязаны завершить исходную проверку, выдать акт налогоплательщику, и только после этого начинать камеральную проверку уточнённой декларации.

Видео: санкции по фактам, приведшим к необходимости подачи уточненной декларации

Подача уточнённой декларации не может обойтись без последствий для налогоплательщика, особенно, если в такой декларации подаётся с уменьшенной суммой возмещения, которая была заявлена в исходной декларации.

Камеральная проверка назначается всегда после подачи уточнённой декларации. Сколько «уточнёнок» подаёт налогоплательщик, столько же и камеральных проверок будет проведено.

По одной и той же корректировочной декларации за один и тот же налоговый период, налоговики не имеют права проводить несколько проверок.

Уточненная (корректировочная) декларация по НДС: особенности заполнения

Налогоплательщики НДС в каждый отчетный период должны представлять налоговую декларацию. Но иногда бухгалтера допускают ошибки, поэтому отчетность приходится уточнять. Иначе налоговая посчитает, что не полностью уплачен налог. Поэтому необходимо четко знать, как правильно составлять уточненную декларацию по НДС.

В каких случаях сдается «уточненка» по НДС

Основной причиной подачи уточненной декларации по НДС часто считаются ошибки бухгалтера. Декларация с уточнениями создается только тогда, когда ошибки выявлены самостоятельно. Все данные налоговик вносит в карточку налогоплательщика.

Форма, порядок установлен налоговым законодательством, произвольно его нельзя составить. А вот сроки не регламентированы, значит, подавать необходимо сразу после выявления ошибки.

Желательно заполнять «уточненку» в отчетный период. Но вполне возможно подать такой документ после истечения отчетного периода. Важно знать, что подавать данные нужно только новые, старые повторять не нужно.

Каждый случай надо рассматривать конкретно, потому, как не всегда исправленная ошибка требует уточнения декларации:

Существует ситуация, когда фирма подала декларацию с излишней суммой налога. В этом случае компания вправе подать корректировочную декларацию на уменьшение налога, либо вообще ничего не подавать. Но тогда не получится просто внести корректировки в последующий период.
Бывает ситуация, когда допущенная ошибка не сможет повлиять на сумму налога, тогда документ не нужно сдавать, просто придется все объяснить инспекторам.
Бывает такая ситуация, при которой бухгалтера подают данные при выявлении уменьшения или увеличения налога после проведенной проверки. Таких действий совершать не нужно.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Когда подается «уточненка» во время проверки налоговиками, такая проверка прерывается. Тогда сотрудники налоговой начинают проверку по уточненным данным. Но для НДС налоговикам по закону придется закончить первую проверку, выдать документ о ее окончании, начать новую. Все неточности и ошибки, которые выявит сотрудник налоговой службы самостоятельно, понесут последствия. Налоговик обязательно назначит штраф.

Важным моментом считается тот факт, что по одной и той же декларации невозможно проводить более одной проверки.

К «уточненке» прилагается сопроводительное письмо. Тут необходимо указать причины исправлений. Составляется оно в произвольной форме. При необходимости докладывается дополнительная документация.

Интересным моментом является тот факт, что сопроводительное письмо не считается обязательным по закону. Но каждый сотрудник налоговой службы просит присылать такой документ совместно с декларацией. Потому что именно в нем указаны все причины произведенных ошибок:

Последствия внесения уточнений будут выражены в камеральных проверках. Поэтому налогоплательщикам желательно научиться правильно подавать необходимые данные во избежание неприятных ситуаций.

Как заполняется уточненная декларация по НДС

Надо знать, как правильно заполнить такой документ. Это абсолютно отдельный бланк, в который вносятся только правильные показатели, которых не было в прошлый раз.

Уточненная декларация состоит из тех же листов, которые подавались в первый раз. Тут надо заменить неправильные данные верными, или дополнить тем, чего ранее не было указано.

На титульном листе существует графа № корректировки, она обязательна к заполнению:

Разделы с 8 по 12 заполняются только в случае уточнений в приложении 001. Когда вносятся изменения в книгу покупок или продаж после отчетного периода, надо заполнить приложение 1 к 8 и 9 разделам.

Признак актуальности

Надо знать, какие параметры проставляются в признаке актуальности. Заполняются поля только цифрами 0 и 1:

Цифра 0 ставится всегда, когда ранее данные в разделах 8 и 9 не предоставлялись. Еще одним случаем является замена старых сведений.
Единицу ставят в том случае, когда сведения, предоставляемые налогоплательщиком, считаются актуальными и достоверными:

Признак актуальности придуман для того, чтобы не давать налогоплательщикам дублировать данные. В случае, когда ошибок очень много, можно поставить во всех разделах 0, тогда произойдет полная выгрузка данных.

«Уточненка» с увеличенной суммой к уплате

Важно знать, что при уточнении в декларации при увеличении налога, сначала необходимо оплатить налог, потом уже сдавать документ. Если этого не сделать — сотрудники налоговой службы назначат штраф за просрочку налога. Сдается декларация на следующий день после уплаты всех долгов:

«Уточненка»с уменьшенной суммой к уплате

Как только налогоплательщик подает декларацию на уменьшение налога, сотрудники налоговой назначают камеральную проверку. Либо может быть назначена выездная проверка.

Как только выяснится, что налогоплательщику должны, на его счет будет возвращена переплата. Но для того, чтобы это произошло, требуется написать заявление.

Подавать уточнение надо как можно раньше, если отчетный период еще не вышел. Тогда налоговая примет исправленную декларацию. Если срок закончился, но подана декларация до срока уплаты налога, на него не будет наложен штраф или пеня. Но при просрочке информации – накладывается штраф согласно законодательству.

Источники: http://nalog-nalog.ru/nds/deklaraciya_nds_2016-2017/kak_sdelat_utochnennuyu_deklaraciyu_po_nds_v_2017_godu/, http://buhonline24.ru/nalogi/nds/utochnennaja-deklaracija-po-nds.html, http://buhspravka46.ru/nalogi/nds/utochnennaya-korrektirovochnaya-deklaratsiya-po-nds-osobennosti-zapolneniya.html

buhnalogy.ru

Заполнение уточненной декларации по НДС

При ошибках, найденных в декларации по НДС за прошлые периоды, надо сдать уточненную декларацию по НДС. В заполнении раздела 8 декларации по НДС, а также раздела 9, есть особенности. В них надо отразить степень актуальности ранее представленных сведений.

А именно в графе 3 по строке 001 нужно поставить признак актуальности 1 или 0. Признак 0 означает, что компания меняет сведения в сданных разделах. Например, добавляет реализацию или вычеты, исправляет ошибки в суммах НДС и т. п. (п. 47.2 приказа ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected]).

Признак 1 подтверждает достоверность ранее сданных сведений. Например, если компания в уточненной декларации НДС уточняет только вычеты, то раздел 9 декларации по НДС со сведениями об исчисленном НДС нужно сдать с признаком 1 и во всех остальных строках ставить прочерки (строки 005, 010280). Получается, если компания по ошибке поставит в разделе 9 признак 0 вместо 1, то обнулит данные о начисленном НДС. Ведь в других строках этого же раздела будут стоять прочерки.

Для исправления ошибок не подходит приложение 1 к разделу 9, так как компании его сдают, если заполняют дополнительные листы к книге продаж. А компания их не заполняет, так как в книге продаж все было верно. Чтобы исправить ошибки, при заполнении уточненной декларации по НДС надо заново проработать раздел 9. Так как компания заменяет сведения первой уточненки, то в разделе 9 необходимо поставить признак актуальности 0 и включить все сведения об исчисленном НДС, которые были отражены в первичной декларации.

В некоторых случаях в одной и той же уточненной декларации по НДС следует поставить разные признаки актуальности в разных разделах. Как правильно корректировать отчетность, мы показали в таблице.

Какие разделы заполнять в уточненной декларации по НДС

Камеральная проверка уточненной декларации по НДС

Как правило, такие ошибки, которые мы описали выше, инспекция сама обнаружит во время камеральной проверки уточненной декларации по НДС. Сумма исчисленного НДС по строкам 260 и 270 раздела 9 должна совпадать с налогом по строке 110 раздела 3 (письмо ФНС России от 23.03.2015 № ГД-4-3/[email protected]). А если компания обнулила сведения в разделе 9, то эти соотношения не соблюдаются. Поэтому инспекторы запросят пояснения уточненной декларации по НДС и потребуют исправить ошибки. Но отозвать или аннулировать уточненную декларацию с ошибочным признаком 0 уже не получится, поскольку инспекция ее приняла.

Поэтому исправить ошибки можно, если подать еще одну уточненку по НДС.

Как составить пояснительную записку к уточненной декларации по НДС, смотрите ниже на образце.

Пояснение к уточненной декларации по НДС

При подаче уточненной декларации по НДС надо в графе 3 по строке 001 поставить признак актуальности 1 или 0. Как мы уже писали выше, признак 0 означает, что компания меняет сведения в сданных разделах, а признак 1 подтверждает достоверность ранее сданных сведений. Представим, что компания добавляет вычеты и в связи с этим сдает уточненку. На камеральной проверке инспекторы, скорее всего, запросят пояснение к уточненной декларации по НДС.

Образец пояснений к уточненной декларации по НДС

Руководителю ИФНС России № 20

Адрес (юридический и фактический):

125008, Москва, ул. Михалковская, д. 20

г. Москва 29.06.2016

Согласно пункту 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ Альфа представляет

уточненную декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2016 года.

В уточненной декларации сумма налоговых вычетов увеличена на 7020 (Семь тысяч двадцать) руб. Применить налоговый вычет не представлялось возможным из-за несвоевременной регистрации счета-фактуры, полученного от поставщика, в книге покупок.

По итогам уточненных расчетов сумма налога к доплате не возникает.

Скачать Образец пояснений к декларации по НДС можно по ссылке ниже.

Уточненная декларация по НДС. Рекомендации

Ошибку в расчете НДС исправьте через уточненку

hellip;В прошлом году безвозмездно получили от единственного учредителя 100 тыс. рублей. По ошибке заплатили с этой суммы НДС. Обнаружили только сейчас. Вправе ли мы в текущем периоде принять к вычету излишне начисленную сумму. (из письма главного бухгалтера Альфии Шарафутдиновой, г. Москва)

Ошибку, из-за которой компания завысила налог, можно исправить в текущем периоде (п. 1 ст. 54 НК РФ). Но, по мнению налоговиков, это правило не распространяется на декларацию по НДС. Ведь ошибки по НДС исправляют через дополнительные листы. А значит, нужна уточненная по НДС. Если заявить вычет НДС в текущем периоде, его снимут.

Доначислить НДС, пени и штрафы инспекторы и не вправе, так как у вас есть переплата. Но эту точку зрения придется отстаивать в суде. Поэтому, если не хотите конфликтовать с налоговой, подайте уточненную декларацию по НДС. Оформите дополнительный лист книги продаж. В нем аннулируйте сведения о налоге, начисленном по безвозмездной помощи. Для этого ту же запись сделайте с минусом (п. 9 приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Эти данные надо показать в приложении 1 к разделу 9 уточненки. При этом в строке 001 поставьте признак 0 (п. 48.2 приложения 2 к приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected]).

Если ошиблись в вычетах по НДС, подайте уточненную декларацию

hellip;Обнаружили ошибки при расчете НДС за четвертый квартал 2015 года. По одному счету-фактуре дважды заявили вычет в сумме 3 тыс. рублей, а по другому mdash; вместо 20 тыс. рублей поставили к вычету 10 тыс. В итоге налог должен быть меньше на 7 тыс. рублей. Вправе ли мы не подавать уточненку, а исправить ошибки в текущем периоде. (из письма главного бухгалтера Аллы Ивановой, г. Иваново)

По общему правилу, компания вправе не подавать уточненную декларацию по НДС, если из-за ошибки она завысила налог (п. 1 ст. 54 , п. 1 ст. 81 НК РФ). Но по общему мнению чиновников и судей это правило не распространяется на декларацию по НДС (письмо Минфина России от 25.08.2010 № 03-07-11/363, определение ВС РФ от 28.08.2014 № 306-ЭС14-631).

Безопаснее подать скорректированную отчетность. Ошибки в отчетности по НДС исправляют через дополнительные листы (п. 4 приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). В дополнительном листе следует аннулировать записи с ошибками и сделать правильные. А данные из этого листа перенесите в уточненную декларацию по НДС. Здесь заполните приложение 1 к разделу 8. В строке 001 при этом поставьте признак 0. Заодно подайте и заявление о зачете или возврате переплаты.

При смене адреса подавать уточненку не нужно

hellip;В апреле поменяли юридический адрес, из-за этого изменился КПП. В счетах-фактурах за 1 квартал записали старый КПП. С этим кодом покупатель записал счета-фактуры в разделе 8 декларации. Инспекция теперь требует пояснить расхождения. Мы должны подавать уточненную декларацию по НДС. (из письма главного бухгалтера Елены Петровой, г. Рязань)

Декларацию надо исправить, только если компания из-за ошибки не доплатила налог (п. 1 ст. 81 НК РФ). Если в декларации и отчете покупателя ошибок нет, уточненка не нужна. Контрагент перенес данные из счетов-фактур, которые компания выставила со старым КПП. Поэтому следует сообщить в инспекцию, что КПП в вашей декларации отличается из-за смены юридического адреса.

Можно отправить вашему покупателю копию листа записи в ЕГРЮЛ, которая подтвердит смену адреса и КПП. Он приложит эти бумаги к своим пояснениям для ИФНС. Тогда проблем с вычетами у контрагента не будет.

Если перепутаны строки, лучше подать уточненную декларацию по НДС

hellip;В ноябре прошлого года мы приобрели недвижимость. Получили счет-фактуру и в этом же периоде заявили вычет НДС. В декларации по ошибке отразили вычет в строке 130 раздела 3, как с аванса. А надо было отразить в строке 120, как вычет с товаров. Подавать ли уточненку. (из письма главного бухгалтера Марины Петровой, г. Санкт-Петербург)

Строки 120 и 130 раздела 3 предназначены для вычетов НДС, только одна — с полученных товаров, а другая — с перечисленных авансов. Если перепутать показатели этих строк, то общая сумма НДС не изменится. А значит, ошибка не приводит к занижению налога. Формально компания не обязана подавать уточненную декларацию (п. 4 ст. 81 НК РФ), но безопаснее сделать это.

Налоговики часто снимают вычеты в похожих ситуациях. По их мнению, если компания отразила вычет в строке 130 раздела 3, значит, это налог с перечисленных авансов. Тогда у компании должен быть счет-фактура на аванс. Но у компании такого счета-фактуры нет.

Защитить такой вычет компаниям удастся только в суде (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.11.2015 № 13АП-23783/2015). Если компания хочет избежать спора с налоговиками, лучше исправить ошибку в декларации.

Ошибку в номере счета-фактуры достаточно пояснить

hellip;Инспекторы проводят камералку декларации по НДС за второй квартал. Прислали требование пояснить расхождения с отчетностью поставщика. Оказалось, что мы неправильно записали номер счета-фактуры. Вправе ли мы просто ответить на требование, а уточненку не подавать. (из письма главного бухгалтера Анастасии Петровой, г. Нижний Новгород)

Если из-за ошибки в декларации НДС не занижен, уточнять отчетность не обязательно. Ошибка в номере счета-фактуры не влияет на сумму НДС. Но из-за такой неточности данные в декларации не совпадают со сведениями у поставщика. Поэтому инспекторы запросили пояснения (п. 3, 8.1 ст. 88 НК РФ, п. 4 приложения к письму ФНС России от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395).

В ответе стоит пояснить, из-за чего возникла ошибка. Можно направить ответ в свободной форме или по форме, рекомендованной ФНС в письме от 28.06.2016 № ЕД-4-15/[email protected]

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

calypsocompany.ru

Дополнительный лист книги покупок составляется, если в нее надо внести изменения после окончания квартала (п. п. 4, 9 Правил ведения книги покупок). Это возможно в следующих ситуациях:

— вам надо аннулировать неправомерно зарегистрированный в книге счет-фактуру, например такой, в котором есть ошибки, препятствующие вычету НДС;

— вам понадобилось зарегистрировать прошедшим кварталом счет-фактуру, поступивший с опозданием или исправленный.

Заполнять дополнительный лист надо так.

1. Перенесите в строку «Итого» (п. 2 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок):

— если это первый дополнительный лист книги покупок — данные из строки «Всего» книги покупок;

— если вы уже составляли дополнительные листы к этой книге покупок — данные из строки «Всего» предыдущего дополнительного листа.

2. Заполните графы строки, следующей за строкой «Итого», данными из счета-фактуры (п. п. 3, 5 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок):

— при аннулировании счета-фактуры укажите в графах 15 и 16 данные из граф 9 и 8 строки «Всего к оплате» счета-фактуры со знаком «-«. Остальные графы заполните так же, как при регистрации счета-фактуры в книге покупок;

— при регистрации счета-фактуры, поступившего с опозданием, — заполните все графы так же, как при регистрации счета-фактуры в книге покупок

3. Заполните строку «Всего». Укажите в ней сумму положительных и отрицательных показателей всех предыдущих строк графы 16, в том числе строки «Итого» (п. 6 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок).

4. Подписанный руководителем вашей компании дополнительный лист подшейте к книге покупок (п. 24 Правил ведения книги покупок).

Соответственно на поступившие после подачи 1 уточненной декларации счет-фактуры необходимо оформить новый дополнительный лист книги покупок.

В уточненной декларации в строке 001 первой страницы разд. 8 укажите признак актуальности ранее представленных сведений (Письмо ФНС от 17.06.2016 N СД-3-3/2770@):

— цифру «1» — если сведения этого раздела в первоначальной декларации актуальны и в уточненной декларации не исправляются (п. 45.2 Порядка заполнения декларации). Признак актуальности «1» ставится в т.ч. и тогда, когда уточненная декларация подается только по причине составления дополнительного листа книги покупок;

— цифру «0» — если вы исправляете сведения в разделе 8.

В строке 001 первой страницы разд. 9 укажите признак актуальности ранее представленных сведений (Письмо ФНС от 17.06.2016 N СД-3-3/2770@):

— цифру «1» — если сведения этого раздела в первоначальной декларации актуальны и в уточненной декларации не исправляются (п. 47.2 Порядка заполнения декларации). Признак актуальности «1» ставится в т.ч. и тогда, когда уточненная декларация подается только по причине составления дополнительного листа книги продаж;

— цифру «0» — если вы исправляете сведения в разд. 9.

Если вы первый раз подаете уточненку за конкретный квартал по причине составления дополнительного листа книги покупок, то в строке 001 Приложения 1 к разд. 8 уточненки укажите цифру «0» и перенесите в это Приложение сведения из дополнительного листа книги покупок (Письмо ФНС от 21.03.2016 N СД-4-3/4581@). При подаче второй и последующих уточненных деклараций в строке 001 Приложения 1 к разд. 8 ставьте:

— цифру «1» — если в этой уточненке вы не изменяете Приложение 1 к разд. 8 по сравнению с предыдущей уточненной декларацией;

— цифру «0» — если вы вносите такие изменения в Приложение 1 к разд. 8.

Т.е. в Вашем случае код 0.

Аналогичным образом заполняйте строку 001 Приложения 1 к разд. 9 (Письмо ФНС от 21.03.2016 N СД-4-3/4581@).

uchet-expert.ru

В каких случаях подается уточненная декларация по НДС в 2017 году

Подать уточненную налоговую декларацию по НДС в 2017 году придется, если в ранее сданной декларации вы обнаружили такие неточности или ошибки, которые повлекли за собой занижение налоговой базы и неполную уплату налога в бюджет. Региональные УФНС рассказали, какие нестыковки в декларациях по НДС за I квартал 2017 года инспекторы находят чаще всего. Мы рассказали о них в статье «Налоговики назвали пять частых ошибок в декларации по НДС: исправлять или пояснять».

Этот порядок распространяется как на налогоплательщиков, так и на налоговых агентов. При этом последние обязаны подавать «уточненки» только по тем налогоплательщикам, в отношении которых обнаружены ошибки (п. 6 ст. 81 НК РФ).

Если ошибка в налоговой декларации привела к излишней уплате налога, то есть переплате, организация вправе подать уточненную декларацию по НДС к уменьшению налога за тот период, в котором ошибка была допущена, либо вовсе не предпринимать никаких мер по исправлению ошибки (абз. 3 п. 1 ст. 54 и абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).

Не подавать уточненную декларацию по НДС на уменьшение, а включить корректировки в текущий период, не получится. Такая возможность не предусмотрена главой 21 НК РФ, посвященной налогу на добавленную стоимость. И применять соответствующие нормы статьи 54 НК РФ о пересчете в этом случае неправильно.

Внимание: данное правило не относится к ситуации, когда организация не поставила к вычету НДС в том периоде, когда были выполнены все условия для этого. Дело в том, что применение налогового вычета в более поздних периодах возможно и это не является ошибкой. А именно вычетом разрешено воспользоваться в течение трех лет с момента, когда были приняты на учет приобретенные товары (работы, услуги) (подп. 1.1 ст. 172 НК РФ). То есть «поздний» вычет просто отражают в текущей декларации. Сдавать уточненный отчет в таком случае не нужно.

Если ошибка в декларации никак не влияет на сумму налога к уплате в бюджет (например, в разделе 8 или 9 неправильно указаны номера счетов-фактур), сдавать «уточненку» не нужно. Просто будьте готовы дать пояснения налоговым инспекторам (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Отметим, что важно в каждом конкретном случае тщательно разобраться, а нужно ли на самом деле подавать корректирующий расчет. Возможно, вы считаете, что допустили ошибку и нужно внести исправления, а на самом деле – это не так.

Например, многие спрашивают, надо ли сдавать «уточненку», если в декларации по НДС в разделе 7 не были отражены проценты, которые банк начисляет на остаток средств на расчетном счете организации. Так вот получение процентов нельзя рассматривать ни как операцию, облагаемую НДС, ни как операцию, которая не является объектом налогообложения.

Попросту глава 21 НК РФ такие отношения не регулирует. Поэтому и не надо подобные суммы отражать в разделе 7 декларации по НДС. А вот операции по предоставлению денежных займов, в том числе проценты по ним, не облагаемые НДС, как раз указываются в разделе 7 (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Уточненная декларация по НДС в 2017 году: пример заполнения

Уточненка по НДС сдается на том же бланке, что и первичная декларация. Это будет самостоятельная декларация, а не приложение к уже сданному документу. В уточненную форму нужно вписать сразу корректные данные, как будто вы заносите их впервые. Разницу между старыми и исправленными показателями отражать в декларации не предусмотрено.

На титульном листе «уточненки» указывают порядковый номер корректировки, ведь Налоговый кодекс не ограничивает количество подаваемых за один налоговый период уточненных деклараций. И может возникнуть необходимость исправлять ошибки в ранее сданной декларации поэтапно. То есть последовательно придется оформлять несколько «уточненок» за один и тот же налоговый период. Поэтому «уточненки» и нумеруют. Нумерация корректировок – 1, 2 и т. д. в разрезе каждого квартала года. Так, если вы подаете «уточненки», например, за 2 и 3 квартал 2016 года, то по 2-му кварталу будет своя нумерация, а по 3-му – своя.

Важный момент: к уточненной декларации следует приложить сопроводительное письмо, где пояснить причину, по которой подается корректирующая отчетность (ст. 88 НК РФ). Бланк такого документа официально не утвержден. Поэтому его можно составить в произвольной форме. В сопроводительном письме целесообразно указать размер ошибки. Можно заполнить сопроводительное письмо по такому образцу:

Как подать уточненную декларацию по НДС. Видео-подсказка эксперта.

Все подробности и тонкости вам расскажет Марина Владимировна Медведева, к.э.н., профессиональный аудитор (аттестат МинФина РФ) консультант ряда крупных аудиторских компаний и ВУЗов.

Удобно! Чтобы быстро посчитать налог, пользуйтесь сервисом «Калькулятор НДС».

Как сдать уточненную налоговую декларацию в 2017 году

Подавать уточненные налоговые декларации по НДС в 2017 году нужно по мере самостоятельного выявления ошибок в отчетности. Конкретные календарные сроки для их представления не установлены.

Если ошибка в налоговой отчетности выявлена в результате налоговой проверки (налог доначислен (уменьшен) налоговой инспекцией), подавать уточненные декларации не нужно (п. 1 ст. 81 НК РФ). Суммы недоимки (переплаты), выявленные в результате налоговой проверки, фиксируются в материалах проверки (ст. 100, 101 НК РФ). По ее итогам на основании этих материалов налоговая инспекция самостоятельно отразит нужные суммы в карточке лицевого счета вашей организации. Поэтому если организация подаст уточненную декларацию, то это приведет к дублированию показателей в учетных данных налоговой инспекции.

Уточненную декларацию подают в ИФНС теми же способами, что и первичную. Никаких исключений в Налоговом кодексе на этот счет не содержится. То есть по общему правилу представлять «уточненки» нужно в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Если по результатам уточненного расчета организация должна доплатить налог, также приложите копии платежек на перечисление налоговой недоимки и пеней за просрочку платежа. Сумму недоимки по налогу и пеням перечисляют отдельными платежными документами, так как для налогов, штрафных санкций и пеней установлены разные КБК.

Если за вами числится или по результатам «уточненки» возникнет переплата, то тогда подайте заявление о возврате (зачете) излишне уплаченной суммы налога. В любом случае погасить задолженность нужно до предоставления исправлений.

Как рассчитать пени по уточненной декларации по НДС

Пени нужно рассчитать только в случае недоимки по налогу. Сумма пени равна 1/300 ставки рефинансирования от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа. При этом день фактической уплаты налога (проведения зачета и т. д.) в период просрочки не включайте. Дело в том, что в день предъявления в банк платежного поручения (в день проведения зачета и т. п.) задолженность по налогу считается погашенной (п. 3 ст. 45, п. 3 и 4 ст. 75 НК РФ).

Обратите внимание: для расчета пени нужно брать ставку рефинансирования, которая действовала в период просрочки (абз. 2 п. 4 ст. 75 НК РФ).

Как налоговики проверяют уточненные декларации по НДС

В отношении уточненной декларации, как и первичной, проводится камеральная проверка. Срок проведения камеральной проверки отсчитывается со дня, следующего за днем поступления налоговой декларации в инспекцию (п. 2 ст. 88, п. 2 ст. 6.1 НК РФ).

Если во время камеральной проверки декларации организация подает уточнение по этой же декларации, то инспекция прекращает все действия в отношении первоначальной камеральной проверки и начинает камеральную проверку уточнения (п. 9.1 ст. 88 НК РФ). Таким образом, в день подачи уточнения срок камеральной проверки по первоначальной декларации прекращается. И со следующего дня начинается отсчет нового трехмесячного срока на проведение «камералки» по представленному уточнению.

В ходе камеральной проверки налоговики могут затребовать от вас письменные пояснения. Подать их рекомендуется на бланке, разработанном налоговой службой. Образец документа приведен в письме ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705. К пояснениям организация вправе приложить выписки из регистров налогового и бухгалтерского учета, а также другие подтверждающие документы по своему усмотрению (п. 4 ст. 88 НК РФ). В частности, при проведении камеральной проверки на основе уточненной декларации, в которой уменьшена сумма налога по сравнению с ранее представленной декларацией, контролеры вправе требовать в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие изменение соответствующих показателей декларации (абз. 2 п. 3 ст. 88 НК РФ).

Представлять к пояснениям дополнительные документы, которые потребовала инспекция, по общему правилу организация не обязана. Такое требование со стороны инспекции неправомерно. По общему правилу при проведении камеральной проверки налоговая не может требовать дополнительные сведения и документы (п. 7 ст. 88 НК РФ). Исключения из этого правила четко определены в Налоговом кодексе.

Перечислим, когда и какие документы нужно представлять для «камералки» уточненной декларации по НДС. Так, если организация подала декларацию по НДС с суммой налога к возмещению, то инспекция вправе потребовать документы, подтверждающие правильность применения налоговых вычетов (п. 8 ст. 88 НК РФ). Это могут быть счета-фактуры, книги покупок, книги продаж и первичные документы: товарные накладные, акты приемки-сдачи работ (услуг), договоры с контрагентами, платежные документы на уплату сумм НДС. Однако если организация заявляет вычеты, сумма которых не превышает исчисленный налог, как это обычно бывает, требовать первичные документы инспекторы не вправе (п. 25 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

Что влечет за собой подача уточненной декларации по НДС в 2017 году

Перед тем, как подавать уточненную налоговую декларацию по НДС, оцените целесообразность такой отчетности. Ведь «уточненка» может повлечь за собой негативные последствия. А именно – выездную налоговую проверку того периода, за который представлена уточненная отчетность. Это возможно, даже если с момента обнаружения ошибки прошло более трех лет (абз. 3 п. 4 ст. 89 НК РФ). При этом инспекция вправе проверить за данный период любые налоги независимо от того, что исправления подаются лишь по НДС. По результатам такой проверки инспекторы, выявив нарушения, доначислят налоги и пени. Только оштрафовать налогоплательщика инспекторы не смогут, поскольку ошибка была допущена более трех лет назад (ст. 113 НК РФ).

Когда уточненная декларация по НДС спасет от штрафа

Если вы подадите уточненную налоговую декларацию с доплатой налога после начала камеральной проверки первичной отчетности, но до ее окончания, то есть во время камеральной проверки, то так вы избежите штрафных санкций. Также организация освобождается от ответственности, если уточненная декларация представлена до истечения срока уплаты налога. Либо если уточненная декларация представлена после истечения срока уплаты налога, но при этом организация перечислила в бюджет недостающую сумму налога и пени (п. 3 и 4 ст. 81 НК РФ).

www.rnk.ru

Налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2015 года благополучно сдана в налоговую службу, но расслабляться налогоплательщику рано. Ведь если в поданной им декларации будет выявлен факт неотражения сведений или ошибок, приводящих к занижению суммы налога, ему придется внести изменения в учетные данные и представить налоговикам уточненную декларацию по НДС.

Уточненная декларация по НДС подается в порядке, предусмотренном статьей 81 Налогового кодекса РФ. Ее форма и порядок заполнения по НДС 2016 регламентированы в приказе ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@. Уточнения в сданную налоговую декларацию налогоплательщик имеет право внести самостоятельно по факту выявления ошибок и неточностей за любой отчетный период. Рассмотрим подробнее порядок действий по составлению и подаче уточнений по НДС 2016.

Ошибки можно исправить

Если при ведении учета или проведении ревизии налогоплательщик вдруг обнаружил, что в учете НДС за прошлые отчетные периоды, а значит и в уже сданной налоговой декларации, им были упущены важные сведения или допущены ошибки, влияющие на сумму налога, то он:

Должен незамедлительно сделать необходимые изменения и представить в орган ФНС исправленную налоговую декларацию. Уточненка по НДС 2016 особенно важна, если ошибка привела к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Ведь если ФНС выявит такую ошибку раньше налогоплательщика, его ожидает штраф и пеня за весь период недоимки. Имеет право подать уточненную декларацию, если ошибка не привела к занижению суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет.

Очень важно помнить, что уточненная декларация подлежит сдаче только по той форме, которая действовала в налоговый период, в котором были выявлены ошибки и в которой внесены изменения. Это определено в пункте 5 статьи 81 Налогового кодекса РФ. Поэтому, по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, можно подавать уточненные данные, только начиная с 1 квартала 2015 года. Для исправления ошибок, выявленных в более ранних периодах, следует использовать формы декларации, утвержденные более ранними приказами ФНС.

Важно, что уточненка по НДС 2016 подается исключительно в электронном виде.

Заполнение уточненной налоговой декларации

Порядок заполнения уточненки регулируется приложением к тому приказу ФНС, который утверждает форму декларации в соответствующем налоговом периоде. Так, в силу пункта 2 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС, приведенного в приложении № 2 к приказу № 558, уточненка по НДС 2016 заполняется с учетом только тех разделов налоговой декларации, которые налогоплательщик ранее направил в орган ФНС. Все остальные разделы декларации по НДС и приложения к ним, необходимо заполнить лишь в том случае, если в налоговом учете были сделаны изменения или дополнения, влияющие на сведения, подлежащие отображению в этих разделах.

Для разделов 8-12 налоговой декларации по НДС даже предусмотрена специальная строка 001. В ее графе 3 необходимо указывать признак актуальности сведений, которые налогоплательщик показывает в соответствующем разделе:

Если в ранее поданной декларации не было сведений по соответствующему разделу либо происходит замена таких сведений, если были выявлены ошибки в сведениях, поданных ранее, или сведения не были полностью отражены, необходимо ставить цифру «0». Если налогоплательщик ранее предоставлял сведения по разделу и они являются актуальными, достоверными и не подлежат изменению, то необходимо поставить цифру «1», а в строках 005, 010 — 190 проставить прочерки. Если налоговая декларация является первичной за отчетный период, то необходимо поставить прочерк.

Аналогичная строка предусмотрена в приложениях к разделам 8 и 9 налоговой декларации. В ней также следует указать признак актуальности «0» или «1», если это уточненная декларация. Однако прочерк ставить не нужно, так как данные разделы есть только в составе уточненного отчета.

Формирование разделов

Первичная налоговая декларация декларация обязательно имеет титульный лист и раздел 1. Остальные разделы 2-12, а также приложения к разделам 3, 8 и 9 необходимо заполнять и включать в состав отчета, только если в налоговом периоде осуществлялись соответствующие операции. Поэтому если первичный отчет декларации содержал, к примеру, разделы 1, 2, 3, 7 и 9, то и уточненная декларация по НДС в 2016 году, поданная в рамках тех же осуществленных операций, должна содержать обозначенные разделы.

Если налогоплательщику необходимо уточнить сведения из книги продаж или книги покупок, например, аннулировать запись по счету-фактуре, то ему необходимо руководствоваться требованиями постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Из него следует, что все изменения и поправки в книге продаж и покупок, которые необходимо сделать после окончания налогового периода, следует вносить путем вставки дополнительных листов. Как следует из законодательства по НДС 2016, в налоговой декларации приложение 1 к разделу 8 и приложение 1 к разделу 9 предназначены как раз для отражения сведений из дополнительных листов книги продаж и книги покупок.

Поэтому если налогоплательщик вносил такие поправки, то в составе уточненной декларации, кроме основных разделов 1, 2, 3, 7 и 9, ранее представленных в составе первичной декларации, необходимо будет подать приложение 1 к разделу 8 с дополнительными листами из книг покупок и продажи.

Для того чтобы избавить налогоплательщиков от дублирования данных при их уточнении, ФНС разрешает использовать признак актуальности. Такое разрешение связано с огромным объемом передаваемых данных по разделам 8-12. Поэтому если по разделу нет изменений или уточнений, налогоплательщик может оставить его пустым в составе уточненной декларации, проставив в нем признак «1». Это будет означать, что орган ФНС автоматически сохранит данные из предыдущей декларации по НДС за этот отчетный период. При этом, если есть необходимость внести правки во все разделы, то можно поставить признак актуальности «0» по всем разделам, и тогда будет произведена выгрузка обновленных данных, которые и будут использоваться в целях налогового контроля.

Использование признака актуальности дает возможность налогоплательщикам самостоятельно формировать количество разделов уточненной декларации, сведения по которым будут изменены в базе УФНС. Это касается даже взаимосвязанных разделов, при условии, что ошибка в прошлом налоговом периоде была допущена только по одному из них. Кроме того, ФНС допускает право налогоплательщика отказаться от уточнения приложений к разделам 8 и 9, даже если по самим разделам был проставлен признак «0» и произведена повторная выгрузка сведений. Однако такое разрешение от налоговых органов противоречит правилам ведения книги покупок и книги продаж, утвержденным Правительством РФ. Учитывая такой разный подход чиновников к порядку отражения изменений в документах по налоговому учету НДС 2016 и в налоговой декларации, лучше выполнить полную выгрузку исправлений из книг, чем получить наказание, если вдруг после проверки ФНС дело будет рассматриваться в судебном порядке.

Ошибки, не влияющие на сумму налога

Если налогоплательщик обнаружил ошибки в налоговом учете ошибки, не влияющие на сумму налога к уплате, он может не подавать уточненную декларацию по НДС в 2016 году. Однако, если ошибки были допущены в журнале учета счетов-фактур, который с 1 января 2015 обязаны вести организации при выставлении и получения ими счетов-фактур в случаях осуществления предпринимательской деятельности в интересах других лиц на основе агентских договоров или договоров комиссии, а также при выполнении функций застройщика, то лучше подать уточненку. Порядок ведения журналов учета определен в статье 169 НК РФ.

Если налоговый агент решил уточнить сведения из разделов 10 и 11 декларации, то по ним нельзя применить признак актуальности. Необходимо произвести повторную выгрузку всех сведений из изменяемого раздела. Возможность изменения данных самого журнала учета счетов-фактур, предоставленного в ФНС, в постановлении Правительства РФ № 1137 не предусмотрена. Предоставление уточненных данных, не влияющих на сумму НДС, необходимо для того, чтобы избежать возможного спора с налоговыми органами при выявлении несоответствий учетных и отчетных данных в ходе проверки.

www.pravoset.ru

Когда надо сдать уточненную декларацию по НДС

Корректировка отчетности по НДС в 2017 году обязательна в следующих случаях:

компания сама выявила ошибку, занижающую налог к уплате. Например, вы приняли сумму к вычету по счету-фактуре с ошибками (письмо ФНС России от 14 ноября 2016 г. № ЕД-4-15/21472);
инспекторы выставили требование о представлении пояснении по первоначальной декларации или исправлении сведений в ней (п. 3 ст. 88 НК РФ). Уточненка по НДС в этом случае обязательно, если вы согласны с ошибками (письмо ФНС России от 6 ноября 2015 г. № ЕД-4-15/19395);
компания отгрузила товары на экспорт по 0% ставке, но не успела собрать документы в срок. Тогда корректировку декларации по НДС подают за квартал, в котором отгрузили экспортные товары (п. 3 Порядка, утв. приказом ФНС России от 29 сентября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

Когда корректировочная декларация по НДС в 2017 году не обязательна

Ситуации, когда компания может обойтись без подачи уточненной декларации по НДС:

организация получила или выставила корректировочный счет-фактуру. Данные из него включат в декларацию за период, в котором получили документ;
инспекторы доначислили НДС по итогам проверки (п. 2 Порядка, утв. приказом ФНС России от 29 сентября 2014 г. № ММВ-7-3/558);
компания обнаружила ошибки, которые не повлияли на сумму НДС или привели к переплате. К примеру, забыли заявить вычет. В этой ситуации Налоговый кодекс не запрещает сдавать уточненку по НДС в 2017 году. Организация вправе уменьшить налог в период, в котором ошиблась (ст. 81 НК РФ).

Как подать уточненную декларацию по НДС в 2017 году

Корректировочную декларацию по НДС подавайте в ту инспекцию, где стоите на учете. Причем неважно, куда вы сдавали первичный расчет (п. 5 ст. 81 НК РФ). Например, первичную декларацию по НДС за 4 квартал 2016 года вы сдали в ИФНС № 29 по Москве. Потом переехали и встали на учет в ИФНС № 7 по Москве. Таким образом, корректирующую декларацию по НДС в 2017 году за 2016 год сдайте ИФНС № 7 по Москве.

Уточненку заполняйте в той форме, что и сдавали первоначальную декларацию. Форма декларации по НДС есть в приказе ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558. Но обратите внимание, что в 2017 году в него вносили изменения, которые действуют с 12 марта (приказ ФНС России от 20 декабря 2016 г. № ММВ-7-3/696).

Срок подачи уточненной декларации по НДС

В законодательстве нет крайнего срока, в который надо подать уточненную декларацию по НДС. Однако срок влияет на пени и штрафы.

Если корректировочную декларацию по НДС сдать до истечения срока представления первоначального отчета, то декларацию налоговики будут считать поданной в срок. День сдачи – день, когда вы представили уточненку (п. 2 ст. 81 НК РФ).

Если уточненную декларацию по НДС предоставить после истечения срока представления первичного отчета, но до истечения срока уплаты налога, то ответственности не будет при одном условии:

уточненку сдали до того, как налоговики обнаружили ошибку в первичной отчетности или назначили выездную проверку (п. 3 ст. 81 НК РФ).

Если корректирующую декларацию по НДС в 2017 году подали после того, как истекли сроки подачи декларации и уплаты налога, то ответственности не будет при соблюдении условий (п. 4 ст. 81 НК РФ):

уточненку сдали до того, как налоговики обнаружили ошибку в первичной отчетности или назначили выездную проверку;
до представления уточненки перечислили недоимку и пени по НДС;
налоговики не нашли ошибок на выездной проверки декларации, по которой сдали корректировку.

Как заполнить корректирующую декларацию по НДС

Как сделать уточненную декларацию по НДС, рассказывает ФНС в своих письмах (от 11 января 2017 г. № АС-4-15/200, от 11 марта 2016 г. № ЕД-4-15/3967). Также компании должны ориентироваться на Порядок заполнения декларации (утв. приказом ФНС России от 29 сентября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

В уточненную декларацию по НДС включают:

все разделы, которые заполняли в первичном отчете с учетом изменений. Если править данные по каким-то разделам не надо, то их тоже надо сдать в составе уточненки, но в неизменном виде;
разделы, которые забыли заполнить, хотя должны были это сделать. К примеру, раздел 2, если вы выступали налоговым агентом, но не рассчитали НДС в первичной отчетности;
приложение 1 к разделу 8, если заполнили дополнительный лист книги покупок за период сдачи уточненки;
приложение 1 к разделу 9, если составили дополнительный лист книги продаж за период, за который подаете корректировку.

На титульном листе проставляйте «Номер корректировки». Например, «1—» для первичной, «2—» — второй и такт далее.

Чаще всего бухгалтеры путают коды признака актуальности в разделах 8 и 9.

По строке 001 первой страницы раздела 8 отразите признак актуальности прежних сведений:

«1» – если данные этого раздела актуальны и уточнений нет;
«0» – если исправляете сведения в разделе 8.

Аналогичный порядок действует и для раздела 9, там отражаются данные из книги продаж.

Чтобы внести изменения в книгу продаж после истечения налогового периода, составляют дополнительные листы и заполняют приложение 1 к разделу 9. В таком случае в уточненке в строке 001 раздела 9 ставят код 1, а в строках 001 приложения 1 к этому разделу код 0. Причем при коде 1 в разделе 9 строки 005 и 010 – 280 не заполняют (письмо ФНС России от 21 марта 2016 г. № СД-4-3/4581).

С книгой покупок все зависит от ситуации. Возможно, организация обнаружила, что забыла про вычет и решила перенести его на следующий период. Тогда уточненку подавать не надо. Если же хотите отразить счет-фактуру в книге продаж в периоде, когда получили документ, то без корректировки не обойтись. Заполните приложение 1 к разделу 8. Если в самом разделе 1 поставили код 1 в строке 001, то строки 005 и 010 – 190 не заполняйте (письмо ФНС России от 21 марта 2016 г. № СД-4-3/4581).