Вместе с гордым званием «предприниматель», у вас появились новые обязанности в части уплаты налогов, сдачи отчетности и соблюдения прочих требований законодательства. Как не запутаться в законодательстве и не ошибиться? Эта инструкция, я надеюсь, поможет не растеряться и самоорганизоваться «юному» предпринимателю на начальном этапе. Рассмотрим ситуацию, когда:
- ИП трудится самостоятельно без привлечения работников;
- Оплата за услуги ИП поступает на счет ИП (ИП не принимает наличные денежные средства и ему не требуется применять ККТ);
- Обороты ИП далеки от предельного размера, превышение которого лишает ИП права применять УСН.
Если по итогам отчетного (налогового) периода «упрощенец» превысит лимит доходов 150 млн. руб., он лишится права применять УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Получили отказ в разных банках? Программа исправления кредитной истории.
1. Какие налоги платит ИП
На самом деле УСН (налоговая база — доходы) представляется одной из самых простых систем налогообложения. От ИП требуется минимум усилий по ведению учета и расчета налогов.
ИП, выбравший УСН (налоговая база — доходы), уплачивает УСН по ставке 6% (субъект РФ может ее снизить для некоторых видов деятельности). При этом ИП освобождается от уплаты НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности, НДС и налога на имущество (за исключением объектов недвижимости, которые облагаются налогом на имущество в особом порядке, исходя из их кадастровой стоимости). ИП не ведет бухгалтерский учет.
Для того, чтобы рассчитать облагаемую сумму доходов, ИП обязаны вести учет доходов в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (ст. 346.24 НК РФ). Форма такой Книги утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н. Книга представляет собой реестр документов, на основании которых определяется сумма доходов. Также в книге фиксируется оплата страховых взносов, уменьшающая сумму налога. Основной источник данных для заполнения Книги нашего юного предпринимателя — это выписка по расчетному счету за соответствующий период.
КБК по УСН «доходы» 6% — 18210501011011000110.
Шаблон для заполнения платежного поручения можно сформировать с помощью сервиса на сайте nalog.ru: https://service.nalog.ru/payment/payment.html. Плательщику нужно выбрать вид платежа и сервис предложит КБК.
Кроме того, ИП должен уплачивать за себя суммы страховых взносов в ПФ РФ и ФФОМС РФ:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:
— в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
— в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
и этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта (26 545 * 8 = 212 360 руб.);
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Фиксированным платежом признается вся сумма: 26 545 + 1% от суммы превышения 300 000 + 5 840.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются ИП не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Сумму, которую следует заплатить до конца года, можно уплатить сразу всю или перечислять их частями. Например, раз в квартал в сумме, относящейся к текущему кварталу.
Сумма доходов (для того, чтобы рассчитать величину — 1% от суммы превышения 300 000 руб.) определяется по данным декларации — строка 113 раздела 2.1.1 декларации по УСН (налоговая база — доходы).
Если наш ИП зарегистрировался не с начала года, то ему нужно заплатить страховые взносы в меньшем размере, а именно — пропорционально дням с даты регистрации ИП до конца года.
Например, ИП зарегистрировался 20 февраля. Следовательно, период с даты регистрации до конца года составляет 10 месяцев и 9 дней. Сумма страхового взноса по сроку до 31 декабря составит:
Сумма за 10 месяцев = (26545 5840) *10/12 = 26 987,50 руб.
Сумма за 9 дней февраля = ((26545 5840)/12) * 9/28 = 867,46 руб.
Итого = 27 854,96 руб.
КБК фиксированного взноса на ОПС — 182 102 02140 06 1110 160.
КБК фиксированного взноса на ОМС — 182 102 02103 08 1013 160.
2. Как определить сумму доходов, которые включаются в налоговую базу
Для целей исчисления «упрощенного» налога доходы считаются полученными на дату, когда вы фактически получили деньги (например, на банковский счет). Такой метод признания доходов называется кассовым. Это означает, что суммы полученной предоплаты ИП включает в сумму облагаемых доходов. Если договор расторгается и нужно возвратить полученный аванс, то сумма возврата отражается в Книге учета доходов и расходов со знаком «-» в том периоде, когда произведен возврат.
Однако, по мнению Минфина РФ, если аванс (предоплата по договору) возвращается покупателю (заказчику) в налоговом периоде, в котором у «упрощенца» не было доходов, то налоговую базу на сумму аванса уменьшить невозможно (Письма Минфина России от 30.07.2012 N 03-11-11/224, от 06.07.2012 N 03-11-11/204). Т.е. по итогам года сумма доходов не может оказаться < 0 в результате отражения операций по возврату авансов.
Хорошая новость! Не все зачисления денежных средств подлежат отражению в книге учета доходов и включению в расчет налога. Не включаются в облагаемые доходы, в частности, следующие зачисления:
- Средства, полученные по договорам кредита или займа, а также средства, полученные в счет погашения таких заимствований;
- Доходы, облагаемые по другим налоговым ставкам (дивиденды, купоны по облигациям и т.п.);
- Доходы, облагаемые в рамках других систем налогообложения (НДФЛ, ЕНВД, патент и т.п.);
- Поступления, которые по своей сути не являются доходами: денежные средства, полученные при возврате бракованного товара, денежные средства, ошибочно перечисленные контрагентом или ошибочно зачисленные банком на расчетный счет налогоплательщика, и т.п.
Пример отражения доходов в книге:
3. Когда следует уплачивать налог
Налог по итогам года подлежит уплате предпринимателем в бюджет — не позднее 30 апреля следующего года (для организаций установлен иной срок).
В течение года ИП должен платить авансовые платежи — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, перечислить налог (авансовый платеж) нужно не позднее чем в ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
4. Как рассчитать сумму платежа
Авансовые платежи рассчитываются на основании доходов, полученных за соответствующий отчетный период нарастающим итогом.
Авансовый платеж = налоговая база за отчетный период нарастающим итогом * 6%.
Далее сумма уплаты определяется следующим образом:
Сумма платежа по итогам отчетного периода = Авансовый платеж по итогам отчетного периода — уплаченные страховые взносы за отчетный период — авансовые платежи, уплаченные в текущем году ранее.
Сумма налога по итогам года рассчитывается следующим образом:
Налог к доплате (возврату) = Налоговая база за год * 6% — уплаченные страховые взносы за налоговый период — авансовые платежи, уплаченные в текущем году ранее.
Пример
ИП применяет УСН с объектом налогообложения «доходы» с общей ставкой налога при данном объекте в размере 6%. Нанятых работников не имеет. За истекший год (налоговый период) ИП получил доход в размере 720 000 руб.
В указанном налоговом периоде ИП уплатил страховые взносы за себя в размере:
— 4 000 руб. — в I квартале;
— 12 000 руб. — в течение полугодия;
— 20 000 руб. — в течение 9 месяцев;
— 28 000 руб. — в течение года.
Примечание: суммы страховых взносов в примере указаны абстрактно!
Решение
По итогам 1 квартала авансовый платеж составит:
72 000 руб. x 6% = 4 320 руб.
Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в I квартале.
4 320 — 4 000= 320 руб.
Сумма к уплате налога по УСН по итогам 1 квартала по сроку 25.04. составит 320 руб.
2. По итогам полугодия авансовый платеж составит:
288 000 *6% = 17 280 руб.
Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение полугодия:
17 280 — 12 000 = 5 280 руб.
Платеж по сроку 25.07. составит 5 280-320=4960 руб.
3. По итогам 9 месяцев авансовый платеж составит:
504 000×6% = 30 240 руб.
Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение 9 месяцев:
30 240 — 20 000 = 10 240 руб.
Платеж за 9 месяцев по сроку 25.10. составит 10 240 — 320 — 4960 = 4 960 руб.
4. Расчет налога по итогам года:
720 000 руб. x 6% = 43 200 руб.
Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение года:
43 200 — 28 000 = 15 200 руб.
Данный результат уменьшается на авансовые платежи, уплаченные по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев:
15 200 — 320 — 4960 — 4960 = 4960 руб.
Таким образом, по итогам года (по сроку 30.04. следующего года) налог к уплате составит 4 960 руб.
Если в первом квартале 2019 года ИП доплатит в бюджет сумму страховых взносов за 2018 год, которая рассчитывается как 1% от суммы доходов, превышающей 300 000 руб., то такая уплата взносов будет уменьшать сумму УСН за 1 квартал 2019 года.
5. Нюансы расчета и признания «вычетов» в виде страховых взносов, уплаченных за себя
1) Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, уплатившие страховые взносы, исчисленные как 1 % от суммы дохода, превысившего по итогам расчетного периода (календарного года) 300 тыс. рублей, вправе учесть указанные суммы уплаченных страховых взносов при исчислении налога в том налоговом периоде (квартале), в котором произведена их уплата. Письмо ФНС России от 31.10.2014 N ГД-4-3/22601@.
В случае если сумма страховых взносов больше, чем сумма налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН, то налог (авансовый платеж по налогу) в данном случае не уплачивается.
ренос на следующий налоговый период части суммы фиксированного платежа, не учтенной при расчете (уменьшении) суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, из-за недостаточности суммы исчисленного налога не предусмотрен. Это означает, что если, например, платеж по УСН составил 10 000 руб., а уплачено страховых взносов на 13 000 руб., то УСН платить не нужно, но разница в 3 000 руб. никак не компенсируется.
2) Согласно пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ сумма налога (авансового платежа) при УСН за налоговый (отчетный) период может быть уменьшена на сумму страховых взносов, которые уплачены в пределах исчисленных сумм. Но речь идет не об исчислении в данном периоде. Т.е. взносы могут быть исчислены и за прошлые периоды, но уплаченны в текущем. Исходя из этого на суммы уплаченных в налоговом (отчетном) периоде страховых взносов, превышающие исчисленные, «упрощенец» с объектом «доходы» не вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа) за соответствующий период.
Излишне уплаченную сумму страховых взносов можно учесть в уменьшение налога в том налоговом (отчетном) периоде, в котором налоговым органом было принято решение о зачете переплаты по страховым взносам в счет предстоящих платежей (Письмо Минфина РФ от 20.02.2015 N 03-11-11/8413).
6. Какую отчетность должен сдавать ИП и куда
1) ИП сдает в срок до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, декларацию в налоговый орган по месту своей регистрации. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@.
За несдачу вовремя декларации налоговый орган вправе:
— наложить штраф в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей;
— приостановить операции по счету налогоплательщика.
В целях подтверждения сумм, указываемых в декларациях, ИП ведет учет доходов в книге учета доходов и расходов. Данную книгу налоговый орган может запросить по требованию в ходе камеральной и налоговой проверки.
2) Плательщики, не производящие выплат физическим лицам, освобождены от обязанности представлять расчет по страховым взносам.
3) ИП обязаны представлять статистическую отчетность в органы статистики. Все формы статотчетности можно найти на официальном сайте Росстата www.gks.ru в разделе «Формы федерального статистического наблюдения»; там размещен в том числе «Альбом форм федерального статистического наблюдения, сбор и обработка данных по которым осуществляются в системе Федеральной службы государственной статистики, на 2017 год». В том же разделе опубликован Перечень форм федерального статистического наблюдения на 2017 год.
Кроме того, в целях оперативного информирования хозяйствующих субъектов о представлении ими форм статистической отчетности на интернет-портале Росстата по адресу statreg.gks.ru размещена информационно-поисковая система. Попасть в нее можно с главной страницы сайта через раздел "Информация для респондентов"/"Перечень респондентов, в отношении которых проводятся федеральные статистические наблюдения". После указания кода по ОКПО, или ИНН, или ОГРН и ввода защитного кода будет составлен перечень форм, подлежащих представлению организацией.
При отсутствии организации в перечне, опубликованном на statreg.gks.ru, штрафные санкции по ст. 13.19 КоАП РФ не применяются, за исключением случаев, когда респондент был проинформирован (в том числе в письменной форме) о проведении в отношении его федерального статистического наблюдения по конкретным формам федерального статистического наблюдения, обязательным для представления.
Подтверждением отсутствия респондента в перечне могут быть скриншоты при условии, что они содержат определенные данные: дату и время получения информации с сайта в Интернете, данные о лице, которое произвело его выведение на экран и дальнейшую распечатку, данные о программном обеспечении и использованной компьютерной технике, наименование сайта, принадлежность заявителю. В этой ситуации скриншоты могут служить оправдательным документом.
4) Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год организации (индивидуальные предприниматели, привлекавшие в указанный период наемных работников) представляют не позднее 20 января текущего года. Таким образом, до тех пор, пока ИП не привлек к работе наемных работников, отчет о среднесписочной численности сдавать не нужно.
www.klerk.ru
Какие варианты УСН бывают?
Все ИП на УСН обязаны вести налоговый учет и сдавать отчетность в ФНС. Предприниматели могут выбрать один из двух вариантов «упрощенки». Налоговые ставки могут быть 6 % с доходов или 5–15 % с разницы «доходы минус расходы». При этом обе формы УСН могут существовать как с работниками, так и без. При наличии работников ИП сдает еще отчетность в ФНС, ПФР и ФСС по работникам.
Сроки сдачи отчетности ИП на УСН
Налоговая отчетность ИП на «упрощенке» представляет собой в первую очередь ежегодное заполнение и сдачу налоговой декларации по УСН в ФНС.
В каком виде сдается декларация по УСН?
Есть два варианта представления документа:
1. В печатном виде:
- отправить по почте;
- передать лично или через представителя (в этом случае представителю налогоплательщика необходимо иметь нотариально заверенную доверенность).
2. В электронном виде через интернет.
Срок сдачи декларации по УСН — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Форма декларации по УСН за 2017 год утверждена Приказом ФНС РФ от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.
ИП на «упрощенке» в течение года должен вести книгу учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ).
Посмотреть порядок и пример заполнения декларации по УСН
Скачать бланк декларации по УСН
Заполняйте и отправляйте отчетность ИП онлайн.
Для вас 3 месяца Контур.Экстерна бесплатно!
Попробовать
Если у индивидуального предпринимателя на УСН есть хотя бы один сотрудник, он должен сдавать отчетность со следующей периодичностью:
1. Ежегодно:
- налоговая декларация по УСН;
- 2-НДФЛ (справка о доходах физического лица);
- сведения о среднесписочной численности работников.
2. Ежеквартально:
- Расчет 6-НДФЛ;
- 4-ФСС;
- Расчет по страховым взносам (в ФНС);
3. Ежемесячно: Форма СЗВ-М.
Нулевая отчетность
Если ИП на УСН не вел деятельность и не имел доходов в течение года, он должен сдать в налоговую инспекцию нулевую декларацию.
Штрафы за непредставление декларации
За непредставление отчетности предусмотрены штрафные санкции. Штраф за нарушение сроков или непредставление декларации составляет 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ).
Также нарушение сроков подачи декларации или ее непредставление может повлечь штраф в размере 300–500 рублей на должностное лицо организации (ст. 15.5 КоАП РФ).
Разобраться с порядком и сроками отчетности поможет тариф «Малый бизнес» системы Контур.Экстерн.
www.kontur-extern.ru
Сдача налоговой отчетности ИП на УСН в 2018 году
В течение трех месяцев после регистрации ИП, предприниматель должен определиться, по какому из двух вариантов УСН он будет платить бюджетные сборы:
1.«Доходы минус расходы»: налог составляет от 5 до 15% от разницы между доходами за отчетный период и расходами, произведенными на предпринимательскую деятельность. Какой процент придется заплатить, определяют региональные власти.
2.«Доходы»: ставка налога обычно составляет 6% от оборота, точнее, всего объема выручки. С недавних пор региональным властям разрешено уменьшать налоговую ставку. Так, на Чукотке, она составляет 2-4%, в Крыму и Севастополе от 3%.
Вне зависимости от выбранного способа уплаты налогов, основным документом, который нужно предоставить в ФНС, является декларация. Правила ее заполнения в 2018 году остаются теми же, что и в прошлом, последний день сдачи заполненного формуляра — 3 мая 2018 года.
Она может быть составлена как в электронном виде, так и на бумажном носителе. В последнем случае нежелательно заполнять ее от руки, так как налоговые органы стараются искоренить практику заполнения документов вручную.
Порядок заполнения бланков декларации для ИП «доходы» и «доходы минус расходы» отличается. Первые заполняют титульный лист, шесть разделов, за исключением 1.2, 2.1.2, 2.2. Третий раздел заполняется только при наличии целевого финансирования.
Cкачать образец декларации по УСН>>>
Если выбрана система налогообложения «доходы минус расходы», заполняют «шапку», части 1.2, 2.2. Заполнять третий раздел надо при наличии соответствующих данных.
В те же сроки, что и обычные документы, подают нулевую декларацию если предприниматель не работал или не получил прибыль (при УСН «доходы минус расходы»).
Авансовые бюджетные выплаты делают 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. То есть до 25 апреля требуется внести бюджетный платеж за первые 3 месяца года.
Сервис для автоматизации работы магазина Бизнес.Ру позволит сформировать максимально подробный отчет по общим остаткам и оборотам денежных средств на расчетном счету.
Отдельный отчет позволит быть в курсе всех взаиморасчетов с сотрудниками. Личный календарь для важных событий поможет сдавать всю налоговую и бухгалтерскую отчетность в установленные сроки.
Попробуйте полную версию программы для автоматизации магазина бесплатно!>>>
Кроме декларации, налоговикам должны быть предоставлены:
1. Ежегодный среднесписочный состав сотрудников (КНД 1110018) не позже 20 января, для вновь открывшихся ИП срок 20 число месяца, идущего за месяцем регистрации.
Скачать образец заполненного бланка КНД 1110018>>> или прочитать про методику подсчета подробнее тут.
2. Расчет по страховым взносам сдается поквартально на бумажных или электронных носителях (при коллективе больше 26 человек). Если наемных сотрудников нет, подается нулевой расчет в обычные сроки. В 2018 году подать документы надо:
- за 1 квратал — 03.05.2018 или немного раньше;
- за полугодие — 30.07.2018 или чуть раньше;
- за 9 месяцев — 30.10.2018 или чуть раньше;
До 30.01.2019 включительно нужно обеспечить доставку отчета по взносам за 2018 год в ФНС.
3. Раз в год сдается форма 2-НДФЛ на каждого работника, нулевые справки отправлять не надо.
Скачать образец заполненного бланка 2-НДФЛ>>>
4. Каждые 3 месяца сдают заполненный формуляр 6-НДФЛ.
Скачать образец заполненного бланка 6-НДФЛ>>>
Более полно новые правила отчетности рассказаны в письме Минфина РФ от 19.11.2015 №03-04-06/66970, письме ФНС от 28.12.2015 №БС-4-11/23129.
Сроки сдачи 6-НДФЛ для ИП на УСН в 2018 году
Формуляр 6-НДФЛ введен в налоговую практику сравнительно недавно. Он подается в Налоговую ежеквартально, состоит из двух разделов и титульного листа. В этом году в ней произошли некоторые изменения. Они коснулись внешнего вида титульного листа, места подачи данных. Также были созданы новые коды для организаций, меняющих свою форму и прекращающих существование.
В этом году сроки подачи документов:
Пояснения по заполнению бланка дает Приказ ФНС РФ от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450.
Несмотря на то, что сдавать нулевой бланк (когда выплат сотрудникам не было) закон не обязывает, бухгалтеры советуют отправлять в фискальные органы либо формуляр с нулевыми данными, либо письмо, почему отчет не сдан.
Иначе налоговая инспекция сначала начисляет штрафы, блокирует счета, а потом разбирается — виноват предприниматель или нет. Бланк отправляют на бумажных или электронных носителях (если работников 26 человек и больше).
Образец заполненного бланка 6-НДФЛ можно скачать по ссылке>>>
Программа для магазинов Бизнес.Ру ускорит выписку документов и исключит возможные ошибки при заполнении. Позволит вам автоматизировать налоговую и бухгалтерскую отчетность, а также контролировать денежные потоки в компании.
Ознакомьтесь со всеми возможностями программы для автоматизации магазина бесплатно!>>>
Отчетность ИП на УСН для ПФР и ФСС в 2018 году
В случае, если производились выплаты по несчастным случаям заполняется и подается в Фонд социального страхования форма 4-ФСС. Вместе с этим бланком сдается заявление и справка, подтверждающая основной вид экономической деятельности, причем даже теми предпринимателями, кто временно приостановил деятельность. Сделать это надо до 16 апреля.
Образец справки в ФСС можно скачать по ссылке>>>
Читайте также: Сроки сдачи отчетности ИП на УСН в 2018 году: таблица
4-ФСС может быть подана как в бумажном, так и электронном виде, причем в электронном виде формуляр можно отправить несколько позже: ежеквартально, 25 января, 25 апреля, 25 июля, 25 октября. Бумажный вариант должен подаваться до 22 января, 20 апреля, 20 июля, 22 октября соответственно.
www.business.ru
Индивидуальные предприниматели без работников
Отчетность ИП, не прибегающих к помощи наемных лиц, минимальна при упрощенном режиме. Сдается всего один отчет — налоговая декларация по единому упрощенному налогу. Это годовой отчет, в котором ИП подводит итоги календарного года, декларируя налоговикам свои доходы, а если нужно, то и расходы.
Независимо от того, какой процент по налогообложению УСН применяет ИП — 15 или 6 %-тов, заполнять нужно одну и ту же форму декларацию.
Срок ее сдачи за 2017 год — последний день месяца апреля, так как это выходной, то проводится перенос на близлежащий рабочий — 3 мая 2018 года.
Заполнение декларации проводится ИП на УСН на основании учитываемых в налоговом регистре доходов, если того требует выбранный объект налогообложения, то учитываются также и расходы. Форму регистра нужно разработать и желательно закрепить в учетной налоговой политике, которую упрощенцу предпринимателю рекомендуется иметь в наличии.
ИП на упрощенном режиме не нужно вести бухучет и сдавать соответствующие отчеты. Это заметно упрощает жизнь. Для правильно работы достаточно правильно считать доходы при 6-типроцентном налогообложении или доходы/расходы при 16-типроцентном.
ИП с наемными лицами
У индивидуальных предпринимателей, применяющих наемный труд, жизнь значительно усложняется. К указанной выше декларации по УСН добавляется масса обязанностей по ведению кадровой документации, расчету зарплаты, удержанию подоходного налога, начислению страховых взносов, подачи множества отчетов. Сроки сдачи отчетов по работникам различны — от ежемесячной подачи до ежегодной.
Отчеты по работникам следующие:
- 6-НДФЛ и 2-НДФЛ — сдаются налоговикам по подоходному налогу, первый отчет показывает квартальные сводные данные о сроках и суммах по всему персоналу, второй отчет — годовой по каждому трудящемуся;
- Расчет по страховым взносам — сдается также в ИФНС по пенсионным, медицинским отчислениям и социальным в области страхования материнства и утери трудоспособности;
- 4-ФСС — подается в ФСС, единственный по взносам, сдаваемый во внебюджетные фонды, отражает данные о соцвзносах на травматизм;
- СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ — отчеты в ПФР персонифицированного типа, первый показывает сведения о числе застрахованных сотрудников ежемесячно, второй отражает данные о работниках, оформивших пенсию.
Ниже представлена таблица, где указаны сроки сдачи всех отчетов ИП на упрощенной системе с работниками.
Страховые взносы ИП за 2018 год.
Таблица со сроками сдачи в 2018 году
|
Место подачи |
Название отчета | Общие правила определения срока подачи |
Сроки сдачи отчетности в 2018 году |
| Отчетность ИП по УСН | |||
| ИФНС | Декларация по УСН | Сдается единожды за год (отчет о прошедшем годе). Последний день сдачи – 30 апреля последующего года.
|
Срок сдачи за 2017 год:
|
| Отчетность предпринимателя по подоходному налогу | |||
| ИФНС | Расчет 6-НДФЛ | Четырежды за год – по итогам четырех периодов (1 кварт., 6 месяц., 9 месяц. и год).
Время для сдачи за первые три периода – не позднее последующего за периодом месяца (последний день месяца – крайняя дата для представления отчета). За год нужно отчитаться в течение трех последующих за годом месяца (последний день марта – крайний срок сдачи). |
Последние дни для подачи расчета в 2018 г.:
|
| ИФНС | Справка 2-НДФЛ | По каждому сотруднику сдается единожды в год за прошедший годовой период.
День сдачи – либо последний день марта, либо апреля в зависимости от признака.
|
Последний день подачи справок за 2017 год зависит от установленного в 2-НДФЛ признака (может быть 1 или 2):
|
| Отчетность ИП по страховым отчислениям | |||
| ИФНС | Единый Расчет по страховым взносам
(по пенсионным, медицинским, в связи с материнством и нетрудоспособностью) |
Сдается четырежды в год за каждый из четырех периодов (1кв., 6 и 9 мес., год).
Последние дни сдачи расчета приходятся на последний день последующего за периодом месяца.
|
В 2018 году сдать расчет нужно не позднее следующей даты:
|
| ФСС | Расчет 4-ФСС (взносы на травматизм) | Подается четырежды за год, установлены четыре периода – 1кв., 6, 9 и 12мес.
Последние дни представления расчета в фонд зависит от формы подачи – электронное отчеты подаются до 25-го включительно, распечатанные – до 20-го числа последующего за периодом месяца. |
В 2018 году нужно отчитаться перед фондом в такие сроки (первая дата для напечатанного 4-ФСС, вторая – для электронного:
|
| ПФР | Сведения
СЗВ-М |
Подаются в фонд единожды в месяц по окончанию каждого календарного месячного периода.
Последний отчетный день определен как 15-тый день последующего месяца за завершившийся.
|
В 2018 году крайние дни подачи:
|
| ПФР | Сведения по форме СЗВ-СТАЖ | Сдается в году, если оформляется пенсия сотрудником. Срок для подачи в фонд – три дня с момента получения запроса от трудящегося.
Также подается годовой СЗВ-СТАЖ по всему персоналу. Срок для сдачи определен как 1 марта последующего года.
|
За 2017 год нужно сдать 01.03.2018. |
| ПФР | Персонифицированные сведения СЗВ-М | Ежемесячная форма со сроком сдачи – 15-тый день месяца за прошедший месячный период.
|
В 2018 году дни подачи:
|
Отчетность ИП по другим системам налогообложения можно посмотреть в сводной таблице здесь.
buhland.ru
Основные моменты ↑
ИП на упрощенном режиме имеет возможность уплачивать только единый налог. Вести учет намного легче, чем на других режимах, тем более что на фирме нет штата сотрудников.
Но это не значит, что предпринимателю не придется отчитываться по своей прибыли. Рассмотрим, какие основные правила стоит знать бизнесмену, и на какие законы опираться?
Зачем это нужно
Предприниматели, которые работают на упрощенной системе налогообложения, обязаны каждый год отчитываться по своей деятельности в уполномоченные структуры.
При этом не зависит, есть на ИП сотрудники или нет. Отчеты предприятия являются основанием для оценки и учета бизнес-процесса контролирующими инстанциями.
Нормативная база
Применение УСН регулирует глава 26.2 Налогового кодекса. Законодательные акты, на которые можно опираться при заполнении отчетов:
| Нормативный акт | Описание |
| Закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ (в редакции от 25 ноября 2009 года) | Указаны особенности осуществления страховых взносов в ПФР, ФСС, ФОМС |
| Закон от 1 апреля 1996 года № 27-ФЗ | Особенности учета в системе обязательной пенсионной страховки |
| Ч. 2 гл. 26.2 | О заполнении декларации на УСН, порядке подачи и расчетов |
| Приказ Минфина РФ от 30.12.2005 года № 167н | Заполнение КУДиР |
Штрафные санкции
Если предприниматель пропустил сроки сдачи отчетности, то придется уплатить штраф. Кстати, предоставлять документацию необходимо даже в том случае, когда предпринимательская деятельность была приостановлена и нет полученного дохода.
Штрафные санкции накладываются на ИП:
| Ситуация | Размер |
| Если он не предоставил декларацию своевременно | 5% от суммы начисленного налога за каждый просроченный месяц (ст. 119 НК) |
| Если не подал данные о работниках (если таковые имеются) в ПФ | 10% от суммы, которую нужно было выплачивать (Закон № 27-ФЗ, утвержденный 1 апреля 1996 года) |
| При опоздании с представлением отчета в ФСС | 5% от суммы квартальной страховой выплаты |
| Если не подано сведения в структуры статистики | 3 – 5 тыс. руб. (ст. 13 п. 19 КоАП) |
| Если не сдано Книгу доходов и расходов или другой документ | 200 рублей |
Перечень отчетов для ИП на УСН без работников ↑
Тем предпринимателям, у которых нет наемного персонала, сдать отчеты не так сложно. Вся документация готовится только за себя. Но и те справки, которые были обязательны для представления не так давно, постепенно отменяются.
С 2013 года уже не нужно сдавать документы в ПФ (только производятся перечисления), а с 2019 года ИП не готовят справки о среднесписочной численности. Бухучет ведется с начала налогового периода.
Но нередко возникают затруднения из-за рода деятельности, наличия или отсутствия рабочего персонала, а также определенных факторов, которые влияют на документальное отражение операций в бухгалтерии.
Что же нужно сдавать индивидуальному предпринимателю в 2019 году, если у него нет работников?
КУДиР
Книга о доходах и расходах не предоставляется в налоговые структуры, но она должна быть на предприятии, а ее своевременное заполнение – обязательная процедура.
Если нагрянет проверка, то представить такой документ придется, и если в нем не будет всей необходимой информации, штрафа не избежать.
В Книге указывают прибыль и расходы в таком порядке, в котором они зафиксированы. Операции подтверждают кассовым отчетом. По информации, отраженной в документе, исчисляют и налоговую базу.
Как заполнить Книгу? Титульный лист должен содержать ФИО ИП, ИНН, вид деятельности, которой он занимается, вид обложения налогом.
В обязательном порядке вписывают единицы измерения, в которых ведутся записи, а также юридический адрес предприятия.
В КУДиР вносят информацию о банковских счетах, номерах выданных извещений о переходе на упрощенку. Все операции подтверждаются чеками и другими платежками.
Причем стоит обратить внимание и на их заполнение. Должны указываться:
- дата проведения операции;
- данные поставщиков или получателей;
- должности контрагентов;
- их ФИО;
- ставятся подписи.
Обязателен для отражения и вид хозяйственной операции, выражение (денежная оплата или натуральная). Все справки подписывает предприниматель лично.
В том случае, когда данные указаны неточно, то внести изменения можно будет только при согласии сторон. Ставят ФИО (и ИП и его контрагента), печати и исправляют информацию.
Вся информация вписывается на русском языке, данные финансового характера выражаются в рублях. Если документ заполнялся на иностранном языке, то нужно сделать перевод.
Требования к оформлению Книги:
- Документ шнуруют.
- На последней странице ставят число заполненных листов.
- Обязательна нумерация и подписи ИП.
Ведение документа возможно в электронном или бумажном виде. Если Книга доходов и расходов заполнена в электронном формате, то в конце налогового периода ее нужно распечатать и оформить надлежащим образом.
Декларация
ИП на упрощенном режиме налогообложения без сотрудников, должны сдавать декларацию о своей прибыли.
Представляется такой документ в налоговую инспекцию по истечению налогового периода, но не позже 30 апреля. Форма отчета утверждена Минфином (Приказ № 58н от 22 июня 2009 года).
Основной порядок заполнения:
- Внесение данных осуществляется в обратном порядке – начинают вносить данные во второй раздел, и только затем переходят к первому. В последнюю очередь вписывают информацию в титульный лист.
- Пустыми ячейки не оставляют – должны стоять прочерки.
- Нельзя вносить правки, а страницы не допускается скреплять.
- Суммы, которые отражаются, должны округляться (копейки не пишут).
- Ставится нумерация.
- Заполнять декларацию можно от руки или с помощью компьютерной программы.
Подать декларацию можно несколькими способами:
- лично;
- отправив по почте (не забудьте в таком случае сделать опись документов, которые прилагаются);
- отправив по электронной почте.
Представить отчет необходимо по месту регистрации. Заполнять декларацию нужно в двух экземплярах: один отдайте налоговому инспектору, другой (с пометкой представителя уполномоченной структуры) оставьте себе.
В том случае, когда вы отправляете документ почтовым переводом, сохраните квитанцию. В ней стоит число, которое можно считать как дату подачи декларации.
Обратите внимание – если вы работаете на УСН и ЕНВД одновременно, то подать нужно будет 2 декларации (в отдельности по каждой налоговой системе).
Если деятельность предпринимателя определенное время не велась, то необходимо подготовить нулевую декларацию.
Образец заполнения
Приведем пример заполнения отчетности ИП на УСН без работников за 2019 год пошагово. В зависимости от выбранного объекта («доходы» или «доходы минус расходы»), заполнение декларации будет иметь отличия.
Если объект налогообложения «доходы», во втором разделе указывают:
| Содержание | Строка |
| Налоговую ставку «06», то есть 6% | 021 |
| Доходы за отчетные периоды. Основание – КУДиР | 210 |
| Прочерк | 220 – 230, 250, 270 |
| Налоговая база, перенесенная из строки 210 | 240 |
| Стоит пропустить | 250, 270 |
| Суммы к уплате, которую определяют так: данные строки 240 умножают на 6% | 260 |
| Платежи по страховке, суммы, внесенные в ПФ, больничные | 280 |
В первом разделе нужно отразить:
| Строка | Содержание |
| 001 | Налогооблагаемый объект 1 |
| 010 | ОТКМО |
| 020 | КБК – 18210501010011000110 |
| 030 | Аванс за первый квартал |
| 040, 050 |
Аванс за второй и третий квартал |
| 060 | Налог к выплате, если сумма строк 260 – 280 превысила авансовые платежи |
| 070 | Суммы к уменьшению налога, если сумма аванса превысила сумму налога |
В остальных пунктах нужно поставить прочерк. В Титульном листе указывают:
- ИНН/КПП;
- корректировочный номер 0;
- отчетные периоды – 34 (если отчет сдается за весь год), 50 (при сдаче документа не за весь год);
- налоговый период;
- коды ИФНС;
- код по месторасположению – 120;
- личные данные предпринимателя;
- контакты;
- количество заполненных страниц.
Ставят печати, а затем предприниматель подписывает документ. Если отчет подает посредник, то необходимо дополнительно указать реквизиты доверенностей.
Отчетность ИП на УСН без работников за 2019 год: бланк декларации, если объект налогообложения «Доходы»:
Как заполнить декларацию ИП на УСН 15% без работников? Во втором разделе нужно вписать:
| Строка | Содержимое |
| 201 | Ставку налога 15 |
| 210 | Сумму прибыли за налоговый период |
| 220 | Расходы, которые будут учтены при исчислении суммы налога. Показатели берут из КУДиР (из 5 графы) |
| 230 | Размер понесенных убытков, перенесенных с предыдущих налоговых периодов |
| 240 | Налоговую базу, которая рассчитывается так: от прибыли из строки 210 стоит отнять расходы строки 230 |
| 250 | Указываются убытки за период (если сумма затрат превысила прибыль в строке 210) |
| 260 | Сумму налогов, рассчитанных как 15% от базы налога. Если получается отрицательное число, тогда ставим прочерк |
| 270 | Размер минимального налога, если уплачивается |
Далее приступаем к заполнению первого раздела:
| Пункт | Что вписывать |
| 001 | Поставьте цифру 2 |
| 010 | Отразите код ОТКМО |
| 020 | КБК по авансам – 182 1 05 01020 01 1000 110 |
| 030 – 050 | Суммы авансов |
| 060 | Сумма налогов, что подлежат перечислению в государственную казну, если показатель строки 260 больше суммы авансового платежа (050) и превысил сумму минимального налога, указанную в пункте 270 |
| 070 | При переплате проводится уменьшение налога: от аванса (050) стоит отнять рассчитанную сумму у налога (260) |
| 080 | КБК при перечислении сумм минимального налога — 182 1 05 01030 01 1000 110 |
| 090 | Переносят показатели минимального налога, если он должен перечисляться |
Титульный лист заполняется аналогично предыдущему примеру. Образец заполнения декларации ИП на УСН 15%:
Сроки сдачи отчетности ↑
Вы забываете, когда и что вам нужно подготовить? Приведем календарь сдачи отчетностей для ИП, который работает на УСН без работников – он станет ориентиром в течение года.
| Срок | Операция |
| 1.04.2015 (крайний срок) |
Уплата взносов в Фонды за первый квартал |
| 25.04 | Аванс по единому налогу за первый квартал |
| 30.04 | Уплата суммы налога (остатка) за предыдущий налоговый период |
| 30.04 | Подача подготовленную форму декларации в Налоговую инспекцию за предыдущий налоговый период |
| 1.07 | Уплата взносов в Фонды за второй квартал |
| 25.07 | Уплата аванса по единому налогу за 2-й квартал в федеральную налоговую службу |
| 1.10 | Перечисление взносов в Фонды за 3-й квартал |
| 25.10 | Уплата аванса по единому налогу за 3-й квартал |
| 31.12 | Перечисление сумм взноса в Фонды за четвертый квартал |
Вам не нужно готовить отчетов по авансовым платежам. Предпринимателем на УСН сдается единожды в году только декларация.
Предприниматель на УСН без работников имеет массу преимуществ, одно из которых – не нужно готовить отчетность по сотрудникам, так как он ведет деятельность самостоятельно.
Для того чтобы проверка не стала неприятностью, достаточно знать основные сроки подачи отчетов, уплаты взносов и авансовых платежей.
buhonline24.ru
Сроки подачи декларации по УСН для ИП
При использовании упрощенной системы, необходимо подготавливать и подавать единую декларацию по УСН. Оформляется она только один раз после завершения календарного года.
В отличие от организаций, для предпринимателя установлен более поздний разрешенный срок сдачи этой декларации — до 30 апреля. Поскольку данный день приходится на выходной день, то крайний срок сдачи документа передвигается на 3 мая 2018 г.
Помимо этого, есть еще сроки подачи декларации при наступлении определенных событий.
Так, если предприниматель решает закрыть свое дело, то итоговую декларацию нужно отправить до 25 числа месяца, который идет за месяцем закрытия ИП.
Кроме этого, применение упрощенной системы налогообложения требует соблюдения определенных в НК критериев. В противном случае можно лишиться права использовать данную систему и перейти на общую систему налогообложения.
В этой ситуации предприниматель обязан сдать декларацию до 25 числа того месяца, который идет за кварталом потери возможности использовать УСН.
Сроки уплаты авансового платежа
Годовой отчет на упрощенной системе сдается только один раз в год. Однако нормы законодательства устанавливают обязанность рассчитывать и перечислять в бюджет авансовые платежи по налогу.
Эту операцию необходимо производить по истечении каждого квартала. В НК закреплены сроки, в течение которых предприниматель обязан это сделать — до 25 дня месяца, который следует за прошедшим кварталом. Итоговый годовой платеж выполняется до 30 апреля идущего года после отчетного.
При определении крайней даты платежа необходимо помнить, что на нее распространяется правило переноса. Из этого следует, что если такой день будет выпадать на выходной или праздник, то его нужно сместить вперед на идущий дальше рабочий день.
В 2018 году перечисления налога по УСН нужно будет выполнять в такие сроки:
|
Период |
Срок платежа при УСН |
| За 2017 год | 03-05-2018 г. |
| 1-й квартал 2018 года | 25-04-2018 г. |
| 2-й квартал 2018 года | 25-07-2018 г. |
| 3-й квартал 2018 года | 25-10-2018 г. |
| За 2018 год |
30-04-2019 г. |
Во время перечисления суммы авансового платежа либо окончательного налога, нужно правильно проставлять в платежном поручении код КБК.
В связи с тем, что упрощенная система предлагает два способа определения размера налога — исходя из доходов, либо уменьшить их на величину произведенных расходов, то действуют и две группы КБК:
- «Доходы»:
– Налог 182 105 01011011000110
– Пени 182 105 01011012100110
– Штраф 182 105 01011013000110
- «Доходы за минусом расходов»:
– Налог 182 105 01021011000110
– Пени 182 105 01021012100110
– Штраф 18210501021013000110
Если предприниматель использует систему «Доходы уменьшенные на расходы», то в определенных случаях от него может потребоваться оплатить минимальный налог. Это обязательно возникает, если получен убыток, либо определенная сумма налога ниже минимального уровня.
Уменьшение УСН за счет взносов за ИП и за работников
При определении суммы налога существует легальный способ уменьшить его. Это особенно актуально для предпринимателей, которые используют систему «Доходы». При этом процент уменьшения зависит от наличия либо отсутствия привлеченных сотрудников.
Если ИП использует систему «Доходы», то для уменьшения используются следующие правила:
- Предприниматель без сотрудников может уменьшить всю сумму налога целиком, с привлеченными работниками — не больше чем на 50%.
- Налог можно уменьшить на следующие взносы:
- Фиксированные платежи ИП за себя (в 2018 году их сумма составит 32385 руб.);
- 1% от полученного дохода больше 300 тыс руб.;
- Перечисленные взносы на наемных работников в ПФ, медстрах, соцстрах и на травматизм;
- Больничные, выплаченные за первые 3 дня;
- Взносы на работников на добровольное медстрахование.
Для оптимального снижения размера налога ИП, которым действуют на системе «УСН доходы», выгоднее перечислять взносы за себя поквартально разными суммами.
При использовании системы «Доходы уменьшенные на расходы», суммы выплаченных взносов вносятся в состав расходов в фактически перечисленных размерах.
buhproffi.ru