Подоходный налог физических лиц

Размер НДФЛ

Размер подоходного налога напрямую зависит от того, по какой налоговой ставке облагаются полученные физическим лицом доходы.

Для большинства доходов, которые получают физические лица, применяется налоговая ставка 13%.

К таким доходам относятся:

• заработная плата;
• доходы, полученные на основании гражданско-правовых договоров (репетиторы, частные консультации и т.д.);
• продажа имущества, находившегося в собственности менее 5 лет (с 2016 года);
• сдача имущества в аренду;
• выигрыш в лотерею или получение подарка от физлиц (кроме подарков от членов семьи или близких родственников) в случае их стоимости более 4000 рублей.
• дивиденды от долевого участия в деятельности организаций (с 2015 года).

Если вышеперечисленные доходы получили физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами России (находятся в стране менее 183 дней в году), тогда они облагаются подоходным налогом в размере 30% (для беженцев с 2014 года – 13%).

Налоговая ставка в размере 35% является максимальной и применяется, как правило, при получении физлицом выигрыша или приза, в конкурсах, играх и других мероприятиях проводимых с целью рекламы товаров, работ и услуг.

Доходы не облагаемые НДФЛ

Подоходным налогом не облагаются:

• доходы полученные от продажи имущества, находившегося в собственности более 5 лет (с 2016 года);
• доходы, полученные в порядке наследования;
• доходы, полученные по договору дарения от члена семьи или близкого родственника.

Полный перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, представлен в статье № 217 НК РФ.

Оплата подоходного налога (НДФЛ)

Подоходный налог оплачивается по месту жительства в срок не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода (оплатить НДФЛ).

Налоговая декларация 3-НДФЛ

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ – это документ на основании, которого физические лица отчитываются перед налоговой службой о полученных доходах и относящимся к ним расходам.

В обязательном порядке декларацию по форме 3-НДФЛ должны подавать только физлица, которые декларируют свой доход и платят налог НДФЛ самостоятельно. К ним относятся:

• физические лица, получившие вознаграждения, не от налоговых агентов (работодателей);


• физические лица, получившие доход от продажи имущества, находившегося в собственности менее 5 лет (с 2016 года);
• физические лица (налоговые резиденты России), получившие доход от источников, находящихся за пределами РФ;
• физические лица, получившие доход с которого не был удержан подоходный налог налоговыми агентами (работодателями);
• физические лица, получившие выигрыш выплачиваемый организаторами лотерей и других основанных на риске игр;
• физические лица, получающие от физических лиц доходы в порядке дарения.
• нотариусы, адвокаты, другие лица, занимающиеся частной практикой.

Вышеперечисленным лицам необходимо сдать декларацию по форме 3-НДФЛ в ИФНС по месту жительства не позднее 30 апреля года следующего за годом, в котором был получен доход.

Физлица, которые хотят подать декларацию 3-НДФЛ с целью получения налоговых вычетов, могу сделать это в течение всего года.

Более подробно про декларацию 3-НДФЛ.

Налоговые вычеты

Налоговый вычет – это сумма, уменьшающая размер дохода (налогооблагаемую базу), с которого взимается подоходный налог.

Как правило, налоговыми вычетами пользуются для того чтобы в определённых ситуациях (покупка квартиры, оплата образования, лечения и т.д.) вернуть часть подоходного налога ранее уплаченного в бюджет.

Более подробную информацию по налоговым вычетам, вы можете получить на этой странице.

Как оплатить НДФЛ

Заплатить подоходный налог можно при помощи специального сервиса на официальном сайте налоговой службы.

Для этого необходимо:

1. Заполнить реквизиты налогоплательщика (для безналичной оплаты обязательно должен быть ИНН):

   

2. Указать вид оплачиваемого налога, адрес регистрации, тип платежа (сам налог или пени) и сумму платежа:

   

3. Выбрать способ оплаты. Для оплаты наличными сформируйте платёжное поручение (кнопка – «Сформировать ПД»), после этого его можно распечатать и оплатить в филиале любого банка России:

   

4. Для оплаты безналичным способом выберите одну из доступных кредитных организаций, после чего вы будете перенаправлены на сайт компании для оплаты налога:

   

Источник: www.malyi-biznes.ru

Ставка НДФЛ и сроки подачи декларации

Основная ставка НДФЛ в России составляет 13%. Для отдельных видов доходов установлены другие ставки. Сумма налога исчисляется в полных рублях, при этом сумма налога округляется до полного рубля в большую сторону, если она составляет 50 коп. и более (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Основная часть НДФЛ (прежде всего, с заработной платы) рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем (налоговым агентом).

Доходы от продажи имущества декларируются физлицом самостоятельно. В этом случае по итогам года заполняется декларация и рассчитывается сумма налога, которую физлицо должно перечислить в бюджет. Декларацию необходимо сдать в налоговую инспекцию по месту постоянного проживания (постановки на налоговый учет) до конца апреля года, следующего за годом получения дохода.

Отметим, что представить декларацию по форме 3-НДФЛ о доходах, полученных в 2019 году, физлицам необходимо до 30 апреля 2020 года, использовать при этом можно только новую форму декларации. Уплатить налог надо не позднее 15 июля.

В то же время представить декларацию по НДФЛ только с целью получения налоговых вычетов можно в любое время в течение года. Предельный срок подачи декларации на этот случай не распространяется.

Напомним, что налогоплательщики, получившие доходы, с которых налоговые агенты не удержали исчисленную сумму налога и передали сведения о них в налоговые органы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога (п. 5 и п. 14 ст. 226.1, п. 6 ст. 228 НК РФ). Такая норма была введена в 2016 году, а значит уже с 2017 года представлять декларации по форме 3-НДФЛ в вышеуказанных случаях не нужно.

 

Кому нужно подавать декларацию? 

Плательщиками НДФЛ являются физлица:

• налоговые резиденты РФ;
• не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России (ст. 207 НК РФ).

Напомним, что налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Подавать декларацию должны физлица, получившие:

• вознаграждения от физлиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
• доходы от продажи собственного имущества, находящегося в собственности менее трех лет (в ряде случаев) либо пяти лет, и имущественных прав;
• доходы от источников, находящихся за пределами России (за исключением некоторых категорий граждан, в частности, военнослужащих);


• доходы, с которых не был удержан налог налоговыми агентами;
• выигрыши от лотерей, тотализаторов, игровых автоматов и т. д.;
• доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
• в подарок недвижимость, транспортные средства, акции, доли, паи от физлиц (не близких родственников), не являющихся ИП.

Помимо этого, декларацию о доходах подают:

• физлица, претендующие на полный или частичный возврат ранее уплаченного НДФЛ;
• нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой;
• ИП.

Отметим, что от имени несовершеннолетнего ребенка в возрасте до 18 лет, получившего доход, подлежащий обложению НДФЛ, налог уплачивает его родитель как законный представитель (письмо Минфина России от 29 октября 2014 г. № 03-04-05/54905).

Разберемся на примерах, когда нужно подавать декларацию, а когда – нет.

Декларацию НУЖНО подавать, если:

• вы сдаете квартиру. Во многих городах развернута «охота» на арендодателей, не заявляющих свои доходы. Однако немало граждан до сих пор игнорируют эту свою обязанность;
• вы продали машину, находившуюся у вас в собственности менее трех лет. Даже если сумма полученного вами дохода полностью покрывается вычетом (например, если машина была продана менее чем за 250 тыс.
  б.) (абз. 3 подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ). Декларация нужна в этом случае, чтобы применить вычет. Если ваш доход от продажи составил менее 250 тыс. руб., то штраф за неподачу декларации будет минимальный – 1 тыс. руб., так как неуплаченной суммы налога в таком случае не образуется. В случае, если доход налогоплательщика превысил эту сумму, и он не подал налоговую декларацию, с него взыщут штраф в размере 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате на основании декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но в сумме не более 30% подлежащего уплате налога (п. 1 ст. 119 НК РФ).
• вы хотите вернуть налог. Например, вы купили квартиру или вы уплатили суммы за обучение и хотите заявить вычет;
• ваш преданный поклонник, не являющийся вашим родственником, подарил вам автомобиль;
• организация подарила вам автомобиль. Дело в том, что подарки от организаций облагаются налогом в том случае, если их стоимость превышает 4 тыс. руб. (абз. 1 подп. 28 ст. 217 НК РФ).

Декларацию НЕ НУЖНО подавать, если:

• вы продали машину (или иное имущество), находящееся у вас в собственности более трех лет;
• вы работаете по совместительству в нескольких местах, а также по гражданско-правовым договорам, получаете от организаций вознаграждения, с которых они уже удержали налог. Узнать, удержали ли с вас налог, можно, посмотрев в документы, которые сопровождали выплату или запросить справку 2-НДФЛ. Работодатели и любые источники выплат должны удержать налог – это их обязанность, нарушение которой чревато штрафами;
• брат подарил вам автомобиль (п. 18.1 ст. 217 НК РФ). Напомним, что подарки от близких родственников освобождены от налогообложения.

Оговоримся, что речь в примерах с подарками идет именно о вещах, полученных вами по договору дарения.

Вопросы и ответы по разделу:

Одно физлицо передало другому безвозмездно автомобиль. Оба физлица являются налоговыми резидентами РФ, не признаются членами семьи, близкими родственниками. По какой ставке будет исчислен НДФЛ при получении безвозмездно имущества?

 Близкие родственники заключили между собой договор дарения.
момент удостоверения сделки нотариус не затребовала у сторон никаких дополнительных документов, подтверждающих близкое родство (например свидетельств о рождении, свидетельства о браке и т. д.). Обязаны ли стороны договора или одна из сторон подать в какие-либо государственные органы документы, подтверждающие близкое родство, чтобы одариваемый не платил НДФЛ?

Два гражданина хотят оформить равноценный договор мены квартир (без доплат). Первый гражданин является собственником двухкомнатной квартиры менее трех лет и получил по этой квартире имущественный вычет в полном объеме. Второй гражданин является собственником трехкомнатной квартиры более трех лет, имущественный вычет не получал. Оба гражданина указывают в договоре мены одинаковую стоимость и для двухкомнатной, и для трехкомнатной квартиры – 2 млн руб. Надо ли будет и в каком размере уплачивать каждому из них НДФЛ?

У моих родителей было 2 комнаты в общежитии. Одна комната принадлежала им по 1/2, а вторая – моему несовершеннолетнему сыну (ему 6 лет). Они продали эти комнаты и купили квартиру, соответственно у ребенка теперь 1/3 доли в квартире. У меня вопрос: необходимо ли сдавать декларацию за продажу доли несовершеннолетним.

 

Налоговые ставки установлены ст. 224 НК РФ.

Основная ставка НДФЛ в России составляет 13%.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении:

• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4 тыс. руб.;
• процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2 НК РФ (например, для рублевых вкладов – ставка рефинансирования + 5%);
• суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ (например, для процентов, выраженными в рублях, – 2/3 ставки рефинансирования над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора);
• в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения суммы указанной платы, процентов, начисленных над суммой платы, процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования + 5%.

Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физлицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых:

• в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%;
• от осуществления трудовой деятельности, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;
• от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;
• от осуществления трудовой деятельности участниками госпрограммы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Россию, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;
• от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;
• от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории РФ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
• в виде дивидендов по акциям (долям) международных холдинговых компаний, которые являются публичными компаниями на день принятия решения такой компании о выплате дивидендов, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 5%.

Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

 

Доходы, освобождаемые от налогообложения

Как правило, вопрос о том, облагать или не облагать налогом выплату, решается источником этой выплаты. Однако если этот источник – не организация, то знать, какие доходы освобождены от налогообложения, нужно обязательно.

Не облагаются налогами, в частности, следующие виды доходов физлиц:

• государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком);
• пенсии по государственному пенсионному обеспечению и страховые пенсии, фиксированная выплата к страховой пенсии (с учетом повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии) и накопительная пенсия;
• суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых, например:
  • работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;
  • работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка.
• стипендии;
• доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц, продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде;
• доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства;
• доходы, получаемые физлицами-резидентами РФ, от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в этом имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более (либо пяти лет), а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более (это не касается продажи ценных бумаг);
• доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физлиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;
• доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физлиц в порядке дарения, кроме случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. Любые подарки (в том числе квартиры и машины) освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами одной семьи и (или) близкими родственниками (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);
• призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами;
• суммы платы за обучение налогоплательщика;
• доходы, не превышающие 4 тыс. руб., полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:
  
  • стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или ИП;
  • стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях;
  • суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
  • возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих расходы на покупку этих медикаментов;
  • стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);
  • суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов;
• средства материнского (семейного) капитала;
• доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы, в виде денежного довольствия, суточных и других сумм, получаемых по месту службы, либо по месту прохождения военных сборов;
• суммы частичной оплаты за счет средств федерального бюджета стоимости нового автотранспортного средства в рамках эксперимента по стимулированию приобретения новых ТС взамен вышедших из эксплуатации и сдаваемых на утилизацию;
• взносы работодателя на накопительную часть трудовой пенсии, в сумме уплаченных взносов, но не более 12 тыс. руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателем.

Полный перечень доходов, освобождаемых от налогообложения содержится в ст. 217 НК РФ.

Последняя актуализация: 6 марта 2020 г.

Источник: www.garant.ru

Что включает в себя НДФЛ и для чего он нужен

Все налоги делятся на прямые (взимаются с прибыли, доходов, имущества) и косвенные, или добавочные (налог на добавленную стоимость, акцизы, госпошлины). НДФЛ – это основной налог с доходов гражданина, он относится к группе прямых налогов. Все вопросы, касающиеся НДФЛ, подробно описаны в 23 главе Налогового Кодекса РФ 

Согласно статье 210 НК РФ, в налоговую базу по этому налогу включаются доходы и в денежной, и в натуральной форме (например, оплата за питание, обучение, отдых сотрудника, использование им коммунальных услуг и другие виды доходов, которые организация оплачивает в интересах своего работника).

Рассмотрим, какие именно доходы имеются в виду:

Собранный с населения НДФЛ направляется в консолидированный, то есть общий бюджет РФ, и распределяется следующим образом: 85% поступает в региональные бюджеты, 15% – в местные бюджеты.

По статистике Минфина, в справке по исполнению консолидированных бюджетов субъектов РФ, видно, что в общем объеме бюджета на долю НДФЛ приходится 37% (данные актуальны на 1 сентября 2018 г.).

 

Затем областные или муниципальные власти решают, как правильно распределить средства, на какие проекты их потратить. Обычно деньги вкладываются в образование, здравоохранение, ремонт дорог и ЖКХ, различные социальные объекты.

Кто является плательщиком НДФЛ

207 статья НК РФ делит плательщиков подоходного налога на 2 категории:

1. Налоговые резиденты – это граждане, которые постоянно (не менее 183 календарных дня в течение 12 последовательно идущих друг за другом месяцев) находятся на российской территории. В учет берутся все доходы, полученные как в России, так и за ее пределами.
2. Налоговые нерезиденты – иностранные подданные, не являющиеся резидентами РФ, но получающие доход в Российской Федерации.

В зависимости от данной градации изменяется ставка НДФЛ. Так, подоходный налог с резидента взимается в размере 13%, тогда как нерезидент обязан уплатить в казну 30%.

Объясним наглядно: ООО «Строительно-монтажное предприятие» приняло на работу бригаду по производству штукатурных работ. За август текущего года штукатуру Шаповалову, который имеет постоянную регистрацию в РФ и является налоговым резидентом, начислена зарплата в размере 25 тысяч рублей. НДФЛ берется по основной ставке 13% и составляет: 25000 * 13% = 3250 руб. На руки работник Шаповалов получит: 25000 – 3250 = 21750 руб.

Другой штукатур – Мирзаев, гражданин Узбекистана, являющийся нерезидентом, заработал те же 25 тысяч рублей. НДФЛ начислен по ставке 30%: 25000 * 30 % = 7500 руб. К выдаче заработок Мирзаева составит: 25000 – 7500 = 17500 руб.

Существует и другое деление лиц, обязанных уплачивать НДФЛ:

1 Налоговые агенты, то есть те работодатели (организации и ИП с работниками), которые должны исчислить, удержать у работника и перечислить в бюджет сумму налога с основного заработка, премиальных выплат, больничных листов, иных видов вознаграждения.

2 Лица, обязанные самостоятельно уплачивать НДФЛ. К ним относятся:

Если гражданин за календарный год имел доход от компании, не являющейся его работодателем, продал личное имущество, выиграл в лотерею, сдавал жилье в наем, получил по договору дарения какую-то вещь от постороннего человека — он также должен самостоятельно исчислить налог, уплатить его и подать налоговую декларацию.

Какие доходы не облагаются НДФЛ

Существует ряд выплат, освобожденных от уплаты налога на доходы физлиц. К ним относятся:

Все доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ, перечислены в статье 217 Налогового Кодекса. 

С 1 января 2020 года в силу вступят поправки в Федеральный закон от 17.06.2019 № 147-ФЗ “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации”. Официальный интернет-портал правовой информации разместил статью о том, что с этого момента не будет облагаться НДФЛ стоимость проезда и провоза багажа к месту отдыха и обратно по территории РФ для людей, живущих и работающих на Крайнем Севере, а также их неработающих родственников. Изменения законодательства позволят северянам не платить налог за оплату проезда не только по территории России, но и при посещении стран ближнего зарубежья – участниц СНГ. Стоимость проезда в дальние страны облагается НДФЛ.

Кроме того, нововведения отменят обложение налогом на доходы физлиц тех медицинских работников, которые получат до 1 миллиона рублей в рамках госпрограммы «Земский доктор». Эту информацию озвучил Председатель Комитета по охране здоровья Дмитрий Морозов, на что ссылаются в новостях сайта государственной думы.

Сроки уплаты, ставки и порядок расчета налога. Как считается НДФЛ с зарплаты

Если в текущем году человек, помимо заработка от основной деятельности, получил налогооблагаемый доход, то до 30 апреля следующего года он должен продекларировать это поступление. Уплатить налог нужно в срок до 15 июля года, следующего за годом получения дохода.

Так, программист ООО «Арбис» Александр Иванов летом 2019 года сдавал внаем свой гараж, за что получил доход 25 тысяч рублей. До 30 апреля 2020 года Александр обязан заполнить и сдать налоговую декларацию в инспекцию по налогам и сборам по месту своей регистрации. Исчисленную сумму к уплате в размере 3250 рублей (25000 * 13%) нужно заплатить до 15 июля 2020 года.

13% — главная и наиболее часто применяемая ставка по НДФЛ. Она взимается с основных доходов резидентов и отдельных граждан – нерезидентов, а именно:

Остальные ставки налога на доходы физлиц наглядно представим в таблице:

Компания – работодатель, которая является налоговым агентом для физического лица, при начислении зарплаты и удержании с работника НДФЛ, должна руководствоваться такими правилами:

Рассмотрим на примере, как правильно начислить и удержать НДФЛ с зарплаты:

Ирина Кузнецова работает воспитателем в детском саду «Солнышко», у нее нет прав на налоговый вычет. Бухгалтер начисляет зарплату за август. Налоговой базой служит заработная плата по нарастанию с начала года, которую нужно умножить на 13% (ставка налога). Затем отнимается сумма НДФЛ, удержанная в предыдущие месяцы. Расчет будет выглядеть так:

В тот же день, или не позднее следующего дня после выплаты зарплаты, бухгалтер обязан отправить платежное поручение по перечислению налога в ИФНС.

Как видите, принцип определения суммы налога на доходы физлиц достаточно прост. Сложнее производить начисление и удержание НДФЛ, если работнику положены вычеты, о которых речь пойдет далее.

Налоговые вычеты

Налоговое бремя для физических лиц можно облегчить. Для этого предусмотрены налоговые вычеты. Сразу отметим, что такие льготы касаются исключительно резидентов, иностранные граждане не вправе рассчитывать на послабление выплат по НДФЛ. Без права на вычет остаются и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные режимы уплаты налогов – ИП на упрощенной системе, на патенте, уплачивающие единый сельхозналог либо единый налог на вмененный доход. Кроме того, безработные граждане, не получающие доход, облагаемый НДФЛ, тоже не могут претендовать на вычеты.

Еще один важный момент: гражданин, получивший доход помимо основной деятельности, обязан задекларировать его до 30 апреля следующего года, а для получения вычета и возврата уже уплаченного НДФЛ декларацию можно подавать в течение всего года, следующего за тем, в котором было совершено событие (покупка квартиры, оплата учебы, лечения или другое).

Также и при покупке недвижимости: если квартира приобретена в 2013 году, а заявление на вычет подано в 2018, возврат налога производится за 2015-2017 годы.

К основным видам налоговых вычетов для физических лиц относятся:

Стандартные вычеты

Право на стандартный вычет в размере 3000 рублей имеют ликвидаторы Чернобыльской аварии, инвалиды Великой Отечественной войны, военнослужащие, получившие инвалидность при исполнении воинских обязанностей, лица, участвовавшие в испытании ядерного оружия и т.п.

Стандартный вычет в сумме 500 рублей положен инвалидам, Героям Советского Союза и Российской Федерации, лицам, отдавшим костный мозг для спасения жизни людей, и другим категориям граждан, о чем подробно можно почитать в 218 статье НК РФ.

Также стандартными вычетами могут пользоваться сотрудники, имеющие детей в возрасте до 18 лет. До 24 лет вычет предоставляется родителям за детей – студентов, обучающихся в высших учебных заведениях на очном отделении.

Размер вычета следующий:

Если ребенок имеет документально оформленное подтверждение инвалидности, вычет составит 12000 рублей ежемесячно. При оформлении опекунства, попечительства над приемным ребенком – инвалидом, опекун (приемный родитель) может рассчитывать на уменьшение налоговой базы в размере 6000 рублей.

Мать или отец, в одиночку воспитывающие ребенка (детей), приемного ребенка (приемных детей) имеет права на удвоенный размер вычетов. Их предоставление прекращается со следующего месяца после того, как одинокий родитель вступает в брак.

При начислении зарплаты бухгалтер определяет сумму заработка нарастающим итогом с начала года, и по достижении 350 тысяч рублей льгота прекращается.

Аналогичным образом ведется расчет НДФЛ за весь налоговый период.

В мае зарплата Степанова, посчитанная нарастающим итогом с начала года, составит 353450 рублей, поэтому налоговые вычеты отменяются.

Казалось бы, не легче ли просто считать налог помесячно и 1 раз определить сумму заработка в 350 тысяч рублей, для прекращения предоставления вычетов? На самом деле, если вести такой упрощенный расчет, появится разница в НДФЛ за счет округления сумм. В ситуации, когда у сотрудника нет дохода, или он маленький (например, при переходящем отпуске), и положены вычеты, налог может принять отрицательное значение. Ошибочные суммы будут «вылезать» в программе бухгалтерского учета и искажать отчетность. В соответствии с налоговым законодательством, правильно определять НДФЛ именно нарастающим итогом, с учетом ранее уплаченных в бюджет сумм.

Имущественные налоговые вычеты

Такие вычеты подробно описаны в 220 статье НК РФ. Их можно получить как при покупке, так и при продаже имущества.

Покупка недвижимости

Приобретая квартиру, дом, отдельную комнату, долю помещения, садовый домик, либо землю под ним, можно уменьшить фактические затраты (но не больше 2 миллионов рублей) на ставку налога – 13%.

Если на те же цели используются кредитные средства, можно вернуть 13% от уплаченных процентов (от суммы не более 3 миллионов рублей), если кредит получен после 2014 года. Для кредитов, взятых до 2014 года, нет ограничения в сумме для получения имущественного вычета.

Оформить вычет можно 2 способами:

1. Обратиться к своему работодателю, представить документы о приобретении имущества (свидетельство о регистрации в ЕГРН, о праве собственности, кредитный договор, справку из банка об уплаченных процентах по займу), уведомление из ИФНС. Получить вычет на работе можно уже в том же году, когда была совершена сделка по покупке недвижимости. Бухгалтерия будет ежемесячно уменьшать ваш НДФЛ.
2. По окончании года обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о предоставлении вычета, документами на имущество и налоговой декларацией. Положенные деньги будут перечислены на ваш счет единой суммой.

Продажа имущества

Если человек продает жилье или земельный участок под ним, который находится в собственности меньше 3 (в отдельных случаях 5) лет, то он может претендовать на получение вычета с суммы фактически полученных доходов, но не более чем с 1 миллиона рублей.

При продаже другого имущества (автомобиля, гаража, картин и т.п.) сумма, на которую может быть предоставлен вычет, ограничивается 250000 рублей.

Так, в июле 2019 года, при продаже машины, бывшей в собственности 1,6 года, охранник ТД «Петровский» Иван Васильев получил 400 тысяч рублей. До 30 апреля 2020 года он должен подать налоговую декларацию, а до 15 июля 2020 года заплатить налог: (400000 – 250000) * 13% = 19500 рублей.

Если имеются документы, подтверждающие расходы на приобретение имущества, вместо вычета можно уменьшить доходы на расходы. По договору купли-продажи автомобиля, Иван приобрел его в 2017 году за 360 тысяч рублей. То есть, 400 тыс. – 360 тыс. = 40 тысяч рублей, с этой суммы налог составит 40*13% = 5200 рублей. Очевидно, что Васильеву намного лучше применить уменьшение доходов на расходы, чем претендовать на вычет.

В любом случае, всегда нужно выбрать один, наиболее выгодный вариант: либо применить вычет, либо снизить доход за счет расходов.

Социальные налоговые вычеты

О них говорится в 219 статье Налогового Кодекса. Воспользоваться послаблением при начислении НДФЛ физическое лицо может в таких ситуациях:

1 При благотворительности, пожертвованиях в религиозные или некоммерческие организации, в размере не больше 25% от сумм доходов, которые подлежат налогообложению.

2 В сумме реально потраченных средств, но не более 120 тысяч рублей:

3 В сумме реально потраченных средств, но не более чем 50 тысяч рублей на 1 ребенка, при оплате очной учебы своих детей, братьев, сестер до достижения ими 24 лет.

Профессиональные налоговые вычеты

На основании 221 статьи НК РФ, такие вычеты предоставляются:

Вычет предоставляется в виде реальных расходов на ведение такой деятельности, если есть документы, подтверждающие затраты. Когда документы не сохранились, расходы учитываются по специальным нормативам и составляют 20-40% от полученных доходов. При этом, если документально можно подтвердить лишь часть расходов, нужно выбрать только один способ: использовать нормативы, или предъявить расходы. Совместить оба способа не получится.

На тему налоговых вычетов мы подготовили для вас отдельные статьи:

Уплата налога и предоставление отчётности

Рассмотрим 2 варианта развития событий: при уплате НДФЛ и подаче отчетности работодателем – налоговым агентом, и в случае самостоятельных действий физического лица.

Действия работодателя

Налоговый агент в лице бухгалтера 1 раз по итогам месяца обязан исчислить, удержать и перевести в бюджет налог на доходы физлиц, в инспекцию по месту учета. Крайний срок для перечисления – следующий день после выплаты зарплаты. В бухгалтерии предприятия ведется постоянный учет начисленных сумм заработка работников, предоставленных им налоговых вычетов, сумм налога, удержанных с каждого конкретного сотрудника. Эта информация доступна в специально установленных программах учета, либо в самостоятельно разработанных в организации регистрах и документах.

После окончания года, в следующем году, до 1 апреля, работодатель должен отправить в ИФНС справки о доходах с выделением налога на каждого своего работника. Такая справка подается по форме 2-НДФЛ. Если в текущем году по сотруднику налог не был удержан, в этом случае справка на него должна быть представлена в ИФНС до 1 марта следующего за отчетным года.

Кроме того, отправляется расчет 6-НДФЛ. Он дает информацию не по каждому отдельному человеку, а по предприятию в целом. Сроки подачи 6-НДФЛ – каждый квартал, не позднее последнего дня первого месяца следующего за отчетным квартала.

Подавать отчетность организация численностью до 25 человек может в электронном виде или на бумажном носителе, по почте или непосредственно в приемную инспекции по налогам и сборам. Для компаний, имеющих большее количество сотрудников (свыше 25), бумажный вариант сдачи отчетности не предусмотрен. Они могут отчитываться только в электронном формате.

Самостоятельная сдача декларации и уплата НДФЛ физическим лицом

Если вы получили доход не от своего работодателя, который удерживает НДФЛ с вашей зарплаты, скорее всего, наступает обязанность по сдаче налоговой декларации (НД). Давайте разберемся, в каких случаях требуется подавать НД, а в каких – нет.

Кому нужно подавать декларацию

Итак, вы обязаны подать НД в тех ситуациях, когда:

Когда не надо подавать декларацию

Доходы не декларируются, если:

В ситуациях, когда дарение оформлено договором, определить налог по цене подарка просто – она прописана в акте дарения. Если договор не оформлялся, дар оценивается по рыночным ценам, имущество – по кадастровой стоимости. На основании полученной стоимости вычисляется сумма НДФЛ.

Как самостоятельно подать декларацию

Есть два способа подачи декларации:

1. На бумажном бланке.

Его нужно заполнить и сдать в ИФНС лично или отправить по почте.

2. На сайте ФНС в электронном виде:

• можно установить на свой компьютер программу «Декларация»;
• в личном кабинете физического лица, в режиме онлайн.

На сайте nalog.ru зайдите в личный кабинет ФЛ, где расположена вкладка «Жизненные ситуации».

Заполните форму, подпишите электронной подписью и отправьте в ИФНС.

Как заплатить налог самому — пошаговая инструкция

Физическое лицо может оплатить налог в любом банке. Для этого в налоговой инспекции, в которую будет перечисляться платеж, нужно взять бланк с реквизитами. Но есть и более удобные способы. С помощью электронных сервисов на сайте Федеральной Налоговой Службы можно оплатить налог онлайн, или сформировать квитанцию для оплаты в кредитном учреждении. Это делается так:

Шаг 1

Зайдите на сервис сайта ФНС «Уплата налогов физических лиц». Если у вас уже есть квитанция, выберите вкладку «Уплата по индексу документа».

Введите уникальный идентификационный номер (УИН) документа. По этому номеру система сама сформирует платеж, вам нужно только его подтвердить.

Шаг 2

Если квитанции нет, требуется выбрать вкладку «Заполнение всех платежных реквизитов документа».

Выберите вид налога – НДФЛ, тип платежа: налог, пени или штраф, введите сумму платежа.

Шаг 3

Заполните реквизиты получателя платежа: из выпадающего списка надо выбрать код инспекции, например у города Москвы код 77, в Архангельской области – 29, в Бурятии – 03 и т.д. После выбора кода автоматически формируется список муниципальных образований области, нужно выбрать необходимый.

Шаг 4

Введите данные плательщика: фамилию, имя, отчество, ИНН и адрес проживания.

Если все сделано верно, появится вот такая запись:

Шаг 5

После нажатия на кнопку «Оплатить» появится предложение выбрать способ оплаты:

Подтвердите оплату онлайн, либо распечатайте платежный документ и оплатите его в банке.

Справка ндфл – что это такое и какие виды бывают

Справка НДФЛ – это документ, отражающий сведения о налогоплательщике-физическом лице, его работодателе-налоговом агенте, о суммах облагаемого дохода, удержанном налоге на доходы физлиц, положенных работнику вычетах и т.п. Существуют несколько форм данной отчетности:

2 ндфл

Справка 2-НДФЛ – одна из форм обязательной отчетности налогового агента в ФНС. Также часто она нужна самому работнику и выдается по его заявлению, например, при увольнении, взятии кредита в банке.

С 2019 года введены изменения: документ теперь называется «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Кроме того, с этого года все работодатели обязаны формировать 2 разных бланка этой справки: один – для налоговой службы, а второй – для сотрудников.

Форма справки в ИФНС приобрела вид декларации. Вместо 1 листа, теперь нужно заполнить 2: титульный лист содержит сведения о работодателе, о работнике, обобщенные суммы его доходов и предоставленных вычетов. На втором листе доходы расшифровываются помесячно.

Справка для выдачи сотрудникам почти не изменилась: в ней стало меньше полей для заполнения. Теперь не нужно указывать признак, номер справки или корректировки, код инспекции, а также реквизиты уведомления о праве на вычет. Читайте отдельную статью: Справка 2 НДФЛ – что это и для чего нужна, как выглядит и сколько действительна + инструкция как сделать справку самостоятельно.

3 ндфл

Форма 3-НДФЛ – это налоговая декларация, которую физические лица и индивидуальные предприниматели самостоятельно подают в налоговые органы.

Отметим, что подача декларации является обязательной для тех ИП, которые выбрали для себя основную систему уплаты налогов. ИП на УСН, ЕНВД, ЕСХН, на патенте должны представить ее в налоговую инспекцию только если имели доход не от предпринимательской деятельности.

С 2019 года, также как и в форму 2-НДФЛ, внесены изменения и в этот отчет, на основании Приказа ФНС от 03.10.18 № ММВ-7-11/569@.

Новое в бланке налоговой декларации по форме 3-НДФЛ:

4 ндфл

Эта форма подается в текущем году предпринимателями на ОСНО, а также теми, кто занимается частной практикой, например, нотариусами. Она нужна, чтобы инспектор налоговой службы рассчитал суммы авансовых платежей по НДФЛ на основе предполагаемого дохода, указанного в декларации.

Форма 4-НДФЛ применяется в следующих ситуациях:

ИП обязан подать НД не позднее, чем через месяц и 5 рабочих дней после первого поступления дохода от предпринимательской деятельности.

Уточненку с корректировкой доходов (при их реальном увеличении либо уменьшении более чем на 50%) можно подать в любое время, конкретный срок законодательство не оговаривает.

6 ндфл

Это еще один вид отчетности, предусмотренной для работодателей – налоговых агентов. Вместе с формой 2-НДФЛ он подается в налоговую инспекцию по месту учета организации. В отличии от справки о доходах физических лиц, форма 6-НДФЛ предоставляет сведения не о каждом конкретном сотруднике, а по предприятию в целом.

Этот отчет состоит из титульного листа и 2-х разделов. Если компания имеет филиал, или несколько обособленных подразделений, по каждому из них нужно составить отдельный документ, и отправить в налоговый орган по месту регистрации. Сдается форма каждый квартал, суммы указываются нарастающим итогом с начала года.

Если в фирме работает меньше, чем 25 сотрудников, можно сдать бумажный вариант. отчета. Для компании с численностью от 25 человек сдача 6-НДФЛ предусмотрена только в электронном виде.

Ответы на вопросы читателей

 Когда платить НДФЛ с отпускных?

В п.6 ст. 226 НК РФ разъяснено, что НДФЛ с отпускных переводится в бюджет в последний день того месяца, когда они были выплачены работнику. Если это выходной или праздник, срок переносится на следующий рабочий день.

Какая ставка НДФЛ с дивидендов?

Ставка зависит от статуса налогоплательщика: для резидентов – 13%, для нерезидентов – 15%.

Какой срок перечисления НДФЛ при увольнении?

В последний день работы увольняющегося сотрудника нужно произвести окончательный расчет. Налог нужно уплатить в тот же, или на следующий день.

Нужно ли платить НДФЛ при продаже квартиры?

Если квартира является вашей собственностью больше 3 (5) лет, уплачивать налог не нужно. Если вы владеете квартирой меньше этого срока, придется платить налог.

Период 3 года используется, когда недвижимость приобреталась до 2016 года, а также оформленное в собственность после 2016 года жилье при передаче его по наследству или в подарок от близкой родни, после приватизации, а также в результате договора пожизненного содержания с иждивенцем. В остальных случаях продажи квартиры, приобретенной в собственность после 2016 года, установлен срок 5 лет.

Какой налоговый период по ндфл установлен?

Календарный год.

Как берется НДФЛ с больничного?

При выплате сотруднику сумм, начисленных по листку нетрудоспособности, удерживается НДФЛ в обычном порядке, по ставке 13% (ст. 226 НК РФ).

НДФЛ это федеральный налог или региональный?

Согласно ст.13 НК РФ, налог на доходы физлиц является федеральным. За счет него (и других налогов) формируется консолидированный бюджет РФ, который затем распределяется на нужды регионов и муниципальных образований. НДФЛ в размере 85% поступает в региональные бюджеты, 15% – в местные бюджеты.

Что будет, если не платить НДФЛ?

Если обнаружится информация, что физическим лицом получен налогооблагаемый доход, но не подана декларация и не уплачен НДФЛ, ИФНС обяжет уплатить всю сумму налога, а также наложит на неплательщика штраф (20% от задолженности по налогу).

В случае, когда доказано умышленная неуплата, сокрытие доходов с целью платить налоги не полностью, штраф может быть увеличен до 40% от неуплаченной суммы. (ст. 122 НК РФ).

Что значит «за вычетом НДФЛ»?

Эта та зарплата, которую сотрудник получит на руки. НДФЛ уже учтен и перечислен в бюджет.

В чем разница между исчисленным и удержанным НДФЛ?

Исчисленный НДФЛ – эта та сумма налога, которую бухгалтер посчитал с начисленной зарплаты сотрудника. Далее она удерживается – получается удержанный НДФЛ – и перечисляется в бюджет, а остальная зарплата, за вычетом налога, выплачивается работнику.

Что значит «Зарплата с учетом НДФЛ»? 

Этот термин означает размер вознаграждения сотрудника за работу, в который еще включен налог на доходы, то есть это общая сумма его доходов. С этой суммы в дальнейшем будет исчислен и удержан НДФЛ.

Источник: myrouble.ru

Кто такой резидент и зачем это знать

Налоговыми резидентами, как правило, являются те, кто живет в России постоянно, и проводит в году в России не менее 183 дней. Резидентами, как правило, не признаются те, кто не живет постоянно в России. Гражданство на налоговый статус (резидент или нет) не влияет. От статуса (резидент или нет) зависит то, с каких доходов нужно платить НДФЛ, и какими будут ставки для расчета налога. Также от статуса зависит, имеете ли Вы право на вычеты.

Ставки налога

Для резидентов существует три налоговые ставки — 9%, 13%, 35%. Облагаются как доходы от источников в России, так и от источников за пределами России. Чаще всего используется ставка 13%. Она используется, например, по доходам от работодателя, или от продажи имущества (например, машины). Ставки налогов не зависят от размера дохода. Для тех, у кого нет статуса «налоговый резидент», существует две ставки налога – 15% для дивидендов и 30% для всех остальных доходов. Облагаются доходы только от источников в России.

Кто платит налог за Вас

Часто НДФЛ в России удерживается с физических лиц с статусом «налоговый агент», то есть теми, кто платит налоги от имени других. Налоговым агентом часто является работодатели. Пример: Расчет сумм налога на доходы физического лица — если у Вас заработная плата составляет в 100 рублей, работодатель, скорее всего, удержит у Вас 13% (13 рублей) из заработной платы и выплатит Вам только 87 рублей. 13 рублей он перечислит в налоговую инспекцию.

Как заплатить налог самому

В случае если Вы самостоятельно должны уплатить НДФЛ в ситуациях, не связанных с предпринимательством (например, от доходов получаемых с продажи квартиры), как правило, НДФЛ платится физическими лицами получившие доход, не позднее 15 июля года, следующего за годом, в котором был получен доход. Физические лица получившие налоговую декларацию НДФЛ должны самостоятельно позаботиться об уплате налога — рассчитать и оплатить НДФЛ. То есть, если Вы не получите от Вашей инспекции требование заплатить налог, это не снимает с Вас обязанности об уплате.

Налоговая декларация, как правило, подается в налоговый орган раньше — не позднее 30 апреля (крайний срок для подачи отдельными категориями плательщиков, обязанных самостоятельно задекларировать доход, декларации на доходы физических лиц) года, который следует за годом, в котором был получен доход. И в декларации должна быть видна сумма налога к оплате. Но из декларации не видно, оплачен ли НДФЛ. Уплата налогов на доходы, которые получили физические лица производится, например, через банк, так же как и любой другой платеж государству. Среди электронных услуг на официальном веб-сайте налоговой службы есть возможность сформировать документы для оплаты налога.

Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства в течение всего года.

По НДФЛ можно получить вычеты (вернуть налог)

Вычеты по налогу для физических лиц предусмотрены НК РФ.

По НДФЛ существует ряд налоговых вычетов, которые уменьшают налог. Такими вычетами могут воспользоваться только налоговые резиденты. Существует такие виды вычетов – стандартные, социальные, имущественные, вычеты по ценным бумагам и индивидуальным инвестиционным счетам и профессиональные. Стандартные вычеты предоставляются при наличии определенных условий – доход налогоплательщика не превышает какую-либо сумму, у налогоплательщика есть дети и так далее. Социальные вычеты предоставляются в случае, если плательщик понес определенные расходы – оплатил лечение или обучение и так далее. Имущественные налоговые вычеты предоставляются, например, в случае, если плательщик продавал имущество или покупал недвижимость и дают право, в том числе, и на возврат процентов по ипотечному кредиту. Вычеты по ценным бумагам и индивидуальным инвестиционным счетам предоставляются в определенных ситуациях при операциях с ценными бумагами и при использовании индивидуальных инвестиционных счетов. Профессиональные вычеты предоставляются определенным категориям налогоплательщиков, например, авторам художественных произведений.

Где узнать больше об НДФЛ

Налогу на доходы физических лиц посвящена глава 23 Налогового Кодекса.

Декларация по НДФЛ

По налогу на доходы физических лиц подают налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Подать декларацию должны, как правило, люди, получившие доход от продажи имущества, имеющие доходы из-за рубежа, получающие доходы, по которым НДФЛ не был уплачен агентом, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, частные предприниматели, использующие общую систему налогообложения, и так далее.

Основанием для получения имущественного налогового вычета у налогового органа является декларация по форме НДФЛ. В большинстве случаев помимо декларации в налоговый орган необходимо представить подтверждающие право на вычет документы. При этом, некоторые е вычеты можно получить как у работодателя, так и через налоговую инспекцию.

Источник: www.nalogia.ru