Что такое патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения введена с 2013 года (Сайт Клерк.Ру Федеральный закон 94-ФЗ от 26.06.2012 года) и заменила действующую ранее Упрощенную систему налогообложения на основе патента.

Патентная система налогообложения (далее ПСН) является разновидностью специального налогового режима, ей посвящена глава 26.5 Налогового кодекса.

Применять ПСН могут исключительно индивидуальные предприниматели. При этом, если средняя численность работников по всем видам деятельности за налоговый период (включая работников по договорам гражданско-правового характера) превышает 15 человек, ИП применять ПСН не имеет права.

Что такое патентная система налогообложения?[править]

Сущность ПСН состоит в получении патента на определенный срок, заменяющего собой уплату некоторых налогов. Получение патента, например, по виду деятельности «оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом» заменяет собой уплату налога с доходов, получаемых ИП, именно по этому виду деятельности. Если у ИП есть еще какая-либо деятельность, по которой патент не получался, то такая деятельность облагается в рамках другой системы налогообложения (ОСНО, УСН, ЕСХН, ЕНВД).

Пример: ИП находится на ОСНО, занимается оптовой торговлей и грузоперевозками. По грузоперевозкам получен патент. Выручка по оптовой торговле облагается НДФЛ и НДС, выручка по грузоперевозкам этими налогами не облагается, поскольку на неё получен патент

Кто может применять патентную систему налогообложения?[править]

Применять ПСН могут исключительно индивидуальные предприниматели. При этом если средняя численность работников по всем видам деятельности за налоговый период (включая работников по договорам гражданско-правового характера) превышает 15 человек, ИП применять ПСН не имеет права.

ПСН не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора товарищества, (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Виды деятельности, по которым применяется ПСН[править]

1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

3) парикмахерские и косметические услуги;

4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных;

5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;

7) ремонт мебели;

8) услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;

9) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;

10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;

11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;

12) ремонт жилья и других построек;

13) услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;

14) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;

15) услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;

16) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;

17) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;

18) ветеринарные услуги;

19) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;

20) изготовление изделий народных художественных промыслов;

21) прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);

22) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;

23) ремонт ювелирных изделий, бижутерии;

24) чеканка и гравировка ювелирных изделий;

25) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;

26) услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;

27) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;

28) проведение занятий по физической культуре и спорту;

29) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;

30) услуги платных туалетов;

31) услуги поваров по изготовлению блюд на дому;

32) оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;

33) оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;

34) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);

35) услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);

36) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;

37) ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;

38) занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;

39) осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;

40) услуги по прокату;

41) экскурсионные услуги;

42) обрядовые услуги;

43) ритуальные услуги;

44) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;

45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

46) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;

47) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;

48) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

49) оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;

50) производство кожи и изделий из кожи;

51) сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;

52) сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей;

53) производство молочной продукции;

54) производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;

55) производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;

56) товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;

57) лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;

58) деятельность по письменному и устному переводу;

59) деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;

60) сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;

61) резка, обработка и отделка камня для памятников;

62) оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;

63) ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.

Обратите внимание! Субъекты Российской Федерации при принятии региональных законов о ПСН имеют право добавить виды деятельности, относящиеся к бытовым услугам (см. соответствующий раздел Сайт Клерк.Ру ОКУН). Субъекты могут только добавлять виды деятельности, убирать указанные в НК они не имеют права.

Как перейти на патентную систему[править]

Для получения патента необходимо подать заявление в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет не позднее чем за 10 дней (рабочих!) до начала применения патента. Патент действует только на территории того региона, в котором он выдан. Если ИП хочет работать на патенте в регионе, где он не стоит на учете по месту жительства, он может подать заявление о выдаче патента в любую налоговую инспекцию данного региона.

Пример: Индивидуальный предприниматель проживает в Московской области и состоит на учете в г.Ногинске. Планирует открыть парикмахерскую в г.Москве. Для получения патента по парикмахерским услугам в Москве ему надо обратиться в любую налоговую инспекцию г.Москвы

Заявление на получение патента может быть подано по почте (ценным письмом с описью вложения) либо по электронным каналам связи (если есть соответствующая программа и электронно-цифровая подпись).

Налоговая инспекция обязана выдать патент в течение 5-ти рабочих дней с даты получения заявления. Если принято решение об отказе в выдаче патента, об этом обязаны уведомить ИП в течение так же 5-ти рабочих дней.

Отказать в выдаче патента могут в следующих случаях:

  • указание вида деятельности в заявлении, который не попадает под патентную систему
  • указание неправильного срока действия патента
  • если ИП потерял право применять патенты в текущем календарном году (см.ниже)
  • в случае наличия недоимки по налогу ПСН (но только по этому налогу, а не по каким-либо другим!)

На какой срок можно получить патент[править]

Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. Т.е. нельзя получить патент, например, с 1 июля 2013 по 30 июня 2014, поскольку 2014 год — другой календарный год. Можно получить только с 1 июля по 31 декабря 2013 года. А потом уже получить следующий патент с 1 января 2014 года по 30 июня 2014 года (или до конца любого месяца 2014 года). Возможно получить патент с середины месяца, например с 10 февраля по 10 декабря.

Сколько стоит патент[править]

Стоимость патента (СП) рассчитывается по формуле:

СП = ПД х 6%,

где ПД — потенциально возможный годовой доход. 6% — налоговая ставка (ст.346.50 НК)

В законе субъекта РФ указываются величина потенциально возможного к получению дохода для определения размера стоимости патента. Размер потенциально возможного дохода устанавливается на один календарный год. Если законом субъекта годовой доход на следующий календарный год не изменен, то действует доход, установленный на предыдущий год.

В случае получения патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

Как оплачивается патент[править]

Патент оплачивается на реквизиты той налоговой инспекции, в которой он получен, в следующем порядке:

  • если патент получен на срок менее 6 месяцев, оплата его производится в размере полной суммы стоимости патента в срок не позднее срока окончания действия патента
  • если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев, оплата его производится в два этапа: 1/3 в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента, остальные 2/3 в срок не позднее срока окончания действия патента.

Обратите внимание! Стоимость патента НЕ уменьшается на страховые взносы во внебюджетные фонды!

Утрата права применения ПСН[править]

ИП утрачивает право на применение ПСН в следующих случаях:

  • Если превысит среднюю численность нанятых работников
  • Если превышен предельный размер доходов. Предельный размер доходов составляет 60 млн.рублей в год по видам деятельности, переведенным на ПСН. Если ИП применяет также УСН, то доходы учитываются по обеим системам налогообложения

В случае потери права на применения ПСН, ИП обязан подать соответствующее заявление в налоговый орган по месту выдачи патентов в течение 10 календарных дней.

Потеря права применения ПСН происходит с начала налогового периода (т.е с даты начала действия патента)

Пример: ИП получил патент с 1 января 2013 года на срок 5 месяцев. В марте средняя численность работников превысила 15 человек и ИП потерял право применять ПСН с 1 января 2013 года

С 2017 года при утрате права применять патентную систему ИП не слетает автоматом на ОСНО. Если до начала применения ПСН у него был спецрежим (УСН или ЕСХН), то он применяет его и считает налог за тот период, на который был получен патент, по правилам УСН или ЕСХН.

В случае потери права на применение ПСН в течение календарного года, перейти на ПСН еще раз можно только в следующем календарном году.

Пример: ИП получил патент с 1 января 2013 года на срок 5 месяцев. В марте средняя численность работников превысила 15 человек и ИП потерял право применять ПСН с 1 января 2013 года. В мае 2013 года средняя численность опять стала меньше 15 человек, однако ИП может получить патент только с 1 января 2014 года

Налоговый учет и отчетность[править]

ИП, применяющие патентную УСН, ведут налоговый учет доходов от реализации в книге учета доходов ИП, применяющего патентную систему налогообложения. Книга утверждена Сайт Клерк.Ру приказом от 22.10.2012 № 135н. Книга ведется по каждому патенту отдельно (что несколько бессмысленно, но так написано в законе)

Учет доходов ведется кассовым методом, т.е. по поступлению денег на счет или в кассу. Если доход получен в натуральной форме, то в день получения этого дохода. Если производится взаимозачет требований, то по дате проведения взаимозачета. Другие правила подсчета доходов можно прочесть в ст.346.53.

Налоговые декларации по ПСН не сдаются. Однако, если у Вас есть еще и УСН или ЕСХН, декларации надо сдавать, даже если выручка есть только от деятельности по патенту. Просто декларации будут нулевыми.

Полезная информация для применяющих ПСН[править]

ИП, применяющие ПСН, так же как и плательщики ЕНВД, не обязаны применять ККМ по видам деятельности, по которым применяются патенты (с 1 июля 2018 года некоторые ИП будут обязаны её применять). По требованию покупателя (клиента) вместо чека ККМ продавец на ПСН обязан выдать документ, содержащий обязательные реквизиты, указанные в п.2.1 ст.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (ред. от 25.06.2012).

Обратите внимание! ИП, оказывающие услуги населению (т.е. физическим лицам) и не имеющие ККМ обязаны выдавать БСО по п.2. ст.2 того же закона. При этом БСО выдается не по требованию, а всем клиентам, оплачивающим услуги. Невыдача БСО приравнивается к непробитию чека по ККМ с соответствующими штрафами.

ИП-работодатели применяют пониженные ставки страховых взносов за работников во всех видах патентной деятельности, кроме сдачи в аренду недвижимости, торговли и общепита (20% в ПФ и без взносов в ФФОМС и ФСС).

Обратите внимание! Пониженные ставки касаются только начисления взносов с выплат физлицам. Ставки взносов «за самих себя» (см.Стоимость страхового года) не зависят от системы налогообложения ИП

wiki.klerk.ru

Что такое патентная система налогообложения

Это упрощенный налоговый режим, разработанный с учетом специфики работы ИП. Его суть состоит в том, что для занятия предпринимательской деятельностью на ПСН, необходимо купить разрешительный документ – патент. При этом происходит следующее:

  • Патент дает право заниматься одним определенным видом деятельности.
  • ИП может купить несколько патентов.
  • Срок действия патента от месяца до года. Его длительность влияет на стоимость.
  • Стоимость патента – это собственно есть налог на планируемую прибыль предпринимателя, который он должен оплатить авансом.

Налог при ПСН освобождает предпринимателя от:

  • НДС.
  • НДФЛ.
  • Имущественного налога.

Пример 1. ИП на ОСНО, занимающийся оптовой торговлей, имеет небольшую розничную сеть. После перевода этой сети на ПСН, выручка от нее освобождаются от начисления НДС и НДФЛ. Но остальные доходы будут этими налогами облагаться.

Пример 2. Если ИП решил в летний сезон торговать мороженным, то ему надо покупать патент с 1-го мая по 30-ое сентября, а в случае необходимости продолжить деятельность в октябре нужен будет новый патент еще на один месяц.

Отличия от других режимов

Отличия от других режимов:

  • ЕНВД. Они схожи в определении налоговой базы (будущий доход или прибыль), но при ПСН отсутствует необходимость в подачи деклараций и более гибкий подход к выбору срока действия.
  • УСН. При общей налоговой ставке «упрощенка» учитывает при расчете налогов реальный, а не предполагаемый доход.
  • ЕСХН. Применяется только для предпринимателей, занятых в сельхозотрасли.
  • ОСНО. Полная противоположность ПСН с уплатой всех налогов и полной отчетностью.

Анализ и общая характеристика

Что такое патентная система налогообложенияПри анализе патентной системы можно выделить ее характерные особенности:

  • Переход на патент является добровольным выбором предпринимателя и для этого нужно заявление в ФНС.
  • Стоимость патента (она же весь налог) составляет 6% от предполагаемого дохода.
  • Возможный доход назначается субъектами федерации по каждому виду деятельности.
  • Переход может быть сделан только на один или несколько разрешенных к применению ПСН сфер деятельности. Они обозначены в НК и могут быть дополнены местными законами.
  • Действие патента распространяется только на территории муниципальных образований по месту его получения. При необходимости расширения сферы деятельности необходим новый патент.
  • Допускается совмещение ИП патента с другими режимами налогообложения при ведении раздельного учета доходов.

Основные преимущества:

  • Невысокая, легко просчитываемая стоимость.
  • Возможность самостоятельно выбирать нужный срок действия патента.
  • Отсутствие деклараций и минимум документации, только книга по учету доходов.

Но есть и минусы:

  • Распространяется только на ИП.
  • Ограничение по количеству работников.
  • Ограниченный список допустимых видов деятельности.

Виды деятельности

Сфера применения патента определена налоговым кодексом и включает 63-и вида деятельности. Это в основном работы, связанные с оказанием услуг и торговлей:

  • Ремонт и пошив одежды и обуви.
  • Химчистка и ремонт бытовых машин и электроприборов.
  • Парикмахерские и косметологические услуги.
  • Ремонт помещений и аренда.
  • Автоуслуги.
  • Услуги нянек и сиделок.
  • Производство продуктов питания и сельского хозяйства.
  • Изготовление металлоизделий.
  • И другие подобные направления, прописанные в 346-ой статье НК.

Нормативное закрепление

Что такое патентная система налогообложенияПСН предоставляет достаточно серьезные послабления для ИП, поэтому этот режим подробно расписан законодательно. Его регулируют нормы:

  • 26.5-ой главе НК, в которой обозначены все необходимые условия применения патента.
  • Региональных законов о патентной системе, которые уточняют применение ПСН в данном субъекте и устанавливают величину потенциальной доходности по видам деятельности.

Субъекты и объекты

Субъектом ПСН является предприниматель, добровольно перешедший на данную систему. На юридических лиц действие патента не распространяется. Есть ограничения и для ИП. Это:

  • Число работников – до 15-ти.
  • Суммарный доход (годовой) по всем патентам: не больше 60-ти млн.
  • Запрет на участие в простом товариществе или доверительном управлении имуществом.

Объектом налогообложения в данном случае является потенциальный доход за год, который может отличаться от реального как в плюс, так и в минус. Потенциальная доходность определяется по местному законодательству и является основой для расчета налога ПСН (он же – стоимость патента).

ИП на ПСН из всех видов отчетности ведет только одну – книгу по учету доходов. После завершения действия патента эту книгу надо сдать в ФНС. Проверки во время работы не предусмотрены.

Расчет и уплата налога

На величину стоимости патента влияют несколько факторов:

  • Налоговая ставка, в данном случае – 6%.
  • Потенциальная величина доходности выбранного рода деятельности (устанавливается местным законодательством).
  • Период действия патента (от месяца до года).

А расчет ведется по формуле: Величина стоимости патента = (Базовая доходность)×6%×n/12, где n – число месяцев работы на ПСН.

Оплата – в форме аванса. Предлагается два варианта, зависящих от срока действия документа:

  1. Менее полугода. Платить надо один раз через 25-ть дней после начала работы ИП.
  2. До года. В указанный выше срок – 1/3 стоимости. Остальные 2/3 – за месяц до окончания срока действия документа.

И даже в этом льготном режиме есть свои льготы в виде налоговой ставки 0%. Она установлена для ИП, применяющих ПСН первый раз и работающих в сфере:

  • Производственной.
  • Социальной.
  • Научной.

Патентная система налогообложения для ИП — как рассчитать и применить — расскажет видео ниже:

Возможность перехода

Возможность добровольно перейти на патент есть у ИП, если они:

  • Работают по одному из видов деятельности обозначенных в 346.43-ей статье НК.
  • Имеют наемных работников числом не более 15-ти.
  • Соответствуют остальным требованиям НК.

Переход возможен:

  • При регистрации ИП.
  • В процессе работы предпринимателя.

Для этого в ФНС надо подать заявление формой 26.5-1 в 10-ти дневный срок до предполагаемого начала работы. Через 5-ть дней ФНС обязана:

  • Выдать патент.
  • Прислать аргументированный отказ.

Возмещение больничного при ПСН

Что такое патентная система налогообложенияС этого (2017) года порядок возмещения по больничным несколько изменилась. Здесь присутствует два варианта действий:

  1. Если сумма пособий за отчетный период меньше уплаченных взносов, то ИП на эту сумму может уменьшить ежемесячные платежи, без обращения в ФСС.
  2. А если превышает, то требуется более сложная процедура.

В этом случае можно:

  • Зачесть наметившееся превышение в счет будущих платежей.
  • Затребовать у ФСС возмещения произведенных выплат.

Для возмещения больничного ИП надо обратиться в отделение ФСС по месту регистрации и представить туда:

  • Заявление в произвольной форме, но с указанием реквизитов ИП и необходимой суммы.
  • Расчет 4-ФСС за предыдущий период.
  • Копии оплаченных больничных листов.

ФСС может назначить проверку обоснованности расходов или оплатить их в 10-ти дневный срок.

Еще больше полезной информации о ПСН вы найдете в видео ниже:

uriston.com

Что такое патентная система налогообложения?

Патентная система налогообложенияОсновной принцип данной системы при налогообложении заключается в том, что обязательный платеж уплачивается фактической покупкой патента. При этом стоимость патента складывается исходя из ожидаемого дохода по определенному виду деятельности и действующей налоговой ставки.

Список видов деятельности определяется на законодательном уровне, в каждом регионе он может отличаться.

Что такое патент и как с ним работать рассмотрим подробнее. Хоть он имеет одинаковое название с таким документом, как патент на работу, но между ними имеются существенные различия. Первый представляет собой документ, выдаваемый гражданину иностранного государства на право работы.

Когда хозяйствующий субъект осуществляет несколько видов бизнеса, то патент нужно оформлять на каждый из них. Часто оформляется патент на розничную торговлю, автоперевозку и т. д.

Плюсы и минусы патентной системы налогообложения

Патентная система налогообложения предполагает собой замену для ИП уплаты таких налогов, как НДС, подоходный налог, на имущество (кроме предусмотренных законодательством ситуаций).

В зависимости от субъекта федерации различаются условия применения данной системы, в том числе размер обязательного платежа.

Часто патент покупают на короткий промежуток времени, чтобы познакомиться с возможностями, которые он дает. Это особенно подходит тем, кто не может выбрать систему налогообложения для своего вида деятельности. Кроме этого, предприниматели еще один год до начала июля следующего года имеют право не применять кассовые аппараты.

Еще одной негативной стороной ПСН является ограниченный перечь видов деятельности, на которых допускается применение данного режима.

Как и у другие режимы патентная система налогообложения имеет критерии применения, значительно сужающие ее использование предпринимателями, например, численность наемных сотрудников, площадь зала магазина и т.д.

Кто имеет право применять ПСН

Патентная система налогообложения (ПСН)НК РФ определяет, что применять ПСН могут только хозяйствующие субъекты, вставшие на учет в качестве ИП. При этом они не могут нанимать по трудовым контрактам и договорам гражданско-правого характера наемных работников больше 15 человек за период, на который оформляется патент.

НК РФ и законы региональных властей определяют список видов хозяйственной деятельности, осуществление которой дает возможность использования ПСН.

Патент нельзя использовать на доверительном управлении, а также при простом товариществе.

Патентная система налогообложения в 2017 году

В новом году было принято много новшеств в налоговом законодательстве, в том числе и для патентной системы.

С этого года при переходе на этот режим налоговые инспекторы не выдают уведомление о применении патента.

Предпринимателям, которые за время применение ПСН так и не выплатили его стоимость, теперь не надо переходить в принудительном порядке на общий режим. Неуплата его стоимости не лишает их права на льготный режим. ИФНС в этом случае выпишет требование о недоимке, штрафе и пени.

Кроме этого предпринимателей, применяющих ПСН освободили от необходимости ведения КДиР по каждому виду деятельности. Достаточно одного регистра.

При патенте с 2017 года связали виды деятельности с новыми ОКВЭД2.

Как получить патент

Патентная система налогообложения (ПСН)Перед тем, как получить патент, предприниматель должен составить и передать в налоговую инспекцию заявление по форме № 26.5-1. В больших городах сделать это можно в любую ФНС, независимо от места жительства или деятельности. Но если планируется заниматься перевозкой пассажиров или развозной торговлей, подавать заявление придется только по месту жительства.

Заявление может быть заполнено на компьютере, от руки на бланке, либо используя специальные программы или сервисы.

Подавать документ необходимо не позже чем за десять дней до желаемой даты начала деятельности. Если предприниматель только проходит регистрацию, то этот бланк можно включить в общий пакет на постановку на учет. Если предприниматель хочет заниматься несколькими видами деятельности, то нужно составлять заявление на каждую из них.

В налоговую заявление может быть передано при личной явке, по доверенности уполномоченным лицом, по почте или используя услуги спецоператора связи. В последних двух случаях датой подачи считается дата отправления письма либо передачи документа спецоператору.

В срок 5 дней с момента получения бланка, налоговый работник должен либо оформить патент, либо выслать аргументированный отказ. С 2017 года уведомления о постановке либо снятии не выдают.

Патентная система налогообложения в 2017 году для ИП виды деятельности:

  1. Пошив и осуществление ремонта кожаных, меховых и швейных изделий; изделий из текстиля и головных уборов; пошив, ремонт и вязание изделий из трикотажа.
  2. Пошив, чистка, окраска и ремонт обуви.
  3. Косметические и парикмахерские услуги.
  4. Оказание услуг прачечных, химчистки и крашения.

[us_cta title=”Открыть подробный список разрешенных видов деятельности по патенту” color=”secondary” title_tag=”p” btn_link=”url:http%3A%2F%2Finfportal.ru%2Fbuhuchet%2Fvidy-deyatelnosti-po-patentu.html||target:%20_blank|” btn_label=”Открыть” btn_color=”primary”][/us_cta]

 

Стоимость патента для ИП

Для того чтобы узнать, сколько стоит патент, нужно обратиться в налоговый орган, который на основании действующего закона произведет расчет. Данный расчет можно сделать самостоятельно. Необходимо обратиться к региональному законодательству для того, чтобы узнать какие действуют размеры потенциального дохода по видам деятельности. Далее нужно определить свой размер и применить к нему ставку налога, которая во многих регионах составляет 6%.

Дальше определяется период действия данного документа, и с учетом его пересчитывается полученная стоимость. Когда патент покупается на 10 месяцев, например, общая сумма делится на 12, а потом умножается на количество месяцев в запрашиваемом периоде.

Например: ИП Харченко Г.Д. открывает магазин продуктов с площадью до 50 кв. м., при этом он собирается нанять 4 продавца. Для таких условий региональное законодательство определяет потенциальный годовой доход в 680000 руб.

Харченко Г.Д. решает купить патент на полгода.

Исходя из этого стоимость патента составит: 680000*6%/12*6=20400 руб.

Патентная система налогообложения (ПСН)

[us_cta title=”Рассчитать размер патента на калькуляторе” color=”secondary” title_tag=”p” btn_link=”url:http%3A%2F%2Finfportal.ru%2Fcalc%2Frasschet-patenta.html||target:%20_blank|” btn_label=”Открыть” btn_color=”primary”][/us_cta]

Сравнение патента с другими системами налогообложения

НК устанавливает следующие доступные к применению системы налогообложения — ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН и ПСН. Предприниматель может использовать каждую из них, однако, для льготных систем нужно учитывать обязательные критерии.

Патент и ЕНВД

Больше всего патентная система похожа на вмененку (ЕНВД). В обоих случаях для определения сумма налога используется условный доход, рассчитанный исходя из условий деятельности. Однако, на ЕНВД сам алгоритм расчета суммы налога намного сложнее, используются дополнительные коэффициенты. В то же время на патенте меньше – только ставка налога.

На вмененке для отдельных территорий местные органы власти могут устанавливать пониженные ставки, значительно снижающие налоговое бремя. Кроме этого, на ЕНВД возможно уменьшить получившийся налог на суммы перечисленных взносов за себя и своих работников.

В пользу патента может говорить тот факт, что предприниматель сам может выбрать необходимый период, а также здесь полностью отсутствует какая-либо отчетность.

Патент и УСН

Патентное налогообложение и УСН «доходы» по своей сути похожи. В обоих случаях действуют одинаковые ставки налога. Однако при упрощенке учитывается только реально полученный доход, а при патенте — максимально возможный. Также на УСН необходимо обязательно сдавать налоговые отчеты. Даже если в течение периода никакая деятельность не велась, все равно нужно подать нулевую декларацию. Также при исчислении налога на упрощенке можно учитывать суммы уплаченных обязательных платежей.

Еще один вариант «упрощенки» – доходы минус расходы, совершенно непохожи с ПСН. Здесь необходимо вести сложный учет всех доходных и расходных операций, подавать декларации, уплачивать налог даже при получении убытка (минимальный налог). Однако в то же время грамотное управление доходами и расходами позволят снизить размер налога до минимума.

ЕСХН и патентная система

Патент и сельхозналог практически не пересекаются, поскольку каждый предназначен для строго определенных видов деятельности. Размер налога на ЕСХН можно снизить за счет учета расходов, но у патента отсутствуют обязательные отчеты.

Патент и ОСНО

Сравнивать общий режим (ОСНО) с патентом нельзя. Первый является сложнейшим режимом с большим количеством налогов и отчетов, в то время как второй — льготный, упрощенный до минимума. Поэтому, если выбор позволяет, предпочтение лучше отдавать патенту. Общий режим будет выгоден в том случае, когда возможный партнер также находится на общем режиме и является плательщиком НДС.

Оплата патента и отчетность

Патентная система налогообложения (ПСН)Патентная система предполагает перечисление налога путем приобретения самого патента.

В связи с тем, что срок действия может быть разным (но не более 1 года), то выделяется два способа покупки патента:

  • В случае, когда срок действия патента выбирается меньше полугода, то всю его стоимость необходимо оплатить до окончания его периода.
  • Если срок действия от полугода до 1 года, то перечисление платежа производится в два этапа — в течение 90 дней с момента приобретения необходимо перечислить третью часть стоимости, и затем оставшуюся часть — до момента истечения действия патента.

Согласно НК, отчетности на патентной системе не существует. Однако, в целях контроля размера выручки (она должна быть до 60 млн. руб) предприниматель обязан вести КДиР. Теперь ее можно вести общую, не разбивая по патентам (если их приобретено несколько).

При ведении книги учета доходов и расходов нужно соблюдать требования:

  • Записи вносятся в порядке их возникновения;
  • Каждая запись записывается на новую строку;
  • Исправления производятся по всем правилам, без применения корректора.

Патент и фиксированные платежи ИП

Предприниматели, находящиеся на патенте, так же как и другие ИП, должны платить фиксированные взносы.

В 2017 году их размер составляет:

  • На пенсионное страхование — 23400 руб.;
  • На медицинское страхование — 4590 руб.

Если патент открывается или закрывает в течение года, то рассчитывать размер платежей необходимо исходя из реально отработанного времени.

Кроме этого, в случае превышения дохода размера в 300 тыс. рублей, ИП обязан уплатить 1% с суммы этого превышения. Для патента в качестве годовой суммы дохода используется максимально возможный рассчитанный доход, указанный в самом патенте. При этом доход, который был действительно получен предпринимателем в этом периоде в расчет не берется.

Размер этого платежа не может превышать максимально установленный предел за 2017 год – 187 200 руб.

infportal.ru

В данной статье мы рассмотрим патентную систему налогообложения для индивидуального предпринимателя и процедуру получения патента для ИП самостоятельно шаг за шагом.

Что такое патентная система налогообложения

  • Что такое патент для ИП?
  • Какие преимущества патента для ИП?
  • Какие виды деятельности попадают под действие патента для ИП?
  • От каких налогов освобождает патент для ИП?
  • Какие требования к получению патента для ИП?
  • Каков срок действия патента для ИП?
  • Каков налоговый период патента для ИП?
  • Как рассчитать стоимость патента для ИП?
  • Калькулятор расчета стоимости патента ИП
  • Как перейти на патентную систему налогообложения?
  • Как получить патент для ИП?
  • Как оплатить патент для ИП?
  • Как продлить патент для ИП?
  • Когда право на применение патента ИП утрачено?
  • Пошаговая инструкция по получению патента для ИП
  • Заявление на патент 2018

    Для получения патента индивидуальный предприниматель должен подать в налоговый орган заявление на получение патента по форме, утвержденной приказом ФНС России от 18.11.2014 №ММВ-7-3/589@ (за исключением налогоплательщиков, применяющих налоговую ставку в размере 0% (пониженную налоговую ставку)).

    — новая форма заявления на получение патента ИП 2018 скачать (действует с 09.02.2016г.)

    С 9 февраля 2016 года индивидуальный предприниматель, применяющий налоговую ставку в размере 0% (пониженную налоговую ставку, установленную законом субъекта РФ) подает заявление на получение патента в соответствии с Разъяснениями ФНС России от 01.07.2015 № ГД-4-3/11496@ «О заполнении рекомендуемой формы заявления на получение патента для налогоплательщиков, применяющих налоговую ставку 0% (пониженную налоговую ставку)» по рекомендуемой форме.

    — новая рекомендуемая форма заявления на получение патента ИП 2018, применяющих налоговую ставку в размере 0% (пониженную налоговую ставку) скачать

    Что такое патент для ИП?

    Патентная система налогообложения введена с 1 января 2013 года в отношении ряда видов деятельности, осуществляемых индивидуальными предпринимателями. Этот специальный налоговый режим могут применять только индивидуальные предприниматели, ведущие свою деятельность в том регионе, где законом субъекта Российской Федерации принято решение о введении патентной системы налогообложения. ПСН призвана максимально облегчить жизнь ИП, она предусматривает освобождение предпринимателя от ряда налогов, является добровольной и может совмещаться с другими режимами налогообложения.

    Какие преимущества патента для ИП?

    Удобство является основным преимуществом патента. Купил патент индивидуального предпринимателя и появляться в налоговой больше нет необходимости. Ни деклараций, ни налогов, одни лишь страховые взносы. Именно поэтому, ещё на старте, многие бизнесмены поспешили приобрести заветные патенты.

    При применении патентной системы налогообложения индивидуальные предприниматели вправе не вести бухгалтерский учет, а также могут не применять ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт.

    Расчет суммы налога, подлежащего уплате, производится налоговым органом непосредственно в патенте и, соответственно, является понятным для налогоплательщика.

    Таким образом, налицо преимущества применения патентной системы налогообложения в ее простоте, прозрачности, возможности применения по многим видам предпринимательской деятельности.

    Какие виды деятельности попадают под действие патента для ИП?

    Перечень видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению в рамках патентной системы налогообложения, ограничен. Чтобы узнать какие виды услуг подпадают под действие патентной системы налогообложения в конкретном субъекте Российской Федерации, необходимо ознакомиться с законом, регулирующим применение специального налогового режима в этом субъекте. В этом Вам поможет Классификатор видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта РФ предусмотрено применение патентной системы налогообложения (КВПДП), содержащий виды патентов для ИП и законы субъектов РФ, которыми предусмотрено применение патентной системы налогообложения.

    От каких налогов освобождает патент для ИП?

    Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, освобождаются от уплаты трех налогов: НДС, НДФЛ, налога на имущество физических лиц.

    Какие требования к получению патента для ИП?

    Применять патентную систему налогообложения имеют право только индивидуальные предприниматели с доходом до 60 млн. руб., средняя численность наемных работников которых, по всем видам деятельности не превышает 15 человек. За них нужно продолжать платить страховые взносы в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования. Индивидуальный предприниматель на патентной системе налогообложения обязан вести Книгу учета доходов.

    Каков срок действия патента для ИП?

    Патент выдается с любой даты, на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. Это означает, что патент на год можно получить только с начала года.

    Каков налоговый период патента для ИП?

    Налоговый период патента для ИП — один календарный год. Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.

    Как рассчитать стоимость патента для ИП?

    Ставка налога составляет 6% и не зависит от размера фактически полученного индивидуальным предпринимателем дохода, а определяется исходя из суммы установленного по каждому виду деятельности потенциально возможного к получению годового дохода, определённого законом субъекта РФ. Чтобы узнать сумму потенциально возможного к получению годового дохода и рассчитать сколько стоит патент для ИП, необходимо ознакомиться с законом, регулирующим применение специального налогового режима в этом субъекте Российской Федерации или воспользоваться калькулятором расчета стоимости патента для ИП, который представлен в данной статье.

    Пример расчета стоимости патента, срок действия которого 12 месяцев:

    ПД * 6% = СП

    где ПД — потенциально возможный к получению доход, 6% — ставка налога, СП — стоимость патента для ИП.

    Рассмотрим размер стоимости годового патента на выполнение переводов с одного языка на другой без наемных работников в Ростовской области:

    100000руб. * 6% = 6000руб.

    Если патент выдан менее чем на год, например, патент ИП на 2016 год при переходе на ПСН с мая месяца:

    (ПД / 12 месяцев * количество месяцев срока, на который выдан патент) * 6% = СП

    (100000руб. / 12 * 8) * 6% = 4000руб.

    Калькулятор расчета стоимости патента ИП

    ПЕРЕХОД В ПОЛНОЭКРАННЫЙ РЕЖИМ

    Как перейти на патентную систему налогообложения?

    Для перехода на патентную систему налогообложения необходимо не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения подать соответствующее заявление — форма 26.5 1.

    Как получить патент для ИП?

    Заявление на патент можно подать одновременно с регистрацией ИП, либо не позднее чем за 10 дней до начала применения ИП патентной системы налогообложения (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). При ведении ИП нескольких видов предпринимательской деятельности патент необходимо приобретать на каждый из видов деятельности отдельно. При осуществлении деятельности по месту жительства заявление подается в налоговый орган по месту жительства, а при осуществлении деятельности в субъекте РФ, в котором предприниматель на налоговом учете не стоит, ИП заявление на патент подает в любой территориальный налоговый орган этого субъекта РФ по своему выбору. Срок выдачи патента налоговым органом — 5 дней со дня подачи заявления на получение патента.

    Как оплатить патент для ИП?

    Индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе.

    В случае если патент получен на срок до 6 месяцев:

    — в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

    В случае если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев:

    — в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

    — в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

    Как продлить патент для ИП?

    Чтобы продлить патент ИП на следующий год, необходимо в срок до 20 декабря текущего года подать заявление в территориальный налоговый орган. Патент оплачивается на реквизиты той налоговой инспекции, в которой он получен. Продление патента должно производится своевременно. Если патент не был уплачен в установленные сроки или сумма оплаты была меньше установленной, то ИП теряет право на применение патента. ИП, потерявший право на применение патента, переходит на ОСНО и вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности он сможет не ранее чем со следующего календарного года.

    Когда право на применение патента ИП утрачено?

    1. Если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;

    2. Если в течение налогового периода средняя численность наемных работников, по всем видам предпринимательской деятельности, превысила 15 человек;

    3. Если налогоплательщиком не был уплачен налог в установленные сроки.

    Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения и о переходе на общий режим налогообложения форма 26.5-3 подается в налоговый орган в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения.

    В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, снятие с учета осуществляется в течение 5 дней со дня получения налоговым органом Заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения форма 26.5-4.

    Пошаговая инструкция по получению патента для ИП

    1. Если Вы еще не зарегистрированы в качестве ИП, то читаем статью Самостоятельная регистрация ИП.

    2. Скачиваем актуальный бланк заявления на получение патента форма 26.5-1 в формате PDF. Или рекомендуемую форму 26.5-1 заявления на получение патента для ИП, применяющих налоговую ставку в размере 0% (пониженную налоговую ставку, если такая установлена законом Вашего субъекта РФ).

    3. Заполняем бланк, в этом Вам поможет образец заполнения заявления формы 26.5-1. Следуйте инструкциям в сносках.

    Необходимая при заполнении формы 26.5-1 информация:

    — узнать код своего налогового органа;

    — узнать почтовый индекс по адресу;

    — узнать код субъекта РФ;

    — узнать код ОКТМО;

    — наименование вида предпринимательской деятельности и его идентификационный код, установленный законом субъекта РФ;

    — адрес места жительства указывается в соответствии с паспортом;

    — лист 3 заявления заполняется и распечатывается в обязательном порядке при осуществлении любых видов предпринимательской деятельности, кроме указанных в подпунктах 10, 11, 19, 32, 33, 45, 46 и 47 п. 2 ст. 346.45 НК РФ;

    — листы 4, 5 заявления заполняются и распечатываются при осуществлении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10, 11, 32, 33 и 19, 45, 46, 47 п. 2 ст. 346.45 НК РФ соответственно;

    — дата подачи заявления должна быть указана не менее, чем за 10 дней до даты начала действия патента.

    4. Идем в налоговую инспекцию, взяв с собой паспорт, и подаем заявление инспектору в окошко регистрации. Получаем расписку в получении документов, представленных заявителем в регистрирующий орган.

    5. Через неделю (5 рабочих дней) идём с паспортом и распиской в налоговую и получаем патент, а также просим реквизиты для оплаты патента.

    6. Оплачиваем патент в случае если патент получен на срок до 6 месяцев:

    — в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

    В случае если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев:

    — в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

    — в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

    7. Ведём налолговый учёт доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения. Форма и порядок заполнения книги учета доходов утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.

    Хотите подготовить заявление на получение патента ИП, но нет желания разбираться в тонкостях заполнения формы 26.5-1 и боитесь получить отказ? Тогда новый онлайн сервис по подготовке документов от нашего партнера поможет Вам подготовить заявление на получение патента ИП без ошибок за 1290 рублей. В стоимость входит проверка заявления юристом. Вы будете уверены, что документы подготовлены правильно, юрист вышлет Вам результаты проверки, рекомендации и замечания. Всё это в течение одного рабочего дня.

    новыеформы.рф

    Что такое патентная система налогообложения?

    Сущность ПСН состоит в получении патента на определенный срок, заменяющего собой уплату некоторых налогов. Получение патента, например, по виду деятельности «оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом» заменяет собой уплату налога с доходов, получаемых ИП, именно по этому виду деятельности. Если у ИП есть еще какая-либо деятельность, по которой патент не получался, то такая деятельность облагается в рамках другой системы налогообложения (ОСНО, УСН, ЕСХН, ЕНВД).

    Пример: ИП находится на ОСНО, занимается оптовой торговлей и грузоперевозками. По грузоперевозкам получен патент. Выручка по оптовой торговле облагается НДФЛ и НДС, выручка по грузоперевозкам этими налогами не облагается, поскольку на неё получен патент

    Кто может применять патентную систему налогообложения?

    Применять ПСН могут исключительно индивидуальные предприниматели. При этом если средняя численность работников по всем видам деятельности за налоговый период (включая работников по договорам гражданско-правового характера) превышает 15 человек, ИП применять ПСН не имеет права.

    ПСН не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества, (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

    Виды деятельности, по которым применяется ПСН

    1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

    2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

    3) парикмахерские и косметические услуги;

    4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных;

    5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

    6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;

    7) ремонт мебели;

    8) услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;

    9) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;

    10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;

    11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;

    12) ремонт жилья и других построек;

    13) услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;

    14) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;

    15) услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;

    16) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;

    17) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;

    18) ветеринарные услуги;

    19) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;

    20) изготовление изделий народных художественных промыслов;

    21) прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);

    22) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;

    23) ремонт ювелирных изделий, бижутерии;

    24) чеканка и гравировка ювелирных изделий;

    25) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;

    26) услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;

    27) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;

    28) проведение занятий по физической культуре и спорту;

    29) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;

    30) услуги платных туалетов;

    31) услуги поваров по изготовлению блюд на дому;

    32) оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;

    33) оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;

    34) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);

    35) услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);

    36) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;

    37) ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;

    38) занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;

    39) осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;

    40) услуги по прокату;

    41) экскурсионные услуги;

    42) обрядовые услуги;

    43) ритуальные услуги;

    44) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;

    45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

    46) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;

    47) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

    Обратите внимание! Субъекты Российской Федерации при принятии региональных законов о ПСН имеют право добавить виды деятельности, относящиеся к бытовым услугам (см. соответствующий раздел ОКУН). Субъекты могут только добавлять виды деятельности, убирать указанные в НК они не имеют права.

    Как перейти на патентную систему

    Для получения патента необходимо подать заявление в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет не позднее чем за 10 дней (рабочих!) до начала применения патента. Патент действует только на территории того региона, в котором он выдан. Если ИП хочет работать на патенте в регионе, где он не стоит на учете по месту жительства, он может подать заявление о выдаче патента в любую налоговую инспекцию данного региона.

    Пример: Индивидуальный предприниматель проживает в Московской области и состоит на учете в г.Ногинске. Планирует открыть парикмахерскую в г.Москве. Для получения патента по парикмахерским услугам в Москве ему надо обратится в любую налоговую инспекцию г.Москвы

    Заявление на получение патента может быть подано по почте (ценным письмом с описью вложения) либо по электронным каналам связи (если есть соответствующая программа и электронно-цифровая подпись).

    Налоговая инспекция обязана выдать патент в течение 5-ти рабочих дней с даты получения заявления. Если принято решение об отказе в выдаче патента, об этом обязаны уведомить ИП в течение так же 5-ти рабочих дней.

    Отказать в выдаче патента могут в следующих случаях:

    • указание вида деятельности в заявлении, который не попадает под патентную систему
    • указание неправильного срока действия патента
    • если ИП потерял право применять патенты в текущем календарном году (см.ниже)
    • в случае наличия недоимки по налогу ПСН (но только по этому налогу, а не по каким-либо другим!)

    На какой срок можно получить патент

    Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. Т.е. нельзя получить патент, например, с 1 июля 2013 по 30 июня 2014, поскольку 2014 год — другой календарный год. Можно получить только с 1 июля по 31 декабря 2013 года. А потом уже получить следующий патент с 1 января 2014 года по 30 июня 2014 года (или до конца любого месяца 2014 года)

    Сколько стоит патент

    Стоимость патента рассчитывается по формуле:

    ПД х 6%, где ПД — потенциально возможный к получению доход. 6% — налоговая ставка (ст.346.50 НК)

    В законе субъекта РФ указываются величина потенциально возможного к получению дохода для определения размера стоимости патента. Размер потенциально возможного дохода устанавливается на один календарный год. Если законом субъекта годовой доход на следующий календарный год не изменен, то действует доход, установленный на предыдущий год.

    В случае получения патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

    Как оплачивается патент

    Патент оплачивается на реквизиты той налоговой инспекции, в которой он получен в следующем порядке:

    • если патент получен на срок менее 6 месяцев, оплата его производится в размере полной суммы стоимости патента в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала его действия
    • если патент получен на срок от 6 месяцев, оплата его производится в два этапа: 1/3 в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента, остальные 2/3 в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания действия патента.

    Обратите внимание! Стоимость патента не уменьшается на страховые взносы во внебюджетные фонды!

    Утрата права применения ПСН

    ИП утрачивает право на применение ПСН в следующих случаях:

    • Если превысит среднюю численность нанятых работников
    • Если превышен предельный размер доходов. Предельный размер доходов составляет 60 млн.рублей в год по видам деятельности, переведенным на ПСН. Если ИП применяет также УСН, то доходы учитываются по обеим системам налогообложения
    • Если стоимость патента не уплачена вовремя (для получивших патент на срок менее 6 месяцев)

    В случае потери права на применения ПСН, ИП обязан подать соответствующее заявление в налоговый орган по месту выдачи патентов в течение 10 календарных дней.

    Потеря права применения ПСН происходит с начала налогового периода (т.е с даты начала действия патента)

    Пример: ИП получил патент с 1 января 2013 года на срок 5 месяцев. В марте средняя численность работников превысила 15 человек и ИП потерял право применять ПСН с 1 января 2013 года

    Согласно Налоговому кодексу, ИП, потерявший право на ПСН, переходит на ОСНО. Однако остается неясность, что происходит в случае, если ИП применяет также УСН. Поскольку ОСНО и УСН одновременно не применяются, а потеря права на применение ПСН не может привести к потере права применять упрощенку.

    В случае потери права на применение ПСН в течение календарного года, перейти на ПСН еще раз можно только в следующем календарном году.

    Пример: ИП получил патент с 1 января 2013 года на срок 5 месяцев. В марте средняя численность работников превысила 15 человек и ИП потерял право применять ПСН с 1 января 2013 года. В мае 2013 года средняя численность опять стала меньше 15 человек, однако ИП может получить патент только с 1 января 2014 года

    Налоговый учет и отчетность

    ИП, применяющие патентную УСН, ведут налоговый учет доходов от реализации в книге учета доходов ИП, применяющего патентную систему налогообложения. Книга утверждена приказом от 22.10.2012 № 135н. Книга ведется по каждому патенту отдельно (что несколько бессмысленно, но так написано в законе)

    Учет доходов ведется кассовым методом, т.е. по поступлению денег на счет или в кассу. Если доход получен в натуральной форме, то в день получения этого дохода. Если производится взаимозачет требований, то по дате проведения взаимозачета. Другие правила подсчета доходов можно прочесть в ст.346.53.

    Налоговые декларации по ПСН не сдаются. Однако, если у Вас есть еще и УСН или ЕСХН, декларации надо сдавать, даже если выручка есть только от деятельности по патенту. Просто декларации будут нулевыми.

    Полезная информация для применяющих ПСН

    ИП, применяющие ПСН, так же как и плательщики ЕНВД, не обязаны применять ККМ по видам деятельности, по которым применяются патенты. По требованию покупателя (клиента) вместо чека ККМ продавец на ПСН обязан выдать документ, содержащий обязательные реквизиты, указанные в п.2.1 ст.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (ред. от 25.06.2012).

    Обратите внимание! ИП, оказывающие услуги населению (т.е. физическим лицам) и не имеющие ККМ обязаны выдавать БСО по п.2. ст.2 того же закона. При этом БСО выдается не по требованию, а всем клиентам, оплачивающим услуги. Невыдача БСО приравнивается к непробитию чека по ККМ с соответствующими штрафами.

    ИП-работодатели применяют пониженные ставки страховых взносов за работников во всех видах патентной деятельности, кроме сдачи в аренду недвижимости, торговли и общепита (20% в ПФ и без взносов в ФФОМС и ФСС).

    Обратите внимание! Пониженные ставки касаются только начисления взносов с выплат физлицам. Ставки взносов «за самих себя» (см.Стоимость страхового года) не зависят от системы налогообложения ИП

    Законы субъектов РФ по ПСН

    Субъекты РФ должны до 1 декабря 2012 года принять законы о применении ПСН в своем регионе. На сегодняшний день такие законы не приняты. По мере их принятия и опубликования они будут добавлены на эту страницу.

    buhgalter.academic.ru

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

    Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.