Ип налогообложение что лучше


ИП на ОСНО

1-вариант (общая система налогообложения) применяется, если ИП не перешел на один из «спец. режимов» (УСН, ЕНВД, Патент)

В этом случае Индивидуальный предприниматель уплачивает Налог на доходы физических лиц «НДФЛ» 13%, Налог на добавленную стоимость «НДС» 18% или 10%, Налог на имущество, и соответственно, ведет учет и сдает отчетность по этим налогам. Такая система является наименее удобной и подойдет только крупным предпринимателям, импортерам, и при наличии выгодных клиентов на ОСНО с НДС. Это основные отличительные признаки ИП на Общей системе налогообложения.

ИП на УСН 6%

2-вариант (упрощенная система налогообложения, доходы).

На наш взгляд, это самый лучший вариант, если конечно он подходит под Ваш бизнес. Применяется при различных услугах и/или при небольшой себестоимости/расходах.

Основным налогом является Единый налог УСН 6% с дохода ИП, заменяющий вышеперечисленные налоги. Другими словами, налогообложению подлежит вся выручка поступившая на р/сч или в кассу ИП. Уменьшить выручку на произведенные расходы нельзя. 

Однако сумма исчисленного налога может быть уменьшена:


  • на 100% обязательных выплат (взносов) Индивидуального предпринимателя в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере. В 2013 году эти выплаты составляли 35664,66/год. Размер и порядок уплаты взносов в 2014, 2015, 2016 и 2017 году указан в конце материала. Этот вычет применяется, если у ИП нет работников.

либо, если ИП использует труд наемных работников:

  • на 50% из выплат (взносов) в ПФР, ФОМС, ФСС начисленных и уплаченных за работников.

Учет доходов ведется в Книге учета доходов и расходов «КУДиР» индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Кассовые операции и учет Основных средств «ОС» ведется в общем режиме. Отметим также, отсутствие необходимости вести бухгалтерский учет и дополнительного налогообложения образовавшейся прибыли. Свободные средства, оставшиеся после уплаты Единого налога, можно выдать из кассы или перевести на личную карту с расчетного счета, такие выплаты НДФЛ не облагаются. Дополнительным плюсом является простота учета и отчетности, а также отсутствие интереса для проверок у налоговых органов.


ИП на УСН 15%

3-вариант (упрощенная система налогообложения, доходы минус расходы).

Этот вариант подходит для торговли и/или в случае большой себестоимости/расходах. Также, в случае, если стоимость товара высокая, а наценка небольшая.

Основным налогом является Единый налог УСН 15% с дохода ИП, уменьшенного на его расходы. При этом расходы должны быть обоснованы, экономически оправданы и документально подтверждены. Перечень расходов, на которые можно уменьшить доходы, прописан в Статье 346.16 Налогового кодекса РФ. Перечень является закрытым, т.е. учесть можно только те расходы, которые прямо прописаны в законе.

Учет доходов и расходов ведется в Книге учета доходов и расходов «КУДиР». Касса и ОС – по общим правилам. Бухгалтерский учет можно не вести. Прибыль выплачивается без дополнительного налогообложения.

В данном варианте учет несколько сложнее и внимание налоговых органов может быть более пристальным, так как придется подтверждать обоснованность произведенных расходов.

ИП на Патенте

4-вариант (патентная система налогообложения). Новый вид спецрежима, выведен в отдельную главу Налогового кодекса с 2013 года, но для действия на местах дополнительно требуется закон субъекта РФ. В Московской области действует закон «О патентной системе налогообложения на территории Московской области». В городе федерального значения Москва принят закон № 53 «О патентной системе налогообложения». Скачать полный текст этих региональных законов можно на нашем сайте. Получить Патент могут только Индивидуальные предприниматели, организации такого права лишены.


Патент может применяться наряду с другими режимами и действовать в отношении определенных видов деятельности, установленных законом. В основном, это различные услуги, а также розничная торговля в залах до 50 кв.м. Патент действует в отношении одного из видов предпринимательской деятельности и на территории одного субъекта РФ, на территории другого субъекта РФ нужно получать новый Патент на каждый вид деятельности.

Обратиться за получением патента можно одновременно с открытием ИП или за 10 дней до начала применения Патентной системы налогообложения.

Патент заменяет основные налоги, а также освобождает от обязанности сдавать декларацию. Объектом налогообложения признается «потенциально возможный к получению годовой доход ИП» по каждому виду деятельности, и  устанавливается законом субъекта РФ.

Для примера, Патент на торговлю в зале с площадью не более 50 квадратных метров в Московской области за полный 2017 год, обойдется:

  • в 12528 руб/год для ИП без работников;
  • в 30210 руб/год для ИП от 1 до 3 работников;
  • в 253888 руб/год для ИП от 4 до 15 работников;

Среднесписочная численность в 15 работников по трудовым, а также гражданско-правовым договорам – это максимальная численность работников для получения и применения Патента.


Можно сказать, что Патент представляет собой очень привлекательный режим для малого бизнеса, подойдет для Предпринимателей без работников и с небольшим количеством работников. Применительно к Москве с июля 2015 года выгода от применения Патентной системы в отношении торговых видов деятельности усиливается освобождением от уплаты Торгового сбора.

Торговый сбор

Новый вид дополнительного местного сбора основанный на объекте осуществления торговой деятельности. На данный момент действует с 01.07.2015 года в городе Москве. Подробнее смотрите в нашем обзоре Торгового сбора.

ИП на ЕНВД

5-вариант (единый налог на вмененный доход). ЕНВД — вводится в действие законами субъектов федерации. В частности, ИП в Москве вовсе не имеют возможности его применения, а ЕНВД в Московской области действует и может быть хорошей альтернативой другим режимам. С 2013 года переход на Единый налог стал добровольным. Теперь Предприниматель должен сам решить для себя: переходить на ЕНВД или нет. В конкретной ситуации, в зависимости от вида деятельности, это может быть более или менее выгодно в отличие от других вариантов.

Пенсионные взносы ИП

В 2017 году взносы ИП выросли до 27990-00 рублей, плюс 1% (один процент) от дохода превышающего сумму 300 т.р. за налоговый период. Фиксированные взносы ИП платятся независимо от применяемой системы налогообложения.


Открыв (зарегистрировав) ИП физическое лицо автоматически становиться плательщиком взносов в пенсионный и медицинский фонды. Сумма, причитающихся к уплате взносов, привязана в расчете к минимальному размеру оплаты труда. Поэтому на каждый год она разная. Её можно рассчитать самостоятельно, а проще уточнить в Пенсионном фонде, а заодно и уточнить реквизиты для оплаты, которые с нового года тоже могут измениться. И обязательно нужно помнить о том, что отсутствие деятельности ИП и как последствие этого — отсутствие доходов, не освобождает ИП от уплаты взносов.

Запомните! Гражданин, имеющий статус ИП, перестает платить взносы только с момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Хотя есть в этом правиле исключения. Пункт 6 статьи 14 Закона № 212-ФЗ перечисляет такие случаи:

  • отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет;
  • военная служба по призыву;
  • уход за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или пожилым человеком, достигшим возраста 80 лет;
  • проживание с супругом военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, в местности, где отсутствует возможность трудоустройства;
  • проживание за границей с супругом, направленным на работу в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ, международные организации.

Чтобы воспользоваться льготой, нужно написать заявление о приостановке деятельности ИП в связи с одним из пунктов и предоставить его в Пенсионный фонд.

Оплата взносов

Рассчитать суммы фиксированных взносов ИП за 2017 и 2016 годы вы можете в нашем: калькуляторе фиксированных взносов онлайн прямо на сайте.

В 2017 году сумма общего фиксированного платежа (ПФР и ФОМС) индивидуального предпринимателя составляет


  • 27990 рублей 00 копеек (и дополнительно 1% от выручки более 300т.)

он распределяется в два фонда:

  • Взнос ИП в ПФР за 2017 год равен: 23400.00 руб.
  • Взнос ИП в ФОМС за 2017 год равен: 4590.00 руб.

Изменились не только КБК для ИП с 2017 года, но и администрирование взносов передали в налоговые инспекции.

    Для уплаты фиксированных взносов ИП в 2017 году используются коды бюджетной классификации:

    • КБК ПФР 18210202140061110160 – до 300 т.
    • КБК ПФР 18210202140061110160 – 1% с превышения 300 т.
    • КБК ФОМС 18210202103081013160

    а также:

    • КБК ПФР 18210202140062110160 — пени
    • КБК ПФР 18210202140062210160 — проценты
    • КБК ПФР 18210202140063010160 — штрафы

    Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

    • КБК ФОМС 18210202103082013160 — пени
    • КБК ФОМС 18210202103083013160 — штрафы

    В 2016 году сумма общего фиксированного платежа (ПФР и ФОМС) индивидуального предпринимателя была 23153 рубля 33 копейки (и дополнительно 1% от выручки более 300т.)


    В 2015 году общий фиксированный платеж составлял 22261,38 руб. (плюс 1% от выручки более 300т.)

    C 2014 года по настоящее время, действует новый порядок расчета и уплаты страховых взносов в фиксированном размере для самозанятого населения. Сумма взносов разделена на два варианта в зависимости от объема выручки предпринимателя за налоговый период. Фиксированный размер нужно оплатить до конца года (можно частями), а 1% до 01 апреля следующего за отчетным года, но можно и в течении года.

    В 2014 году фиксированные платежи ИП «страховые взносы в фиксированном размере» во внебюджетные фонды (пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования) составляли:

    Первый вариант — при выручке менее 300000 рублей — сумма годового платежа 20727,53 руб. Эту сумму необходимо оплатить независимо от наличия дохода или ведения предпринимательской деятельности.

    Расчет в зависимости от МРОТ (формула действительна и сейчас):

    • МРОТ на 2014 год 5554 руб. x 26% x 12 месяцев = 17328,48 руб. (взнос в ПФР)
    • МРОТ на 2014 год 5554 руб. x 5,1% x 12 месяцев = 3399,05 руб. (взнос в ФФОМС)

    Второй вариант — при выручке более 300000 рублей — сумма годового платежа 20727,53 руб. плюс 1% от суммы превышающей 300 тысяч рублей за год.


    Установлено также ограничение страховых взносов исчисленных с сумм превышающих трехсоттысячную выручку, оно равно восьмикратному размеру фиксированного взноса в Пенсионный фонд Российской Федерации, т.е. 138627,84 руб. Итого максимальная сумма фиксированных платежей ИП в 2014 году составит: 142026,89 руб. Максимальная сумма взносов в 2015 году равна 148 886,40 руб. И предельная сумма взносов ПФР в 2016 году составляет 154851,84 рублей.

    В 2013 году общая сумма взносов за полный год составляла 35664-66 руб. При перечислении взносов в ПФР существовал следующий порядок их распределения:

    Для лиц 1967 года рождения и моложе:

    • 24984-00 руб. Страховые взносы в фиксированном размере на выплату страховой части трудовой пенсии.
    • 7495-20 руб. Страховые взносы в фиксированном размере на выплату накопительной части трудовой пенсии.
    • 3185-46 руб. Страховые взносы на ОМС, зачисляемые в бюджет ФФОМС.

    Для лиц старше 1966 года рождения:

    • 32479-20 руб. Страховые взносы в фиксированном размере на выплату страховой части трудовой пенсии.
    • 3185-46 руб. Страховые взносы на ОМС, зачисляемые в бюджет ФФОМС.

    fiogarant.ru

    Какой налог лучше для ИП? Сравнение налоговых режимов

    Для того чтобы определиться, какой налог лучше выбрать для ИП, прежде всего нужно разобраться с существующими системами налогообложения. В 2017 году предприниматель может использовать в своей деятельности общий налоговый режим либо один из специальных:

    • УСН;
    • ЕНВД;
    • ПСН;
    • ЕСХН.

    Чтобы понять, в чем их принципиальные отличия, остановимся подробнее на каждой системе.

    «Упрощенка»

    Под буквами УСН скрывается упрощенная система налогообложения. Название говорит само за себя. Она действительно делает жизнь предпринимателей значительно проще, позволяя сократить обязательные платежи в бюджет и минимизировать налоговый учет.

    Какой налог выгодней для ИП

    Существует два вида упрощенного налога:

    • УСН «Доходы» – подразумевается, что базой, которая облагается налогом, служит валовая выручка бизнесмена. Действующая ставка в данном случае — 6%;
    • УСН «Доходы минус Расходы» – базой выступает валовая прибыль, то есть доходы за минусом расходов. Ставка колеблется в промежутке от 5% до 15% в зависимости от решения местных органов самоуправления.

    Размышляя о том, какой налог выгодней для ИП, важно принять во внимание возможность законного уменьшения налогов, характерную для упрощенной системы.

    Так, бизнесмен, находящийся на УСН «Доходы», рассчитав налог, отнимает от него сумму взносов на обязательное страхование за себя и своих сотрудников.  В случае применения им УСН «Доходы минус Расходы» такое уменьшение не предусматривается, но при этом страховые отчисления, которые предприниматель произвел за работников, являются пунктом расходов.


    Если при регистрации ИП выбрать УСН, то отчетность нужно будет подавать один раз в год.

    Недостатком этого режима является то, что есть необходимость использования контрольно-кассового аппарата. Исключение составляет деятельность по оказанию услуг населению. В этом случае выдаются бланки строгой отчетности.

    «Вмененка»

    Аббревиатура ЕНВД означает единый налог на вмененный доход. Название режима отражает суть его использования. То есть, ИП на ЕНВД уплачивают налог не с реального, а с вмененного (приписанного) им дохода. Отсюда и пошло среди предпринимателей название «Вмененка».

    Важно! Находясь перед выбором, какой налог лучше для ИП, стоит учитывать виды деятельности, при которых можно применять определенную систему, а также возможность ее использования в конкретном регионе. Подробная информация относительно существующих ограничений содержится на официальном сайте ФНС www.nalog.ru.

    Особенность ЕНВД состоит в том, что базу налогообложения за вас определяет налоговая инспекция. Специалисты ФНС корректируют величину базовой доходности по определенному виду деятельности в зависимости от физических показателей, которыми могут быть:

    • площадь арендуемого помещения;
    • количество сотрудников;
    • количество единиц транспорта, который используется для коммерческой деятельности и прочее.

    Ставка налога – 15%, однако местные власти имеют право устанавливать для отдельных категорий плательщиков пониженные ставки, но не меньше 7,5%. Уплачивается налог каждый квартал.

    Есть возможность уменьшить сумму налога на размер страховых выплат, как и в случае с УСН.

    Несомненным преимуществом ЕНВД является возможность работы без ККМ.

    Есть у налога и недостаток, который заключается в том, что его придется заплатить, даже если за отчетный период вы получили убыток вместо ожидаемой прибыли.

    При открытии ИП какой выбрать налог

    При открытии ИП зачастую предпринимателей волнует не только вопрос, какой выбрать налог, но и объем налоговой отчетности, а также частота предоставления декларации. К недостаткам ЕНВД в этом случае можно отнести тот факт, что подавать декларацию в налоговый орган необходимо 1 раз в квартал, то есть каждые 3 месяца.

    Патентная система (ПСН)

    Система налогообложения, которая предполагает уплату налога с потенциального дохода (в этом она напоминает ЕНВД).

    База для исчисления налога рассчитывается ФНС исходя из осуществляемого ИП вида деятельности и выбранного им самим срока действия патента.

    Этот налоговый режим отлично подойдет для бизнеса, который носит сезонный характер. Яркий тому пример – курортные услуги. Приобретая патент на нужный срок и выплачивая таким образом патентный налог для ИП, бизнесмен минует обязательные платежи в бюджет в тот период, когда не получает дохода в связи с отсутствием сезонного спроса на услуги.

    Основные характеристики ПСН:

    • налоговый период предприниматель выбирает самостоятельно (в пределах одного года);
    • не нужно предоставлять декларацию;
    • ставка налога для ИП в 2017 году составляет 6% от потенциально возможной выручки предпринимателя;
    • государством предусмотрена довольно гибкая система оплаты патента, позволяющая вносить платежи частями в пределах срока действия патента.

    Единый сельскохозяйственный налог

    Этот налог применяется исключительно к производителям сельскохозяйственной продукции, то есть, является узкоспециализированным. В том случае, если предприниматель занимается попадающим под ЕСХН видом деятельности, не будет ничего лучше, чем выбрать именно этот налог.

    Налоговой базой является доход, уменьшенный на величину расходов, а ставка равна 6%. Оплата осуществляется 1 раз в полугодие, декларация подается 1 раз в год.

    Особенности классической системы налогообложения

    Если при регистрации ИП бизнесмен не подает в налоговый орган уведомление (заявление) о применении к нему одной из специальных систем, ему придется отчитываться и платить налоги на общем режиме.

    Это не всегда бывает экономически эффективно, так как на ОСНО обязательными являются сразу несколько платежей:

    • налог на площадь ИП;
    • НДС с возможными ставками 0%, 10% и (в большинстве случаев) 18%;
    • НДФЛ с действующей ставкой 13%.

    Для успешного применения общей системы у предпринимателя должно быть соответствующее образование или возможность нанять бухгалтера.

    Почему же некоторые ИП выбирают ОСНО? На то существует несколько причин:

    • возможность сотрудничества с крупными контрагентами, которые являются плательщиками НДС;
    • нет жестких ограничений по видам деятельности, числу сотрудников, размерам доходов, как при специальных режимах;
    • не имеет привязки к региону, следовательно, при расширении бизнеса исключается риск попасть под двойное налогообложение и т. д.

    Выбор налога для ИП

    Критерии выбора налога для ИП

    Как выбрать налог для ИП? Первое, что нужно сделать, — определиться с видом деятельности и узнать, не попадает ли он в число ограничений при использовании отдельных налоговых режимов.

    Далее рекомендуется составить примерный план доходов и расходов. Кроме того, важно решить вопрос необходимости в привлечении наемного труда. Например, если планируемый штат сотрудников превысит 15 человек, то вы не сможете использовать патентную систему.

    Важную роль играет масштаб предпринимательской деятельности. Для бизнеса, работающего на перспективу, лучшим выбором станет использование общей системы налогообложения.

    Если нужно сделать выбор между специальными режимами, обратите внимание на следующие характеристики:

    • база налогообложения;
    • ставки налогов;
    • сроки уплаты;
    • периодичность отчетности;
    • дополнительные особенности.

    Для удобства необходимые данные сведены в таблицу:

    Налоговый режим

    УСН

    Доходы

    УСН

    Доходы-Расходы

    ЕНВД ПСН ЕСХН
    База

    Выручка. Определяется самим ИП.

    Выручка, уменьшенная на величину затрат. Определяется ИП. Вмененный доход. Рассчитывается налоговым органом согласно виду деятельности ИП. Потенциальный доход. Рассчитывается налоговым органом согласно виду деятельности ИП. Доход за минусом расходов. Определяется ИП.
    Ставка 6% 5-15% 15% 6% 6%
    Уплата

    4 раза в год

    4 раза в год 4 раза в год 1 раз за выбранный налоговый период 2 раза в год
    Отчетность 1 раз в год 1 раз в год 1 раз в квартал нет 1 раз в год
    Дополнительно Можно уменьшить налог на сумму страховых взносов за себя и работников Страховые взносы за работников можно включить в расходы Нужно платить даже при убытках Нужно платить даже при убытках Исключительно для производителей с/х продукции

    Как не ошибиться при выборе системы

    Лучше самого предпринимателя никто не сможет выбрать систему налогообложения. Главное — не спешить и все взвесить. На каждый из перечисленных режимов есть спрос.

    Например, если вы можете приблизительно рассчитать доходы и расходы, то легко сделаете выбор между двумя видами УСН. Рекомендуется выбирать УСН «Доходы минус Расходы» в том случае, если расход составит 60% и более от предполагаемого дохода.

    Для многих предпринимателей важным фактором выступает частота подачи деклараций. То есть каждый бизнесмен выбирает налоговый режим в зависимости от предъявляемых требований.

    Если строить бизнес сразу по нескольким видам деятельности, то можно успешно сочетать общий режим налогообложения с одним из специальных. К тому же, у предпринимателя есть возможность менять выбранную систему по собственному желанию, заранее уведомляя об этом налоговый орган. Прочтите также о том, как ИП уменьшить налоги.

    Ип налогообложение что лучше

    mir-biz.ru

    Краткая характеристика режимов налогообложения

    Перед тем, как переходить к непосредственному подбору системы налогообложения, сделаем небольшой обзор действующих в РФ режимов уплаты налогов для ИП.

    Примечание: в обзоре будут рассмотрены наиболее популярные для ИП особые системы налогообложения: упрощенная (УСН), вмененная (ЕНВД) и патентная (ПСН). Общая система налогообложения в статье рассмотрена не будет, так как применяется довольно редко и выгодна лишь в тех случаях, когда ИП работает с контрагентами, также применяющими ОСНО.

    Сравнение наиболее выгодных систем налогообложения для ИП

    Таблица № 1. Специальные системы налогообложения для ИП

    Основание УСНО ЕНВД ПСНО
    По каким видам деятельности можно применять По всем видам деятельности По видам деятельности, перечисленным в п.2 ст. 346.26 НК РФ По видам деятельности, перечисленным в п.2 ст. 346.43 НК РФ
    Кто не может применять Не могут применять режим лица, указанные в п. 3 ст.346.12 НК РФ Не могут применять режим лица, указанные в п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ Не применяется в случае осуществления предпринимательской деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом п. 6 ст. 346.43 НК РФ
    Налоги, уплачиваемые на режиме Единый Единый вменный Налог в виде стоимости патента
    Налоговая база Для УСН 6% – доходы

    Для УСН-15% доходы, уменьшенные на расходы

    Вмененный государством доход Потенциально возможный к получению доход
    Налоговый период год квартал Количество месяцев, на которые приобретен патент
    Периодичность уплаты налога (авансовых платежей) Авансовые платежи по итогам каждого квартала (1 кв., полугодия и 9 мес.)

    Налог – по итогам года

    Налог по итогам каждого квартала Стоимость патента оплачивается одним или 2 платежами, в зависимости от того, на какой срок приобретен патент
    Возможность учета уплаченных страховых взносов Да

    УСН 6% – уменьшают налог к уплате

    УСН 15% – включаются в состав расходов

    Да, уменьшают налог к уплате Нет
    Отчетность Декларация по итогам года Декларация по итогам каждого квартала Отсутствует
    Ограничения для применения Доход за год – не более 150 млн.руб.

    Численность сотрудников – не более 100 человек

    Остаточная стоимость основных средств – не более 150 млн.руб.

    Общая численность сотрудников – не более 100 человек

     

    Общая численность сотрудников – не более 15 человек

    Доход за год не более 60 млн.руб.

    Подбор оптимальной системы налогообложения ИП

    Рассмотрим на примерах, какие из систем налогообложения будут выгодны в той или иной ситуации.

    Бизнес в Интернете

    Для дистанционной торговли, а именно к такой ФНС относит торговлю в сети Интернет, в настоящий момент предусмотрено 2 режима налогообложения: ОСНО и УСНО.

    Общая система налогообложения будет выгодна только для крупных интернет-магазинов, с большими оборотами, работающими в сфере оптовой торговли и имеющих контрагентов, также применяющих ОСНО.

    Во всех остальных случаях, наиболее оптимальным для ИП, ведущего бизнес в сети, будет упрощенная система налогообложения.

    При выборе указанного режима необходимо будет определиться с объектом налогообложения: УСН 6% (доходы) или УСН 15% (доходы минус расходы).

    УСН 6% будет выгодна ИП:

    • Оказывающим услуги через Интернет.
    • Реализующим товар собственного производства.
    • Реализующим товар с высокой наценкой.

    Таким образом, если размер расходов в среднем не превышает 65% от суммы полученного дохода, выгоднее применять УСН 6%. При этом, необходимо отметить, что никакие расходы, кроме уплаченных страховых взносов за себя и сотрудников, ИП при расчете налога учесть не может.

    УСН 15% будет выгодна ИП:

    • Реализующим товары с невысокой наценкой.
    • Реализующим товары в кредит.

    Учитывая изложенное, если расходы будут превышать 65 и более процентов от общей суммы дохода наиболее оптимальным в данной случае будет выбор объекта УСН 15%. При этом, ИП при расчете налога сможет учесть произведенные им расходы, включающие в том числе и страховые взносы.

    Пример № 1. Интернет-магазин по продаже товаров

    Исходные данные

    Вид деятельности: торговля в сети Интернет

    Наемные сотрудники: отсутствуют

    Доход за 1 квартал 2018 года: 700 000 руб.

    Расход за 1 квартал 2018 года (без учета страховых взносов): 500 000 руб.

    Сумма страховых взносов за себя: 8 096,5 руб.

    Расчет налога УСН 15%

    (Доход – Расход) х 15%

    (700 000 – 500 000) х 15% = 30 000 руб.

    Расчет налога УСН 6%

    (Доход х 6%) – уплаченные страховые взносы

    (700 000 х 6%) – 8 096,5 = 33 904 руб.

    Вывод: применение УСН 15% в данном случае выгоднее, так как расходы превышают 65% от суммы полученного дохода

    Оказание услуг физическим и юридическим лицам

    При оказании услуг ИП могут использовать 3 режима налогообложения: УСН, ЕНВД и ПСН.

    Выбор оптимальной системы зависит от вида осуществляемой деятельности, региона и муниципального образования в котором ведется данная деятельность, количества наемных работников, площади торгового зала, а также от того, кому данные услуги оказываются

    Пример № 2. Парикмахерские услуги

    Исходные данные:

    Вид деятельности: бытовые услуги (парикмахерская)

    Наемные сотрудники: 10, включая ИП

    Место ведения деятельности: г. Раменское, Московская область

    Доход за 1 квартал 2018 года: 3 200 000 руб.

    Расход за 1 квартал 2018 года (без учета взносов): 400 000 руб.

    Сумма страховых взносов ИП за себя и работников: 460 000 р.

    Расчет ЕНВД за 1 квартал

    (Базовая доходность х Физический показатель х К1 х К2 х 15% х 3 месяца) – страховые взносы

    Примечание: базовая доходность и физический показатель для каждого вида деятельность указан в п. 32 ст. 346.29 НК РФ.

    Коэффициент К1 на 2018 год – 1,868.

    К2 определяется законом муниципального образования, в котором ведется деятельность.

    (7500 х 10 х 1, 868 х 1 х 15% х 3) = 63 045 руб.

    Примечание: так как ИП имеет наемных работников, при расчете налога он может уменьшить его на сумму уплаченных страховых взносов, но не более, чем на 50%.

    Итого сумма налога к уплате за 1 квартал составит 31 523 руб. (63 045 : 50%).

    Итого общая сумма платежей за страхование и по налогу составит 491 523 руб. (460 000 + 31 523).

    Чистая прибыль – 2 308 477 руб. (3 200 000 – 400 000 – 491 523).

    Расчет стоимости патента на 3 месяца

    Размер налога на ПСН (стоимость патента на 3 месяца) составит 16 932 руб.

    Примечание: при расчете стоимости патента и его оплате не учитываются страховые взносы, уплаченные как за сотрудников, так и за себя.

    Итого общая сумма обязательных платежей составит 476 932 руб. (460 000 + 16 932).

    Чистая прибыль – 2 323 068 руб. (3 200 000 – 400 000 – 476 932).

    Заметка: рассчитать стоимость патента можно, воспользовавшись патентным калькулятором в статье – ПСН или патентная система налогообложения для ИП.

    Расчет налога УСН 6%

    3 200 000 х 6% = 192 000 руб.

    Примечание: также, как и в случае с ЕНВД, на УСН налог может быть уменьшен на страховые взносы (если есть сотрудники) не более, чем наполовину.

    Итого сумма налога за 1 квартал – 96 000 руб. (192 000 х 50%).

    Итого общая сумма платежей за страхование и по налогу составит 556 000 руб. (460 000 + 96 000).

    Чистая прибыль – 2 244 400 руб. (3 200 000 – 400 000 – 556 000).

    Расчет налога УСН 15%

    (3 200 000 – 400 000 – 460 000) х 15%

    Итого сумма налога за 1 квартал – 351 000 руб.

    Итого общая сумма платежей за страхование и по налогу составит 811 000 руб. (460 000 + 351 000).

    Чистая прибыль – 1 989 000 руб. (3 200 000 – 400 000 – 811 000).

    Учитывая вышеизложенное, наиболее выгодной системой налогообложения в данном случае будет патентная.

    Розничная торговля

    Выбор наиболее оптимальной для розничной торговли системы налогообложения зависит от вида объекта, в котором ведется торговля, и его площади.

    Так, при площади торгового зала свыше 50 кв.м. патентная система налогообложения применяться не может. ЕНВД тоже имеет ограничение по квадратным метрам, но не более 150.

    Пример № 3. Торговля в магазине

    Исходные данные:

    Вид деятельности: розничная торговля в магазине

    Наемные сотрудники: 5, включая ИП

    Место ведения деятельности: г. Раменское, Московская область

    Площадь торгового зала: 45 кв.м.

    Доход за 1 квартал 2018 года: 800 000 руб.

    Расход за 1 квартал 2018 года (без учета взносов): 300 000 руб.

    Сумма страховых взносов ИП за себя и работников:180 000 р.

    Расчет ЕНВД за 1 квартал

    (Базовая доходность х Физический показатель х К1 х К2 х 15% х 3 месяца) – страховые взносы

    1 800 х 45 х 1,868 х 1 х 15% х 3 = 68 089 руб.

    Итого сумма налога к уплате за 1 квартал (с учетом взносов) составит 34 044,5 руб. (68 089 : 50%).

    Итого общая сумма платежей за страхование и по налогу составит 248 089 руб. (180 000 + 34 044,5).

    Чистая прибыль – 251 911 руб. (800 000 – 300 000 – 248 089).

    Расчет стоимости патента на 3 месяца

    Размер налога на ПСН (стоимость патента на 3 месяца) составит 63 472 руб.

    Итого общая сумма обязательных платежей составит 243 472 руб. (180 000 + 63 472).

    Чистая прибыль –  256 528 руб. (800 000 – 300 000 – 243 472).

    УСН 6%

    800 000 х 6% = 48 000 руб.

    Итого сумма налога за 1 квартал – 24 000 руб. (48 000 х 50%)

    Итого общая сумма платежей за страхование и по налогу составит 204 000 руб. (180 000 + 24 000).

    Чистая прибыль – 296 000 руб. (800 000 – 300 000 – 204 000).

    УСН 15%

    (800 000 – 300 000 – 180 000) х 15%

    Итого сумма налога за 1 квартал – 48 000 руб.

    Итого общая сумма платежей за страхование и по налогу составит 228 000 руб. (180 000 + 48 000).

    Чистая прибыль – 272 000 руб. (800 000 – 300 000 – 228 000).

    Учитывая вышеизложенное, наиболее выгодной системой налогообложения в данном случае будет УСН 6%.

    bizneszakon.ru

    Какая система налогообложения лучше для ИП

    ИП – это физлицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность в официальном порядке, то есть только после регистрации правового статуса. Как такового понятия «налогообложения ИП» в российском законодательстве не существует. Есть общий налоговый режим и специальные – ЕНВД, ПСН, УСН, ЕСХН. Кроме ОСНО все льготные системы заменяют обязанность по уплате ряда налогов (НДС, имущество/НДФЛ с предпринимательских объектов/доходов) на перечисление единого фискального платежа в зависимости от того, какой именно режим применяется.

    Если для вас актуален вопрос: Как выбрать налогообложение для ИП? нужно, прежде всего, ознакомиться с порядком расчета налогов, ставками, периодами, базой и сроками уплаты. Теоретические знания лучше всего подкрепить практическими расчетами по конкретным видам деятельности. Учитывайте также и то, что по специальным налоговым режимам во многих субъектах РФ действуют нормы не только федерального законодательства, но и регионального: нюансы уточняются в территориальных подразделениях ИФНС. Однако это все потом – в начале определитесь, каким именно бизнесом вы будете заниматься.

    Выбор налогообложения для ИП

    Итак, вы уже приняли решение о том, какую деятельность будете вести? В таком случае, как правильно выбрать систему налогообложения для ИП, зависит от рабочих ОКВЭД. Отдельные режимы можно исключить сразу же. Потому что, ЕСХН может использоваться только сельхозпроизводителями, включая КФХ (стат. 346.2 НК). Не относитесь к указанной категории? Значит, ЕСХН вам не подходит.

    Идем дальше – ПСН или патент. Этот режим также могут применять не все предприниматели, а только те, на территории регионов которых и по конкретным видам деятельности действует ПСН. Законодательно возможность использования патента по отдельным направлениям бизнеса устанавливается в стат. 346.43, уточняется субъектами РФ. Федеральный список «патентной» деятельности указан в п. 2 стат. 346.43 НК. При начислении налога расчет ведется не из фактических доходов, а по гипотетически возможным суммам, которые утверждаются по видам предпринимательства, то есть по ОКВЭД.

    ЕНВД или вмененка – это еще один льготный режим, перевод на который возможен в добровольном порядке по разрешенным видам деятельности. К примеру, можно использовать вмененную систему по бытовым услугам или торговле в розницу, запрещено – предпринимателям, занятым оптовой торговлей, строительством, производством (п. 2 стат. 346.26 НК). Точный перечень бизнеса на ЕНВД утверждается региональными властями. Расчет налога ведется из показателей базовой доходности и корректирующих коэффициентов.

    Прежде чем окончательно решить, налогообложение ИП – что лучше из приведенных специальных режимов, ознакомьтесь с оставшимися системами. Это общая система налогообложения или ОСНО и упрощенная (УСН). Первая считается традиционной и широко используется также предприятиями, вторая позволяет заменить часть налогов уплатой единого фискального сбора.

    Какое налогообложение лучше для ИП – ОСНО или УСН

    Чтобы выбрать оптимальную систему налогообложения, необходимо оценить масштабность и критерии бизнеса предпринимателя. ОСНО – более «тяжелый» режим, вменяющий в обязанность налогоплательщикам уплату большего числа налогов и сдачу различной отчетности. Но для, к примеру, оптовиков общая система незаменима, поскольку дает возможность выставления НДС.

    Упрощенка выгоднее для мелких предпринимателей, оказывающих различные услуги, так как заменяет часть налогов на один. Перечень отчетности на УСН состоит из декларации по налогу, которая предоставляется один раз в год. Но применение упрощенного режима имеет законодательные ограничения (стат. 346.12, 346.13 НК).

    Какой налог выбрать для ИП – пример расчетов

    Предположим, предприниматель стоит на учете в г. Ростове-на-Дону и оказывает парикмахерские услуги. В штате 5 человек с ИП. Ежемесячный доход в среднем равен 400000 руб., расходы – 220000 руб., в том числе за персонал уплачиваются страховые взносы – 24000 руб. Какой вид налога выбрать для ИП? Рассчитаем фискальную нагрузку за один квартал по разным системам налогообложения:

    • УСН «Доходы» – 400000 руб. х 3 мес. х 6 % (ставка налога) = 72000 руб. Уменьшаем налог на страховые взносы, с учетом ограничения в 50 % = 72 000 руб. / 2 = 36000 руб. По итогам зачета налог к уплате за один квартал составит: 36000 руб.

    • УСН «Доходы минус расходы» – (400000 руб. х 3 мес.) – (220000 руб. х 3 мес.) х 10 % (ставка налога по Ростовской обл. по Закону № 195-ЗС от 29.12.08 г.) = 54000 руб. – налог к уплате за квартал.

    • ЕНВД – по стат. 346.29 значение базовой доходности равно 7500 руб., физический показатель – число работников, включая ИП, то есть 5 чел., К1 на 2017 г. = 1,798, К2 = 1. Сделаем расчет налога за квартал = 7500 руб. х 1 х 1,798 х (5 + 5 + 5) х 15 % = 30341 руб. Делаем зачет на страховые взносы с учетом лимита в 50 % = 30341/2 = 15171 руб. – налог к уплате за квартал.

    • ПСН – потенциальный доход в год на парикмахерские услуги в Ростовской области равен 900000 руб. Величина стоимости патента в год составляет 900000 руб. х 6 % = 54000 руб., за один квартал придется заплатить 13500 руб.

    • ЕСХН – применять запрещено.

    Какой налог выбрать при открытии ИП

    Применительно к указанному примеру получается, что выгоднее всего работать на патенте. Осуществляется ли выбор налогообложения для ИП при регистрации или можно подать документы о применении того или иного режима уже в процессе работы? По умолчанию, если предприниматель не подал соответствующего заявления, считается, что ИП использует общий режим – ОСНО. Чтобы не попасть впросак и не столкнуться с необходимостью расчета налогов с доходов по ставке в 13 %, не забудьте заблаговременно предоставить в ИФНС все необходимые документы – список различается в зависимости от того, какую систему вы для себя выбрали.

    Обратите внимание! При регистрации ИП выбор системы налогообложения осуществляется в добровольном порядке, но с учетом законодательных ограничений.

    www.zakonrf.info

    Какую систему налогообложения выбрать для открытия ИП?

    Один из самых важных вопросов при оформлении индивидуального предпринимательства – это вопрос о том, какую систему налогообложения выбрать для ИП. Рассмотрим существующие на данный момент и регламентированные российским налоговым законодательством системы.

    ОСНО

    Если ИП при оформлении и регистрации не уточнил, какую систему налогообложения он желает использовать, то ОСНО начинает использоваться автоматически.

    Предприниматели, которые работают по ОСНО, в полной мере ведут бухгалтерский учёт, включая книгу доходов и расходов, а также платят все общие налоги. В их числе – налог на добавленную стоимость (НДС), НДФЛ и налог на имущество.

    УСН

    Предприниматель, выбравший УСН, освобождается от уплаты НДС и НДФЛ, как и от уплаты налога на имущество. Единый налог уплачивается предпринимателем раз в годовой квартал.

    Кроме того, каждый год подаётся налоговая декларация. Помимо этого, уменьшить общую сумму уплачиваемого налога можно за счёт страховых взносов. Для ИП с сотрудниками максимальный процент уменьшения составляет 50 %. Для тех, кто не нанимает работников, такого ограничения нет, и налоги ИП может платить в значительно меньшем объёме, чем при ОСНО.

    Решая перейти на УСН, следует удостовериться, что виды деятельности ИП не входят в особый список тех видов деятельности, для которых выбирать УСН запрещено.

    Этот список приводится в статье 346.26 Налогового кодекса РФ. Помимо этого, существует ограничение по годовому доходу: он не должен быть больше 60 миллионов рублей, умноженных на коэффициент-дефлятор. В 2014 году ориентироваться следует на 67 миллионов в год. Если сумма доходов меньше, то можно смело выбирать УСН.

    ЕНВД

    Итак, что же лучше – упрощенка или вмененка? Чтобы ответить на этот вопрос, нужно разобраться с тем, как начисляется ЕНВД. Уплачивается он ежеквартально.

    Сумма налога зависит от базового дохода, причём по каждому виду деятельности ставки устанавливаются отдельно. Кроме того, в формировании налога играют роль такие фактические показатели, как число сотрудников, площадь торговой территории и так далее.

    Расчёт корректируется с учётом специальных коэффициентов K1 и K2, а также умножается на ставку в размере 15 %. ЕНВД можно также уменьшить за счёт страховых взносов – для ИП с сотрудниками аналогично УСН действует ограничение 50 %, для ИП без сотрудников такого ограничения нет.

    В большинстве случаев не приходится становиться перед дилеммой: УСН или ЕНВД – что лучше для ИП. Ведь ЕНВД используется лишь для некоторых видов деятельности, перечисленных в Налоговом кодексе. Для остальных видов деятельности придётся остановиться на ОСНО, выбрать УСН (если это возможно) или же, как вариант, предпочесть патентную систему налогообложения.

    Патентное налогообложение

    По своей сути данная система похожа на ЕНВД, поскольку действует для определённых видов деятельности. Однако устанавливаются они не на муниципальном, а на региональном уровне.

    Характерное отличие патента заключается в том, что не нужно платить налоги ежеквартально и рассчитывать их, исходя из фактических показателей.

    ИП просто покупает патент на срок от одного месяца до одного года – и не нужно подавать в ФНС никаких деклараций. Достаточно оплатить патент вовремя. Доходы от деятельности, на которую был приобретён патент, фиксируются в отдельной учётной книге. Сумма патента не уменьшается за счёт страховых взносов, как при УСН или ЕНВД.

    Какой налог выбрать

    Варианты УСН

    Решая, какую систему налогообложения выбрать для ИП в 2014 году, следует отдельно рассмотреть вопрос, связанный с УСН. А именно – что должно выступать в качестве объекта налогообложения. Вариантов есть два:

    Чтобы принять решение о том, какой из данных двух вариантов выбрать, необходимо оценить планируемые доходы, а также примерную величину расходов и возможность подтверждать их с помощью отчётных документов (путевых листов, накладных, чеков и так далее).

    Полный список расходов, которые учитываются при расчёте налога по УСН, приводится в статье 346.16 Налогового кодекса РФ.

    Налогообложение чистых доходов

    Выбрать в качестве объекта налогообложения чистые доходы – это выгодное решение в следующих случаях:

    Выбирать данный вариант выгодно тем ИП, которые занимаются оказанием услуг или любой другой деятельностью, не предполагающей значительных расходов.

    В числе прочего, это может быть любая информационная или консультационная деятельность. Оценив предполагаемый объём доходов, ИП вполне может прийти к выводу, что ему выгодно будет платить налоги по меньшей ставке.

    Налогообложение доходов за вычетом расходов

    Лучше всего выбрать вариант, при котором налогообложению будут подвергаться суммы, представляющие собой разность между доходами и расходами, выгодно в следующих случаях:

    Таким образом, выбирать УСН с выбором в качестве объекта доходов за вычетом расходов выгодно для тех случаев, когда ИП планирует заниматься торговлей или производством, при котором значительная часть финансов расходуется на закупку оборудования и исходного сырья.

    Выбирать данный вариант следует в тех случаях, когда, несмотря на более высокую налоговую ставку, выгоднее будет подвергнуть налогообложению разницу между доходами и расходами.

    Какой налог лучше выбрать для начинающего ИП?

    Если деятельность, выбранная предпринимателем, входит в особый перечень, то лучше всего отдать предпочтение ЕНВД. Выбирать ОСНО для начинающих предпринимателей обычно довольно невыгодный и неудобный вариант.

    http://dezhur.com/db/start-business/register/ip/kakuyu-sistemu-nalogooblozheniya-vybrat-dlya-ip-rassmatrivaem-vse-vozmozhnye-variantov.html

    Налоговый кодекс для ИП?

    Особенности определения доходов по НДФЛ для индивидуальных предпринимателей регулируются статьей 227 НК РФ.

    Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

    ИП вправе уменьшить полученные доходы от предпринимательской деятельности на профессиональные вычеты, указанные в ст. 221 НК РФ — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

    Плюсы и недостатки ИП

    При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

    Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного ИП принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы «Налог на имущество физических лиц» (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.

    Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

    Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (п. 4 ст. 227 НК РФ).

    Имущественная ответственность индивидуального предпринимателя

    Перечень имущества граждан, на которое не может быть обращено взыскание, устанавлен ст. 446 «Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации» от 14.11.2002 N 138-ФЗ.

    http://taxslov.ru/n23.htm

    Вид налога для интернет магазина и розничной торговли

    Нашла на форуме очень толковый ответ, по поводу выбора системы налогообложения, здесь со ссылкой на закон, аргументированно,отвечают на данный вопрос. Прошу ознакомиться, если у вас возникли вопросы — пишите в комментарии.

    Для открытия интернет магазина выбор невелик: или общая система (ОСНО), или упрощенная система налогообложения (УСН).

    «Цитата:Статья 346.43. Общие положения
    1) розничная торговля — предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

    К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 — 10 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без таких упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления).

    Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях настоящей главы к розничной торговле»

    Не увидела информации о Вашей организационно-правовой форме. Делаю акцент на этом потому, что ПСН могут применять только ИП.

    ОСНО в основном выбирают те, у кого в покупателях будут преимущественно организации, которым нужен НДС.

    А с объектом налогообложения УСН Вам нужно будет определиться. Он бывает «Доходы» и «Доходы — Расходы».
    При торговле в большинстве случаев выбирают УСН «Доходы — Расходы», но нужен предварительный анализ. Если доля расходов составляет от 60 до 80% — то выгодней «Доходы — Расходы»

    Все, что Вы можете взять в расходы указано в ст. 346.16 НК РФ. Вам нужно с ней ознакомиться, так как не все Ваши затраты могут быть расходами.

    http://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=366681

    Что нужно предпринимателю, чтобы открыть службу такси?

    Для начала нужно зарегистрировать ИП и получить лицензию.

    Коды обозначают:

    Желательно сразу открыть еще один дополнительный вид деятельности на выбор. Мы рекомендуем выбрать грузоперевозки. Дело в том, что при первом открытии ИП дополнительные виды деятельности можно зарегистрировать бесплатно, в дальнейшем за каждую услугу придется заплатить отдельно.

    Чтобы получить документы ИП на такси, необходимо предоставить:

    Оформление ИП для такси займет не более 5 дней, а лицензию вы получите только через 1 месяц. В это время можно подыскивать место под диспетчерский центр, приобретать рацию и главную антенну.

    Для чего нужна лицензия?

    До 2011 года лицензия для работы в такси была не нужна. С 1 сентября 2011 года вступил в силу «Закон о такси». Законодательство обязывает индивидуальных предпринимателей и компании по пассажирским перевозкам приобретать лицензию.

    Лицензия действует на определенной территории, и работать с ней в другом регионе можно только после заключения дополнительного соглашения. Выдают лицензию после подачи заявления от ИП на 5 лет.

    Для получения лицензии необходимо, чтобы ваш бизнес соответствовал ряду правил:

     

    Оригинал лицензии должен быть у каждого водителя в машине, и по просьбе сотрудника ГИБДД ее необходимо предъявить. В некоторых регионах к общим правилам добавляется единая цветовая гамма машин, но для начинающих предпринимателей эта задача практически невыполнимая.

    Для получения лицензии на такси ИП необходимо представить следующие документы:

    Получить лицензию без открытия ИП на такси невозможно, поэтому не стоит переплачивать компаниям-мошенникам, которые предлагают в сети подобные документы. Настоятельно рекомендуем вам выполнить все условия. В противном случае получить лицензию будет невозможно.

    Заниматься перевозками без лицензии – значит нарушать закон, и, согласно п. 3 ст. 11.14.1 КоАП, водителя оштрафуют на 3000 рублей, а ИП – на 10000 рублей.

    При этом, если на машине есть «шашечки», а лицензия отсутствует, то штраф за незаконное использование спецзнака составляет для водителя 2500 рублей, а для ИП – 20000 рублей. Нужны вам такие расходы или стоит оформить все документы по закону, решать вам. Помните, незнание закона не освобождает вас от ответственности.

    https://zhazhda.biz/base/ip-taksi

     

    Строительство. Упрощенная система налогообложения

    Обратите внимание! При применении УСНО в строительстве составляя смету, организация должна предусмотреть расходы по уплате «входного» НДС поставщиками, так как данный налог нельзя предъявить к вычету из бюджета.

    Рассмотрим варианты, которые встречаются при применении строительными организациями УСНО.

    Подрядчик применяет УСНО, субподрядчик на обычной системе налогообложения.В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

    Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.

    Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

    Следовательно, подрядчик не будет начислять налог на добавленную стоимость со стоимости выполненных работ.

    Такие же разъяснения приведены в пункте 1.2 Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ.

    Доходы минус расходы

    В случае если организация, перешедшая на УСНО, выпишет заказчику счет-фактуру, и выделит НДС, то ей придется предоставить декларацию по НДС за данный налоговый период. И следовательно, по данной декларации организация должна уплатить в бюджет налог, выделенный в счет — фактуре (подпункт 1 пункта 5 статьи 173 НК РФ).

    Налог на добавленную стоимость по материальным ресурсам, которые использованы организацией при выполнении строительных работ, организация не может предъявить к вычету из бюджета (пункт 1.6 Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ).

    Подпунктом 3 пункта 2 статьи 170 НК РФ установлено, что к вычету из бюджета не принимается налог на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам) производственного назначения, которые использует в своей деятельности организация, перешедшая на УСНО, сумма же налога включается в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг). По данному вопросу приведены в пункте 1.3

    Субподрядчик на сумму выполненных работ выписывает подрядчику счет — фактуру и выделяет отдельной строкой налог на добавленную стоимость. Далее субподрядчик регистрирует счет — фактуру в книге продаж, отражает сумму налога на добавленную стоимость в налоговой декларации и уплачивает ее в бюджет.

    Подрядчик, получив от субподрядчика счет — фактуру и акт выполненных работ, включает всю стоимость строительных работ с учетом налога на добавленную стоимость в состав своих расходов и отражает на счете 20 «Основное производство».

    После выполнения строительных работ по договору, подрядчик сдает их заказчику, при этом подписывается акт сдачи — приемки. Подрядчик не будет выписывать заказчику счет-фактуру, так как он не является плательщиком налога на добавленную стоимость. Заказчик включает стоимость выполненных работ в состав расходов на создание внеоборотного актива и отражает их на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

    Рассматривая ситуацию, в которой субподрядчик переведен на УСНО, а подрядчик осуществляет деятельность по обычной системе налогообложения, следует обратить внимание на то, что, в этом случае принимая работы от субподрядчика, подрядчик не может предъявить к вычету из бюджета налог на добавленную стоимость по данным работам. Так как в данной ситуации субподрядчик не выставит ему счет-фактуру.

    Подрядчику необходимо начислить налог на добавленную стоимость со всей стоимости работ, выполненных для заказчика. Ведь в соответствии с пунктом 1 статьи 702 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее в срок. А заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.

    Сделаем вывод, если подрядчик принимает общую систему налогообложения, а субподрядчик применяет УСНО, то оформление счетов — фактур и учета налога на добавленную стоимость будет происходить следующим образом.

    Закончив определенный этап работ по договору, субподрядчик сдает их подрядчику. Но в этом случае субподрядчик не выписывает подрядчику счет — фактуру. Подрядчик включает в состав расходов стоимость работ, выполненных субподрядчиком, которые учитываются на счете 20 «Основное производство».

    Выполнив все работы по договору, подрядчик сдаст их заказчику, при этом он выписывает заказчику счет — фактуру, регистрирует его в книге продаж, и отражает соответствующую сумму налога на добавленную стоимость в налоговой декларации. Данная сумма подлежит уплате в бюджет.

    Подрядчик и субподрядчик осуществляют работу на УСНО

    В ситуации, когда подрядчик и субподрядчик осуществляют работы по упрощенной системе налогообложения, то они освобождаются от ведения бухгалтерского учета (пункт 3 статьи 4 Закона о бухгалтерском учете).

    Следовательно, выписывать счета-фактуры ни подрядчик, ни заказчик не будет, а это означает, что заказчик по выполненным работам не сможет принять к вычету из бюджета налог на добавленную стоимость.

    http://aragos.my1.ru/index/0-5

    Сохранить

    Сохранить

    Сохранить

    Сохранить

    Сохранить

    Сохранить

    Сохранить

    Сохранить

    Сохранить

    blognalog.com


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.