Состав налоговой отчетности

  • Налоговые консультации
  • Консультирование по бухгалтерскому учету
  • Налоговый Дью-дилидженс (Tax due diligence)
  • Выявление, оценка и снижение налоговых рисков
  • Выявление и возврат излишне уплаченного налога
  • Сопровождение налоговых проверок
  • Подготовка жалоб на неправомерные действия (бездействие) налоговых органов
  • Подготовка налоговых исков
  • Оптимизация и планирование
  • Возмещение НДС
  • Представительство интересов в ИФНС, включая убыточные и зарплатные комиссии
  • Убыточные комиссии
  • Зарплатная комиссия
  • Досудебное урегулирование налоговых споров
  • Налоговые споры

www.nalogprofi.ru

Налоговая отчетность — отчетность, которая представляется в органы налоговой службы и внебюджетные фонды и характеризует состояние обязательств предприятия, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей.

Налоговая отчетность является составной частью налогового контроля. Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Такими документами могут быть:

· налоговые декларации (ст. 80 Налогового кодекса РФ);

· расчеты авансовых платежей по налогам, налоговым периодом для которых является календарный год (например, налог на имущество, земельный налог);

· справки по НДФЛ — форма 2-НДФЛ, реестр сведений о доходах, выплаченных физическим лицам (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ);

· налоговые расчеты о доходах, выплаченных иностранным организациям (п. 4 ст. 310 Налогового кодекса РФ).

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением и уплатой налогов.

Порядок составления и сдачи отчетности по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование налоговым законодательством не регулируется. Правильность расчета и своевременность уплаты страховых взносов контролируют территориальные отделения ПФР и ФСС России (ст. 3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, абз. 8 ст. 3 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Поэтому в состав налоговой отчетности расчеты по страховым взносам, которые зачисляются во внебюджетные фонды, не входят.

Если организация получила доход от источников за пределами России, она может воспользоваться вычетом по налогу на прибыль (ст. 311 Налогового кодекса РФ). Для этого вместе с декларацией о доходах, полученных за рубежом, организация должна представить документы, подтверждающие уплату (удержание) налога за пределами России (п. 3 ст. 311 Налогового кодекса РФ).

В состав этих документов входят:

· копии договоров (контрактов), на основании которых организация получала доход за границей;

· акты сдачи-приемки работ (услуг);

· копии платежных документов, подтверждающих уплату (удержание) налога за границей;

· документы, подтверждающие, что удержанный из доходов российской организации налог поступил в бюджет иностранного государства. Эти документы должны выдать налоговые органы государства, в котором российская организация получала доходы.

Такие разъяснения дают представители налоговой службы (письмо УФНС России по г. Москве от 14 июля 2006 г. № 20-12/62876).

Декларацию о доходах, полученных от источников за пределами России, организация составляет в своих интересах. Поэтому сроки ее подачи в налоговую инспекцию законодательно не ограничены.

Если организация применяет налоговые льготы, то в некоторых случаях вместе с налоговой отчетностью она должна представить документы, подтверждающие это право.

Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, нарушение которых влечет налоговую ответственность в соответствии со ст. 119 Налогового кодекса РФ. При этом в информационном письме Президиума ВАС РФ от 17 марта 2003 года № 17 Обзор практики решения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса РФ разъясняется, что налогоплательщик обязан представлять налоговые декларации в установленные законом сроки независимо от результатов расчетов сумм налогов к уплате по итогам тех или иных налоговых периодов (например, в связи с отсутствием налогооблагаемой базы).

studopedia.ru

Налоговая отчетность: что собой представляет?

Предпринимательская деятельность не может вестись без контроля со стороны государства, в лице которого выступают уполномоченные органы власти.

Налоговые органы призваны выполнять следующие функции:

  • контроль над соблюдением налоговыми агентами и налогоплательщиками налогового кодекса;
  • проверку правильности начисления налогов, подлежащих к уплате;
  • контроль над полнотой и своевременным исполнением обязательств.

Поэтому каждый плательщик налогов обязан не только перечислять их в казну, но и отчитываться по их начислению перед соответствующими органами власти.

Что входит в налоговую отчетность?

Для каждого вида налога разработана своя форма отчетности и свой срок предоставления в Федеральную налоговую службу, установленного законодательством и Налоговым кодексом.

В ИФНС отчетность входят следующие виды документов:

  • налоговые декларации установленной формы, предоставляемые в конце отчетного периода;
  • информацию об авансовых платежах;
  • сведения, содержащие среднесписочную численность сотрудников предприятия за прошедший календарный год.
  • другие бланки документов, предусмотренных законодательными органами власти, связанных с начислением и внесением обязательных платежей, предоставляемых по запросу или по личной инициативе плательщика налогов.

Налоговая отчетность, в независимости от формы составляется в нескольких экземплярах: один хранится в делах организации, другой предоставляется в ИФНС.

Декларации по налоговой отчетности

С точки зрения юриспруденции, налоговая декларация – заявление в письменной форме субъекта РФ, ведущего коммерческую деятельность на ее территории об объектах налогообложения, расходах, полученной прибыли и ее источниках, налоговых льготах, базе, об определенной сумме налога или других сведениях, на основании которых предусмотрено начисление и уплата обязательных платежей.

Исходя из данного определения, следует, что если положением НК РФ, относительно конкретного налога, не предусмотрено, что при отсутствии объекта, подлежащего налогообложению, декларация не сдается, то предоставить ее все же придется, даже с нулевыми данными.

Для каждого вида налога, предусмотрена своя форма налоговой декларации:

  • по налогу на землю;
  • по ЕНВД;
  • по НДФЛ;
  • налогу на прибыль, полученную от предпринимательской деятельности;
  • по УСН и НДС.

Налогоплательщик только по одному или нескольким видам налогов, не осуществляющий деятельность, в результате которой на счетах в финансово-кредитных учреждениях или в кассе предприятия отсутствует перемещение наличных средств, и не имеющий по ним объектов налогообложения, предоставляет в ИФНС упрощенную единую декларацию.

Не передаются в уполномоченные органы власти и декларации по тем видам налогов, по которым субъекты, ведущие предпринимательскую деятельность, освобождены от обязательств перед государством, на основании использования специального режима исчисления налога – ЕНВД, УСН и сельскохозяйственного единого налога.

Порядок заполнения и формы налоговых расчетов, а также система предоставления и виды деклараций в электронной форме, утверждены ФНС по рекомендации Министерства финансов РФ для каждого вида в отдельности.

Плательщик взносов и его доверенное лицо, заверяет документ подписью и фирменной печатью, тем самым подтверждая полноту и достоверность, содержащейся в нем информации.

ИФНС отчетность по истечении отчетного периода сдается в подведомственные учреждения  в сроки, установленные НК РФ для каждого вида расчетов.

Расчет авансовых платежей

Сведения об авансовом платеже – это заявление субъекта, ведущего коммерческую деятельность о налоговой базе, установленных льготах, начисленной сумме платежа или другой информации, являющейся основанием для определения и внесению в казну государства авансового платежа. Данная ИФНС отчетность согласно НК РФ предоставляется в исключительных случаях, относительно определенного налога.

Налоговая отчетность и порядок ее подачи

ИФНС отчетность предоставляется на бумажном носителе или согласно установленной форме в электронном виде со всеми приложениями, предусмотренным НК РФ при сдаче налоговых расчетов.

Субъект РФ, занимающийся коммерческой деятельностью, среднесписочная численность сотрудников которого за прошедший отчетный период превышает 100 чел, а также вновь созданные (в том числе и в результате реорганизации) компании, количество штатных единиц которых выходит за указанный предел, отчетность в ИФНС предоставляют исключительно в электронном виде.

Сведения должны быть переданы в контролирующие органы по месту регистрации предприятия до 20 января настоящего года, в случае создания новой компании – не позже 20-числа месяца, идущего за месяцем, в котором была осуществлена реорганизация.

Это важно! На основании НК РФ ст.119.1 нарушения порядка и сроков предоставления расчета в электронном виде, предусмотрены санкции, предусматривающие штраф в размере 200 рублей.

Декларация может быть предоставлена налоговым агентом лично или через третье лицо, а также посредством почтовых услуг письмом с объявленной ценностью и  с описью вложения или передана посредством телекоммуникационных систем связи.

Датой сдачи отчетности через отделение почты считается день отправки ценного письма. При направлении документа по ТКС день его предоставления – дата отправки.

ИФНС не вправе отказать в приеме налогового расчета, предоставленного согласно установленной форме. По требованию налогоплательщика, сотрудник уполномоченных органов обязан поставить на копии документа свою подпись и дату получения расчета, при сдаче декларации лично на бумажном носителе, или направить квитанцию о приеме расчета в электронном виде через ТКС.

Налоговая отчетность для ИП при упрощенке, ОСН, ЕНВД в 2016 году

Отчетность, предусмотренную для физических лиц можно условно подразделить на следующие категории:

  • отчетность, в зависимости от использования той или иной системы исчисления налога;
  • отчетность за сотрудников, если таковые имеются;
  • отчетность по кассовым операциям.

Отчетность в зависимости, от используемой системы налогообложения

На основании выбранной системы исчисления налогов ИП должен предоставлять в ИФНС следующие документы:

Режим налогообложения

Декларация по исчисляемому налогу

Сроки предоставления

Упрощенная система обложения налогом

УСН

Согласно итогам отчетного года до 30 апреля текущего периода

Налог на вмененную прибыль

ЕНВД

По окончанию каждого квартала до 20-го числа месяца идущего за ним

Общая система обложения налогом

3-НДФЛ

Согласно финансовым итогам прошедшего года до 30 апреля настоящего периода

4-НДФЛ

Не позже 5 дней по окончанию месяца, в котором была получена прибыль

Расчет по НДС

Ежеквартально до 25-го числа следующего за кварталом месяца

 

Это важно! В случаях использования сразу же нескольких режимов налогообложения необходимо по отдельности осуществлять учет, предоставлять ИФНС отчетность и уплачивать налоги.

Книга учета произведенных расходных операций и полученной прибыли

Ведение данной формы предусмотрено для всех ИП использующих ОСН и УСН. Но с 2013 года заверять ее в налоговой инспекции не требуется. При этом пронумерованную и прошнурованную КУДИР должен иметь каждый предприниматель, ее отсутствие предусматривает штраф в размере 200 рублей.

ИП использующие ЕНВД книгу не ведут, но в этом случае они учитывают материальные показателя: метры квадратные, численность штатных единиц. Как именно они должны делать это, законом не предусмотрено.

Отчетность, предусмотренная НК РФ за работников

Ее можно разделить на несколько категорий:

  • ИФНС отчетность;
  • документацию, предоставляемую в Пенсионный фонд и соцстрах.

Налоговая отчетность, предоставляемая организацией за своих сотрудников, если таковые имеются:

Куда сдаем

Что сдаем

Когда сдаем

ИФНС

Справка по форме 2-НДФЛ

Согласно итогам календарного года до 01 апреля текущего года

Среднесписочная численность сотрудников

По итогам предшествующего года до 20 января, следующего за отчетным годом

Расчет  по форме 6-НДФЛ

Ежеквартально не позднее последнего числа месяца идущего за отчетным периодом

 

Кассовые операции: отчетность

ИП осуществляющие операции, непосредственно связанные с выдачей с хранением, приемом на учет наличных финансовых средств обязаны придерживаться кассовой дисциплины: соблюдение установленного лимита, формирования кассовых документов.

Ведение учета кассовых операций не зависит от системы обложения налогом и наличия кассы. При отсутствии ККМ можно использовать бланки, являющиеся документами строгой отчетности. С начала 2014 года, осуществление кассовых операций для ИП значительно упростилось – отпала необходимость в использовании кассовой книги и ККМ.

Предприниматели формируют только документы, на основании которых можно подтвердить уплату зарплаты. Согласно упрощенному порядку – малые организации и ИП (число сотрудников не более 100 единиц и выручка менее 800 млн. в год) теперь не устанавливают лимит остатка денежных средств по кассе.

Налоговая отчетность ООО при УСН, ОСН и ЕНВД

С момента регистрации каждое юридическое лицо обязано уплачивать налоги и предоставлять в ИФНС отчеты, по результатам своей деятельности.

Налоговая отчетность ООО при различных режимах налогообложения

Используемый режим налогообложения

Декларация по налогу

Сроки предоставления документов

Упрощенная (обычная) система

УСН

По финансовым итогам года до 31 марта текущего года

Единый налог на вмененную прибыль

ЕНВД

Поквартально до 20-го числа первого месяца идущего за отчетным кварталом

Общая система обложения налогом

Налог на прибыль

Ежеквартально до 28-го числа месяца идущего за последним месяцем истекшего квартала

Налог на имущество плюс расчеты по авансовым выплатам

Ежеквартально не позднее 30 дней после окончания квартала, за год до 30 марта текущего года

НДС

Ежеквартально до 25-го числа месяца идущего за отчетным кварталом

 

В независимости от используемого налогового режима, все юридические лица каждый год должны предоставлять бухгалтерскую отчетность – отчет о финансовой деятельности и бухгалтерский баланс. Налоговые, как и бухгалтерские документы предоставляются в ИФНС по месту регистрации ООО, дополнительный экземпляр также направляется в Росстат.

Налоговая отчетность и основные ориентиры при ее составлении

  1. НК РФ.
  2. Акты исполнительных государственных структур: письма, приказы, пояснения ФНС РФ и Минфина.
  3. Законы всех уровней законодательной власти.
  4. Локальные акты предприятия и рекомендации.

ИФНС отчетность и риски при ее составлении

В законодательном порядке для каждого документа утверждена своя форма. Так как время от времени в них происходят изменения, при его формировании необходимо использовать только проверенную информацию, ведь отчетность, составленная с ошибками или предоставленная в неустановленной форме, считается не сданной в срок, что предусматривает наложение штрафных санкций, которые в некоторых случаях могут быть значительны (30% от суммы неуплаченного налога).

Все формы отчетности заполняются на основании учетной информации. К примеру, для формирования декларации по УСН используются сведения, которые на протяжении года заносились в книгу учета расходов и доходов. Стоит учесть, что при отсутствии книги на организацию будет наложен штраф в размере 10 000 рублей.

Ответственность за нарушение сроков

Несвоевременное предоставление любого вида отчетности в ИФНС, контролирующий орган государственной власти может применить штрафные санкции за одно  нарушение несколько раз:

  • предприятие – согласно ст. 119 НК РФ: 5% от неуплаченного налога или доплаты, указанной в декларации, но не менее 1 000 рублей и не более 30%;
  • должностное лицо – по статьям 15.6 и 15.5 КоАП РФ, на сумму 300-500 рублей.

Это важно!  ИФНС может заблокировать счета организации, в том случае если просрочка подачи декларации превысит 10 дней!

Наши бухгалтерские услуги позволяют выявить проблемные мест учета и позволяют избежать оснований для привлечения ответственности. Быстрые, эффективные и законные способы.

центрконсалт.рф

 

Налоговая отчетность представляет совокупность документов, которые отражают результаты финансовой и хозяйственной деятельности предприятия, но с точки зрения налогового законодательства. То есть в первую очередь налоговая отчетность отражает сведения об исчислении и уплате налогов.

Налоговая отчетность зависит от размеров предприятия и численности его сотрудников, от деятельности предприятия, а также от формы налогообложения, которая установлена на предприятии – это решающий и главный фактор.

Налоговая отчетность – это налоговые декларации, налоговые расчеты, расчет сборов, сведения, отчетность по справкам. По истечении налогового (отчетного) периода в установленные законодательством сроки налогоплательщик обязан проинформировать налоговый орган о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога, а также сообщить другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. С этой целью в налоговый орган подается налоговая декларация.

Цель налоговой отчетности заключается в удовлетворении информационных потребностей пользователей о величине налоговых обязательств налогоплательщика и их обоснованности.

Процесс формирования налоговой отчетности следует рассматривать во взаимосвязи функций налогов и информационных потребностей пользователей этой отчетности. В связи с этим можно выделить следующие задачи налоговой отчетности:

‒ обеспечение информационной базы для проведения мероприятий по контролю за правильностью исчисления налога;

‒ обеспечение информационной базы для решения аналитических задач, сбора статистических данных и налогового планирования на государственном уровне;

‒ обеспечение информационной базы для анализа и контроля применения налоговых льгот и эффективности их предоставления.

Пользователей налоговой отчетности можно классифицировать по следующим признакам:

‒ по целевой направленности налоговой отчетности;

‒ по отношению к налогоплательщику как к обособленному экономическому субъекту.

По целевой направленности налоговой отчетности пользователей налоговой отчетности можно разделить на:

‒ реальных пользователей — это те пользователи, которым непосредственно предназначается налоговая отчетность, то есть лица, имеющие прямой интерес к составу и качеству информации, представленной в налоговой отчетности. К таким пользователям относятся:

· налоговые органы, которым налогоплательщики обязаны представлять налоговые декларации;

· администрация и руководство организации, которые на основании данных налоговой декларации принимают решения о величине налогового обязательства перед бюджетом и исполнении обязанности по уплате налога, а также несут ответственность за несвоевременную уплату налогов;

· бухгалтерская служба организации, которая выступает не только пользователем, но и составителем налоговой отчетности.

‒ потенциальных пользователей, которые не являются непосредственными пользователями налоговой отчетности. Однако при наступлении определенных обстоятельств информация, содержащаяся в налоговой отчетности организации, может быть ими затребована. К потенциальным пользователям относятся собственники организации (учредители), аудиторские организации, арбитражные суды, органы внутренних дел.

По отношению к налогоплательщику как к обособленному экономическому субъекту пользователи налоговой отчетности делятся на:

‒ внутренних пользователей — это те пользователи, которые используют полученную информацию по данным налоговой отчетности для принятия управленческих решений, налогового планирования, составления прогнозного отчета о движении денежных средств и другого. К числу таких пользователей относятся администрация, руководство и бухгалтерская служба организации.

‒ внешних пользователей — это пользователи налоговой отчетности, функционирующие за пределами организации. К таким пользователям относятся собственники организации, налоговые органы, аудиторские организации, арбитражные суды, органы внутренних дел.

Налоговая система включает следующую структуру налогов:

1) Восемь федеральных, а именно:

а) налог на добавленную стоимость;

б) акцизы;

в) налог на доходы физических лиц;

г) налог на прибыль организаций;

д) налог на добычу полезных ископаемых;

е) водный налог;

ж) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

з) государственную пошлину.

2) Три региональных, а именно:

а) налог на имущество организации;

б) налог на игорный бизнес;

в) транспортный налог.

3) Два местных, а именно:

а) земельный налог;

б) налог на имущество физических лиц.

4) Четыре специальных налоговых режима, а именно:

а) систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог);

б) упрощенную систему налогообложения;

в) систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

г) систему налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Порядок исчисления всех перечисленных выше налогов, кроме налога на имущество физических лиц, регламентируется НК РФ. Порядок исчисления налога на имущество физических лиц регулируется законами, принятыми до вступления в силу части первой НК РФ.

Платежи за пользование природными ресурсами и таможенная пошлина также не вошли в перечень налогов, определенный НК РФ, так как указанные платежи носят неналоговый характер.

В соответствии со ст. 80 НК РФ налоговая декларация – это письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и других данных, связанных с расчетом и уплатой налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу.

Налоговые расчеты представляются в налоговые органы в виде расчетов по авансовым платежам, расчетов регулярных платежей за пользование недрами, расчетов по оплате за воду.

Расчет авансового платежа представляет собой письменное заявление налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа. Расчеты по авансовым платежам представляются за отчетный период по налогу на имущество, единому социальному налогу, земельному налогу, транспортному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Расчет сбора представляет собой письменное заявление плательщика сбора об объектах обложения, облагаемой базе, используемых льготах, исчисленной сумме сбора и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты сбора. Расчеты сбора представляются в налоговые органы в виде сведений о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами водных биологических ресурсов, суммах сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов, или в виде сведений о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира, суммах сбора за пользование объектами животного мира, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченного сбора.

С 2008 г. налогоплательщики обязаны представлять новый вид сведений — сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год. Это связано с тем, что организации, у которых на 1 января 2008 г. среднесписочная численность работников превысит 100 чел., должны представлять в налоговые органы по месту учета отчетность в электронном виде.

Налоговая отчетность по справкам представляется в следующем виде: справки о рублевых счетах, справки о валютных счетах, справки о дебиторах.

Налоговый агент представляет в налоговые органы расчеты, применительно к конкретному налогу предусмотренные частью второй НК РФ.

Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые (декларации (расчеты), по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов.

Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

helpiks.org

Налоговую отчётность представляют декларации по налогам, представление которых предусматривается законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация является письменным заявлением налогоплательщика о полученных доходах и понесенных расходах, источниках доходов, предоставленных налоговых льгот и итоговой сумме налога, а также иные данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Каждый налогоплательщиком обязан представлять в налоговый орган декларацию по каждому, подлежащему уплате налогу этим налогоплательщиком, если иное не прописано в законодательстве.

В налоговый орган декларация может быть представлена в обязательно установленной законом форме как на бумажном носителе так и в электронном виде в соответствии с законодательством РФ.

Налоговая декларация может предоставляться:

  • налогоплательщиком лично,
  • через его представителя,
  • почтовым отправлением с описью вложения,
  • по телекоммуникационным каналам связи.

При отправлении почтой, днем ее представления декларации является дата отправки с описью вложения. При передаче по телекоммуникационным каналам связи днем отправки считается дата ее отправки.

Налоговый орган не может отказать в принятии налоговой декларации и обязан проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии, а также проставить дату ее представления. При получении налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи налогоплательщику в обязательном порядке в электронном виде передается налоговым органом квитанция о приеме.

В налоговой декларации указывается единый по всем налогам идентификационный номер налогоплательщика (ИНН).

Налогоплательщик может не предоставлять в налоговый орган декларацию по налогам, если в его деятельности нет операций, по которым исчисляется налог.

При обнаружении в декларации ошибки, приводящей к занижению суммы уплачиваемого налога, то налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.

Существует несколько ситуаций, при которых налоговая декларация будет считаться поданной, в случае, если были обнаружены в ней ошибки, а также внесены изменения и дополнения:

Если заявление о дополнении и изменении декларации было произведено до истечения срока подачи декларации, то она будет считаться поданной в день подачи заявления.

Если такое заявление производится после истечения срока подачи декларации, но до истечения срока уплаты налога, то в этом случае налогоплательщик будет освобождён от ответственности, но только тогда, когда заявление было сделано до того момента, как налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств, предусмотренных пунктом 3 ст.81 НК РФ, либо о назначении выездной налоговой проверки.

Если заявление делается после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности если он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени до подачи заявления.

Для каждого вида деятельности и системы налогообложения состав и формы налоговой отчетности являются отличными.

Таким образом налоговая отчетность индивидуального предпринимателя будет различаться в зависимости от применяемой системы налогообложения:

  • налоговая отчетность ОСНО,
  • налоговая отчетность при УСН,
  • налоговая отчетность ЕНВД.

На большое число видов деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей распространяется общий налоговый режим. При этом режиме необходимо подавать следующие виды отчетов:

  • декларацию по акцизному сбору;
  • декларацию по НДС, расчет по налогам на воду и землю, транспорт (для организаций) по итогам квартала;
  • декларацию по налогу на прибыль (для предприятий) или НДФЛ со справкой о доходах (для индивидуальных предпринимателей).

Необходимо еще раз отметить, что состав и формы налоговой отчетности зависят от вида деятельности организации и включают и местные налоги.

При использовании упрощенной системы налогообложения (УСН) сдача отчетности является более простым процессом и включает:

  • декларацию по НДС (если налог уплачивается в соответствии с договором простого товарищества, о совместной деятельности), расчет по земельному налогу (для плательщиков данных налогов в соответствии с п.2 ст. 346.11 НК РФ);
  • декларацию по упрощенной системе налогообложения, справку по форме 2-НДФЛ (для ИП и наемного персонала)

Налоговая отчетность для плательщиков ЕНВД составляется каждый квартал и подается в налоговый орган декларацией установленной для ЕНВД формы. Если система ЕНВД совмещается с другими налоговыми режимами, то в этом случае необходимо предоставление баланса, а также отчита о прибылях и убытках.

При уплате ЕСХН, организации могут не вести бухгалтерский учет в полном объеме, но они обязаны документально оформлять доходы и расходы, кассовые операции, необходимые при исчислении налоговой базы.

В комплект налоговой отчетности включается:

  • декларация по ЕСХН, а также справка 2-НДФЛ;
  • расчеты по транспортному, водному и земельному налогу (сдают только налоговые агенты).
  • декларацию по НДС (если уплачивается налог в соответствии с договором простого товарищества, о совместной деятельности).

Любые формы налоговой отчетности, независимо от системы налогообложения составляются минимально в двух экземплярах — один представляется в налоговый орган, а второй у налогоплательщика.

Таким образом, предоставление налоговой отчетности является для всех налогоплательщиков обязательным, независимо от системы налогообложения, меняется лишь набор этой отчетности, в зависимости от вида деятельности.

novainfo.ru

Базовые сведения ↑

Осуществлять налоговую отчетность вправе как сам налогоплательщик, так и его представитель либо налоговый агент.

Обязанность по представлению налоговой отчетности поручается налогоплательщику в случае, когда по налоговому законодательству ему положена обязанность по уплате налогов.

То есть сдавать налоговую отчетность должны любые финансовые организации. Не подавать налоговую отчетность можно если:

  • отчетность предоставляет налоговый агент;
  • налогоплательщик состоит в составе группы налогоплательщиков, и отчетность подается главным предприятием.

Каждый налог обладает своей формой отчетности. Срок подачи в налоговую инспекцию устанавливается Налоговым Кодексом или иными законодательными актами.

В налоговой отчетности отображается информация о финансовом состоянии организации и наличии у нее имущества. Декларации обозначают налоговые базы, уровень доходов и расходов за отчетный период.

Руководствуясь этими сведениями, контролирующие органы получают полное представление об общем состоянии субъекта. Это способствует целесообразному и правильному начислению налоговых платежей.

Если в налоговой отчетности при проверке обнаруживаются ошибки, инспекция вправе потребовать от налогоплательщика разъяснений и подачи уточненных сведений.

После уведомления о найденной ошибке должно в пятидневный срок исправить ошибки и подать исправленную декларацию либо обосновать несоответствия перед налоговым органом.

При увеличении суммы налога необходимо доплатить недостающую часть вместе с начисленными пенями.

Согласно ст.199 УК РФ, игнорирование сдачи налоговых отчетов, равно как и отображение в них заведомо ложной информации с целью значительного занижения налоговых платежей, может наказываться уголовной ответственностью.

Мерой наказания при этом может быть наложение крупного штрафа либо лишение свободы ответственного лица.

Что это такое

Налоговой отчетностью называется отчетность, предоставляемая в налоговую службу для исчисления обязательных налоговых платежей. Налоговые отчеты это неотъемлемая часть контроля над налогообложением.

Долгом налогоплательщиков считается представление отчетности по налогам в учрежденном режиме по месту учета (ст.23 НК РФ).

Сдаются отчеты по непременным к уплате налогам и прочие документы, определенные налоговым законодательством. Налоговая декларация это заявление от налогоплательщика, в письменной форме.

В нем содержится информация о прибыли/убытках, источниках прибыли, налоговых льготах и иных моментов, касающихся начисления и выплаты налогов.

Ни в коем случае не вправе потребовать налоговый орган внесения в декларацию информации, не касающейся начисления и выплаты налогов.

Основы формирования налоговых отчетов зависят, прежде всего, от применяемого режима налогообложения. Более полная нагрузка по составлению налоговой отчетности сопровождает деятельность по ОСНО.

При специальных режимах налогообложения организации не подают отчеты по некоторым видам налогов. Периодичность отдельных видов отчетности напрямую связана с общим уровнем доходов организации.

Установленные сроки

Все организации должны в положенный срок отчитываться по следующим налогам:

Разновидность налога Срок подачи при налоговом периоде (календарный год) Срок подачи при отчетном периоде (квартал) Правовое регламентирование (НК РФ)
НДС В первый месяц нового квартала до двадцатого числа ст.143 п.1, ст.163, ст.174 п.5
Налог на прибыль До двадцать восьмого марта В начале квартала в течение первых двадцати восьми дней ст.246 п.1, ст.285, ст.289 п.4, ст.289 п.3
Налог на имущество До тридцатого марта В начале квартала течение первых тридцати дней ст.373 п.1, ст.386 п.3,
ст.379, ст.386 п.2
ЕСН До тридцатого марта В начале квартала до двадцатого числа первого месяца ст.235 п.1, ст.240, ст.243 п.3, ст.243 п.7
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование До тридцатого марта В начале квартала до двадцатого числа первого месяца ФЗ №167 ст.23 п.1, ФЗ №167 от 15.12.2001 ст.6 п.1 пп.1, ФЗ №167 ст.24 п.2, ФЗ №167 ст.24 п.6
ФСС  — До пятнадцатого числа начала квартала ст.243 п.5 НК
НДФЛ До первого апреля  — ст.207 п.1, ст.226, ст.216, ст.230 п.2
Транспортный налог, земельный налог До первого февраля До последнего числа первого месяца квартала ст.357, ст.388, ст.360, ст.393, ст.398 п.3, ст.363.1 п.3
Среднесписочная численность До двадцатого января ст.80 п.3
Единая налоговая декларация (упрощенная) В начале квартала до двадцатого числа первого месяца ст.80 п.2

Законные основания

Ст.119 НК РФ гласит, что налоговые декларации должны передаваться в поставленные законом сроки. Срыв сроков подачи чреват привлечением к налоговой ответственности.

Информационное письмо Президиума ВАС РФ №71 от 17.03.2003 дает некоторые пояснения.

Налогоплательщикам должны сдаваться налоговые отчеты в положенные сроки, без привязки итогов расчетов налоговых сумм к уплате за налоговый период. То есть сдача отчетности требуется и при отсутствии базы для налогообложения.

При приобретении организацией прибыли от источников вне пределов РФ она может применить право на вычет по налогу на прибыль (ст.311 НК).

Если организацией используются налоговые льготы, то при подаче налоговой отчетности требуется предоставление доказывающих данное право документов.

Порядок составления налоговой отчетности организации ↑

По закону налоговая отчетность может подаваться в электронном и бумажном виде. Вид подачи зависит от среднесписочной численности работников (ст.80 п.3 НК).

При среднесписочной численности не больше ста человек налогоплательщик вправе подавать отчеты на бумажных носителях.

Но в то же время правом налогоплательщика является пользование телекоммуникационными каналами связи (ТКС) для подачи отчетов в электронном формате.

В некоторых случаях может не потребоваться определенная налоговая отчетность общественных организаций.

145 статья НК предусматривает, что организации могут освобождаться от уплаты налогов, если за три предыдущих месяца объем выручки от реализации продукции деятельности без учета налога в целом не превзошла двух миллионов рублей.

Высвобождение от налогов возможно при предоставлении подтверждающих документов. Отдельного внимания заслуживает обучение сотрудников за счет организации. Налогообложение при этом позволяет внести траты на обучение в расходную статью.

Ст.264 п.1 пп.23 позволяет отнести к расходам траты на подготовку или переподготовку кадрового состава, значащегося в штате организации на основе договоров.

Ст.263 п.3 определяет условия, когда затраты на обучение могут причисляться к расходам:

Услуги по обучению Оказываются аккредитованными государством российскими образовательными учреждениями либо иностранными учреждениями с соответствующим статусом
Подготовка штатных работников Или необходимость повышения квалификации сотрудников
Переподготовка действующих работников Способствует повышению квалификации

Какие формы нужно сдать

Одной из самых сложных признается общая система налогообложения. При этом согласно законодательству непременным считается ведение бухгалтерского учета.

Сдавать налоговую отчетность организациям на ОСНО следует по таким видам налогов как налог:

  • на транспорт;
  • на имущество;
  • по заработной плате;
  • на землю;
  • на прибыль;
  • косвенные (экспорт/импорт);
  • на добавленную стоимость.

По каждому виду налога отчетность подается отдельно.

Если ООО на УСН

При УСН ООО освобождается от налогообложения по налогам на имущество, землю, прибыль и НДС. В данной ситуации не обязательно вести бухгалтерский учет.

Для организации довольно располагать книгой учета доходов и расходов. При следовании УСН не подаются квартальные отчеты.

При этом в течение года ООО на УСН должно ежеквартально отчитываться по ЕНВД. Остальная отчетность сдается единожды за год.

Годовая отчетность включает:

  • отчет о прибыли и убытках;
  • налоговую декларацию.

Подача нулевой отчетности

Нулевой декларацией именуется форма налоговой нулевой отчетности. Сдается таковая по обязательным налогам, если коммерческая деятельность в течение отчетного периода отсутствовала.

По обыкновению нулевая отчетность сдается:

Когда налогоплательщик зарегистрировался Но дела не вел и в то же время пришел срок подачи отчетов
Если финансово-хозяйственная деятельность ООО обладает сезонным характером
При приостановке деятельности налогоплательщиком И отсутствии на счетах движения денежных средств

Нулевая отчетность подается по таким налогам как налог:

  • при УСН;
  • на прибыль;
  • 3-НДФЛ;
  • НДС;
  • о среднесписочной численности.

Бланк нулевой отчетности предполагает, что все обязательные поля равняются нулю или остаются незаполненными.

Заполнению подлежит лишь титульный лист, первый и второй разделы. По прочим налогам, при отсутствии налогооблагаемого объекта, нулевая декларация не подается.

Нулевая отчетность по УСН для юридических лиц подается раз за год – до тридцать первого марта. По НДС и ЕНВД – поквартально, до двадцатого числа месяца, последующего за отчетным периодом.

По 3-НДФЛ – ежегодно до тридцатого апреля. По налогу на прибыль – до двадцать восьмого числа месяца, следующего за завершением квартала.

Схема для малых предприятий на упрощенке

Сдача налоговой отчетности для малых предприятий на УСН зависит от вида используемой схемы.

При системе «доходы» декларация составляется посредством заполнения следующих строчек:

  • ставка – 6%;
  • объем полученных доходов;
  • вычисленная налоговая сумма;
  • налоговый вычет.

Если методика составления налоговой отчетности предполагает схематичность «доходы минус расходы» помимо вышеуказанных пунктов в составляемую декларацию включаются:

  • расходы;
  • объем убытков.

Налогооблагаемая база рассчитывается посредством формулы «сумма доходов – расходы – убыток». При положительном показателе налоговой базы размер налога определяется на основании ставки (5-15%).

При минусовом диапазоне налоговой базы (работа в ноль либо убыток) от налогообложения организация не освобождается.

При этом функционирует минимальный налог равный 1% от годового дохода. До десяти лет допустимо передвигать убыток протекающего периода на последующий год.

Что нужно знать некоммерческим организациям

Ст.23 НК устанавливает обязанность подачи отчетов по налогам. Состав отчетности для некоммерческих организаций обусловлен непосредственно используемым режимом налогообложения.

При общем режиме некоммерческая организация обязана подать:

Декларацию по НДС ст.174 п.5 НК
Декларацию по налогу на прибыль ст.289 п.1 НК

Дополнительно могут подаваться налоговые декларации:

  • на имущество, при наличии движимого или недвижимого имущества на балансе;
  • на транспорт, если зарегистрированы транспортные средства;
  • по авансовым платежам, при наличии у организации права собственности на земельный участок или права бессрочного пользования таковым;
  • по НДФЛ (ст.226 НК).

При употреблении упрощенного налогообложения некоммерческие организации должны подавать налоговую отчетность по налогу, уплачиваемому на основании применения УСН, в порядке отвечающем ст.346.23 НК.

buhonline24.ru

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.