Усн или енвд для ип


Общие сведения ↑

Что означает аббревиатура «УСН» и «ЕНВД»? На какие нормативные документы стоит опираться при использовании спецрежимов?

Что это такое

УСНО (УСН) – упрощенная система налогообложения, на которую имеет право переходить как физическое, так и юридическое лицо, если соблюдено ряд условий, прописанных в законодательных актах.

Суть режима в снижении налоговой и бухгалтерской нагрузки – несколько налогов заменяются одним. Выбрать такую систему налогоплательщики могут после подачи уведомления в налоговые органы.

Компания на УСН освобождается от уплаты налога на имущество, на прибыль, на добавленную стоимость. Исчисляется только единый налог (доходы – 6%, доходы минус расходы – 15%, а также осуществляются перечисления в социальные фонды.

ЕНВД – единый налог на вмененный доход (15%). Применяется относительно к определенным видам деятельности компании, которые указаны в Налоговом кодексе.


То есть, таким налогом может облагаться не организация, а конкретные операции из закрытого списка. Налог уплачивается не с прибыли, фактически полученной, а с вмененного дохода (ожидаемого).

Как и на УСН, работая на вмененке, стоит платить только один налог на вмененный доход и делать страховые взносы в государственные фонды. Фирма получает освобождение от перечисления тех же налогов, что и при УСН.

Как осуществить переход

Для перехода на ЕНВД необходимо выполнить такие условия:

  1. В муниципальных образованиях возможно применение вмененки по тем видам деятельности, которую ведет фирма.
  2. Численность персонала по сведениям предыдущего года должна составить не более 100 человек.
  3. Фирма не выступает участником договоров простого товарищества или договоров доверительного управления имущественными объектами, а также не относится к крупным плательщикам налога.

Также стоит выполнить и такой пункт: учредительскому составу не должно принадлежать более 25% уставного капитала.

Это правило не касается:

  • тех предприятий, уставной капитал которых составляют вклады общественной организации инвалидов, где количество рабочих-инвалидов не меньше 50%, и доля их оплаты – больше 25%;
  • фирм потребительской кооперации;
  • хозяйственного общества, что учреждено потребительской кооперацией.

Не имеют права применять ЕНВД (ст. 346.26):

  • образовательное учреждение;
  • медицинское учреждение;
  • заведение социального обеспечения (общепит);
  • компании, которые передают в аренду торговые залы на автомобильных заправках или землю для подобных объектов.

После того, как плательщик начнет применять ЕНВД, можно и дальше использовать УСН, если фирма являлась упрощенцем. Но тогда нужно будет вести раздельный учет прибыли и затрат (ст. 346.26 п. 7 НК).

Можно и отказаться от применения упрощенного режима, но тогда следует подать соответствующее уведомление в налоговую структуру.

Переход на ЕНВД может осуществляться и в середине года, если организация начала вести деятельность, которая попадает под данную систему

Перейти с ЕНВД на другой режим можно только с начала нового налогового периода, если другой порядок не оговаривается в гл. 26.3 НК.

Это такие ситуации:

  • организация снялась с учета налогоплательщика вмененки;
  • фирма прекратила вести деятельность, что облагается налогом ЕНВД.

Прекращение применения такого спецрежима осуществляется в течение 5 дней с момента, когда деятельность прекращена, после нарушения обязательных для работы на ЕНВД условий, или после перехода на другой режим.

Организация имеет право перейти с ЕНВД по некоторым видам деятельности, о чем подается заявление в Налоговую.

В ст. 346.13 п. 7 НК говорится, что плательщик, который перестал использовать ЕНВД, может подать уведомление о переходе на УСН со следующего месяца, когда деятельность, облагаемая единым налогом по вмененке, прекращена.


Если нет законных причин на переход в середине года с ЕНВД на УСН, он возможен с начала следующего года. В остальных случаях перейти на УСН можно в соответствии с правилами ст. 346.13 п. 1 НК.

Когда появляется право применять упрощенку:

Если прибыль фирмы не превысила 60 000 000 за год
Количество работников не больше 100
Остаточная стоимость ОС и материальных активов До 100 000 000 руб.
Доля уставного капитала учредителей До 25%
Фирма не имеет Обособленного подразделения и филиала (ст. 346.12 НК)

Есть некоторые ограничения и по видам деятельности. Не имеют права применять упрощенную систему:

  • нотариальная контора;
  • банк;
  • ломбард;
  • государственное учреждение и т. д.

Полный перечень видов деятельности содержит ст. 346.12 ч. 3 НК. Переход на УСН является добровольным и возможен с начала следующего года, если иное не оговорено в нормативных актах.


Для этого компания подает уведомление в налоговый орган. Переход в середине года на УСН возможен только в случае открытия предприятия.

Уведомление может подаваться после его постановки на учет в течение 30 дней, но при нарушении такого срока инспектор отказать в применении упрощенного режима не может.

Документация подается по месту постановки на учет (для юрлиц), месту жительства (для физлиц). Перейти с УСН на другой режим налогообложения можно с начала года.

Переход с УСН на ОСНО в середине года осуществляется, если компания нарушила условия, позволяющие работать на упрощенке. В таком случае общая система будет применяться с начала нового квартала.

Нормативная база

Порядок применения ЕНВД оговорен в гл. 26.3 (раздел 3, часть 2) Налогового кодекса, которая содержит правки, утвержденные Законом от 25 июля 2012 года № 94-ФЗ.

Использование УСН осуществляется в соответствии с правилами гл. 26.2, части 2, раздела 3 НК РФ.

Чем отличается УСН от ЕНВД ↑

Общее в системах – не нужно платить ряд налогов, — они заменяются одним. А это позволяет уменьшить базу налогообложения и количество отчетов.

Но существуют и отличия:

  1. На УСН можно перейти добровольно, а на ЕНВД – в обязательном порядке, если компания начала вести деятельность, облагаемую налогом на вмененную прибыль.

  2. На УСН компания может перевестись по всем видам деятельности, а ЕНВД исчисляется только в отношении некоторых операций, которые попадают под данное налогообложение. Если некоторые виды деятельности попадают под режим ЕНВД, а некоторые нет, то фирма должна будет вести два учета. Проблемы чаще всего возникают в определении налоговой базы в розничной торговле, ведь есть случаи, когда платится ЕНВД, а есть такие, когда исчисляют обычные налоги.
  3. Налоговая база на обоих режимах рассчитывается совершенно по-разному. При УСН исчисления проводятся на основании ставки, после чего результаты перемножают и получают сумму к уплате. При ЕНВД налоговой базой является размер вмененного дохода (необходимая базовая прибыльность), что умножается на величину физического показателя.
  4. Работая на упрощенке, налогоплательщик имеет больше прав, например, выбрать объект налогообложения,
  5. Налоговым периодом для ЕНВД является квартал, а для УСН – год.

Плюсы

Преимущества УСН:

  • список видов деятельности, при которых возможно применение упрощенной системы намного шире.
  • рассчитывать сумму налога можно с тех средств, которые заработаны;
  • безналичные виды операций с юридическим лицом и государственным учреждением осуществляются без проблем;
  • допускается списывание с налогов фиксированных платежей за предпринимателя и работника;
  • удобен режим, если есть небольшая прибыль (когда разница доходов и затрат не существенная);
  • отчет сдается единожды в году.

ЕНВД имеет такие преимущества:

  • сумма налога фиксирована. Даже при большой прибыли налог не будет меняться. Соответственно, компания сможет больше заработать;
  • возможно списание фиксированных платежей за ИП и сотрудников;
  • операции розничной торговли могут проводиться без использования кассовых аппаратов.

Минусы

Недостатки упрощенки:

  • если получена хорошая прибыль, налоговая нагрузка становится больше (если сравнивать с ЕНВД);
  • если компания занимается розничной торговлей, придется устанавливать кассовые аппараты, а также обеспечить их обслуживание.

Вмененка также имеет ряд недостатков:

  • налогом ЕНВД не облагаются безналичные операции с юрлицами, ИП и госучреждениями. Компания должна будет открывать специальный режим и вести раздельный учет;
  • если компания получает небольшую прибыль, то применение ЕНВД будет невыгодным;
  • отчетность сдается каждый квартал;
  • нельзя работать с оптовыми продажами.

Что лучше для ИП ↑

Вы ведете предпринимательскую деятельность и не знаете, что выгоднее – УСН или ЕНВД? Попробуем разобраться, на какой системе остановить свой выбор в вашем бизнесе.

Если у вас открыта автомойка

ЕНВД для конкретных видов деятельности применяется в соответствии с решением исполнительной власти регионального или федерального уровня.

Может использоваться вмененка и при оказании услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспорта.

Предоставление услуг осуществляется по договору, является возмездной деятельностью. При этом применимы положения ст. 702 – 739 ГК России.


Согласно законодательству, при открытии автомойки налогоплательщик вправе применять ЕНВД. При этом физическим показателем будет численность персонала.

При отсутствии работников физпоказатель – ИП или генеральный директор. Но стоит разобраться, что мойка будет собой представлять – автомойку, вендинг или мойка с самообслуживанием.

В условиях розничной торговли

ЕНВД в отношении розничной торговли применяется, если продукция покупается в личных целях, то есть не на перепродажу.

В том же случае, когда покупатель приобретает товар для использования его в своей деятельности (ИП), это считается оптовой торговлей, которая облагается налогом УСН или ОСНО.

Если безналичные расчеты поступают со счета физлиц, которые не имеют статуса ИП, и при этом составлен договор розничной купли-продажи, товар отпускается в магазине – применяют вмененку.

При поступлении безналичных расчетов со счета организации, которые платят за свой персонал, а также есть договор купли-продажи, продукция отпускается в магазине, в платежке указано «оплата за продукцию из зарплаты (ФИО), — это также ЕНВД.


При поступлении безналичных расчетов со счета юрлица и ИП, если оформлен договор и выписано накладную, — это опт, с которого уплачивается единый налог в соответствии с применением упрощенки.

Допускается совмещение ЕНВД и УСН. Это возможно, к примеру, если фирма на УСН занималась оптовой торговлей, а затем начала вести деятельность, что облагается налогом ЕНВД: открыла магазин с площадью до 150 м.кв., в котором осуществляется розничная торговля.

Большинство магазинов и ресторанов не имеют права переходить на УСН, поэтому применяют ЕНВД. Но в таком случае стоит разобраться с местными нормативными документами, ведь не во всех регионах в отношении розничной торговли введено данный спецрежим.

Как быть, если организация поставлена на учет в московской области, а одно из подразделений располагается в Москве?

Согласно Письму ФНС от 16.01.07 № 18-11/3/002634, обложение налогом прибыли, что была получена при осуществлении иных видов деятельности (в Москве), производится по ОСНО или УСН.

Если фирма регистрировалась в Москве, а подразделение находится в области, то применять можно только ЕНВД.

Вендинговые услуги, оказываемые ИП, попадают под УСН (относительно Москвы). Это объясняется тем, что ЕНВД в данном регионе применяется только при распространении рекламы с применением рекламной конструкции.

В других областях РФ в отношении таких видов розничной торговли применяется ЕНВД (ст. 346.27 НК).


При осуществлении грузоперевозок (транспортные услуги)

Расходы по акцизу на бензин и на транспортный налог являются значительными, поэтому при осуществлении грузоперевозок лучше использовать УСН.

Тогда многих налогов можно будет избежать. Если вы желаете выбрать ЕНВД, стоит обратить внимание на такой физический показатель, как количество машин.

От этого будет зависеть сумма налога, а также само право на использование данного спецрежима (должно быть не больше 20 автомобилей).

Если лимит превышен, право на использование ЕНВД теряется. При подсчете количества ТС не следует учитывать прицепы и полуприцепы.

Что выбрать для ателье?

Ателье попадает под налогообложение ЕНВД, поскольку предоставляет бытовые услуги, указанные в перечне видов деятельности, что облагается налогом на вмененный доход.

Но стоит уточнить, действует ли такой режим в отношении ателье в вашем территориальном округе. К примеру, в Москве применять ЕНВД не получится.

После постановки на учет ателье в автоматическом режиме переводится на вмененку. Если в районе нельзя работать на ЕНВД, то можно перейти на УСН.

Часто возникают трудности с выбором режима у лиц, которые собрались открыть парикмахерскую, которая также попадает под категорию «бытовые услуги». Разберем ситуацию на примере.


Открывается салон красоты, в котором кроме парикмахерских услуг оказываются и такие процедуры, как тайский массаж, жемчужная ванна и т. д.

Такие услуги есть в перечне классификатора ОКУН, а значит, в отношении всей деятельности можно применять ЕНВД.

Если ИП решился перевести салон на патентное налогообложение по УСН, то придется покупать два патента – для парикмахерских услуг (куда нельзя отнести массажные и банные процедуры), а также для массажа (для такой деятельности существуют отдельные патенты).

Чтобы определиться, что будет выгоднее – ЕНВД или 2 патента, стоит провести предварительные расчеты. Все зависит от того, масштабный бизнес или нет.

Несмотря на то, что оба спецрежима характеризуются необходимостью уплачивать только один налог, отличия УСН и ЕНВД остаются существенными.

Перед тем как перейти на один из режимов (если вы имеете право на выбор), стоит внимательно изучить все особенности применения системы при вашем виде деятельности.

buhonline24.ru

Сравнение главных аспектов УСН и ЕНВД

Изначально УСН была придумана в качестве хорошей альтернативы ОСН и ориентирована на представителей малого и среднего бизнеса. Поэтому для ее применения бизнес должен соответствовать некоторым требованиям:

  • количество сотрудников не должно превышать 100 человек;
  • доход в год должен быть не более 60 миллионов рублей;
  • остаточная стоимость меньше 100 миллионов рублей.

Для использования ЕНВД предпринимателю нужно соблюсти следующие условия:

  • в штате должно быть не более 100 сотрудников;
  • в местном правовом акте должен быть упомянут вид деятельности, которым собирается заняться ИП;
  • данный режим налогообложения должен быть введен в том муниципальном образовании, где зарегистрирован предприниматель;
  • не подходят для ЕНВД договоры простого товарищества и доверительного управления.

Какие налоги заменяют УСН и ЕНВД?

Подача заявления на ЕНВДЕсли индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему, то он освобождается сразу от нескольких видов налогов, которым она служит заменой. Такими налогами являются:

  1. НДФЛ, но только в отношении ведения предпринимательской деятельности, то есть на доходы, полученные от бизнеса. Еще нужно знать, что НДФЛ за своих работников предпринимателю все равно придется платить в любом случае.
  2. Налог на имущество физических лиц — для имущества, которое предприниматель использует для ведения своего дела.
  3. Налог на добавленную стоимость. В этом варианте исключается НДС, который платится на таможне при ввозе товаров из других государств при договоре простого товарищества или при доверительном управлении.

Рассмотрим, какие налоги заменяет ЕНВД. В сравнении с упрощенной системой, вмененная практически ничем от нее не отличается, потому что она тоже заменяет три налога:

  • НДФЛ (как и в УСН);
  • налог на имущество (как и в УСН);
  • НДС, здесь отличие от упрощенки только в том, что деятельность на ЕНВД не применяется при договоре простого товарищества или при доверительном управлении.

Порядок перехода на УСН и ЕНВД

Для УСН действует система добровольного перехода. Существует два варианта этой процедуры:Сотрудники

  1. Если вы еще официально не зарегистрированы в налоговых органах, то заявление на упрощенную систему подается одновременно с регистрацией в инспекции. Если же забыли это сделать или еще не разобрались, то у вас есть еще 30 дней на подачу заявления после регистрации ИП.
  2. Если вы зарегистрировались и 30 дней уже прошло, то перейти на упрощенку можно будет только со следующего календарного года, при этом уведомить налоговую об этом нужно до 31 декабря.

Для перехода либо снятия с учета с ЕНВД необходимо подать заявление в налоговую по месту регистрации. Изменение режима возможно только в конце календарного года, как и в случае с УСН.

Объект налогообложения и отчетность в УСН

Если вы рассматриваете упрощенную систему налогообложения, то придется также выбрать и объект налогообложения вашей деятельности. Всего их два:

  • доходы;
  • доходы, уменьшенные на величину расходов.

Рассмотрим ставки и порядок расчета налогов у этих вариантов. Сам по себе расчет налога производится по формуле. Сумма налога = Ставка налога * Налоговая база

Если объектом налогообложения выбраны доходы, то ставка составит 6%. Эта ставка высчитывается из налоговой базы. В данном случае ею является вся сумма полученных доходов, при этом если считается сумма за 3 месяца (квартал), то берутся доходы этих месяцев, то же самое происходит и при расчете налога за полугодие и год. Может быть и так, что вы выбрали схему доходов за вычетом величины расходов, тогда ставка налога будет равняться 15%.
Доходы УСНПри таком варианте налоговой базой будет разница между доходами и расходами предпринимателя, то есть чем больше расходов, тем меньше уплачиваемый налог. Но не стоит заблуждаться насчет расходов: в них можно записать только те затраты, которые прописаны в ст. 346.16 Налогового кодекса РФ.

Будет интересен еще один нюанс, связанный с этим объектом налогообложения. Существует такое понятие, как минимальный налог. Оно значит, что если начисленный налог составляет менее 1% от суммы доходов, то выплачивается минимальный налог в размере этого 1%. Давайте рассмотрим подробнее на примере: Допустим, что сумма доходов равна 59 млн.руб., а сумма расходов 56 млн.руб.

  • рассчитаем налоговую базу: 59 000 000 — 56 000 000 = 3 000 000;
  • определим сумму налога: 3 000 000 * 15% = 450 000;
  • определим сумму минимального налога: 59 000 000 * 1% = 590 000

Как видим, минимальный налог оказался больше суммы высчитанного налога, поэтому заплатить в этом случае придется 590 тыс.руб.

Порядок учетной политики и расчета налога для ЕНВД

В ЕНВД количество заработанных вами денег не имеет никакого значения. Размер дохода устанавливается Налоговым кодексом РФ и называется вмененным. На практике это означает, что за вас уже решили, сколько вы можете заработать денег, осуществляя ту или иную деятельность. Из этого решения уже рассчитали налог, необходимый к уплате государству.

Однако и здесь есть свои исключения: данный налог распространяется только на определенные виды деятельности, которые перечислены во 2 пункте ст. 346.26 НК РФ.

Он включает розничную торговлю и большой список услуг, начиная с ветеринарных и заканчивая рекламными. С точки зрения учетной политики государство предъявляет следующие требования:

  • если помимо деятельности, облагаемой вмененным налогом, осуществляется еще какая-либо деятельность, то показатели по каждому виду учитываются раздельно;
  • соблюдение кассовой дисциплины;
  • предоставление данных о количестве работников.

Рассчитывается налог по формуле:

ЕНВД = Налоговая база * Ставка налога (15%)

Налоговая база — это и есть вмененный доход, ее рассчитывают по формуле:

НБ = Базовая доходность * Физический показатель

Физическим показателем может быть и количество работников, и метраж торгового помещения, и многое другое — все это устанавливается в ст. 346.29 НК РФ и рассчитывается индивидуально. К этому показателю привязана базовая доходность, например, если у вас стоянка для автомобилей, то с каждого кв. метра вы будете платить 50 руб. в месяц, то есть показателем является м.кв, а доходностью 50 руб. в мес. Еще одним важным моментом является то, что каждый год в зависимости от экономической ситуации государство устанавливает единый коэффициент К1, на который изменяется базовая доходность. Так, в 2013 году он равнялся 1,569, в 2014 — 1,672, а в 2015 — 1,798. Если брать все ту же стоянку, то владелец в 2015 году будет платить 50 * 1,798 = 89,9 руб./кв.м. в месяц. Еще существует коэффициент К2 — он разный для разных регионов и видов деятельности и может быть меньше 1, то есть уменьшать базовую доходность.

Сравнение порядков отчетности для УСН и ЕНВД

Теперь разберемся, как нужно перечислять налоги. Для УСН налоговым периодом является календарный год. Авансовые платежи на упрощенке платятся поквартально, т.е. каждые 3,6 и 9 месяцев. Они должны уплачиваться не позднее 25 календарного дня после окончания очередного квартала. Данные платежи потом включаются в итоговый платеж по окончании налогового периода. При УСН этот платеж так же, как и подача декларации, осуществляется до 30 апреля следующего года. Для ЕНВД налоговым периодом является квартал, это значит, что налоговая декларация предоставляется по итогам квартала — до 20 числа следующего за кварталом месяца. Налог же уплачивается до 25 числа.

vseobip.ru

Плюсы и минусы УСН

Упрощенной налоговой системой, или просто «упрощенкой», именуют способ отчетности перед государственными структурами, доступный для всех индивидуальных бизнесменов, деятельность которых не входит в особый список. Эта система имеет некоторые особенности и массу преимуществ для определенных ситуаций, поэтому ее часто выбирают ИП на добровольной основе в качестве альтернативы ОСНО.

Если было принято решение в вопросе, что лучше для ИП — УСН или ЕНВД, и предприниматель сделал выбор в пользу «упрощенки», ему необходимо сообщить об этом сотрудникам налоговой инспекции в своем территориальном отделении. Лучше делать это непосредственно во время прохождения процедуры регистрации, чтобы сэкономить драгоценное время и деньги. В большинстве случаев упрощенная система дает возможность существенно снизить финансовую нагрузку на предприятие.

Схема УСНЕсли бизнесмен выбирает «упрощенку», то ему уже не нужно высчитывать и выплачивать налоги на добавленную стоимость и доходы физлиц. Кроме того, предприниматель будет освобожден и от имущественного сбора. Данная система предусматривает лишь один налог, который нужно вносить в государственную казну ежеквартально.

При УСН существенно упрощается и отчетность перед контролирующими органами. К примеру, бизнесмен должен подавать отчет в ФСН один раз в год. Заполнение декларации не вызывает трудностей даже у тех, кто далек от бухгалтерского дела. У предпринимателей, которые используют «упрощенку», есть возможность существенно уменьшить сумму единого налога. Подобное возможно за счет уплаченного страхового взноса за себя либо наемных сотрудников. При этом нужно помнить, что, если ИП работает самостоятельно, у него есть право снизить налог до 100%. В случае когда на предпринимателя оформлены наемные работники, сократить налоговые взносы можно не более чем наполовину. В любом случае сумма денежных выплат в государственную казну будет значительно меньше, чем при ОСНО.

Если предприниматель принял решение использовать «упрощенку», ему стоит убедиться в том, что его сфера деятельности не запрещает использование данной системы. Полный список видов бизнеса, при которых использовать УСН запрещается, можно увидеть в российском Налоговом кодексе.

Для того чтобы использовать упрощенную систему, ИП должен соответствовать определенным правилам, речь идет в первую очередь о доходе, который не должен превышать 60 миллионов рублей.

Характеристика единого вмененного налога

Расчет ЕНВДЕНВД, который в народе именуют «вмененкой», с 2013 года разрешено выбирать предпринимателям на добровольной основе. Однако бизнесмен должен предварительно ознакомиться с российским Налоговым кодексом и проверить, не попадает ли его вид деятельности в ту категорию, при которой запрещается использовать единый налог на вмененный доход. Если ИП подходит под все требования, можно указать при регистрации, что предприниматель будет работать по системе ЕНВД.

Налоги при «вмененке» необходимо выплачивать один раз в квартал, то есть как и при упрощенной системе. Что касается суммы взносов в государственный бюджет, то тут цифры могут быть разными. Все зависит от суммы базового дохода, которая для каждого вида деятельности разная. Помимо конкретной ставки, важную роль играют и определенные факторы, такие как количество наемных работников, площадь используемого помещения и многое другое.

Как и в случае с «упрощенкой», при использовании ЕНВД у индивидуального бизнесмена есть возможность уменьшить размер положенного налога за счет уже внесенных страховых взносов. Если в компании официально трудоустроены наемные работники, то снизить размер налога можно на 50%. Для предпринимателей, работающих самостоятельно, подобные ограничения отсутствуют.

Нельзя не отметить, что обе системы очень популярны и во многом схожи между собой. По этой причине у начинающих бизнесменов всегда возникает вопрос относительно того, что выбрать — УСН или ЕНВД — для ИП и что будет выгоднее. Точно ответить, не зная подробностей конкретной ситуации, сложно. Тем не менее специалисты чаще рекомендуют именно упрощенную систему, так как она не только выгодна, но и требует минимум отчетов.

Что выбрать?

Если вид деятельности ИП не входит в список тех, которым российское законодательство запрещает использовать упрощенную систему либо вмененный налог, стоит выбирать один из этих вариантов. Бизнесменам стоит учесть, что подобные виды налогообложения допускаются лишь для тех предприятий, в штате которых официально трудоустроено не более 100 работников.

Среди выгодных систем можно отметить и патентную, но она довольно специфична, поэтому ее нельзя использовать во многих случаях. Наиболее рекомендуемой системой налогообложения считается УСН. При этом предпринимателю нужно определиться с типом «упрощенки», а именно выбрать, с чего платить налог, только с доходов либо с доходов, исключая расходы. Выгода может быть рассчитана на основании количества расходов предприятия.

Если предприниматель больше склоняется к единому вмененному доходу, то ему стоит предварительно узнать, используется ли в его регионе подобная система.

Получить эту информацию можно в ближайшем отделении ФНС либо на официальном сайте налоговой службы.

Какую бы систему ни выбрал ИП, у него почти всегда есть возможность изменить свое решение. Исключение составляет лишь патент, который можно приобретать только раз в год. Если предприниматель собирается сменить вид налогообложения, об этом нужно сообщить ФНС за 5 дней до начала использования новой системы.

moeip.ru

Режим налогообложения – УСН

Многие предприниматели выбирают для использования данный режим налогообложения, так как он удобен с точки зрения ведения учета, а также расчета и уплаты налога. Достоинства и недостатки применения «упрощенки» рассмотрим ниже.

Кто может быть налогоплательщиком при УСН

Вы можете стать «упрощенцем», если выполните ряд условий, а именно:

  • Доход от Вашей деятельности по итогам года не должен быть более 79.740.000 руб.;
  • Если Вы имеете наемных работников, то их должно быть не более 100 (среднемесячное количество).

Как видим, соблюсти условия для ИП не составит труда, так как зачастую лица, регистрирующие ИП, ведут деятельность самостоятельно, без наемных работников, а доходы от деятельности существенно ниже указанного показателя. Читайте также статью: → “Какую отчетность сдают предприниматели на УСН”

Как перейти на УСН предпринимателю?

Начать использовать УСН Вы можете:

  • Сразу после регистрации ИП (заявку на использование «упрощенки» нужно подать не позднее 30 дней после регистрации);
  • В следующем году, если в текущем году Вы использовали другой режим (подача заявки – до 31.12).

Вы можете стать «упрощенцем», подав соответствующее уведомление в ИФНС.

Применение режима: учет, отчетность, налоги

Теперь рассмотрим подробно особенности применения режима для ИП.

Вы можете использовать «упрощенку» по одной из схем на Ваш выбор:

  • «доходы 6%» – схема предусматривает уплату НДФЛ 6% со всей суммы полученного за год дохода;
  • «доходы за вычетом расходов 15%» – Вы оплачиваете налог 15% от разницы дохода и расхода.

Схема «доходы 6%» будет удобна Вам для применения, если Вы ведете бизнес самостоятельно и не несете существенных расходов (например, нет постоянной закупки товаров или материалов). Это связано с тем, что ИП без работников уплачивают фиксированную сумму взносов во внебюджетные фонды. Закон позволяет уменьшить НДФЛ на сумму страхового взноса и, как показывает практика, в большинстве случае сумма взносов полностью покрывает размер НДФЛ, то есть налог платить не нужно. Для этого взносы необходимо уплачивать ежеквартально авансом за текущий год, а при подаче декларации сумму оплаченных взносов нужно указать в соответствующей графе. Что касается учета и отчетности, то данная схема удобна тем, что от Вас не требуется ведение учета, а посещать налоговую Вам нужно не чаще раза в года (для декларирования доходов).

Вам будет интересна система «доходы за вычетом расходов 15%», если Вы имеете в штате работников, а также в случае, если Ваша деятельность предполагает существенные расходы. Тогда Вы оплачиваете налог с чистого дохода, то есть за вычетом расходов. Схема предусматривает ведение учета расходов и документальное их подтверждение (квитанции, акты, накладные). Расходами, которые помогут уменьшить налогооблагаемую базу, могут быть:

  • Расходы на материалы и товары;
  • Арендные платежи;
  • Покупка основных средств;
  • Прочие услуги (информационные, консультационные, аудиторские, юридические).

Пример №1.

ИП Коваленко использует УСН. По итогам 2016 года Коваленко получил доход от реализации канцелярских товаров в сумме 381.610 руб. При этом Коваленко:

  • Закупил товары (канцелярские принадлежности) для продажи – 44.720 руб.;
  • Оплатит за аренду помещения под магазин – 104.905 руб.

Для того, чтобы определить сумму платежа в бюджет, Коваленко сделал такой расчет:

(381.610 руб. – 44.720 руб. – 104.905 руб.) * 15% = 34.795 руб.

Также при расчете налога базу можно уменьшить на размер убыток, полученных в предыдущие периоды, а также на сумму уплаченных взносов и налогов (кроме непосредственно НДФЛ).

Что касается отчетности, то при применении схема «доходы минус расходы 15%» Вам также придется подавать ежегодно налоговую декларацию в ФНС.

Все про УСН в инфографике

На рисунке ниже в инфографике представлены ключевые условия для перехода на УСН для ООО и ИП, какие налоги заменяет, достоинства и недостатки УСН, сроки предоставления отчетности и уплаты авансовых платежей ⇓

Что лучше УСН или ЕНВД для ИП?

Режим налогообложения – ЕНВД

Режим уплаты налога с «вменного» дохода предполагает, что Вы оплачиваете НДФЛ с того дохода, который предположительно могли бы получить в условиях ведения деятельности в определенном регионе.

Читайте также статью “Какие отчеты сдают предприниматели на ЕНВД”

Кто может быть налогоплательщиком ЕНВД

Главное отличие «упрощенцев» от «вмененщиков» – последние могут применять режим только в том случае, если их деятельность соответствует перечню ст. 346.26 НК.

Если Вы занимаетесь автоперевозками, открыли СТО или стоянку, сдаете жилье в аренду, работаете в общепите (кафе, ресторан, бар), оказываете прочие мелкие бытовые услуги населению (полный список см. в НК), то Вы можете использовать «упрощенку».

Как и для «упрощенцев», для ИП на ЕНВД существуют ограничения по количеству работников (до 100 чел.).

Как стать «вмененщиком»

Если Вы являетесь вновь созданным ИП, то заявить о желании использовать «вмененку» Вам нужно не позднее 5 рабочих дней после регистрации ИП. Для перехода с другого режима заявку в ФНС надо подать за 5 рабочих дней до конца года – в таком случае Вы станете «вмененщиком» с 1 января следующего года. Как предприниматель, Вы подаете в налоговую заполненное заявление (бланк по форме ЕНВД-2).

Особенности применения режима

Эта налоговая система не предусматривает ограничения по уровню получаемых доходов, так как расчет налога осуществляется исходя из предполагаемой прибыли. Рассчитывая сумму платежа в бюдже используют показатели доходности вида деятельности в том или ином регионе, а также коэффициенты (фиксированный и региональный уменьшающий).  Все эти показатели зафиксированы законодательно, результаты Вашей деятельности (доход, убыток, уплаченные взносы и т.п.) при расчете налога не учитываются. Единственные данные, необходимые для определения суммы налоговых обязательств и имеющие отношение к Вашей деятельности, – это физпоказатель. Если Вы открыли кафе, то физпоказателем будет его площадь в квадратных метрах. Для автоперевозчиков данная величина определяется как количество пассажирских мест.

Учет доходов и расходов данный режим не предполагает. Налоговая отчетность (декларация) подается 1 раз в год, налог уплачивается ежеквартально.

Пример №2.

ИП Хомяков открыл СТО «Автолюбитель», на котором работает 14 человек. Доходность СТО «Автолюбитель» – 12.000 руб. Коэффициенты К-1 1,798, К-2 1.

Вот как будет рассчитан ЕНВД:

12.000 руб. * 14 чел. * 1,798 * 15% = 45.309 руб.

Отметим, что налоговая система является наиболее удобной в применении, так как не требует ведения учета и дополнительных данных для расчета налога (кроме физпоказателя). Что касается финансовой привлекательности, то можно сделать вывод, что режим подходит для Вас, если Вы в рамках своей деятельности имеете стабильно высокий доход.

Как совместить УСН и ЕНВД?

Законодательство позволяет предпринимателям использовать УСН и «вмененку» одновременно. Это можно сделать, если, к примеру, Вы ведете оптовую торговлю и решили открыть магазин продажи товаров в розницу (оптовая – на УСН, розничная – на «вмененке»).

На примере ведения оптовой и розничной торговли рассмотрим механизм использования двух режимов:

  • подача заявления на ЕНВД осуществляется в течение 5 дней с того момента, как Вы начали продавать товары в розницу;
  • ведется отдельный учет операций продажи товаров оптом и в розницу, для чего в бухгалтерском учете к счетам открыты субсчета (01 – УСН, 02 – ЕНВД). Если Вы используете УСН «доходы минус расходы 15%», то необходимо вести отдельный учет расходов;
  • в ИФНС подается две отдельных декларации (раз в год), уплата налога также осуществляется отдельно.

Какой режим лучше для ИП?

Подведем итоги. Если Вы работаете сами, то Вам целесообразно использовать УСН 6%, так как этот режим позволит Вам существенно сэкономить на НДФЛ (или не платить его вовсе благодаря вычету страховых взносов). В данном случае закон позволяет Вам не вести учет расходов, а отчетность в налоговую подается в упрощенной форме.

Если Вы имеет в штате работников и в процессе ведения бизнеса ежемесячно несете существенные расходы, то для Вас будет интересна УСН 15%. Система предполагает ведение упрощенного учета и документальное подтверждение всех понесенных расходов. Отчетность В ФНС подается аналогично УСН 6%.

Если Вы как ИП имеете высокий доход и получаете его стабильно (показатель дохода высок в течение всего года), то оптимальной схемой для Вас будет ЕНВД. Расчет налога в данном случае осуществляется усредненно, поэтому схема будет выгодна для тех, кто ранее платил налог по завышенным показателям (например, 6% от дохода).

Ответ на вопрос подписчика

Вопрос: ИП Кулаков Г.Н. использует ЕНВД. В апреле 2016 года численность работников ИП составила 103 человека. Какая система будет применена для Кулакова во 2 квартале 2016?

Ответ: Так как Кулаков нарушил условия ЕНВД в части количества работников (до 100 человек), со квартала 2016 он считается налогоплательщиком ОСН. Если до конца года (по состоянию на 01.01.17) Кулаков снизит количество работников до 100, то он вновь может стать «вмененщиком». Для этого Кулакову понадобиться снова пройти процедуры регистрации плательщика ЕНВД, а именно подать заявление по форме ЕНВД-2 в местную ФНС.

online-buhuchet.ru

Преимущества специальных режимов

Налоговое законодательство РФ предусматривает ряд послаблений при ведении деятельности. В частности, уменьшить финансовую нагрузку на предпринимателя можно путем применения спецрежимов – УСН или ЕНВД. Обе этих системы освобождают бизнесмена от обязанности по уплате НДС, НДФЛ с предпринимательской выручки, имущественного налога с объектов, используемых в коммерческой деятельности (п. 3 стат. 346.11, п. 4 стат. 346.26 НК).

Вместе с тем, ИП на специальном режиме должен начислять и уплачивать в бюджет налог с упрощенной или вмененной деятельности. Обе системы являются добровольными и используются в уведомительном порядке. Ограничения в применении перечислены в стат. 346.12, 346.26. Ведение налогового учета на ЕНВД (УСН) осуществляется в упрощенном порядке и сводится к предоставлению декларации по итогам налоговых периодов. При расчете сумм налога к уплате разрешается производить налоговые вычеты на перечисленные страховые взносы по наемным работникам, кроме УСН на «Доходы минус расходы».

Что выгоднее – ЕНВД или УСН для ИП

Как же решить, какой режим выбрать? Прежде всего, необходимо знать, чем отличается вмененка от упрощенки для ИП. Разница заключается в масштабе применения. ЕНВД используется в отношении отдельных направлений деятельности, а УСН – по всей фирме в целом. Перечень доступных к переводу на вмененку видов деятельности содержится в п. 2 стат. 346.26 НК и может быть изменен по решению регионов РФ.

В соответствии с п. 3 стат. 346.29 налогооблагаемая база для вычисления вмененного налога определяется из фиксированных показателей базовой доходности и физических значений, с учетом коэффициента-дефлятора. Наличие или отсутствие деятельности, реального извлечения прибыли при ЕНВД значения не имеет. Если ИП стоит на учете в ИФНС как налогоплательщик-вмененщик, он обязан ежеквартально перечислять государству единый налог и подавать декларации.

На упрощенке налог рассчитывают из фактически полученных доходов и расходов по алгоритму в зависимости от выбранного объекта налогообложения (стат. 346.14). При отсутствии хоздеятельности, разрешено подавать нулевые декларации, а затраты ИП при УСН с объектом «Доходы минус расходы» можно перенести на следующий период.

Плюсы и минусы ЕНВД для ИП

Главное преимущество вмененки в том, что при любых колебаниях выручки предприниматель всегда уплачивает фиксированную сумму налога, рассчитанную из заданных показателей. Выгоднее всего использовать ЕНВД, если бизнес достаточно крупный, приносит высокие доходы. Кроме того, перейти на вмененку можно подав заявление в 5-дневный срок с даты начала использования ЕНВД (п. 3 стат. 346.28). Также в течение 5 дней с момента прекращения использования этого режима выполняется снятие налогоплательщика с учета.

Еще один существенный плюс вменщиков – облегченный документооборот. Если упрощенцы обязаны вести КУДиР в целях подтверждения правильности расчетов доходно-расходных операций и налогов, ИП на ЕНВД освобождены от такой обязанности.

Плюсы и минусы УСН для ИП

При использовании УСН предприниматель вправе платить налог не с предполагаемого фиксированного дохода, а с фактически заработанных средств. Выбор варианта расчетов объектов налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, с учетом особенностей бизнеса – «доходы» или «доходы минус расходы». Во внимание при этом, прежде всего, следует принимать величину выручки и затрат ИП за период.

Сдача декларации выполняется не ежеквартально как при вмененке, а ежегодно. За отчетные периоды никакие формы в ИФНС не сдаются, упрощенец лишь перечисляет в бюджет авансы по налогу. Согласно законодательным требованиям применять УСН могут все ИП с учетом нормативных ограничений. Но список видов деятельности при этом никак не влияет на право использования упрощенки. Если же предприниматель работает по разным направлениям, часть из которых попадает под ЕНВД, придется совмещать два режима и обеспечить ведение раздельного учета.

Для точного понимания выгод и недостатков нужно детально взвесить все плюсы и минусы и внимательно просчитать размер налоговой нагрузки. При сравнении используется три варианта – ЕНВД, УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы». Сделайте расчеты за квартал, а лучше год. При этом не забудьте учесть, на каких ОКВЭД вы собираетесь работать, а также, сколько наемного персонала придется нанять.

www.zakonrf.info

Что это такое — упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (иначе УСН, УСНО или упрощенка) — налоговый режим, позволяющий снизить налоговую нагрузку и упростить учетные операции, который при определенных ограничениях (величина дохода, численность, стоимость основных средств, отсутствие филиалов) могут использовать небольшие фирмы и ИП. При упрощенке возможны на выбор 2 объекта налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Обязательным регистром учета для упрощенки является книга доходов и расходов.

О предельной величине доходов читайте в статье «Лимит доходов при применении УСН».

Чем отличается вмененка от других систем налогообложения

ЕНВД — налоговый режим, при котором объект налогообложения (вид деятельности) и величина налога по нему заранее определены и не зависят от полученного в дальнейшем дохода. Он также может применяться небольшими фирмами и ИП при определенных ограничениях (вид деятельности, численность, предел физического показателя).

Подробнее о положительных и отрицательных сторонах этого режима читайте в материале «Система налогообложения ЕНВД: плюсы и минусы вмененки».

Общее в ЕНВД и УСН

Сходство 2 режимов (вмененки и упрощенки) определяется следующим:

  1. Оба добровольны.
  2. Применение возможно при численности персонала не более 100 человек и доле участия в них других фирм не более 25%.
  3. Действует освобождение от уплаты налога на прибыль, НДС и налога на имущество. Однако есть исключения, перечисленные в ст. 346.11 (УСН) и п. 4 ст. 346.26 (ЕНВД) НК РФ.

О том, кто на ЕНВД отчитывается по НДС, читайте здесь.

  1. ИП, работающие на себя, освобождены от НДФЛ, за исключением некоторых доходов (дивидендов, выигрышей, экономии на процентах, процентов по вкладам в банках сверх установленных лимитов).
  2. На прочие налоги (НДФЛ с зарплаты, транспорт, землю, воду, акцизы, пошлины) и страховые взносы освобождение не распространяется. Отчетность по ним и уплата осуществляются в общеустановленном порядке.
  3. Начисленный по УСН или ЕНВД налог может быть уменьшен за счет некоторых других осуществленных платежей (ЕНВД и УСН «доходы») или расходов по перечню, приведенному в ст. 346.16 НК РФ (УСН «доходы минус расходы»).
  4. Налоговые платежи по УСН (авансы) и ЕНВД (налог) осуществляются ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. При этом последний платеж по упрощенке по итогам года делается до 31 марта следующего года.
  5. Бухгалтерская отчетность может составляться по упрощенной форме.
  6. При выходе за пределы ограничений, установленных для возможности применения режима, право на него теряется, и налоги пересчитываются по правилам ОСНО с начала того квартала, в котором утрачено право применения.

О том, каковы эти ограничения для УСН, читайте в статье «Порядок применения упрощенной системы налогообложения».

Разница и отличие УСН от ЕНВД

Отличие вмененки от упрощенки состоит в следующем:

1. При ЕНВД налог является фиксированной величиной. База для расчета налога зависит от базовой доходности вида деятельности (п. 3 ст. 346.29 НК РФ), объема физического показателя, к которому относится базовая доходность, величины коэффициента-дефлятора, меняющегося ежегодно, и понижающего коэффициента, который может быть введен в регионах. Общеустановленная ставка налога составляет 15%, но может снижаться регионом.

Пример расчета налоговой базы при вмененке смотрите в статье «Пример расчета налоговой базы по ЕНВД в случае начала нового вида вмененной деятельности не с первого числа календарного месяца».

Налог, рассчитываемый при УСН, — величина переменная и определяется двумя путями, в зависимости от выбранного фирмой объекта налогообложения. При объекте «доходы» базой являются доходы, фактически поступившие в организацию за период. К ним применяется ставка 6%. Для объекта «доходы минус расходы» база определяется как разница между фактически полученными доходами и оплаченными расходами. Ставка здесь составляет 15%. В регионах ставка УСН для обоих объектов может быть снижена.

2. При ЕНВД налог надо платить вне зависимости от того, прибылью или убытком завершилась работа за период.

При УСН «доходы» налог платится с полученной выручки. Если ее нет, нет и налога. При УСН «доходы минус расходы» налог платится всегда, при этом он не должен быть менее 1% от полученной выручки, и в этом минимальном размере уплачивается даже при убытке.

3. При ЕНВД и УСН «доходы» в расчете базы налога произведенные расходы не учитываются.

Упрощенка с объектом налогобложения «доходы минус расходы» предполагает, что база налога уменьшается на определенные расходы в порядке, установленном ст. 346.16 и 346.17 НК РФ. При этом убыток, полученный при применении УСН «доходы минус расходы», может быть учтен в последующих периодах.

4. Рассчитанная сумма налога для ЕНВД и УСН «доходы» (в том числе по авансам) может быть уменьшена на величину до 50% за счет фактически оплаченных в отчетном периоде страховых взносов и некоторых других платежей, осуществленных работодателем. При этом ИП, работающие в одиночестве, могут уменьшить налог на всю сумму оплаченных за себя страховых взносов.

При УСН «доходы минус расходы» аналогичные платежи (в т. ч. страховые взносы) учитываются в расходах, т. е. также уменьшают сумму начисленного налога, но в ином порядке.

О том, как учесть страховые взносы при расчете налога УСН или ЕНВД, читайте в материалах:

  • «Как «упрощенцу» уменьшить единый налог на страховые взносы?»;
  • «Порядок уменьшения ЕНВД на сумму обязательных страховых взносов».

5. Налоговый период по ЕНВД — квартал. Декларация сдается в ИФНС до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Налог платится в фактически начисленной сумме.

По УСН налоговым периодом является год. Декларация представляется в ИФНС один раз до 31 марта (фирмы) или 30 апреля (ИП) года, следующего за отчетным. Поквартально нарастающим итогом рассчитываются и уплачиваются суммы авансовых платежей.

6. Начать применять ЕНВД или отказаться от него можно в любом месяце года.

Упрощенка должна применяться в течение всего календарного года. Исключение составляют ситуации, когда налогоплательщик создан, перестал существовать или утратил право на УСН в течение года.

Об особенностях постановки на учет плательщика ЕНВД и снятия его с учета читайте в статьях:

  • «ФНС рассказала, как встать на учет по ЕНВД»;
  • «Форма ЕНВД 3: заявление о снятии с учета организации»;
  • «Форма ЕНВД 4: заявление о снятии с учета ИП».

О том, надо ли платить ЕНВД при отсутствии деятельности, читайте в материале «ФНС разъяснила, как быть с ЕНВД при приостановке деятельности».

Плюсы и минусы упрощенки и ЕНВД

Плюсы:

  • освобождение от уплаты ряда налогов;
  • возможность существенного уменьшения начисленного налога;
  • упрощенные учет и отчетность;
  • возможность совмещения режимов;
  • возможность «гибкого» подхода к периоду применения (для ЕНВД).

Об особенностях раздельного учета при ЕНВД читайте в статье «Особенности совмещения режимов ЕНВД и УСН одновременно».

Минусы:

  • необходимость отслеживания пределов ограничений для применения системы;
  • необходимость уплаты налога, установленного системой, даже при убыточной работе (для ЕНВД и УСН «доходы минус расходы»);
  • необходимость отчетности и платежей по ряду других налогов, от которых нет освобождения, и по страховым взносам;
  • необходимость пересчета налогов при смене режима налогообложения.

О вариантах систем налогообложения, на которые можно уйти с УСН, читайте здесь.

Когда выгоднее применять ЕНВД

Фиксированный платеж, который должен быть уплачен в любом случае, выгоднее платить, когда бизнес, укладывающийся в рамки ЕНВД, приносит большой доход. При этом регулярному тщательному анализу должны подвергаться показатели, от которых зависит рассчитываемый налог, с целью его снижения.

О возможных вариантах анализа данных по ЕНВД читайте в материале «Как рассчитать ЕНВД за год – пример».

Упрощенка: преимущества

Чем выгодно отличается УСН от ЕНВД?

Поскольку величина налога, уплачиваемого при УСН, зависит либо от доходов, либо от доходов за вычетом расходов, то она изменяется и может быть оптимизирована. При этом сравнение налога, рассчитанного для двух разных объектов, показывает, что УСН «доходы минус расходы» при расходах, составляющих более 60% от дохода, выгоднее, чем УСН «доходы».

Следует помнить об обоснованности учитываемых в расчете базы расходов и необходимости их документального подтверждения, иначе при проверке налог может быть доначислен вместе с пенями и штрафом.

Подробнее о выборе и смене объекта налогообложения при УСН можно узнать в материалах:

  • «Какой объект при УСН выгоднее — «доходы» или «доходы минус расходы»?»;
  • «Как сменить объект налогообложения при УСН».

Что лучше — УСН или ЕНВД

Правильнее спросить: что выгоднее — ЕНВД или УСН? Выгода применения одного из рассматриваемых режимов, вмененки или упрощенки, для ООО или ИП может быть оценена только самим налогоплательщиком при сравнении конкретных показателей его деятельности для каждого из 2 режимов.

ЕНВД очевидно выгоден для видов деятельности, приносящих высокий доход, в котором доля уплачиваемого налога невелика.

Если доход неустойчив и возможно полное его отсутствие в ряде периодов, то выгоднее применять УСН «доходы».

Если расход имеется всегда, то есть смысл применять систему УСН «доходы минус расходы», позволяющую свести налог к минимуму. При этом интересным может оказаться вариант перехода на ОСНО, которая не обязывает платить налог на прибыль при наличии убытков.

Рекомендации по выбору режима налогообложения можно найти также в статье «Как организации выбрать режим налогообложения: ОСН, УСН или ЕНВД?».

О том, как поступить с НДС при смене УСН на ОСНО, читайте в материале «НДС при переходе с УСН на ОСНО: порядок налогообложения».

Итоги

УСН и ЕНВД – системы, характеризующиеся как рядом сходных черт, так и наличием существенных различий. Именно различия в конечном счете определяют преимущества и недостатки каждого из этих режимов. Однако выбор его все-таки зависит от самого налогоплательщика, учитывающего все особенности своей хоздеятельности и ее перспективы, а также имеющего возможность предметно на конкретных цифрах сравнить результат выбора того или иного варианта.

nalog-nalog.ru


Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте, как обрабатываются ваши данные комментариев.