Общий налоговый режим для ИП предусматривает, что доходы от предпринимательской деятельности будут облагаться налогом на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) по ставке 13 %.
Налоговая база в этом случае представляет собой разницу между суммами полученного от предпринимательской деятельности дохода и профессиональными налоговыми вычетами.
Профессиональными вычетами являются связанные с предпринимательской деятельностью расходы, которые могут быть Вами документально подтверждены.
В случае невозможности документального подтверждения расходов доходы могут быть уменьшены на установленный статьей 221 НК РФ норматив затрат (20% от суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности). Однако это правило не касается физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, но не зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей.
Пример
Применяя данный налоговый режим, Вы должны вести Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя и представлять в налоговый орган по своему месту жительства налоговую отчетность.
В этой связи следует помнить, что на Вас, как на индивидуального предпринимателя, возлагается обязанность подачи в налоговые органы декларации о предполагаемом доходе физического лица по форме 4-НДФЛ. Декларация формы 4-НДФЛ представляется в случае получения в течение года доходов от предпринимательской деятельности — не позднее пяти дней после окончания месяца, в котором получены такие доходы.
В данной декларации указывается предполагаемая сумма дохода от предпринимательской деятельности, которую Вы планируете получить за год и определяете самостоятельно (п. 7 ст. 227 НК РФ).
Исходя из представленной декларации о предполагаемом доходе, налоговые органы исчисляют суммы авансовых платежей, которые подлежат уплате предпринимателями на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговыми органами. Сроки уплаты и размеры авансовых платежей, установленные статьей 227 НК РФ:
- за январь — июнь — не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
- за июль — сентябрь — не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
- за октябрь — декабрь — не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
При этом общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате ИП в бюджет по итогам года, исчисляется с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по НДФЛ, фактически уже уплаченных им в бюджет.
По итогам года ИП обязан представить не позднее 30 апреля в налоговый орган по своему месту жительства налоговую декларацию о полученных за этот период доходах по форме 3-НДФЛ.
Также ИП следует знать, что в некоторых случаях они будут являться налоговыми агентами, например при выплате дохода своим наемным работникам. В таком случае на ИП возлагается обязанность по исчислению, удержанию и уплате в бюджет с таких доходов соответствующей суммы НДФЛ.
Пример
www.nalog.ru
15.1. Льготы по налогообложению для субъектов малого предпринимательства
В условиях глубокого экономического кризиса, отсутствия эффективной государственной поддержки, развитие малого бизнеса сталкивается с огромными трудностями. Важнейшие среди них: неустойчивость и незавершенность законодательной базы деятельности малого предпринимательства; налоговый прессинг и сложность системы налогообложения; недостаточность начального капитала и собственных оборотных средств; трудности с получением банковских кредитов; нехватка квалифицированных кадров бухгалтеров, менеджеров, консультантов; сложности с получением помещений и высокая арендная плата; ограниченные возможности получения лизинговых услуг и др. В стране должно действовать антимонопольное законодательство, исключающее давление крупных предприятий на мелкие. Это достигается за счет стабилизации системы ценообразования и налоговой политики.
Одной из форм поддержки и развития малого предпринимательства в Российской Федерации является предоставление субъектам малого предпринимательства льгот по налогообложению. Цель установления налоговых льгот – сокращение размеров налоговых обязательств налогоплательщиков и тем самым экономическое стимулирование их финансово-хозяйственной деятельности.
Налоговые льготы устанавливаются законодательными актами о налогах и сборах. К числу этих актов относятся прежде всего Налоговый кодекс РФ (далее НК РФ) и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах. В соответствии со ст. 56 НК РФ, льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать либо уплачивать налоги в меньшем размере. Льготы можно разделить: на освобождение от налогообложения определенных объектов, категорий налогоплательщиков; скидки – уменьшение налогооблагаемой базы; снижение ставки налога.
Неправомерное использование налоговых льгот, как правило, приводит к неполной уплате в бюджет сумм соответствующего налога. В этом случае налогоплательщик (при наличии вины) может быть привлечен к ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ «Неуплата или неполная уплата сумм налога».
15.2. Применение общепринятой системы налогообложения
Малые предприятия, применяющие общепринятую систему бухгалтерского учета и налогообложения, могут по своему выбору вести бухгалтерский учет как в общеустановленном порядке, так и по упрощенной форме.
При общей системе налогообложения организации (в том числе субъекты малого и среднего бизнеса) уплачивают следующие налоги: налог на прибыль (ставка – 20 % от прибыли); налог на добавленную стоимость (ставки – 18 % и 10 % (на продовольственные товары и товары для детей) от реализации); единый социальный налог (максимальная ставка – 26 % от оплаты труда); налог на рекламу (ставки от 1 % до 5 % от величины затрат на производство и распространение рекламы); транспортный налог (ставка в рублях зависит от мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах); налог на имущество (ставка – 2 % от среднегодовой стоимости имущества); земельный налог; платежи за загрязнение окружающей природной среды и другие налоги и сборы.
Государство возлагает на малый бизнес определенные надежды как на резерв, использование которого позволит поднять экономику страны. В связи с этим предприняты попытки снизить налоговое бремя субъектов малого предпринимательства, а также облегчить налоговый учет. Для достижения указанных целей с 1 января 2003 г. введены специальные налоговые режимы.
В соответствии с налоговым законодательством, специальный налоговый режим (система налогообложения) предусматривает особый порядок исчисления и уплаты налогов, в том числе замену одним налогом совокупности установленных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.
В настоящее время действуют специальные налоговые режимы для субъектов малого предпринимательства, которые предусмотрены в гл. 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения» и гл .26.3 НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».
studfiles.net
Статья 11 п.2 НК РФ гласит:
Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.
То есть если физическое лицо и не зарегистрировано в качестве ИП, но занимается предпринимательской деятельностью, то оно обладает статусом индивидуального предпринимателя и на него возлагаются те же обязанности по уплате налогов.
Зарегистрированный ИП имеет право выбрать ту систему налогообложения, которая ему больше подходит, где налоговых обязательств будет меньше. Каждая система налогообложения обладает рядом преимуществ при определенных видах деятельности.
А вот частное лицо, не зарегистрированное как ИП, такой выбор сделать не может. Его деятельность облагается налогами в соответствии с основной системой налогообложения (ОСНО).
По этой системе оплачивается НДФЛ по ставке 13% с разницы между доходами и расходами. ИП, применяющие ОСНО, ведут довольно сложный учет как доходов, так и расходов. Не все денежные средства, попадающие на расчетные счета ИП, являются их доходом. Например, по посредническим договорам доходом является только сумма вознаграждения. А возмещаемые заказчиком расходы агента (комиссионера) не подпадают под налогообложение. Но чтобы это доказать, при налоговой проверке необходимо предоставить посреднические договоры, подписанные двумя сторонами отчеты агента (комиссионера), документально подтвердить свои расходы по исполнению договора.
Как правило те, кто не задумывается о регистрации в качестве ИП, не собирает первичные документы, не ведет налогового учета, не подписывает договоры, отчеты, акты. Поэтому при налоговой проверке на всю сумму поступивших денежных средств налоговая начисляет 13% НДФЛ.
Как налоговая узнает о ваших поступлениях? Очень просто!
Согласно п. 2 ст. 86 НК РФ банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, ИП и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.
Заметьте, что сюда входят и все электронные кошельки, и счета банковских карт. И не надо судебного решения — просто мотивированный запрос.
Кроме того, банки блокируют счета физических лиц, на которые принимается выручка за товары (работы, услуги). Об этом я писала в статье Хлопнул Сбер по 115-ФЗ или поступление выручки на карту физлица.
А если я беру оплату наличными? Тоже все очень просто, если у вас есть сайт интернет-магазина, совместных покупок, если вы участвуете в партнерских программах, выставляете свои поделки на таких сайтах, как, например, Ярмарка мастеров. Конечно, если вы в кое-то время починили стул соседу и он заплатил наличными, и если этот сосед никуда не пожалуется, то об этом никто не узнает. Но если ваш номер телефона, электронная почта, номер карты или другие данные засвечены где-то в интернете, то найти вас не составит труда.
О наложенных платежах почтовая служба сообщит в налоговую. Она обязана это делать по Закону № 115-ФЗ…
Итак, какие налоги заплатит незарегистрированный предприниматель?
- Первое — это НДФЛ со всей суммы доходов по ставке 13%.
- Второе — это НДС по ставке 18% тоже со всей суммы выручки.
- Третье — это штрафы по статье 116 НК РФ — 10 тысяч рублей — за несвоевременную постановку на учет в налоговом органе и плюс 10% от дохода (но не менее чем 40 тысяч рублей) собственно за занятие незаконной предпринимательской деятельностью.
Вот и посчитайте сколько вы заплатите только в соответствии с налоговым кодексом. А зарегистрированный ИП, применяющий УСН «Доходы» заплатит всего 6%. А при грамотном учете на УСН «Доходы минус расходы» можно обойтись и всего 1%.
В комментариях к другим статьям многие говорили, что при регистрации в качестве ИП их пугают суммы страховых взносов в ПФР, которые необходимо платить независимо от того, ведется ли деятельность или нет, есть доход или нет. Многие надеялись, что налоговая до них не доберется, а если и доберется, то доход не большой… А вот страховые взносы платить не хочется…
Теперь и это законодатели исправили…
Федеральный закон от 28.06.2014 N 188-ФЗ внес поправки в Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
Этот закон вступает в силу с 1 января 2015 года. Он добавил к числу застрахованных лиц тех, кто занимается частной практикой (читай — предпринимательской деятельностью) без регистрации в качестве ИП (ст. 7 Закона N 167-ФЗ).
Статья 6 Закона N 167-ФЗ теперь имеет такой абзац:
В целях настоящего Федерального закона иные лица, занимающиеся частной практикой и не являющиеся индивидуальными предпринимателями, приравниваются к индивидуальным предпринимателям.
Что это означает? А означает это то, что теперь надо не просто платить страховые взносы в тех же размерах и по тем же правилам, что и ИП, но и встать на регистрационный учет как страхователь.
А как платят страховые взносы ИП? Если коротко, то если ИП сдал декларацию в соответствии с выбранной системой налогообложения в установленные сроки, то он заплатит в год фиксированный платеж 20’727,53 рублей плюс 1% с доходов, которые превысили 300 тысяч рублей.
Но к лицам, незарегистрированным как ИП, это не относится… Почему? Да потому что декларацию эти лица не сдадут… И начислят им взносы в ПФР с ВОСЬМИКРАТНОГО размера МРОТ — 138’627,84 рублей.
А в соответствии со статьей 27 ко всему прочему ещё и наложат штраф в размере 10 тысяч рублей за несвоевременную постановку на учет в качестве застрахованного лица.
Господа незаконные предприниматели, пора выходить из тени — это становится выгодным!
Налоговые органы, банки, ПФР — они теперь законодательно завязаны в один мощный «клубок», направленный на борьбу с незаконным оборотом денег.
Я каждый день на электронную почту получаю кучу спама, где мне предлагают заработок в интернете, каких-то роботов по заработку… Пора с этим завязывать…(Самое интересное, что многие прикладывают видео или скриншоты со своих электронных кошельков. партнерских программ со своими доходами. Просто как нарочно для налоговой. ..)
Да, в интернете заработать можно. И нужно! Но легально и с пользой для всех.
acscon.ru
Кому доступен статус индивидуального предпринимателя?
В качестве индивидуального предпринимателя пройти регистрацию может любой гражданин России, достигший совершеннолетия. Регистрироваться надо в налоговой инспекции, которая курирует адрес места жительства, указанный в паспорте. Однако перед этим следует обязательно найти информацию, какие налоги платит индивидуальный предприниматель.
Процедура регистрации проста до крайности: если гражданин приходит лично и у него с собой паспорт, то ему надо лишь написать заявление по установленному образцу, предоставить копию паспорта и документ, способный подтвердить факт уплаты госпошлины. Если документы подает представитель такого гражданина, то придется заверять копию паспорта и подпись на заявлении в нотариальном порядке.
Налоговую инспекцию не интересует, есть ли у заявителя уже свое дело и какова будет его доходность. Главное, чтобы индивидуальный предприниматель налоги платил исправно и в срок.
Налоги, которые платит ИП как физическое лицо
Налоги индивидуального предпринимателя можно условно разделить на несколько категорий.
Налоги, которые он платит как физическое лицо:
- НДФЛ – если он получает доход, не связанный с деятельностью на предпринимательском поприще.
- Транспортный налог – если он владеет транспортом, зарегистрированным на него.
- Налог на имущество – если у него в собственности находится дом, дача, квартира или иное недвижимое имущество подобного типа.
- Земельный налог – если он владеет земельными участками.
- Водный налог – если у него в собственности находится колодец или скважина, являющиеся объектами налогообложения.
Какие налоги индивидуальный предприниматель платит как коммерсант?
Налоги индивидуального предпринимателя, зависящие от того, занимается он бизнесом или нет:
- НДФЛ – если у него в штате есть наемные работники.
- Единый налог по УСН – заменяет несколько налогов (налог на прибыль, НДФЛ, налог на имущество) и уплачивается, если ведется предпринимательская деятельность.
- Единый налог на вмененную деятельность (ЕНВД) – уплачивается в любом случае, даже при полном бездействии предпринимателя.
- Патент – приобретается на право работать в выбранной сфере.
- Единый сельхозналог (ЕСХН) – его применяют только сельхозпроизводители.
Кроме вышеуказанных налогов индивидуальный предприниматель может уплачивать:
- НДС – если он проводил операции, облагаемые данным налогом.
- Акцизы – если вел деятельность по обращению товаров, облагаемых акцизами.
Специальные налоги
Налоги индивидуального предпринимателя в России могут быть и специализированными, когда они жестко связаны с отраслями, в которых подвизается данный ИП. В их числе:
- Уже упомянутый ЕСХН.
- Налог, уплачиваемый на добычу полезных ископаемых (НДПИ).
- Сбор, взимаемый за пользование объектами животного мира (охота, чаще всего).
- Сбор, взимаемый за пользование водными биологическими ресурсами (рыболовство).
- Производство полиграфической продукции.
- Налог, взимаемый при проведении лотерей.
«Упрощенка» – два вида
Чаще всего граждане после получения информации о том, какие налоги платит индивидуальный предприниматель, выбирают «упрощенку». В данном случае платится единый налог, который, как уже было сказано выше, способен заменить налог на прибыль, НДФЛ и налог на имущество. Не платит такой предприниматель и НДС, но лишь до того момента, пока не станет осуществлять операции, облагаемые этим налогом.
У предпринимателя, который предпочел УСН, есть право на выбор объекта. Индивидуальный предприниматель налоги может выбирать из двух вариантов:
- Он может удерживать налог с разницы, возникшей по итогам года между доходами и расходами. Верхний предел налоговой ставки установлен законом и составляет 15%, нижний – 5%. В этих рамках регионы вольны сами устанавливать ее величину. На практике такой объект носит название «доходы минус расходы».
- Он может удерживать налог со всех доходов, полученных им в течение налогового периода. Ставка здесь неизменна для всех – 6%. Наименование объекта – «доходы».
Единый налог на вмененный доход и патент
В Налоговом кодексе существуют режимы, когда уплата налогов индивидуальным предпринимателем осуществляется в фиксированном размере, который привязан к имуществу, которое помогает бизнесмену получать доход, или к виду деятельности. Их два – ЕНВД и патент.
ЕНВД предполагает, что индивидуальный предприниматель вмененный налог платит в любом случае, даже если он не получал доход. Его размер определяют местные власти, и он жестко привязан к осуществляемому виду деятельности и к условиям, в которых эта деятельность ведется. Данный налог уникален еще и тем, что даже полное бездействие предпринимателя не освобождает его от уплаты, которую следует осуществлять ежеквартально.
Патент проще, поскольку, заплатив единожды за право осуществлять некий вид деятельности, ИП не составляет отчетов, не проводит дополнительные платежи.
Акцизы
Перечисляя налоги индивидуального предпринимателя, следует упомянуть акцизы. Этот вид бюджетного платежа специфичен и связан с осуществлением определенных видов деятельности, например, таких как производство алкогольной продукции, реализация ГСМ.
Примечательно, что уплата акцизов может вполне совмещаться с «упрощенкой», поскольку в УСН нет ограничений для таких видов деятельности. А вот патент и ЕНВД полностью исключены: законодатель специально развел по разным углам эти режимы и деятельность, связанную с акцизами.
Когда предприниматель переходит на общую систему?
Налоги индивидуального предпринимателя имеют уникальное свойство: если размер дохода бизнесмена за год превысит определенный предел, они переходят в иное качество и количество.
Так, чтобы удержаться на «упрощенке» надо выполнить следующие условия:
- Штат сотрудников должен быть меньше, чем 100 человек.
- Годовой доход должен быть меньше 60 миллионов рублей.
- Остаточная стоимость имущества не должна быть больше 100 миллионов рублей.
Если ИП не удастся удержаться в этих рамках, то он автоматически переводится на общую систему налогообложения, когда налог на доходы индивидуальных предпринимателей становится разнообразен и сложен. Придется платить уже забытые НДС, налог на прибыль, НДФЛ и отчитываться по-другому.
В каких случаях ИП платит НДФЛ?
Налоги индивидуального предпринимателя по своей сути связаны лишь с деятельностью бизнесмена. Но ему не стоит забывать о таком налоге, как НДФЛ. Игнорирование его может привести к санкциям со стороны налоговиков.
Дело в том, что все операции по продаже недвижимости, автотранспорта, получение долей в компаниях и прочее налоговая служба будет учитывать отдельно. И с таких доходов налог будет взиматься по ставке 13%, а не 6 или 15%. Более того, с прошлого года налоговая служба усиленно налаживает информационное взаимодействие с другими госорганами (например, Кадастровой палатой), которые подают данные о произведенных сделках. И если предприниматель своевременно не подаст налоговую декларацию о своих прошлогодних доходах, то ему могут грозить серьезные штрафные санкции.
Страховые взносы
Налоги индивидуального предпринимателя не включают еще один очень важный платеж, требующий значительных денежных средств. Это страховые взносы в Пенсионный фонд, ФОМС и ФСС, причем платить их обязаны все индивидуальные предприниматели.
До нынешнего года платить взносы надо было в фиксированном размере, в настоящее время к постоянному платежу добавлена новая составляющая, равная одному проценту от превышения дохода индивидуального предпринимателя над суммой в 300 тысяч рублей. Правда, касается лишь применяющих упрощенную систему лиц. Остальные так и платят установленный размер.
businessman.ru
Для налогообложения индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, ведущих предпринимательскую деятельность, современным налоговым законодательством предусматриваются различные виды налогов. Их количество на одного субъекта налогообложения может значительно варьироваться и составлять от одного-двух до десяти и выше.
Такой большой разброс по численности налогов связан с различными объективными и субъективными обстоятельствами, а также особенностями налоговой системы, применяемой в той или иной стране. Отметим коротко эти обстоятельства и особенности.
Одно из главных требований к налогу состоит в его адекватности и справедливости. Однако одним универсальным налогом практически невозможно удовлетворить требования этих критериев в силу различий предпринимательской деятельности по доходности, срокам окупаемости, капиталоемкости и т.д. Один вид предпринимательской деятельности требует в основном профессиональных знаний и умений (например, финансовый консалтинг, ремонт и наладка компьютеров и проч.), другой – привлечения значительных трудовых ресурсов (промышленность, строительство, аграрный бизнес), третий – имущества и капитала. Все перечисленные виды бизнеса настолько разные, что справедливое и адекватное налогообложение на основании одного-двух налогов – дело малореальное. Для более или менее справедливого налогообложения государство вынуждено пользоваться некими усредненными значениями, которые для одних предпринимателей оборачиваются облегченными платежами, для других – тяжелым бременем. Иными словами, налог в данном случае становится произвольным и несправедливым.
Для более полного учета всех ресурсов и возможностей предпринимателя или предприятия государством вводятся дифференцированные налоги, которые взимаются в зависимости от определенных параметров – величины прибыли, оборота, имущества, количества работающих. Увеличение числа налогов, таким образом, дает возможность взимать налоги на основании более объективных показателей, но в то же время усложняет налоговую систему.
Еще более сложной налоговую систему делает набор льгот и преференций, предоставляемых предпринимателям и их сотрудникам. Льготы чаще всего предоставляются государством в виде снижения ставок налогов или налоговых вычетах. Если, к примеру, какой-либо предприниматель строит за свой счет жилье для персонала или осуществляет инвестиции в социально значимые проекты, государство поддерживает такого рода действия путем налоговых послаблений, льгот или рассрочки платежей.
Таким образом, можно констатировать, что усложнение налоговой системы чаще всего носит объективный характер, так как делает налогообложение более гибким и справедливым. Однако платой за гибкость является громоздкость и трудность пользования налоговым законодательством для неспециалиста.
Теперь рассмотрим через призму вышесказанного основные виды налогов на предпринимателей.
1. Вменённый налог. Для налогообложения предпринимателей, доходы которых сложно контролировать, государство использует самый простой вид налога – вменённый налог. Сущность данного налога состоит в том, что он взимается с предпринимателя в виде фиксированного платежа за определенный период времени – например, за год. Государственные или муниципальные власти, исходя из среднего прогнозируемого для конкретного вида деятельности значения, предлагают предпринимателям заплатить исчисленный налог авансом. После оплаты предприниматель считается исправным налогоплательщиком вплоть до наступления следующего налогового периода.
Нередко вменённый налог взимается с использованием корректирующих коэффициентов, с помощью которых власти пытаются сделать налоговые платежи более справедливыми и адекватными. Базовая ставка вменённого налога умножается на понижающие или повышающие коэффициенты, которые учитывают месторасположение и вид предпринимательской деятельности, наличие клиентопотока, инфраструктуры и прочих факторов.
2. Налог на доходы (прибыль). Налог на прибыль предполагает справедливый раздел доходов предпринимателя между ним и государством по заранее установленной ставке. Чем больший доход получает предприниматель, тем большую сумму в виде налогов он выплачивает в государственный бюджет.
В российской хозяйственной практике индивидуальные предприниматели уплачивают налог на доходы в размере 13%, что соответствует применяемой ставке подоходного налога для физических лиц.
Ввиду того, что индивидуальные предприниматели как владельцы бизнеса могут привлекать сотрудников для работы по найму (трудовому договору), они должны самостоятельно исчислять и уплачивать за этих лиц налоги.
Индивидуальные предприниматели имеют право на получение профессиональных вычетов в сумме произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Профессиональные вычеты могут использоваться только после государственной регистрации предпринимателя.
3. Налог на имущество физических лиц. Налог данного вида уплачивают собственники производственных помещений, офисов, жилых домов, гаражей и сооружений. Налог на имущество выплачивается индивидуальными предпринимателями в соответствии с действующим законодательством.[1] Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами органами местного самоуправления в зависимости от их рыночной стоимости, типа использования или по иным критериям. При упрощенной системе налогообложения и при уплате единого налога на вмененный доход предприниматели освобождаются от уплаты налога на имущество, если соответствующее имущество непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности
4. Налог на добавленную стоимость (НДС). В процессе изготовления и продажи какого-либо продукта его стоимость на разных стадиях производственного процесса постепенно увеличивается. Смысл НДС состоит в том, чтобы на каждой стадии увеличения стоимости продукта взимать с производителя соответствующие платежи. В России с 1 января 2001 г. в состав плательщиков налога на добавленную стоимость включены индивидуальные предприниматели (до этого времени НДС облагались только коллективные предприниматели – т.е. предприятия). Сумма НДС фактически включается в конечную цену товаров (работ, услуг), предъявляемую покупателям. Одновременно индивидуальные предприниматели получают право на вычет сумм налога на добавленную стоимость, которые предъявляются им продавцами и оплачиваются ими при приобретении товаров (работ, услуг), предназначенных для осуществления производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС. Основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению является счет-фактура. Налогоплательщики обязаны составлять счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счет-фактур, книги покупок и книги продаж.
Субъекты, уплачивающие единый налог или единый налог на вмененный доход, уплачивают НДС только при ввозе товара на таможенную территорию России.
5. Налог с продаж. Этот вид косвенного налога является, по существу, налогом на потребление. При каждой сделке купли-продажи государством взимается определенный процент налога. Чем больше то или иное лицо покупает товаров (услуг, работ), тем больше налогов уплачивает. Фактически проявляет себя как надбавка к цене товара.
6. Единый социальный налог (в настоящее время именуется страховыми платежами в социальные фонды). Для того чтобы пользоваться системой государственного пенсионного обеспечения, социального и медицинского страхования, предпринимателю и его наемным работникам необходимо выплачивать установленные взносы в соответствующие фонды. Платежи в указанные фонды (Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования) носят в России обязательный характер и устанавливаются законом. ЕСН уплачивается индивидуальными предпринимателями с выплат и иных вознаграждений, начисляемым в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. Данный налог зачисляется во внебюджетные фонды и в федеральный бюджет. Кроме того, индивидуальные предприниматели уплачивают ЕСН с доходов от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. В части суммы, зачисляемой в Фонд социального страхования РФ, данные субъекты налог не уплачивают.
7. Транспортный налог. В преобладающем большинстве стран мира строительство и ремонт дорог находится в компетенции государства. Дороги, дорожная разметка, мосты и сооружения относятся к так называемым общественным товарам (public goods), которые потребляются коллективно. Все расходы по их производству и эксплуатации несет государство.[2]
Государство, в свою очередь, перекладывает бремя соответствующих расходов на лиц, пользующихся транспортными средствами, устанавливая для них налог, который получил название транспортного налога. Предприниматели, имеющие в своем распоряжении и пользовании транспортные средства (автомобили, мотоциклы, автобусы и проч.), которые эксплуатируются на территории России, уплачивают транспортный налог в бюджет соответствующего субъекта федерации. На региональном уровне определяется ставка налога в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ, порядок и сроки его уплаты, формы отчетности, налоговые льготы и основания для их использования. Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну или единицу транспортного средства.
8. Земельный налог. В предпринимательской деятельности одним из факторов производства является земля. Государство устанавливает для предпринимателей соответствующий налог по принципу «чем больше земельных ресурсов используется, тем выше плата». В России налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, являющиеся собственниками земли, землевладельцами или землепользователями. Ставки по земельному налогу устанавливаются местными властями.
[1] В России порядок соответствующих налоговых выплат определяется Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 9 дек. 1991 г. (с изменениями от 22 дек. 1992 г., 11 авг. 1994 г., 27 янв. 1995 г., 17 июля 1999 г., 24 июля 2002 г.).
[2] Отдельные страны применяют практику платных дорог и мостов. Однако платные магистрали требуют соответствующего персонала для продажи прав на проезд, для контроля, обнаружения и штрафования нарушителей и проч. Зачастую такие расходы экономически не оправданы.
vadim-galkin.ru
Комментарий
Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) именует физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица индивидуальными предпринимателями. Такая форма ведения предпринимательской деятельности обычно используется для относительно небольшого бизнеса. Налогообложение индивидуальных предпринимателей несколько ниже, чем налогообложение организаций, требования к ведению учета, также более мягкие.
Преимущество использования ИП, в сравнении с организацией, в том, ИП, уплатив положенные ему налоги, вправе использовать оставшиеся в его распоряжении средства по своему усмотрению, в том числе и на личные нужды (без дополнительных налогов на распределение прибыли). Организация же, уплачивает налоги как налогоплательщик, а при выплате доходов участникам (акционерам) общества возникают дополнительные налоговые обязательства (налог на дивиденды).
Письмо Минфина России от 11.08.2014 N 03-04-05/39905 разъясняет:
"денежные средства, которые остались на расчетном счете индивидуального предпринимателя после уплаты налога на доходы физических лиц, других налогов, сборов и обязательных платежей, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, могут быть использованы им на личные цели. Налогообложение сумм денежных средств, переведенных с расчетного счета индивидуального предпринимателя на счет физического лица, Кодексом не предусмотрено."
Такой же вывод в Письме УФНС РФ по г. Москве от 28.05.2009 N 20-14/2/054094 «О расходовании денежных средств после уплаты налогов».
Пример
ИП применяет общую систему налогообложения. ИП уплатил НДФЛ от предпринимательской деятельности. Оставшиеся в его распоряжении средства ИП перечислил со счета в банке для предпринимательской деятельности на личный счет в банке. Переведенные средства не облагаются никакими налогами.
Особенности общей системы налогообложения для ИП
Особенности определения доходов по НДФЛ для индивидуальных предпринимателей регулируются статьей 227 НК РФ.
Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.
По итогам налогового периода (календарный год) ИП обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию (п. 5 ст. 227 НК РФ). Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ).
ИП вправе уменьшить полученные доходы от предпринимательской деятельности на профессиональные вычеты, указанные в ст. 221 НК РФ — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.
Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного ИП принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы "Налог на имущество физических лиц" (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.
Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.
Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (п. 4 ст. 227 НК РФ).
Специальные налоговые режимы ИП
Индивидуальные предприниматели могут применять, помимо общей системы налогообложения, Патентную систему налогообложения и Упрощенную систему налогообложения (УСН). В этом случае, налоговая нагрузка для индивидуальных предпринимателей станосится наиболее низкой. В российской налоговой системе, индивидуальный предприниматель применяющий Патентную систему налогообложения или Упрощенную система налогообложения (УСН) является самым выгодным налоговым режимом.
Что лучше — Патентная система налогообложения или Упрощенная система налогообложения (УСН) для индивидуального предпринимателя?
Однозначного ответа нет, так как нужно сравнивать эти два режима для конкретных условий деятельности. Кроме того, сумму налога по Патентной системе налогообложения в определяют региональные органы власти. В большинстве случаев более выгодна Упрощенная система налогообложения (УСН), но это не универсальная рекомендация.
Страховые взносы ИП
ИП уплачивают страховые взносы по двум основаниям (статья 419 налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)), как:
1) лицо, производящее выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (регулируется статей 431 НК РФ);
2) плательщик, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (регулируется статьей 430 НК РФ).
Подробнее: Страховые взносы индивидуального предпринимателя (ИП)
Имущественная ответственность индивидуального предпринимателя
Гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание (ст. 24 ГК РФ). То есть, ИП несет гораздо больший уровень ответствености, чем, к примеру ООО или АО. Это следует учитывать при выборе формы осуществления деятельности.
Перечень имущества граждан, на которое не может быть обращено взыскание, устанавлен ст. 446 «Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации» от 14.11.2002 N 138-ФЗ.
Ведение предпринимательской деятельности без регистрации
Следует отметить, что за осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации предусмотрена ответственность ст. 14.1 «Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 N 195-ФЗ. Разъяснения по применению такой ответственности приведены в п. 13 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.10.2006 N 18 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях":
"…отдельные случаи продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, не образуют состав данного административного правонарушения при условии, если количество товара, его ассортимент, объемы выполненных работ, оказанных услуг и другие обстоятельства не свидетельствуют о том, что данная деятельность была направлена на систематическое получение прибыли.
Доказательствами, подтверждающими факт занятия указанными лицами деятельностью, направленной на систематическое получение прибыли, в частности, могут являться показания лиц, оплативших товары, работу, услуги, расписки в получении денежных средств, выписки из банковских счетов лица, привлекаемого к административной ответственности, акты передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), если из указанных документов следует, что денежные средства поступили за реализацию этими лицами товаров (выполнение работ, оказание услуг), размещение рекламных объявлений, выставление образцов товаров в местах продажи, закупку товаров и материалов, заключение договоров аренды помещений.
Вместе с тем само по себе отсутствие прибыли не влияет на квалификацию правонарушений, предусмотренных статьей 14.1 КоАП РФ, поскольку извлечение прибыли является целью предпринимательской деятельности, а не ее обязательным результатом".
Регистрация и предпринимателя
Физическое лицо, желающее заниматься предпринимательской деятельностью, должно зарегистрироваться как Индивидуальный предприниматель.
Порядок государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя определен статьей 22.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (глава VII.1) (ссылка на документ в разделе Внешние ссылки).
На сайте ФНС России есть раздел Регистрация индивидуального предпринимателя (nalog.ru), в котором есть соответствующие документы и сервисы.
Для регистрации необходимо принести в регистрирующий орган комплект документов, указанный в ст. 22.1 Закона.
В Москве регистрацией ИП занимается ИФНС № 46 (см. Электронный сервис по регистрации), в Санкт-Петербурге — ИФНС № 15. Но подавать документы нужно в свою налоговую инспекцию, по месту жительства. На сайте ФНС РФ заявляется, что заявление можно подать и через МФЦ (многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг). Но на практике, не все МФЦ оказывают такую услугу. На сайте ФНС РФ есть удобный сервис Я хочу подать заявление на регистрацию ИП (nalog.ru), который разъясняет порядок регистрации ИП, позволяет определить свою налоговую инспекцию.
После регистрации, сведения о ИП размещаются в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).
В случае, если предприниматель решил прекратить свою предпринимательскую деятельность, то также следует представить в регистрирующий орган комплекс документов, указанных в ст. 22.3 Закона, для снятия с учета.
Если Вы планируете применять Упрощенную система налогообложения (УСН), то необходимо уведомить налоговый орган о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. В этом случае индивидуальный предприниматель признается налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
Если Вы планируете применять Патентную систему налогообложения, то заявление на получение патента подается одновременно с документами, представляемыми при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. В этом случае действие патента, выданного индивидуальному предпринимателю, начинается со дня его государственной регистрации (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).
ИП регистрируется также в Пенсионном фонде РФ, на основании и в порядке ст. 11 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». На начало 2015 года ИП, как плательщик взносов регистрируется "автоматически", подачи соответствующего заявления не требуется. Если же у ИП будут выплаты в пользу физических лиц, то тогда он должен подать дополнительно заявление на постановку на учет в ПФ РФ, как работодатель. Постановка на учет в фонд социального страхования проходит аналогично.
На сайте ФНС РФ есть сервис, помогающий зарегистрировать ИП: Я хочу подать заявление на регистрацию ИП.
Читайте также статью: Как зарегистрировать индивидуального предпринимателя (ИП)?
Предпринимательская деятельность
Понятие "предпринимательская деятельность" используется в спорах, когда деятельность физического лица, не зарегистрированного как индивидуальный предприниматель, налоговые органы пытаются признать предпринимательской и, соответственно применить систему налогообложения для ИП (в том числе НДС, который не платит физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем). Кроме того, налоговики пытаются применить ответственность, предусмотренную в ст. 14.1 «Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации или без специального разрешения (лицензии)» «Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 N 195-ФЗ.
Предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Подробнее: Предпринимательская деятельность.
Налоговый учет
НК РФ предоставил право Минфину России определять порядок налогового учета для индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты (п. 2 ст. 54 НК РФ).
Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей утвержден Приказом Минфина РФ N 86н, МНС РФ N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.08.2002 N 3756) .
Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, патентную систему налогообложения утверждены Формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядок их заполнения, приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н (Зарегистрировано в Минюсте России 21.12.2012 N 26233) (ссылка на документ в разделе Внешние ссылки).
Физическое лицо, зарегистрированное как индивидуальный предприниматель может заключать сделки для личного потребления или для предпринимательской деятельности. Важно четко в налоговом учете разделять эти сделки. Дело в том, что если расход, предназначенный для личного потребления ИП отнесет на уменьшение налога, то такой расход не будет признаваться налоговым органом. Чтобы отделить такие сделки друг от друга нужно анализировать их цели. Так, если, к примеру, квартира приобретена для проживания лица и членов его семьи, то такая сделка совершена для личного потребления (даже если в договоре указаны реквизиты ИП). Если же квартира приобретена для сдачи ее в наем, то такое имущество приобретено для предпринимательской деятельности и даже если в договоре не указаны реквизиты ИП, это не меняет сути сделки. В то же время, во избежании споров, лучше если на стадии заключения договоров ИП четко представлял цели их совершения и выступал как ИП в сделках для предпринимательской деятельности и как физическое лицо в сделках для личного потребления.
К примеру, в п. 4 Постановления Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 N 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции» указывается:
"Юридическое лицо, в отличие от гражданина — физического лица, имеет обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам именно этим имуществом. Гражданин же (в случае, если он является индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица) использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве собственно личного имущества, необходимого для осуществления неотчуждаемых прав и свобод. Имущество гражданина в этом случае юридически не разграничено."
Запрет на применение вычета НДФЛ по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности
Статья 220 (пп. 1 п. 1) НК РФ предоставляет налоговый вычет по Налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).
Но этот вычет не применяется в отношении доходов, полученных: от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности (пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ).
По этому вопросу возникают спорные ситуации, если налогоплательщик использовал какое-то время недвижимое имущество в предпринимательской деятельности, затем стал использовать его как личное имущество, после чего реализовал. Предположим, ИП использовал квартиру под сдачу ее в аренду в 2012 году. В 2013 году ИП квартиру использовал для личных целей и в 2014 году реализовал. Можно ли применить имущественный вычет по ст. 220 НК РФ или нет?
Четкого ответа на этот вопрос пока нет. Так, в Постановлении Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 N 20-П отмечается что ИП использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве собственно личного имущества, необходимого для осуществления неотчуждаемых прав и свобод. Имущество гражданина в этом случае юридически не разграничено.
В Постановлении Президиума ВАС РФ от 16.03.2010 N 14009/09 по делу N А07-15653/2008-А-ЧСЛ/БЛВ рассматривался вопрос о реализации зданий, которые использовались ИП в предпринимательской деятельности. Решение в пользу налогового органа.
Рассматривая жалобу ИП, который прекратил предпринимательскую деятельность в текущем году и в этом же году реализовал недвижимое имущество и применил вычет, ФНС РФ признала правоту нижестоящего налогового органа (см. Документ 68 (nalog.ru)).
Определение в нормативных актах
Налоговый кодекс России (ст. 11)
Индивидуальные предприниматели — физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями;
Гражданский кодекс России (ст. 23)
"1. Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
2. Глава крестьянского (фермерского) хозяйства, осуществляющего деятельность без образования юридического лица (статья 257), признается предпринимателем с момента государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства.
3. К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила настоящего Кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.
4. Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований пункта 1 настоящей статьи, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем. Суд может применить к таким сделкам правила настоящего Кодекса об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности".
Индивидуальные предприниматели являются физическими лицами.
24.10.2017
taxslov.ru