Налогообложение предпринимательской деятельности

Рыночная экономика имеет два институциональных столпа: банков­скую систему и налоговую систему, естественно, при условии наличия такого правового института, как частная собственность.

Налоговая система Российской Федерации регулируется Налоговым кодексом (НК РФ). В экономике государства налоги выполняют три функции:

— Фискальную.Формируют государственные финансовые ресурсы, создают материальные условия для функционирования государства. Налогообложению подлежат физические и юридические лица, причем в странах с развитой экономикой основное налоговое бремя падает на
физических лиц, давая возможность развиваться предпринимательству. Такая система возможна при наличии многочисленного среднего (пред­принимательского) класса.

— Регулирующую.Регулируют доходы различных групп, финансо­во-хозяйственную деятельность производителей товаров и услуг и че­рез платежеспособность физических лиц регулируют рынок спроса и предложения.

— Социальную.Обеспечивают взимание налогов больше с обеспе­ченных граждан, чем с малообеспеченных.

Налоговая система обеспечивает формирование государственного, регионального и муниципального бюджетов, внебюджетных фондов целевого назначения.

К основным принципам налоговой системы относятся:

— равенство распределения налогового бремени;

— справедливость налоговой системы как по отношению к платель­щикам налогов, так и по отношению к тем, кто их взимает;

— удобство взимания налогов: оно не должно причинять налогопла­тельщику неудобства по месту и времени;

— экономичность: административные затраты на сбор налогов не дол­жны превышать сумму их поступления в бюджет.

Другими видами платежей государству являются сборы и пошли­ны.Сборы уплачиваются как необходимое условие выполнения госу­дарственными органами определенных юридических действий (напри­мер, выдача лицензий). Пошлины, по существу, — те же сборы. Виды пошлин: нотариальная, судебная, регистрационная, таможенная и др.

Все налоги в Российской Федерации разделены на три вида в зави­симости от уровня их установления и изъятия:

— федеральные (на уровне РФ);

— региональные (на уровне субъектов РФ);

— местные (на уровне местного самоуправления).

В зависимости от способа обложения различают налоги, устанавли­ваемые непосредственно на доход и имущество (прямые налоги),и на­логи, включаемые непосредственно в цену товара или услуги, тарифа (косвенныеналоги). Прямые налоги падают в основном на производи­телей, косвенные — на потребителей. Прямые налоги собираются не­посредственно с налогоплательщика и поэтому он точно знает их вели­чину. Косвенные налоги входят в розничную цену, и налогоплательщик как бы не замечает их, этот факт и отражает название этой группы на­логов. Продавец перечисляет косвенные налоги из своей выручки и выполняет в этом случае функцию сборщика налога. По налогоплательщикам различаются:

— налоги на физических лиц (подоходный налог, налог на имущество физических лиц, переходящее в порядке наследства и дарения, и т.д.);

— налоги на предприятия и организации (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на пользователей автомобильных до­ рог и др.);

— смешанные налоги (государственная пошлина, некоторые тамо­женные пошлины, налоги с владельцев транспортных средств и др.).

Для каждого налога закон определяет следующие элементы налого­обложения:

— субъект или налогоплательщик — физическое или юридическое лицо, которое должно уплачивать налог;

— объект налога — объект, подлежащий обложению (доход, имуще­ство, товары, земля и т.д.);

— источник налога — заработная плата, прибыль, имущество, добав­ленная стоимость, реализация и др.;

— единица обложения — единица измерения объекта (например, де­нежная единица, единица земельной площади);

— налоговая ставка — величина налога на единицу обложения;

— налоговые льготы;

— способ взимания — кадастровый, до получения дохода, после по­ лучения дохода по декларации.

Рассмотрим некоторые налоги, наиболее актуальные для книжного дела.

Налог на добавленную стоимость (НДС).Федеральный косвенный налог — главный в формировании доходной части федерального бюд­жета. Экономическая суть налога отражает сложный путь продукта про­изводства от исходного сырья до конечного потребителя.

НДС входит непосредственно в розничную цену, им облагается сто­имость, добавленная на каждой стадии производства и обращения, поэто­му этот налог зависит от реального вклада каждой стадии в стоимость ко­нечного продукта. НДС — это налог не на производство, а на потребление.

Налогооблагаемый период — месяц. Плательщики НДС — все юри­дические лица, индивидуальные предприниматели, кроме малых пред приятии, перешедших на упрощенную систему налогооблажения. На­логоплательщик не должен быть плательщиком акцизов и может быть освобожден от уплаты НДС на 12 месяцев, если его налогооблагаемая база за предшествующие три периода без учета НДС и налога с продаж не превысила, согласно НК РФ, 1 млн. руб. Если в дальнейшем сумма выручки превысит указанный лимит, предприниматель должен выпла­тить не только НДС, но и уплатить штраф.

Основные объекты налогообложения — обороты по реализации всех товаров и услуг как собственного производства, так и приобретаемых на стороне. Обороты по реализации товаров без оплаты стоимости в об­мен на другие товары, обороты по безвозмездной передаче или с час­тичной оплатой товаров другим предприятиям или гражданам, выпол­нение строительно-монтажных работ для собственных нужд, ввоз то­варов на таможенную территорию РФ также облагаются НДС. Не под­лежат обложению НДС вклады в уставный капитал фирм; имущество, выкупаемое в порядке приватизации; все виды печатной продукции, получаемой государственными и муниципальными библиотеками.

Налогооблагаемой базой является добавленная стоимость: разность между стоимостью товара и стоимостью материальных ценностей, зат­раченных на его производство. Для торговли в качестве добавленной стоимости берется разница между розничной и отпускной ценой за вы­четом налога с продаж.

НДС исчисляется по методу зачета, т.е. величина НДС, начисленная на стоимость закупленных фирмой товарных ценностей, вычитается из НДС, начисленного на реализованную данной фирмой продукцию или услугу.

Пример 1. Пусть издательство купило типографскую бумагу, произведенную на цел­люлозно-бумажном комбинате (ЦБК) — стадия 1. Для упрощения считаем, что в сто­имость бумаги вошла отпускная стоимость древесины, поставленной леспромхозом, от­пускная стоимость химических веществ, поставленных химическими фирмами (т.е. вне­шние затраты ЦБК), и доход (добавленная стоимость, т.е. внутренние затраты и при­быль) ЦБК, следовательно:

Цена бумаги — цена древесины +НДС на древесину+цена хим.реагентов +НДС на хим.реагенты+добавленная стоимость ЦБК+НДС на добавленную стоимость ЦБК.

Стоимость бумаги, в соответствии с ее количеством, вместе со стоимостью других видов сырья и типографских услуг вошла в издательскую стоимость книги, в которую соответственно вошла также добавленная стоимость издательства и его НДС (стадия 2).

В розничном звене к стоимости книги добавился доход (добавленная стоимость) розничной торговли и соответствующий НДС (стадия 3).

Весь НДС равен сумме НДС каждой стадии. В соответствии с зачетом каждый уча­стник товародвижения перечисляет в бюджет только НДС на свою добавленную сто­имость, при этом НДС возвращается ему в составе оплаты от покупателя, работающего на следующей стадии. На последней стадии книгу приобретает розничный покупатель, который оплачивает НДС в составе розничной цены и не получает возмещения как пре­дыдущие стадии. Именно поэтому НДС является налогом на потребление.

На печатную продукцию действует льгота по уплате НДС: налоговая ставка составляет 10% на все книжные товары, кроме книг эротического и рекламного характера. Льготы по налогу определяются по кодам видов про­дукции в соответствии с Общероссийским классификатором видов продук­ции, атаюке товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности.

Поскольку НДС выступает косвенным налогом, то предприниматель-плательщик должен предусмотреть его в составе цены, например заранее включить процент налоговой ставки в состав розничной наценки.

Порядок исчисления НДС. Согласно НК РФ для любого продаваемо­го товара полный НДС исчисляется по формуле

НДС^РДнДн+ЮО)),

где Р, — цена без НДС, н — ставка НДС в процентах. НДС для перечис­ления в бюджет исчисляется по формуле

здесь НДС₀ — значение НДС, идущее в зачет (входящий НДС), т.е. НДС на приобретенные товары и услуги (внешние затраты). НДС, — НДС со стоимости всех реализованных товаров и услуг.

Документами о зачитываемом НДС являются счета-фактуры, содер­жащие сведения о ценах на купленные и проданные товары, величине НДС в составе цен. Плательщики НДС должны составлять счета-фак­туры и вести журналы учета счетов-фактур, книгу продаж и книгу по­купок по установленной форме.

Счет-фактура составляется поставщиком в двух экземплярах, толь­ко она дает право на зачет сумм НДС, указываемых отдельной графой.

Пример 2. Книжный магазин в течение месяца реализовал книг на сумму 1 1 340 000 руб. Считая ставку НДС в 10%, получаем исходную сумму налога:

11 340 000-10/110 -1 030 909 руб.

Пусть, согласно сопроводительным счетам-фактурам, отпускная стоимость продан­ных книг 7 560 000 руб., при этом она содержит НДС

7 560 000-10/110 — 687 273 руб.

8 бюджет необходимо перечислить
1 030 909 — 687 273-343 636 руб.

Если фирма приняла сырье или товар без НДС, то в этом случае она должна будет заплатить его полностью — и за себя и поставщика.

Уплата налога на добавленную стоимость производится по итогам каждого месяца исходя из фактической реализации (стоимости) за ис­текший период, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истек­шим налоговым периодом.

Налог на прибыль организаций.Федеральный прямой налог. Вместе с НДС занимает ведущее место в действующей налоговой системе России.

Налоговый период — календарный год.

Плательщики — все фирмы — юридические лица на территории РФ, в том числе с участием зарубежного капитала, а также филиалы и дру­гие обособленные подразделения. База — балансовая прибыль. Объек­том обложения служит доход предприятия минус издержки производ­ства (издержки обращения). В доход обязательно включаются доходы от внереализационных операций (долевое участие в других организа­циях, купля-продажа валюты, проценты по договорам займа, списан­ная кредиторская задолженность и т.д.). В налогооблагаемую базу не включаются средства по договорам займов и кредитов, безвозмездная помощь, взносы в уставный капитал и ряд других.

Издержками (расходами) считаются документально подтвержден­ные затраты, направленные на получение дохода. Перечень расходов приведен в главе 25 Налогового кодекса РФ, там же указан порядок расчета отчислений на амортизацию, включаемых в затраты.

С 1 января 2002 г. ставка налога на прибыль составляет 24%, при этом 7,5% перечисляется в федеральный бюджет, 14,5% — в бюджет субъекта федерации, 2% — в местный бюджет. Предприниматель, пла­нируя рентабельность фирмы, должен учесть налог на прибыль.

Пример 3. Рентабельность книжного магазина по доходу запланирована в 10%. Пла­нируемый товарооборот на месяц в отпускных ценах без НДС 8 000 000 руб. Расходы на реализацию, включая заработную плату, отчисления на амортизацию, арендную плату и т.д.-, планируются в размере 3 000 000 руб. (без НДС). При рентабельности в 10% магазин должен получить чистую прибыль

3 000 000-0,1-300 000 руб.

Чтобы учесть налог на прибыль, балансовая прибыль должна составить

300 000/((100 — 24) :100) — 394 747 руб.

Налог на прибыль планируется в размере 94 747 руб. Тогда весь валовой доход без учета НДС планируется в размере 3 394 747 руб. С учетом НДС по ставке $% валовой доход магазина планируется в размере

3 394 747+3 394 747-0,1- 3 734 211 руб.,

планируемый НДС-3 734 211-3 394 747-339 734 руб.

Средний процент розничной наценки, обеспечивающий запланированный уровень рентабельности, при данных условиях должен составить

(«8 000 000+3 734 211):3 734 211) — 1)-100-42%.

Предлагаем проверить обратным счетом суммы всех налогов в предположении, что план по товарообороту и валовому доходу выполнен на 100%.

Порядок уплаты налога на прибыль по усмотрению предприятия может быть авансовым либо безавансовым. Сумма налога определяет­ся налогоплательщиком самостоятельно. Отчетными периодами при­знаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Порядок уплаты выбирается фирмой самостоятельно. О своем выборе фирма сообщает до начала года в письменном виде в налоговый орган по месту своего нахождения. Выбранный порядок действует до конца календарного года.

Этапы исчисления налога на прибыль (для книготорговой фирмы):

1. Из товарооборота за период вычитается значение товарооборота в отпускных ценах.

2. Из полученной цифры дохода вычитается налог с продаж и НДС.

3. Из полученного валового дохода вычитаются затраты на реализа­цию, коммерческие и управленческие расходы. Получаем прибыль от реализации.

4. Рассчитываем прибыль от внереализационной деятельности как разность доходов от внереализационной деятельности и расходов на нее.

5. Получаем прибыль как сумму результатов этапов 3 и 4.

Система распределения валовой прибыли для налогообложения дол­жна гарантировать выполнение фирмой финансовых обязательств пе­ред государством и обеспечивать финансовые нужды предприятия. Рас­пределение проводится в несколько этапов, в результате которых вало­вая прибыль последовательно уменьшается на:

— доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, находящихся в пределах Российской Федерации³;

— дивиденды, полученные по акциям, принадлежащим фирме⁴;

— доходы по государственным ценным бумагам РФ, субъектов РФ и
органов местного самоуправления⁵;

— доходы от сдачи имущества в аренду⁶;

— прибыль от проведения массовых концертно-зрелищных мероп­риятий, игорного бизнеса, видеосалонов⁷;

-прибыль от деятельности, на которую установлены налоговые льготы.
Кроме того, из валовой прибыли исключается доход от посредни­ческой деятельности, которая облагается налогом в особом порядке. При этом посреднической деятельностью не считается работа заготовитель­ных, снабженческо-сбытовых, торговых (кроме комиссионных) фирм, страховой и банковский бизнес.

После корректировки валовой прибыли из нее уплачивается налог на прибыль, налог на рекламу, дорожный налог. За счет остающейся прибыли уплачиваются также еще некоторые виды сборов и налогов, например налог на перепродажу вычислительной техники, персональ­ных компьютеров, автомобилей, сбор со сделок по купле-продаже ва­люты на бирже, сбор на право торговли и ряд других сборов. Прибыль, остающаяся в распоряжении фирмы, — чистая прибыль.

³ Перечисленные виды доходов являются объектами самостоятельного налогообложения. * Ставка налога на дивиденды равна 6% для дохода, полученного от российских фирм российской фирмой, и 15% для дохода, полученного от иностранных фирм российской фирмой.

⁵ Ставка налога по доходу но долговым обязательствам равна 15% для государствен­ных и муниципальных ценных бумаг и 0% для облигаций государственных и муници­пальных займов, эмитированных до 20 января 1997 г., а также государственного валют­ного займа 1999 г.

⁶ Порядок налогообложения этого вида дохода отличается от общепринятого..

⁷ Перечисленные виды деятельности являются объектами самостоятельного нало­гообложения.

Налог на имущество юридических лиц.Региональный прямой на­лог. Все издательские и книготорговые фирмы являются плательщика­ми налога. Объекты налогообложения: основные средства, нематери­альные активы, выполненные этапы по незавершенным работам, запа­сы, готовая продукция, товары, издержки обращения. Основные сред­ства, нематериальные активы, материалы, малоценные и быстроизна­шивающиеся предметы для целей налогообложения учитываются по остаточной стоимости. Налог на имущество минимизируется при уско­рении оборачиваемости оборотных средств.

Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества фирмы. Предельная ставка налога на имущество — 2%. Кон­кретная ставка определяется субъектами РФ. Налог относится на фи­нансовые результаты деятельности фирмы, т.е. взимается независимо от того имеет она прибыль или убыток.

Налоге продаж (НСП).Косвенный региональный налог. Обычно за рубежом применяется либо НДС, либо налог с продаж, но в РФ действовали оба косвенных налога, основная тяжесть которых падала на население. Главный плательщик — розничные торговые предприя­тия, в том числе книготорговые фирмы и издательства, торгующие за наличный расчет. Ставка в большинстве регионов, в том числе в Мос­кве, — 5%. Розничные торговые фирмы включали НСП в розничную цену продаваемых товаров и выплачивали его из своего дохода. Налог отменен с 1 января 2004 г.

Единый социальный налог (взнос, ЕСН).Прямой федеральный на­лог. Действует с 1 января 2002 г. В состав налога консолидированы взно­сы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и фонды обя­зательного медицинского страхования. Налогоплательщики — работо­датели, производящие выплаты наемным работникам, и лица, осуще­ствляющие частную деятельность. Объект налогообложения — любые выплаты наемным работникам, в том числе оплата труда, авторское вознаграждение, материальная помощь и т.д. Выплаты за счет прибыли ЕСН не облагаются, при этом сумма, оставшаяся в распоряжении фирмы, должна быть не меньше суммы выплаты. О выплате за счет прибыли дол­жен быть составлен отдельный документ (приказ, распоряжение и т.д.).

Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и ро­дам, по уходу за больным ребенком, на погребения, компенсация за от­пуск и ряд других пособий ЕСН не облагаются.

Базой налога являются выплаты на каждого работника нарастаю­щим итогом с начала года. Для книгоиздательских и книготорговых фирм применяется обычная регрессивная ставка ЕСН: при сумме вып­лат меньше 100 000 руб. общая ставка 35,6% (28% — в пенсионный фонд, 4% — в государственный фонд социального страхования, 0,2% — в фе­деральный фонд обязательного медицинского Страхования, 3,4% — в тер­риториальный фонд обязательного медицинского страхования). При дальнейшем росте выплаты ставка снижается, но сумма налога берет­ся нарастающим итогом. При выплатах свыше 600 000 руб. она равна 105 600 руб.+2% с суммы, превышающей 600 000 руб.

Налог на доходы физических лиц (подоходный налог). Прямой фе­деральный налог. Налоговая ставка для большинства видов доходов — 13%. По выигрышам, страховым выплатам и ряду других выплат — став­ка налога 35%. Ставка налога на авторское вознаграждение за литера­турно-художественное произведение равна 20%.

Налог на рекламу. Прямой местный налог. Выплачивается ежеквар­тально из прибыли рекламодателей. Составляет 5% от расходов на рек­ламу собственной продукции. Особенность книжного дела заключает­ся в том, что для него понятие «рекламы» имеет двойное значение: рек­лама собственной продукции и размещение в тираже рекламы продук­ции других фирм. При размещении рекламы своей продукции как в соб­ственных, так и в сторонних изданиях фирма выступает как рекламода­тель, произведенные расходы на эту рекламу и служат базой налога на рекламу.

Пример 4. Издательство выпустило книгу объемом 22,5 учетно-издательских листа тиражом 5000 экземпляров. В книге на оставшихся свободных страницах последней тет­ради размещена реклама изданий фирмы и ее услуг, общая площадь 0,15 учетно-издатель-ского листа. Издательская себестоимость книги 55 руб. Вычислить налог на рекламу.

Определяем расходы на единицу продукции — 1 учетно-издательский лист:

55:22,5-2,444444 руб.

Себестоимость изготовления рекламы в одном экземпляре книги:

2,444444.0,15-0,366667 руб.

Расходы по собственной рекламе на весь тираж:

0,366667-5000-1833,33 руб.

Налог на рекламу составляет

18333,33-5/100-91 руб. 67 коп..

Налогообложение индивидуальных предпринимателей.В соответ­ствии с частью второй Налогового кодекса РФ индивидуальные пред­приниматели уплачивают налог на добавленную стоимость, акцизы при реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья, производят взносы в единый социальный налог (как работодатели), уплачивают налог на доходы физических лиц (как с собственных дохо­дов, так и с выплат, начисленных наемным работникам) и др. В налого­вый орган необходимо ежемесячно представлять расчеты по авансовым платежам и ежегодно — налоговую декларацию.

Подоходный налог от осуществления предпринимательской деятель­ности уплачивается индивидуальным предпринимателем после вычета расходов, связанных с извлечением дохода, из совокупности всех его доходов (валовой доход) за весь налоговый период (год). Индивиду­альный предприниматель может применять упрощенную систему на­логообложения и учета для малых предприятий.

Особенности бухгалтерского учета и налогообложения малых фирм.Для ряда субъектов малого бизнеса в Российской Федерации разрешена упрощенная система налогообложения, учета и отчетнос­ти (Закон РФ от 29 декабря 1995 г., дополнительные приказы и разъяс­нения Минфина).

Преимущество упрощенной системы состоит в замене совокупнос­ти федеральных, региональных и местных налогов уплатой единого налога, исчисляемого по финансовым результатам малого предприятия (МП). Для МП, применяющих упрощенную систему, сохраняется дей­ствующий порядок уплаты таможенных пошлин, государственных по­шлин, налога на приобретение автотранспортных средств, лицензион­ных сборов, единого социального налога (взноса).

Фирмы, перешедшие на упрощенную систему, имеют право вести по упрощенной форме бухгалтерскую отчетность, в том числе без двойной записи и плана счетов. Приказом Минфина РФ от 22 фев­раля 1996 г. утверждена форма книги учета расходов и доходов и порядок отражения в ней хозяйственных операций МП, перешедших на упрощенную систему.

Субъекты МП выбирают упрощенную систему добровольно и доб­ровольно отказываются от нее. Упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности могут применять фирмы с численностью работа­ющих до 15 человек (включая работников филиалов). Фирма имеет пра­во перейти на упрощенную систему, если в течение года, предшествую­щего кварталу, в котором подано соответствующее заявление в налого­вый орган, совокупная выручка фирмы не превышала 100 000 МРОТ, ус тановленного законодательством РФ.на первый день квартала, в кото­ром произошла подача заявления.

По закону РФ объектом обложения по упрощенной системе является совокупный доход, полученный за отчетный период (квартал), который образуется как разница между совокупной выручкой и стоимостью ис­пользованных материалов, услуг, сырья, топлива, затрат на аренду транс­порта, аренду помещений, расходов науплату процентов по кредиту, сумм налога на добавленную стоимость, выплаченную поставщикам.

Общая ставка единого налога составляет 30%, из них 10% — в феде­ральный бюджет, 20% — в бюджет субъекта федерации и местный бюджет.

Законом г. Москвы ставка единого налога, перечисляемого в бюд­жет столицы и совокупного дохода МП, составляет 16% для юридичес­ких лиц, валовой доход которых составляет в валовой выручке от 40 до 45% включительно, 18% — при доле дохода в составе выручки от 45 до 50%, 20% — для доли свыше 50%.

Документом, удостоверяющим право МП на упрощенную систему, является патент, выдаваемый местными налоговыми органами. При выдаче патента взимается определенная плата.

Для ряда МП применяется единый налог на вмененный доход⁸. В книж­ном бизнесе к ним относятся МП в розничной торговле, осуществляемой через магазины с числом работающих до 30 человек, палатки, рынки, ларь­ки, торговые павильоны и другие места организации книжной торговли, не имеющие стационарной торговой площади. Непосредственно единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности уста­навливается и вводится в действие нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов власти субъектов РФ.

Под вмененным доходом понимается потенциально валовой доход плательщика за вычетом потенциально необходимых затрат на основе данных статистических обследований, налоговых проверок, оценки не­зависимых организаций. Переход МП на этот налог осуществляется после принятия субъектом федерации решения о введении налога на его территории. В течение месяца после введения налога все предпри­ниматели, подпадающие под обложение этого налога, обязаны предста­вить в налоговый орган расчет налога, подлежащего уплате в очеред­ной налоговый период.

Ставка единого налога на вмененный доход равна 20% вмененного дохода. В качестве основы исчисления применяется базовая условная доходность с корректирующими коэффициентами.

studopedia.org

15.1. Льготы по налогообложению для субъектов малого предпринимательства

В условиях глубокого экономического кризиса, отсутствия эффективной государственной поддержки, развитие малого бизнеса сталкивается с огромными трудностями. Важнейшие среди них: неустойчивость и незавершенность законодательной базы деятельности малого предпринимательства; налоговый прессинг и сложность системы налогообложения; недостаточность начального капитала и собственных оборотных средств; трудности с получением банковских кредитов; нехватка квалифицированных кадров бухгалтеров, менеджеров, консультантов; сложности с получением помещений и высокая арендная плата; ограниченные возможности получения лизинговых услуг и др. В стране должно действовать антимонопольное законодательство, исключающее давление крупных предприятий на мелкие. Это достигается за счет стабилизации системы ценообразования и налоговой политики.

Одной из форм поддержки и развития малого пред­принимательства в Российской Федерации является предоставление субъектам малого предпринимательства льгот по налогообложению. Цель установления налоговых льгот – сокращение размеров налоговых обязательств налогоплательщиков и тем самым экономическое стимулирование их финансово-хозяйственной деятельности.

Налоговые льготы устанавливаются законодательными актами о налогах и сборах. К числу этих актов относятся прежде всего Налоговый кодекс РФ (далее НК РФ) и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах. В соответствии со ст. 56 НК РФ, льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать либо уплачивать налоги в меньшем размере. Льготы можно разделить: на освобождение от налогообложения определенных объектов, категорий налогоплательщиков; скидки – уменьшение налогооблагаемой базы; снижение ставки налога.

Неправомерное использование налоговых льгот, как правило, приводит к неполной уплате в бюджет сумм соответствующего налога. В этом случае налогоплательщик (при наличии вины) может быть привлечен к ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ «Неуплата или неполная уплата сумм налога».

15.2. Применение общепринятой системы налогообложения

Малые предприятия, применяющие общепринятую систему бухгалтерского учета и налогообложения, могут по своему выбору вести бухгалтерский учет как в общеустановленном порядке, так и по упрощенной форме.

При общей системе налогообложения организации (в том числе субъекты малого и среднего бизнеса) уплачивают следующие налоги: налог на прибыль (ставка – 20 % от прибыли); налог на добавленную стоимость (ставки – 18 % и 10 % (на продовольственные товары и товары для детей) от реализации); единый социальный налог (максимальная ставка – 26 % от оплаты труда); налог на рекламу (ставки от 1 % до 5 % от величины затрат на производство и распространение рекламы); транспортный налог (ставка в рублях зависит от мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах); налог на имущество (ставка – 2 % от среднегодовой стоимости имущества); земельный налог; платежи за загрязнение окружающей природной среды и другие налоги и сборы.

Государство возлагает на малый бизнес определенные надежды как на резерв, использование которого позволит поднять экономику страны. В связи с этим предприняты попытки снизить налоговое бремя субъектов малого предпринимательства, а также облегчить налоговый учет. Для достижения указанных целей с 1 января 2003 г. введены специальные налоговые режимы.

В соответствии с налоговым законодательством, специальный налоговый режим (система налогообложения) предусматривает особый порядок исчисления и уплаты налогов, в том числе замену одним налогом совокупности установленных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

В настоящее время действуют специальные налоговые режимы для субъектов малого предпринимательства, которые предусмотрены в гл. 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения» и гл .26.3 НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

studfiles.net

Для налогообложения индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, ведущих предпринимательскую деятельность, современным налоговым законодательством предусматриваются различные виды налогов. Их количество на одного субъекта налогообложения может значительно варьироваться и составлять от одного-двух до десяти и выше.

Такой большой разброс по численности налогов связан с различными объективными и субъективными обстоятельствами, а также особенностями налоговой системы, применяемой в той или иной стране. Отметим коротко эти обстоятельства и особенности.

Одно из главных требований к налогу состоит в его адекватности и справедливости. Однако одним универсальным налогом практически невозможно удовлетворить требования этих критериев в силу различий предпринимательской деятельности по доходности, срокам окупаемости, капиталоемкости и т.д. Один вид предпринимательской деятельности требует в основном профессиональных знаний и умений (например, финансовый консалтинг, ремонт и наладка компьютеров и проч.), другой – привлечения значительных трудовых ресурсов (промышленность, строительство, аграрный бизнес), третий – имущества и капитала. Все перечисленные виды бизнеса настолько разные, что справедливое и адекватное налогообложение на основании одного-двух налогов – дело малореальное. Для более или менее справедливого налогообложения государство вынуждено пользоваться некими усредненными значениями, которые для одних предпринимателей оборачиваются облегченными платежами, для других – тяжелым бременем. Иными словами, налог в данном случае становится произвольным и несправедливым.

Для более полного учета всех ресурсов и возможностей предпринимателя или предприятия государством вводятся дифференцированные налоги, которые взимаются в зависимости от определенных параметров – величины прибыли, оборота, имущества, количества работающих. Увеличение числа налогов, таким образом, дает возможность взимать налоги на основании более объективных показателей, но в то же время усложняет налоговую систему.

Еще более сложной налоговую систему делает набор льгот и преференций, предоставляемых предпринимателям и их сотрудникам. Льготы чаще всего предоставляются государством в виде снижения ставок налогов или налоговых вычетах. Если, к примеру, какой-либо предприниматель строит за свой счет жилье для персонала или осуществляет инвестиции в социально значимые проекты, государство поддерживает такого рода действия путем налоговых послаблений, льгот или рассрочки платежей.

Таким образом, можно констатировать, что усложнение налоговой системы чаще всего носит объективный характер, так как делает налогообложение более гибким и справедливым. Однако платой за гибкость является громоздкость и трудность пользования налоговым законодательством для неспециалиста.

Теперь рассмотрим через призму вышесказанного основные виды налогов на предпринимателей.

1. Вменённый налог. Для налогообложения предпринимателей, доходы которых сложно контролировать, государство использует самый простой вид налога – вменённый налог. Сущность данного налога состоит в том, что он взимается с предпринимателя в виде фиксированного платежа за определенный период времени – например, за год. Государственные или муниципальные власти, исходя из среднего прогнозируемого для конкретного вида деятельности значения, предлагают предпринимателям заплатить исчисленный налог авансом. После оплаты предприниматель считается исправным налогоплательщиком вплоть до наступления следующего налогового периода.

Нередко вменённый налог взимается с использованием корректирующих коэффициентов, с помощью которых власти пытаются сделать налоговые платежи более справедливыми и адекватными. Базовая ставка вменённого налога умножается на понижающие или повышающие коэффициенты, которые учитывают месторасположение и вид предпринимательской деятельности, наличие клиентопотока, инфраструктуры и прочих факторов.

2. Налог на доходы (прибыль). Налог на прибыль предполагает справедливый раздел доходов предпринимателя между ним и государством по заранее установленной ставке. Чем больший доход получает предприниматель, тем большую сумму в виде налогов он выплачивает в государственный бюджет.

В российской хозяйственной практике индивидуальные предприниматели уплачивают налог на доходы в размере 13%, что соответствует применяемой ставке подоходного налога для физических лиц.

Ввиду того, что индивидуальные предприниматели как владельцы бизнеса могут привлекать сотрудников для работы по найму (трудовому договору), они должны самостоятельно исчислять и уплачивать за этих лиц налоги.

Индивидуальные предприниматели имеют право на получение профессиональных вычетов в сумме произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Профессиональные вычеты могут использоваться только после государственной регистрации предпринимателя.

3. Налог на имущество физических лиц. Налог данного вида уплачивают собственники производственных помещений, офисов, жилых домов, гаражей и сооружений. Налог на имущество выплачивается индивидуальными предпринимателями в соответствии с действующим законодательством.^[1] Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами органами местного самоуправления в зависимости от их рыночной стоимости, типа использования или по иным критериям. При упрощенной системе налогообложения и при уплате единого налога на вмененный доход предприниматели освобождаются от уплаты налога на имущество, если соответствующее имущество непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности

4. Налог на добавленную стоимость (НДС). В процессе изготовления и продажи какого-либо продукта его стоимость на разных стадиях производственного процесса постепенно увеличивается. Смысл НДС состоит в том, чтобы на каждой стадии увеличения стоимости продукта взимать с производителя соответствующие платежи. В России с 1 января 2001 г. в состав плательщиков налога на добавленную стоимость включены индивидуальные предприниматели (до этого времени НДС облагались только коллективные предприниматели – т.е. предприятия). Сумма НДС фактически включается в конечную цену товаров (работ, услуг), предъявляемую покупателям. Одновременно индивидуальные предприниматели получают право на вычет сумм налога на добавленную стоимость, которые предъявляются им продавцами и оплачиваются ими при приобретении товаров (работ, услуг), предназначенных для осуществления производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС. Основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению является счет-фактура. Налогоплательщики обязаны составлять счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счет-фактур, книги покупок и книги продаж.

Субъекты, уплачивающие единый налог или единый налог на вмененный доход, уплачивают НДС только при ввозе товара на таможенную территорию России.

5. Налог с продаж. Этот вид косвенного налога является, по существу, налогом на потребление. При каждой сделке купли-продажи государством взимается определенный процент налога. Чем больше то или иное лицо покупает товаров (услуг, работ), тем больше налогов уплачивает. Фактически проявляет себя как надбавка к цене товара.

6. Единый социальный налог (в настоящее время именуется страховыми платежами в социальные фонды). Для того чтобы пользоваться системой государственного пенсионного обеспечения, социального и медицинского страхования, предпринимателю и его наемным работникам необходимо выплачивать установленные взносы в соответствующие фонды. Платежи в указанные фонды (Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования) носят в России обязательный характер и устанавливаются законом. ЕСН уплачивается индивидуальными предпринимателями с выплат и иных вознаграждений, начисляемым в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. Данный налог зачисляется во внебюджетные фонды и в федеральный бюджет. Кроме того, индивидуальные предприниматели уплачивают ЕСН с доходов от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. В части суммы, зачисляемой в Фонд социального страхования РФ, данные субъекты налог не уплачивают.

7. Транспортный налог. В преобладающем большинстве стран мира строительство и ремонт дорог находится в компетенции государства. Дороги, дорожная разметка, мосты и сооружения относятся к так называемым общественным товарам (public goods), которые потребляются  коллективно. Все расходы по их производству и эксплуатации несет государство.^[2]

Государство, в свою очередь, перекладывает бремя соответствующих расходов на лиц, пользующихся транспортными средствами, устанавливая для них налог, который получил название транспортного налога. Предприниматели, имеющие в своем распоряжении и пользовании транспортные средства (автомобили, мотоциклы, автобусы и проч.), которые эксплуатируются на территории России, уплачивают транспортный налог в бюджет соответствующего субъекта федерации. На региональном уровне определяется ставка налога в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ, порядок и сроки его уплаты, формы отчетности, налоговые льготы и основания для их использования. Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну или единицу транспортного средства.

8. Земельный налог. В предпринимательской деятельности одним из факторов производства является земля. Государство устанавливает для предпринимателей соответствующий налог по принципу «чем больше земельных ресурсов используется, тем выше плата». В России налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, являющиеся собственниками земли, землевладельцами или землепользователями. Ставки по земельному налогу устанавливаются местными властями.

---

[1] В России порядок соответствующих налоговых выплат определяется Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 9 дек. 1991 г. (с изменениями от 22 дек. 1992 г., 11 авг. 1994 г., 27 янв. 1995 г., 17 июля 1999 г., 24 июля 2002 г.).

[2] Отдельные страны применяют практику платных дорог и мостов. Однако платные магистрали требуют соответствующего персонала для продажи прав на проезд, для контроля, обнаружения и штрафования нарушителей и проч. Зачастую такие расходы экономически не оправданы.

vadim-galkin.ru

Курсовая работа по курсу «Основы предпринимательства — 2»

Выполнил студент группы ОПД-91 Сухоруков Д.В.

Московский государственный технический Университет им. Н. Э. Баумана, Калужский филиал

Кафедра экономики и организации производства

Калуга 2005

Введение

В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации предпринимательской признается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Люди занимаются бизнесом на протяжении тысячелетий. Создавались и погибали целые государства, перекраивалась политическая карта мира, менялся характер взаимоотношений между государственной властью и гражданами, но люди не прекращали заниматься бизнесом. В результате мировым сообществом накоплен огромный опыт в организации бизнеса и в определении его места в жизни людей. Бизнес живет и развивается по своим законам, будучи самостоятельным явлением, хотя и органически связанным с людьми, обслуживающими его. Зародившись в момент регистрации субъекта хозяйствования, порой не располагающего даже необходимым минимумом средств, он заставляет предпринимателя постоянно заботиться о нем.

Взаимоотношения бизнеса и предпринимателя очень тесные, поскольку бизнес часто полностью овладевает интересами и мыслями предпринимателя, становится его единственной страстью, источником самых больших радостей и разочарований. Предпринимателю нужно обладать большой силой воли и хладнокровием, чтобы устоять перед этими притязаниями на свои права иметь другие интересы в жизни. Вступив на путь предпринимательской деятельности, человек становится участником сложных и нередко противоречивых отношений с партнерами по бизнесу, конкурентами, наемными работниками и государством. На этом непростом пути ему не один раз потребуется продемонстрировать сообразительность, настойчивость и оптимизм. Умение быстро и правильно оценивать ситуацию, находить компромиссы в разрешении противоречий и брать на себя ответственность за принятие решений — это признаки своего рода предпринимательского таланта, которым люди обладают далеко не в равной степени. Именно этими качествами предприниматель отличается от обычного гражданина, пытающегося поддерживать свое материальное положение, помещая деньги в банк или передавая их финансовой компании. Но даже очень одаренные предприниматели не могут полагаться лишь на природные инстинкты и смекалку. В условиях рынка нередко возникает множество порой весьма активных противодействий предпринимательской деятельности. Только профессиональный подход предпринимателя к решению возникающих проблем и его полная самоотдача могут обеспечить успех.

Перед работой на тему: «Налогообложение индивидуальной предпринимательской деятельности» ставятся следующие цели: глубже изучить теорию налогообложения индивидуальных предпринимателей, проанализировать, каким образом оно осуществляется у конкретного предпринимателя, и исследовать, какими путями можно добиться уменьшения налогового бремени.

Данная курсовая работа выполнена на следующих материалах: Налоговый Кодекс, Федеральные Законы РФ, кассовые книги, книги доходов и расходов для предпринимателей, применяющих вмененную систему и комплексную программу 1С Предприятие, в том числе 1С: Торговля и склад.

Глава I. Налогообложение индивидуальной предпринимательской деятельности.

1.1. Особенности индивидуальной предпринимательской деятельности.

Предпринимательской деятельностью вправе заниматься не только юридические лица (организации), но и физические лица (граждане).

Чтобы стать субъектом гражданского права, т.е. иметь определенные права и обязанности и самостоятельно осуществлять их, граждане должны обладать гражданской правоспособностью и гражданской дееспособностью. Практически, правоспособность гражданина не ограничена. Он может иметь любые права и нести любые обязанности за исключением тех, иметь которые запрещено законом. В ст. 18 Гражданского кодекса содержится лишь примерный перечень прав, которыми могут обладать граждане. В этом перечне названо и право заниматься предпринимательской и иной деятельностью, а также право создавать юридические лица самостоятельно или совместно с гражданами и юридическими лицами.

Граждане могут быть ограничены в отдельных правах только в случаях и в порядке, установленном законом. При этом имеются в виду федеральные законы. Применительно к праву гражданина заниматься предпринимательской деятельностью в Гражданском кодексе специально предусмотрено, что акт государственного или иного органа, устанавливающий в нарушение закона ограничение права гражданина заниматься предпринимательской деятельностью, признается недействительным.

Законами установлены определенные ограничения в праве граждан заниматься предпринимательской деятельностью. Так, гражданам запрещено в индивидуальном порядке осуществлять страховую деятельность (Закон РФ “0 страховании”), изготовлять оружие и торговать им (Закон РФ “Об оружии”) и другие. Указом Президента РФ от 22 декабря 1993 года (СЗ РФ, 1993 г., № 52, ст. 5073) предусмотрено, что «государственный служащий не вправе заниматься предпринимательской деятельностью лично или через доверенных лиц, в том числе участвовать в управлении хозяйствующим субъектом независимо от его организационно-правовой формы».

Отдельными видами деятельности граждане могут заниматься только после получения специального разрешения — лицензии. На индивидуальных предпринимателей распространяются те же правила, которые установлены для лицензирования деятельности юридических лиц.

Возраст, начиная с которого граждане вправе заниматься предпринимательской деятельностью, законом специально не установлен.

Индивидуальная предпринимательская деятельность осуществляется гражданином лично. Поэтому для занятия такой деятельностью он должен обладать не только гражданской правоспособностью, но и гражданской дееспособностью, т.е. способностью самостоятельно приобретать и осуществлять права, а также создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их.

Предусмотренная законодательством форма организации, предпринимательской деятельности без образования юридического лица находится в стадии становления. Она ориентирована на законопослушных граждан, которые по разным причинам не располагают необходимыми связями в "деловом мире" и не имели возможности завладеть капиталом в процессе приватизации государственной собственности при переходе на рыночную экономику.

Предпринимательскую деятельность без образования юридического лица отличают очень простая и короткая процедура регистрации, упрошенная форма учета хозяйственных результатов и, что особенно важно, значительно сниженные налоги по сравнению с юридическими лицами.

Неприятной особенностью этой формы организации предпринимательской деятельности является неограниченная ответственность индивидуального предпринимателя по принятым обязательствам. Эта ответственность распространяется на все его личное имущество, на которое по закону может быть обращено взыскание судом.

Об этой особенности индивидуальной предпринимательской деятельности без образования юридического лица не следует забывать при заключении сделок, особенно на первых порах, когда недостает опыта, а стремление поскорее добиться желаемого результата может превзойти здравый смысл.

Тем не менее, оценивая все преимущества и недостатки индивидуальной предпринимательской деятельности без образования юридического лица, следует признать ее наиболее подходящей формой организации бизнеса на начальной стадии. В случае успеха индивидуальный предприниматель приобретает необходимые опыт и капитал для перехода в более "тяжелую весовую категорию" корпоративного бизнеса.

1.2. Системы налогообложения индивидуальной предпринимательской деятельности.

Действующим налоговым законодательством установлены три системы налогообложения индивидуальных предпринимателей:

1. «Традиционная система» — система налогообложения, которая установлена главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации и вступила в силу 1 января 2001 года;

2. «Упрощенная система» — система налогообложения, установленная главой 26.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, которая вступает в силу согласно Федеральному закону от 24 июля 2002 года № 104-ФЗ с 1 января 2003 года;

3. «Вмененная система» — система налогообложения установленная главой 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, которая вступает в силу согласно Федеральному закону от 24 июля 2002 года № 104-ФЗ с 1 января 2003 года.

Рассмотрим каждую из указанных систем, так как они принципиально отличаются друг от друга.

1.2.1. Традиционная система налогообложения.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность, которая не попадает под упрощенную или вмененную системы налогообложения используют традиционную систему налогообложения.

При использовании традиционной системы налогообложения в случае появления в течение года у физического лица, получающего доход от предпринимательской деятельности, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком. В декларации указывается размер дохода полученного за первый месяц деятельности и размер ожидаемого дохода до конца текущего года.

mirznanii.com

Общая система налогообложения ИП и отчетность

Общая система налогообложения не устанавливает каких-либо ограничений при ведении предпринимательской деятельности. Ее особенностью является уплата налога по ставке 13% от суммы чистого, годового дохода. То есть, при расчете налогового обязательства, предприниматель суммирует общий годовой доход и вычитает расходы, а полученный результат является налоговой базой, с которой уплачивается налог в размере 13%.

Что нового в налогообложении? Что изменится, а что нет? Читаем в этой статье: https://ipshnik.com/nalogi-i-nalogooblozhenie-ip/sistemyi-nalogooblozheniya/novoe-v-nalogooblozhenii-ip-osnovnyie-momentyi.html

По результатам года, до 30-го апреля следующего года, предприниматель должен подать налоговую декларацию, отобразив все суммы доходов, расходов, и до 15 июля уплатить налог.

Выбрав общую систему налогообложения, предприниматель уплачивает:

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
• Налог на добавленную стоимость (НДС)
• Налог на имущество

Если предприниматель имеет наемных работников, то также оплачивает НДФЛ по ставке 13% с дохода, полученного работником в течение года.

К специальным налоговым режимам относится:

• Упрощенная система налогообложения (УСН)
• Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
• Патентная система налогообложения (ПСН)

Упрощенная система налогообложения

Среди специальных налоговых режимов упрощенная система является наиболее распространенной. Ставка при выборе УСН устанавливается на усмотрение предпринимателя. ИП вправе платить налог по ставке 6% от суммы всех доходов либо по ставке 15% от суммы: «доходы — расходы». УСН установлены ограничения в размере дохода, количестве сотрудников. В частности, доход ИП не должен превышать 60 млн. рублей в год, сотрудников должно быть не более 100, и при этом остаточная стоимость до 100 000 000 рублей.

Особенности упрощённой системы раскрыты здесь: https://ipshnik.com/nalogi-i-nalogooblozhenie-ip/vznosyi-i-platezhi-ip/osobennosti-uproshhennoy-sistemyi-nalogooblozheniya-dlya-ip-kak-pereyti-na-uproshhenku.html

Уплата налога происходит авансовыми платежами на протяжении года, а за результатами отчетного года подается налоговая декларация. В случае, если предпринимателем будет установлено, что налоговое обязательство превышает сумму авансовых платежей, то необходимо будет еще дополнительно уплатить налог с суммы превышения.

Единый налог на вмененный доход

ЕНВД характеризуется тем, что представителям малого бизнеса и начинающим предпринимателям предоставляется возможность оптимизировать свои расходы, уплачивать меньшие суммы дохода при условии его применения. Если предприниматель выбирает данный налоговый режим, прибыль, полученная на протяжении года, ни в коем случае не влияет на величину налога. Налог предприниматель уплачивает по ставке 15 % от размера дохода, который устанавливается налоговым кодексом. В каждом регионе местные власти устанавливают коэффициент, регулирующий размер дохода согласно видам деятельности ЕНВД.

Следует отметить, что данный режим применяется только для некоторых видов детальности, например, розничная торговля, ресторанный бизнес, размещение наружной рекламы. Виды деятельности перечислены в п.2 ст.346.26 НК РФ. При выборе данного режима, предприниматель подает декларацию четыре раза в год, поквартально, и уплачивает налог не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала.

Патентная система налогообложения

Патентную систему применяют предприниматели, которые получили патент на ведение определенных видов деятельности. Например, если предприниматель занимается сдачей жилья в аренду, то обязательным условием такой деятельности является получение патента, а также уплата налога.

Отчетность при выборе ПСН подавать не нужно, а налог в размере 6% от суммы потенциально возможного к получению дохода, уплаченного на протяжении года или срока действия патента. Налог уплачивается не позднее 25-ти дней с начала действия патента, но с некоторыми особенностями. Если срок действия патента до шести месяцев, то ИП уплачивает полную сумму, а если до года, то сначала необходимо уплатить 1/3 от суммы возможного дохода, а затем оставшуюся сумму (то есть 2/3) за 30 дней до конца действия патента.

Патент выдается на срок до года.

Предприниматель также наделен правом не только выбирать, но и одновременно совмещать специальные режимы налогообложения, применяя каждый для отдельного вида своего бизнеса. Например, если ИП предоставляет услуги в сфере права и одновременно сдает жилье в аренду, наиболее рентабельным будет выбор УСП по ставке 6% для налогообложения дохода, полученного от предоставления услуг в правовой сфере, поскольку расходы будут невелики, а для сдачи недвижимости в аренду необходимо применить патентную систему налогообложения.

Что такое система патентного налогообложения для ИП и каковы её плюсы и минусы — читайте у нас на сайте: https://ipshnik.com/nalogi-i-nalogooblozhenie-ip/sistemyi-nalogooblozheniya/dostoinstva-i-nedostatki-patentnoy-sistemyi-nalogooblozheniya-kak-pereyti-na-psn.html

Какое налогообложение лучше? Прежде, чем ответить на вопрос, каждый должен приблизительно суммировать размер годового дохода, приблизительный размер расходов, определится со сферой деятельности, количеством наемных работников, и только после определения всех показателей можно с уверенностью сделать правильный выбор.

Привилегии предоставляются специальным налоговым режимам, поскольку они характеризуются более упрощенной процедурой отчетности, но имеют и ограничения при их применении также стоит исходить из расчетов доходов и расходов.

К примеру, предприниматель занимается в сфере сельского хозяйства. Годовой доход составляет 3 млн. рублей, который включает себя расходы в сумме 1,8 млн. и чистую прибыль в размере 1,2 млн. рублей. Таким образом, при применении УСН, независимо от ставки, размер налога будет составлять 180 000 рублей, а находясь на общей системе налогообложения — 156 000 рублей. При доходе в 3 млн. рублей и расходах в 1,8 млн., рентабельней выбрать общую систему налогообложения.

Предпринимателю, кроме налогов, также необходимо уплачивать страховые взносы и за себя, и за своих наемных работников. Страховые взносы уплачиваются на медицинское страхование и трудовую пенсию. С 2015-го года размер страховых взносов незначительно увеличивается в связи с повышением минимального размера оплаты труда на 7,1 % по сравнению с 2014-м годом. Предприниматель вправе оплачивать страховые взносы частями на протяжении года либо полностью, одним платежом.

Как выбрать систему налогообложения для ИП

Выходное пособие

Актуальным вопросом, как работодателей, так и непосредственно работников, является налогообложение выходного пособия с наступлением 2015-го года и законодательных изменений. Трудовым законодательством предусмотрена обязанность работодателя выплатить выходное пособие работнику, так называемые «отступные». Положение статьи 178 Трудового кодекса предусматривает ряд обстоятельств, при наступлении которых предприниматель обязан выплатить отступные работнику.

Налоговый кодекс освобождает работодателя от уплаты НДФЛ и страховых платежей с суммы выходного пособия, выплаченного работнику, но только при условии, если размер выходного пособия не более трехкратного размера среднемесячной заработной платы. Если сумма превышает установленный лимит, то не подлежит налогообложению превышающая сумма, трехкратный размер среднемесячного заработка при условии, если она была прописана в трудовом договоре или контракте между ИП и работником. Возможно также заключение дополнительного соглашения как при трудоустройстве, так и перед увольнением.

Также, предприниматель вправе включить суммы отступных в расходную часть, однако, к сожалению, в случае выплаты выходного пособия при увольнении по взаимному согласию, предприниматель не вправе уплаченную сумму включать в расходы, связанные с предпринимательской деятельностью. Данная возможность не предусмотрена законодателем, а также Высший арбитражный суд в определении № 176-94/ 13 от 12 декабря 2013 года придерживается подобной позиции.

Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей при осуществлении продажи недвижимости

При продаже недвижимости индивидуальным предпринимателем важное значение имеет факт, использовалась ли эта недвижимость в предпринимательской деятельности. При приобретении либо отчуждении недвижимости в правоустанавливающих документах не указывается статус физического лица, как субъекта предпринимательской деятельности. Если недвижимость находится в собственности лица более трех лет, то предприниматель освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц.

Но, в случае если предприниматель находится на специальном режиме налогообложения (УСН) и отчуждает недвижимость, как физическое лицо, то у налогового органа возникают сомнения. Налоговики пытаются установить факт использования данного имущества в предпринимательской деятельности с целью увеличить налоговое обязательство.

Установить который налоговикам достаточно сложно, однако предприниматели поддаются риску, задекларировав стоимость недвижимости при приобретении, как расход, связанный с ведением предпринимательской деятельности. Тогда при отчуждении предприниматель обязан уплатить налог. Также, контролирующий орган может ссылаться к виду деятельности, если предприниматель выбрал вид деятельности, связанный с продажей недвижимости. Если же предприниматель подвергается риску начисления инспекцией налогового обязательства и штрафных санкций, позицию ИП можно будет отстоять в суде, поскольку существует позитивная практика в таких спорах.

Кроме того, есть ряд судебных решений, которые определяют, что имущество физического лица нельзя разграничивать; что продажа имущества не считается предпринимательской деятельностью, если оно зарегистрировано на физическое лицо. Законодатель четко не урегулировал особенности налогообложения физических лиц, которые являются и предпринимателями, при продаже недвижимости.

Таким образом, в зависимости от того, какое налогообложение у ИП и на протяжении какого времени недвижимость пребывает в собственности, последний либо уплачивает НДФЛ, либо единый налог.

ipshnik.com