При создании любой компании одним из основополагающих моментов является формирование ее уставного капитала.
Уставным капиталом называют средства, первоначально инвестированные собственниками для обеспечения деятельности организации, предусмотренной ее уставом.
Уставный капитал определяет минимальный размер имущества юридического лица, гарантирующего интересы его кредиторов.
Минимальный размер уставного капитала в РФ определяется исходя из базовой суммы минимального размера оплаты труда (МРОТ), в настоящее время равной 100 руб. и применяемой для исчисления:
- налогов,
- сборов,
- штрафов
- и иных платежей, размер которых в соответствии с законодательством РФ определяется в зависимости от МРОТ,
- а также платежей по гражданско-правовым обязательствам, установленных в зависимости от МРОТ.
Кроме того, действующим законодательством может быть предусмотрен минимальный размер уставного капитала в твёрдой денежной сумме.
Минимальный размер уставного капитала (фонда) составляет:
- для общества с ограниченной ответственностью — 10 000 руб. (ст.14 закона №14-ФЗ).
- для закрытого акционерного общества — 100 МРОТ (ст.26 закона №208-ФЗ).
- для открытого акционерного общества — 1000 МРОТ (ст.26 закона №208-ФЗ).
- для государственного предприятия — 5000 МРОТ (ст.12 закона №161-ФЗ)
- для муниципального унитарного предприятия — 1000 МРОТ (ст.12 закона №161-ФЗ).
Для того, чтобы осуществить государственную регистрацию новой компании необходимо, чтобы было оплачено не менее 50% уставного капитала.
Для акционерного общества (АО) допускается государственная регистрация без оплаты уставного капитала, однако не менее 50 % уставного капитала необходимо оплатить в течение трёх месяцев с момента государственной регистрации.
Оплатить оставшуюся неоплаченной часть УК необходимо в течение одного года с момента государственной регистрации.
Внести вклад в уставный капитал можно как денежные средства, так и ценные бумаги, а так же различные материальные ценности или имущественные права, имеющие денежную оценку.
Если размер вклада в УК ООО, вносимого имуществом, составляет более 20 000 руб., то необходимо заключение независимого оценщика о стоимости передаваемого имущества.
В случаях взноса имущественного вклада в размере 20 000 руб. и менее, денежная оценка имущества, вносимого для оплаты долей в уставном капитале общества, утверждается решением общего собрания участников общества, принимаемым всеми участниками общества единогласно.
В статье будут рассмотрены требования действующего законодательства к взносам в уставный капитал, сделанным не денежными средствами и порядок налогового учета таких взносов для обществ с ограниченной ответственностью (ООО) и закрытых акционерных обществ (ЗАО).
Так же мы рассмотрим некоторые вопросы, касающиеся налогового учета полученного в качестве взноса в УК имущества для целей налога на прибыль и для целей налога на имущество, комментарии Минфина по данной теме.
ПОРЯДОК ВНЕСЕНИЯ ВКЛАДА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ИМУЩЕСТВОМ
Как уже было сказано выше, кроме денежных средств оплата долей и акций может осуществляться имуществом, имеющим денежную оценку.
Такой порядок оплаты взносов в уставный капитал предусмотрен:
- п.2 ст.34 Федерального закона от 26.12.1995г. №208-ФЗ «Об акционерных обществах»,
- п.1 ст.15 Федерального закона от 08.02.1998г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
При этом необходимо помнить, что оплата иных эмиссионных ценных бумаг в акционерных обществах может осуществляться только деньгами.
Так же Уставом организации могут быть установлены виды имущества, которое не может быть внесено для оплаты долей в уставном капитале общества.
При оплате акций и долей неденежными средствами, их стоимость должна быть согласована учредителями компании.
При этом, в случае необходимости (для ООО – стоимость свыше 20 000 руб., для ЗАО – во всех случаях за исключением регламентируемых п.3 ст.4 закона от 27.02.2003 №29-ФЗ) для определения рыночной стоимости такого имущества необходимо привлечь независимого оценщика.
Величина денежной оценки имущества, вносимого в уставный капитал организации, не может быть выше величины оценки, произведенной независимым оценщиком.
Порядок проведения независимой оценки регламентирован Федеральным законом от 29.07.1998 №135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации».
В соответствии с положениями ст.3 закона №135-ФЗ, под оценочной деятельностью понимается профессиональная деятельность субъектов оценочной деятельности, направленная на установление в отношении объектов оценки рыночной, кадастровой или иной стоимости.
Для целей закона №135-ФЗ, под рыночной стоимостью объекта оценки понимается наиболее вероятная цена, по которой данный объект оценки может быть отчужден на открытом рынке в условиях конкуренции, когда стороны сделки действуют разумно, располагая всей необходимой информацией, а на величине цены сделки не отражаются какие-либо чрезвычайные обстоятельства, то есть когда:
- одна из сторон сделки не обязана отчуждать объект оценки, а другая сторона не обязана принимать исполнение;
- стороны сделки хорошо осведомлены о предмете сделки и действуют в своих интересах;
- объект оценки представлен на открытом рынке посредством публичной оферты, типичной для аналогичных объектов оценки;
- (см. текст в предыдущей редакции)
- цена сделки представляет собой разумное вознаграждение за объект оценки и принуждения к совершению сделки в отношении сторон сделки с чьей-либо стороны не было;
- платеж за объект оценки выражен в денежной форме.
ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕДАННОГО В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ
Оплатив уставный капитал имуществом, учредитель приобретает акции/доли в УК организации.
В соответствии с пп.1 и пп.2 п.1 ст.277 НК РФ, не возникает прибыли (убытка):
- у налогоплательщика-эмитента при получении имущества (имущественных прав) в качестве оплаты за размещаемые им акции (доли).
- у налогоплательщика-акционера (участника) при передаче имущества (имущественных прав) в качестве оплаты размещаемых акций (долей).
Это означает, что разница между стоимостью вносимого в уставный капитал имущества и номинальной стоимостью доли в этом капитале, не влияет на налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Аналогичная позиция отражена в Письме Минфина от 17.12.2010г. №03-07-11/491:
«Таким образом, при внесении вклада в уставный капитал превышение оценочной стоимости вносимого основного средства над его остаточной стоимостью у передающей стороны для целей налогообложения не учитывается.»
При этом стоимость приобретаемых акций (долей) для целей 25 главы НК РФ, признается равной:
- стоимости (остаточной стоимости) вносимого имущества (имущественных прав),
определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права).
Обратите внимание: Стоимость вносимого имущества определяется с учетом дополнительных расходов, которые для целей налогообложения признаются у передающей стороны при таком внесении.
ОСОБЕННОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ СТОИМОСТИ ИМУЩЕСТВА ЕГО ПОЛУЧАТЕЛЕМ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГОВОГО УЧЕТА
В соответствии с положениями ст.277 Налогового кодекса, для целей налогового учета стоимость вносимого в УК имущества определяется в зависимости от статуса учредителя.
1. Внесение вклада в УК имуществом осуществляется Российской компанией.
Имущество, полученное в виде взноса в уставный капитал организации, в целях налогообложения прибыли принимается:
- по стоимости (остаточной стоимости) полученного имущества.
Стоимость (остаточная стоимость) определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права) с учетом дополнительных расходов, которые при таком внесении осуществляются передающей стороной, при условии, что эти расходы определены в качестве взноса в уставный капитал.
Амортизируемое имущество принимается для целей налогового учета:
- исходя из затрат учредителя на его приобретение и доведение до пригодного к использованию состояния (в случае, если такое имущество не было введено в эксплуатацию),
- либо по остаточной стоимости, т.е. первоначальной за минусом начисленной амортизации.
Письмо Минфина от 07.06.2011г. №03-03-10/48:
«Учитывая изложенное, полагаем, что в рассматриваемом случае организация, получившая технику для уборки улиц в качестве взноса в уставный капитал, отражает ее в налоговом учете по цене, оплаченной Комитетом продавцу техники, в том числе налог на добавленную стоимость.
При этом приобретение техники должно быть документально подтверждено первичными документами.
Так как данная техника ранее не эксплуатировалась, ее остаточная стоимость для целей исчисления налога на прибыль соответствует стоимости ее приобретения.
При условии, что техника используется для целей получения доходов в соответствии с положениями ст. 252 Кодекса, организация, получившая технику для уборки улиц в качестве взноса в уставный капитал, имеет право включить в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, суммы начисленной амортизации по этой технике.»
Необходимо помнить, что при определении стоимости (остаточной стоимости) вносимого имущества для целей налогового учета сумма, согласованная учредителями и/или рыночная стоимость, подтвержденная независимым оценщиком, никак не учитывается.
Рыночная стоимость имущества не может быть принята ни для налога на прибыль при реализации имущества, ни для начисления амортизации в налоговом учете.
Данная позиция изложена в Письме Минфина от 07.05.2009г. №03-03-06/1/304:
«С учетом изложенного, рыночная стоимость объекта основных средств, дополнительно внесенного в уставный капитал общества, рассчитанная на основании заключения независимого оценщика, не может быть применена для расчета налога на прибыль организаций.»
Стоимость вносимого имущества должна быть документально подтверждена.
В случае, если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества или какой-либо его части, то стоимость этого имущества (либо его части) признается равной нулю.
Соответственно, если впоследствии организация-получатель имущества захочет его реализовать, то для целей налогового учета по налогу на прибыль она сможет уменьшить доходы на величину расходов, только если стоимость вносимого имущества была документально подтверждена.
В случае отсутствия документального подтверждения стоимости имущества, компании придется уплатить налог на прибыль в полном размере со всей суммы полученной выручки.
В своем Письме от 06.09.12г. №03−03−10/103 Минфин указал, что доходы от реализации векселя и права требования долга, полученных в качестве взноса в уставный капитал, для целей исчисления налога на прибыль можно уменьшить на величину расходов, определенных в соответствии со ст.277 НК РФ:
«При реализации ценных бумаг, полученных в качестве взноса в уставный капитал, цена приобретения ценных бумаг определяется в порядке, предусмотренном абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ, согласно которому имущество (имущественные права), полученное в виде взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал организации, в целях налогообложения прибыли принимается по стоимости (остаточной стоимости) полученного в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал имущества (имущественных прав).
Стоимость (остаточная стоимость) определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права) с учетом дополнительных расходов, которые при таком внесении (вкладе) осуществляются передающей стороной при условии, что эти расходы определены в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал.
Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества (имущественных прав) или какой-либо его части, то стоимость этого имущества (имущественных прав) либо его части признается равной нулю.
Учитывая изложенное, при реализации векселя, полученного налогоплательщиком в качестве взноса в уставный капитал, организация вправе учесть в расходах стоимость указанного векселя, определенную в порядке, предусмотренном пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ.»
«В соответствии с п. 3 ст. 279 НК РФ при дальнейшей реализации права требования налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга. Учитывая изложенное, при реализации имущественного права, которое представляет собой право требования долга, полученного в виде взноса в уставный капитал, налогоплательщик вправе уменьшить доход от реализации на стоимость имущественного права, определенную в порядке, предусмотренном пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ.»
2. Внесение вклада в УК имуществом осуществляется иностранной компанией или физическими лицами
При внесении имущества физическими лицами и иностранными организациями его стоимостью признаются:
- документально подтвержденные расходы на его приобретение или создание с учетом амортизации (износа), начисленной в целях налогообложения прибыли в государстве,
налоговым резидентом которого является передающая сторона.
Однако, стоимость такого имущества не может бытьвыше рыночной стоимости этого имущества, подтвержденной независимым оценщиком, действующим в соответствии с законодательством указанного государства.
Таким образом, в случае внесения имущества в УК физическим лицом или иностранной организацией, рыночная стоимость имущества, подтвержденная независимой оценкой, учитывается для целей налогового учета такого имущества в качестве «верхней планки», т.е. ограничивает его максимальную стоимость.
В случае, если имущество вносится физическим лицом, то уровень его износа может быть согласован в учредительном договоре.
При этом, стоимость вносимого имущества (затраты на его приобретение) должна быть документально подтверждена.
В Письме Минфина от 18.02.2010г. №03-03-06/1/82 ведомство напоминает налогоплательщикам о необходимости документального подтверждения расходов, формирующих первоначальную стоимость вносимого имущества:
«Для подтверждения стоимости вносимого имущества передающая сторона должна предоставить документы, которыми подтверждены расходы, формирующие первоначальную стоимость данного имущества, в ее налоговом учете, а также документы, подтверждающие размер амортизации, начисленной в отношении этого имущества.
Представленные передающей стороной вышеназванные документы подтверждают стоимость вносимого имущества, по которой оно будет отражено в налоговом учете получающей стороны.»
ОСОБЕННОСТИ АМОРТИЗАЦИИ ПОЛУЧЕННОГО В КАЧЕСТВЕ ВЗНОСА В УК ИМУЩЕСТВА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НУ
Организация, получившая имущество в качестве вклада в УК, вправе за счет такого имущества производить расходы, которые будут учитываться для целей налогового учета по налогу на прибыль.
Так, если в счет взноса в УК были внесены основные средства, то у организации-получателя возникнут расходы в виде амортизации этих основных средств.
При этом, амортизация по полученным ОС будет начисляться исходя из остаточной стоимости данного имущества по данным налогового учета передающей стороны.
В случае, если при внесении в уставный капитал амортизируемого имущества, его остаточная стоимость превысит номинальную стоимость акций (доли), то получатель такого имущества в целях начисления амортизации в налоговом учете также должен будет отталкиваться именно от его остаточной стоимости в налоговом учете учредителя, а не от номинальной стоимости доли.
На это обращает внимание Минфин в своем Письме от 30.10.2009г. №03-03-06/1/718:
«Таким образом, если имущество, получаемое в оплату дополнительно размещаемых акций, признается согласно ст. 256 Кодекса амортизируемым, то его стоимость погашается путем начисления амортизации исходя из остаточной стоимости указанного имущества, определяемой по данным налогового учета у передающей стороны.»
СТОИМОСТЬ АМОРТИЗИРУЕМОГО ИМУЩЕСТВА, ВНЕСЕННОГО В УК, ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО
При определении налогооблагаемой базы по налогу на имущество организаций, компаниям – получателям амортизируемого имущества в качестве взноса в УК необходимо помнить, что стоимость такого имущества определяется по данным бухгалтерского, а не налогового учета.
Таким образом, стоимость ОС будет различной для целей налога на прибыль и для целей налога на имущество.
Об этом напоминает Минфин в своем Письме от 03.102011г. №03-05-05-01/80
«…обращаем внимание, что в соответствии со ст. 374 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. ст. 378 и 378.1 Кодекса.
Поэтому для целей налогообложения налогом на имущество организаций основные средства учитываются по стоимости, отраженной в балансе по правилам ведения бухгалтерского учета.
Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 №26н.
Пунктом 9 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, и п. 12 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 №126н, установлено, что первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.
Так, ст. 15 (п. п. 1 и 2) Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» определено, что денежная оценка имущества, вносимого для оплаты долей в уставном капитале общества, утверждается решением общего собрания участников общества, принимаемым всеми участниками общества единогласно.
Одновременно установлено, что, если номинальная стоимость или увеличение номинальной стоимости доли участника общества в уставном капитале общества, оплачиваемой неденежными средствами, составляет более чем двадцать тысяч рублей, в целях определения стоимости этого имущества должен привлекаться независимый оценщик при условии, что иное не предусмотрено федеральным законом.
Номинальная стоимость или увеличение номинальной стоимости доли участника общества, оплачиваемой такими неденежными средствами, не может превышать сумму оценки указанного имущества, определенную независимым оценщиком.»
Источник: www.klerk.ru
Общая информация
Уставным капиталом выступают такие средства, которыми будет обладать вновь зарегистрированное юридическое лицо. Они должны быть отражены непосредственно в его учредительных бумагах.
Иначе говоря, это такая доля имущества, которая передается учредителями юридического лица ему во владение, чтобы организованное предприятие (ООО) имело возможность начать свою деятельность.
Формирование уставного капитала (УК) происходит за счет взносов, которые делаются учредителями. Ввиду того, что их вклады часто неравные по стоимости, уставный капитал разделяют на конкретные доли.
Важно отметить, что если учредитель единственный в своем роде, то он обладает полным объемом, то есть ста процентами уставного капитала. Размер такой части играет заметную роль при принятии всевозможных решений по управлению. В основном, набор правомочий между учредителями напрямую зависит от доли в уставном капитале, которой они владеют. Взнос в уставной капитал может быть в нескольких вариантах. Об этом далее.
Порядок утверждения уставного капитала
Основной объем уставного капитала, а также его состав и доли всех участников обсуждаются еще до наступления момента регистрации организации (ООО). Как правило, происходит это на стадии обоюдного подписания учредительного договора.
В этом документе указывают следующее:
- информация о размере будущего уставного капитала после полного внесения всех долей;
- каков его объем на момент формирования общества в период его государственной регистрации. Как сформировать взнос в уставный капитал в 1С 8. 3, рассмотрим ниже.
Описание взносов учредителей
Помимо этого, происходит подробное описание вкладов каждого из партнеров, а именно:
- стоимость имущества или денежная сумма;
- информация о том, какую долю уставного капитала эта сумма составляет, здесь речь идет о размере доли в процентах или дробном соотношении.
Кроме того, объем уставного капитала фиксируется непосредственно в обществе с ограниченной ответственностью, что само собой вытекает из названия самого понятия, то есть «уставной». В данной бумаге учитывается лишь общий объем, без прямого указания долей партнеров.
Любые последующие изменения размера такого капитала должны быть внесены в Устав перед их последующей регистрацией в Федеральной налоговой службе. Зачем вообще может понадобиться взнос в уставной капитал? Разберемся.
Назначение уставного капитала как фундамента предприятия
Рассуждать о значении уставного капитала следует с точки зрения нескольких позиций, а именно: юридической, бухгалтерской и экономической. С юридической стороны, данные средства выступают надежной гарантией для контрагентов.
Учредители, равно как и участники юридического лица, а также созданное ими учреждение (в данной ситуации ООО) должны отвечать в соответствии с возникающими перед ними обязательствами, в независимости друг от друга. Вот почему предъявлять требования по имуществу к основателям ООО, в случае возникновения проблем с выполнением ответственности именно самим обществом, нельзя. Поэтому для предоставления прав кредиторам на счету организации с ограниченной ответственностью должна находиться определенная денежная сумма. Это и есть взносы учредителей в уставной капитал.
Минимальный размер вклада
Минимальный размер этой величины определяется законодательством. Фактический же размер суммы (она может быть сколь угодно большой) устанавливается самими учредителями. Она считается главной для формирования активов юридических лиц. Ценностный облик долей участников будет формировать уставной капитал с точки зрения бухгалтерской деятельности. Экономическая роль уставной части денежных средств заключается в минимально необходимой сумме для старта первого круга производства.
Важное значение данный капитал имеет также и для определения эффективности деятельности предприятия или любого другого учреждения. Для этого УК могут сравнивать с величиной чистых активов. Когда итог является отрицательным спустя два года, то есть размер уставного капитала получается больше активов, и помимо этого, подобное наблюдается в будущем, то это служит весомым поводом для снижения объемов УК до тех пор, пока это значение не станет минимально вероятным. В качестве последующих шагов может оказаться закрытие бизнеса. Мы рассмотрели, можно ли взнос в уставный капитал денежными средствами осуществить? Да, можно, причем этот вид взносов на практике осуществляется чаще других.
Из каких долей состоит уставной капитал?
Данная величина разбита на части, размер которых является пропорциональным сумме, вложений в него каждого из участников. Выражаются эти доли либо в процентном соотношении, либо в дробях.
В последующем размер такой части будет определять количество голосов, дающихся каждому участнику для решения возникающих вопросов. Взносы можно осуществить следующими способами:
- денежными средствами;
- взнос в уставный капитал имуществом;
- всевозможными ценными бумагами, а также движимыми либо недвижимыми вещами;
- имущественными правами;
- прочими возможностями, имеющими стоимость.
Взнос уставного капитала на расчетный счет, открывающийся в процессе регистрации ООО.
Соглашение между партнерами может создать ряд различных ограничений. К примеру, максимально возможную сумму взноса, либо запрещение о внесении какого-либо вида имущества.
Все взносы учредителей в уставной капитал, которые не носят денежный характер, подлежат оценке. За несоответствие осуществления достоверной оценки имущества, согласно законодательству, может последовать наступление ответственности в отношении, как оценщика, так и заказчика.
Сроки для формирования уставного капитала
Законодательство Российской Федерации считает возможной ситуацию, когда на момент возникновения зарегистрированного ООО, уставный капитал вдруг становится не в полной мере внесенным его партнерами.
Сроки, равно, как и порядок уплаты необходимых долей определяются договором учредителей, либо решением об учреждении, если партнер у общества один. Федеральный закон №14 определяет два обязательных к внесению долей требования, а именно:
- они должны быть оплачены не ниже своей номинальной стоимости;
- недопустимо освобождение партнера от оплаты своей доли.
Максимально возможный срок оплаты долей также ограничен. Этот временной отрезок не должен превышать четырех месяцев с момента фиксации записи о регистрации ООО в Федеральной налоговой службе. Такое положение, продиктованное статьей №16 в Федеральном законе, заменило прежнее правило. Согласно ему на момент государственной регистрации уставный капитал общества должен был быть внесен в размере не меньшем, чем половина всей суммы. Следующими проводками взнос в счет уставного капитала формируется:
Для взноса в уставной капитал используется счет 75. Отражение величины уставного капитала показывается проводкой Дт 75 Кт 80.
- При внесении денег через кассу счет дебета будет 50.
- Через расчетный счет организации движение уже будет по 51 счету.
Минимальный объем капитала у обществ с ограниченной ответственностью
Согласно действующему законодательству для обществ с ограниченной ответственностью минимальная сумма уставного капитала должна составлять не менее десяти тысяч рублей. Такой маленький размер имеет как свои достоинства, так и недостатки. С одной стороны, это придает ООО довольно популярную форму юридического лица, в частности, когда речь идет о малом и среднем бизнесе. С другой же это дает гарантию возмещения кредиторами всевозможных убытков лишь в рамках указанной величины.
Опираясь на интересы непосредственно кредиторов, уже много лет ведут споры о необходимости увеличить минимальную сумму данного капитала. Но на данный момент любые озвученные предложения не принимаются во внимание законодательства.
Документы для уставного капитала
Размер УК организации фиксируется сразу в нескольких документах: в учредительном договоре и на страницах бухгалтерских документов.
Помимо этого, когда вклады вносят не в денежном виде, а они подлежат оценке. Акты по оцениванию отражают общую стоимость, как имущества, так и соответствующих прав, которые составляют основную часть уставного капитала.
Принятие решений об изменении суммы капитала также подтверждаются сопутствующими бумагами, на основании которых вносятся изменения в уставные документы а, следовательно, в бухгалтерскую документацию. Итак, как осуществить на счет взнос в уставной капитал?
Последовательность внесения средств
С начала 2014 года отменили правило, по которому в момент регистрации у общества с ограниченной ответственностью должно было быть внесено не менее половины средств от основной части уставного капитала. Отныне партнеры общества имеют право оплачивать свои доли как частично, так и полностью даже после регистрации, но в рамках установленного срока. То, как отразить в 1С взнос в уставный капитал, мы рассмотрели.
Момент регистрации
Одним из наиболее важных этапов процесса регистрирования ООО считается открытие в банке расчетного счета временного характера. На такой счет вносится уже имеющийся на момент регистрации уставный капитал, либо же его часть.
В последующем, представляются необходимые документы, среди которых должно обязательно быть свидетельство о государственной регистрации общества. Кроме того, можно сменить временный счет на постоянный. После этой процедуры станет возможным начать свободно распоряжаться находящимися там денежными средствами в целях хозяйственных нужд новоиспеченного юридического лица.
Как правило, сложностей с оплатой уставного капитала ООО после регистрации у его партнеров не возникнет. В срок, который предусматривает соглашение, или тот, который прописан в законе, участники вносят денежные средства в рамках оплаты своих долей, что можно осуществить, как в кассу организации, так и на расчетный счет. Если же взнос в уставный капитал организации проводится посредством имущества, то оно переводится на баланс.
Подтверждение внесения средств
Когда подается заявление о регистрации ООО, следует предоставить документ, либо иную справку из банка о факте внесения уставного капитала или же его части. Кроме того, можно просто отразить этот факт в заявлении. Но не следует забывать, что подача недостоверной информации может повлечь причину отказа в регистрации. Чтобы в будущем не было каких-либо недоразумений, которые будут связаны с подтверждением внесения части средств в уставной капитал партнерами, сам факт о передаче денег либо имущества заносится в акты по приему-передаче.
Аспекты российского законодательства
Осуществление деятельности ООО, в частности все вопросы, которые имеют отношение к уставному капиталу, а также его формированию и размерам, регулирует законодательство Российской Федерации, основные положения которого перечислены в статье 66 Гражданского кодекса. Моменты, связанные с переходом долей в рамках деятельности таких организаций, касательно наследства приведены в третьей части вышеупомянутого кодекса.
Наиболее досконально все этапы формирования капитала изложены в специальном правовом документе от 8 февраля 1998 года в Федеральном законе №14, в котором приведены следующие пояснения:
- информация о минимальном размере уставного капитала и его деление на основные доли отражены в статье №14;
- порядок и сроки внесения взносов участниками описываются в статьях 15 и 16;
- об изменении общего размера уставного капитала информация содержится в статьях 18 и 19;
- регистрация залога и переход долей зафиксированы в последующих пунктах 21 и 22;
- о приобретении доли самими обществами с ограниченной ответственностью изложено в 23-й и 24-й статье;
- об обращении на доли в уставном капитале взысканий речь идет в статье 25.
Последствия неправильно указанной информации
Неисполнение партнерами своих обязательств по перечислению долей в капитал непременно будет иметь для них неприятные последствия:
- прежде всего, неоплаченная доля, либо же ее часть может перейти в собственность самого общества;
- в дальнейшем в течение года ее можно будет разделить между всеми партнерами, а также предложить третьим лицам, которые на подобном основании имеют право войти в состав ООО;
- соглашением между участниками могут предусматриваться всевозможные штрафы для тех, кто не выполнил своих обязательств по внесению доли.
Мы рассмотрели, как осуществляется взнос в уставной капитал.
Источник: BusinessMan.ru
Что нужно знать
Уставный капитал организации выступает параметром, по которому можно установить минимальный уровень гарантии со стороны компании и способности исполнения принятых ею обязательств.
Величина УК в обязательном порядке фиксируется и вносится в учредительные документы.
В 2019 году минимальный размер уставного капитала составляет 10 000 рублей, за исключением определенных видов деятельности.
Но вместе с тем для участников введены определенные льготы – так отменена обязанность вносить всю сумму до регистрации ООО.
У учредителей общества есть четыре месяца после получения статуса юрлица на внесение полной суммы УК.
Каждый участник общества обязан оплатить сумму лично, и в том объеме, который соответствует его части. В будущем организация вправе увеличивать свой капитал за счет денежных вливаний либо иных активов.
При установлении доли на этапе регистрации участникам надлежит знать, что номинальная цена части капитала выражается в рублях, но впоследствии может увеличиваться по мере увеличения размера капитала.
Определения
Уставный капитал это сумма денежных средств, выступающая стартовым капиталом. По сути, это та сумма, которую учредители готовы внести для обеспечения деятельности компании.
Принимая решение о создании общества участники формируют Устав, в нем прописывается величина уставного капитала. Эта та сумма, которая выступает обеспечением обязательств юрлица.
Каждый участник общества имеет свою долю в УК, пропорциональную объему внесенных им средств. Размер доли определяется в процентном или дробном соотношении. При этом доли не обязательно равны.
Что касается содержания капитала, то определяется оно учредителями. В состав УК могут входить:
- денежные средства;
- имущество;
- материальные ценности;
- неимущественные права.
То есть практически все, что имеет ценность с точки зрения ликвидности, может становиться частью уставного капитала.
Однако в законе присутствует оговорка – минимальная сумма УК должна быть внесена деньгами. Все, что более этой суммы, может покрываться иными активами по решению собственников.
Кроме того законодательными нормами установлена обязанность привлечения независимого оценщика для определения точной сумму имущества, которое предположительно оценивается более 20 тысяч рублей. По этой причине взносы имуществом происходят реже, но все же имеют место быть.
Зачем это нужно
Как выше указано, уставный капитал нужен как гарантийный инструмент перед кредиторами. Если по какой-то причине компания не сможет исполнить взятые обязательства или будет объявлена банкротом, то долги погашаются за счет суммы капитала, прописанной в Уставе.
Именно поэтому кредиторам важно соотносить объем сделки с величиной УК контрагента.
К слову сказать, необходимость иметь уставный капитал для открытия ООО, в некотором роде обеспечивает и безопасность самих участников.
В отличие от ИП учредители общества не рискуют собственным имуществом. По обязательствам отвечает юрлицо как самостоятельный субъект права и только в пределах имеющегося капитала.
Конечно, существует субсидиарная ответственность, но возникает она некоторых нарушениях действующих норм.
Еще одна важная функция УК это влияние его на размер дивидендов каждого участника и на объем прав. Распределение полученной прибыли осуществляется согласно пропорциональности долей участников.
То есть когда доля участника равна 50 %, то ему полагается половина всей распределяемой прибыли. Также чем больше доля, тем весомее голос учредителя в процессе принятия решений.
Кроме того начальный капитал это средства, при помощи которых обеспечивается развитие бизнеса.
Деньги можно использовать на приобретение основных и оборотных средств, закупку сырья, выплату заработной платы сотрудникам и на иные нужды, необходимые для деятельности компании.
Однако недостаточно указать в Уставе сумму капитала и внести средства на счет или в кассу компании.
Поскольку формирование УК – операция хозяйственная, то требуется правильно оформить бухгалтерскую отчетность. То есть по каждому взносу выполняется соответствующая бухгалтерская проводка.
При этом применяется принцип двойной записи. Для этого из Плана счетов выбирается два участвующих в хозоперации счета и выполняется одновременная запись по дебету одного счета и кредиту другого.
Нормативное регулирование
Вся необходимая информация об уставном капитале ООО содержится в одноименной гл. III ФЗ «Об ООО».
Ст.14 данной главы посвящена понятию УК, его размеру и основному назначению. В ст.15 говорится об оплате долей и содержании, а в ст.16 – о порядке оплаты.
В частности в ФЗ «Об ООО» сказано, что каждый участник общества обязан полностью оплатить свою долю в УК на протяжении срока, определенного договором об учреждении общества.
При этом срок оплаты не может превышать четырех месяцев с момента госрегистрации ЮЛ. Каждая доля должна быть оплачена по цене не меньше установленной номинальной стоимости.
При оформлении бухгалтерской документации в процессе формирования уставного капитала основным нормативом выступает Приказ Минфина РФ № 94н от 31.10.2000 (редакция от 8.11.2010), которым утвержден План счетов бухучета и Инструкция по его применению.
Согласно Плану счетов основным для уставного капитала выступает счет 80. Он предназначается для обобщения всей информации о состоянии УК и движении средств.
Записи по счету 80 осуществляются во всех случаях изменения суммы. Корреспондирующий счет выбирается исходя из вида используемых активов.
Бухгалтерские проводки по взносу в уставный капитал
Итак, основным счетом при формировании уставного капитала является счет 80. Это счет пассивный и УК является пассивом.
Особенность пассивных счетов в том, что увеличение пассива отображается по кредиту, а уменьшение – по дебету. Таким образом, пассив «уставный капитал» отображается по кредиту счета 80.
В процессе формирования УК для каждой хозоперации выполняется бухгалтерская проводка по принципу двойной записи.
Для этого из Плана счетов выбирается два счета, связанных с формированием капитала. В Плане счетов есть счет 75 «Расчеты с учредителями».
Предназначается он для учета всех расчетов с участниками, здесь отображаются взносы участников, выплаты дивидендов и прочее.
Соответственно, величина УК учитывается по дебету счета 75. Получается, что сумма капитала отражается проводкой:
Дт75 Кт80
Для учета взносов учредителей используется счет 75. Дебетовый остаток по его субсчету показывает величину неоплаченного капитала, то есть задолженность участников.
По мере поступления все взносы отображаются по кредиту счета. Исходя из вида взноса, применяется соответствующий корреспондирующий счет.
В кассу в качестве наличных денежных средств
Наличные средства организации, хранящиеся в кассе, в бухгалтерском учете отображаются на счете 50 «Касса».
Соответственно, если участник оплачивает свою долю через кассу наличными средствами, то в состав капитала они поступят по кредиту указанного счета. Отображаемая проводкой сумма соответствует величине взноса.
В качестве бухгалтерской проводки выполняется такая запись, означающая оплату доли наличными:
Дт50 Кт75
Имуществом
Как уже отмечено ранее, вклад имуществом допустим только после оплаты минимального размера УК, и только если это позволяет Устав.
Взнос в уставной капитал может осуществляться в форме любого имущества. Это могут быть основные средства, нематериальные активы, вклады материалами, ценные бумаги, задолженности по заемным средствам.
Имущество, вносимое в качестве взноса в УК, передается по согласованной в учредительном договоре стоимости. Именно по этой стоимости объект учитывается в бухучете.
Оценка имущества имущественных прав осуществляется независимым оценщиком, который подтверждает стоимость имущества отчетом об оценке.
Учредители подписывают соответствующий акт и единогласно утверждают денежный эквивалент объекта на общем собрании.
Причем сведения о размере вкладов в УК, вносимых имуществом, отображаются в решении.
После завершения регистрации компании, все собственники, внесшие имущественные вклады, обязаны передать имущество на баланс предприятия по акту приема-передачи.
К сведению! После передачи имущества в распоряжение организации участник освобождается от уплаты НДФЛ с дохода от этого имущества, поскольку доход теперь получает ЮЛ, и оно же платит налог на прибыль.
Проводки при оплате доли УК имуществом представляю собой двойную запись по дебету счета учета имущества и кредиту основного счета для учета взносов:
Дт10 (01, 04, 41…) Кт75
Компьютером
При внесении в УК в качестве оплаты доли оргтехники имущество принимается к учету в качестве основных средств.
Первоначальная стоимость основного средства это денежная оценка, согласованная учредителем.
При этом в первоначальную стоимость включается также сумма, затраченная на доставку объекта и приведение его в пригодное для работы состояние.
К примеру, один из участников вносит в уставный капитал вклад компьютером, который общим собранием оценен в 15 000 рублей.
Дополнительно за доставку ПК в офис оплачено 500 рублей. В бухучете выполняются следующие проводки:
| Дт08 Кт75 субсч.1 15 000 | Принятие ПК в качестве вклада в УК |
| Дт08 Кт50 500 | Оплата доставки |
| Дт01 Кт08 15 500 | Принятие ПК к учета в качестве основного средства |
Земельным участком
При внесении вклада земельным участком стоимость определяет оценщик, а согласуют окончательную цену учредители.
Но при этом сумма, утвержденная общим собранием, не может быть выше стоимости независимой оценки.
Видео: как внести средства в уставный капитал
Например, участник внес вклад в УК земельным участком. Номинальная стоимость участка, определенная независимым оценщиком и согласованная учредителями составила 4 000 000 рублей.
За госрегистрацию права собственности на участок предприятие оплатило пошлину в 15 000 рублей. В бухучете выполнены следующие проводки:
| Дт08 субсч.1 Кт75 субсч.1 4 000 000 | Получение земельного участка в качестве вклада в УК |
| Дт76 Кт51 15 000 | Оплачена госрегистрация права собственности |
| Дт08 субсч.1 Кт76 15 000 | Пошлина за регистрацию включена в стоимость участка |
| Дт01 Кт08 субсч.1 4 015 000 | Участок принят к учету в качестве основного средства |
Автомобилем
Аналогично принимаются в качестве взноса в уставный капитал транспортные средства. Допустим, учредитель передает имущественный вклад автомобилем. Авто оценено в 150 000 рублей.
Никаких затрат на доставку или ремонт не потребовалось. Следовательно, бухгалтерские проводки будут иметь следующий вид:
| Дт08 Кт75 150 000 | Отображена стоимость авто, внесенного в качестве оплаты уставного капитала |
| Дт01 Кт08 150 000 | Автомобиль включен в состав основных средств компании |
Примечание! При принятии в качестве вклада в УК авто как основного средства в целях налогообложения применяется амортизация.
В УК дочерней организации
Передача имущества в УК дочерней компании отображается согласно ПБУ 10/99 по дебету счета 91-2 в корреспонденции со счетом учета передаваемого актива.
Так если в качестве взноса выступает основное средство, бухгалтерская проводка выглядит так:
Дт91-2 Кт01
В бухучете дочерней компании получение имущества отображается по дебету счета учета актива и кредиту счета 83, то есть проводка такая:
Дт01 Кт83
При этом имущество учитывается по рыночной стоимости, как безвозмездно полученное.
На расчетный счет
Доля в уставном капитале может оплачиваться не только наличными средствами, но и по безналу. В этом случае деньги вносятся на расчетный счет организации.
Соответственно, учитываются внесенные средства на соответствующем счете 51. Выполняемая бухгалтерская проводка такова:
Дт51 Кт75
При оплате взноса в УК через банк, в назначении платежа потребуется указать кассовый символ. Кассовые символы перечислены в Указании Банка России № 2332- У от 12.11.2009.
Поскольку именно для УК отдельного значения не указано, то можно использовать символ 12 (поступление налогов, страховых премий, сборов) или 32 (прочие поступления).
В УК другой организации
Согласно Плану счетов для отображения операций, касающихся внесения вкладов в УК иных организаций, используется счет 58 (финансовые вложения).
Финансовый результат (прибыль/убыток) показывается на счете 91. Проводки, показывающие внесение в уставный капитал другой организации вклада основными средствами будут иметь следующий вид:
| Дт01 Кт01 | Списание первоначальной стоимости выбывшего актива |
| Дт02 Кт01 | Списание начисленной амортизации |
| Дт91-2 Кт01 | Выбытие объекта по остаточной стоимости |
| Дт58 Кт91-1 | Отображение денежного эквивалента актива, согласованного сторонами |
| Дт91-9 Кт99 | Отображение финансовой прибыли |
| Дт99 Кт91-9 | Отображение финансового убытка |
На заметку! Внесение имущества в УК другой компании признается безвозмездной передачей и не облагается НДС.
Кроме того при определении объекта налогообложения по УСН доходы или УСН доходы минус расходы не учитываются доходы, полученные в качестве взноса в уставный капитал.
Если ценными бумагами
Вклад в уставный капитал акционерного общества (АО), впрочем, как и иной организации, может покрываться акциями. Оплата доли УК ценными бумагами не редкость.
Оценка акций осуществляется независимым оценщиком и согласуется учредителями. Как только все необходимые вопросы согласованы и принято решение, выполняется проводка:
Дт58 Кт75
Однако при погашении доли УК ценными бумагами нужно учесть, что по бумагам, как правило, начисляется процентный доход.
Для организации получаемые доходы по ценным бумагам становятся операционным доходом, который в бухучете признается при возникновении у компании права на получение.
Право на получение процентов организацией в бухучете отображается такой проводкой:
Дт76 Кт91
При этом проценты по ценным бумагам могут начисляться на протяжении всего срока действия или единовременно при погашении. В зависимости от вида начисления право на получение процентов может отображаться в разное время.
Отражение в 1С
Большинство организаций при ведении бухгалтерского учета пользуются бухгалтерскими программами.
Внесение взноса в уставный капитал с отображением в программе 1С можно рассмотреть на примере операции в 1С 8.3 (в остальных версиях оформление особо не отличается).
Стандартный документ для оформления операции в базе отсутствует, потому используется функция «Операция, введенная вручную»:
- Зайти в меню «Операции».
- В разделе «Бухучет» выбрать ссылку «Операции, введенные вручную».
- В окошке с перечнем организаций нажать команду «Создать»
- Выбрать «Операция».
Проводка по взносу в УК в 1С 8.3 будет выглядеть так:
Дт75.0 Кт80.09
Далее можно сразу отобразить занесение денег на расчетный счет, выполнив проводку такого вида:
Дт51 Кт75.01
В первом случае субконто выступает организация, во втором случае – банковский счет.
Самое важное, что нужно запомнить при формировании проводок по формированию уставного капитала – счет 80 всегда пассивный и у него всегда присутствует кредитовое сальдо.
Стоимость УК вносится лишь единожды при формировании компании. Изменяется сальдо счета 80 лишь при изменении стоимости УК на основании изменений в учредительной документации.
Все пополнения УК оформляются проводками по дебету счета учета взноса и кредиту счета учета расчетов с учредителями.
Источник: jurist-protect.ru
Для чего нужны
Суть капитализации по уставу — формирование стартового капитала, который необходим для коммерческой жизнеспособности организации как основной для начала развития. Лицо, внесшее свою долю, берет ответственность по долгам фирмы согласно долевому присутствию.
Этот механизм позволяет обеспечить кредиторов вещественными гарантиями при банкротстве или другом негативном развитии. Исходя из объема долевого присутствия, учредитель получает финансовую прибыль и участвует при управленческой деятельности.
Проводки по формированию
Формирование УК – это хозяйственная операция, поэтому любые данные по нему обязательно сопровождаются бухгалтерской проводкой по принципу двойной записи. При нормальном бухучете объемы суммы развития закрепляются Уставом предприятия, то есть они сбиваются в фонд, разбитый на долевые части.
Для регистрации общества с ограниченной ответственностью должны присутствовать в наличии 50% пассива. До подачи заявления налоговому органу они переводятся на накопительный счет или помещаются на баланс через кассу. По получению регистрационных документов недостача возмещается организации.
После регистрации в План счетов заносятся данные по следующим критериям.
| Дебет (-Д-) | Кредит (-К-) | Операция |
|---|---|---|
| 01 | 08 | Объект основного средства эксплуатируется |
| 08 | 75 | Взнос основным средством |
| 41 (10) | 75 | Имущественный взнос |
| 50 | 75 | Наличными взнос |
| 51 | 75 | Безналичный взнос |
| 84 | 51 (50) | Дивиденды начислены |
| 75 | 80 | Дивиденды выплачены |
| 75 | 80 | Долг учредителей |
При несвоевременности внесения долевого вклада одним участником на него налагается штраф, определенный Уставом, а неоплаченные долевые квоты могут быть возвращены предприятию и поделены между остальными членами. При ООО предприятие также может продать их сторонним лицам.
Полученную прибыль общество вправе использовать для:
- закупки товаров для дальнейшей реализации;
- выплат оплаты труда персоналу;
- возмещения аренды площадей;
- модернизации и переустройства с целью увеличения эффективности;
- другое.
Конечное формирование обязательно визируется платежной документацией. В ее качестве может выступить кассовый ордер, банковская справка, др.
Как внести УК на расчетный счет и в кассу
Внесение уставного капитала проводится при соответствии с рядом ФЗ РФ (№312, №2487-I, №171, №395, др.). Все взносы регламентируется этими законами, они могут выражаться:
- в наличном/безналичном эквиваленте;
- в акциях или иных ценных бумагах;
- в материальном виде;
- иными формами.
Для внесения пассивной доли нефинансовыми средствами (оборудование, недвижимость, продвигающие сайты, т.д.) их ценность должна определяется независимым оценщиком. На основании его описи рассчитывается учредительная доля.
Самый ненадежный взнос — долевое наделение правами на собственность (применение определенной технологии, чужого бренда/логотипа, авторских материалов, др.). Это связано с возможностью оспаривания правообладателем легитимности использования, что может создать ряд юридических проволочек и разбирательств. Поэтому рекомендуется заключать договора с указанием условий пользования и ответственности сторон в мельчайших подробностях.
Для открытия предприятия размер материальной базы может отличаться. Его минимальные значения:
- 10000 руб – ООО;
- 100 МРОТ – ЗАО;
- 1000 МРОТ – ОАО или муниципальная организация;
- 5000 МРОТ – государственная организация.
С момента фиксации долевого взноса лицо наделяется полномочиями и ответственностью как полноправный член объединения (ООО, ЗАО, др.). Его участие регулируется Уставом компании, законодательством РФ.
Источники средств
Средства, образующие часть или общую сумму уставного капитала, подразумевают под собой финансовые, интеллектуальные или материальные ценности.
Они имеют цену и могут участвовать напрямую в коммерческой деятельности предприятия, классифицируются на собственные и заемные.
Собственный капитал (S) – это денежная оценка собственности, полностью относящейся к организации. Помимо уставного, его формируют: складочный капитал, пожертвования, взносы, прибыль от деятельности организации, добавочный капитал, целевое финансирование.
Значение исчисляется по формуле:
* — учитываются финансы, движимость/недвижимость, активы и не взысканные с должников начисления.
Заемный капитал – финансирование, привлекаемое со стороны (кредиты, финансовая помощь, залоги) и получаемое на конкретных условиях. Источники:
- долгосрочный/краткосрочный займ или кредит;
- авансы от клиентов;
- кредиты долгосрочного погашения;
- лизинг;
- др.
Применение их на цели, не относящиеся к прямой коммерческой (нецелевая растрата, выемка из производственного фонда для личных нужд), недопустимо. Возврат долевого вложения участником общества возможен только на основании законов РФ и условий, прописанных Уставом ООО, иными договоренностями.
Проводки на 2018 год
Бухгалтерский учет выполняется через программы 1С, так как они упрощают ведение всех изменений и формирование временной отчетности. Все операции осуществляются по общему принципу.
| Наименование | -Д- | -К- |
|---|---|---|
| 50 | Касса | Касса |
| 51 | Расчетный счет | Расчетный счет |
| 52 | Валютный счет | Валютный счет |
| 55 | Спецсчет в банке | Спецсчет в банке |
| 57 | Путевые переводы | Путевые переводы |
| 58 | Финансовые вложения | |
| 60 | Расчет с поставщиками товаров/услуг | Расчет с поставщиками товаров/услуг |
| 62 | Расчеты с клиентами | Расчеты с клиентами |
| 66 | Расчеты по быстрым займам или кредитам | Расчеты по быстрым займам или кредитам |
| 67 | Расчеты по долгосрочным займам | Расчеты по долгосрочным займам |
| 68 | Налоги | |
| 69 | Страхование и социальные программы | |
| 70 | Оплата труда сотрудников | |
| 71 | Финансы и подотчетные лица | Финансы и подотчетные лица |
| 73 | Расчеты с сотрудниками по иным операциям | Расчеты с сотрудниками по иным операциям |
| 75 | Расчеты с учредителями | Расчеты с учредителями |
| 76 | Расчеты со сторонними источниками дебита/кредита | Расчеты со сторонними источниками дебита/кредита |
| 79 | Внутрихозяйственные исчисления | Внутрихозяйственные исчисления |
| 80 | Уставный капитал | Уставный капитал |
| 81 | Акции компании | |
| 86 | Целевые программы | |
| 90 | Продажи | |
| 91 | Иная прибыль | |
| 94 | Потери из-за порчи собственности | |
| 98 | Прибыль за будущий период | |
| 99 | Прибыль/Убыль | Прибыль/Убыль |
Согласно этому перечню открываются необходимые счета. Все расчеты ведутся строго по их соответствию.
Взнос деньгами. Операция соответствует дебету 50 и кредиту 75. Счет 50 обозначает кассу, через которую деньги проходят физически.
Помимо основного, компания может открыть его приложения (субсчета): 50.1 – касса предприятия (только при наличии субсчетов), 50.2 – касса, т.д. Вывод: дебет 50 отображает приход материальных денег или приравненных к ним документов в кассу. Соответственно кредит 50 проводит их выдачу или выплату.
Оплата основными средствами, материалами и нематериальными активами. При отсутствии денег дольщик может внести в актив предприятия материальный вклад или права на него. Если его номинальная стоимость невелика – он вправе сам произвести оценку. При образовании ООО, если передаваемое имущество имеет стоимость от 20000р (п.2 от ст. 15 ФЗ №312), вызывается независимый оценщик.
Внесение основных средств. Основной нематериальный вклад проводится через дебет 50 или 51, кредит 80. После их оценки по ПБУ 6/01 производятся:
- Проверка хозяйственной пригодности внесенного.
- Определение его первичной стоимости путем выявления источника.
Также учитываются затраты: регистрация, транспортировка, переоборудование его под рабочие нужды (покраска, перепланировка, оклеивание логотипом, пр.). При этом счет 75 корреспондирует с дебетом 08 (внеоборотные активы), а не с 01. То есть, если объект передачи не готов к эксплуатации, то меняется проводка по ней.
Дебиторская задолженность и ценные бумаги. При регистрации ООО уставной капитал не всегда вносится полностью. На учредителя возлагается ответственность по передаче оставшейся части доли (согласно предъявленному) – проводится дебиторская задолженность. Дебет 75 Кредит 80 заполняются по данным из Устава и учредительского договора.
Право пользования имуществом. Передача прав на временное владение применяется редко. Это сопровождается трудностями, как преждевременное прекращение пользования или отказ лица от ее вверения раньше срока. Но на основании ФЗ «Об ООО» общество может потребовать компенсацию, равную остатку от стоимости эксплуатации за непрошедший период.
Вклады третьих лиц. Вложения третьим лицом возможны, если он подал заявление и оно было принято учредителями единогласно. При этом точно обозначается их размер и условия внесения. На основании ФЗ №312, №209 на собрании владельцы фирмы могут перераспределить свое участие в ней, увеличить размер вложения, что сопровождается изменением Устава.
Дивиденды. Открытие ЗАО, ОАО сопровождается формированием УК на основе акций. Количество акций определяется стоимостью 1 единицы, но не может быть меньше количества учредителей (при равноправном вложении). Совокупная сумма акций также не превышает общий вклад.
Ведение бухучета может вызвать ряд затруднений. Как произвести типовые проводки — разберем на примерах.
Результатом учредительного собрания по вопросам создания ООО было принято следующее:
- Аксеньев П.Е. внес 11000 руб, из которых деньгами — 6000 руб. и мебелью — 5000 руб;
- Николаев А.П. передал фирме скутер, стоимостью 18750 рублей;
- Самойлов И.В. передал уставной взнос 30000 руб, где безналичной суммой – 3000 рублей и право эксплуатации торговой площади на 27000 руб на 1 год.
По итогам распределения от 59750 руб. (все вместе) доля каждого равна: Аксеньев – 18,41%, Николаев – 31,38%, Самойлов – 50,21%. Проводки будут следующими.
| -Д- | -К- | Пояснение (-П-) | Сумма (руб) | Прилагаемый документ |
|---|---|---|---|---|
| 50 | 75 | Внесены деньги Аксеневым П.Е. | 6000 | Кассовый ордер |
| 01 | 08 | Взята в оборот мебель Аксенева П.Е. | 5000 | Протокол приема имущества |
| 01 | 08 | Принят скутер Николаева И.В. | 18750 | Протокол приема имущества |
| 51 | 75 | Внесены деньги Самойлова И.В. | 3000 | Выписка из банка |
| 10 | 75 | Самойловым И.В. передана торговая площадь | 27000 | Договор пользования |
Кирюков А.А. учредил 150 акций по 100 руб./ед. компании, что составляет 15% уставного капитала. Проводки будут следующими.
| -Д- | -К- | -П- | Сумма (руб.) | Прилагаемый документ |
|---|---|---|---|---|
| 75.01 | 80 | Здесь видна задолженность Кирюкова А.А. по 150 акциям * 100 руб./шт. | 15000 | Протокол правления |
| 50 | 75.01 | Ликвидирована задолженность Кирюкова А.А. налом | 15000 | Приходный кассовый ордер |
УК фабрики ООО «Пересвет» составляет 100000 руб. Участники Корн В.И. (40%) и Юхман И.В. (60%). В протоколе решения совета общий вклад увеличен на 60000 руб, на оформление документов ООО «Пересвет» уплачена госпошлина – 780 руб.
| -Д- | -К- | -П- | Сумма (руб) | Прилагаемый документ |
|---|---|---|---|---|
| 50 | 75.01 | Погашен долг Корн В.И. по увеличению (40% от 60000 руб.) | 24000 | Кассовый ордер |
| 51 | 75.01 | Погашен долг Юхман И.В. по увеличению (60% от 60000 руб.) | 36000 | Выписка из банка |
| 68 | 51 | Перечислена пошлина | 780 | Квитанция оплаты |
| 75.01 | 80 | Зафиксировано изменение УК | 60000 | Протокол решения совета |
| 91.02 | 68 | Госпошлина переведена в прочие расходы | 780 | Постановление ФНС на внесение изменений |
Дополнительные взносы после формирования
В №14-ФЗ оплата доли и внесение вклада разграничены. Первое понятие применяется при начальном сборе уставного капитала, второе трактуется при новых взносах.
Согласно ст. 17 увеличение УК разрешается только при полном его внесении и оно может осуществляться дополнительным вложением дольщика (ст. 19). Общим собранием (2/3 от всех) может быть решено о дополнительном вложении всеми участниками с установлением точных сумм (номинально/процентно). Внесение вкладов производится не позже месяца после вынесения постановления.
Для третьих лиц участие в увеличении УК определяется по их типу (п.3 ст. 52 ГК РФ):
- физическое лицо – изменения действительны сразу после госрегистрации или (в отдельных случаях) после уведомления госслужб о них;
- юридическое лицо или его учредитель – оно (он) имеет те же возможности, но их вклад должен производиться только после уведомления государственных служб.
Вместе с постановлением при подаче третьим лицом заявления желании вступить в общество, единогласно постановляется:
- о принятии его в управленческую коллегию;
- о редактировании Устава;
- об определении номинального и долевого присутствия всех учредителей и стороннего лица после внесения суммы.
Дальнейшие действия определены ст.19 ФЗ №14. Генеральный директор подписывает заявление не позднее 6 месяцев с момента подачи. В документе указывается внесенная полностью сумма, подтвержденная платежной квитанцией.
Увеличение за счет нераспределенной прибыли
Операция позволяет создать привлекательный фон для привлечения дополнительных финансов, позволяет закрепить гарантии на минимальную стоимость имущества дольщиков АО: для ОАО она составляет 100000 руб, ЗАО – 10000 руб. Увеличение УК фиксируется проводкой: дебет 84 кредит 80.
При определении с увеличение УК решаются задачи по установлению:
- количества новых акций разного типа;
- способов их предоставления;
- видов оплаты и стоимости предоставления.
Акции, выпущенные дополнительно из-за внесения нераспределенной прибыли, делятся между акционерами пропорционально акционерному участию.
Увеличение материальной базы в ООО производится путем равного долевого внесения имущества или на основании неподеленной прибыли (имущества). В качестве базы берутся бухгалтерские исчисления за ушедший период. Подобно АО, полученная сумма должна не быть меньше, чем вычет из чистого актива и резервов предприятия.
Комментарии юриста по поводу уставного капитала приведены в данном видео.
Источник: ZnayBiz.ru