Как отразить отпускные в 6 ндфл


Отпускные в 6-НДФЛ в "1С:ЗУП 8" (ред.3)

Отпускные выплачены в июне

В программе дата фактического получения дохода дополнительно уточняется автоматически при проведении документов на выплату в поле Даты выплаты. Это поле введено специально из-за случаев, когда фактическая дата выплаты начислений отличается от ранее запланированной в документе начисления и чтобы пользователю в этом случае не приходилось возвращаться в документ начисления и уточнять в нем дату выплаты (как в нашем примере). Поле Дата выплаты заполняется равной дате ведомости. Т.е реальная дата фактического получения дохода (дата для строки 100) это дата, указанная в поле Дата выплаты документа на выплату отпускных (рис. 2).

Удержание налога производится при проведении документов на выплату. Дата удержания налога (дата для строки 110) это также дата указанная в поле Дата выплаты документа на выплату. Срок перечисления налога – не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. В разделе 2 расчета данная операция отражается как на рис. 3.


В поле Месяц документа Отпуск необходимо указывать месяц начисления отпускных, а не когда отпуск начинается.

Если, например, отпускные начислены в июне 2018 года, а выплачены в июле 2018 года, тогда такой доход отразится в разделе 1 и 2 расчета за 9 месяцев 2018 года, так как дата фактического получения этого дохода определяется как день его выплаты.

Или, например, отпускные начислены в мае, а выплачены в июне 2018 года – 07.06.2018 (как в нашем примере). Срок перечисления НДФЛ с суммы отпускных – последний день месяца, в котором произведена выплата, т.е. 30.06.2018. Так как это выходной день, то срок перечисления переносится на 02.07.2018. Следовательно, эта операция не отражается в разделе 2 расчета за полугодие 2018 года. Она будет отражена в разделе 2 за 9 месяцев 2018 года. Однако, так как дата получения дохода по этой операции – 07.06.2018, то она попадет в раздел 1 расчета за полугодие 2018 года (рис. 3).

Как отразить отпускные в 6 ндфл

Рис. 1

 Как отразить отпускные в 6 ндфл

Рис. 2

 Как отразить отпускные в 6 ндфл


Рис. 3

Отпускные выплачены вместе с зарплатой

В программе имеется возможность начислять зарплату за период с начала месяца по дату ухода сотрудника в отпуск непосредственно вместе с отпускными. В документе Отпуск устанавливается флажок Рассчитать зарплату за. При этом, так как дата получения дохода для отпускных и зарплаты определяется по-разному (для отпускных – по дате выплаты, для зарплаты – как последний день месяца начисления), то при расчете НДФЛ считается отдельно для каждой даты получения дохода (рис. 4).

Соответственно, при выплате отпускных с зарплатой общая сумма удержанного налога также учитывается отдельно по каждой дате получения дохода. Датой удержания налога при этом как для отпускных, так и для зарплаты считается дата выплаты, т.е. дата документа ведомости. Срок перечисления налога для зарплаты определяется как следующий за датой выплаты день, для отпускных – последний день месяца выплаты отпускных.

В разделе 2 расчета данная операция отражается двумя блоками строк (рис. 5).

Обратите внимание, что для зарплаты в этом случае получается, что дата удержания налога меньше, чем дата фактического получения дохода. В соответствии с разъяснениями ФНС, такое заполнение раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ допускается.

Как отразить отпускные в 6 ндфл

Рис. 4

Как отразить отпускные в 6 ндфл

Рис. 5

Отражение отпускных в 6-НДФЛ в других программах 1С:


Доплата отпускных в 6-НДФЛ в "1С:ЗУП 8" (ред.3)

Если в результате перерасчета отпускных производится доплата, то она отражается в разделе 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ в том отчетном периоде, в котором произведена (письма ФНС от 12.03.2018 № 20-15/049940, от 21.02.2018 № 16-12/021202@) (рис. 6, рис. 7). Причем срок перечисления НДФЛ с доплаты отпускных (как и с суммы отпускных) – не позднее последнего числа месяца, в котором она выплачена.

Как отразить отпускные в 6 ндфл

Рис. 6

Как отразить отпускные в 6 ндфл

Рис. 7

Отражение доплаты отпускных в 6-НДФЛ в других программах 1С:

Аванс в 6-НДФЛ в "1С:ЗУП 8" (ред.3)

Несмотря на то, что заработная плата выплачивается сотруднику несколько раз в месяц, исчислять, удерживать и перечислять налог в бюджет с нее следует один раз при окончательном расчете с сотрудником за месяц. С аванса по заработной плате отдельно исчислять, удерживать и уплачивать НДФЛ в бюджет не следует (см. письма Минфина России от 13.07.2017 № 03-04-05/44802, от 13.04.2017 № 03-04-05/22521).

В программе при выплате зарплаты за первую половину месяца НДФЛ не удерживается (рис. 8). Поэтому эта операция не отражается в расчете по форме 6-НДФЛ. Выплаченная сумма аванса учитывается впоследствии в строке 130 раздела 2 блока, соответствующего выплате заработной платы за вторую половину месяца.


Как отразить отпускные в 6 ндфл

Рис. 8

Отражение аванса в 6-НДФЛ в других программах 1С:

Источник: buh.ru

Отпускные — облагаемая выплата

Начнем с того, что оплата основного ежегодного отдыха облагается работодателем НДФЛ по общей ставке 13%. То есть это полностью облагаемая выплата. И компания по ней выступает в качестве налогового агента по НДФЛ. Поэтому и возникает необходимость указания соответствующих сумм в таких «зарплатных» отчетах, как 6-НДФЛ (сдается ежеквартально) и 2-НДФЛ (годовая форма).

Напомним, что на всю сумму по основному отпуску также начисляются все страховые взносы. Соответственно вся операция должна быть зафиксирована в регистрах 2019 года как по НДФЛ, так и по взносам.

Отчетность через интернет бесплатно!

Сдавайте отчетность 3 месяца через интернет за наш счет. Все что нужно — это оставить заявку на программу «Упрощенка. Отчетность». ЭЦП в подарок.

Сдавать отчетность бесплатно

Отпускные в 6-НДФЛ 2019 года: дата получения дохода


Пройдемся поочередно по трем календарным показателям (датам) из раздела 2 формы. Разобравшись с ними, достаточно легко будет понять, какие суммы, когда и почему попадут и в раздел 1 формы.

Итак, первая дата раздела 2 — день получения дохода. Это число — день непосредственной выплаты. То есть выдача денег на руки. Либо перечисление средств на карту работника (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Способ расчета выбирает компания сама. Данный порядок — общий. И пока тут никакой специфики нет.

Отпускные в 6-НДФЛ 2019 года: дата удержания налога

Момент удержания подоходного совпадает с датой самой выплаты (п. 4 ст. 226 НК). То есть как и в случае с получением дохода здесь действует общеустановленная норма. Никакой специфики не появляется.


Статья по теме: Срок выплаты отпускных в 2019 году с учетом последних изменений


Отпускные в 6-НДФЛ 2019 года: срок перечисления налога

Удержанный с отпускных НДФЛ должен быть уплачен в бюджет государства не позднее последнего дня месяца, в котором сделана выплата (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК). Это правило — исключение из общего порядка. Помимо оплаты отпуска норма касается также выплат по больничному листу. По общему распорядку, напомним, удержанная сумма должна быть перечислена в день удержания либо на следующий за ним рабочий день.

Именно по этому сроку (дате) операция попадает в раздел 2 формы 6-НДФЛ и никак не раньше. Даже если налог с отпускных вы уплатили сразу в момент, когда его удержали. Или чуть позднее, но все же до окончания месяца. Это важно помнить, когда нужно отражать в «зарплатной» отчетности переходящие суммы — выплаты на стыке кварталов. Ведь, напомним, во втором разделе приводятся операции лишь за три последних месяца отчетного (налогового) периода. И включить лишние операции в раздел либо, наоборот, что-то упустить будет ошибкой.


Внимание! Изменился порядок отчетности по 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года

В зарплатных отчетах за 2 квартал учтите изменения, которые вступили в силу в 2019 году. Эксперты журнала «Зарплата» обобщили все изменения по 6-НДФЛ. Читайте, как инспекторы сравнивают показатели отчетов между собой. Если проверите их сами, избежите уточненок и сможете пояснить любую цифру из отчета. Все главные изменения по зарплате посмотрите в удобной презентации и специальном сервисе.

Главные изменения по 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года

Также не забывайте, что если установленный срок расчетов с бюджетом выпадает на выходной (праздник), то он законно переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК). И именно эта новая дата должна указываться в разделе 2. Далее на примерах вы увидите, как работает на практике это правило.

Отпускные отражайте по строкам 100-140 отдельно от заработной платы, даже — если так случилось — вы выдали все суммы в один день. Поскольку, повторим, третья дата — срок уплаты налога — по зарплате и отпускным — разный. В том числе разными будут и даты получения дохода. По зарплате — это всегда последний календарный день отработанного месяца, за который производится расчет. По ежегодному основному отдыху, как мы уже сказали, — непосредственно день выплаты.

Отпускные в разделе 1 формы 6-НДФЛ 2019 года


Начисленный доход по отпуску и соответственно исчисленный с него налог возникают на дату расчетов с сотрудником. По этой дате начисленные суммы попадают в раздел 1 расчета 6-НДФЛ. Соответствующие суммы включаются в строки 020 и 040 раздела. Тогда же заполняется строка 070 «Сумма удержанного налога». Ведь, как мы уже сказали выше, начисление дохода с отпускных и удержание налога с него происходят в один момент — в день непосредственной выплаты сумм.

Раздел 1 заполняется нарастающим итогом с начала года. Поэтому, например, суммы, выплаченные в самом начале года, будут «сидеть» у вас по строкам раздела 1 весь год: в отчетности за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Отпускные в 6-НДФЛ: примеры заполнения в 2019 году

Пример 1. 20 февраля 2019 года сотрудник ООО «Стик» менеджер Федоров О.П. отправляется на ежегодный отдых. 15 февраля ему выплачены отпускные. В налоговом регистре 15 февраля бухгалтер отметил как день получения дохода и день удержания налога с него.

Срок уплаты удержанного НДФЛ — 28 февраля. До этой даты бухгалтер перевел удержанную сумму в бюджет.

Вся операция приходится на I квартал 2019 года. Бухгалтер заполнил раздел 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2019 года по этой операции так, как показано в образце.


Пример 2 — переходящая выплата. Пусть сотрудник уходит на отдых с 20 марта 2019 года. Компания выплатила отпускные 15 марта. Тогда 15 марта — это день получения дохода. В этот же день удержали НДФЛ и сразу уплатили его в бюджет, хотя крайний срок уплаты подоходного с этой выплаты приходится на 31 марта. А с учетом того, что это в 2019 году выходной (воскресенье), дедлайн выпадает и вовсе на 1 апреля, то есть на ближайший рабочий день — понедельник.

Доход по рассматриваемой операции возник у работника в марте. Тогда же исчислен и удержан налог. Соответственно вся операция целиком попала в раздел 1 формы 6-НДФЛ уже за период I квартал 2019.

В раздел 2 формы 6-НДФЛ выплату нужно включить лишь в отчетность за 6 (шесть) месяцев / полугодие 2019 года. Ведь при заполнении этого раздела нужно ориентироваться на срок перечисления налога. А он, с учетом выходных, приходится на апрель, как сказано выше. То есть уже на II квартал. И неважно, что реально с бюджетом фирма рассчиталась уже в I квартале. Значит, вся операция сначала попадет в раздел 1, а в следующем квартале будет показана и в разделе 2. То есть это пример так называемой переходящей выплаты.

Как бухгалтер заполнит строки второго раздела — смотрите на нашем образце.

Отпускные в 6-НДФЛ 2019 года: пример заполнения

Заполнение 6-НДФЛ в 2019 году по доплате отпускных


Датой получения дохода признается день выплаты независимо от того, за какой месяц бухгалтер ее начислил (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). НДФЛ перечисляется в последний день месяца, в котором рассчитались с сотрудником. Соответственно доплату положено отражать в форме 6-НДФЛ за тот период, в котором она выдана (письмо УФНС России по г. Москве от 12.03.2018 № 20-15/049940). Сумма включается по общему правилу и в первый, и во второй раздел отчета.

Например, в мае 2019 года сотруднику доплатили за отдых, в котором он находился в марте. Размер доплаты — 3500 руб. Налог удержали в тот же день, а перечислили в бюджет согласно требованиям закона 31 мая.

Бухгалтер заполнил по данной ситуации раздел 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие так, как показано на образце.

Если обратная ситуация — сотруднику выплатили на отдых больше, чем положено, и избыток удержали уже после сдачи расчета — понадобится уточненка. В разделе 1 скорректированного 6-НДФЛ отражают итоговую сумму с учетом удержания.


Робот-пылесос при подписке на «Зарплату»!

Как отразить отпускные в 6 ндфл

Источник: www.Zarplata-online.ru

Что отличает отпускные выплаты по части НДФЛ

Право на ежегодное получение оплачиваемого отпуска имеет по закону каждый наёмный работник (ст.114 ТК РФ). Но до того как работник отправится отдыхать, работодатель обязан выплатить ему отпускные. На эту сумму сотрудник в любом случае может рассчитывать для оплаты своих расходов во время отдыха.

Сумму, которую получит работник перед отпуском, наниматель рассчитает исходя из ряда факторов: в первую очередь, это длительность отпуска (ст. 115 ТК РФ) и размер среднедневного дохода работника за 12 месяцев (Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

В расчёт принимаются не только основная зарплата, но и начисляемые надбавки, такие как доплата за квалификацию, сложность работы, а также регулярные премии, полученные работником.

Однако не все доходы можно учитывать, начисляя сумму отпускных. Не будут включены выплаты по листам нетрудоспособности, материальная помощь и т. п.

При расчёте среднедневного дохода для оплаты отпуска необходимо разделить фактический заработок за год на 12 и на определённое законом среднемесячное число календарных дней, равное 29,3.

Бывают случаи, когда сотрудник не полностью отработал какой-то месяц (например, он болел и получал оплату по листку нетрудоспособности). За такой месяц средний дневной заработок считают так: делят сумму зарплаты за этот месяц на установленное среднемесячное число календарных дней (29,3) и умножают на дни, отработанные сотрудником в этом месяце.

Зачастую не только работники, но и наниматели сомневаются: правильно ли платить НДФЛ с отпускных? Ведь это не оплата за работу, а что-то вроде пособия. На самом деле они ошибаются. Хотя отпускные не являются платой за выполненную работу, они считаются доходом сотрудника. Поэтому работодатель обязан начислять и уплачивать налог с отпускных (ст. 223 НК РФ).

Оплату за время отпуска выплачивают по крайней мере за 3 дня до ухода в отпуск (ст. 136 ТК РФ). И в тот же день должен быть удержан НДФЛ с суммы отпускных (ст. 226 НК РФ).

Способы выплаты отпускных:

  • из кассы работодателя наличными деньгами из кассовой выручки;
  • из кассы после получения наличных денег с расчётного счёта в банке;
  • путём перечисления с расчётного счёта налогового агента на карточку сотрудника.

От выбранного способа выплаты зависит и последняя допустимая дата перечисления в бюджет суммы НДФЛ:

  • если сотрудник получает средства наличными, то перечисление НДФЛ в казну осуществляется в день выдачи денег;
  • если отпускные перечисляются на карту работника, то расчёт по НДФЛ работодатель осуществляет в день перечисления средств.

В 2017 году у налоговых агентов появилась возможность перечислять НДФЛ с отпускных не позднее конца календарного месяца после начала отпуска.

Иногда работнику, уходящему в отпуск, работодатель осуществляет и другие выплаты:

  • если сотрудник не желает использовать положенные ему дополнительные дни отпуска (сверх 28 дней), ему начисляется сумма компенсации за эту часть отпуска;
  • в фирме установлена дополнительная выплата при уходе в отпуск.

Какой же срок уплаты НДФЛ в казну установлен законодательством для этих дополнительных выплат? Следует помнить, что выплаты в целях НДФЛ не должны считаться отпускными. Поэтому НДФЛ с них нужно уплатить не позднее рабочего дня, следующего за днём выплаты. Причём не имеет значения: выплачивают ли эти дополнительные суммы вместе с основными либо в другое время.

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ

В отчётности налоговых агентов по налогу на доходы физлиц существенное место занимает форма 6-НДФЛ. Каждый бухгалтер должен знать, как выглядит и что содержит эта отчётность. Для заполнения формы её можно скачать здесь.

Структура и периодичность сдачи формы

Все налоговые агенты, осуществляющие выплаты, облагаемые НДФЛ, должны с 2016 года ежеквартально отчитываться по 6-НДФЛ. В 2017 году у налоговых агентов появилась обязанность сдавать и годовую форму 6-НДФЛ.

Раздел 1 в 6-НДФЛ отражает итоговую информацию по облагаемым суммам:

  • сумма дохода, начисленного сотрудникам (в целом по работодателю);
  • сумма исчисленного НДФЛ;
  • сумма удержанного НДФЛ.

Суммы нужно указывать накопительно с начала года по каждой ставке НДФЛ в отдельном листе.

Показатели второго раздела по датам и видам удержанного налога:

  • день фактического получения дохода (отражается по строке 100);
  • день удержания подоходного налога (показывается в строке 110);
  • день, не позднее которого по законодательству следует перечислить удержанный налог в ИФНС (строка 120);
  • сумма дохода до налогообложения (строка 130);
  • сумма удержанного налога (указывается в строке 140).

Начисление отпускных платежей производят, исходя из среднедневного заработка за год, поэтому имеются свои особенности как в расчёте сумм оплаты, так и в порядке удержания НДФЛ и отражения в 6-НДФЛ.

Отпускные, выплаченные отдельно от зарплаты

Для 6-НДФЛ главное отличие отпускных от зарплаты — предельный срок уплаты НДФЛ в казну. Это конец месяца, в котором работнику выплатили отпускные.

Так, если сотрудник получил отпускные в кассе работодателя 15 ноября 2017 года, налог с этой суммы должен быть перечислен не позднее 30.11.2017.

НДФЛ с отпускных не запрещено перечислять и одновременно с выплатой отпускных, но в строке 120 отчёта 6-НДФЛ обязательно нужно проставлять дату последнего дня месяца выплаты отпускных.

Если месяц заканчивается выходным или праздничным днём, разрешается НДФЛ перечислять в начале следующего месяца (это должен быть первый рабочий день следующего месяца).

Особый случай для заполнения строки 120, когда последний день оказался выходным в последнем месяце квартала (т. е. в марте, июне, сентябре, декабре). Тогда крайним днём выплаты НДФЛ станет первый рабочий день следующего отчётного периода (например, так было в декабре 2017 года).

Пример начисления отпускных в декабре

В декабре 2017 года в ООО «Альфа» начислены отпускные:

  • И.П. Васильевой — 11.12.2017 – 31000 руб.;
  • А.В. Павловой — 29.12.2017 – 22700 руб.

При начислении был удержан НДФЛ 13%:

  • 31000 х 13% = 4030 руб.;
  • 22700 х 13% = 2951 руб.

Из кассы ООО «Альфа» отпускные были выплачены:

  • И.П. Васильевой — 11.12.2016;
  • А.В. Павловой — 29.12.2016.

НДФЛ в сумме 6981 руб. (4030 + 2951) был уплачен 29.12.2017 с расчётного счёта ООО «Альфа». Учитывая, что 31.12.2017 — выходной день, последним допустимым днём уплаты НДФЛ считается первый рабочий день в январе 2018 года, т. е. 09.01.2018.

Поясним, как отпускные начисления декабря 2017 должны отразиться в 6-НДФЛ. В отчёте за четвёртый квартал данные по отпускным должны быть только в разделе 1.

Начисленные отпускные в сумме 53700 руб. (31000+22700 = 53700 руб.) отражаются в строке 020, начисленный налог в сумме 6981 руб. (4030+2951 = 6981 руб.) проставляется по строке 040, сумма удержания НДФЛ (6981 рублей) — по строке 070.

В разделе 2 отпускные не отображаются, поскольку предельный срок оплаты НДФЛ в 4 квартале 2017 года не наступил.

В отчёте за первый квартал 2018 года суммы по декабрьским отпускным 2017 года в первом разделе не будут отражены, а во втором разделе два начисления отпускных платежей будут отображены следующим образом:

  • стр. 100 — 11.12.2017;
  • стр. 110 — 11.12.2017;
  • стр. 120 — 09.01.2018;
  • стр. 130 — 31000;
  • стр. 140 — 4030;
  • стр. 100 — 29.12.2017;
  • стр. 110 — 29.12.2017;
  • стр. 120 — 09.01.2018;
  • стр. 130 — 22700;
  • стр. 140 — 2951.

Отпускные вместе с зарплатой и перерасчёт отпускных

На стыке месяцев могут возникать нюансы отражения отпускных в 6-НДФЛ, связанные с необходимостью перерасчёта НДФЛ.

Такие особенности чаще всего бывают в случае, когда начало отпуска совпадает с первыми числами календарного месяца. Выплатить отпускные нужно по крайней мере за 3 дня до первого дня отпуска, то есть до конца месяца, предшествующего отпуску.

Допустим, сотруднику предоставили очередной отпуск с 03.04.2017 по 21.04.2017. Отпускные начислили 30 марта и выплатили (или перечислили на банковскую карту) в тот же день, одновременно удержав НДФЛ. Налог перечислили в казну 31 марта.

При начислении 27 000 рублей не был учтён заработок за март. Затем всем сотрудникам была начислена зарплата за март. При этом произвели перерасчёт суммы отпускных. Теперь отпускные — 28 200 рублей, т. е. по отпускным произведено доначисление 2 200 рублей. С этой суммы удержали НДФЛ — 286 рублей.

Доначисленные отпускные будут выплачены одновременно с зарплатой за март. Это произойдёт после возвращения из отпуска, т. е. 24.04.2017.

В 6-НДФЛ за первый квартал пересчитанную сумму отпускных записывают в строку 020 раздела 1.

В разделе 2 заполняют строки 100–140:

  • стр. 100 — 30.03.2017;
  • стр. 110 — 30.03.2017;
  • стр. 120 — 31.03.2017;
  • стр. 130 — 27 000;
  • стр. 140 — 3 510.

В отчёте за второй квартал в разделе 1 суммы, доначисленные по отпуску, не отражают.

В разделе 2 заполняют отдельную группу строк:

  • стр. 100 — 24.04.2017;
  • стр. 110 — 24.04.2017;
  • стр. 120 — 30.04.2017;
  • стр. 130 — 2200;
  • стр. 140 — 286.

Работник заболел во время отпуска — что меняем в 6-НДФЛ

В случае если работник заболел в отпуске, отпуск положено продлить на количество дней болезни (ст. 124 ТК РФ). В этом случае работодатель не обязан пересчитывать отпускные, ведь длительность отпуска не изменится. Листок нетрудоспособности в этом случае будет оплачен обычным порядком (письмо ФСС от 05.06.07 № 02–13/07–4830).

Поэтому данные по отпускным следует отразить в 6-НДФЛ в обычном порядке без перерасчёта отпускных, изменения налогообложения или составления уточнённой формы 6-НДФЛ.

6-НДФЛ: учебный отпуск

Оплату за время учебного отпуска рассчитывают так же, как и для очередных отпусков, т. е. исчисляют средний дневной заработок за 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску, и умножают на количество дней, подлежащих оплате.

Поскольку согласно п. 3 ст. 217 НК РФ оплату дней учебного отпуска не относят к выплатам, не облагаемым НДФЛ, то НДФЛ удерживают с сумм оплаты учебных отпусков. Такое мнение отражено и в Письме Минфина РФ от 24.07.2007 № 03‑04‑06‑01/260.

Отражение в форме 6-НДФЛ оплаты учебного отпуска ничем не отличается от отражения в отчётности оплаты за период очередного отпуска.

Компенсация за отпуск при увольнении, удержание отпускных за неотработанные дни, отзыв из отпуска

Если сотрудник увольняется, ему необходимо выплатить компенсацию в размере отпускных за все дни отпуска, не использованные им до момента увольнения (ст. 127 ТК РФ). От других компенсаций при увольнении компенсация за отпуск отличается тем, что считается доходом и должна облагаться НДФЛ.

Для такой компенсации не действует основная особенность отпускных в 6-НДФЛ — указание в строке 120 последнего рабочего дня в месяце выплаты. Здесь день перечисления НДФЛ в бюджет такой же, как и для зарплаты — следующий после дня получения.

Дата получения здесь (пп.1 п.1 ст. 223 НК РФ) — день фактической выплаты.

При увольнении компенсацию за отпуск выплачивают одновременно с полным расчётом по зарплате (ст. 140 ТК РФ) и отражают в 1 и 2 разделах 6-НДФЛ. При этом:

  1. В Разделе 1 компенсация включается в доход по стр. 020, а НДФЛ — в строки 040 и 070.
  2. В Разделе 2 такие компенсации показывают совокупно единой суммой с зарплатой, выплачиваемой в тот же день. Отдельные строки 100 110, 120, 130 и 140 заполнять не требуется. Компенсация отражается единой суммой с зарплатой, выплаченной в день выдачи компенсации.

Особенности отражения в 6-НДФЛ удержания отпускных за неотработанные дни

Такая ситуация возникает в случае, если сотрудник уволился раньше, чем он отработал у последнего работодателя 12 календарных месяцев, а в отпуске он уже был и отпускные получил. Неполный год работы здесь может относиться не только к новичку, но и к сотруднику, отработавшему в фирме не один год.

И.И. Петров начал работать в ООО «Гамма» с 01.02.2010. За это время он ежегодно пользовался правом на очередной отпуск согласно графику отпусков. В 2017 году Петров получил отпуск в августе, а с 20.10.2017 решил уволиться. Но его очередной рабочий год в ООО «Гамма» нужно считать с 01.02.2017 по 01.02.2018. Поэтому сумму отпускных из расчёта за период с предоставленного ему отпуска по 01.02.2018 считается излишне оплаченной и должна быть вычтена из суммы расчёта Петрова при увольнении как оплата отпуска за неотработанные дни.

Соответственно и НДФЛ, удержанный с начисленных работнику отпускных за неотработанные дни, является излишне уплаченным. Об этом Минфин России говорит в письме от 30.10.2015 № 03–04–07/62635. Сумма отпускных, которую Петров фактически возвращает работодателю, не может считаться его доходом, а НДФЛ, уплаченный компанией с этой суммы, является переплатой налогового агента по НДФЛ. Поэтому И.И. Петрову работодатель должен возместить сумму НДФЛ с отпускных за неотработанные дни, а переплату работодателю нужно вернуть из бюджета, обратившись в ИФНС.

В 6-НДФЛ работодатель должен отразить сумму налога, удержанного с суммы отпускных, подлежащую вычету, в строку 090 раздела 1. Аналогично отражают в 6-НДФЛ перерасчёт в случае, если сотрудник был отозван из отпуска.

Видео: заполнение отпускных выплат в форме 6-НДФЛ

Заполнение 6-НДФЛ с отпускными (пошаговая иллюстрированная инструкция)

Начнём с титульного листа — его форму можно скачать здесь. Он содержит только данные о налоговом агенте и ИФНС. На титульном листе указывается:

  • номер корректировки (для первичного отчёта — «000», для корректировочного отчёта – «001» и т. д.);
  • код периода отчёта и год: если сдаётся отчёт за 9 месяцев, то код периода — «33», а год — «2017»;
  • код налогового органа, в который сдаётся отчёт, и код места представления: по месту учёта юрлица — ставится «212», по месту жительства ИП — «120»;
  • наименование юрлица или Ф. И. О. ИП;
  • код ОКТМО;
  • контактный телефон, количество страниц отчёта и количество листов приложений, если они есть.

Содержательная часть формы 6-НДФЛ состоит из разделов 1 и 2.

В разделе 1 содержит итоговые суммы доходов всех наёмных работников и НДФЛ с этих сумм. Строки от 010 по 050 заполняют отдельно по каждой ставке НДФЛ, применённой за год.

В строках 060–090 отражают итоговые данные для всех ставок налогообложения. Эти строки заполняют один раз за отчётный период вне зависимости от количества применённых ставок.

Таблица: как заполнять строки раздела 1

При заполнении строк формы 6-НДФЛ учитываются следующие правила:

  • все числовые показатели вносятся начиная с левой стороны строки;
  • если сумма в строке отсутствует, указывается ноль;
  • строки 060–090 — общие для всех ставок налога, они заполняются на одном листе раздела 1, на втором и следующих ставят прочерки.

Пример заполнения второго раздела декларации на примере расчётов ООО «Гамма» за третий квартал

В ООО «Гамма» работает 11 человек.

За отчётный период сотрудникам начислялась заработна плата и оплачивали отпускные. При этом:

  1. Общая сумма дохода составила 2550000 руб.
  2. Были предоставлены налоговые вычеты в сумме 15400 руб.
  3. Облагаемая сумма составила 253460 руб.
  4. Все начисления облагались по ставке 13%.
  5. За три квартала удержан НДФЛ 329498 руб.

Эти данные необходимо отразить в разделе 1 формы 6-НДФЛ ООО «Гамма».

Таблица: как заполнять раздел 2

Данные для раздела 1 и раздела 2 суммируют за разный временной интервал: раздел 1 — с начала года, раздел 2 — три последних месяца. В нашем примере — это месяцы с июля по сентябрь.

В разделе 2 отражают итоговую сумму начисления и сумму удержания НДФЛ по оплате труда за июль и за август. В ООО «Гамма» установлено, что заработная плата за месяц должна выдаваться ежемесячно пятого числа следующего месяца. В августе это был выходной, зарплату за июль выдали 04.08.2017, и в этот же день ООО «Гамма» перечислила НДФЛ с июльской зарплаты.

Зарплату сентября во втором разделе отчёта за третий квартал не отражают. НДФЛ с зарплаты сентября нужно уплатить в казну в день выдачи зарплаты, т. е. в октябре. Поэтому во второй раздел эту зарплату включать не нужно. Эти данные будут включены во второй раздел годового отчёта. Важно учесть, что в первом разделе зарплата и НДФЛ за сентябрь отражены, и это правильно.

По отпускным за август вся информация отражена во втором разделе 6-НДФЛ. Последняя допустимая дата уплаты НДФЛ за август — 31.08.2017.

Последний календарный день сентября выходной, поэтому данные по отпускным, выплаченным в сентябре, будут отражены в разделе 2 в годовом отчёте. В нашем примере раздела 2 эти данные не должны отражаться.

Отпускные выплаты начисляются ежегодно каждому работнику. С таких выплат работодатель должен удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ, а затем отражать отпускные сумму в налоговой отчётности. Знание нюансов отражения отпускных в форме 6-НДФЛ поможет бухгалтерам экономить время и силы.

Источник: ozakone.com

6 НДФЛ: отпускные, дата получения дохода

Такие денежные выплаты для целей НДФЛ считаются полученными в день их выдачи сотруднику. Подробнее о ключевых датах при заполнении 6 НДФЛ читайте в таблице 1.

Таблица 1. 6 НДФЛ: отпускные по датам

День Как определить
Получение денег на отпуск День выплаты
Расчет НДФЛ День выплаты
Удержание налога День выплаты
Перечисление НДФЛ в бюджет Последний день месяца выплаты

Исходя из этих правил по определению дат и оформляется расчет 6-НДФЛ. Вот несколько примеров заполнения формы при нестандартных ситуациях.

  • Скачать справочник по заполнению 6-НДФЛ.

Как отразить отпускные в 6 НДФЛ при отдыхе в следующем квартале

В такой ситуации в первом разделе показатели заполняют в периоде выплаты денег, а во второй раздел сведения вносят, если крайний срок уплаты налога в бюджет пришелся на период отчета. Если это нерабочий день, то сведения во  второй раздел 6 НДФЛ вносят только по итогам следующего периода по строкам:

  • 100 – день выдачи средств;
  • 110 — день выдачи средств;
  • 120  — последняя дата в месяце выплаты или перенесенный рабочий день с прошлого периода;
  • 130 – выданная сумма;
  • 140 – налог с выданной суммы.

Пример 1

6 НДФЛ с отпускными, пример заполнения

Сотрудник ООО «Символ» 28 июня получил 25 000 р. на отдых и ушел в отпуск со 2 июля. Бухгалтер «Символа» удержал 3250 р. налога и заполнил расчет 6 НДФЛ:

Раздел 1

Пример 1 раздел 1 6 НДФЛ

Раздел 2

Пример 1 раздел 2 6 НДФЛ

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ при перерасчете с доплатой

В данном случае в первом разделе отражают выплату с учетом корректировки. Во втором разделе  отражают по отдельности изначальные отпускные и доплату – по строкам:

  • 100 — дни каждой из выплат;
  • 110 – дни каждой из выплат;
  • 120 – последняя дата в месяце выплаты;
  • 130 – отпускная и доплаченная суммы
  • 140 – налог с обеих сумм.

Пример 2

Пример заполнения 6-НДФЛ с отпускными

Сотрудник ООО «Символ» ушел на отдых с 1 июня. Бухгалтер сделал выплаты:

  • 28 мая – 10 000 р. с удержанием 1300 р. налога;
  • 5 июня – 3000 р. с удержанием 390 р. НДФЛ,

и в результате форму 6-НДФЛ заполнил так:

Раздел 1

Пример 2 раздел 1 6 НДФЛ

Раздел 2 за полугодие

Пример 2 раздел 2 полугодие 6 НДФЛ

Раздел 2 за 9 месяцев

Пример 2 раздел 2 девять месяцев 6 НДФЛ

6 НДФЛ: отпускные вместе с зарплатой

Зарплату придется показать в отчете отдельно, так как у нее другие ключевые даты. Читайте о них в таблице 2.

Таблица 2. 6 НДФЛ: отпускные вместе с зарплатой

День для зарплаты Как определить
Получение денег Последняя дата месяца
Расчет НДФЛ Последняя дата месяца
Удержание налога Дата выплаты денег
Перечисление НДФЛ в бюджет Следующая дата после дня выплаты денег

Значит, во втором разделе бухгалтер запишет:

  1. По отпускным по строкам:
    • 100 — день выдачи средств;
    • 110 — день выдачи средств;
    • 120 — последняя дата в месяце выплаты;
    • 130 – выданная сумма;
    • 140 – налог с выданной суммы.
  2. По заработку:
    • 100 — последний день зарплатного месяца;
    • 110 — день выдачи зарплатных средств;
    • 120 — следующий рабочий день после выдачи зарплатных средств;
    • 130 – зарплатная сумма;
    • 140 — налог с зарплатной суммы.

Пример 3

6 НДФЛ с отпускными: пример заполнения

Сотрудник ООО «Символ» ушел на ежегодный отдых с 14 мая. Бухгалтер сделал 7 мая выплаты:

  • 26 000 р. отпускных с удержанием 3380 р. налога;
  • 40 000 р. заработка с удержанием 5200 р. НДФЛ,

и в результате  второй раздел формы 6-НДФЛ заполнил так:

Раздел 2

Пример 3 раздел 2 6 НДФЛ

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ при отзыве из отпуска

В такой ситуации выплата к отдыху пересчитывается. Ее показывают во втором разделе с учетом корректировки, как и сумму налога. Перечисляют НДФЛ в сумме за минусом излишнего удержания с неиспользованных отпускных дней. Оплату перенесенных дней показывают в расчете в день выплаты денег. В результате во втором разделе бухгалтер запишет:

  1. По отпускным по строкам:
    • 100 — день выдачи средств;
    • 110 — день выдачи средств;
    • 120 — последняя дата в месяце выплаты;
    • 130 — сумма после перерасчета;
    • 140 – налог с суммы с учетом перерасчета.
  2. По заработку по строкам:
    • 100 — последний день зарплатного месяца;
    • 110 — день выдачи зарплатных средств;
    • 120 — следующий рабочий день после выдачи зарплатных средств;
    • 130 – зарплатная сумма;
    • 140 — налог с зарплаты.
  3. По переносу по строкам:
    • 100 — день выдачи отпускных средств;
    • 110 — день выдачи средств;
    • 120 — последняя дата в месяце выплаты;
    • 130 – выданная сумма;
    • 140 — налог с выданной суммы.

Пример 4

Пример заполнения 6-НДФЛ с отпускными

Пример 4 6 НДФЛ

Второй раздел в расчете за полугодие:

Пример 4 раздел 2 выплата 6 НДФЛ

Второй раздел в расчете за 9 месяцев:

Образец 4 раздел 2 выплата 6 НДФЛ

Как отразить отпускные в 6 НДФЛ при болезни в отпуске

Болезнь не изменяет общие правила фиксации отпускных в расчете, если отпуск продлили на дни заболевания в том же месяце. Отпускная сумма в таком случае не меняется. Во втором разделе бухгалтер запишет:

  1. По отпускным по строкам:
    • 100 — день выдачи средств;
    • 110 — день выдачи средств;
    • 120 — последняя дата в месяце выплаты;
    • 130 – выданная сумма;
    • 140 – налог с выданной суммы.
  2. По больничным по строкам:
    • 100 — день выдачи больничных средств;
    • 110 — день выдачи больничных средств;
    • 120 — последняя дата в месяце выплаты;
    • 130 — больничная сумма;
    • 140 – налог с больничной суммы.

Пример 5

6 НДФЛ с отпускными: пример заполнения

Сотрудник ООО «Символ» взял отпуск с 6-го по 19-е июня. С отпускных в размере 17 500 р. удержан налог в сумме 2275 р.

Период с 14-го по 17-е июня он проболел, получив больничные 21-го июня в размере 2650 р., включая НДФЛ в сумме 345 р. «Символ» перенес дни отпуска на период с 25-го июня, а бухгалтер так заполнил второй раздел расчета за 9 месяцев:

Пример 5 6 НДФЛ

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ при увольнении

Особого порядка для таких выплат не установлено, их фиксируют в расчете по обычным правилам, но отдельно от иных увольнительных сумм.

Пример 6

Пример заполнения 6-НДФЛ с отпускными

Сотрудник ООО «Символ» взял отпуск перед увольнением с 5-го июня и 1-го июня получил 10 000 р. отпускных, включая налог в сумме 1300 р. Бухгалтер так заполнил второй раздел расчета за 9 месяцев:

Пример 6 6 НДФЛ

Отпускные 6 НДФЛ: как отчитаться

Сдать форму за отчетный период нужно к последнему дню следующего за ним месяца. Ближайшие сроки по расчету 6-НДФЛ смотрите в таблице 3.

Таблица 3. Отпускные 6 НДФЛ: как отчитаться

Период по отчетности в 2018 году Срок сдачи в инспекцию
полугодие 31.07.18
9 месяцев 31.10.18

Сдать расчет 6-НДФЛ фирме нужно:

  • если нет подразделений – в инспекцию по месту учета;
  • если есть подразделения – по месту регистрации каждого из них, в том числе головного.

Предпринимателям и «самозанятым» лицам сдать расчет придется по месту прописки.

Источник: www.BuhSoft.ru

показать отпускные в 6-НДФЛ

Заполнение формы 6-НДФЛ вот уже который год вызывает у бухгалтера «стопитцот» вопросов, один замысловатей другого. Ситуации с отпускными тоже не избежали этой участи. И главная засада в том, что по ним установлены свои правила для удержания НДФЛ, отличающиеся от зарплаты и прочих выплат. Кроме самих отпускных, множество вопросов вызывает компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении.

Коллеги, хочется сразу вас успокоить! В ситуации с отпускными, и даже с компенсациями, в заполнении 6-НДФЛ все достаточно логично и подчиняется простым правилам. В этой статье мы разберем это на практических примерах. О чем будем вести речь?

Содержание статьи:

1. Откуда берут начало сложности с 6-НДФЛ

2. Дата получения отпускных в 6-НДФЛ

3. Дата удержания НДФЛ с отпускных в 6-НДФЛ

4. Срок перечисления НДФЛ с отпускных в 6-НДФЛ

5. Отпускные в разделе 1 отчета 6-НДФЛ

6. Как показать отпускные в 6-НДФЛ

7. Пример отражения отпускных в 6-НДФЛ

8. Отпускные января в декабре в 6-НДФЛ

9. Отражаем в 6-НДФЛ отпускные вместе с зарплатой

10. Неиспользованный отпуск при увольнении в 6-НДФЛ

11. Перерасчет отпускных в 6-НДФЛ

Итак, идем по порядку.

1. Откуда берут начало сложности с 6-НДФЛ

Прежде чем разбираться, как показать отпускные в 6-НДФЛ, следует понимать, что решение любой возникающей ситуации вытекает из логики построения самой отчетной формы. Отчет по форме 6-НДФЛ сдается ежеквартально и заполняется на отчетную дату – 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря. Он включает два раздела, принцип включения доходов и налога в которые не одинаковы:

Раздел 1 заполняется нарастающим итогом на протяжении всего года, т.е. доходы и налог отражаются в нем суммарно. В него вносятся доходы, которые считаются полученными работником.

Раздел 2 включает только те операции, которые произведены за последние 3 месяца. Причем основной критерий попадания в данный раздел – попадание срока уплаты НДФЛ в этот отчетный период (не фактического, а крайнего срока согласно законодательству).

Основные сложности в заполнении связаны с тем, что даты получения дохода, удержания его и перечисления НДФЛ различаются и могут попадать в разные отчетные периоды. Это справедливо и для отпускных. Поэтому прежде всего посмотрим, как определяется дата получения дохода для отпускных, дата удержания налога и каковы сроки перечисления НДФЛ по данному виду дохода. Кстати, если ваша организация выплачивает дивиденды, то в этой статье также посмотрите примеры заполнения 6-НДФЛ по этому виду выплат.

2. Дата получения отпускных в 6-НДФЛ

Отпускные, согласно определению Верховного суда, относятся к оплате труда. Однако дата фактического получения дохода в виде отпускных определяется не как по заработной плате, а по пп.1 п.1 ст.223 НК РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012г. №11709/11, письмо Минфина от 26.01.2015г. №03-04-06/2187 и др.).

Т.е. для целей расчета НДФЛ дата получения отпускных в 6-НДФЛ – день выплаты их работнику — перечисления на банковский счет, выдачи из кассы (письмо ФНС от 21.07.2017г. №БС-4-11/14329@).

Согласно ст.136 ТК работодатель обязан выплатить отпускные не позднее чем за 3 календарных дня до начала отпуска (по этой теме также есть письмо Роструда от 30.07.2014 г. № 1693-6-1).

Не имеет значения дата начала отпуска, даже если она приходится на следующий календарный месяц. Неважно, если отпуск переходящий и затрагивает разные месяцы, кварталы, календарные годы (письмо ФНС России от 24.05.2016г. №БС-4-11/9248). Для определения даты получения дохода имеет значение только дата выплаты отпускных. По этой дате заполняется строка 100 формы 6-НДФЛ.

Дата выплаты отпускных определяет и попадание суммы отпускных и НДФЛ по нему в раздел 1.

3. Дата удержания НДФЛ с отпускных в 6-НДФЛ

Следующий важный шаг, чтобы показать отпускные в 6-НДФЛ, определиться с датой удержания налога, который отражается в строке 110. Здесь все очень просто: НДФЛ удерживается в момент выплаты дохода (п.4 ст.226 НК). Поэтому для отпускных дата получения дохода и дата удержания НДФЛ с отпускных в 6-НДФЛ будут совпадать, т.е. это один день.

4. Срок перечисления НДФЛ с отпускных в 6-НДФЛ

В общем случае по большинству видов доходов срок перечисления НДФЛ в бюджет – не позже первого рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода. Но по отпускным картина другая! Потому что срок перечисления НДФЛ с отпускных регулируется отдельной нормой – п.6 ст.226 НК. Налог нужно перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором выплата состоялась.

С одной стороны, данная норма призвана упростить учет и сократить число платежей, особенно при большом количестве сотрудников. Потому что в течение месяца налоговый агент может «накапливать» сумму налога с отпускных, а в конце месяца перечислить ее единым платежом.

Но бухгалтеру, в силу большой загруженности, иногда действительно проще перечислить НДФЛ сразу, как только отпускные сотруднику выплачены, чтобы в дальнейшем об этом не забыть и не просрочить перечисление. НК это не запрещает, поэтому делайте так, как вам удобнее.

Срок перечисления НДФЛ с отпускных в 6-НДФЛ находит свое отражение в строке 120. Статья про заполнения полей платежного поручения вам в помощь при оплате налога.

5. Отпускные в разделе 1 отчета 6-НДФЛ

Итак, с датами, отражаемыми в Разделе 2, мы разобрались, немного позже разберем проблемные ситуации и посмотрим пример отражения отпускных в 6-НДФЛ. А пока буквально пара слов о Разделе 1, здесь все просто.

В этот раздел попадают начисленные сотрудникам доходы. Для зарплаты это – последний день месяца, а для отпускных, как мы уже выяснили – день выплаты.

Т.е. если выплата отпускных имела место в данном периоде (или в предыдущих, т.к. раздел заполняется нарастающим итогом), то их сумма попадает в Раздел 1. А НДФЛ с отпускных попадет в строки 040 и 070 формы 6-НДФЛ (исчисленный и удержанный налог).

6. Как показать отпускные в 6-НДФЛ

Давайте разберем практический пример. Сначала обсудим конкретную ситуацию и все даты по ней, затем посмотрим, как это выглядит в отчетной форме.

Сотрудницы ООО «Башмачок» уходят в очередной отпуск (даты взяты на 2018 год):

  • — завскладом Босоножкина Б.Б. с 5 марта на 10 к.д., отпускные в сумме 9800 руб., выплата 28 февраля;
  • — секретарь Туфелькина Т.Т. с 19 марта на 28 к.д., отпускные в сумме 21500 руб., выплата 15 марта;
  • — продавец Сапожкова С.С. со 2 апреля на 14 к.д., отпускные в сумме 12300 руб., выплата 29 марта.

НДФЛ по каждой сотруднице был перечислен одновременно с выплатой отпускных, в тот же день.

Даты получения отпускных и даты удержания доходов будут следующими:

  • — Босоножкина: 28 февраля
  • — Туфелькина: 15 марта
  • — Сапожкова: 29 марта.

Это даты выплаты отпускных. Согласно этим датам мы заполняем Раздел 1 и строки 100 и 110 Раздела 2.

Даты перечисления НДФЛ будут такими (данные для строк 120):

  • — Босоножкина: 28 февраля (это последний день месяца выплаты – февраля)
  • — Туфелькина: 2 апреля (т.к. последний день месяца – 31 марта – выпадает на субботу)
  • — Сапожкова: тоже 2 апреля (по той же причине).

Каждая из этих выплат будет показана в Разделе 2 обособленно, т.к. выплат с полностью совпадающим набором дат (по срокам 100, 110, 120) в примере нет. В реальности, если вы выплачиваете в один день отпускные нескольким сотрудникам, то их для Раздела 2 можно объединить. Кстати, дата фактического перечисления НДФЛ по ним значения иметь не будет, в один день вы перечислили его или нет.

7. Пример отражения отпускных в 6-НДФЛ

Теперь давайте смотреть, как будут выглядеть в 6-НДФЛ данные нашего примера. По всем работницам отпускные в Разделе 1 отчета 6-НДФЛ найдут отражение в 1 квартале. Для упрощения предположим, что других выплат в организации не было.

Пример отражения отпускных в 6-НДФЛ

С Разделом 2 ситуация будет посложнее. В какой период попадут выплаченные отпускные – в отчет за 1 квартал или за полугодие? Напомню, что это определяет строка 120 – дата перечисления налога (по НК, не фактическая).

У нас такие наборы дат:

Босоножкина Туфелькина Сапожкова
строка 100 28.02.2018 15.03.2018 29.03.2018
строка 110 28.02.2018 15.03.2018 29.03.2018
строка 120 28.02.2018 02.04.2018 02.04.2018

Таким образом, каждая выплата у нас будет внесена в Раздел 2 отдельным блоком. И в отчет 6-НДФЛ за 1 квартал попадут только отпускные Босоножкиной.

Как отразить отпускные в 6 ндфл

Отпускные Туфелькиной и Сапожковой попадут в Раздел 2 только в отчете за полугодие.

Как отразить отпускные в 6 ндфл

Если бы 31 марта не было выходным днем, то эти отпускные тоже попали бы в отчет за 1 квартал.

8. Отпускные января в декабре в 6-НДФЛ

Можно заметить, что по отпускным все получается достаточно логично! В примере уже показано, как попадают в отчет «переходящие» отпускные, а также выплаты по отпускам, которые начинаются в следующем отчетном периоде.

Однако много вопросов возникает, как показать отпускные января в декабре в 6-НДФЛ. Проблема, на мой взгляд, здесь чисто психологического свойства – длинные новогодние каникулы. В остальном, никаких отличий от других «переходящих» ситуаций между кварталами нет. Поэтому небольшой пример в тему тоже разберем.

Еще раз повторим важные моменты, на которые мы опираемся:

  1. Отпускные в Разделе 1 и в строках 100-110 отражаются по дате их выплаты.
  2. Срок перечисления НДФЛ – последний день месяца. Если это день приходится на выходной или праздничный день, то датой перечисления для строки 120 будет ближайший рабочий день.
  3. Строка 120 определяет, в отчет за какой период попадут отпускные и налог по ним в Разделе 2.

Вот и все «хитрости»!

В ООО «Башмачок» директор Кожемякин К.К. уходит в отпуск с 8 января 2018 года. 28 декабря 2017 года ему выплатили отпускные, в этот же день был перечислен НДФЛ.

  • Дата получения дохода и удержания НДФЛ – 28 декабря.
  • Дата перечисления НДФЛ – 9 января, т.к. 31 декабря приходится на выходной день, а первый рабочий день после новогодних каникул – 9 января.

Таким образом, отпускные Кожемякину попадут в Раздел 1 отчета за 2017 год:

Как отразить отпускные в 6 ндфл

и в Раздел 2 отчета за 1 квартал 2018 года.

Отпускные января в декабре в 6-НДФЛ

9. Отражаем в 6-НДФЛ отпускные вместе с зарплатой

Все ситуации по выплате отпускных сводятся к двум случаям:

  1. Отпускные выплачиваются независимо от зарплаты, по мере их начисления. В этом случае зарплата и отпускные отражаются в Разделе 2 отдельными блоками по следующим причинам:
  • дата получения дохода скорее всего будет отличаться (исключение – если отпускные выплачиваются в последний день месяца);
  • особый порядок по сроку перечисления НДФЛ с отпускных (последний день месяца выплаты).
  1. Отпускные выплачиваются вместе с зарплатой. Это может быть просто совпадением дат, или, например, сотрудник берет отпуск с последующим увольнением.

Допустим, отпускные и зарплата выплачены в последний календарный день месяца и даты получения дохода в виде отпускных и зарплаты, дата удержания налога совпали. Но дата перечисления НДФЛ по зарплате – следующий рабочий день, а для отпускных – все тот же последний календарный день в месяце. Это пример с Босоножкиной, разобранный выше.

Таким образом, в 6-НДФЛ отпускные вместе с зарплатой будут отражены в Разделе 2 отдельными блоками.

Давайте разберем небольшой пример заполнению 6-НДФЛ в случае отпуска с последующим увольнением. Предположим, что секретарь Туфелькина Т.Т. из нашего примера с ООО «Башмачок», уходит с 19 марта на 28 дней в отпуск с последующим увольнением.

Пусть расчеты с сотрудницей произведены 16 марта (пятница, это ее последний день работы), ей выплачены отпускные в сумме 21500 руб. и заработная плата за март в сумме 10400 руб. НДФЛ с расчетного счета перечислен в этот же день.

Несмотря на то, что работодатель перечислил сотруднице все причитающиеся ей выплаты одной суммой в один день, речь идет о двух самостоятельных выплатах — заработная плата за рабочие дни марта и отпускные.

В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который был начислен доход (п.2 ст.223 НК). В примере это 16 марта (т.к. 17 и 18 марта – выходные дни, за которые зарплата не начислялась). Срок перечисления НДФЛ – 19 марта, ближайший рабочий день.

Показать отпускные в 6-НДФЛ нужно на дату получения дохода 16 марта, а срок перечисления НДФЛ – 2 апреля. Здесь никаких отличий от обычных отпускных не будет.

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за девять месяцев заполняется следующим образом.

6-НДФЛ отпускные вместе с зарплатой

10. Неиспользованный отпуск при увольнении в 6-НДФЛ

Отпуск с последующим увольнением – редкий случай. Гораздо чаще работник увольняется и получает компенсацию за неиспользованный отпуск. Но правила здесь будут те же самые:

  • Если сотрудник увольняется, то датой получения дохода в виде оплаты труда считается последний день работы (п. 2 ст. 223 НК РФ).
  • Дата получения дохода в виде компенсации за отпуск — день ее выплаты.

Статьей 140 ТК РФ установлено, что при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника. Иными словами, в случае увольнения компенсация за неиспользованный отпуск и заработная плата за последний отработанный месяц выплачиваются в один день, который является последним днем работы.

Возьмем все тот же пример с секретарем ООО «Башмачок» Туфелькиной Т.Т., предположив, что она увольняется 16 марта, получает зарплату за март 10400 руб. и компенсацию за неиспользованный отпуск 21500 руб.

Дата получения дохода и дата удержания НДФЛ по обоим выплатам одинакова – это 16 марта. Со сроком перечисления НДФЛ с зарплаты тоже однозначно – 19 марта. А вот какую дату перечисления НДФЛ поставить для компенсации?

Положения главы 23 НК РФ не содержат пояснений, какие доходы относятся к доходам в виде оплаты отпусков.

Из ст. 236 ТК РФ следует, что «оплата отпуска» и «выплаты при увольнении» (к которым в том числе относится и компенсация за неиспользованный отпуск) являются различными по своей правовой природе. Компенсация за неиспользованный отпуск не может рассматриваться в качестве составной части отпускных. Поэтому и «особого» срока для перечисления НДФЛ, как в случае отпускных, у компенсации не будет. Правило действует общее – перечисляем не позднее следующего рабочего дня.

Поэтому НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении в 6-НДФЛ может быть отражен вместе с НДФЛ по зарплате. В нашем примере это 19 марта.

Неиспользованный отпуск при увольнении в 6-НДФЛ

Заработная плата Туфелькиной и выплаченная ей компенсация за неиспользованный отпуск в строках 100-140 формы 6-НДФЛ будут отражены в совокупности, заполнять данные строки отдельно по доходу в виде компенсации за неиспользованный отпуск не нужно.

11. Перерасчет отпускных в 6-НДФЛ

Таким образом, мы разобрались, как показать отпускные в 6-НДФЛ. Единственный вопрос, которого не коснулись, это ситуация с перерасчетом. Необходимость перерасчета может потребоваться не только в случае арифметических ошибок, которые допустил бухгалтер.

Нередко возникает необходимость досрочного отзыва работника из отпуска. И остаток отпуска он в дальнейшем использует отдельно. Т.е. изначально работник получил отпускных за большее количество дней, чем он использовал.

Перед тем, как мы разберем перерасчет отпускных в 6-НДФЛ на практическом примере, запомните основные правила:

  1. Сумма фактически полученного дохода в 6-НДФЛ указывается уже пересчитанная.
  2. Сумма удержанного налога в 6-НДФЛ указывается фактическая, т.е. та, которая была удержана изначально.

14 мая менеджеру ООО «Башмачок» Шнуркову А.А. были выплачены отпускные в размере 19600 рублей за 28 дней отпуска (с 18 мая по 15 июня). В этот же день в бюджет был перечислен НДФЛ в размере 2548 руб.

Но 5 июня работник был отозван из отпуска. В результате перерасчета отпускные за 18 дней (с 18 мая по 4 июня) составили 12600 руб. (НДФЛ — 1638 руб.).

За июнь сотруднику полагалась заработная плата в размере 20 000 руб. (НДФЛ — 2600 руб.).

5 июля работник получил зарплату за июнь, уменьшенную на сумму отпускных за те дни, когда он был отозван из отпуска, то есть на 7000 руб. (за 10 календарных дней с 5 по 15 июня). В итоге зарплата составила 13 000 руб. И НДФЛ нужно доплатить в сумме 2600 – (2548 – 1638) = 1690 руб.

Вот как будет отражена ситуация в Разделе 2 отчета 6-НДФЛ.

Перерасчет отпускных в 6-НДФЛ

Поскольку выплата зарплаты за июнь имела место в июле, то в отчет за полугодие попадут отпускные, а в отчет за 9 месяцев – зарплата.

Как отразить отпускные в 6 ндфл

Если у вас есть вопросы, как показать отпускные в 6-НДФЛ, задавайте их в комментариях!

Источник: azbuha.ru


Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте, как обрабатываются ваши данные комментариев.