Больничный в 6 ндфл


В справке 6-НДФЛ работодатель показывает доходы физических лиц и отражает информацию об отчисленных с них налогах. Следуя статье 217 НК РФ, с перечислений по временной нетрудоспособности также взимается подоходный налог. Оплата больничного листа вносится в 6-НДФЛ по особым правилам. О процедуре внесения в расчет этих сведений и будет рассказано ниже.

  • В каких ситуациях нужно показать БЛ в справке?
  • Надо ли выделять отдельной строкой?
  • Пошаговая инструкция по заполнению
  • Как заполнить, если БЛ начислен в одном месяце, а выплачен в другом?

В каких ситуациях нужно показать БЛ в справке?

В справку 6-НДФЛ вносятся все случаи выплаты денежных средств по больничному листу, когда с них взимается подоходный налог. Он не взимается лишь с пособия по беременности и родам.

Больничный в 6 ндфлПри этом отражение выплат по пособию в отчете имеет принципиальные различия с начислением зарплаты. Они выражаются в определении даты получения дохода и дня уплаты с него налога. День получения дохода определяется по следующему принципу:


  • Для зарплаты им становится последний день месяца ее начисления.
  • Для пособия по нетрудоспособности это дата его получения по факту.

Поэтому разными становятся и сроки перечисления налога в бюджет (п. 6 ст. 226 НК РФ):

  • С зарплаты денежные средства перечисляются в следующий за выплатой рабочий день.
  • С больничного налог переводится в последний день месяца фактического получения сотрудником денежных средств.

Надо ли выделять отдельной строкой?

Справка 6-НДФЛ сдается ежеквартально.

Пособия отражают в разделе суммарных показателей раздела 1 с общей ставкой налога. При заполнении второго раздела могут понадобиться отдельные строки.

Пошаговая инструкция по заполнению

Рассмотрим, как правильно отражается больничный лист в справке.

Раздел 1:

  • В графе 010 вписывается ставка налога.
  • В пункте 020 отображается сумма начисленного дохода, дата выплаты которого относится к отчетному периоду.
  • В графе 030 указывается сумма налоговых вычетов за указанный период (если они были).
  • В строчке 040 отображается сумма исчисленного налога.

Раздел 2:

Больничный в 6 ндфл

  • В пункте 100 отображается дата выплаты доходов по факту.
  • В графе 110 вписывается дата удержания налога.
  • В пункте 120 указывается день перечисления НДФЛ в бюджет. Здесь нужно поставить крайний срок, утвержденный законодательством.
  • В графе 130 исчисляется сумма дохода.
  • В пункте 140 исчисляется сумма налога.

Особые случаи

  1. Как заполнить 6-НДФЛ, если пособие начислено последним числом месяца? Когда больничный начислен в последний день месяца, показания в графах 100, 110 и 120 будут совпадать.
  2. Как отразить больничные в 6-НДФЛ, если они начислены вместе и выплачены в один день с зарплатой? Если зарплата и пособие выплачиваются вместе, например, в предпоследний день месяца, можно показать их одной суммой. Записи в разделе 2 также будут совпадать. В ином случае даты второго раздела будут различаться и для них понадобятся собственные строки.
  3. Как показать больничные во время отпуска с отпускными? Для отпускных днем получения дохода также принимается день их получения сотрудником. Срок перевода НДФЛ идентичен сроку для больничных.

    Таким образом, когда отпускные и пособие по больничному были перечислены в один день, их можно отразить в одной строке.


  • Скачать бланк формы 6-НДФЛ
  • Скачать образец заполнения 6-НДФЛ с больничными

Как заполнить, если БЛ начислен в одном месяце, а выплачен в другом?

Данные по зарплате обычно отражаются в разных отчетах, так как день начисления в текущем месяце, а выплаты в следующем. На границе отчетных периодов информация за крайний месяц квартала попадет в раздел начислений. А в разделе выплат она будет показана уже в следующем периоде.

Однако и в этой ситуации возможны переходы на другой месяц. Например, если последнее число месяца выпадает на выходной день. В этом случае налог перечисляется в ближайший следующий за выходным рабочий день. В связи с этим он переносится на следующий месяц. Таким образом, данные раздела 2 попадут в отчет, относящийся к новому периоду.

Примеры внесения в справку переходящих бюллетеней

Куда попадает, если оформлен в сентябре, а получен в октябре?

Больничный в 6 ндфлРаботник болел с 20 по 26 сентября 2018 года. 27 сентября он приступил к выполнению работы. Ему было начислено пособие в сумме 9000 рублей.

Выплаты были сделаны в день ближайшей выдачи заработной платы — 10 октября.

Таким образом день фактической выплаты переносится уже на новый отчетный период.

Вот как это будет выглядеть:


  • 020: 9000 (доход).
  • 040: 1170 (налог).
  • 100: 10.10.2018 (дата получения дохода).
  • 110: 10.10.2018 (день удержания налога).
  • 120: 31.10.2018 (дата перевода НДФЛ в бюджет).
  • 130: 9000.
  • 140: 1170.

Первый раздел заполняется в 3 квартале, а строки 100 — 140 уже в 4-ом.

Оформлен в ноябре, а получен в декабре

Если начислили в ноябре, а выплатили в декабре, оба раздела заполняются в одном квартале, поскольку два месяца попадают в один отчетный период.

Дата начисления в декабре, а выплаты в январе

Работник отсутствовал на работе с 19 по 27 декабря 2017 года. Он вышел на работу 28 декабря и отдал больничный лист. Ему начислили пособие в размере 9500 рублей. Срок оплаты налога истекает 31 декабря. Т. к. это выходной, он переносится на 9 января. Поэтому факт будет отражаться и в отчете за 2017 год, и в отчете за 1 квартал 2018 года.

2017 год:

  • 020: 9500.
  • 040: 1235.

2018 год (данные включаются только во второй раздел):

  • 100: 29.12.18.
  • 110: 29.12.18.
  • 120: 09.01.19.
  • 130: 9500.
  • 140: 1235.

Аналогично можно рассмотреть, как отразить больничный в справке, если начислен в январе, а выплачен в феврале и так далее.

Выплаты по больничному в 6-НДФЛ отражаются в том отчетном периоде, в котором он был фактически оплачен. Если данные по больничному разделяются на 2 отчета, то в периоде выплаты он вносится в первый раздел, а раздел второй заполняется в следующем периоде.

Источник: urexpert.online

Пример: Как отразить больничный в 6-НДФЛ

Слесарь Веретов С. Т. находился на больничном с 03.07.2019 по 07.07.2019. Бухгалтерия перечислила ему больничное пособие в сумме 9 320 рублей 17.07.2019. Налог составил 1 212 рублей (9 320 х 13 %).

Раздел 2 (больничный):

строка 100 (признан доход Веретова) — 17.07.2019

строка 110 (удержан НДФЛ) — 17.07.2019

строка 120 (списать НДФЛ со счета в банке в пользу ФНС нужно не позднее этого числа) — 31.07.2019

строка 130 (сумма пособия Веретова) — 9 320

строка 140 (удержанный налог с больничного Веретова) — 1 212

Как отразить в 6-НДФЛ больничный, начисленный в одном периоде, а выплаченный в другом


Нередки случаи переходящих больничных. Например, больничный за июнь может быть фактически выдан работнику только в июле. Как поступить в таком случае? Такие больничные не нужно отражать в 6-НДФЛ за полугодие. Зафиксировать данные пособия нужно уже в расчете за 9 месяцев (как в первом, так и во втором разделе).

Пример. Слесарь Веретов С. Т. был на больничном с 21.06.2019 по 29.06.2019. Бухгалтерия перечислила ему больничное пособие в сумме 9 320 рублей 05.07.2019. Налог составил 1 212 рублей (9 320 х 13 %). Бухгалтер Конфеткина О. Л. зафиксировала выплаты в расчете за 9 месяцев:

Раздел 1 (больничный):

строка 010 (ставка) — 13

строка 020 (пособие) — 9 320

строка 040 (сумма исчисленного налога с пособия Веретова) — 1 212

строка 070 (сумма удержанного налога с пособия Веретова) — 1 212

Раздел 2 (больничный):

строка 100 (признан доход Веретова) — 05.07.2019

строка 110 (удержан НДФЛ) — 05.07.2019

строка 120 (списать НДФЛ со счета в банке в пользу ФНС нужно не позднее этого числа) — 31.07.2019

строка 130 (сумма пособия) — 9 320

строка 140 (удержанный налог) — 1 212


Заполните и отправьте отчетность 6-НДФЛ онлайн без ошибок. Для вас 3 месяца Контур.Экстерна бесплатно!

Попробовать

Источник: www.kontur-extern.ru


Порядок заполнения 6-НДФЛ. Раздел 1

В соответствии с порядком заполнения 6-НДФЛ (далее — Порядок) (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) в разделе 1 формы 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке (п. 3.1 Порядка).

Согласно пункту 3.3 Порядка в разделе 1 формы 6-НДФЛ указываются:

  • по строке 010 — соответствующая ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога;
  • по строке 020 — обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • по строке 040 — обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • по строке 070 — общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

Порядок заполнения 6-НДФЛ. Раздел 2

В разделе 2 формы 6-НДФЛ отражаются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога (п. 4.1 Порядка).

В соответствии с пунктом 4.2 Порядка в разделе 2 формы 6-НДФЛ указываются:


  • по строке 100 указывается дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130 (следует обратить внимание на разъяснения ФНС России (письма ФНС России от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@, от 24.11.2015 № БС-4-11/20483@) о том, что строка 100 заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ, определяющих дату получения дохода);
  • по строке 110 — дата удержания НДФЛ с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130 (строка 110 заполняется с учетом положений п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ (письмо ФНС России от 28.03.2016 № БС-4-11/5278@));
  • по строке 120 — дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ (указанная дата определяется в соответствии с положениями п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ (письма ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106, от 20.01.2016 № БС-4-11/546@));
  • по строке 130 — обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;
  • по строке 140 — обобщенная сумма НДФЛ, удержанного на дату, указанную в строке 110.

Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100—140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.


Отметим также, что в разделе 2 формы 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период по строкам 100—140 отражаются только те операции, которые произведены именно в этом отчетном периоде. Операции, произведенные в предыдущие отчетные периоды, в данном разделе не отражаются (письмо ФНС России от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@).

Больничные в 6-НДФЛ

Дата фактического получения физическим лицом дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц при получении доходов в денежной форме (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Выплата пособия по временной нетрудоспособности является гарантией, предоставляемой работникам в соответствии с законодательством, и не связана с трудовой деятельностью работника. Пособие по временной нетрудоспособности не является частью оплаты труда (ст. 129, 183 ТК РФ; ст. 5, 6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; письмо Минфина России от 10.10.2007 № 03-04-06-01/349), поэтому в отношении определения даты получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности следует применять именно положения указанной нормы Налогового кодекса (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ; письма Минфина России от 10.04.2015 № 03-04-06/20406, ФНС России от 24.10.2013 № БС-4-11/190790).


Исчисление сумм НДФЛ производится налоговым агентом на дату фактического получения дохода (ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ). Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ) и перечислить суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Вместе с тем при выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (письмо Минфина России от 01.02.2016 № 03-04-06/4321).

С учетом всего вышесказанного пример заполнения 6-НДФЛ будет выглядеть следующим образом.

ПРИМЕР

Ситуация 1

Сотрудник представил листок нетрудоспособности 26.04.2016. Ему было начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 10 000 руб. и выплачено 28.04.2016.

В форме 6-НДФЛ за полугодие указываются (здесь и далее исходим из предположения о том, что другие начисления и выплаты с января у организации отсутствуют):

  • по строке 010 — ставка 13%;
  • по строке 020 — 10 000 руб.;
  • по строке 040 — 1300 руб. (10 000 руб. × 13%);
  • по строке 070 — 1300 руб. (10 000 руб. × 13%);
  • по строке 100 — 28.04.2016 (дата фактического получения дохода, определяемая в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, то есть день выплаты пособия);
  • по строке 110 — 28.04.2016 (дата удержания НДФЛ с суммы пособия в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ);
  • по строке 120 — 04.05.2016 (налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты, но в связи с тем, что 30.04.2016 — это выходной день (суббота), на основании п. 7 ст. 6.1 НК РФ крайний срок перечисления налога переносится на 04.05.2016 (дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет сумма НДФЛ при выплате пособия по временной нетрудоспособности)); также, на взгляд автора, не будет неверным указание в этой строке даты 28.04.2016, поскольку нарушения условия «не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты» в этом случае не происходит;
  • по строке 130 — обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания удержанного налога) в указанную в строке 100 дату (в данном случае 10 000 руб.);
  • по строке 140 — обобщенная сумма НДФЛ, удержанного на дату, указанную в строке 110 (в данном случае 1300 руб.).

Ситуация 2

Сотрудник представил больничный 26.04.2016. Ему было начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 10 000 руб. и выплачено 10.05.2016.

В форме 6-НДФЛ за полугодие указываются (см. рис. ниже):

  • по строке 010 — ставка 13%;
  • по строке 020 — 10 000 руб.;
  • по строке 040 — 1300 руб. (10 000 руб. × 13%);
  • по строке 070 — 1300 руб. (10 000 руб. × 13%);
  • по строке 100 — 10.05.2016 (дата фактического получения дохода);
  • по строке 110 — 10.05.2016 (дата удержания НДФЛ с суммы пособия);
  • по строке 120 — 31.05.2016 (дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет сумма НДФЛ согласно абзацу второму п. 6 ст. 226 НК РФ); автор полагает, что указание даты фактического перечисления НДФЛ (10.05.2016) также не будет ошибкой, поскольку условие «не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты» не нарушается;
  • по строке 130 — 10 000 руб.;
  • по строке 140 — 1300 руб.

Ситуация 3

Сотрудник сдал листок нетрудоспособности 28.06.2016. Ему было начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 10 000 руб. и выплачено 05.07.2016.

В этой ситуации указанные суммы отражаются уже в форме 6-НДФЛ за 9 месяцев:

  • по строке 010 — ставка 13%;
  • по строке 020 — 10 000 руб.;
  • по строке 040 — 1300 руб. (10 000 руб. × 13%);
  • по строке 070 — 1300 руб. (10 000 руб. × 13%);
  • по строке 100 — 05.07.2016 (день выплаты пособия);
  • по строке 110 — 05.07.2016 (дата удержания НДФЛ с суммы пособия);
  • по строке 120 — 01.08.2016 (в связи с тем, что 31.07.2016 — это выходной день (воскресенье), крайний срок перечисления налога переносится на 01.08.2016 (дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет сумма НДФЛ при выплате пособия по временной нетрудоспособности)); автор полагает, что указание даты фактического перечисления НДФЛ, если она приходится на более ранний срок (например, 05.07.2016) также не будет ошибкой, поскольку условие «не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты» не нарушается);
  • по строке 130 — 10 000 руб.;
  • по строке 140 — 1300 руб.

 Больничный в 6 ндфл

Источник: www.klerk.ru

Порядок заполнения 6-НДФЛ. Раздел 1

В соответствии с порядком заполнения 6-НДФЛ (далее – Порядок) (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) в разделе 1 формы 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке (п. 3.1 Порядка).

Согласно пункту 3.3 Порядка в разделе 1 формы 6-НДФЛ указываются:

  • по строке 010 – соответствующая ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога;
  • по строке 020 – обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • по строке 040 – обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • по строке 070 – общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

 

Порядок заполнения 6-НДФЛ. Раздел 2

В разделе 2 формы 6-НДФЛ отражаются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога (п. 4.1 Порядка).

В соответствии с пунктом 4.2 Порядка в разделе 2 формы 6-НДФЛ указываются:

  • по строке 100 указывается дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130 (следует обратить внимание на разъяснения ФНС России (письма ФНС России от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@, от 24.11.2015 № БС-4-11/20483@) о том, что строка 100 заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ, определяющих дату получения дохода);
  • по строке 110 – дата удержания НДФЛ с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130 (строка 110 заполняется с учетом положений п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ (письмо ФНС России от 28.03.2016 № БС-4-11/5278@));
  • по строке 120 – дата, не позднее которой должна
  • быть перечислена сумма НДФЛ (указанная дата определяется в соответствии с положениями п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ (письма ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106, от 20.01.2016 № БС-4-11/546@));
  • по строке 130 – обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;
  • по строке 140 – обобщенная сумма НДФЛ, удержанного на дату, указанную в строке 110.

Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100–140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Отметим также, что в разделе 2 формы 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период по строкам 100–140 отражаются только те операции, которые произведены именно в этом отчетном периоде. Операции, произведенные в предыдущие отчетные периоды, в данном разделе не отражаются (письмо ФНС России от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@).

 

Источник: www.garant.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.