Штраф за невовремя выплаченные отпускные

В какой срок необходимо произвести выплату отпускных?

В соответствии со ст. 136 ТК РФ оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

Федеральная служба по труду и занятости в своём письме от 06 июня 2018 г. № ТЗ/3464-6-1 пояснила что в срок, исчисляемый в календарных неделях или днях, включаются и нерабочие дни (часть третья статьи 14 ТК РФ). При этом необходимо учитывать, что в соответствии с частью 8 статьи 136 ТК РФ при совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем оплата отпуска производится накануне этого дня.

Вместе с тем ТК РФ не запрещает производить выплату отпускных в более ранний срок.

Пример:

Петров П.П. уходит в отпуск с 29.04.2019 г. (понедельник). Согласно ст. 136 ТК РФ отпускные выплаты должны быть произведены не позднее 25.04.2019 г. В случае задержки в выплате денежных средств у Петрова П.П.


зникает право в требовании компенсации за несвоевременную выплату согласно ст. 236 ТК РФ,  в соответствии с которой при нарушении работодателем установленного срока выплаты оплаты отпуска работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. При неполной выплате в установленный срок заработной платы и (или) других выплат, причитающихся работнику, размер процентов (денежной компенсации) исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм.

Как правильно рассчитать отпускные?

Для расчёта отпускных выплат необходимо в первую очередь определить размер среднего дневного заработка. С этой целью используется следующая формула:

СДЗ = (ЗП / 12) / СМЧ

СДЗ – средний дневной заработок

ЗП – заработная плата, фактически начисленная за отработанный период, включая премии и вознаграждения

СМЧ – среднемесячное число календарных дней (29,3)

Пример:

Воронин В.В. принят на работу с 01.09.2018 г. С 01.05.2019 г. он уходит в отпуск на 14 дней.

Размер заработной платы составляет 46000 рублей в месяц.


За отработанный период Воронин В.В. заработал 368000 рублей.

Средний дневной заработок составит (368000/12)/29,3 = 1046,64 рублей.

Для расчёта отпускных выплат используется следующая формула:

ОВ = СДЗ * ЧДО

ОВ – отпускные выплаты

СДЗ – средний дневной заработок

ЧДО – число дней отпуска

Пример:

Воронину В.В. предоставлен отпуск с 01.05.2019 г. продолжительностью 14 дней. Размер заработной платы составляет 46000 рублей в месяц.

За отработанный период (с 01.09.2018 г. по 30.04.2019 г.) Воронин В.В. заработал 368000 рублей.

Средний дневной заработок составит (368000/12)/29,3 = 1046,64 рублей.

Отпускные выплаты составят 1046,64*14=14653,01 рублей.

В случае, если в предыдущие 12 месяцев работник не имел дохода, то необходимо следовать следующим рекомендациям:

Ситуация Рекомендации
У работника имелись доходы в более ранние сроки, но отмечается длительный перерыв в работе Берётся период 12 месяцев в ранние сроки
У работника за предшествующие периоды отсутствовали доходы Необходимо произвести расчёт с учётом дохода со дня начала работы и до начала отпуска:

(дни работы/кол-во дней в месяце)*29,3*доход

У работника нет дохода вообще, в т.ч. в месяце отпуска Производить расчёт исходя из оклада работника

Чи тайте так же ⇒ “В каких случаях и как по закону внести изменения в график отпусков – варианты и внесения корректировок в форму Т-7″

Штраф за несвоевременную выплату отпускных

Несвоевременная выплата отпускных работнику относится к категории нарушения трудового законодательства и влечёт за собой административные санкции (ст.5.27 КоАП РФ):


Категория нарушителя Административное наказание
Должностное лицо Предупреждение или штраф 1000-5000 рублей.
Индивидуальный предприниматель Штраф 1000-5000 рублей
Юридическое лицо Штраф 30000-50000 рублей
При повторном нарушении
Должностное лицо Штраф 10000-20000 рублей или дисквалификация на 1-3 года
Индивидуальный предприниматель Штраф 10000-20000 рублей
Юридическое лицо Штраф 50000-70000 рублей

Читайте так же ⇒ “Как можно разбить ежегодный оплачиваемый отпуск на части – разделение по закону, образцы документов в 2019 году”

Уголовная ответственность за несвоевременную выплату отпускных

Несвоевременная выплата отпускных может быть чревата наступлением уголовной ответственности:



Нарушение Уголовная ответственность УК РФ
Частичная невыплата свыше трех месяцев отпускных выплат, совершенная из корыстной или иной личной заинтересованности руководителем организации, работодателем – физическим лицом, руководителем филиала, представительства или иного обособленного структурного подразделения организации ·         штраф в размере до ста двадцати тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года;

·         лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до одного года;

·         принудительные работы на срок до двух лет;

·         лишение свободы на срок до одного года.

п. 1 ст. 145.1
 Полная невыплата свыше двух месяцев отпускных выплат или выплата отпускных свыше двух месяцев в размере ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда, совершенные из корыстной или иной личной заинтересованности руководителем организации, работодателем – физическим лицом, руководителем филиала, представительства или иного обособленного структурного подразделения организации

наказывается штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до трех лет, либо принудительными работами на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишением свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

·         штраф в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до трех лет;

·         принудительные работы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового;

·         лишение свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

п. 2 ст. 145.1

Следует учесть, что в отношении одного недобросовестного работодателя могут применяться административная и уголовная ответственность одновременно.

Читайте так же ⇒ “Сколько дней оплачиваемого отпуска можно требовать после декретного отпуска – примеры расчета дней и отпускных в 2019 году”

Вопросы и ответы

  1. У нас произошла задержка в выплате отпускных по причине программного сбоя в банке. Будут ли в отношении нас обеспечены какие-то взыскания?

Ответ: В соответствии со ст. 136 ТК РФ указанная норма носит императивный характер и исключений не имеет, в связи с чем проблемы вполне вероятны. Не стоит затягивать с выплатой отпускных до критических сроков – законодательство РФ не запрещает их выплатить гораздо раньше.

  1. Могу ли я подать в суд на работодателя, т.к. мне задержали выплату отпускных на 5 дней?

Ответ: Да, Вы вправе требовать компенсацию за несвоевременную выплату согласно ст. 236 ТК РФ,  в соответствии с которой при нарушении работодателем установленного срока выплаты оплаты отпуска работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

 

Источник: buhland.ru

Новые правила перечисления отпускных

Относительно недавно работодатели были уверены, что можно перечислять деньги за три неполных дня. Например, если человек выходит в отпуск с понедельника, то средства должны перечисляться ему до конца пятницы.

Многие руководители разных компаний предпочитают при таких условиях выплачивать средства сразу после окончания рабочей смены четверга.

Обзор нового правила по отпускным – в этом видео:

https://www.youtube.com/watch?v=0p7gfXzRfvU

Но теперь Рострудом запрещается перечисление средств за три неполных дня до начала периода отпуска. Нарушение таких требований приведет к привлечению фирмы к ответственности, представленной крупными штрафами.


Это обусловлено вступлением в силу нескольких решений суда, на основании которых работники добивались признания работодателей виновными в позднем перечислении средств.

Поэтому работодатели, не желающие столкнуться с неприятными последствиями нарушений, должны при таких условиях перечислять средства до 0 часов четверга. В этом случае специалисты инспекции труда не смогут предъявить какие-либо претензии работодателю.

Штраф за невовремя выплаченные отпускные
Какие новые правила выплаты отпускных?

Когда по закону перечисляются отпускные

Бухгалтер компании должен самостоятельно определять, когда именно требуется перечислить отпускные работнику.

Для этого важно, чтобы со дня перечисления денег до выхода на отдых было три полных дня. Учитываются и другие нюансы:

  • заместитель руководителя компании должен наделяться обязанностью по регулярной проверке правильности расчета и перечисления отпускных выплат;
  • для грамотного расчета можно пользоваться разными сервисами, предлагающимися в интернете бесплатно;
  • важно ежегодно составлять график отпусков и график дат, в котором прописываются даты перечисления отпускных выплат, чтобы не нарушить требования законодательства.

При таких условиях бухгалтер не сможет ошибиться с правильной датой. Работодатель должен помнить, что средства должны перечисляться на четвертый день перед началом периода отпуска. Желательно вовсе в расчет не включать выходные и праздники, хотя такое требование отсутствует в законодательстве.

Источник: FBM.ru

Нормативная база и сроки выплаты отпускных средств

Исходя из ст. 136 ТК РФ, а также ФЗ № 197 в редакции от 11.10.2018 г., выдача средств, обеспечиваемых трудоустроенным сотрудникам на период ежегодного оплачиваемого отпуска, должна осуществляться не менее, чем за три дня до его начала.

Помимо этого, в обязанности нанимателя также входит заведомое оповещение подчиненного о предстоящем отпуске. В соответствии со ст. 123 ТК РФ, данную процедуру необходимо проводить за две недели до первого планируемого дня отпуска, и обязательно под подпись работника. Наличие подписей обеих сторон на уведомлении обуславливает гарантию, в соответствии с которой задержка выплаты отпускных сумм не может быть связана с неинформированностью штатной единицы о начале отдыха.

Ситуации, когда наниматель выплачивает отпускные позже трех дней до начала отпуска или не выплачивает вообще, признаются задержкой предоставления сотрудникам заработанных ими средств. В соответствии с действующим законодательством, обозначенный факт является достаточным основанием для привлечения бизнесмена к ответственности, так как подобное действие притесняет наемного субъекта и нарушает его права, гарантированные трудовым законодательством.

В рассматриваемой ситуации существуют такие пути решения конфликта:


  1. В соответствии со ст. 124 ТК РФ, сотрудник вправе затребовать перенос начала своего отпуска, а наниматель в таких обстоятельствах не имеет права отказать.
  2. Работник может направиться с жалобой в вышестоящие структуры, которые обеспечат защиту его интересов.

Особенности обращения в вышестоящие инстанции для привлечения нанимателя к ответственности за несвоевременную выплату отпускных

В обстоятельствах, когда сотрудник решил обратиться в вышестоящую инстанцию с целью защиты своих прав ввиду задержки финансовых выплат от нанимателя, предполагается, что гражданин не изъявляется желания перенести свой отпуск.

Практически всегда сотруднику, обратившемуся в профсоюз, удается решить проблему мирным способом. Однако в условиях, когда жалоба в рассматриваемую структуру не принесла должного эффекта, субъект может обратиться в:

  1. Штраф за невовремя выплаченные отпускныеГосударственную инспекцию по труду. Указанная организация призвана контролировать осуществление соблюдения отечественными нанимателями правил, установленных в ТК РФ и прочих правовых нормативах, регламентирующих трудовое право. При этом подачу жалобы за невыплату отпускных может осуществить как представитель профсоюзного образования на основании предварительного письменного обращения персонала, либо непосредственно пострадавший работник. Сотрудниками инспекции будет проведена проверка соблюдения управленцем трудового законодательства на предприятии. В рамках обозначенной проверки также будут осуществлены определенные мероприятия, по факту которых права сотрудника будут восстановлены.
  2. Прокуратуру. В условиях несвоевременной выплаты отпускных средств сотрудник также может обратиться в указанную службу. При этом, подобное обращение правомерно как после профсоюза и трудовой инспекции, так и в качестве первого этапа разбирательств с нанимателем (в частности, если подобное нарушение фиксируется работником не в первый раз). Сотрудниками прокуратуры на основании поступившей жалобы будет проведена проверка на предмет соответствия действий компании правилам трудовой дисциплины. После проверки будет вынесено решение, а права сотрудника восстановлены.
  3. Суд. Обращение сюда считается радикальной мерой решения конфликта. Подавать иск уместно только тогда, когда у работника имеется история попытки досудебного разбирательства с работодателем. При этом попытка разрешить проблему мирным путем также сыграет работнику на руку, и повысит его шансы на успешный исход дела.

Штрафы за несвоевременную выплату отпускных в 2019 году

В случае допущения рассматриваемого нарушения управленец будет привлечен к ответственности в форме штрафов. В особо серьезных случаях ответственность также может быть уголовной.

Штрафы за несвоевременную выплату отпускных средств регламентируются ст. 5.27 КоАП РФ. В соответствии с этим нормативом, предусматриваются следующие размеры санкций:

  • от 10.000 до 20.000 руб. должны будут уплатить должностные субъекты компании;
  • от 1000 до 5000 руб. составит штраф для ИП;
  • санкция от 30.000 до 50.000 руб. последует для юридических лиц.

Также ст. 5.27 КоАП РФ предполагает повышенные объемы штрафов для субъектов, которые совершают аналогичное нарушение повторно. В частности:

  • от 20.000 до 30.000 руб. с дисквалификацией от занимаемой должности от 1 до 3-х лет – такое наказание предусматривается за рецидив несвоевременной выплаты отпускных для должностных лиц;
  • от 10.000 до 30.000 руб. предусматривается к уплате для ИП;
  • от 50.000 до 100.000 руб. должно будет заплатить юридическое лицо.

Уголовная ответственность предусматривается также за неполную выплату (меньше 50%) отпускных сумм в течение трех и более месяцев ввиду корыстного интереса управленца. Санкции заключаются в следующем:

  • Штраф за невовремя выплаченные отпускныештраф в объеме до 120.000 руб., либо в объеме годового дохода осужденного;
  • отстранение от должности на период до 1 года;
  • исправительные работы на период до 2-х лет;
  • ограничение личной свободы на период до 1 года.

Если управленец полностью не выплачивает подчиненному отпускные средства на протяжении двух и более месяцев с целью наживы, к нему будут применены такие меры уголовной ответственности:

  • штраф от 100.000 до 500.000 руб., либо в объеме трехлетнего дохода гражданина;
  • исправительные работы на период до 3-х лет, с возможностью дисквалификации управленца с занимаемой должности на период также до 3-х лет;
  • ограничение личной свободы на срок до 3-х лет, с возможным дальнейшим отстранением от должности на период до 3-х лет.

В условиях, когда невыплата отпускных средств привела к тяжелым неблагоприятным последствиям для работника, наниматель будет привлечен к одной из следующих мер ответственности:

  • штраф от 200.000 до 500.000 руб., либо в объеме дохода должностного лица за период до 1 до 3-х лет;
  • ограничение личной свободы на период от 2 до 5 лет, с возможным отстранением от должности на срок до 5 лет.

Таким образом, за несвоевременную выплату отпускных сумм управленец, а также компания в целом, может быть привлечена к ответственности. Обеим сторонам трудового соглашения настоятельно рекомендуется заранее ознакомиться с нормами законодательства и соблюдать их в рамках своей профессиональной деятельности.

Источник: delatdelo.com

Отпуск должен оплачиваться не позднее чем за три дня до его начала (С‡.В 9 СЃС‚.В 136 РўРљВ Р Р¤). Выплата отпускных позже трех дней по любым основаниям, уважительным или нет, запрещена, за нарушение этого условия организация в любом случае будет привлечена к ответственности по п. 1 статьи 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Кроме того, статья 236 ТК РФ предусматривает компенсацию за задержку выплаты зарплаты, отпускных и пособий, она рассчитывается исходя из1/300 действующей в период задержки выплат ставки рефинансирования Центробанка России за каждый календарный день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока и заканчивая днем, когда работник получил причитающуюся сумму.

Условие о выплате отпускных не позже 3-х дней до отпуска прямо установлено ТК РФ, исключений, позволяющих избежать ответственности за выплату отпускных позже этого срока, закон не устанавливает, а решения судов не могут противоречить положениям Трудового кодекса РФ. Именно поэтому судебной практики, подтверждающей позицию работодателя о несвоевременной выплате отпускных по причине позднего срока написания заявления работником не сложилось. В данной ситуации внеочередной отпуск сотрудника не должен был наступить ранее выплаты ему отпускных, а у работодателя была возможность отказать ему в предоставлении отпуска за 1 день до требуемой сотрудником даты.

Обоснование

Из рекомендации Нины Ковязиной, заместителя директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Как выплатить отпускные

Отпуск оплачивайте не позднее чем за три дня до его начала. При этом в Трудовом кодексе не запрещено выплачивать отпускные и раньше (С‡.В 9 СЃС‚.В 136 РўРљВ Р Р¤).*

Ситуация: когда нужно оплатить отпуск – не позднее трех календарных или рабочих дней до его начала

Предельный срок выплаты отпускных отсчитывайте исходя из календарных дней.

Ведь если в Трудовом кодексе прямо не указано, какие дни считать для того или иного срока, исходить нужно именно из календарных.

Этот порядок действует и в отношении предельного срока выплаты отпускных, так как в СЃС‚атье 136 Трудового кодекса РФ прямо не указано, какие дни учитывать. Поэтому считайте и рабочие, и нерабочие – праздничные, выходные дни. То есть все календарные дни. При этом если окончание срока выпадает именно на нерабочий день, то выплату делайте накануне – в последний рабочий день.

Такой порядок предусмотрен в СЃС‚атье 14 Трудового кодекса РФ, аналогичные выводы выражены и в письме Роструда от 30 июля 2014 г. № 1693-6-1.

Ситуация: можно ли по желанию сотрудника выплатить ему отпускные после его выхода из отпуска

Нет, нельзя.

Трудовое законодательство так поступить не позволяет. Организация обязана выплатить отпускные сотруднику не позднее чем за три дня до начала отпуска (С‡.В 9 СЃС‚.В 136 РўРљВ Р Р¤). И никаких исключений из этого положения, связанных с желанием работника, Трудовой кодекс РФ не содержит.*

Ответственность за просрочку выплаты отпускных

Внимание: несоблюдение срока выплаты отпускных может быть расценено как нарушение требований трудового законодательства. За это нарушение трудовая инспекция может оштрафовать организацию или ее должностных лиц.

Ответственность предусмотрена такая:

  • для должностных лиц организации (например, руководителя) – предупреждение или штраф от 1000 до 5000 руб.;
  • для предпринимателей – штраф от 1000 до 5000 руб.;
  • для организации – штраф от 30 000 до 50 000 руб.

Повторное нарушение влечет:

  • для должностных лиц организации (например, руководителя) – штраф от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификацию на срок от одного года до трех лет);
  • для предпринимателей – штраф от 10 000 до 20 000 руб.;
  • для организации – штраф от 50 000 до 70 000 руб.

Такие меры ответственности установлены в частях 1 и 4 статьи 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях.*

Сотрудник, которому не выплатили отпускные своевременно, может потребовать перенести ежегодный отпуск на другое время (С‡.В 2 СЃС‚.В 124 РўРљВ Р Р¤, Рї.В 2 определения Конституционного суда РФ РѕС‚ 23В РёСЋРЅСЏ 2005В Рі. в„–В 230-Рћ).

Если отпускные рассчитаны и выплачены, а сотрудник в связи с экстренной ситуацией на производстве не может уйти в отпуск, оформите отзыв из отпуска (С‡.В 2 СЃС‚.В 125 РўРљВ Р Р¤).

Из статьи журнала «Учет. Налоги. Право» № 21, 29 мая–4 июня 2012

Начислять ли компенсацию за опоздание с выплатой отпускных

Да, обязательно. Размер компенсации не может быть меньше 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в периоде просрочки (ст. 236 ТК РФ). При этом НДФЛ такая компенсация не облагается, если ее размер зафиксирован в коллективном или трудовом договоре и компания выплачивает сумму в этих пределах (п. 3 ст. 217 НК РФ). Если же размер компенсации не прописан в коллективном или трудовом договоре, то НДФЛ не облагается только часть компенсации в пределах 1/300 ставки рефинансирования.* Подтверждает это Минфин России в письме от 18.04.12 № 03-04-05/9-526.

В то же время данная выплата облагается взносами. Это связано с тем, что компенсация за задержку зарплаты или отпускных сотрудникам не поименована в статье 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ. А значит, ее нужно расценивать как выплату в рамках трудовых отношений и облагать страховыми взносами в общем порядке (ч. 1 ст. 7 закона № 212-ФЗ). Такой вывод сделан и в письме Минздравсоцразвития России от 15.03.11 № 784-19.

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента заработной платы, охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России

Из статьи журнала «Зарплата» № 11, ноябрь 2013

РАСПЛАТА ЗА ПРОСРОЧКУ ВЫПЛАТЫ ОТПУСКНЫХ И ПОСОБИЙ

Если бухгалтер перечислил пособие или отпускные с опозданием, работнику положена компенсация. Рассмотрим, как рассчитать период просрочки, определить сумму выплаты, а также особенности ее оформления и налогообложения.

За задержку выплаты пособий и отпускных установлена материальная ответственность, предусмотренная статьей 236 Трудового кодекса.

Достаточно часто бухгалтеры нарушают законодательство не по злому умыслу, а вследствие ошибки или неосведомленности. Поэтому вначале напомним, в какие сроки необходимо выплачивать работникам отпускные и пособия.

СРОКИ ВЫПЛАТЫ ОТПУСКНЫХ

В Трудовом кодексе установлен минимальный срок до начала отпуска, в который работодатель должен успеть выплатить отпускные.*

Календарные или рабочие дни?

Согласно статье 136 Трудового кодекса работнику нужно выплатить отпускные не позднее чем за три дня до начала отпуска. В Трудовом кодексе не уточняется, какие дни имеются в виду: рабочие или календарные. В письме Роструда от 22.03.2012 № 428-6-1 указано, что срок следует исчислять в календарных днях.

<…>

Возможность избежать выплаты компенсации за просрочку отпускных

Итак, работник не получил отпускные за три дня до начала отпуска. Это означает, что ему полагается компенсация. Правда, здесь есть интересный момент.

Работник, не получивший отпускные, имеет право перенести ежегодный оплачиваемый отпуск на другой срок (ст. 124 ТК РФ). Для этого ему необходимо подать руководителю соответствующее заявление. Тогда работнику, перенесшему отпуск на другой период, компенсация не полагается.*

Директор может сесть в тюрьму за невыплату пособий и отпускных

За невыплату свыше двух месяцев заработной платы, отпускных, пособий и прочих выплат руководителю грозит штраф от 100 000 до 500 000 руб. или даже лишение свободы на срок до трех лет (ст. 145.1 УК РФ).

Обязанность выплатить компенсацию не зависит от причин просрочки

По каким причинам работодатели нарушают сроки выплаты отпускных? Самая частая причина — сложное финансовое положение, отсутствие свободных денежных средств. Другая причина, к сожалению, также часто встречающаяся, — неосведомленность бухгалтера в трудовом законодательстве. Однако при задержке отпускных компенсацию необходимо начислить в любом случае, какой бы уважительной причина ни была*.

<…>

РАССЧИТАЕМ СУММУ КОМПЕНСАЦИИ

 статье 236 ТК РФ указан минимальный размер компенсации за задержку выплаты зарплаты, отпускных и пособий. Она рассчитывается исходя из1/300 действующей в период задержки выплат ставки рефинансирования Центробанка России.

Компенсацию начисляют за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока и заканчивая днем, когда работник получил причитающуюся сумму. Количество дней исчисляется в календарных днях.*

Отметим, что компенсация начисляется на сумму, положенную работнику на руки, то есть за вычетом НДФЛ. Рассчитать ее можно по следующей формуле:

<…>

КАК ОФОРМИТЬ ПРИКАЗ О ВЫПЛАТЕ КОМПЕНСАЦИИ

Для выплаты компенсации рекомендуем подготовить соответствующий приказ. Форма — произвольная.

В приказе укажите причину, по которой выплачивается компенсация, ее размер, а также срок, на который была задержана выплата. С приказом ознакомьте работника, которому положена компенсация, под подпись. Образец приказа приведен ниже.*

НУЖНО ЛИ НАЧИСЛЯТЬ НДФЛ НА СУММУ КОМПЕНСАЦИИ?

 пункте 3 статьи 217 НК РФ среди выплат, не облагаемых НДФЛ, указаны компенсации, связанные с выполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. Сюда относят и компенсацию за задержку выплаты отпускных, социальных пособий и т. п. Тот факт, что подобные компенсации не облагаются НДФЛ, подтверждает и Минфин России в письмах от 23.01.2013 № 03-04-05/4-54 и от 18.04.2012 № 03-04-05/9-526.

Если вы выплачиваете компенсацию, превышающую минимальный размер (больше 1/300 ставки рефинансирования), удерживать НДФЛ также не нужно (письмо Минфина России от 28.11.2008 № 03-04-05-01/450).

НУЖНО ЛИ НАЧИСЛЯТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ?

Компенсация за просрочку отпускных и пособий не упомянута в числе выплат, освобождаемых от начисления страховых взносов. На этом основании Минздравсоцразвития России указывает, что компенсации облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды. Об этом говорится в письме от 15.03.2011 № 784-199 (направлено письмом ФСС РФ от 13.04.2011 № 14-03-11/08-3338).

Хотя есть судебные решения, в которых арбитры, наоборот, признали, что на сумму компенсации не начисляются страховые взносы (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 25.10.2012 № А31-11529/2011).

Что касается страховых взносов в ФСС РФ на случай травматизма, то здесь ситуация следующая. Начисляются данные взносы на выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.99 № 125-ФЗ, далее — Закон № 125-ФЗ).  статье 20.2 Закона № 125-ФЗ перечислены выплаты, не облагаемые взносами. И в пункте 2 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ указаны все виды компенсационных выплат, установленных законодательством.

Образец Приказ о выплате компенсации

Компенсация за задержку заработной платы, отпускных, пособий и т. п. предусмотрена статьей 236 ТК РФ. На этом основании страховые взносы в ФСС РФ на случай травматизма на ее сумму начислять не нужно.

КАК ОТРАЗИТЬ КОМПЕНСАЦИЮ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ

Компенсация за задержку выплаты отпускных и пособий не относится к расходам на оплату труда. Дело в том, что согласно статье 255 Налогового кодекса к расходам на оплату труда относятся компенсационные выплаты, связанные с режимом работы, условиями труда или содержанием работников (п. 3 ст. 255 НК РФ). А компенсация, предусмотренная статьей 236 ТК РФ, выплачивается в связи с нарушением работодателем трудового законодательства.

По мнению Минфина России (письмо от 31.10.2011 № 03-03-06/2/164), компенсацию нельзя учесть и как внереализационные расходы, то есть нельзя применить и подпункт 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ. Но если вы решите все же учесть компенсацию, будьте готовы к тому, что свое мнение придется отстаивать, возможно, в суде. Положительная арбитражная практика по данному вопросу имеется (постановления ФАС Поволжского округа от 30.08.2010 № А55-35672/2009 и от 11.01.2009 № А55-18483/2007).

КАК ОТРАЗИТЬ КОМПЕНСАЦИЮ В ПРОГРАММЕ «1С: ЗАРПЛАТА И УПРАВЛЕНИЕ ПЕРСОНАЛОМ 8»

Покажем, как отразить компенсацию за просрочку выплаты отпускных и пособий в программе «1С: Зарплата и Управление Персоналом 8».

Регистрация выплаты

Регистрацию компенсации производят в документе «Зарплата к выплате организаций» (в интерфейсе «Расчет зарплаты организаций», меню «Расчет зарплаты» / «Касса и банк» / «Зарплата к выплате организаций»), где заполняют суммы выплат отпускных и пособий по сотрудникам.

Для автоматического расчета компенсации необходимо в форме документа нажать на ссылку «Расчет сумм к выплате». В открывшемся окне заполнить количество дней задержки, затем нажать на кнопку «Рассчитать».

После этого в документе появится дополнительная колонка «Компенсация за задержку зарплаты» с рассчитанными суммами компенсации.

После регистрации компенсации она отражается в отчетах одновременно и как начисление, и как выплата, например в расчетных листках (интерфейс «Расчет зарплаты организаций», меню «Отчеты» / «Расчетные листки») (рис. 1 ниже).

Рисунок 1 Расчет компенсации за задержку выплаты в документе «Зарплата к выплате организаций»

Формирование проводок

Компенсация за задержку выплаты отпускных и пособий не является обычным начислением. Ее учет в системе отличается от учета других начислений.

Компенсация отсутствует в списках видов начислений «Основные начисления организации» и «Дополнительные начисления организации» (интерфейс «Расчет зарплаты организаций», меню «Предприятие» / «Настройка расчета зарплаты»).

Она не отображается в отчете «Анализ начислений сотрудникам организаций» (интерфейс «Расчет зарплаты организаций», меню «Отчеты» / «Анализ начислений сотрудникам»).

Кроме того, проводки по компенсации не формируются в документе «Отражение зарплаты в регламентированном учете». Формирование проводок происходит при переносе данных из конфигурации «1С: Зарплата и управление персоналом» в бухгалтерскую программу (см. таблицу ниже).

Таблица Проводки по документу «Расходный ордер», перенесенному из «1С: Зарплата и управление персоналом» в «1С: Бухгалтерия 2.0»

Счет дебета Счет кредита Сумма Сотрудник Содержание операции
70 50.01 53 253,00 Акимова Е.И. Выплата заработной платы по ведомости
91.02 50.01 73,22 Акимова Е.И. Выплата компенсации за задержку заработной платы

Начисление взносов на сумму компенсации

Компенсация за задержку выплаты зарплаты и отпускных облагается страховыми взносами (письмо Минздравсоцразвития России от 15.03.2011 № 784-19).

В связи с тем что она не отражается в системе как обычное начисление, обложение ее взносами нельзя настроить как для других начислений.

Для решения данной проблемы разработчики фирмы «1С» создали следующий механизм: при наличии в документе «Зарплата к выплате организации» сумм компенсации в меню «Действия» появляется дополнительный пункт «Зарегистрировать доходы по компенсации».

Список документов «Корректировка учета по НДФЛ и страховым взносам» открывается в интерфейсе «Расчет зарплаты организаций» через меню «Налоги и взносы»/«Корректировка учета по НДФЛ и страховым взносам»

При выборе этого пункта меню автоматически создается документ «Корректировка учета по НДФЛ и страховым взносам», в котором регистрируются суммы компенсации как доходы, целиком облагаемые страховыми взносами (рис. 2).

После проведения документа «Корректировка учета по НДФЛ и страховым взносам» суммы компенсации за задержку выплаты зарплаты, отпускных и других обязательных выплат работникам будут учтены в документе «Начисление страховых взносов» при расчете сумм взносов — интерфейс «Расчет зарплаты организаций» через меню «Налоги и взносы» / «Начисление страховых взносов» (рис. 3 ниже).

Рисунок 2 Меню «Действия» в документе «Зарплата к выплате организаций»

Рисунок 3 Документ «Начисление страховых взносов»

<…>

Л.А. Масленникова, эксперт журнала «Зарплата», кандидат экономических наук

А.В. Вольдейт, специалист отдела автоматизации кадрового учета и расчета заработной платы компании «Микротест»

Источник: www.glavbukh.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector