Когда вопрос стоит о заполнении информации исключительно по удержанию налога с заработной платы, особых трудностей у работодателей не возникает. Но довольно простая форма, состоящая из двух разделов, вызывает множество трудностей у бухгалтеров, когда необходимо вносить удержание НДФЛ с отпускных. Особенно спорным моментом являются переходящие отпуска, попадающие на стык двух отчетных кварталов.
Предназначение формы 6-НДФЛ
С 1 января 2016 года все налоговые агенты обязаны ежеквартально сдавать отчеты по форме НДФЛ 6. Данный бланк заполняется нарастающим итогом с начала года поквартально. Его главной целью является предоставление отчетов о суммах начисленного и удержанного налога с доходов физических лиц, коими являются наемные работники. Отчитываться обязаны все работодатели, независимо от их формы собственности и количество принятых в штат сотрудников. Сотрудниками считаются все работающие лица, которым начисляется з/п и за которых платятся налоги.
Отчет 6-НДФЛ имеет сходства с 2-НДФЛ, в том, что касается предмета отчислений, но разнится в порядке подачи информации. В отличие от отчетности 2-НДФЛ в 6-НДФЛ отражаются суммы удержанного налога не по каждому работнику, а в целом по организации. Но важно правильно сортировать данные по видам выплат – зарплата, больничные, отпускные, начисления по исполнительным листам.
В бланки отчетности вносится информация как цифрового порядка, так и календарного типа. Такой подход позволяет органам ФНС производить ежеквартальную сверку перечисленных и полученных сумм. Примечательно, что отчетность заполняется нарастающим итогом за три месяца, полгода, девять месяцев и год. Это упрощает сверку данных и позволяет произвести пересчет выплаченных сумм при выявлении нестыковок.
Правила заполнения отчетности
Налогообложению подлежат все юридические и физические лица, поэтому правила отражения информации об удержанных суммах подоходного налога должны знать все работодатели. Все требования к заполнению отчетности 6-НДФЛ изложены в приказе ФНС России № ММВ-7-11/450 от 14.10.2015 года.
При заполнении отчетности первое правило – это соблюдение сроков составления документа и его сдачи.
По нормам налогового законодательства сдавать форму в 2018 году следует в такие сроки:
- Годовой отчет за 2017 год до 2 апреля 2018 года.
- За первый квартал 2018 года следует отчитаться до 03.05.2018г.
- За полугодие 2018г. до 31 июля 2018 года.
- Девять месяцев суммируется до 31.10.2018.
- За весь 2018 год удержания следует показывать в срок до 01.04.2019 года.
Приказ ФНС № ММВ-7-11/450 устанавливает следующие правила заполнения отчетности:
- Титульный лист заполняется реквизитами налогового агента с указанием названия организации, ИНН и КПП. На нем также проставляются данные об отчетном периоде и дате сдачи бланка в ФНС.
- Первый раздел отведен для указания обобщенных показателей по начислениям.
- Во втором следует показать не только суммы, но и даты, тех доходов, которые фактически получены наемными лицами в отчетном периоде.
Если у нанимателя в штате есть работники по разной налоговой ставке исчисления подоходного налога (подразумеваются резиденты и нерезиденты РФ), то для первого раздела распечатывается два листа.
На одну страницу первого раздела вносятся данные по ставке 13%, а на вторую по ставке 30%. А вот второй раздел не требует разделений, так как там указываются только итоговые суммы и даты перечислений.
Если рассматривать форму 6-НДФЛ построчно, то в 1 раздел вносятся такие данные:
010 – размер налоговой ставки, которая принята для расчета на этом листе раздела 1.
020 и 025 – общие суммы доходов и дивидендов по всем наемным лицам налогового агента.
030 – суммарное количество всех налоговых вычетов.
040 – общая сумма подоходного налога со всего объема доходов.
045 – объединяет 040 строку и сумму удержаний с дивидендов.
050 – заполняется при наличии строго фиксированных авансовых выплат.
060 – количество наемных лиц, которые получили доход за отчетный период.
070 – суммарный доход всех работников организации.
080 – неудержанные суммы.
090 – возвращенный налог.
Второй раздел содержит информацию о поквартальных расчетах на каждого отдельного налогоплательщика:
100 – дата получения дохода. Сведения, указанные здесь, могут разниться. Необходимо четко понимать, как отразить даты, например, для зарплаты этой датой считается последний день месяца, за который она начислена. А вот при оплате отпуска и дней нетрудоспособности указывается фактический день выплаты работнику компенсации на руки.
110 – дата фактической выплаты начисленного дохода, а значит и удержания налога. По закону удержать подоходный можно только после того, как деньги были получены работниками и не раньше.
120 – день перечисления НДФЛ. Не стоит эту строку путать со 110, в ней налог удерживается, а здесь перечисляется на счет НФС. Здесь даты также могут разниться в зависимости от вида выплаты. Когда перечислять тот или иной вид удержаний прописано в Налоговом кодексе РФ.
130 – сумма полученных средств на дату из строки 100.
140 – удержанные суммы на дату из 110 строки.
Отражение отпускных
При уточнении данного аспекта следует учитывать, что начисления за отпуск делятся на:
- Единовременную выплату к отпуску.
- Удержание за неотработанные дни отпуска.
К тому же довольно часто отпускные периоды являются переходящими, то есть затрагивают сразу два квартала, находясь на их стыке.
В 6-НДФЛ отпускные отражаются следующим образом:
- В первом разделе отражается информация о начислении дохода по отпускным. Этот отдел ничем не отличается от начисления зарплаты, сюда вносятся сведения суммарные обо всех начисленных и удержанных деньгах.
- А вот днем выплаты компенсации к отпуску считается тот день, когда фактически были перечислены деньги на счет получателя. Если они выплачивались вместе с зарплатой, то будет указываться одна дата. Но чаще всего отпускные компенсации платятся отдельно от иных сумм, потому что по закону пособие к отпуску должно быть выплачено за три дня до его начала и этот отрезок не всегда приходится на установленные дни выплат.
- Срок уплаты НДФЛ для пособия к отпуску устанавливается по-иному не так, как для зарплаты. Вне зависимости от того, уплачена зарплата вместе с отпускными или пособие к отпуску перечислено отдельно, днем перевода средств в бюджет считается последний день месяца, в котором пособие было выплачено отпускнику. Если он приходится на нерабочую дату, то срок оплаты переносится на следующий за ним рабочий день.
Разность в отражениях зарплатных сумм и компенсации к отпуску хоть и не является столь значительной, но при неправильном указании дат, может повлечь за собой необходимость переделывать отчет или даже возвращать неверно удержанный подоходный.
Переходящие отпускные и их перерасчет
Переходящие отпуска в 6-НДФЛ отражаются с учетом следующих правил:
- Раздел первый содержит информацию о начислении компенсации за дни отпуска и налога с этой суммы с учетом того, когда именно они были начислены.
- Раздел второй содержит даты осуществление выплаты и перевода рассчитанного налога в отдел ФНС.
Оба раздела заполняются с учетом фактического осуществления выплат, а не того к какому период относится сам отпуск. Такие пояснения даны в письме ФНС России № БС-4-11/9248 от 24.05.2016 года.
В 6-НДФЛ переходящие выплаты вносятся в тот квартал, в котором они были фактически осуществлены, а не когда начислены. В некоторых случаях придется пересчитать указанные ранее суммы.
Необходимость перерасчета возникает в следующих случаях:
- Отпускные начислены неверно из-за не правильно взятых исходных данных. Уточнение сведений производится в дополнительном отчете, со специальной пометкой.
- Отпуск отгулян не до конца, в связи с тем, что работник отозван с отдыха или при увольнении сотрудника. В этом случае данные о перерасчете вносятся в тот квартал, когда он производился, а исправлять ранее сданный отчет не нужно.
Пример внесения сведений позволит более полно охватить изложенную информацию.
Пример заполнения формы
Возьмем следующие исходные данные:
В декабре 2017 года один из сотрудников организации пошел в отпуск 29.12.2017. Ему насчитали отпускных 26 000 рублей. Удержали подоходный налог по ставке 13% — 3 380 руб. Выплатили отпускные 30.12.2017 года. Удержан налог был также 30 декабря, а вот к перечислению он подлежал 31.12.2017, но так как это официальный выходной, а следующий за ним рабочий день только 09.01.2018года, то он и является днем поступления средств в ФНС.
Так как сведения о самой компенсации и уплате налога пришлись на разные отчетные периоды, то и вносить их надо в годовой отчет за 2017 год и квартальный за 2018.
Годовая отчетность за 2017 год будет содержать:
- 020 – 26 000.
- 040 – 3 380.
- 070 – 3 380.
- Во втором разделе налог не отображается, так как срок его уплаты приходится на первый квартал 2018 года.
В отчете за первый квартал 2018 года вносим:
- Первый раздел оставляем без данных по отпускным суммам.
- 100 – 30.12.2017 130 – 26 000.
- 110 – 30.12.2017 140 – 3 380.
- 120 – 09.01.2018
Таким образом, сведения вносятся при переходящих уплатах, а если и та, и другая выплаты пришлись на один отчетный период, то и отражаются они совместно.
znatoktruda.ru
Отпускные в 6-НДФЛ
Отпускные – это денежный доход, который сотрудник получает за счет ранее отработанный период. Отпускные получают все сотрудники, работающие по трудовому договору. Сумму отпускных работодатель обязан выплатить за 3 календарных дня до начала отпуска (учитываются календарные дни, а не рабочие).
В случае, когда сотрудник увольняется по собственному желанию, работодатель, согласно статьи 127 ТК РФ, обязан выплатить ему компенсацию за неиспользуемый отпуск. Согласно статьи 140 ТК РФ, работодатель все расчеты обязан произвести в последний день работы увольняющего работника. Соответственно, сумму компенсации за неиспользуемый отпуск сотрудник получает в последний рабочий день.
Выплату отпускных можно разбить на две ситуации:
- когда отпускные выплачиваются отдельно от зарплаты;
- когда отпускные выплачиваются вместе с зарплатой.
В первой ситуации в 6-НДФЛ отпускные показываются отдельной строчкой, так как начисляются индивидуально сотруднику и соответственно имеют отдельный срок уплаты налога.
Во второй ситуации отпускные в разделе 2 отражаются отдельно, так как срок для уплаты налога с отпускных имеет крайний срок.
Следовательно, при заполнении 6-НДФЛ по отпускным можно отметить следующее:
- в разделе 1 сумма отпускных включается в состав дохода по строчке 020;
- исчисленная сумма НДФЛ с отпускных включается в состав исчисленной суммы налога по строчке 040;
- в итоговую сумму уплаченного налога в строчке 070 начисленный НДФЛ включается, если перечислен в текущем отчетном периоде.
Пример 1. Отпускные начислены и выплачены в одном квартале
Допустим, Организация выплатила отпускные сотруднику 15 марта в размере 25 000 руб., удержан налог 13% в сумме 3 250 руб.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
- Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
- Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
- Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
За первый квартал была начислена зарплата в размере 900 000 руб.; сумма налоговых вычетов составила 63 000 руб.; начисленный НДФЛ равен 108 810 руб. ((900 000 – 63 000 * 13/100).
Выполним расчет и заполним форму следующим образом:
Раздел 1:
- строчка 020 — 925 000 руб. (900 000 + 25 000);
- строчка 030 — 63 000 руб.;
- строчка 040 — 112 060 руб. (108 810 + 3 250);
- строчка 070 — 103 250 руб. (100 000 + 3 250);
Раздел 2:
- строчка 100 — 31.01.2017; строчка 130 — 300 000 руб.;
- строчка 110 — 06.02.2017; строчка 140 — 36 270 руб.;
- строчка 120 — 07.02.2017;
- строчка 100 — 28.02.2017; строка 130 — 300 000 руб.;
- строчка 110 — 06.03.2017; строка 140 — 36 270 руб.;
- строчка 120 — 07.03.2017;
- строчка 100 — 15.03.2017; строчка 130 — 25 000 руб.;
- строчка 110 — 16.03.2017; строчка 140 — 3 250 руб.;
- строчка 120 — 17.03.2017;
- строчка 100 — 31.03.2017; строчка 130 — 300 000 руб.;
- строчка 110 — 06.04.2017; строчка 140 — 36 270 руб.;
- строчка 120 — 07.04.2017
Пример 2. Переходящие отпускные (отпускные начислены в одном квартале, а выплачены в следующем квартале)
Допустим, Организация начислила 30 июня отпускные сотруднику в сумме 50 000 руб., а выплатила 5 июля; налог 13% в сумме 6 500 руб. организация перечислила в день выплаты отпускных.
Начисленные отпускные в расчете 6-НДФЛ за полугодие не отражаются. Сумма отпускных отразиться в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев.
Выполним расчет и заполним форму следующим образом:
Раздел 1:
- строчка 020 — 50 000 руб.;
- строчка 040 — 6 500 руб.;
- строчка 070 — 6 500 руб.;
Раздел 2:
- строчка 100 — 05.07.2017; строчка 130 — 50 000 руб.;
- строчка 110 — 05.07.2017; строчка 140 — 6 500 руб.;
- строчка 120 — 31.07.2017:
Пример 3. Компенсация неиспользованного отпуска при увольнении в 6-НДФЛ
Допустим, сотрудник по собственному желанию уволился 24 июня. Бухгалтер начислил компенсацию за неиспользованный отпуск 25 000 руб., налог 13% в сумме 3 250 руб.
Сумма компенсации за неиспользованный отпуск в расчете 6-НДФЛ отражается в отчетном периоде, на который приходится день увольнения (Письмо ФНС РФ от 11.05.2016 N БС-3-11/2094@).
Выполним расчет и заполним форму следующим образом:
Раздел 1:
- строчка 020 — 25 000 руб.;
- строчка 040 — 3 250 руб.;
- строчка 070 — 3 250 руб.
Раздел 2:
- строчка 100 — 24.06.2017; строчка 130 — 25 000 руб.;
- строчка 110 — 24.06.2017; строчка 140 — 3 250 руб.;
- строчка 120 — 30.06.2017:
Пример 4. Отпуск начинается в одном квартале, а отпускные выплачены в предшествующем квартале
Предположим, сотруднику организации предоставляется отпуск с 05 июля. Бухгалтер начислил и выплатил отпускные 29 июня в сумме 25 600 руб.; налог 13% в сумме 3 328 руб.
Начисленные отпускные в расчете 6 НДФЛ отражаются за полугодие 2017 года.
Выполним расчет и заполним форму следующим образом:
Раздел 1:
- строчка 020 — 25 600 руб.;
- строчка 040 — 3 328 руб.;
- строчка 070 — 3 328 руб.
Раздел 2:
- строчка 100 — 29.06.2017; строка 130 — 25 600 руб.;
- строчка 110 — 29.06.2017; строка 140 — 3 328 руб.;
- строчка 120 — 30.06.2017:
buhspravka46.ru
Особенности отражения отпускных в декларации 6
Заработок сотрудникам перечисляется дважды в месяц по статье 136 ТК. Кроме главного дохода, не позднее, чем за три дня до начала отдыха, работодатель обязан выплатить отпускные физ. лицу. Норма регламентируется статьей 136 ТК.
Для отражения в расчете этой прибыли действуют правила:
- День признания прибыли соответствует дате перечисления ее физ. лицам по статье 223 п. 1 подпункт 1 НК;
- НДФЛ с этих вознаграждений переводят в казну последним числом месяца, в котором они выплачены по статье 226 пункт 6 НК.
Срок перечисления подоходного налога в этом случае отличается от остальных вознаграждений, для которых налог передается в бюджет не позднее следующего за числом выплаты дня. Поэтому во второй части отчете 6 отпускные формируют в отдельном блоке.
Порядок отражения выплат
Порядок отражения отпускных в отчете 6 следующий:
- Если они начислены и переведены физ. лицам отдельно от главного дохода, то отражают по 2 части расчета в отдельном блоке, так как для них установленные сроки перечисления и уплаты подоходного налога;
- если отпускные выплачены вместе с главным заработком (к примеру, с последующим увольнением физ. лица), указывать также в отдельных графах второго раздела. В этом случае совпадают даты перечисления, но срок перевода подоходного налога разнится.
Во второй части декларации отпускные отражаются в отдельных полях, так как даты перечисления НДФЛ с заработка и данных вознаграждений не совпадают. Норма разъяснена налоговиками в БС 4-11-8312.
В первую часть отчета 6 по графе 20 войдут общие суммы прибыли, исчисленного с них налога по строке 40 и удержанного подоходного налога по строке 70.
Для переходного периода, если срок перевода налога в казну выпадает на выходной день, руководствуются общими правилами переноса и применяют нормы статьи 6.1 пункт 7 НК. В этом случае, его перечисляют в первый, следующий за ним будний день.
В 1 часть отчета суммы начисленной прибыли (поле 20), исчисленного и удержанного подоходного налога (графы 40 и 70 соответственно) попадут в периоде выплаты вознаграждения. 2 часть расчета заполняется в следующем отчетном квартале.
Как отразить в декларации 6 НДФЛ переходящие отпускные
В отчете вознаграждение отражают согласно общим правилам:
- Независимо от даты перечисления подоходного налога, начисленные доходы, исчисленный и удержанный подоходный налог попадут в 1 раздел отчета 6 в периоде выплаты;
- перечисление этих вознаграждений отражается во второй части декларации в отдельном блоке согласно числу выплаты вознаграждения и подоходного налога.
Иными словами, отражать в отчете 6 НДФЛ переходящие отпускные следует по периоду начисления в первом разделе и выплаты во втором разделе согласно БС 4-11-9248.
Пример формирования декларации
Дата отражения заработка – последнее число месяца, в котором он начислен. Отпускные проводятся днем их выплаты согласно письму Министерства Финансов 03-04-06-2187.
День удержания подоходного налога совпадает с числом выплаты прибыли. Срок передачи НДФЛ в казну – это последнее число месяца, где такая прибыль выплачена.
Приведем пример заполнения 6 НДФЛ.
В третьем квартале доходы выплачены в следующие числа:
- 10 июля – 25000 (налог 3250);
- 21 августа – 47000 (налог 6110);
- Подоходный налог перечислен в казну одновременно с выплатой;
- 29 сентября начислены отпускные 27616 рублей. Выплата работнику произведена в ближайший день 2 октября.
В 3 квартале сумма прибыли составила:
25000+47000 = 72000 рублей.
Подоходный налог с сумм: 3250 + 6110 = 9 360 рублей.
Пример заполнения НДФЛ с отпускными за 9 месяцев:
Суммы, начисленные 29 сентября и выплаченные 2 октября, в отчет за 9 месяцев не попадают. Они войдут в годовую декларацию и в 1-м, и во 2-и разделе.
В 6 НДФЛ за 3 квартал попадут отпускные за октябрь, если они выплачены в сентябре.
Когда выполняется пересчет доходов
В практике возможны случаи, когда после представления декларации в фискальные органы пересчитывают суммы и подают уточненку.
Это выполняется в двух ситуациях:
- Бухгалтер ошибся в налогообложении и подал неверные сведения. В таком случае незамедлительно после обнаружения ошибки исправить сведения и подать правильный расчет.
- Перерасчет вознаграждений обоснован законодательно. Это произойдет после отзыва сотрудника из отпуска, если работник уволился, отпуск перенесен по причине опоздания выплаченных вознаграждений. В таком случае суммы включают в отчет того периода, когда перерасчет выполнен. Эта норма определена в БС 4-11-9248.
Нюансы отражения выплат
На практике возможна ситуация, когда сотрудник ушел в очередной отпуск в июле (в 3 квартале), а выплата произведена в июне за 3 дня согласно ТК (статья 136).
В такой ситуации переходящие отпускные в декларации 6 НДФЛ отражают за полугодие в 1 и 2 разделе, ведь физ. лицо получило прибыль во втором квартале.
Налог агенты обязаны удержать в день перечисления дохода, а передать в казну – не позднее 30 июня. На 3-й квартал суммы не переходят.
Выплата компенсации с последующим увольнением сотрудника
В случае увольнения сотрудника и начисления ему компенсации за отпуск, формируют декларацию согласно общим правилам (БС 3-11-2094).
Второй раздел заполняют следующим образом:
- 100 – число перечисления компенсации;
- 110 – число удержания подоходного налога (совпадает с графой 100);
- 120 – последнее число месяца, когда вознаграждения выплачены;
- 130 и 140 – суммы прибыли и НДФЛ соответственно.
Пример заполнения отчета с компенсацией
Работник написал заявление на увольнение с 24.06. Рассчитана компенсация 25000 рублей (подоходный налог 3 250).
Чтобы правильно отразить компенсацию, обратитесь к письму БС 3-11-2094. Налоговики разъяснили, что это вознаграждение отражают в том периоде, в котором сотрудник отработал последний день.
Алгоритм заполнения отчета будет следующий:
- 20 – 25000;
- 40 и 70 – 3 250;
- 100 и 110 – 24 июня;
- 120 – 30 июня;
- 130 – 25 000;
- 140 – 3 250.
Образец заполнения отчета для этого примера:
Пример заполнения декларации за 1 квартал
Рассмотрим на примере как заполнить отчет, если отпуск в одном периоде, вознаграждение перечислено вовремя, а срок перевода налога в казну приходится на выходной день.
В организации трудится 8 человек. Заработная плата выплачивается дважды в месяц 27 – аванс в сумме 100 000 руб., остаток заработка перечисляется 15 числа следующего месяца. Одному сотруднику ежемесячно представляется вычет в сумме 4 000 руб.
Аналитика за январь:
- 12.01 – выплачен заработок за декабрь в сумме 109 320;
- 26.01 – перечислен аванс за январь;
- 31.01 – начислен доход за январь, налог – 30 680.
Аналитика за февраль:
- 15.02 – перечислен заработок за январь – 109 320;
- 20.02 – начислены и выплачены отпускные 27 314, налог 3551;
- 27.02 – выплачен аванс за февраль;
- 28.02 – начислен заработок за февраль 216 342 руб., налог – 31 155.
Аналитика за март:
- 15.03 перечислен заработок за февраль 88 738;
- 20.03 – начислены и выданы отпускные 25 476 руб., НДФЛ 3 312;
- 27.03 – перечислен аванс за март;
- 31.03 – начислен заработок за март 227 143, НДФЛ – 32 320.
За 1 квартал начислен доход в сумме 736 275 рублей, Вычеты составили 12 000 рублей, налог – 94 155 рублей. Перечислено вознаграждений на сумму 653 305 рублей.
Заполнение 1 раздела отчета за 1 квартал следующий:
- 20 – 736275;
- 30 – 12000;
- 40 – 94155;
- 60 – 8;
- 70 –95827.
Во 2 разделе отражаем переходящий заработок декабря:
- 100 – 31 декабря;
- 110 – 12.01;
- 120 – 15.01;
- 130 – 240000;
- 140 – 30680.
Отражаем заработок января:
- 100 – 31.01;
- 110 – 15.02;
- 120 – 16.02;
- 130 – 240000;
- 140 – 30680.
Отражаем начисления февраля:
- 100 и 110 – 20.02;
- 120 – 28.02;
- 130 – 27314:
- 140 – 3551.
Отражаем заработок февраля:
- 100 – 28.02;
- 110 – 15.03;
- 120 – 16.03;
- 130 – 216342;
- 140 – 27604.
Во вторую часть отчета за январь – март начисления, выплаченные 20.03, не попадают, так как срок перечисления подоходного налога с отпускных в 6 НДФЛ – последний день месяца (31.03) и выпадает на выходной день.
Поэтому дата перевода сумм в казны переходит на первый за ним будний день 2 апреля. Однако в первой части декларации они будут учтены как выплаченные.
Вторая часто отчета за 6 месяцев в отношении этих сумм будет заполнена:
- 100 и 110 – 20.03;
- 120 – 02апреля;
- 130 – 25 476;
- 140 – 3 312.
Заключение
Отчет введен больше 2-х лет назад, но вопросы по-прежнему остаются открытыми. Отражение отпускных в 6 НДФЛ связано с датой их перечисления с учетом числа передачи налога в казну. Сведения не связаны с периодом, за который суммы начислены. При обнаружении ошибки, бухгалтер самостоятельно уточняет сведения и передает новый отчет в инспекцию до окончания проведения камеральной проверки. Это предупредит составление акта и применение штрафных санкций.
ndflexpert.ru
Дата фактического получения дохода
Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ (п.3 ст. 226 НК РФ).
Дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках — при получении доходов в денежной форме (п.1 ст.223 НК РФ).
Для доходов в виде оплаты труда: дата фактического получения дохода -последний день месяца, за который был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Налоговому агенту удержать начисленную сумму налога из доходов налогоплательщика необходимо при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Перечислить сумму исчисленного и удержанного налога необходимо не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Для доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков перечислить необходимо не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п.6 ст. 226 НК РФ). При этом необходимо учитывать, что дата фактического получения дохода в целях исчисления налога и дата фактической выплаты дохода для целей удержания налога в разных ситуациях могут не совпадать.
Заполнение 6-НДФЛ
Расчет по форме 6-НДФЛ налоговые агенты предоставляют за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз.3 п. 2 ст.230 НК РФ).
Согласно разъяснениям ФНС РФ, если операция начинается в одном отчетном периоде, а завершается в другом, то данная операция отражается в периоде завершения. При этом операция считается завершенной в периоде, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК РФ (письмо от 05.04.2017 № БС-4-11/6420@).
В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ).
При оформлении расчета по форме 6-НДФЛ имеет значение, в разделе 1 нарастающим итогом с начала налогового периода: сумма начисленного дохода, сумма исчисленного и сумма удержанного налога, в разделе 2: дата фактического получения дохода, дата удержания и срок перечисления налога в бюджет.
В данной ситуации в отношении отпускных: перечисление налога в бюджет частями на заполнении расчета не отразится, так как по строке 120 раздела 2 требуется указать срок уплаты, а не фактическую дату перечисления налога в бюджет.
В отношении заработной платы, начисленной в марте, а выплаченной в апреле согласно порядку заполнения расчета 6-НДФЛ и разъяснениям ФНС: зарплата должна отразится в разделе 1 за 1 квартал, в разделе 2 расчета за полугодие (письма ФНС от 01.11.2016 № БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@).
Ответ подготовлен службой правового консалтинга компании РУНА
www.klerk.ru
Отражение отпускных в 6-НДФЛ
Как и когда именно происходит исчисление НДФЛ? Отпуск является временем отдыха и к трудовым будням не имеет отношения. Например, как отразить в 6-НДФЛ переходящие отпускные?
Можно воспользоваться советом опытных бухгалтеров либо обратится к первоисточнику, а именно к ст. 136 ТК РФ. По закону перечисление отпускных средств должно быть проведено работодателем за три дня до начала отпуска. В момент перечисления средств следует произвести удержание НДФЛ.
Когда заполняется 6-НДФЛ перед отпуском, полученная после расчетов сумма дохода подвергается объединению с остальными доходами, указанными в разделе 1. Несмотря на это, во 2 разделе их можно отделить от доходов, обладающих иными сроками перечисления.
Примеры нюансов при заполнении отпускных и 6-НДФЛ в целом:
- Начинается заполнение полей только с левого края.
- Если остаются пустые позиции, то в них нужно поставить прочерк.
- Любая ошибка — повод начать заполнение документации заново. Не надо рассчитывать на корректирующий карандаш, его применение в оформлении такого документа запрещено.
- Во время скрепления листов нельзя нарушать их целостность.
Предоставлять документацию можно в бумажной форме, но лишь в случае малой численности персонала. В ином случае форма заполняется и впоследствии передается только в цифровом виде. Стоит заметить, что удобнее и быстрее заполнение формы все же производить в электронном виде.
Заполнение формы, независимо от бумажного или электронного вида, начинается с первой страницы. Вверху следует внести информацию, идентифицирующую налогоплательщика. В случае с филиалом компании заносятся данные КПП. Впоследствии, если во время проверки у проверяющего органа появятся замечания, последующее заполнение корректирующей документации будет также обозначаться порядковым номером, начинающимся с единицы. Во время первого же варианта заполнения формы указывается цифра ноль.
Заполняемый документ является полугодовым, поэтому в нем указывается код 31. После осуществляется заполнение граф, обладающих стандартными данными в виде кода налогового органа, номера телефона. Последним этапом заполнения является блок, в котором указываются ФИО лица, которое обладает полномочиями, позволяющими осуществлять заполнение и передачу формы в проверяющие органы.
Переходящие отпускные
Как отразить в 6-НДФЛ переходящие отпускные в другой месяц? Осуществляется это с применением стандартных правил:
- Независимо от периода, к которому относится отпуск, начисляемая на него сумма вносится в указанный срок платежа в общее количество суммы, указываемой в 1 разделе 6–НДФЛ.
- Чистая сумма отпускных заносится во 2 раздел, где также указывается дата ее начисления и срок, в который была осуществлена уплата налога.
Это означает, что в 6 НДФЛ переходящие отпускные, обладающие разными отчетными периодами, в документе будут отражаться по факту из начисления и выплаты. Перерасчет в этой ситуации может понадобиться в двух случаях:
- Допущение ошибки.
- Отзыв отпуска либо увольнение сотрудника, повторный перенос отпуска, произошедший по причине выплаты отпускных в другой срок. В этой ситуации в документах отражается период фактического перерасчета отпускных.
Компенсация отпуска при увольнении в 6-НДФЛ
Особое внимание заслуживает процедура увольнения сотрудника. В этом случае заносится в 6-НДФЛ компенсация отпуска при увольнении. Это относится ко всем отпускам, которые не были использованы работником до момента его ухода. Стоит заметить, что в этой ситуации отпускные не считаются оплатой за труд и не относятся к отпускным выплатам. Для их занесения в документ используется немного другая информация.
О компенсации отпуска в 6-НДФЛ сказано в п. 1 ст. 223 НК. Также стоит напомнить, что отличительной чертой этого вида компенсации является тот факт, что он подвергается налогообложению. Обычно выплата отпускной компенсации проводится одновременно с выплатой расчетной суммы по зарплате. Поэтому вычет НДФЛ с компенсационной отпускной суммы обязан быть выполнен в тот же день, когда будет осуществляться передача налога с зарплаты. То есть налог с компенсации по закону уплачивается в бюджет на следующий день после выплаты суммы работнику.
Отражение компенсации отпуска происходит в двух разделах 6-НДФЛ. Выплаченная работнику сумма компенсации вносится в 020 строку. Вычтенная из нее сумма налога должна быть отражена в двух строках — 040 и 070. Стоит напомнить, что во втором разделе компенсационная отпускная сумма отражается вместе с зарплатой, переданной уволенному сотруднику в тот же день. Это означает, что компенсационная сумма не подвергается выделению в строках 100–140. Для ее отражения можно использовать только строку, предназначенную для отражения зарплаты.
Таким образом, можно сказать, что в форме 6-НДФЛ имеются особенности занесения выделенного времени на уплату налога по отпускным. Но в то же время используемый порядок заполнения не подвергается изменению.
Смотрите также детальное видео об этой отчетности:
saldovka.com
Как отразить в 6-НДФЛ переходящие отпускные, если отпуск начинается и заканчивается в разных месяцах
Переходящий отпуск в 6-НДФЛ отразите так же, как и обычный. Ведь переходящие с месяца на месяц отпускные не делят, а сразу всю сумму отражают в доходах на дату выплаты.
В разделе 1 формы 6 НДФЛ доходы и налог отразите нарастающим итогом. А в соответствующих строках раздела 2 укажите:
- по строке 100 — дату выплаты отпускных;
- строке 110 — ту же дату, что и по строке 100;
- строке 120 — последний день месяца, в котором выплатили отпускные;
- строке 130 — начисленную сумму отпускных;
- строке 140 — НДФЛ с отпускных.
Далее покажем на примере, как заполнить в 6-НДФЛ переходящие отпускные в 2018 году.
Как заполнить 6-НДФЛ, если отпускные выданы в одном месяце, а отпуск в следующем
Если работник идет в отпуск в одном месяце, а отпускные получает в конце предыдущего месяца, никаких особенностей в заполнении 6-НДФЛ нет. По строке 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ нужно указать дату, когда отпускные начислили и выплатили работнику. Это и есть дата фактического получения дохода. Удержать налог нужно в тот же день, когда выплачиваете отпускные. То есть, даты в строке 100 и 110 должны быть одинаковыми. По строке 120 укажите последний день месяца, в котором выплатили отпускные.
Покажем на примере, как в 6-НДФЛ отразить ситуацию, когда отпуск начинается в одном месяце, а отпускные выплатили в предшествующем.
Когда перечислить НДФЛ с переходящих отпускных
НДФЛ с переходящих отпускных перечислите не позднее последнего дня месяца, в котором выплатили отпускные. Ведь дата перечисления НДФЛ с отпускных не зависит от того, в каком месяце начинается или заканчивается отпуск. Имеет значение лишь месяц, в котором был выплачен доход.
Право перечислять НДФЛ с отпускных в последний день месяца, позволяет бухгалтеру не составлять платежки каждый раз, когда кто-то из сотрудников уходит в отпуск.
В последний день месяца можно оформить одно платежное поручение и перечислить налог в бюджет сразу за всех сотрудников, которым выплачены отпускные в конкретном месяце. Особенно это актуально для крупных компаний с большим числом сотрудников.
Когда перечислить НДФЛ с зарплаты, которую выдали вместе с отпускными
Допустим, сотрудник уходит в отпуск с 12 февраля на 28 дней. Отпускные ему должны перечислить не позже 9 февраля. В этот же день он получает зарплату за отработанные дни февраля, хотя обычно аванс 20 числа, в 5-го зарплата.
Выплаченная сотруднику 9 февраля зарплата по своей сути является авансом, с которого НДФЛ не удерживается. Посчитать налог с февральской зарплаты следует 28 февраля (п. 2 ст. 223 НК РФ). Но 5 марта сотрудник никаких денег не получит. За период с 1 по 11 февраля зарплату ему уже выплатили, а из отпуска он выйдет только 12 марта. Значит, удержать НДФЛ нужно будет с аванса за март, который сотрудник получит 20 марта, а перечислить в бюджет не позже 21 марта.
Строки 100–120 раздела 2 формы 6-НДФЛ заполните так. По строке 100 укажите 28 февраля, по строке 110 — 20 марта, а по строке 120 — 21 марта.
Читайте также:
- 6-НДФЛ: как правильно заполнить
- Компенсация Р·Р° неиспользованный отпуск РІ 6-НДФЛ — как отразить
www.glavbukh.ru