При приме на работу новых специалистов многие работодатели оформляют с ними трудовые договора, потому что законодательно все участники различных трудовых процессов должны официально регистрировать свое сотрудничество. Но в некоторых случаях нанимателю неудобно проводить обработку многочисленных документов для официального закрепления договоренности с сотрудником, особенно когда речь идет о разовых услугах или работах.
В таких ситуациях используется гражданско-правовой договор, предусматривающий выполнение работ в оговоренные сроки. Согласно ст. 420 ГК РФ, он представляет собой соглашение юридического лица с физическим (юридическим) лицом, определяющее появление, приостановку или изменение правоотношений. При этом работодатель не обязан предоставлять работнику требуемый инструмент и рабочее место. Договор не предусматривает для специалиста социальные гарантии, социальное и медицинское страхование. После выполнения работ лицо получает зарплату, но затраты, понесенные рабочим при их выполнении, не возмещаются.
Виды таких соглашений
Существуют следующие разновидности:
- Договором подряда предусматривается ответственность одной стороны по реализации определенных работ, которые сдаются второй стороне (бытовой или строительный подряд, подряд на проектно-изыскательские работы). В конце предусматривается составление и согласование акта на выполненные работы.
- По соглашению на возмездное оказание услуг предусматривается реализация исполнителем конкретных работ и их оплата заказчиком. К ним относят: медицинские, ветеринарные, юридические, туристические, консультационные, услуги связи, обучения и пр. Оплачиваются работы по факту их получения и согласования акта приемки-сдачи.
- При составлении договора поручения одна сторона выполняет для заказчика юридические действия, после чего получает от доверителя вознаграждение.
- Договором комиссии предусматривается выполнение сделок комиссионером (одной стороной) по поручению комитента (второй стороны) от собственного имени за счет комитента. При этом обязанности и права возлагаются на комиссионера. За реализацию услуг производится выплата комиссионного вознаграждения.
- Агентским соглашением предусматривается выполнение определенных юридических действий агентом от собственного имени за счет принципала. По заключенной сделке агент перекладывает обязательства на вторую сторону. Оплата услуг производится после предоставления агентом отчетности о выполненных действиях.
Отличия от трудового договора
Отличие гражданско-правового соглашения от трудового заключается в том, что он не попадает под Трудовой кодекс. У подобно работающего специалиста нет прописанного времени отдыха и труда, должностных инструкций. Он не обязан подчиняться нормам трудового распорядка внутри компании. На него не распространены гарантии и компенсации ТК РФ (пособие нетрудоспособности, поощрения, премии, оплачиваемые отпуска).
Основные различия следующие:
- В первом случае исполнитель должен выполнять определенное задание, известное при составлении документа. По трудовому договору специалист обязан работать на определенной должности по штатному расписанию, выполняя поручения руководителей.
- Подрядчики с исполнителями самостоятельно определяют последовательность реализации возложенных обязанностей, выполняя работы за свой счет. А работник должен соблюдать установленные правила трудового распорядка, режим времени. Работодатель при этом обеспечивает его всем необходимым, выплачивает компенсации за использование собственного имущества и возмещает другие затраты, которые были сделаны в интересах компании.
- Подрядчики с исполнителями не получают зарплату. Им по договору выплачивается вознаграждение.
- По трудовому соглашению сотрудник сам выполняет свои обязанности. При гражданском соглашении и при отсутствии запрета подрядчик может назначить свои обязанности третьим лицам.
- В таком документе не отражается должность специалиста, тарифная ставка или оклад, премии, надбавки и рабочее время. Также в трудовой книжке нет соответствующей записи.
Если компания долгое время составляет с одним специалистом гражданско-правовое соглашение на реализацию одной и той же деятельности (услуг, работ), то оно обладает признаками трудового договора. За неправильное его составление или схожесть с трудовым контрактом по п. 1 ст. 5.27 КОАП России с организации взимается штраф 30-50 тысяч, с должностного лица и ИП — 1-5 тыс. рублей. Возможно приостановление деятельности сроком до 1 месяца.
Более подробно о всех отличиях вы можете узнать из следующего видео:
Плюсы и минусы для работника и работодателя
Следует отметить следующие достоинства гражданско-правового соглашения для работодателя:
- возможность оплаты меньшей суммы налога и получения определенных льгот;
- при использовании исполнителем во время работ личных вещей их стоимость не возвращается;
- для специалиста не надо выделять соцпакет, рабочее место и питание;
- не требуется оплата социального и медицинского страхования;
- выплаты не связаны с заработной платой других работников.
К недостаткам для работодателя относят:
- невозможность контроля времени, затрачиваемого на реализацию услуг;
- если работник не является индивидуальным предпринимателем и не платит налоги, то с него взимается административный штраф;
- при допущении одной неточности контракт может приравниваться к трудовому.
Плюсы для работника следующие:
- стоимость оплаты труда может превышать заработную плату других специалистов;
- отсутствие контроля заказчиком;
- нет потребности в соблюдении графика внутренних работ;
- не нужно принимать участие в мероприятиях компании.
К недостаткам относится специфичность выплаты вознаграждения, отсутствие отпуска и социальных гарантий.
Нюансы и порядок заключения
При составлении соглашения между специалистом и заказчиком оговариваются следующие детали:
- начало и завершение услуг;
- тип реализуемой деятельности и нормы качества исполнения;
- последовательность оплаты итогов и сдачи-приемки;
- ответственность лиц за нарушение договорных условий.
Выплата вознаграждения осуществляется в соответствии с приказом руководителя. При этом только для подрядного договора и соглашения о возмездном предоставлении услуг требуется составление акта на выполненные работы. При составлении остальных типов соглашений (комиссии, поручения, агентских) не предусматривается составление актов. Их формируют только при наличии соответствующей оговорки в контракте.
Важно делать экономические обоснования затрат по гражданско-правовым соглашениям, что обязательно для налоговых органов. В документах нужно прописывать обязанности штатных и нештатных специалистов.
Основные пункты
Договор должен составляться для каждой стороны отдельно. В нем не указываются тарифные ставки, надбавки, оклад, премии и должность работника, не заносится запись в трудовую книжку.
Перед составлением соглашения определяется количество обязательных пунктов, иначе оно будет считаться незаключенным. Определяются значимые условия для исполнителя и работодателя.
Форма составления документа следующая:
- Преамбула. Название сотрудничающих сторон, дата и место составления.
- Предмет соглашения. Тип услуг или работ, выполняемых работником, обязательства заказчика и результат.
- Последовательность расчетов, тип оплаты и стоимость вознаграждения.
- Срок действия. До указанного времени у заказчика нет прав на требование результатов, а задержка работ после окончания сроков будет считаться неисполнением обязательств, и их работодатель может не возмещать.
- Ответственность участников. Четко указываются санкции к заказчику (при неоплате или задержке денег) и исполнителю (при неисполнении обязательств).
- Последовательность решения спорных ситуаций. Данный пункт позволяет решать многие споры в досудебном порядке.
- Дополнительные условия. Их можно не вносить в договор. Это могут быть требования к условиям расторжения соглашения, конфиденциальности, штрафы за нарушение обязательств и пр.
- Реквизиты участников: инициалы, ИНН, банковские счета, подписи сторон и печать.
- Акт приема-передачи.
Налоги
В основном, работодатель стремится к заключению со специалистом подобного соглашения, так как он экономит на налогах. В соответствии с п. 3 ст. 238 Налогового кодекса, деньги, оплачиваемые за услуги физических лиц по таким договорам, не вносятся в базу налогов по сумме, подлежащей выплате в ФСС (2,9%). С них не производится начисление страховых взносов на соцстрахование от несчастных случаев и профзаболеваний.
Производится начисление страховых взносов в пенсионный фонд и ФФОМС, удержание и оплата налога на доходы. Учет зарплаты и кадровый учет таких специалистов не осуществляется, поэтому работодателю выгоднее и проще заключать со специалистом именно такой договор.
znaydelo.ru
Что такое гражданско-правовой договор
Нередко у компании возникает необходимость нанять человека на разовую работу или на определенный период времени: специалиста, который будет настраивать компьютеры, и приходить, когда в офисе случились неполадки с техникой, или бухгалтера, сдающего отчетность. В подобных случаях руководство предпочитает заключать гражданско-правовые договоры (ГПД). Обычно это контракты на оказание услуг, на подряд, изредка агентские.
Все договоры, заключенные в соответствии с действующим гражданским законодательством, называются гражданско-правовыми. Сторонами в них выступают физические и юридические лица, предприниматели и органы исполнительной власти.
У нанятого по ГПД сотрудника не бывает трудовых обязанностей, которые выполняются в течение рабочего дня, также нет необходимости ежедневного присутствия на рабочем месте.
Надо учесть, что нельзя подписывать гражданско-правовые договоры, если фактически они регулируют трудовые отношения (ч. 2 ст. 15 ТК РФ). Например, если бухгалтер не приходит к вам изредка, чтобы взять или отдать документы, а проводит в офисе весь день вместе с остальными сотрудниками и выполняет определенный круг обязанностей, с ним надо подписать трудовое соглашение, а не ГПД. За такое нарушение компания может заплатить штраф.
Виды
ГПД традиционно делятся на виды, соответствующие сделкам, которые ими оформляются. Но есть и другие критерии для классификации. Один из распространенных – предмет договора. По этому признаку выделяют четыре группы, из них три первые существуют давно, а четвертая появилась относительно недавно.
Есть классификация, где ГПД разделяют иначе:
Гражданско-правовой договор на оказание услуг с физическим лицом
Чаще всего ГПД с физлицом подписывается разово или на короткий срок для выполнения каких-либо работ или оказания услуг. Может быть подписан агентский договор – например, для представления компании в суде или властных структурах. Заключается также договор подряда или авторский – все зависит от выбора самих сторон.
Кстати, если среди договоров, описанных в Гражданском кодексе, не найдется полностью отвечающего нуждам сторон, стороны могут заключить иное соглашение, главное, чтобы его условия не ущемляли ничьи права.
Скачать шаблон >>>
Скачать образец >>>
Между физлицами
Гражданско-правовой договор могут подписать между собой люди, не имеющие к бизнесу никакого отношения. Просто один человек окажет другому какую-то услугу или выполнит работу. Если эти действия происходят разово, то есть человек не планирует делать их постоянным источником заработка, становиться предпринимателем или открывать компанию вовсе не нужно. Одно физлицо может сделать для другого шкаф, сшить костюм, оформить документы или выступить представителем в суде. Все это они могут описать в соглашении – кто и что должен сделать, в какой срок, сколько денег второй человек за это заплатит и каким образом. То есть включить все те условия, которые предусмотрены кодексом. И поставить свои подписи, скрепляя договоренность.
Скачать шаблон >>>
Скачать образец >>>
С юридическим лицом
Обычно с юрлицами подписываются такие ГПД:
- поручение – представительство, по которому одна сторона выполняет для другой юридические действия на основании доверенности;
- агентирование – агент действует в интересах и за счет другой стороны, при этом выступать он может от своего имени или от имени нанимателя;
- комиссия – комиссионер должен совершить некое количество сделок от своего имени, но за счет комитента.
Разумеется, этими соглашениями никто не ограничивает волю сторон. Соглашения с юрлицами могут заключаться любые, лишь бы они не противоречили требованиям закона и не нарушали ничьих прав.
Скачать шаблон >>>
Скачать образец >>>
Оплата труда по договорам гражданско-правового характера
Подтверждением того, что исполнитель оказал услугу или сделал работу, служит акт выполненных работ. Если заказчика устраивает результат, он должен подписать такой документ. Именно на основании него производится выплата гонорара.
Еще один нюанс – НДФЛ должен удерживаться из вознаграждения исполнителя, а не уплачиваться заказчиком из собственных денег сверх гонорара контрагента по соглашению. Ставка НДФЛ для резидентов составляет 13%, для нерезидентов – 30%. Помимо этого, по ГПД заказчиком оплачиваются страховые взносы во внебюджетные фонды.
Признание гражданско-правового договора трудовым
Если стороны заключили гражданско-правовой договор, хотя на самом деле характер их взаимоотношений должен регулироваться трудовым соглашением, то по предписанию инспектора труда или на основании решения суда в соответствие с положениями ч. 1 ст. 19.1 ТК РФ эти отношения могут быть признаны трудовыми.
Сотрудник, интересы которого были ущемлены, может обратиться в госинспекцию труда или в суд за восстановлением своих прав. Если срок ГПД завершен, то признать отношения трудовыми можно только в суде. Срок подачи заявления – три месяца с даты, когда человек узнал о нарушении собственных прав.
Если ГПД признают трудовым соглашением, началом его станет день, когда человек фактически приступил к выполнению своих обязанностей. Компания, получившая соответствующее судебное решение или предписание инспектора, обязана совершить такие действия:
- заключить трудовое соглашение с человеком (начало его не должно быть позднее 3 дней с момента признания отношений трудовыми);
- изменить штатное расписание (если нужно);
- издать приказ о приеме человека на работу;
- сделать запись в трудовой книжке;
- завести на сотрудника личную карточку;
- выплатить человеку компенсацию за отпуск (при необходимости).
Отличие трудового договора от договора гражданско-правового характера
Компании и бизнесмены иногда не сразу могут сориентироваться, какой договор правильнее заключить в том или ином случае: трудовой или гражданско-правовой. Проблема выбора обычно усугубляется тем, что не все ориентируются, чем именно различаются эти соглашения.
Главная разница между этими видами правоотношений заключается в объеме вовлеченности сторон. Трудовое соглашение регламентирует:
- должностные обязанности человека;
- протяженность рабочего дня;
- время для отдыха и еды в течение рабочего дня, и для ежегодного отпуска;
- место, где сотрудник будет трудиться;
- обязательства работодателя соблюдать все социальные гарантии и льготы;
- выплату зарплаты и дополнительных поощрений;
- оплату больничных листов.
Такое соглашение регулируется не только ТК РФ, но и другими законодательными актами, а также локальными нормативными актами компании. В то же время гражданский договор определяет конкретную задачу, которую надо выполнить человеку в определенный срок за определенное вознаграждение со стороны нанимателя. Кроме этого, в условиях ГПД обычно прописывают ответственность сторон, наступающую при неисполнении или несвоевременном исполнении обязательств.
► Гражданский договор лучше трудового. Когда это правда, а когда нет
Чаще всего дополнительно вписывают обязанность компании самостоятельно оплатить НДФЛ с заплаченного физическому лицу вознаграждения. Но даже если не прописать это условие, выполнить его все равно придется – в соответствии с положениями действующего законодательства. Гражданско-правовые отношения регулируются самим договором, положениями Гражданского кодекса и в части оплаты – нормами Налогового кодекса.
Получается, что при заключении трудового соглашения компания принимает на себя гораздо больше обязательств и несет большую ответственность перед принятым на работу человеком, чем при заключении ГПД.
Таблица отличий
Какой договор более выгоден для работника
Обычно человек сам определяет, какое именно соглашение будет выгодно именно ему. Рассмотрим достоинства обоих вариантов.
По трудовому договору человек получает:
- стабильную ежемесячную зарплату, размер которой не может быть ниже актуального размера МРОТ;
- стаж работы;
- право на социальное страхование;
- созданные работодателем условия труда;
- право на ежегодный отпуск и оплату больничных;
- выплаты декретных и предоставление отпуска по уходу за ребенком;
- в большинстве случаев бессрочные трудовые отношения при условии выполнения своих обязанностей и соблюдения правил внутреннего трудового распорядка.
В ГПД такие плюсы:
- равноправие сторон;
- человек сам определяет режим работы, способы получения результата и пр.;
- не нужно присутствовать на рабочем месте весь рабочий день;
- человек не подчиняется ЛНА.
|
Главная новость Как получить звание «Ветеран труда» с наградами и без Тема номера Как бы факты про график отпусков, правда о которых удивит даже матерого кадровика Неиспользованные отпуска сгорают. Или нет?.. Вы можете составить график отпусков так, что его не придется переделывать. Все новости и лайфхаки. |
Для работодателя
Так же, как для сотрудника, компании в разные моменты могут быть выгоднее трудовые отношения или гражданско-правовые. Чтобы было проще сориентироваться, выделим положительные стороны тех и других.
При заключении трудового соглашения компания получает:
- работника, добросовестно исполняющего обязанности в соответствии с должностной инструкцией;
- возможность наложить дисциплинарное взыскание, если человек будет нарушать свои обязанности или халатно к ним относиться;
- человека, заинтересованного в стабильном существовании компании, поскольку его рабочее место и заработок напрямую связаны с благополучием организации;
- возможность полностью контролировать рабочий процесс.
Гражданско-правовой вариант несет для компании такие плюсы:
- нет обязательств соблюдать социальные гарантии;
- не нужно заботиться о рабочем процессе – можно подписать соглашение и по истечении оговоренного срока получить результат;
- производится гораздо меньше отчислений.
Когда нельзя заменить трудовой договор гражданско-правовым
В тех случаях, когда наемный работник выполняет конкретную работу, определенную должностными обязанностями; соблюдает распорядок рабочего дня, установленный ЛНА; выполняет приказы по предприятию, такие отношения должны быть оформлены трудовым договором. Если работодатель все же оформит гражданско-правовой договор вместо трудового, такие отношения могут быть переквалифицированы, а на компанию наложат штраф в соответствии с ч. 4 ст. 5.27 КоАП от 50 до 100 тыс. рублей.
www.pro-personal.ru
Как составить договор возмездного оказания услуг (подряда)
Составляя гражданско-правовой договор с физическим лицом, нужно иметь в виду, что отношения его сторон регламентируются нормами гражданского права. В договоре следует оперировать понятиями Гражданского, а не Трудового кодекса.
Стороны гражданско-правового договора
В гражданско-правовом договоре возмездного оказания услуг (выполнения работ) сторонами выступают заказчик и исполнитель (ст. 779 ГК РФ), а не работодатель и работник, как в трудовом договоре (ст. 20 ТК РФ).
Не нужно называть исполнителя в соответствии со списком должностей, перечисленных в штатном расписании компании. Например, договор по уборке помещения нужно заключить не с уборщицей, а с исполнителем.
Предмет договора возмездного оказания услуг (выполнения работ)
Предметом договора подряда или возмездного оказания услуг является совершение определенного действия с целью достижения конкретного результата. Например, искомый результат подряда на мытье окон офисного помещения — чистые окна, а договора возмездного оказания услуг по переводу текста с французского языка — текст, переведенный на русский язык.
Продолжительность действия договора
Гражданско-правовой договор может иметь любую конечную продолжительность. Она определяется только временем, которое нужно затратить, чтобы получить результат, необходимый заказчику.
Условие о вознаграждении
Выплаты по гражданско-правовому договору возмездного оказания услуг связаны исключительно с достижением определенного результата. Факт достижения результата работы должен быть оформлен двусторонним актом. Нет результата — нет оплаты. При этом Гражданский кодекс допускает возможность выплаты исполнителю (подрядчику) аванса (п. 2 ст. 711 ГК РФ).
Если заказчик решит поощрить исполнителя (подрядчика), он должен внести изменения в заключенный договор возмездного оказания услуг (подряда) и увеличить размер вознаграждения, платы за оказанные услуги.
Исполнителю ни отпуск, ни пособия не положены
Никаких гарантий в виде предоставления отпусков, выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком, по беременности и родам в гражданско-правовом договоре быть не может.
Исполнители не относятся к числу лиц, застрахованных на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).
Каких условий не должно быть в гражданско-правовом договоре
В гражданско-правовом договоре не должно быть условий:
— о соблюдении правил внутреннего трудового распорядка;
— подчиненности сотрудникам компании, состоящим в штате;
— полной материальной ответственности;
— выплате вознаграждения два раза в месяц;
— премировании;
— предоставлении отпуска;
— об установлении режима рабочего времени.
Физическое лицо, но не работник
Как подчеркнула П. В. Колмакова, исполнитель по гражданско-правовому договору не имеет статуса работника. Поэтому, находясь в гражданско-правовых отношениях, заказчик не должен рассматривать его как подчиненное лицо и возлагать на него функции работника.
Кадровый учет не касается исполнителя работ (услуг)
В рамках гражданско-правовых договоров заказчику не нужно вести табель учета рабочего времени на исполнителя. Поскольку исполнитель ему неподконтролен. Он сам планирует график выполнения работы. И в трудовую книжку исполнителя никакие записи о работе по гражданско-правовому договору не вносят.
Можно ли выдать исполнителю деньги под отчет
В пункте 4.4 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России от 12.10.2011 N 373-П говорится о выдаче под отчет наличных денег работнику. Если у вас заключен договор гражданско-правового характера, оформлять выдачу денег под отчет исполнителю нельзя.
Исполнителя (подрядчика) нельзя направить в командировку
Нередко в рамках гражданско-правовых отношений компании нужно направить исполнителя (подрядчика) для выполнения работ или оказания услуг в другую местность. Оформить такую поездку как командировку нельзя.
В рамках задания (поручения), которое должен выполнить подрядчик, он может выезжать в другую местность. Порядок компенсации его расходов нужно прописать в договоре подряда либо договоре возмездного оказания услуг. Поскольку это не командировка, никаких суточных быть не может.
НДФЛ с выплат по гражданско-правовым договорам
Вознаграждение по договору возмездного оказания услуг (подряда) облагается НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). В общем случае заказчик работ (услуг) является налоговым агентом в отношении НДФЛ с сумм выплачиваемого им вознаграждения (п. 1 ст. 226 НК РФ). Он должен исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет. Если обязанности налогового агента возложены на заказчика в соответствии с нормами налогового законодательства, отказаться от их исполнения заказчик не вправе, даже если такое условие стороны внесут в договор (п. 2 ст. 168 ГК РФ).
Когда заказчик работ (услуг) не является налоговым агентом
Не во всех случаях при выплате вознаграждения физическому лицу за выполнение работ (услуг) компания признается налоговым агентом по НДФЛ.
Гражданин не является налоговым резидентом РФ. Если исполнитель (подрядчик) не является налоговым резидентом РФ и выполняет работы за пределами территории РФ (ст. 209 НК РФ), компания-заказчик не признается налоговым агентом по НДФЛ с сумм выплаченного исполнителю вознаграждения.
Объектом обложения НДФЛ являются только доходы нерезидента РФ, полученные от источников, расположенных на территории РФ (ст. 209 НК РФ).
Если нерезидент РФ выполняет работы за пределами территории РФ (это нужно отразить в договоре), объекта обложения НДФЛ не возникает (письмо ФНС России от 06.02.2013 N ЕД-3-3/384@). Соответственно у компании — заказчика услуг не возникает обязанностей налогового агента.
Обратите внимание: расположение источника выплаты дохода определяется местом фактического выполнения работ (услуг).
Примечание. Кто платит НДФЛ при покупке имущества у физического лица
В отношении дохода физического лица в виде выручки от продажи имущества компания-покупатель не является налоговым агентом по НДФЛ. Гражданин должен самостоятельно задекларировать и уплатить налог (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Исполнитель имеет статус индивидуального предпринимателя. При выплате вознаграждения за выполненные работы (оказанные услуги) индивидуальному предпринимателю компания налоговым агентом не признается. Поскольку индивидуальный предприниматель:
— на общей системе налогообложения — уплачивает НДФЛ самостоятельно (ст. 227 НК РФ);
— на специальных налоговых режимах (УСН, ЕНВД) — не уплачивает НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
Обратите внимание: в гражданско-правовом договоре нужно прописать, что исполнитель (подрядчик) является индивидуальным предпринимателем, указать номер его свидетельства о государственной регистрации, а к договору приложить копию свидетельства.
При перечислении вознаграждения в платежном поручении есть смысл сделать ссылку на договор.
Нужно ли облагать НДФЛ суммы возмещения исполнителю расходов
Пункт 2 статьи 709 Гражданского кодекса определяет, что цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и собственно вознаграждение.
Облагается ли НДФЛ сумма компенсации издержек исполнителя? В статье 217 Налогового кодекса, содержащей перечень не облагаемых НДФЛ выплат, компенсация не поименована.
По этому вопросу есть разные мнения.
Компенсация издержек НДФЛ не облагается. Доходом признается экономическая выгода (ст. 41 НК РФ). Когда речь идет о компенсации издержек, выгоды как таковой у исполнителя (подрядчика) нет. Ему компенсируют издержки, связанные непосредственно с выполнением работ, оказанием услуг заказчику. То есть суммы компенсации издержек исполнителя (подрядчика) по договору о выполнении работ или оказании услуг не являются доходом и объектом обложения НДФЛ (письма ФНС России от 03.09.2012 N ОА-4-13/14633, от 25.03.2011 N КЕ-3-3/926 и от 25.03.2011 N КЕ-3-3/926).
Аналогичные выводы содержат постановления ФАС Московского округа от 26.03.2013 N А40-37553/12-20-186 и ФАС Дальневосточного округа от 16.12.2008 N Ф03-5362/2008, N А73-486/2008-85.
Компенсация издержек облагается НДФЛ. По мнению Минфина России, суммы оплаты расходов исполнителя признаются его доходом в натуральной форме, облагаемым НДФЛ (письма от 19.07.2013 N 03-03-06/1/28379 и от 30.08.2012 N 03-04-06/9-263). Специалисты финансового ведомства считают, что расходы исполнителя по гражданско-правовому договору непосредственно связаны с выполнением работ, оказанием услуг. А значит, и оплата компанией данных расходов осуществляется в интересах исполнителя и является, по мнению чиновников, его доходом.
Как избежать претензий. Можно указать в договоре только сумму вознаграждения, но с таким расчетом, чтобы она включала в себя издержки исполнителя.
Профессиональный налоговый вычет
Исполнитель вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, предусмотренным в статье 221 НК РФ, в сумме документально подтвержденных расходов (ст. 221 НК РФ и письмо Минфина России от 05.08.2011 N 03-04-06/3-178).
В составе профессионального вычета учитываются документально подтвержденные расходы исполнителя, связанные с выполнением работ по гражданско-правовому договору. При наличии документов и заявления от исполнителя (подрядчика) налоговый агент уменьшает базу на сумму профессионального налогового вычета.
Напомним, что на сумму вычета можно уменьшить только доходы, облагаемые по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ). В связи с этим исполнители, которые не являются налоговыми резидентами РФ, не имеют права на вычет — их доходы облагаются по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Примечание. Имущественный налоговый вычет исполнителю предоставить нельзя
Имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилья могут предоставлять исключительно работодатели (п. 3 ст. 220 НК РФ). То есть в рамках гражданско-правового договора, даже являясь налоговым агентом, заказчик не имеет права предоставлять исполнителю такие вычеты.
Стандартные налоговые вычеты
Компания вправе предоставлять исполнителю (подрядчику) работ по гражданско-правовому договору стандартные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 218 Налогового кодекса, если его доход облагается НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 210 и п. 1 ст. 224 НК РФ). Основанием для их применения служит заявление исполнителя.
Если налоговый агент получил такое заявление от исполнителя (подрядчика), лучше убедиться в том, что по другому месту работы (при его наличии) стандартные вычеты не предоставляются.
Для подтверждения права на получение стандартных налоговых вычетов Полина Владимировна порекомендовала получить от исполнителя (подрядчика):
— свидетельство о рождении ребенка (п. 3 ст. 218 НК РФ);
— справку по форме 2-НДФЛ от работодателя (если по другому месту работы вычеты не предоставлялись) или копию трудовой книжки, из которой видно, что на данный момент у исполнителя нет трудовых отношений.
Удерживать ли НДФЛ с суммы аванса, выплаченного исполнителю
Датой получения дохода в виде вознаграждения за выполнение работ (услуг) по гражданско-правовому договору является дата его фактической выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Примечание. При получении дохода в виде оплаты труда датой его фактического получения признается последний день месяца, за который он был начислен (п. 2 ст. 223 НК РФ).
В каком периоде начислить вознаграждение по договору гражданско-правового характера, если акт приемки работ подписан в ноябре 2013 года, а оплата работы состоится в следующем году? Поскольку датой фактического получения дохода признается день его выплаты, вознаграждение будет признано доходом исполнителя в 2014 году.
Ни ФНС, ни Минфин России не дают разъяснений о том, надо ли удерживать НДФЛ с аванса, выплаченного исполнителю работ. А в судебной практике единства мнений нет (постановления ФАС Уральского округа от 14.11.2011 N Ф09-7355/11 и ФАС Западно-Сибирского округа от 16.10.2009 N А03-14059/2008).
По мнению лектора, в этой ситуации компания вправе не расценивать аванс как доход физического лица, ведь оценить его выгоду можно только после подписания акта приемки работ (услуг).
Сколько справок 2-НДФЛ нужно оформлять, если…
…в течение года физическое лицо трудится в компании одновременно по двум договорам: и по трудовому, и по гражданско-правовому?
Бухгалтер должен оформить одну справку 2-НДФЛ. В нее нужно включить все облагаемые НДФЛ доходы, полученные физическим лицом:
— работником — по трудовому договору;
— исполнителем — по гражданско-правовому договору.
Форма справки, утвержденная приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@, позволяет указать несколько видов доходов отдельно в хронологическом порядке.
Если договор заключен с обособленным подразделением компании
Если гражданско-правовой договор заключен через обособленное подразделение и работы выполняются именно для него, то и НДФЛ с выплат исполнителю по гражданско-правовому договору нужно перечислять по месту нахождения данного обособленного подразделения (письмо Минфина России от 06.08.2012 N 03-04-06/3-216).
При этом в гражданско-правовом договоре лучше прописать, где именно исполнитель (подрядчик) выполняет работы и для кого он их выполняет.
Страховые взносы с выплат по гражданско-правовым договорам
Объектом обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды (ПФР, ФФОМС и ФСС РФ) являются выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг с физическими лицами (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).
Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, перечисленных в части 3 статьи 7 Закона N 212-ФЗ. В частности, к ним относятся выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности или использование имущества физического лица.
Страховые взносы с сумм вознаграждения исполнителя
Выплаты по договорам подряда, возмездного оказания услуг, авторским договорам являются объектом обложения страховыми взносами. Но на основании пункта 2 части 3 статьи 9 Закона N 212-ФЗ на них не начисляются взносы в ФСС РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Взносы на случай травматизма с вознаграждения исполнителю компания должна уплачивать, только когда это прямо предусмотрено в договоре (абз. 4 п. 1 ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 N 125-ФЗ).
Примечание. Взносы на случаи травматизма по договору с исполнителем-иностранцем
Если гражданско-правовой договор заключен с иностранным гражданином, выполняющим работы для российского филиала за рубежом, и договором предусмотрено его обязательное страхование на случай травматизма, уплачивать взносы компания должна по своему месту нахождения в России.
Страховые взносы с суммы компенсации расходов исполнителя
Компенсация расходов исполнителя (подрядчика), связанных с выполнением работ, страховыми взносами не облагается (подп. «ж» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ). Если заказчик компенсирует исполнителю издержки на проезд, проживание и т. д., компенсация должна быть прописана в договоре, а у исполнителя должны быть документы, подтверждающие размер понесенных им затрат. Без документов это не компенсация издержек, а просто выплата, которую нужно включать в облагаемую базу по страховым взносам.
Налоговый учет расходов на выплаты по гражданско-правовым договорам
Для признания затрат в составе расходов, уменьшающих облагаемую базу по налогу на прибыль, они должны быть документально подтверждены и экономически обоснованны (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Исполнитель — штатный работник. Выплаты по гражданско-правовым договорам в пользу физических лиц, которые состоят в трудовых отношениях с компанией, отражаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ), если они отвечают требованиям статьи 252 Налогового кодекса (письмо Минфина России от 21.09.2012 N 03-03-06/1/495).
Препятствием может служить тот факт, что предмет гражданско-правового договора совпадает со служебными обязанностями работника. Этого допускать нельзя, нужно иначе формулировать предмет договора. Поскольку есть риск, что затраты на выплату вознаграждения по такому договору признают экономически необоснованными.
Исполнителем является сторонний гражданин. Выплаты по гражданско-правовым договорам в пользу физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, с которыми у компании нет трудовых отношений, отражаются в составе расходов на оплату труда (п. 21 ст. 255 НК РФ).
Исполнитель — индивидуальный предприниматель. Выплаты по гражданско-правовым договорам в пользу физических лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, с которыми у компании нет трудовых отношений, отражаются в составе прочих расходов (подп. 41 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Лучший договор — договор с индивидуальным предпринимателем
Компании выгодно заказать исполнение работ (услуг) индивидуальному предпринимателю, поскольку он самостоятельно уплачивает страховые взносы:
— в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах (ч. 1 и ч. 1.2 ст. 14 Закона N 212-ФЗ);
— в ФСС РФ, если добровольно вступил в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч. 4 ст. 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).
Кроме того, заказчику не нужно выполнять обязанности налогового агента по НДФЛ, так как уплата налога на доходы физических лиц — это обязанность самого предпринимателя (п. 2 ст. 227 НК РФ).
info-personal.ru
Основные моменты
Для работодателя гражданско-правовые отношения с работником более выгодны. Удобно заключать договор ГПХ, если:
| Работа или услуга носит разовый характер | И нанимать постоянного работника нет необходимости |
| Нет возможности оборудовать рабочее место | Для работника и обеспечить его всеми необходимыми инструментами |
| Работу нужно выполнить строго в определенный срок | За несоблюдение сроков работник оплачивает пеню |
| Заказчик желает платить за конкретный результат | А не за объем потраченного времени |
| Работодатель не хочет оплачивать отпуск | Больничный и желает сократить расходы на различного вида компенсации |
| Наниматель не желает заниматься кадровым оформлением | Приказы, должностные инструкции и т.д. |
Конечно, существуют и минусы такого оформления. Например, не со всеми сотрудниками можно оформить договор ГПХ.
В частности, подобное оформление неприемлемо для работников материально-ответственных.
Кроме того есть риск изменения такого договора на трудовой при неоднократном перезаключении для выполнения одной и той же работы. Тем не менее, в некоторых ситуациях именно договор ГПХ становится лучшим решением.
Что это такое
Гражданско-правовой договор это соглашение, направленное на исполнение работ определенного вида либо оказание услуг. Регламентируется заключение договора ГПХ положениями гражданского права.
Стороны соглашения могут быть представлены госорганами, организациями, ИП и физическими лицами.
В зависимости от того, что выступает предметом соглашения, отличается вид договора.
Среди наиболее популярных видов можно выделить:
| Договор подряда | Когда сторона подрядчика обязуется исполнить работу, порученную заказчиком. Итог оформляется актом приема-передачи работ и оплачивается работа после выполнения в оговоренном объеме |
| Договор ГПХ на оказание услуг | Эта группа договоров объединяет разные виды соглашений – договор поручения или возмездного оказания услуг, договор хранения и иное. Основная суть заключается в оказании определенной услуги за заранее оговоренную плату |
Как пример:
- Договор бытового подряда.
- Договор строительного подряда.
- Договор возмездного оказания услуг.
- Договор поручения.
- Агентский договор оказания услуг от имени агента.
Отличие от трудового соглашения
Договор ГПХ и трудовой договор имеют немало отличие, но общим условием является обязательная письменная форма документа.
На договоре должны присутствовать подписи сторон, а также наличествовать все необходимые данные для идентификации участников.
Отличием гражданско-правового договора можно считать отсутствие формальностей. Для заключения трудового соглашения в организации издается специальный приказ.
На его основании оформляются кадровые документы, позволяющие зачислить наемного работника в штат. К выполнению обязанностей работник обычно приступает только после полного оформления.
Договор ГПХ заключить проще. Нет необходимости в дополнительном документальном оформлении.
Стороны устно договариваются об условиях сотрудничества. Затем подписывается договор, и исполнитель может приступить к работе.
Также сравнить стоит последствия оформления трудового и гражданско-правового договоров:
| Трудовой договор | Договор ГПХ |
| Постоянное трудоустройство | Разовая работа |
| Назначение стабильного оклада за труд | Оплата за конечный результат |
| Четкий график работы | Свободный режим работы |
| Рабочее место предоставлено работодателем | Место выполнения работы определяется исполнителем |
| Вносится запись в трудовую книжку | Никакие дополнительные документы не оформляются |
| Оплачивается больничный, отпуск, премии | Оплачивается только результат в оговоренном объеме |
| Права работника защищены ТК РФ | Права исполнителя базируются на нормах ГК РФ |
| Определяется статус работника | Определяется результат работ |
Правовое регулирование
По ст.420 ГК РФ договором именуется соглашение двух и более лиц, устанавливающее гражданские права и обязанности, а также регулирующее видоизменение условий и завершение отношений.
При этом существует несколько типов договоров ГПХ, каждому их которых посвящена собственная глава в Гражданском кодексе.
Договор ГПХ предполагает выполнение конкретного задания. При этом предметом отношений становится результат.
То есть исполнитель, независимо от своей специальности или квалификация, выполняет заранее предопределенную работу или оказывает услугу.
Ст.779 ГК РФ содержит определение услуг. Это свершение определенных действий или какой-либо деятельности при условии оплаты заказчиком по достижении положительного результата.
В ст.703 ГК РФ дается описание термина «работа». Это изготовление вещи либо выполнение конкретных действий и передача итогового результата заказчику.
Согласно ст.708 и ст.783 ГК РФ гражданско-правовой договор оформляется на предопределенный период, определяемый сроком исполнения работ или оказания услуг.
Для сравнения трудовой договор может оформляться не неопределенный период (ст.58 ТК РФ).
Если для расторжения трудового договора работодателю нужно соблюсти ряд формальностей, то действие договора ГПХ заканчивается после принятия и оплаты работ.
Взаимоотношения участников гражданско-правовых отношения регулируются ч.2 ГК РФ и Конституцией РФ. Нормы трудового права в данном случае не применимы.
Особенности работы по договору ГПХ
Гражданско-правовой договор может оформляться как с физическими, так и с юридическими лицами.
Стороны его представлены заказчиком и исполнителем (для трудового договора работодатель и работник). Заключая договор ГПХ, физлицу стоит знать о его основных особенностях.
Прежде всего, не стоит рассчитывать на появление новой записи в трудовой книжке, поскольку таковая в принципе не используется в гражданско-правовых отношениях.
Но при этом страховой стаж учитывается, и работа по договорам ГПХ дает право претендовать на получение трудовой пенсии.
Заказчик перечисляет взносы в ПФР, как и по трудовому договору. Отношения сторон регламентированы Гражданским кодексом. Права исполнителя менее защищены.
Нельзя сослаться на нормы ТК РФ. Условия сотрудничества оговариваются исключительно заключенным договором. По договору ГПХ не предусматривается определение рабочего времени.
От исполнителя требуется только выполнение работы в конкретный срок, даже если для этого придется работать сутками.
В гражданско-правовых отношениях исполнитель самостоятельно отвечает за свою безопасность. Травма, полученная при выполнении работы, работодателем никак не компенсируется.
Также не предусмотрена оплата временной нетрудоспособности любого характера. Оплату работник получает только за результат.
Если итог работы не будет соответствовать требованиям заказчика, то оплаты может и не быть. Поводом для отказа в оплате может послужить несоблюдение четко указываемых сроков.
В целях защиты своих интересов исполнителю следует помнить основные рекомендации по заключению договора ГПХ:
| Подробное описание предмета договора | Нужно детально прописать все требования заказчика к результату работы |
| Четкое определение сроков | Если на выполнение по договору отведен месяц, заказчик не вправе требовать выполнения работы через неделю |
| Точное определение стоимости работ | Желательно в конкретной сумме и в национальной валюте |
Внимание! При заключении договора ГПХ заказчик не вправе указывать исполнителю, как, где и когда выполнять работу.
Весь процесс сводится к выдаче задания и приему готового результата. Все дополнительные условия действительны только при указании их в основном договоре.
Правильное заполнение бланка
Договор ГПХ заключается по одному экземпляру для каждой из сторон. Унифицированной формы документа не предусмотрено.
За основу можно взять типовой шаблон и внести в него необходимые дополнения. В гражданско-правовом договоре прописываются следующие моменты:
- идентификационные данные заказчика и исполнителя (реквизиты организации, Ф.И.О. и паспортные данные физлица);
- дата и место составления;
- предмет договора (суть работы или услуг, за выполнение которых исполнитель получит оплату);
- сумма оплаты по договору (точная сумма, дата выплаты, прикрепленный график платежей при частичной оплате);
- обязанности сторон (использование материалов и инструментов, кто за что платит в процессе выполнения, возможность промежуточных проверок выполнения и т.д.);
- наличие/отсутствие нотариального заверения договора;
- личные моменты (неразглашение информации, соблюдение конфиденциальности и прочее);
- обстоятельства непреодолимой силы, при которых договор становится недействительным;
- срок выполнения работ или оказания услуг;
- порядок приема результата (приложение образца акта приема-передачи);
- дополнительные условия (оговариваются индивидуально);
- подписи сторон с расшифровкой.
Нюансы при заключении сделки
Заключая гражданско-правовой договор, важно оформить его правильно. Иначе договор ГПХ может быть заменен на трудовой. Это особенно невыгодно работодателю, поскольку грозит серьезными последствиями.
В частности это обязанность оплаты неиспользованного отпуска, уплата страховых взносов и начисленной пени, необходимость оформления кадровой документации, наложение штрафа по КоАП РФ и т.д.
Составленный договор ГПХ до подписания нужно проверить на соответствие требованиям:
| Ошибка | Правильно |
| Указание профессии/должности работника | Указание конкретной работы/услуги, которую исполнитель обязан выполнить |
| Ссылка на должностную инструкцию при описании трудовой деятельности | Описание результата работ с указанием необходимых деталей оценки |
| Отсутствие точного срока выполнения работ | Указание точного срока начала и окончания работ (существенные условия) |
| Указание на подчинение исполнителя заказчику или уполномоченному им лицу | Может устанавливаться частота проверки исполнения, но без вмешательства в деятельность исполнителя |
| Наличие нормы о предупреждении за две недели до расторжения договора | Односторонний отказ от договора со стороны возможен только для заказчика. Исполнитель вправе отказаться после согласования расторжения |
Порядок расторжения
Гражданско-правовой договор может расторгаться:
- по соглашению сторон;
- по инициативе одной из сторон;
- при отказе от исполнения обязательств;
- вследствие существенного изменения обстоятельств.
Если обе стороны решили прекратить отношения, составляется соответствующее соглашение в письменной форме. Стороны самостоятельно оговаривают порядок и условия расторжения.
Когда инициатива заявлена одной из сторон, но второй участник правоотношений с решением не согласен, расторгается договор в судебном порядке.
Основанием может стать существенное нарушение условий договора, влекущее значительный ущерб для одной из сторон (истца).
Односторонний отказ от исполнения обязательств по договору ГПХ предполагает письменное уведомление второй стороны. В документе указывается причина отказа и дата прекращения договора.
Здесь возможно несколько вариантов развития событий – прекращение договора (если отказ предусмотрен договором или законом), расторжение по соглашению сторон, судебное разбирательство.
Расторгается договор ГПХ и при существенном изменении обстоятельств. Существенными считаются обстоятельства, наличествующие на момент подписания договора.
Например, обстоятельства поменялись так, как стороны и предвидеть не могли. Или новые условия влекут возникновение финансового ущерба для одной из сторон.
Но упомянуть нужно и расторжение договора по истечении срока. Такой вариант возникает, когда срок соглашения истек, все обязательства по договору своевременно выполнены и претензии участников отсутствуют.
Возможен ли аванс в таком случае
По договору ГПХ может предусматриваться выплата аванса. Порядок выплаты и сумма оговариваются условиями договора.
Но заказчику нужно учитывать тот факт, что с выплачиваемого аванса необходимо удержать НДФЛ. В этом отличие от трудового договора, при котором НДФЛ удерживается с зарплаты.
Аванс по договору ГПХ это вознаграждение, то есть возникающий доход, подлежащий налогообложению.
Если по какой-то причине заказчик не может удержать НДФЛ, он обязан сообщить об этом исполнителю и в налоговую инспекцию в течение месяца после окончания года, в котором заключен договор ГПХ. ФНС уведомляется по форме 2-НДФЛ.
Как производится оплата
По договору ГПХ предусматривается сдельная оплата, то есть оплата за результат. Если в соглашении присутствует условие о повременной оплате, то высока вероятность переквалификации гражданско-правового договора в трудовой.
Обычно прописывается сумма оплаты и срок ее выплаты. После приема работы и подписания акта приема-передачи исполнитель получает оговоренную оплату.
Видео: договор ГПХ — зачем их вообще заключают с «работниками»
Но допускается по договору ГПХ оплата частями. В этом случае можно определить общую стоимость работ и величину аванса.
До начала работ выплачивается аванс, по выполнении – оставшаяся часть общей суммы. Можно разбить оплату на несколько частей.
При этом целесообразно поделить работу на этапы и для каждого этапа определить сумму оплаты и срок выплаты. При значительной стоимости работ допускается утверждение графика платежей.
Чем облагается
Договора ГПХ могут облагаться взносами или нет. В основном зависит это от статуса исполнителя. Если работу выполняет ИП, то он самостоятельно платит положенные взносы и налоги.
При взаимодействии с физлицами уплата обязательных сборов становится обязанностью заказчика.
Налоги
Основной налог, удерживаемый с выплат по договору ГПХ это НДФЛ. Подоходный налог за физлицо выплачивает заказчик, тогда как ИП может платить самостоятельно.
Причем о неуплате налога ИП следует заблаговременно уведомить. Иногда в договоре с физлицом прописывается условие, что исполнитель сам заплатит налог.
Но заказчика от обязанности удерживать НДФЛ это не избавляет. Более того договор с таким условием будет признан ничтожным.
Об этом говорится в Письме Минфина России № 03-04-05/12891 от 09.03.2016. Согласно пп.6 п.1 ст.208 НК РФ, ст.226 НК РФ НДФЛ по договору ГПХ с физлицом удерживаются с любых выплат.
Страховые взносы
С договоров ГПХ выплачиваются страховые взносы. Но выплачиваются только пенсионные взносы и взносы на обязательное медицинское страхование.
Что касается отчетности 4-ФСС, то при гражданско-правовых отношениях заказчик не платит взносы по профзаболеваниям и несчастным случаям на производстве, если это прямо не предусмотрено договором.
Расчет по страховым взносам осуществляется с применением тех же ставок, что и по трудовым договорам:
| 22% | В ПФР |
| 5,1% | В ФФОМС |
Если у заказчика есть право на льготы, выраженные в понижении ставок, то он вправе их использовать и в отношении выплат по гражданско-правовым договорам.
В форму СЗВ-М вносятся сведения только о тех физлицах, по договорам с которыми заказчик уплачивает страховые взносы. По некоторым видам договоров ГПХ страховые взносы не взимаются.
Например, не начисляются страховые взносы на компенсацию расходов физлица. Но расходы должны быть документально подтверждены.
В 2018 году страховые взносы уплачиваются не в Фонды, как раньше, а в налоговую инспекцию.
Как отражать договора в 6-НДФЛ
Вознаграждение по договору ГПХ отражается в расчете по форме 6-НДФЛ в том периоде, когда доход получен исполнителем.
При этом не имеет значения, когда подписан акт приема-передачи работ. Такой вывод следует из Письма ФНС № БС-3-11/4816@ от 17.10.2016.
При этом в случае выплаты вознаграждения частями, каждая часть отображается в соответствующем периоде.
Например, первая часть дохода получена исполнителем 29.06.2016, а оставшаяся часть выплачена 14.07.2016.
В таком случае первая выплата отражается в 6-НДФЛ за полугодие, а вторая сумма – в 6-НДФЛ за 9 месяцев.
Важно! Если работодатель принуждает к заключению договора ГПХ вместо трудового соглашения, то работник вправе отказаться.
В некоторых случаях можно добиваться переквалификации вида договора в судебном порядке.
jurist-protect.ru