Пример заполнения 6 ндфл с отпускными

Особенности отражения отпускных и больничных в 6-НДФЛ

Для каждого вида выплат устанавливается отдельная дата получения дохода и удержания налога, свой срок перечисления НДФЛ в бюджет. Если для зарплаты датой получения дохода признается последний день месяца, то для больничных и отпускных это день фактического перечисления дохода работнику.

Срок перечисления НДФЛ в бюджет также разный: для зарплаты это день, следующий за днем выплаты дохода, а для отпускных и больничных выплат — последний день месяца, в котором они выданы сотруднику.

Строки 100 и 110 Раздела 2

Датой получения дохода по отпускным и больничным признается день их фактического перечисления сотруднику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Удержать налог с этих выплат необходимо в день их выдачи работнику. Таким образом, дата получения дохода (стр. 100 Раздела 2) и дата удержания налога (стр. 110 Раздела 2) будут одинаковыми.

Строка 120 Раздела 2

Датой перечисления в бюджет НДФЛ по больничным и отпускным признается последний день месяца, в котором они выплачены сотрудникам. Если последний день месяца выпадает на выходной или праздник, то он подлежит переносу на первый рабочий день.

Переходящие больничные и отпускные

Очень часто под переходящим отпуском или больничным понимают ситуацию, когда сотрудник уходит в отпуск (на больничный) в одном месяце, а выходит на работу уже в другом. Влияет ли данный факт на порядок заполнения отчета? Нет, данный факт никак не влияет на заполнение 6-НДФЛ: выплаты отражаются в отчете на дату их перечисления сотруднику.

Совершенно иная ситуация обстоит с отражением в отчете выплат, срок перечисления НДФЛ по которым переносится на следующий месяц из-за того, что выпадает на выходной или праздничный день.

Допустим, отпускные начислены сотруднику 5 июня. Дата получения дохода и удержания налога в этом случае — 05.06.2019, а вот срок перечисления НДФЛ — 30 июня — выпадает на выходной день (воскресенье) и переносится на 1 июля. В этом случае отпускные отражаются только в Разделе 1 отчета за полугодие. В раздел 2 они попадут в отчете за 9 месяцев.

Образец заполнения 6-НДФЛ по больничным и отпускным

Рассмотрим на примере, как заполняется расчет 6-НДФЛ по больничным и отпускным выплатам.

Пример

ООО «Кадровик» за 9 месяцев выплатило трем своим сотрудникам:

Заработную плату за 9 месяцев (нарастающим итогом) — 1 256 000 руб. (НДФЛ — 187 678 руб.) Итого общая сумма дохода с НДФЛ — 1 443 678 руб.

За июль, август и сентябрь зарплата составила — по 139 500 руб. ежемесячно (НДФЛ — 20 845 руб.). Сумма ежемесячной зарплаты за июль-сентябрь (вместе с НДФЛ) — 160 345 руб.

Больничный Степанову В. В. в размере 34 500 руб. (налог — 5 155 руб.). Сумма больничного с НДФЛ — 39 655 руб. Дата перечисления — 23 июля.
Отпускные Сергееву В. С. в размере 49 000 руб. (налог — 7 322 руб.). Сумма отпускных с НДФЛ — 56 322 руб. Дата перечисления — 29 июля.
Отпускные Смирнову А. Б. в размере 45 000 руб. (налог — 6 724 руб.). Сумма отпускных с НДФЛ — 51 724 руб. Дата перечисления — 27 августа.

Подробно останавливаться на порядке заполнения титульного листа отчета не будем, с ним вы можете ознакомиться здесь.

Раздел 1
010	Вносим ставку налогу, по которой облагается выплаченный сотрудникам доход. Для сотрудников-резидентов РФ это 13%, для иностранных работников — 30%
020	Отражаем всю сумму выплат, произведенных сотрудникам с начала года и до конца отчетного периода. Обратите внимание, что сумма указывается без вычета НДФЛ. В нашем случае, общая сумма дохода за 9 месяцев составила — 1 591 379 руб. (1 443 678 + 39 655 + 56 322 + 51 724)
025	Так как в нашем примере дивиденды сотрудникам не выплачивались, эту строку мы не заполняем
030	Налоговые вычеты, также как и дивиденды, сотрудникам в нашем примере не выплачивались, поэтому в данной строке указываем «0»
040	Отражаем всю сумму НДФЛ, исчисленную с дохода за 9 месяцев. В нашем примере сумма налога за указанный период составила — 206 879 (1 591 379 х 13%)
045	Так как в отчетном периоде дивиденды не выплачивались, НДФЛ с указанного дохода, также исчислен не был
050	Иностранных сотрудников, работающих по патенту, в организации из нашего примера нет. Соответственно, НДФЛ не уменьшался на сумму платежа, уплачиваемого за патент работниками-иностранцами
060	Так как в отчетном периоде выплаты производились только трем сотрудникам, указываем значение «3»
070	В данной строке отражаем сумму НДФЛ по выплатам, которые были произведены в отчетном периоде. К ним, в частности, относится зарплата за январь-август, больничные выплаты и отпускные двум сотрудникам. Налог с сентябрьской зарплаты в данной строке не учитывается, так как доход был выплачен сотрудникам уже за пределами отчетного периода — в октябре. Соответственно, НДФЛ с зарплаты за сентябрь необходимо отразить в стр. 070 отчета за год. В нашем примере сумма НДФЛ без учета сентябрьской зарплаты составила 1 570 534 руб. (1 591 379 — 20 845)
Раздел 2
100	Вносим даты выплаты сотрудникам дохода в 3 квартале. Для зарплаты — это последний день месяца, для отпускных и больничного — день фактической выплаты дохода. Примечание: сентябрьская зарплата в Раздел 2 отчета за 9 месяцев не включается, так как фактически будет выплачена только в октябре. Ее необходимо отразить в 6-НДФЛ за год. На заполнение стр. 100 не распространяется правило о переносе срока на первый рабочий день, если он попал на выходной или праздник. В связи с этим дату получения дохода по зарплате за август указываем — 31 августа, несмотря на то, что она выпадает на субботу
110	Дата удержания налога для заработной платы — день, когда она фактически выплачена. В организации из нашего примера зарплата выдается сотрудникам 5 числа каждого месяца, ее и указываем в данной строке. Для отпускных и больничного датой удержания налога будет день выплаты дохода. Поэтому по этим выплатам значения по стр. 100 и стр. 110 будут совпадать
120	Для заработной платы датой перечисления налога в бюджет будет день, следующий за выплатой сотрудникам дохода. Для отпускного и больничного срок перечисления налога — последний день месяца, в котором он был выдан работникам
130	Вносим сумму дохода по конкретным выплатам вместе с НДФЛ
140	Отражаем сумму НДФЛ, уплаченную с дохода

Подводим итоги

Дата получения дохода для больничных и отпускных выплат — день их фактического перечисления работнику, а дата перечисления НДФЛ в бюджет — последний день месяца, в котором они выплачены сотруднику.

Если последний день месяца выпадает на выходной или праздник, он переносится на первый рабочий день.
При перечислении НДФЛ в следующем квартале (если срок его перечисления выпал на выходной) отпускные и больничные выплаты отражаются только в Разделе 1 отчета (кроме строки 070). В Раздел 2 и строку 070 Раздела 1 они попадают в отчет за 9 месяцев.

Источник: blogkadrovika.ru

Форма расчета включает:

Титульный лист
Раздел № 1. Сюда вносятся сведения о доходах и величине налогов, начиная с начала года нарастающим итогом.
Раздел № 2. Здесь отображается информация только по отчетному кварталу. Основной критерий для внесения информации в данный раздел – это совпадение сроков перечисления подоходного налога с периодом отчетного квартала. Другими словами, в этот раздел вносятся данный по периоду перечисления налога в бюджет.

Важно! Залогом правильности заполнения 6-НДФЛ при наличии отпускных выплат является знание правил определения дат получения отпускных, удержания с них подоходного налога и перечисления его в государственный бюджет.

В какие сроки необходимо удержать и перечислить подоходный налог с отпускных

По своему функциональному назначению отпускные относятся к доходам по оплате труда. Но правила их отображение в 6-НДФЛ отличаются от правил, по которым вносятся доходы непосредственно от заработной платы сотрудника. День фактической выплаты отпускных сотруднику принято считать датой их получения. При этом не важно, в какой форме произведена была выплата – непосредственно на руки из кассы или на банковскую зарплатную карту (Письмо ФНС от 21.07.2017г. № БС-4-11/14329»).

Сроки выплаты отпускных определены ТК РФ (ст. 136), согласно которой в обязанности работодателя входит необходимость выплаты отпускных за 3 календарных дня до начала отпуска. Выдача этого вида доходов не влияет на порядок заполнения отчета:

День выплаты – это дата получения дохода.
Удержание подоходного налога и перечисление НДФЛ выполняется по стандартным требования.

Важно помнить! При заполнении 6-НДФЛ с отпускными момент начала отпуска не имеет определяющего значения. Руководствоваться следует датой, когда отпускные были выплачены сотруднику, эта дата и будет датой получения дохода.

Признаки, на основании которых вносятся данные в различные разделы и в различные отчетные периоды, данные по выплате, удержанию и перечислению НДФЛ

В случае, когда момент получения дохода находится во временном промежутке с января по июнь текущего 2020 года, следует включить сумму отпускных вместе с начисленным на нее подоходным налогом в раздел № 1 первого полугодия 2020г.

Итак, в строке 100 раздела № 2 надо ставить дату получения отпускных, которая является днем, когда сотрудник получил отпускные.

Далее, следует строка 110, где надо указать дату удержания НДФЛ, Поскольку подоходный налог удерживается в тот момент, когда выплачиваются отпускные, то даты во втором разделе отчета в строках 100 и 110 совпадут, если денежный доход будет в виде отпускных.
Для заполнения во втором разделе строки 120 необходимо руководствоваться тем, что перечисление удержанного НДФЛ по законодательству можно выполнять до конца того месяца, в котором были выплачены отпускные наемному работнику (п.6 ст. 226 НК РФ).

Источник: online-buhuchet.ru

Заполнение 6-НДФЛ с отпускными в 2017 году

Титульный лист.

Его заполнение аналогично всем остальным видам отчетности:

Данные о юридическом лице: полное наименование согласно Единому государственному реестру юридических лиц, его ИНН, КПП, ОКТМО.
Номер корректировки, если форма вносит изменения в ранее поданную отчетность. Если форма за данный период заполняется впервые, то в этой графе ставим прочерк.
В графе «период предоставления» проставляют номер отчетного периода. Они соответствуют каждому временному интервалу в 3, 6, 9 и 12 месяцев и носят коды: 21,31,33 или 34.
Ниже проставляем текущий год, в котором производились начисления. Например, при заполнении формы 6-НДФЛ за 2017 необходимо будет проставить 2017 несмотря на то, оформлять документ необходимо в первых числах января.

Первый раздел формы 6-НДФЛ

Условно его можно разделить на 2 части, первая из которых состоит из строк с 010 по 050. Сюда вносят все суммы обобщенно по всем работникам, которым делались выплаты, и которым начислялся НДФЛ. Эти суммы вносят накопительно за весь период с начала года, соответственно, они будут увеличиваться:

Графа 010 называет ставку подоходного налога. Если речь идет об отпускных и заработной плате, она будет равна 13%.
В графу 020 вносят сумму дохода по всем физическим лицам. В этом расчете участвуют: заработная плата, больничный лист сотрудника, больничный лист его ребенка, отпускные выплаты.
Момент выплаты неважен. Например, если отчетность за 3 квартал подается до 31 октября, и к моменту подачи уже выдана заработная плата за сентябрь, эту сумму также необходимо включать в отчет.
Исключают из отчета все суммы выплат, которые согласно действующему законодательству НДФЛ не облагаются. К ним относятся, например, единовременное пособие на рождение ребенка или пособие ежемесячное по уходу за ребенком.
Суммы дохода вносятся «к начислению», т.е. до момента вычета НДФЛ.

Отпускные и заработная плата могут быть отражены общей суммой
Графа 025 предназначена для указания выплат дивидендов.
В графе 030 выносится общая сумма вычтенного налога НДФЛ по всем сотрудникам.
К графе 040 относят общий размер вычтенного подоходного налога с учетом льгот на стандартный налоговый вычет на суммы из поля 020
В графе 045 проставляют сумму НДФЛ, примененного в отношении дивидендов.
Графа 050 относится к иностранным работникам. Здесь учитывают сумму авансовых платежей по таким сотрудникам. Это важно, поскольку они уменьшают общий начисленный НДФЛ.

Вторая часть раздела 1 заполняется только на первой странице и состоит из 4 полей:

Графа 060 отражает количество сотрудников, которым делались начисления в отчетном периоде. Разумеется, она может разниться со штатной численностью как меньшую, так и большую сторону.
Графа 070 состоит из сумм подоходного налога, удержанного со всех видов доходов.
В графу 080 вносят налог начисленный, но не удержанный. Такое может быть, например, если заработная плата рассчитана, но еще не выплачена сотрудникам.
Графа 090 отражает возвращенный налог, излишне удержанный с сотрудника.

Второй раздел формы 6-НДФЛ посвящен датам и временным интервалам выплат и удержаний и состоит из 5 полей:

Графа 100 должна указывать на даты фактической выплаты начисленных сумм. Статья 223 Налогового кодекса РФ четко признает, что ими могут быть: последний день месяца, в который начислена заработная плата и или день выдачи сотруднику опускных.
В графу 110 вносят день, в который подоходный налог был удержан. В Налоговом кодексе пункты 4 и 7 статья 226 четко прописывают, что это должен быть день выплаты начислений. Расхождение возможно лишь при перерасчете дохода.
Графа 120 отражает дату, в которую работодатель платит подоходный налог. Пункты 6 и 9 статьи 226 определяют его так: следующий день после выдачи заработной платы, последний день месяца, в котором выданы отпускные.
Графа 130 подводит итог, определяя сумму дохода на ту дату, которая внесена в графу 100
В графе 140 проставляется общая сумм НДФЛ на день, упомянутый в графе 110.

Важно: в первом разделе формы 6-НДФЛ во все графы вносят данные общие с начала года. Во втором разделе необходимо отражать только начисления и удержания последних трех месяцев года.

При этом, если доход начислен, но налог НДФЛ в текущем периоде не начислен, его отражают только в 1 разделе, исключая текущий период.

Пример заполнения 6-НДФЛ с отпускными

Для чистоты эксперимента пренебрегаем прочими выплатами и месяцами. Предположим, что за все время с начала года начислено работнику за ноябрь 2017 года отпускные и зарплата. Заполним 6-НДФЛ за 2017 год. Отчет нужно будет сдать до 2 апреля 2018 года.

Отпускные в размере 30000 выплачены работнику в ноябре 2017 года. Дата выплаты на руки – 13 ноября. Помимо отпускных, работнику также начислена за декабрь зарплата в размере 20000, ее выплата произведена в декабре 2017 года.

В первом разделе отчета 6-НДФЛ отпускные показываются вместе с зарплатой в поле 020, общая сумма НДФЛ 6500 в строке 040.

Подоходный налог с этой суммы необходимо отразить во втором разделе формы 6-НДФЛ, которая будет подана в 2018 году за 2017 год (4 квартал). При этом в строке 100 будет указана дата 13.11.2017, в строке 110 также – 13.11.2017. А вот в строке 120 будет стоять дата 30.11.2017. В строке 130 будет стоять сумма отпускных 30000, а в строке 140 – НДФЛ с отпускных 3900 руб.

Для зарплаты в строке 100 второго раздела указывается дата 30.11.2017, в строке 110 и 120 – 05.12.2017. В поле 130 формы 6-НДФЛ вписывается сумма зарплаты 20000, в поле 140 – подоходный налог 2600 руб.

Образец заполнения 6-НДФЛ с отпускными за 2017 год:

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ (видео):

Периоды, по истечении которых необходимо подавать формы 6-НДФЛ, это: 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и 1 год. Предоставление отчетности должно состояться не позднее, чем закончится месяц, следующий за отчетным периодом. Законодатель предусмотрел письменный и электронный вид подачи отчета с оговоркой, что бумажный формат возможно предоставить только при численности штата менее 25 человек. Если количество сотрудников выше, 6-НДФЛ оформляется только с помощью электронных сервисов.

Важно: согласно определению заработной платы из Трудового кодекса РФ, в нее включена также и премиальная часть. Соответственно, при заполнении 6-НДФЛ заработная плата и премия за период указывается единой суммой.

Источник: buhland.ru